Podatek akcyzowy.
Dz.U.2019.864 t.j. z
dnia 2019.05.10
Status: Akt
obowiązujący
Wersja od: 10 maja
2019r. do: 17 lipca 2019r.
tekst jednolity
Wejście
w życie:
1
marca 2009 r.
USTAWA
z
dnia 6 grudnia 2008 r.
o
podatku akcyzowym 1
DZIAŁ
I
Przepisy
ogólne
Art.
1. [Zakres regulacji]
1.
Ustawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej
"akcyzą", wyrobów akcyzowych oraz samochodów
osobowych, organizację obrotu wyrobami akcyzowymi, a także
oznaczanie znakami akcyzy.
2.
Akcyza stanowi dochód budżetu państwa.
Art.
2. [Definicje legalne]
1.
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
wyroby akcyzowe - wyroby energetyczne, energię elektryczną,
napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do
papierosów elektronicznych oraz wyroby nowatorskie, określone
w załączniku nr 1 do ustawy;
1a)
wyroby węglowe - wyroby energetyczne, określone w poz.
19-21 załącznika nr 1 do ustawy;
1b)
wyroby gazowe - wyroby energetyczne o kodach CN 2705 00 00, 2711 11
00, 2711 21 00, 2711 29 00 i pozostałe paliwa opałowe, o
których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 15 lit. b, z wyłączeniem
wyrobów energetycznych o kodzie CN 2901 10 00;
2)
terytorium kraju - terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3)
terytorium państwa członkowskiego - terytorium państwa,
do którego zgodnie z art.
52
Traktatu o Unii Europejskiej oraz art.
349
i 355
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej mają zastosowanie te
Traktaty, z wyłączeniem terytorium kraju, z tym że:
a)
nie uznaje się za terytorium państwa członkowskiego:
– Wysp
Kanaryjskich, z zastrzeżeniem ust. 2,
– francuskich
terytoriów, o których mowa w art.
349
i art.
355 ust. 1
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem
ust. 3,
– Wysp
Alandzkich,
– Wysp
Normandzkich,
– terytoriów
objętych zakresem art.
355 ust. 3
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
– wyspy
Helgoland,
– obszaru
Buesingen,
– Ceuty,
– Melilli,
– Livigno,
– Campione
d'Italia,
– włoskich
wód jeziora Lugano,
b)
przemieszczanie wyrobów akcyzowych:
– mające
początek w Księstwie Monako lub z przeznaczeniem dla
Księstwa Monako uznaje się za przemieszczanie mające
początek w Republice Francuskiej lub z przeznaczeniem dla
Republiki Francuskiej,
– mające
początek w Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) lub z
przeznaczeniem dla Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) uznaje
się za przemieszczanie mające początek w Republice
Federalnej Niemiec lub z przeznaczeniem dla Republiki Federalnej
Niemiec,
– mające
początek na wyspie Man lub z przeznaczeniem dla wyspy Man uznaje
się za przemieszczanie mające początek w Zjednoczonym
Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
lub z przeznaczeniem dla Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej,
– mające
początek w San Marino lub z przeznaczeniem dla San Marino uznaje
się za przemieszczanie mające początek w Republice
Włoskiej lub z przeznaczeniem dla Republiki Włoskiej,
– mające
początek w suwerennych strefach Zjednoczonego Królestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej Akrotiri i
Dhekelia lub z przeznaczeniem dla suwerennych stref Zjednoczonego
Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
Akrotiri i Dhekelia uznaje się za przemieszczanie mające
początek w Republice Cypryjskiej lub z przeznaczeniem dla
Republiki Cypryjskiej;
4)
terytorium Unii Europejskiej - terytorium kraju oraz terytoria państw
członkowskich;
5)
terytorium państwa trzeciego - terytorium inne niż
terytorium Unii Europejskiej;
6)
eksport - wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów
osobowych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
potwierdzony przez organ celny, o którym mowa w art.
221 ust. 2
lub art.
332 ust. 3-4
rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24
listopada 2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady
wykonania niektórych przepisów rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego
unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z
późn. zm.), zwanego dalej "rozporządzeniem
2015/2447", na podstawie informacji uzyskanych od właściwego
organu celnego stosownie do art.
329
tego rozporządzenia;
7)
import - przywóz:
a)
samochodów osobowych z terytorium państwa trzeciego na
terytorium kraju,
b)
wyrobów akcyzowych z terytorium państwa trzeciego na
terytorium kraju:
– jeżeli
wyroby te z chwilą ich wprowadzenia na terytorium kraju nie
zostaną objęte procedurą specjalną: tranzytu
zewnętrznego, składowania celnego, wolnego obszaru celnego,
odprawy czasowej lub uszlachetniania czynnego, a także nie
zostaną objęte czasowym składowaniem,
– jeżeli
zostało zakończone czasowe składowanie tych wyrobów
lub została zamknięta procedura specjalna: tranzytu
zewnętrznego, składowania celnego, wolnego obszaru celnego,
odprawy czasowej lub uszlachetniania czynnego, którą
wyroby te były objęte, i powstał dług celny;
8)
dostawa wewnątrzwspólnotowa - przemieszczanie wyrobów
akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju na
terytorium państwa członkowskiego;
9)
nabycie wewnątrzwspólnotowe - przemieszczenie wyrobów
akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium państwa
członkowskiego na terytorium kraju;
10)
skład podatkowy - miejsce, w którym określone wyroby
akcyzowe są: produkowane, magazynowane, przeładowywane lub
do którego wyroby te są wprowadzane, lub z którego
są wyprowadzane - z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy; w przypadku składu podatkowego znajdującego się
na terytorium kraju miejsce to jest określone w zezwoleniu
wydanym przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego;
11)
podmiot prowadzący skład podatkowy - podmiot, któremu
wydano zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego;
12)
procedura zawieszenia poboru akcyzy - procedurę stosowaną
podczas produkcji, magazynowania, przeładowywania i
przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której,
gdy są spełnione warunki określone w przepisach
niniejszej ustawy i aktów wykonawczych wydanych na jej
podstawie, z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie
podatkowe;
13)
zarejestrowany odbiorca - podmiot, któremu wydano zezwolenie
na nabywanie wewnątrzwspólnotowe albo na jednorazowe
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych
wysłanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w
ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zwane dalej
odpowiednio "zezwoleniem na nabywanie wyrobów akcyzowych
jako zarejestrowany odbiorca" albo "zezwoleniem na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca";
14)
(uchylony);
14a)
zarejestrowany wysyłający - podmiot, któremu wydano
zezwolenie na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych
z miejsca importu z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru
akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej;
15)
e-AD - elektroniczny administracyjny dokument, na podstawie którego
przemieszcza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy;
15a)
dokument zastępujący e-AD - dokument, na podstawie którego
przemieszcza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy, gdy System jest niedostępny,
zawierający takie same dane jak e-AD;
16)
uproszczony dokument towarzyszący - dokument, na podstawie
którego przemieszcza się, w ramach dostawy
wewnątrzwspólnotowej lub nabycia wewnątrzwspólnotowego,
wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, oraz alkohol etylowy całkowicie skażony środkami
dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie
rozporządzenia
Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażania alkoholu
etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz.
WE L 288 z 23.11.1993, str. 12, z późn. zm.; Dz. Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 249, z późn.
zm.);
17)
znaki akcyzy - znaki, określone przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych, służące do
oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi
oznaczania, obejmujące:
a)
podatkowe znaki akcyzy, które są potwierdzeniem wpłaty
kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków
akcyzy,
b)
legalizacyjne znaki akcyzy, które są potwierdzeniem prawa
podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy, do przeznaczenia tych wyrobów do sprzedaży;
18)
faktura - fakturę w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług zawierającą dane
nabywcy i jego adres oraz dane dotyczące ilości (liczby) i
miary nabywanych wyrobów akcyzowych lub samochodów
osobowych;
18a)
(uchylony);
18b)
e-DD - elektroniczny dokument, na podstawie którego
przemieszcza się na terytorium kraju poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyroby akcyzowe
wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowane zerową
stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie;
18c)
dokument zastępujący e-DD - dokument, na podstawie którego
przemieszcza się na terytorium kraju poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyroby akcyzowe
wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowane zerową
stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, zawierający
takie same dane jak e-DD, stosowany, gdy System jest niedostępny;
19)
nabywca końcowy - podmiot nabywający energię
elektryczną, nieposiadający koncesji na wytwarzanie,
przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią
elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2018 r.
poz. 755, z późn. zm.), z wyłączeniem:
a)
spółki prowadzącej giełdę towarową w
rozumieniu ustawy
z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych (Dz.
U. z 2019 r. poz. 312) nabywającej energię elektryczną
z tytułu pełnienia funkcji opisanej w art.
5 ust. 3a
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach
towarowych,
b)
towarowych domów maklerskich i domów maklerskich w
rozumieniu ustawy
z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych
nabywających energię elektryczną z tytułu
pełnienia funkcji opisanej w art.
9 ust. 2
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych
lub nabywających energię elektryczną na rachunek
dającego zlecenie na rynku regulowanym w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z
2018 r. poz. 2286, 2243 i 2244),
c)
giełdowej izby rozrachunkowej, Krajowego Depozytu Papierów
Wartościowych S.A. lub spółki, której Krajowy
Depozyt przekazał wykonywanie czynności z zakresu zadań,
o których mowa w art.
48 ust. 2
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
nabywających energię elektryczną z tytułu
pełnienia funkcji opisanej w art.
9 ust. 2
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach
towarowych,
d)
spółki prowadzącej jednocześnie izbę
rozliczeniową i izbę rozrachunkową w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi
nabywającej energię elektryczną z tytułu
pełnienia funkcji, o której mowa w art.
68a ust. 14
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi
lub w celu rozliczenia i rozrachunku transakcji zawieranych na rynku
regulowanym;
19a)
finalny nabywca gazowy - podmiot, który:
a)
nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa wewnątrzwspólnotowo
wyroby gazowe, lub
b)
posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia
wyroby gazowe
-
niebędący pośredniczącym podmiotem gazowym;
20)
ubytki wyrobów akcyzowych - wszelkie straty:
a)
wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr
2 do ustawy, opodatkowanych stawką akcyzy inną niż
stawka zerowa, powstałe podczas stosowania procedury zawieszenia
poboru akcyzy, z wyłączeniem strat powstałych podczas
produkcji wyrobów energetycznych, piwa, wina, napojów
fermentowanych, wyrobów pośrednich lub wyrobów
tytoniowych,
b)
objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie:
– napojów
alkoholowych,
– wyrobów
energetycznych, z wyjątkiem wyrobów węglowych,
przemieszczanych, a w przypadku podmiotu pośredniczącego,
również magazynowanych,
c)
wyrobów węglowych powstałe w trakcie ich
przemieszczania na terytorium kraju w związku z wykonaniem
czynności stanowiącej przedmiot opodatkowania akcyzą,
d)
wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2
do ustawy, opodatkowanych stawką akcyzy inną niż
stawka zerowa, powstałe podczas stosowania procedury zawieszenia
poboru akcyzy, z wyłączeniem strat powstałych podczas
produkcji,
e)
wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr
2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie, powstałe podczas:
– stosowania
procedury zawieszenia poboru akcyzy, z wyłączeniem strat
powstałych podczas produkcji,
– przemieszczania
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na podstawie e-DD albo
dokumentu zastępującego e-DD;
21)
sprzedaż - czynność faktyczną lub prawną, w
której wyniku dochodzi do przeniesienia posiadania lub
własności przedmiotu sprzedaży na inny podmiot;
22)
podmiot zużywający - podmiot:
a)
mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
który wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie zużywa na cele uprawniające
do zwolnienia,
b)
niemający miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, który
odbiera nabyte wyroby energetyczne objęte zwolnieniem od akcyzy
ze względu na ich przeznaczenie, określone w art. 32 ust. 1
pkt 1 i 2, bezpośrednio do zbiornika na stałe zamontowanego
na statku powietrznym lub jednostce pływającej;
22a)
zużywający podmiot gospodarczy - podmiot mający
miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium kraju lub
przedsiębiorcę zagranicznego posiadającego oddział
z siedzibą na terytorium kraju, utworzony na warunkach i
zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 649
i 1293 oraz z 2019 r. poz. 622), którzy złożyli
zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego i zużywają na terytorium kraju w
ramach prowadzonej działalności gospodarczej wyroby
akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, do celów uprawniających do zastosowania
tej stawki akcyzy;
23)
podmiot pośredniczący - podmiot mający siedzibę
lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju, któremu wydano
zezwolenie na prowadzenie działalności polegającej na
dostarczaniu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie ze składu
podatkowego na terytorium kraju do podmiotu zużywającego, a
w przypadku wyrobów akcyzowych, o których mowa w art.
32 ust. 1, pochodzących również bezpośrednio z
importu;
23a)
pośredniczący podmiot węglowy - podmiot mający
siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju:
a)
dokonujący sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej,
nabycia wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu
wyrobów węglowych, lub
b)
używający wyrobów węglowych do celów
objętych zwolnieniem od akcyzy i do celów nieobjętych
zwolnieniem od akcyzy, lub
c)
używający wyrobów węglowych do celów
objętych zwolnieniem od akcyzy i do celów
niepodlegających opodatkowaniu akcyzą
-
który pisemnie powiadomił właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o tej działalności;
23b)
pośredniczący podmiot tytoniowy - podmiot posiadający
miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium kraju,
przedsiębiorca zagraniczny posiadający oddział z
siedzibą na terytorium kraju, utworzony na warunkach i zasadach
określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub
przedsiębiorca zagraniczny, który wyznaczył podmiot
reprezentujący go na terytorium kraju, prowadzący
działalność gospodarczą w zakresie suszu
tytoniowego, który został wpisany do rejestru
pośredniczących podmiotów tytoniowych;
23c)
finalny nabywca węglowy - podmiot, który:
a)
nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa wewnątrzwspólnotowo
wyroby węglowe, lub
b)
posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia
wyroby węglowe
-
niebędący pośredniczącym podmiotem węglowym;
23d)
pośredniczący podmiot gazowy - podmiot mający siedzibę
lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub posiadający
koncesję na obrót gazem ziemnym na terytorium kraju:
a)
dokonujący sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej,
nabycia wewnątrzwspólnotowego, importu lub eksportu
wyrobów gazowych, lub
b)
używający wyrobów gazowych do celów objętych
zwolnieniem od akcyzy i do celów nieobjętych zwolnieniem
od akcyzy, lub
c)
używający wyrobów gazowych do celów objętych
zwolnieniem od akcyzy i do celów objętych zerową
stawką akcyzy, lub
d)
będący spółką prowadzącą giełdę
towarową w rozumieniu ustawy
z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych,
nabywającą wyroby gazowe z tytułu pełnienia
funkcji opisanej w art.
5 ust. 3a
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach
towarowych, lub
e)
będący towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim w
rozumieniu ustawy
z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych,
nabywającym wyroby gazowe z tytułu pełnienia funkcji
opisanej w art.
9 ust. 2
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych
lub nabywającym wyroby gazowe na rachunek dającego zlecenie
na rynku regulowanym w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub
f)
będący giełdową izbą rozrachunkową,
Krajowym Depozytem Papierów Wartościowych S.A. lub
spółką, której Krajowy Depozyt przekazał
wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których
mowa w art.
48 ust. 2
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
nabywającymi wyroby gazowe z tytułu pełnienia funkcji
opisanej w art.
9 ust. 2
ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach
towarowych, lub
g)
będący spółką prowadzącą
jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę
rozrachunkową w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
nabywającą wyroby gazowe z tytułu pełnienia
funkcji, o której mowa w art.
68a ust. 14
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
lub w celu rozliczenia i rozrachunku transakcji zawieranych na rynku
regulowanym
-
który pisemnie powiadomił właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o tej działalności;
24)
(uchylony);
25)
miejsce importu - miejsce inne niż skład podatkowy, w
którym znajdują się importowane wyroby akcyzowe w
momencie dopuszczenia do obrotu w rozumieniu przepisów prawa
celnego;
26)
System - krajowy system teleinformatyczny służący do
obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych:
a)
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w szczególności
do przesyłania e-AD, raportu odbioru i raportu wywozu,
unieważnienia e-AD, zmiany miejsca przeznaczenia oraz
zawiadomienia o zmianie miejsca przeznaczenia, o których mowa
w rozporządzeniu
Komisji (WE) nr 684/2009 z dnia 24 lipca 2009 r. w sprawie wykonania
dyrektywy Rady 2008/118/WE w odniesieniu do skomputeryzowanych
procedur przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze
zawieszenia poboru akcyzy (Dz. Urz. UE L 197 z 29.07.2009, str. 24, z
późn. zm.),
b)
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, objętych
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych
zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie,
w szczególności do przesyłania e-DD, raportu odbioru
i raportu wywozu, unieważnienia e-DD, zmiany miejsca
przeznaczenia oraz zawiadomienia o zmianie miejsca przeznaczenia;
27)
raport odbioru - raport składany za pośrednictwem Systemu,
stanowiący dowód, że zostało zakończone
przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy albo przemieszczanie poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych objętych
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub
wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do
ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie;
28)
dokument zastępujący raport odbioru - dokument zawierający
takie same dane jak raport odbioru, stanowiący dowód, że
zostało zakończone przemieszczanie wyrobów
akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo
przemieszczanie poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów
akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku
nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, stosowany, gdy System jest
niedostępny;
29)
raport wywozu - raport składany za pośrednictwem Systemu
stanowiący dowód, że w przypadku eksportu
przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy zostało zakończone;
30)
dokument zastępujący raport wywozu - dokument zawierający
takie same dane jak raport wywozu, stanowiący dowód, że
w przypadku eksportu przemieszczanie wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zostało
zakończone, stosowany, gdy System jest niedostępny;
30a)
alternatywny dowód zakończenia procedury zawieszenia
poboru akcyzy - wydane przez właściwe organy podatkowe na
terytorium kraju lub przez właściwe organy państwa
członkowskiego potwierdzenie, że wysłane z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe
zostały odebrane przez odbiorcę albo że zostały
wyprowadzone poza terytorium Unii Europejskiej, zawierające w
szczególności określenie rodzaju, ilości oraz
kodów Nomenklatury Scalonej (CN) tych wyrobów, datę
ich odbioru lub wyprowadzenia poza terytorium Unii Europejskiej, a
także dane identyfikacyjne podmiotu, który wyroby te
odebrał, albo oznaczenie organu celnego, który nadzorował
ich wyprowadzenie poza terytorium Unii Europejskiej, wraz z danymi
identyfikacyjnymi podmiotu, który dokonał ich eksportu;
31)
podmiot wysyłający:
a)
podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowanego
wysyłającego, którzy wysyłają wyroby
akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy,
b)
podmiot prowadzący skład podatkowy lub podmiot
pośredniczący, którzy wysyłają wyroby
akcyzowe przemieszczane poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy
z użyciem Systemu, przy czym za podmiot wysyłający
uznaje się podmiot prowadzący skład podatkowy lub
podmiot pośredniczący również w przypadku, gdy
wyroby takie są zwracane do składu podatkowego lub podmiotu
pośredniczącego przez podmiot zużywający albo
przemieszczane do składu podatkowego przez zużywający
podmiot gospodarczy,
c)
zarejestrowanego odbiorcę, który wysyła z użyciem
Systemu poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyroby
akcyzowe, które nabył wewnątrzwspólnotowo z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, do podmiotu
zużywającego lub zużywającego podmiotu
gospodarczego;
32)
podmiot odbierający:
a)
podmiot prowadzący skład podatkowy, zarejestrowanego
odbiorcę, nabywcę na terytorium państwa członkowskiego
będącego podmiotem upoważnionym przez właściwe
władze podatkowe tego państwa członkowskiego Unii
Europejskiej do otrzymywania wyrobów akcyzowych w ramach
procedury zawieszenia poboru akcyzy lub podmiot objęty
zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1, do których
są wysyłane wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy,
b)
podmiot prowadzący skład podatkowy, podmiot pośredniczący,
podmiot zużywający lub zużywający podmiot
gospodarczy, do których są wysyłane poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyroby akcyzowe
wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowane zerową
stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie;
33)
procesy mineralogiczne - procesy sklasyfikowane w nomenklaturze NACE
pod kodem DI 26 "produkcja produktów z pozostałych
surowców niemetalicznych" w rozporządzeniu
Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia 9 października 1990 r. w sprawie
statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej we
Wspólnocie Europejskiej (Dz. Urz. UE L 293 z 24.10.1990, str.
1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 02, t. 04, str. 177, z późn. zm.);
34)
papierosy elektroniczne - urządzenia jednorazowego albo
wielokrotnego użytku służące do spożywania
za pomocą ustnika pary powstającej z płynu do
papierosów elektronicznych, wyposażone w szczególności
w kartridże lub zbiorniki;
35)
płyn do papierosów elektronicznych - roztwór
przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno
z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu
zawierającą glikol lub glicerynę;
36)
wyroby nowatorskie - wyroby będące:
a)
mieszaniną, w której składzie znajduje się
tytoń lub susz tytoniowy,
b)
mieszaniną, o której mowa w lit. a, oraz zawierające
odrębnie płyn do papierosów elektronicznych
- inne
niż wyroby, o których mowa w art. 98 ust. 1 i art. 99a
ust. 1, które dostarczają aerozol bez spalania
mieszaniny.
2.
W przypadku gdy zgodnie z art.
5 ust. 4
dyrektywy Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie
ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego,
uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz. Urz. UE L 9 z
14.01.2009, str. 12), Królestwo Hiszpanii złoży
oświadczenie, że dyrektywa ta będzie miała
zastosowanie na Wyspach Kanaryjskich, będą one uznawane za
terytorium państwa członkowskiego.
3.
W przypadku gdy zgodnie z art.
5 ust. 5
dyrektywy Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie
ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego,
uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz. Urz. UE L 9 z
14.01.2009, str. 12, z późn. zm.) Republika Francuska
złoży oświadczenie, że dyrektywa ta będzie
miała zastosowanie we francuskich terytoriach, o których
mowa w art.
349
i art.
355 ust. 1
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, terytoria te będą
uznawane za terytorium państwa członkowskiego.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Ministra Finansów, datę, od której Wyspy
Kanaryjskie oraz francuskie terytoria, o których mowa w art.
349
i art.
355 ust. 1
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, będą uznawane
za terytorium państwa członkowskiego.
Art.
3. [Klasyfikacja wyrobów akcyzowych]
1.
Do celów poboru akcyzy i oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy, a także do wiążących informacji
akcyzowych, zwanych dalej "WIA", stosuje się
klasyfikację w układzie odpowiadającym Nomenklaturze
Scalonej (CN) zgodną z rozporządzeniem
Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury
taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy
Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn.
zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382,
z późn. zm.).
2.
Zmiany w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian w
opodatkowaniu akcyzą wyrobów akcyzowych i samochodów
osobowych, jeżeli nie zostały określone w niniejszej
ustawie.
Art.
4. [Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie
odrębnych przepisów]
Ulgi
i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych
przepisów nie mają zastosowania do akcyzy.
Art.
5. [Czynności i stany faktyczne jako przedmiot
opodatkowania akcyzą]
Czynności
lub stany faktyczne, o których mowa w art. 8 ust. 1-5, art. 9
ust. 1, art. 9a ust. 1 i 2, art. 9b ust. 1 i 2, art. 9c ust. 1 i 2
oraz art. 100 ust. 1 i 2, są przedmiotem opodatkowania akcyzą
niezależnie od tego, czy zostały wykonane lub powstały
z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami
prawa.
Art.
6. [Zastosowanie Ordynacji podatkowej]
Do
postępowań w sprawach wynikających z przepisów
niniejszej ustawy
stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -
Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, z późn.
zm.), chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.
Art.
7. [Centralne biuro łącznikowe (ELO)]
1.
Jednostką współpracy administracyjnej w dziedzinie
akcyzy jest centralne biuro łącznikowe (ELO), usytuowane w
urzędzie obsługującym ministra właściwego do
spraw finansów publicznych, które wykonuje zadania w
zakresie współpracy administracyjnej w dziedzinie akcyzy,
o których mowa w rozporządzeniu
Rady (WE) nr 2073/2004 z dnia 16 listopada 2004 r. w sprawie
współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków
akcyzowych (Dz. Urz. UE L 359 z 04.12.2004, str. 1).
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
wyznaczyć, w drodze zarządzenia, również inną
jednostkę do współpracy administracyjnej w
dziedzinie akcyzy, określonej w rozporządzeniu,
o którym mowa w ust. 1, określając zakres jej
obowiązków, a także zasady jej współpracy
z organami podatkowymi w zakresie akcyzy.
Art.
7a. [Most transgraniczny]
W
przypadku zawarcia przez Rzeczpospolitą Polską z państwem
członkowskim Unii Europejskiej umowy w sprawie odpowiedzialności
za budowę lub utrzymanie mostu transgranicznego, most i miejsce
jego budowy, o których mowa w umowie, uważa się za
część terytorium państwa, które zgodnie z
umową jest odpowiedzialne za budowę lub utrzymanie mostu.
Art.
7b.
(uchylony).
Art.
7c. [Stosowanie procedur uproszczonych]
1.
W przypadku wyrobów akcyzowych nie stosuje się odprawy
scentralizowanej, o której mowa w art.
179
rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013
z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego unijny kodeks
celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z późn.
zm.), zwanego dalej "unijnym kodeksem celnym", w której
realizację zaangażowane są administracje celne z co
najmniej dwóch państw członkowskich, oraz
samoobsługi celnej, o której mowa w art.
185
tego rozporządzenia.
2.
Uproszczeń, o których mowa w art.
166
i art.
182
unijnego kodeksu celnego, nie stosuje się w odniesieniu do:
1)
alkoholu etylowego, z wyłączeniem przypadków gdy
procedurą wywozu jest obejmowany alkohol etylowy zawarty w
produktach kosmetycznych objętych pozycjami CN 3304, 3305, 3306
i 3307, perfumach i wodach toaletowych objętych pozycją CN
3303, olejkach eterycznych objętych pozycją CN 3301 i
mieszaninach substancji zapachowych objętych pozycją CN
3302;
2)
paliw silnikowych, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4.
3.
Uproszczenia, o których mowa w art. 166 i art. 182 unijnego
kodeksu celnego, mają zastosowanie do podmiotów, których
wysokość obrotu paliwami silnikowymi przekroczyła w
poprzednim roku podatkowym 40 mln zł.
4.
W przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność
w zakresie paliw silnikowych warunkiem stosowania uproszczeń, o
których mowa w art. 166 i art. 182 unijnego kodeksu celnego,
jest:
1)
w roku rozpoczęcia działalności - złożenie
oświadczenia, w którym podmiot zadeklaruje osiągnięcie
w danym roku obrotu przekraczającego wymaganą wysokość
obrotu zmniejszoną proporcjonalnie do liczby miesięcy
prowadzenia działalności;
2)
w roku następującym po roku rozpoczęcia działalności
- uzyskanie w roku rozpoczęcia działalności obrotu
przekraczającego wymaganą wysokość obrotu
zmniejszoną proporcjonalnie do liczby miesięcy prowadzenia
działalności.
DZIAŁ
IA
Wiążąca
informacja akcyzowa
Art.
7d. [Decyzja w sprawie wiążącej informacji
akcyzowej (WIA)]
1.
WIA jest decyzją wydawaną na potrzeby opodatkowania wyrobu
akcyzowego albo samochodu osobowego akcyzą, organizacji obrotu
wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów,
która określa:
1)
klasyfikację wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego w
układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN) albo
2)
rodzaj wyrobu akcyzowego przez opis tego wyrobu w takim stopniu
szczegółowości, który jest wystarczający
do określenia opodatkowania wyrobu akcyzowego akcyzą,
organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy
tych wyrobów.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, WIA wydaje się,
gdy podanie kodu klasyfikacji w układzie odpowiadającym
Nomenklaturze Scalonej (CN) nie jest wystarczające do określenia
opodatkowania wyrobów akcyzowych akcyzą, organizacji
obrotu wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych
wyrobów.
3.
WIA wiąże organy podatkowe wobec podmiotu, na rzecz którego
została wydana, w odniesieniu do wyrobów akcyzowych albo
samochodów osobowych, wobec których czynności
podlegające opodatkowaniu akcyzą zostały dokonane po
dniu, w którym została wydana.
Art.
7e. [Wniosek o wydanie WIA]
1.
WIA jest wydawana na wniosek i obejmuje tylko jeden wyrób
akcyzowy albo jeden samochód osobowy.
2.
Wniosek o wydanie WIA powinien zawierać w szczególności:
1)
imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, jego adres
zamieszkania lub siedziby;
2)
imię, nazwisko i adres zamieszkania pełnomocnika
wnioskodawcy, o ile został ustanowiony;
3)
szczegółowy opis wyrobu akcyzowego albo samochodu
osobowego pozwalający na taką ich identyfikację, aby
dokonać ich klasyfikacji zgodnej z Nomenklaturą Scaloną
(CN) lub określić rodzaj wyrobu akcyzowego;
4)
opis składu wyrobu akcyzowego oraz metody badań lub analiz
stosowanych dla jego określenia, w przypadku gdy zależy od
tego dokonanie jego klasyfikacji lub określenie jego rodzaju.
3.
Do wniosku o wydanie WIA załącza się dokumenty
odnoszące się do wyrobów akcyzowych albo samochodów
osobowych, w szczególności próbki, fotografie,
plany, schematy, katalogi, atesty, instrukcje, informacje od
producenta, lub inne dostępne dokumenty umożliwiające
organowi podatkowemu dokonanie właściwej klasyfikacji
wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub określenie
rodzaju wyrobu akcyzowego.
4.
Jeżeli wniosek o wydanie WIA nie spełnia wymogów, o
których mowa w ust. 2 i 3, organ podatkowy wzywa do
uzupełnienia braków w terminie 7 dni, z pouczeniem, że
nieuzupełnienie wniosku spowoduje pozostawienie go bez
rozpatrzenia.
5.
W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie WIA bez rozpatrzenia wydaje
się postanowienie, na które służy zażalenie.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o
wydanie WIA, mając na uwadze zakres danych określonych w
ust. 2 oraz ujednolicenie przekazywanych wniosków.
Art.
7f. [Opłata za badania lub analizy wyrobów
akcyzowych albo samochodów osobowych]
1.
Wnioskodawca jest obowiązany do uiszczenia opłaty z tytułu
przeprowadzonych badań lub analiz wyrobów akcyzowych albo
samochodów osobowych, w przypadku gdy rozpatrzenie wniosku o
wydanie WIA wymaga przeprowadzenia badania lub analizy.
2.
Badania lub analizy wyrobów akcyzowych albo samochodów
osobowych mogą być wykonywane przez laboratoria celne lub
inne akredytowane laboratoria, a także przez Centrum Łukasiewicz
i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej
Łukasiewicz, instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty
badawcze lub międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na
podstawie odrębnych przepisów, działające na
terytorium kraju, dysponujące wyposażeniem niezbędnym
do wykonywania danego rodzaju badań lub analiz.
3.
Opłata, o której mowa w ust. 1, pobierana za badania lub
analizy wykonywane przez laboratoria celne stanowi dochód
budżetu państwa.
4.
Na wezwanie organu podatkowego wnioskodawca jest obowiązany do
uiszczenia, w terminie nie krótszym niż 7 dni, zaliczki
na pokrycie opłaty za badania lub analizy, o których mowa
w ust. 1. W przypadku nieuiszczenia zaliczki w określonym
terminie organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku
o wydanie WIA bez rozpatrzenia.
5.
Kwota opłaty, o której mowa w ust. 1, i termin jej
uiszczenia są określane przez organ podatkowy w drodze
postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
6.
Kwota opłaty, o której mowa w ust. 1, powinna odpowiadać
rzeczywistym wydatkom poniesionym z tytułu przeprowadzonych
badań lub analiz. W przypadku gdy badania lub analizy są
przeprowadzane przez laboratoria celne kwota opłaty, o której
mowa w ust. 1, powinna odpowiadać ryczałtowym stawkom opłat
określonym w przepisach wydanych na podstawie art.
92 ust. 4
ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z 2018 r. poz.
167, z późn. zm.), jeżeli stawki te zostały
określone w tych przepisach.
7.
W przypadku gdy kwota zaliczki uiszczonej na pokrycie opłaty, o
której mowa w ust. 1, jest wyższa niż kwota opłaty
określona w postanowieniu wydanym na podstawie ust. 5, a także
w przypadku gdy opłata jest nienależna, zwrot kwoty
nienależnej następuje nie później niż w
terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia postępowania w
sprawie WIA.
Art.
7g. [Termin wydania WIA]
Organ
podatkowy wydaje WIA bez zbędnej zwłoki, jednak nie później
niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku o
wydanie WIA. Do tego terminu nie wlicza się terminów i
okresów, o których mowa w art. 139
§ 4
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Art.
7h. [Utrata ważności WIA]
1.
WIA traci ważność w przypadku zmiany przepisów
prawa podatkowego w zakresie akcyzy odnoszących się do
wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, w wyniku której
WIA staje się niezgodna z tymi przepisami.
2.
Podmiot, na rzecz którego wydano WIA, która traci
ważność zgodnie z ust. 1, może ją stosować
nie dłużej niż przez okres sześciu miesięcy
od daty utraty ważności, pod warunkiem że dotyczy ona
wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, będącego
przedmiotem działalności gospodarczej posiadacza WIA.
Art.
7i. [Odmowa wydania WIA]
Organ
podatkowy wydaje decyzję o odmowie wydania WIA, jeżeli
wniosek o wydanie WIA:
1)
nie dotyczy wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego;
2)
(uchylony);
3)
dotyczy informacji o rodzaju wyrobu akcyzowego, dla którego
podmiot, na rzecz którego ma być wydana WIA, posiada w
tym zakresie interpretację indywidualną w rozumieniu ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Art.
7j. [Przetwarzanie danych z wniosku o wydanie WIA]
Organ
podatkowy w celu wykonywania zadań w zakresie wydawania WIA może
przetwarzać dane zawarte we wniosku o wydanie WIA, z zachowaniem
przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo
chronionych.
Art.
7k. [Wniosek i decyzja w sprawie WIA w Biuletynie Informacji
Publicznej ]
WIA
wraz z wnioskiem o jej wydanie, po usunięciu danych
identyfikujących wnioskodawcę i inne podmioty wskazane w
treści wniosku o wydanie WIA oraz danych objętych tajemnicą
przedsiębiorcy, są zamieszczane w Biuletynie Informacji
Publicznej organu podatkowego właściwego w zakresie WIA.
DZIAŁ
II
Opodatkowanie
akcyzą wyrobów akcyzowych
Rozdział
1
Przedmiot
opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego
Art.
8. [Przedmiot opodatkowania]
1.
Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest:
1)
produkcja wyrobów akcyzowych;
2)
wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego;
3)
import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem importu
wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu
przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego
importerem tych wyrobów;
4)
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z
wyłączeniem nabycia wewnątrzwspólnotowego
dokonywanego do składu podatkowego;
4a)
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych
innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy,
objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa,
dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich
procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie
tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło;
5)
wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących
własnością podmiotu prowadzącego ten skład
podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz
wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do
ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie, przez podmiot, o którym mowa w art. 13
ust. 3;
6)
wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy
importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez
zarejestrowanego wysyłającego niebędącego
importerem tych wyrobów.
2.
Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również:
1)
użycie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie albo określoną
stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli
ich użycie:
a)
było niezgodne z przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia
od akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy lub
b)
nastąpiło bez zachowania warunków uprawniających
do zwolnienia od akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy;
2)
dostarczenie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli odbyło
się ono bez zachowania warunków uprawniających do
zastosowania zwolnienia od akcyzy;
3)
sprzedaż wyrobów akcyzowych znajdujących się
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, objętych
określoną stawką akcyzy związaną z ich
przeznaczeniem, jeżeli ich sprzedaż odbyła się
bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania
tej stawki akcyzy;
4)
nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych znajdujących
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli
od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w
należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że
podatek został zapłacony.
3.
Przedmiotem opodatkowania akcyzą są również
ubytki wyrobów akcyzowych lub całkowite zniszczenie
wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt
20. Wyrób uważa się za całkowicie zniszczony,
gdy nie może już zostać wykorzystany jako wyrób
akcyzowy.
4.
Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również
zużycie:
1)
wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr
2 do ustawy, o których mowa w art. 89 ust. 2, do produkcji
innych wyrobów;
2)
napojów alkoholowych, o których mowa w art. 32 ust. 4
pkt 2 i 3, przez podmiot zużywający.
5.
Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również
sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż papierosów lub
tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z
odpłatnością powyżej maksymalnej ceny
detalicznej, w tym w połączeniu z innym towarem lub usługą
lub w połączeniu z przyznaniem nabywcy nieodpłatnej
premii w postaci innych towarów lub usług, a w przypadku
papierosów lub tytoniu do palenia oznaczonych jednocześnie
podatkowymi oraz legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeżeli
odpłatność przekracza kwotę równą
sumie maksymalnej ceny detalicznej i kwoty 1,30 zł, stanowiącej
należność za legalizacyjne znaki akcyzy.
6.
Jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego powstał obowiązek
podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności, o
których mowa w ust. 1, to nie powstaje obowiązek
podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej
opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została, po
zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy, określona
lub zadeklarowana w należnej wysokości, chyba że
przepisy ustawy stanowią inaczej.
Art.
9. [Energia elektryczna jako przedmiot opodatkowania]
1.
W przypadku energii elektrycznej przedmiotem opodatkowania akcyzą
jest:
1)
nabycie wewnątrzwspólnotowe energii elektrycznej przez
nabywcę końcowego;
2)
sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu na
terytorium kraju, w tym przez podmiot nieposiadający koncesji na
wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót
energią elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, który
wyprodukował tę energię;
3)
zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający
koncesję, o której mowa w pkt 2;
4)
zużycie energii elektrycznej przez podmiot nieposiadający
koncesji, o której mowa w pkt 2, który wyprodukował
tę energię;
5)
import energii elektrycznej przez nabywcę końcowego;
6)
zużycie energii elektrycznej przez nabywcę końcowego,
jeżeli nie została od niej zapłacona akcyza w należnej
wysokości i nie można ustalić podmiotu, który
dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy
końcowemu.
2.
Za zużycie energii elektrycznej nie uznaje się strat
powstałych w wyniku przesyłania lub dystrybucji energii
elektrycznej, z wyłączeniem energii zużytej w związku
z jej przesyłaniem lub dystrybucją oraz energii
elektrycznej pobranej nielegalnie.
3.
Jeżeli w stosunku do energii elektrycznej powstał obowiązek
podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności, o
których mowa w ust. 1, to nie powstaje obowiązek
podatkowy w związku z wykonaniem innej czynności
podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy
została określona lub zadeklarowana w należnej
wysokości, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
Art.
9a. [Wyroby węglowe jako przedmiot opodatkowania]
1.
W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania
akcyzą jest:
1)
sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju
finalnemu nabywcy węglowemu;
2)
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych
przez finalnego nabywcę węglowego;
3)
import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę
węglowego;
4)
użycie wyrobów węglowych przez pośredniczący
podmiot węglowy;
5)
użycie wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę
węglowego:
a)
nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w art. 31a ust. 1,
do celów innych niż zwolnione na podstawie tego przepisu,
przy czym za takie użycie uznaje się również
naruszenie warunków, o których mowa w art. 31a ust. 3,
a także sprzedaż, eksport lub dostawę
wewnątrzwspólnotową wyrobów węglowych
przez finalnego nabywcę węglowego zamiast użycia ich
do celów, o których mowa w art. 31a ust. 1,
b)
uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia,
c)
jeżeli nie można ustalić podmiotu, który
dokonał sprzedaży wyrobów węglowych finalnemu
nabywcy węglowemu, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że
podatek został zapłacony w należnej wysokości;
6)
użycie lub sprzedaż wyrobów węglowych
uzyskanych w drodze czynu zabronionego pod groźbą kary;
7)
powstanie ubytków wyrobów węglowych.
2.
Za sprzedaż wyrobów węglowych uznaje się ich:
1)
sprzedaż, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r. poz.
1025, 1104, 1629, 2073 i 2244 oraz z 2019 r. poz. 80);
2)
zamianę, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny;
3)
wydanie w zamian za wierzytelności;
4)
wydanie w miejsce świadczenia pieniężnego;
5)
darowiznę, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny;
6)
wydanie w zamian za dokonanie określonej czynności;
7)
przekazanie lub wykorzystanie na potrzeby reprezentacji albo reklamy;
8)
przekazanie przez podatnika na potrzeby osobiste podatnika,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, a także
zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych
pracowników;
9)
użycie na potrzeby prowadzonej działalności
gospodarczej.
3.
Jeżeli w stosunku do wyrobów węglowych powstał
obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem jednej z
czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą, to nie
powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności
podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy
została określona lub zadeklarowana w należnej
wysokości, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
4.
W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych sprzedawca
jest obowiązany ustalić, czy sprzedaje te wyroby
pośredniczącemu podmiotowi węglowemu czy finalnemu
nabywcy węglowemu.
5.
W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych
pośredniczącemu podmiotowi węglowemu sprzedawca może
zażądać od niego przedstawienia potwierdzenia
przyjęcia powiadomienia o zamiarze rozpoczęcia działalności
gospodarczej jako pośredniczący podmiot węglowy, a w
razie odmowy jego przedstawienia może odmówić
sprzedaży wyrobów węglowych po cenie
nieuwzględniającej akcyzy.
Art.
9b. [Susz tytoniowy jako przedmiot opodatkowania]
1.
W przypadku suszu tytoniowego przedmiotem opodatkowania akcyzą
jest:
1)
nabycie wewnątrzwspólnotowe suszu tytoniowego przez inny
podmiot niż podmiot prowadzący skład podatkowy, który
zużywa susz tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych
lub wyrobów nowatorskich, lub pośredniczący podmiot
tytoniowy;
2)
sprzedaż suszu tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot
prowadzący skład podatkowy, który zużywa susz
tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych lub wyrobów
nowatorskich, lub pośredniczący podmiot tytoniowy, z
wyłączeniem sprzedaży przez podmiot prowadzący
skład podatkowy, grupę producentów suszu tytoniowego
utworzoną na podstawie ustawy
z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych
i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1026), zwaną dalej "grupą producentów",
oraz pośredniczący podmiot tytoniowy, którzy
jednocześnie z tą sprzedażą dokonują dostawy
wewnątrzwspólnotowej lub eksportu suszu tytoniowego;
3)
import suszu tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot
prowadzący skład podatkowy, który zużywa susz
tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych lub wyrobów
nowatorskich, lub pośredniczący podmiot tytoniowy;
4)
zużycie suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot
tytoniowy;
5)
zużycie suszu tytoniowego przez podmiot prowadzący skład
podatkowy do innych celów niż produkcja wyrobów
tytoniowych lub wyrobów nowatorskich;
6)
nabycie lub posiadanie suszu tytoniowego przez inny podmiot niż
podmiot prowadzący skład podatkowy, który zużywa
susz tytoniowy do produkcji wyrobów tytoniowych lub wyrobów
nowatorskich, pośredniczący podmiot tytoniowy lub rolnika,
który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli nie
została od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości
i nie można ustalić podmiotu, który dokonał
jego sprzedaży.
2.
Za sprzedaż uznaje się czynności, o których
mowa w art. 9a ust. 2 pkt 1-8.
2a.
Sprzedaż suszu tytoniowego grupie producentów oraz
nabycie lub posiadanie suszu tytoniowego przez grupę producentów
nie podlega opodatkowaniu akcyzą pod warunkiem:
1)
posiadania przez grupę producentów statusu podatnika
podatku od towarów i usług;
2)
zrzeszania przez grupę producentów wyłącznie
producentów suszu tytoniowego;
3)
nabywania przez grupę producentów suszu tytoniowego
wyłącznie od zrzeszonych w niej członków i
wyłącznie na podstawie umowy dostawy;
4)
niekaralności osób, które zgodnie z aktem
założycielskim są upoważnione do reprezentowania
grupy producentów, za przestępstwo przeciwko
wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko
obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi i
papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe.
3.
Jeżeli w stosunku do suszu tytoniowego powstał obowiązek
podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności, o
których mowa w ust. 1, to nie powstaje obowiązek
podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej
opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy została
określona lub zadeklarowana w należnej wysokości.
4.
W przypadku sprzedaży suszu tytoniowego, sprzedawca jest
obowiązany ustalić, czy sprzedaje ten susz podmiotowi
prowadzącemu skład podatkowy lub pośredniczącemu
podmiotowi tytoniowemu.
5.
W sytuacji, o której mowa w ust. 4, sprzedawca suszu
tytoniowego może zażądać od nabywcy
przedstawienia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego albo
decyzji o dokonaniu wpisu do rejestru, o której mowa w art.
20a ust. 4, a w razie odmowy ich przedstawienia przez nabywcę
może odmówić sprzedaży suszu tytoniowego po
cenie nieuwzględniającej akcyzy.
6.
Pośredniczący podmiot tytoniowy oraz podmiot reprezentujący
przedsiębiorcę zagranicznego przekazują Dyrektorowi
Generalnemu Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa informacje o
masie suszu tytoniowego, wyrażonej w kilogramach, pochodzącego
z poprzedniego roku zbiorów, łącznie oraz z
podziałem na grupy odmian tytoniu, o których mowa w ust.
7 załącznika
III
do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2017/1185 z dnia 20
kwietnia 2017 r. ustanawiającego zasady stosowania rozporządzeń
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1307/2013 i (UE) nr 1308/2013
w odniesieniu do przekazywanych Komisji powiadomień o
informacjach i dokumentach oraz zmieniającego i uchylającego
niektóre rozporządzenia Komisji (Dz. Urz. UE L 171 z
04.07.2017, str. 113), skupionego od producentów surowca
tytoniowego, wraz z wykazem tych producentów, w terminie do
dnia 30 czerwca każdego roku kalendarzowego.
Art.
9c. [Wyroby gazowe jako przedmiot opodatkowania]
1.
W przypadku wyrobów gazowych przedmiotem opodatkowania akcyzą
jest:
1)
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów gazowych przez
finalnego nabywcę gazowego;
2)
sprzedaż wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu;
3)
import wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego;
4)
użycie wyrobów gazowych przez pośredniczący
podmiot gazowy;
5)
użycie wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę
gazowego:
a)
uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia,
b)
jeżeli nie można ustalić podmiotu, który
dokonał sprzedaży tych wyrobów finalnemu nabywcy
gazowemu, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej
albo postępowania podatkowego nie ustalono, że akcyza
została zapłacona w należnej wysokości,
c)
nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w art. 31b ust.
1-4, do innych celów niż zwolnione na podstawie tych
przepisów, przy czym za takie użycie uważa się
również naruszenie warunku, o którym mowa w art.
31b ust. 5-7 lub 9, a także sprzedaż, eksport lub dostawę
wewnątrzwspólnotową wyrobów gazowych przez
finalnego nabywcę gazowego zamiast użycia ich do celów,
o których mowa w art. 31b ust. 1-4.
2.
Za sprzedaż finalnemu nabywcy gazowemu wyrobów gazowych
uznaje się czynności, o których mowa w art. 9a ust.
2 pkt 1-8.
3.
Jeżeli w stosunku do wyrobów gazowych powstał
obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem jednej z
czynności, o której mowa w ust. 1, to nie powstaje
obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności
podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeżeli kwota akcyzy
została określona lub zadeklarowana w należnej
wysokości.
4.
W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych sprzedawca jest
obowiązany ustalić, czy sprzedaje te wyroby pośredniczącemu
podmiotowi gazowemu czy finalnemu nabywcy gazowemu.
5.
Sprzedawca wyrobów gazowych może zażądać
od nabywcy przedstawienia potwierdzenia przyjęcia powiadomienia
o zamiarze rozpoczęcia działalności gospodarczej jako
pośredniczący podmiot gazowy, a w razie odmowy jego
przedstawienia przez nabywcę - może odmówić
sprzedaży wyrobów gazowych po cenie nieuwzględniającej
akcyzy.
Art.
10. [Powstanie obowiązku podatkowego]
1.
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności
lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu
akcyzą, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
1a.
Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży wyrobów
węglowych na terytorium kraju powstaje z dniem wydania wyrobów
węglowych, w tym także przewoźnikowi, a w przypadkach,
o których mowa w art. 9a ust. 2 pkt 2-9, z dniem wykonania
tych czynności.
1b.
Jeżeli sprzedaż wyrobów węglowych jest
potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z dniem
wystawienia faktury, nie później niż w 7. dniu od
dnia wydania wyrobów węglowych.
2.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów
akcyzowych powstaje z dniem powstania długu celnego w rozumieniu
przepisów
prawa celnego.
3.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę
powstaje z dniem, w którym wyroby akcyzowe zostały
wprowadzone do określonego we właściwym zezwoleniu
miejsca odbioru wyrobów akcyzowych.
4.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego na potrzeby wykonywanej przez
podatnika działalności gospodarczej na terytorium kraju,
powstaje z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych przez
podatnika, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc
od dnia dokonania wysyłki określonej w uproszczonym
dokumencie towarzyszącym lub od dnia wystawienia dokumentu
handlowego, w przypadku gdy wyroby akcyzowe przemieszczane są na
podstawie dokumentu handlowego.
5.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku
nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż
stawka zerowa, z wyłączeniem wyrobów węglowych
i wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 1
pkt 4a, powstaje z dniem otrzymania tych wyrobów przez
podatnika.
5a.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt
4a, powstaje w dniu ich przemieszczenia na terytorium kraju.
6.
Obowiązek podatkowy z tytułu dokonanego przez osobę
fizyczną nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
akcyzowych z zapłaconą akcyzą, przeznaczonych na cele
handlowe, o których mowa w art. 34, powstaje w dniu ich
przemieszczenia na terytorium kraju.
7.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego za pośrednictwem
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 79 ust. 1,
powstaje z dniem odbioru dostarczonych wyrobów akcyzowych
przez odbiorcę na terytorium kraju.
8.
Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży wyrobów
akcyzowych, o której mowa w art. 8 ust. 2 pkt 3 i ust. 5,
powstaje z dniem wydania ich nabywcy.
9.
Jeżeli sprzedaż, o której mowa w art. 8 ust. 2 pkt
3, powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później
jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania wyrobu
akcyzowego.
10.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia lub posiadania wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 4, powstaje z
dniem nabycia lub wejścia w posiadanie tych wyrobów, z
zastrzeżeniem ust. 11.
11.
W przypadku organów administracji rządowej, które
weszły w posiadanie wyrobów akcyzowych określonych w
art. 8 ust. 2 pkt 4, podlegających na mocy przepisów
odrębnych czynnościom określonym w przepisach o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji wykonywanym przez te
organy, obowiązek podatkowy powstaje z dniem zużycia lub
sprzedaży przez nie tych wyrobów.
12.
Na żądanie nabywcy podatnik akcyzy wykazuje w fakturze lub
oświadczeniu załączanym do faktury kwotę akcyzy
zawartą w cenie wyrobów akcyzowych wykazanych w tej
fakturze.
13.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 12, powinno zawierać:
1)
dane dotyczące podatnika, w tym nazwę oraz adres siedziby
albo zamieszkania, a także numer identyfikacji podatkowej (NIP);
2)
kwotę akcyzy zawartej w cenie wyrobów akcyzowych
wykazanych w fakturze;
3)
datę i miejsce złożenia oświadczenia;
4)
czytelny podpis składającego oświadczenie.
Art.
11. [Powstanie obowiązku podatkowego - energia
elektryczna]
1.
W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy powstaje:
1)
z dniem nabycia wewnątrzwspólnotowego energii
elektrycznej przez nabywcę końcowego;
2)
z momentem wydania energii elektrycznej nabywcy końcowemu, w
przypadku sprzedaży energii elektrycznej na terytorium kraju;
3)
z dniem zużycia energii elektrycznej, w przypadkach, o których
mowa w art. 9 ust. 1 pkt 3, 4 i 6;
4)
z dniem powstania długu celnego, w przypadku importu energii
elektrycznej przez nabywcę końcowego.
2.
Wydanie energii elektrycznej, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,
nabywcy końcowemu jest związane z wystawieniem przez
podatnika faktury lub innego dokumentu, z którego wynika
zapłata należności za sprzedaną przez podatnika
energię elektryczną.
Art.
11a. [Powstanie obowiązku podatkowego - susz tytoniowy]
W
przypadku suszu tytoniowego obowiązek podatkowy powstaje z
dniem:
1)
nabycia wewnątrzwspólnotowego suszu tytoniowego;
2)
wydania suszu tytoniowego w przypadku dokonania jego sprzedaży;
3)
zużycia suszu tytoniowego;
4)
nabycia lub wejścia w posiadanie suszu tytoniowego przez inny
podmiot niż podmiot prowadzący skład podatkowy,
pośredniczący podmiot tytoniowy, grupę producentów
lub rolnika, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli
nie została od niego zapłacona akcyza w należnej
wysokości i nie można ustalić podmiotu, który
dokonał sprzedaży suszu tytoniowego;
5)
powstania długu celnego, w przypadku importu suszu tytoniowego.
Art.
11b. [Powstanie obowiązku podatkowego - wyroby gazowe]
1.
W przypadku wyrobów gazowych obowiązek podatkowy powstaje
z dniem:
1)
nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych
przez finalnego nabywcę gazowego;
2)
wydania wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu, w
przypadku ich sprzedaży na terytorium kraju;
3)
powstania długu celnego, w przypadku importu wyrobów
gazowych przez finalnego nabywcę gazowego;
4)
użycia wyrobów gazowych przez podmioty w przypadkach, o
których mowa w art. 9c ust. 1 pkt 4 lub 5.
2.
Jeżeli sprzedaż wyrobów gazowych jest potwierdzona
fakturą lub innym dokumentem, z którego wynika zapłata
należności za sprzedane przez podatnika wyroby gazowe,
wydanie wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu jest
związane z wystawieniem przez podatnika faktury lub tego
dokumentu.
Art.
12. [Szczególne powstanie obowiązku podatkowego]
Jeżeli
nie można określić dnia, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu czynności lub stanu
faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, za datę
jego powstania uznaje się dzień, w którym organ
podatkowy stwierdził dokonanie danej czynności lub
istnienie danego stanu faktycznego.
Rozdział
2
Podatnik
akcyzy.
Właściwość
organów podatkowych
Art.
13. [Podatnik akcyzy]
1.
Podatnikiem akcyzy jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która
dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą
lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający
opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot:
1)
nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe znajdujące
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli
od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w
należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej,
kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie
ustalono, że podatek został zapłacony;
2)
będący nabywcą końcowym zużywającym
energię elektryczną, jeżeli od tej energii nie została
zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można
ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży tej
energii elektrycznej nabywcy końcowemu;
2a)
będący nabywcą lub posiadaczem suszu tytoniowego
niebędący podmiotem prowadzącym skład podatkowy,
pośredniczącym podmiotem tytoniowym, grupą producentów
lub rolnikiem, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli
nie została od niego zapłacona akcyza w należnej
wysokości i nie można ustalić podmiotu, który
dokonał sprzedaży suszu tytoniowego;
3)
u którego powstają ubytki wyrobów akcyzowych lub
doszło do całkowitego zniszczenia wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20, również
gdy nie jest właścicielem tych wyrobów akcyzowych;
4)
będący przedstawicielem podatkowym;
5)
będący zarejestrowanym odbiorcą, z wyłączeniem
zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca - z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych na rzecz innego podmiotu;
6)
będący zarejestrowanym wysyłającym, jeżeli
wysyła z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy
wyroby akcyzowe z miejsca importu;
7)
dokonujący użycia lub sprzedaży wyrobów
węglowych, które uzyskał w drodze czynu zabronionego
pod groźbą kary;
8)
będący pośredniczącym podmiotem tytoniowym
zużywającym susz tytoniowy;
9)
będący podmiotem prowadzącym skład podatkowy
zużywającym susz tytoniowy do innych celów niż
produkcja wyrobów tytoniowych lub wyrobów nowatorskich;
10)
będący pośredniczącym podmiotem węglowym
używającym wyrobów węglowych;
11)
będący finalnym nabywcą węglowym - w przypadku, o
którym mowa w art. 9a ust. 1 pkt 5;
12)
będący pośredniczącym podmiotem gazowym
używającym wyrobów gazowych;
13)
będący finalnym nabywcą gazowym - w przypadku, o
którym mowa w art. 9c ust. 1 pkt 5;
14)
będący przedsiębiorstwem w spadku, o którym
mowa w ustawie
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629), w okresie od chwili śmierci
przedsiębiorcy do dnia wygaśnięcia zarządu
sukcesyjnego albo do dnia upływu terminu do powołania
zarządcy sukcesyjnego, o którym mowa w art.
12 ust. 10
tej ustawy, w przypadku gdy nie ustanowiono zarządu
sukcesyjnego, a osoby, o których mowa w art.
14
tej ustawy, dokonały czynności podlegających
opodatkowaniu akcyzą lub zaistniał wobec nich stan
faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą, przy czym
przedsiębiorstwo w spadku uznaje się za podatnika
kontynuującego prowadzenie działalności gospodarczej
zmarłego podatnika.
1a.
Podatnikiem z tytułu produkcji:
1)
papierosów, o której mowa w art. 99 ust. 1a,
2)
płynu do papierosów elektronicznych, o której mowa
w art. 99b ust. 1,
3)
wyrobów nowatorskich, o której mowa w art. 99c ust. 1
- niezgodnej
z art. 47, jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która
produkuje te wyroby akcyzowe, oraz każda inna osoba, która
uczestniczy w ich produkcji.
1b.
Jeżeli obowiązek podatkowy z tytułu produkcji:
1)
papierosów, o której mowa w art. 99 ust. 1a,
2)
płynu do papierosów elektronicznych, o której mowa
w art. 99b ust. 1,
3)
wyrobów nowatorskich, o której mowa w art. 99c ust. 1
- niezgodnej
z art. 47, ciąży na kilku podatnikach, podatnicy ci ponoszą
solidarną odpowiedzialność za zobowiązanie
podatkowe.
2.
Podatnikiem jest również podmiot niebędący
importerem, jeżeli ciąży na nim obowiązek
uiszczenia cła.
3.
Podatnikiem z tytułu wyprowadzenia ze składu podatkowego,
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów
akcyzowych niebędących własnością podmiotu
prowadzącego ten skład podatkowy jest podmiot będący
właścicielem tych wyrobów, który uzyskał
od właściwego naczelnika urzędu skarbowego zezwolenie,
o którym mowa w art. 54 ust. 1.
4.
Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku
podatnikach z tytułu dokonania czynności lub zaistnienia
stanu faktycznego, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 oraz
ust. 2, 3 i 5, których przedmiotem są te same wyroby
akcyzowe, zapłata akcyzy związanej z tymi wyrobami przez
jednego z tych podatników powoduje wygaśnięcie
zobowiązania podatkowego pozostałych podatników.
5.
Podatnikiem w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego:
1)
energii elektrycznej przez nabywcę końcowego,
2)
wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego
-
od podmiotu zagranicznego niemającego siedziby, miejsca
zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności
na terytorium kraju jest podmiot reprezentujący wyznaczony przez
podmiot zagraniczny.
5a.
W przypadku prowadzenia działalności w zakresie suszu
tytoniowego przez przedsiębiorcę zagranicznego, o którym
mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, i powstania zobowiązania
podatkowego w stosunku do suszu tytoniowego podatnikiem akcyzy jest
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego.
6.
W przypadku:
1)
niewyznaczenia podmiotu reprezentującego lub
2)
odmowy przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu
reprezentującego przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, lub
3)
nieprzesłania w terminie przez nabywcę końcowego
podmiotowi reprezentującemu kopii faktury, o której mowa
w art. 24 ust. 1 pkt 1
-
podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
energii elektrycznej od podmiotu zagranicznego niemającego
siedziby, miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia
działalności na terytorium kraju jest nabywca końcowy,
który dokonał nabycia wewnątrzwspólnotowego
energii elektrycznej.
6a.
W przypadku:
1)
niewyznaczenia podmiotu reprezentującego lub
2)
odmowy przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu
reprezentującego przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, lub
3)
nieprzesłania w terminie przez finalnego nabywcę gazowego
podmiotowi reprezentującemu kopii faktury, o której mowa
w art. 24b ust. 1 pkt 1
-
podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów gazowych od podmiotu zagranicznego niemającego
siedziby, miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia
działalności na terytorium kraju jest finalny nabywca
gazowy, który dokonał nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów gazowych.
7.
(uchylony).
Art.
14. [Właściwość organów podatkowych]
1.
Organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są
naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu
celno-skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej, z
zastrzeżeniem ust. 1b.
1a.
Organem podatkowym właściwym w zakresie WIA jest dyrektor
izby administracji skarbowej.
1b.
Naczelnik urzędu celno-skarbowego jest organem podatkowym
właściwym w zakresie akcyzy z tytułu importu i
eksportu, z wyłączeniem poboru, oraz w zakresie wydania
decyzji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości przez ten
organ w wyniku przeprowadzonej kontroli celno-skarbowej.
2.
Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują
odpowiednio naczelnicy urzędów skarbowych, naczelnicy
urzędów celno-skarbowych i dyrektorzy izb administracji
skarbowych wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych.
3.
Właściwość miejscową naczelnika urzędu
skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego i dyrektora izby
administracji skarbowej ustala się ze względu na miejsce
wykonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego,
podlegających opodatkowaniu akcyzą, z zastrzeżeniem
ust. 3a-5b i 8-10.
3a.
Właściwymi w zakresie akcyzy z tytułu importu są
naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy, na
podstawie przepisów prawa celnego, do obliczenia i
zaksięgowania kwoty należności celnych przywozowych
wynikających z długu celnego i właściwy dla tego
naczelnika dyrektor izby administracji skarbowej oraz naczelnik
urzędu skarbowego, właściwy na podstawie przepisów
prawa celnego, do poboru kwoty należności celnych
przywozowych wynikających z długu celnego.
4.
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą
są wykonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu
akcyzą występują na obszarze właściwości
miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych,
właściwość miejscową, z zastrzeżeniem
ust. 4a-5, ustala się dla:
1)
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej - ze względu na adres ich siedziby;
2)
osób fizycznych - ze względu na adres ich zamieszkania.
4a.
W przypadku gdy czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą
są wykonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu
akcyzą występują na obszarze właściwości
miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych,
organem podatkowym właściwym miejscowo, z zastrzeżeniem
ust. 3a, 5-6 i 9, może być jeden z tych organów,
wybrany przez podatnika i wskazany w oświadczeniu złożonym
do wybranego organu podatkowego oraz organu podatkowego właściwego
dla podatnika zgodnie z ust. 4.
4b.
W przypadku złożenia oświadczenia, o którym
mowa w ust. 4a, przez podatnika po rozpoczęciu działalności,
organ podatkowy wskazany w oświadczeniu jest organem właściwym
miejscowo począwszy od pierwszego dnia drugiego miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zostało
złożone to oświadczenie.
4c.
Jeżeli w okresie ostatnich 12 miesięcy, licząc od dnia
wykonania na obszarze właściwości miejscowej organu
podatkowego wybranego przez podatnika zgodnie z ust. 4a ostatniej
czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub
wystąpienia na tym obszarze ostatniego stanu faktycznego
podlegającego opodatkowaniu akcyzą, podatnik ten nie
wykonywał na tym obszarze takich czynności lub nie
występowały w przypadku tego podatnika na tym obszarze
takie stany faktyczne, podatnik jest obowiązany, w terminie 14
dni od dnia upływu tego okresu, złożyć
oświadczenie o niewykonywaniu na tym obszarze takich czynności
lub o niewystępowaniu na tym obszarze takich stanów
faktycznych. Oświadczenie składa się do organu
podatkowego wybranego zgodnie z ust. 4a oraz organu podatkowego
właściwego dla podatnika zgodnie z ust. 4.
4d.
W przypadku złożenia oświadczenia, o którym
mowa w ust. 4c, właściwość miejscową ustala
się ponownie zgodnie z ust. 3, 4 albo 4a. Przepis ust. 4b
stosuje się odpowiednio.
4e.
Organ podatkowy wybrany przez podatnika zgodnie z ust. 4a, do którego
w okresie ostatnich 12 miesięcy, licząc od dnia złożenia
przez tego podatnika oświadczenia, o którym mowa w ust.
4a, lub od dnia złożenia przez niego do tego organu po raz
ostatni deklaracji podatkowej, informacji lub innego dokumentu,
których obowiązek złożenia wynika z ustawy, nie
zostały przez tego podatnika złożone deklaracje
podatkowe, informacje lub inne dokumenty, których obowiązek
złożenia wynika z ustawy, ani oświadczenie, o którym
mowa w ust. 4c, wzywa tego podatnika do złożenia, w
terminie 14 dni od dnia otrzymania wezwania:
1)
informacji o wykonanych w tym okresie na obszarze właściwości
miejscowej tego organu podatkowego czynnościach podlegających
opodatkowaniu akcyzą lub o wystąpieniu w tym okresie na tym
obszarze stanów faktycznych podlegających opodatkowaniu
akcyzą albo
2)
oświadczenia o niewykonywaniu w tym okresie na obszarze
właściwości miejscowej tego organu podatkowego
czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub o
niewystępowaniu w tym okresie na tym obszarze stanów
faktycznych podlegających opodatkowaniu akcyzą.
4f.
W przypadku niezłożenia informacji albo oświadczenia,
o których mowa w ust. 4e, albo złożenia przez
podatnika oświadczenia, o którym mowa w ust. 4e pkt 2,
właściwość miejscową ustala się zgodnie
z ust. 3 albo 4 począwszy od pierwszego dnia drugiego miesiąca
następującego po miesiącu, w którym upłynął
termin do złożenia tej informacji albo tego oświadczenia
albo w którym złożono oświadczenie, o którym
mowa w ust. 4e pkt 2. Właściwość ustalona zgodnie
z ust. 3 albo 4 może zostać ponownie ustalona na podstawie
ust. 4a. Przepis ust. 4b stosuje się odpowiednio.
4g.
Organami podatkowymi właściwymi miejscowo dla
przedsiębiorstwa w spadku, o którym mowa w art. 13 ust. 1
pkt 14, są naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu
celno-skarbowego oraz dyrektor izby administracji skarbowej, którzy
byli organami właściwymi dla zmarłego przedsiębiorcy
w chwili jego śmierci.
5.
W sytuacjach:
1)
ustalania norm dopuszczalnych ubytków wyrobów
akcyzowych lub dopuszczalnych norm zużycia wyrobów
akcyzowych,
2)
przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy,
3)
powiadamiania naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot
prowadzący skład podatkowy o zamiarze wyprowadzenia wyrobów
akcyzowych ze składu podatkowego,
4)
(uchylony)
-
właściwość miejscową ustala się ze
względu na miejsce wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu akcyzą lub występowania stanów
faktycznych podlegających opodatkowaniu akcyzą, z którymi
związane są czynności, o których mowa w pkt
1-3.
5a.
Właściwość miejscową organu podatkowego w
sprawach odnotowania obciążenia lub zwolnienia
zabezpieczenia generalnego z obciążenia ustala się ze
względu na miejsce dokonania czynności lub wystąpienia
stanu faktycznego, stanowiących podstawę do tego
odnotowania.
5b.
W przypadku gdy zobowiązanie podatkowe lub obowiązek
zapłaty opłaty paliwowej, o której mowa w art.
37h ust. 1
ustawy z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych
oraz o Krajowym Funduszu Drogowym (Dz. U. z 2018 r. poz. 2014 i
2244), zwanej dalej "opłatą paliwową",
wygasa na skutek zapłaty tego zobowiązania podatkowego lub
tej opłaty paliwowej, organem właściwym do odnotowania
zwolnienia zabezpieczenia generalnego z obciążenia jest
naczelnik urzędu skarbowego, któremu podatnik składa
deklarację podatkową.
5c.
Na wniosek podatnika zwolnienie zabezpieczenia generalnego z
obciążenia na skutek zapłaty zobowiązania
podatkowego lub zapłaty opłaty paliwowej może
odnotować inny niż określony w ust. 5b naczelnik
urzędu skarbowego, pod warunkiem że posiada on informację,
że zobowiązanie podatkowe lub opłata paliwowa zostały
zapłacone, lub podatnik przedstawi mu dokumenty potwierdzające
dokonanie tej zapłaty.
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 4-4f, na wniosek
właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub właściwego
dyrektora izby administracji skarbowej, określone we wniosku
czynności: sprawdzające, kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej lub postępowania podatkowego wykonuje
odpowiednio naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu
celno-skarbowego lub dyrektor izby administracji skarbowej, na
którego obszarze właściwości miejscowej są
wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą
lub występują stany faktyczne podlegające
opodatkowaniu akcyzą.
7.
(uchylony).
8.
W przypadku osób fizycznych, które dokonują
nabycia wewnątrzwspólnotowego, z wyjątkiem nabycia
wewnątrzwspólnotowego w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej, organami podatkowymi właściwymi miejscowo są
naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji
skarbowej, właściwi ze względu na adres zamieszkania
tych osób.
8a.
Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie
zwrotu akcyzy, o którym mowa w art. 82 ust. 1, 2 i 2e,
obliczonej i wykazanej w zgłoszeniu celnym lub określonej w
wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego decyzji, są
dla:
1)
osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w zakresie akcyzy ze względu na adres ich zamieszkania i
właściwy dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor
izby administracji skarbowej;
2)
osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w zakresie akcyzy ze względu na adres ich siedziby i właściwy
dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji
skarbowej.
9.
Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie
zwrotu akcyzy, o którym mowa w art. 42 ust. 4 i 8, art. 46p
ust. 1, art. 82 ust. 1, 2 i 2e oraz art. 89 ust. 2f, są
naczelnik urzędu skarbowego, któremu została złożona
deklaracja podatkowa dla tej akcyzy lub który wydał
decyzję określającą wysokość tej
akcyzy, i właściwy dla tego naczelnika w zakresie akcyzy
dyrektor izby administracji skarbowej.
9a.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty
kwoty z tytułu zwrotu akcyzy na wniosek organu podatkowego,
który określił wysokość kwoty zwrotu
akcyzy.
10.
Jeżeli nie można ustalić właściwości w
sposób określony w ust. 3-5, 8 i 9, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby
Administracji Skarbowej w Warszawie.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wykaz urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej,
których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi
do wykonywania zadań w zakresie akcyzy na terytorium kraju, oraz
terytorialny zasięg ich działania, uwzględniając
liczbę podatników prowadzących działalność
na danym obszarze,
2)
właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy
skarbowe, na których rachunek bankowy dokonuje się wpłaty
kwot z tytułu zapłaty akcyzy, przedpłat akcyzy i wpłat
dziennych oraz z których rachunku bankowego dokonuje się
wypłaty kwot z tytułu zwrotu akcyzy, a także określi
terytorialny zasięg ich działania w tym zakresie
-
uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego poboru i
zwrotu akcyzy.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wyznaczy, w drodze rozporządzenia, dyrektora lub dyrektorów
izb administracji skarbowej właściwych do prowadzenia
spraw, o których mowa w ust. 1a, oraz dyrektora izby
administracji skarbowej właściwego do prowadzenia tych
spraw jako organ odwoławczy, uwzględniając potrzebę
sprawnego wykonywania zadań oraz zapewnienia jednolitości
postępowania.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wykaz dokumentów
potwierdzających dokonanie zapłaty zobowiązania
podatkowego i opłaty paliwowej, o których mowa w ust. 5c,
uwzględniając konieczność zapewnienia właściwego
stosowania zabezpieczenia akcyzowego.
Art.
15. [Właściwość organów podatkowych
w zakresie znaków akcyzy]
1.
Organami właściwymi w zakresie spraw dotyczących
znaków akcyzy są naczelnik urzędu skarbowego i
dyrektor izby administracji skarbowej, wyznaczeni przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych, zwani
dalej odpowiednio "właściwym naczelnikiem urzędu
skarbowego w sprawach znaków akcyzy" oraz "właściwym
dyrektorem izby administracji skarbowej w sprawach znaków
akcyzy", których właściwość miejscową
ustala się ze względu na adres siedziby lub zamieszkania
podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy. W przypadku przedsiębiorstwa w spadku, o którym
mowa w art. 13 ust. 1 pkt 14, organami właściwymi w
zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy są właściwy
naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy i
właściwy dyrektor izby administracji skarbowej w sprawach
znaków akcyzy, którzy byli organami właściwymi
dla zmarłego przedsiębiorcy w chwili jego śmierci.
1a.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty
kwoty z tytułu zwrotu:
1)
kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków
akcyzy,
2)
kwoty na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy,
3)
należności za legalizacyjne znaki akcyzy,
4)
należności za legalizacyjne znaki akcyzy pomniejszonych o
koszty ich wytworzenia
-
na wniosek organu podatkowego, który odpowiednio wydał
decyzję o odmowie wydania lub sprzedaży znaków
akcyzy lub wydał upoważnienie do odbioru znaków
akcyzy w razie wystąpienia strat lub zwrotu tych znaków
akcyzy.
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości
miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwym
naczelnikiem urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy i
właściwym dyrektorem izby administracji skarbowej w
sprawach znaków akcyzy jest Naczelnik Trzeciego Urzędu
Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie i
Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wykaz urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej,
których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi
w zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy, a także
terytorialny zasięg ich działania, uwzględniając
terytorialne rozmieszczenie podmiotów obowiązanych do
oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy;
2)
właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy
skarbowe, na których rachunek bankowy lub z których
rachunku bankowego dokonuje się odpowiednio:
a)
wpłaty:
– kwoty
stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy,
– kwoty
na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy,
– należności
za legalizacyjne znaki akcyzy,
b)
wypłaty z tytułu zwrotu kwot lub należności, o
których mowa w lit. a, oraz należności, o których
mowa w ust. 1a pkt 4
-
a także określi terytorialny zasięg ich działania
w tym zakresie, uwzględniając potrzebę zapewnienia
sprawnego rozliczania kwot stanowiących wartość
podatkowych znaków akcyzy, kwot na pokrycie kosztów
wytworzenia znaków akcyzy i należności za
legalizacyjne znaki akcyzy.
Rozdział
3
Rejestracja
podmiotów
Art.
16. [Zgłoszenie rejestracyjne. Powiadomienie o zamiarze
rozpoczęcia działalności gospodarczej]
1.
Podmiot prowadzący działalność gospodarczą
jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności
podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności
z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem
od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, złożyć zgłoszenie rejestracyjne
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Obowiązek,
o którym mowa w zdaniu poprzedzającym, ma zastosowanie
również do podmiotu prowadzącego działalność
gospodarczą, który dokonuje nabycia wewnątrzwspólnotowego
alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkiem
skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach
członkowskich Unii Europejskiej lub dodatkowymi środkami
skażającymi dopuszczonymi przez państwo członkowskie
Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje, na
podstawie rozporządzenia
Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu
etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego.
2.
Zgłoszenie rejestracyjne powinno zawierać dane dotyczące
tego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności
gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania oraz
określenie rodzaju prowadzonej działalności
gospodarczej, a w przypadku działalności gospodarczej z
użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie - również adresy miejsc wykonywania
działalności oraz określenie rodzaju i przewidywanej
średniej miesięcznej ilości zużywanego wyrobu
akcyzowego.
3.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, bez zbędnej
zwłoki, nie później niż w ciągu 7 dni od
dnia przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego, pisemnie
potwierdza jego przyjęcie. Potwierdzenie powinno zawierać
dane dotyczące zarejestrowanego podmiotu i prowadzonej przez
niego działalności gospodarczej w zakresie wyrobów
akcyzowych, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę podmiotu, adres jego zamieszkania lub siedziby, numer
identyfikacji podatkowej (NIP) oraz określenie rodzaju wyrobów
akcyzowych, w zakresie których prowadzi on działalność
gospodarczą.
3a.
Podmiot zamierzający prowadzić działalność
gospodarczą jako pośredniczący podmiot węglowy
lub pośredniczący podmiot gazowy, zamiast złożenia
zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, jest
obowiązany powiadomić o tym pisemnie właściwego
naczelnika urzędu skarbowego przed dniem rozpoczęcia tej
działalności. Powiadomienie powinno zawierać dane
dotyczące tego podmiotu i prowadzonej przez niego działalności
gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego siedziby,
numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo inny numer identyfikacyjny
używany w państwie zamieszkania lub siedziby podmiotu oraz
określenie rodzaju prowadzonej działalności
gospodarczej.
3b.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego bez zbędnej
zwłoki pisemnie potwierdza przyjęcie powiadomienia o
zamiarze rozpoczęcia działalności gospodarczej jako
pośredniczący podmiot węglowy lub pośredniczący
podmiot gazowy. Potwierdzenie powinno zawierać dane, o których
mowa w ust. 3a.
3c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych lub
upoważniony przez niego organ publikuje, bez zbędnej
zwłoki, na stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej
urzędu obsługującego ministra właściwego do
spraw finansów publicznych aktualną listę
pośredniczących podmiotów węglowych oraz
pośredniczących podmiotów gazowych, obejmującą
ich następujące dane: imię i nazwisko lub nazwę
oraz adres zamieszkania, jeżeli jest on taki sam jak adres
miejsca wykonywania działalności gospodarczej, lub adres
siedziby, numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo inny numer
identyfikacyjny używany w państwie zamieszkania lub
siedziby podmiotu oraz określenie rodzaju prowadzonej
działalności gospodarczej.
4.
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym lub
powiadomieniu o zamiarze rozpoczęcia działalności
gospodarczej jako pośredniczący podmiot węglowy lub
pośredniczący podmiot gazowy ulegną zmianie, podmiot
jest obowiązany zgłosić zmianę właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia, w
którym nastąpiła zmiana. W przypadku śmierci
przedsiębiorcy i kontynuowania działalności po jego
śmierci obowiązanym do zgłoszenia zmiany jest:
1)
zarządca sukcesyjny, w przypadku gdy zarząd sukcesyjny
został ustanowiony z chwilą śmierci przedsiębiorcy;
2)
osoba, o której mowa w art.
14
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej, dokonująca czynności,
o których mowa w art. 13 tej ustawy, w przypadku gdy zarząd
sukcesyjny nie został ustanowiony z chwilą śmierci
przedsiębiorcy.
4a.
Pośredniczący podmiot węglowy oraz pośredniczący
podmiot gazowy są obowiązane poinformować właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu prowadzenia
działalności jako pośredniczący podmiot węglowy
lub pośredniczący podmiot gazowy w terminie 7 dni od dnia,
w którym zaprzestano prowadzenia działalności.
4b.
W przypadku przejęcia praw i obowiązków
pośredniczącego podmiotu węglowego lub pośredniczącego
podmiotu gazowego oraz zaprzestania prowadzenia działalności
gospodarczej informację, o której mowa w ust. 4a, składa
następca prawny pośredniczącego podmiotu węglowego
lub pośredniczącego podmiotu gazowego lub inne osoby, które
przejęły jego prawa i obowiązki, w terminie, o którym
mowa w ust. 4a.
4c.
W przypadku śmierci pośredniczącego podmiotu węglowego
lub pośredniczącego podmiotu gazowego, jeżeli z chwilą
jego śmierci nie został ustanowiony zarząd sukcesyjny,
o którym mowa w ustawie
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej, następca prawny pośredniczącego
podmiotu węglowego lub pośredniczącego podmiotu
gazowego:
1)
informuje właściwego naczelnika urzędu skarbowego o
śmierci pośredniczącego podmiotu węglowego lub
pośredniczącego podmiotu gazowego, w terminie 7 dni od dnia
wystąpienia tego zdarzenia;
2)
składa informację o zaprzestaniu prowadzenia działalności,
jeżeli nie zostanie ustanowiony zarząd sukcesyjny, o którym
mowa w ustawie
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej, nie później niż w terminie 7 dni od
dnia upływu terminu do powołania zarządcy
sukcesyjnego, o którym mowa w art. 12 ust. 10 tej ustawy.
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
Przepisy ust. 1-4a nie mają zastosowania do podmiotów
prowadzących działalność z użyciem wyrobów
akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, niemających na terytorium kraju siedziby, miejsca
zamieszkania albo miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej.
7a.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do podmiotów produkujących
energię elektryczną z generatorów o łącznej
mocy nieprzekraczającej 1 MW, która nie jest dostarczana
do instalacji połączonych i współpracujących
ze sobą, służących do przesyłania tej
energii, lecz jest zużywana przez ten podmiot, pod warunkiem że
od wyrobów energetycznych wykorzystywanych do produkcji tej
energii elektrycznej została zapłacona akcyza w należnej
wysokości.
8.
(uchylony).
Art.
16a.
(uchylony).
Art.
17. [Podmiot reprezentujący]
1.
Podmiotem reprezentującym, o którym mowa w art. 13 ust.
5, może być jedynie podmiot posiadający siedzibę
na terytorium kraju, spełniający warunki, o których
mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2-4, i który złożył
zgłoszenie rejestracyjne zgodnie z art. 16. Podmiot
reprezentujący w zgłoszeniu rejestracyjnym powinien wskazać
ponadto reprezentowany przez niego podmiot zagraniczny.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia
zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu reprezentującego, który
nie spełnia warunków, o których mowa w art. 48
ust. 1 pkt 2-4.
3.
Nabywca końcowy jest obowiązany przesyłać kopie
faktur, o których mowa w art. 24 ust. 1 pkt 1, podmiotowi
reprezentującemu w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania.
3a.
Finalny nabywca gazowy jest obowiązany przesyłać kopie
faktur, o których mowa w art. 24b ust. 1 pkt 1, podmiotowi
reprezentującemu w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z
rejestru podmiot reprezentujący w przypadku naruszenia
któregokolwiek z warunków określonych w art. 48
ust. 1 pkt 2-4. Przepis art. 52 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
Art.
18. [Rejestr podatników podatku akcyzowego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego prowadzi rejestr
podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1. Rejestr
zawiera dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym tych podmiotów.
2.
Na wniosek zainteresowanego podmiotu właściwy naczelnik
urzędu skarbowego jest obowiązany do wydania zaświadczenia
stwierdzającego, czy dany podmiot jest zarejestrowanym
podmiotem. Zainteresowanym podmiotem może być zarówno
sam podmiot zarejestrowany, jak i inny podmiot mający interes
prawny w uzyskaniu informacji o zarejestrowaniu.
2a.
Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 2, zawiera dane
dotyczące zarejestrowanego podmiotu i prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej w zakresie wyrobów
akcyzowych, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę podmiotu, adres jego zamieszkania lub siedziby oraz
określenie rodzaju wyrobów akcyzowych, w zakresie których
prowadzi on działalność gospodarczą.
3.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi ewidencję w
formie elektronicznej, która zawiera:
1)
dane identyfikacyjne podmiotów prowadzących składy
podatkowe, zarejestrowanych odbiorców, zarejestrowanych
wysyłających oraz podmiotów pośredniczących,
adresy ich siedzib lub zamieszkania oraz adresy ich poczty
elektronicznej;
2)
określenie rodzaju prowadzonej działalności przez
podmioty, o których mowa w pkt 1, oraz określenie rodzaju
wyrobów akcyzowych objętych tą działalnością;
3)
adresy, pod którymi zlokalizowane są składy
podatkowe, miejsca odbioru wyrobów akcyzowych przez
zarejestrowanych odbiorców oraz miejsca, w których jest
wykonywana działalność podmiotów
pośredniczących, oraz ich adresy poczty elektronicznej;
4)
numery akcyzowe składów podatkowych, podmiotów
prowadzących składy podatkowe, zarejestrowanych odbiorców,
zarejestrowanych wysyłających, a także numery
podmiotów pośredniczących.
4.
Dane z ewidencji, o których mowa w ust. 3 pkt 4, są
potwierdzane na wniosek zainteresowanych podmiotów albo
udostępniane właściwym organom państw
członkowskich Unii Europejskiej oraz są wykorzystywane
przez System.
Art.
19. [Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności
opodatkowanych]
1.
Jeżeli podmiot zaprzestał wykonywania czynności, o
których mowa w art. 16 ust. 1, jest obowiązany w terminie
7 dni złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu
wykonywania tych czynności właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego.
2.
W przypadku przejęcia praw i obowiązków podmiotu
zarejestrowanego na podstawie odrębnych przepisów oraz
zaprzestania prowadzenia działalności gospodarczej,
zgłoszenie o zaprzestaniu działalności składa
następca prawny podmiotu zarejestrowanego lub inne osoby, które
przejęły jego prawa i obowiązki, w terminie, o którym
mowa w ust. 1.
2a.
W przypadku śmierci podmiotu zarejestrowanego, jeżeli z
chwilą jego śmierci nie został ustanowiony zarząd
sukcesyjny, o którym mowa w ustawie
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej, następca prawny podmiotu zarejestrowanego:
1)
informuje właściwego naczelnika urzędu skarbowego o
śmierci podmiotu zarejestrowanego, w terminie 7 dni od dnia
wystąpienia tego zdarzenia;
2)
składa zgłoszenie o zaprzestaniu prowadzenia działalności,
jeżeli nie zostanie ustanowiony zarząd sukcesyjny, o którym
mowa w ustawie
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej, nie później niż w terminie 7 dni od
dnia upływu terminu do powołania zarządcy
sukcesyjnego, o którym mowa w art. 12 ust. 10 tej ustawy.
3.
Zgłoszenia, o których mowa w ust. 1, 2 i ust. 2a pkt 2,
stanowią podstawę do wykreślenia podmiotu z rejestru
przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
4.
W przypadku niezłożenia zgłoszeń zgodnie z ust.
1, 2 i ust. 2a pkt 2, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego, który dokonał rejestracji, z urzędu
wykreśla z rejestru podmiot zarejestrowany.
5.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego powiadamia o
wykreśleniu z rejestru:
1)
podmiot zarejestrowany, chyba że okaże się, że
podmiot nie istnieje;
2)
Agencję Rezerw Materiałowych, w przypadku podmiotów
zarejestrowanych, obowiązanych do tworzenia i utrzymywania
zapasów obowiązkowych ropy naftowej lub paliw na
podstawie przepisów ustawy
z dnia 16 lutego 2007 r. o zapasach ropy naftowej, produktów
naftowych i gazu ziemnego oraz zasadach postępowania w
sytuacjach zagrożenia bezpieczeństwa paliwowego państwa
i zakłóceń na rynku naftowym (Dz. U. z 2018 r. poz.
1323).
6.
(uchylony).
Art.
20. [Delegacja ustawowa do określenia wzorów
formularzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia
rejestracyjnego, wzór potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia
rejestracyjnego oraz wzór zgłoszeń, o których
mowa w art. 19 ust. 1, 2 i ust. 2a pkt 2, uwzględniając
konieczność zapewniania organom podatkowym informacji o
podatnikach lub podmiotach dokonujących czynności z
wykorzystaniem wyrobów akcyzowych.
Rozdział
3a
Rejestracja
pośredniczących podmiotów tytoniowych
Art.
20a. [Wpis do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych]
1.
Prowadzenie działalności gospodarczej jako pośredniczący
podmiot tytoniowy wymaga wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych.
2.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej albo upoważniony przez
niego organ publikuje bez zbędnej zwłoki aktualny rejestr
pośredniczących podmiotów tytoniowych.
3.
Rejestr pośredniczących podmiotów tytoniowych jest
publikowany na stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej
urzędu obsługującego ministra właściwego do
spraw finansów publicznych.
4.
Wpis podmiotu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych, jego zmiana oraz wykreślenie pośredniczącego
podmiotu tytoniowego z rejestru następują na podstawie
decyzji właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
5.
Decyzje, o których mowa w ust. 4, są natychmiast
wykonalne.
6.
Informację o wydaniu decyzji, o których mowa w ust. 4,
właściwy naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie
przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej albo
upoważnionemu przez niego organowi w celu dokonania odpowiednio
wpisu pośredniczącego podmiotu tytoniowego do rejestru
pośredniczących podmiotów tytoniowych, zmiany wpisu
do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
lub wykreślenia pośredniczącego podmiotu tytoniowego z
tego rejestru.
7.
Decyzję o:
1)
dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych - wydaje się na wniosek złożony według
ustalonego wzoru;
2)
zmianie wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych - wydaje się na wniosek złożony według
ustalonego wzoru albo z urzędu;
3)
wykreśleniu pośredniczącego podmiotu tytoniowego z
rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych -
wydaje się na wniosek albo z urzędu.
8.
Wpis do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych powinien zawierać dane dotyczące podmiotu i
prowadzonej przez ten podmiot działalności, o których
mowa w art. 20d pkt 1, z wyłączeniem adresu zamieszkania,
jeżeli nie jest on taki sam jak adres miejsca wykonywania
działalności gospodarczej.
Art.
20b. [Siedziba pośredniczącego podmiotu tytoniowego]
1.
Do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
może zostać wpisany podmiot posiadający miejsce
zamieszkania lub siedzibę na terytorium kraju lub przedsiębiorcy
zagraniczni, o których mowa w art. 20d pkt 1 lit. b i c.
2.
Przedsiębiorca zagraniczny, o którym mowa w art. 20d pkt
1 lit. c, zamierzający prowadzić na terytorium kraju
działalność gospodarczą w zakresie suszu
tytoniowego obowiązany jest do wyznaczenia dla celów
akcyzy podmiotu go reprezentującego na terytorium kraju.
Art.
20c. [Podmiot reprezentujący przedsiębiorcę
zagranicznego]
1.
Podmiotem reprezentującym przedsiębiorcę zagranicznego
może być wyłącznie podmiot posiadający
siedzibę na terytorium kraju, spełniający warunki, o
których mowa w art. 20e ust. 1 pkt 1 i 2, i który
złożył zgłoszenie rejestracyjne zgodnie z art.
16. Podmiot reprezentujący przedsiębiorcę
zagranicznego w zgłoszeniu rejestracyjnym powinien wskazać
ponadto reprezentowanego przez niego przedsiębiorcę
zagranicznego.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia
zgłoszenia rejestracyjnego podmiotu reprezentującego
przedsiębiorcę zagranicznego, który nie spełnia
warunków, o których mowa w art. 20e ust. 1 pkt 1 i 2.
3.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z
rejestru, o którym mowa w art. 18, podmiot reprezentujący
przedsiębiorcę zagranicznego w przypadku naruszenia
któregokolwiek z warunków określonych w art. 20e
ust. 1 pkt 1 i 2.
4.
Działalność gospodarczą w zakresie suszu
tytoniowego prowadzoną przez przedsiębiorcę
zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, uznaje
się na potrzeby akcyzy za działalność prowadzoną
przez podmiot reprezentujący przedsiębiorcę
zagranicznego.
Art.
20d. [Wniosek o wpis do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych]
Wniosek
o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych powinien zawierać:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez ten podmiot
działalności gospodarczej obejmujące:
a)
w przypadku podmiotu krajowego: imię i nazwisko lub nazwę
podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego siedziby, miejsce i adres
wykonywania działalności w zakresie suszu tytoniowego,
miejsce i adres magazynowania suszu tytoniowego na terytorium kraju,
numer w Krajowym Rejestrze Sądowym lub informację o wpisie
w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej, numer identyfikacji podatkowej (NIP),
b)
w przypadku przedsiębiorcy zagranicznego posiadającego
oddział z siedzibą na terytorium kraju, utworzony na
warunkach i zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
– imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego
siedziby, numer identyfikacyjny używany w państwie
zamieszkania lub siedziby oraz informacje o prowadzonej przez ten
podmiot działalności,
– nazwy
oddziałów z siedzibą na terytorium kraju, w ramach
których przedsiębiorca zagraniczny prowadzi działalność
gospodarczą na terytorium kraju, adresy ich siedzib, numer w
Krajowym Rejestrze Sądowym, numer identyfikacji podatkowej
(NIP),
– miejsce
i adres wykonywania działalności w zakresie suszu
tytoniowego na terytorium kraju oraz miejsce i adres magazynowania
suszu tytoniowego na terytorium kraju,
– imiona
i nazwiska osób upoważnionych do reprezentowania oddziału
przedsiębiorcy zagranicznego oraz ich adresy,
c)
w przypadku przedsiębiorcy zagranicznego nieposiadającego
oddziału z siedzibą na terytorium kraju utworzonego na
warunkach i zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
– imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego
siedziby, numer identyfikacyjny używany w państwie
zamieszkania lub siedziby oraz informacje o prowadzonej przez ten
podmiot działalności,
– imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu reprezentującego
przedsiębiorcę zagranicznego, adres zamieszkania lub adres
jego siedziby, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, numer
identyfikacji podatkowej (NIP),
– miejsce
i adres wykonywania działalności w zakresie suszu
tytoniowego na terytorium kraju oraz miejsce i adres magazynowania
suszu tytoniowego na terytorium kraju,
d)
informację o rodzaju działalności gospodarczej w
zakresie suszu tytoniowego, w tym wskazanie, czy podmiot zamierza
susz tytoniowy:
– sprzedawać
na terytorium kraju,
– eksportować,
– dostarczać
wewnątrzwspólnotowo,
– nabywać
wewnątrzwspólnotowo,
– importować,
– zużywać,
– przetwarzać,
wraz z informacją, na czym będzie polegało to
przetwarzanie;
2)
proponowane zabezpieczenie akcyzowe.
Art.
20e. [Warunki wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych]
1.
Warunkiem wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych jest:
1)
niekaralność osób, które kierują
działalnością podmiotu lub osób upoważnionych
do reprezentowania oddziału przedsiębiorcy zagranicznego z
siedzibą na terytorium kraju, za przestępstwo przeciwko
wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko
obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi i
papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe;
2)
nieposiadanie przez podmiot lub oddział przedsiębiorcy
zagranicznego z siedzibą na terytorium kraju zaległości
z tytułu cła i podatków stanowiących dochód
budżetu państwa oraz składek na ubezpieczenia
społeczne i zdrowotne oraz nieprowadzenie wobec podmiotu lub
oddziału postępowania egzekucyjnego, likwidacyjnego lub
upadłościowego;
3)
złożenie zabezpieczenia akcyzowego przez podmiot, który
złożył wniosek o wpis do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych, a w przypadku przedsiębiorcy
zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c - przez
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego.
2.
Do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
nie może zostać wpisany podmiot, któremu:
1)
cofnięto, ze względu na naruszenie przepisów prawa,
którekolwiek z zezwoleń, o których mowa w art. 84
ust. 1;
2)
cofnięto koncesję lub zezwolenie na prowadzenie
działalności gospodarczej;
3)
wydano decyzję o zakazie wykonywania działalności
regulowanej w zakresie wyrobów akcyzowych.
3.
Przy ocenie spełnienia warunków, o których mowa w
ust. 2, bierze się pod uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc
od dnia złożenia wniosku o wpis do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych.
4.
Do wniosku o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych dołącza się dokumenty potwierdzające
dane zawarte we wniosku oraz spełnienie warunków
dokonania wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych.
Art.
20f. [Decyzja o dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych. Aktualizacja danych w rejestrze]
1.
Decyzja o dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych zawiera dane dotyczące
pośredniczącego podmiotu tytoniowego i prowadzonej przez
ten podmiot działalności oraz formy i terminu obowiązywania
zabezpieczenia akcyzowego, a w przypadku przedsiębiorcy
zagranicznego - również dane dotyczące oddziałów
tego przedsiębiorcy na terytorium kraju oraz osób
uprawnionych do reprezentowania tych oddziałów lub
podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę
zagranicznego.
2.
Pośredniczący podmiot tytoniowy jest obowiązany do
powiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o:
1)
planowanych zmianach danych zawartych we wniosku o wpis do rejestru
pośredniczących podmiotów tytoniowych lub w decyzji
o dokonaniu wpisu do tego rejestru, przed dokonaniem tych zmian;
2)
innych niż planowane zmianach danych zawartych we wniosku o wpis
do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
lub w decyzji o dokonaniu wpisu do tego rejestru, niezwłocznie
po ich dokonaniu, nie później jednak niż w terminie
3 dni od dnia, w którym zmiany te nastąpiły.
3.
Do powiadomienia, o którym mowa w ust. 2, dołącza
się dokumenty potwierdzające dane w nim zawarte.
4.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 2, stanowi jednocześnie
wniosek o dokonanie zmiany wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych. Do zmiany danych zawartych we wniosku o
dokonanie zmiany wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych przepis ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
5.
Pośredniczący podmiot tytoniowy lub jego następca
prawny są obowiązani do powiadomienia właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu prowadzenia
działalności przez pośredniczący podmiot
tytoniowy niezwłocznie po zaprzestaniu prowadzenia tej
działalności, nie później jednak niż w
terminie 3 dni od dnia, w którym nastąpiło
zaprzestanie prowadzenia tej działalności.
6.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 5, stanowi jednocześnie
wniosek o wykreślenie pośredniczącego podmiotu
tytoniowego z rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych.
7.
Zmiana polegająca na:
1)
wstąpieniu, na podstawie ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, następcy
prawnego lub podmiotu przekształconego w prawa lub obowiązki
przewidziane w przepisach prawa podatkowego pośredniczącego
podmiotu tytoniowego,
2)
wykonywaniu działalności na podstawie decyzji o wpisie do
rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych,
którą posiadał zmarły przedsiębiorca, na
zasadach, o których mowa w art. 84a,
3)
wstąpieniu jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
decyzji o wpisie do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych, o którym mowa w art. 84e
-
nie wymaga wykreślenia dotychczasowego pośredniczącego
podmiotu tytoniowego z rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych i wpisania do tego rejestru jego następcy prawnego
lub podmiotu przekształconego albo przedsiębiorstwa w
spadku.
8.
Zmiana, o której mowa w ust. 7, wymaga dokonania zmiany wpisu
do rejestru.
Art.
20g. [Odmowa dokonania wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych]
Właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o odmowie
dokonania wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych w przypadku:
1)
podania we wniosku o wpis do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych nieprawdziwych danych, w szczególności
dotyczących prowadzenia przez podmiot wskazanej we wniosku
działalności gospodarczej pod wskazanym w nim adresem;
2)
niespełnienia przez podmiot warunków dokonania wpisu do
rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych.
Art.
20h. [Wykreślenie podmiotu z rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje z urzędu
decyzję o wykreśleniu pośredniczącego podmiotu
tytoniowego z rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych w przypadku:
1)
prowadzenia przez pośredniczący podmiot tytoniowy lub
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego
działalności niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub
decyzją o dokonaniu wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych, w szczególności przez:
a)
sprzedaż suszu tytoniowego nieoznaczonego znakami akcyzy innemu
podmiotowi niż podmiot prowadzący skład podatkowy,
który zużywa susz tytoniowy do produkcji wyrobów
tytoniowych lub wyrobów nowatorskich, lub pośredniczący
podmiot tytoniowy, z wyłączeniem sprzedaży przez
podmiot, który jednocześnie z tą sprzedażą
dokonuje dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu suszu
tytoniowego,
b)
nieprowadzenie ewidencji suszu tytoniowego lub prowadzenie tej
ewidencji w sposób nierzetelny,
c)
nieodnotowywanie obciążenia zabezpieczenia generalnego
kwotą powstałego lub mogącego powstać
zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 65 ust. 7,
albo odnotowywanie tego obciążenia lub zwolnienia
zabezpieczenia z tego obciążenia w sposób
nierzetelny,
d)
niedopełnienie obowiązku informowania właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych zawartych we
wniosku o wpis do rejestru,
e)
prowadzenie działalności w zakresie suszu tytoniowego w
innym miejscu niż wskazane w decyzji o dokonaniu wpisu do
rejestru;
2)
naruszenia warunków, których spełnienie jest
wymagane do dokonania wpisu do rejestru pośredniczących
podmiotów tytoniowych, w szczególności gdy
zabezpieczenie akcyzowe złożone przez pośredniczący
podmiot tytoniowy lub podmiot reprezentujący przedsiębiorcę
zagranicznego utraciło ważność lub nie zapewnia
już pokrycia w terminie lub w należnej wysokości kwoty
powstałych lub mogących powstać zobowiązań
podatkowych;
3)
wykreślenia podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę
zagranicznego z rejestru, o którym mowa w art. 18.
2.
Ponowne wpisanie do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych podmiotu, wobec którego została wydana
decyzja, o której mowa w ust. 1, jest możliwe po upływie
3 lat od dnia doręczenia tej decyzji.
Art.
20i. [Delegacja ustawowa - wzory wniosków, dokumenty
dołączane do wniosków]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzory wniosków, o których
mowa w art. 20a ust. 7 pkt 1 i 2, oraz wykaz dokumentów, które
dołącza się do tych wniosków, uwzględniając
potrzebę uzyskania dostatecznych informacji o podmiotach, w
szczególności wpływających na określenie
zabezpieczenia akcyzowego i potrzebę prawidłowego działania
pośredniczącego podmiotu tytoniowego.
Rozdział
4
Deklaracja
podatkowa.
Terminy
płatności akcyzy
Art.
21. [Deklaracja podatkowa. Samoobliczanie i terminy płatności
akcyzy]
1.
Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego
urzędu skarbowego
-
za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy
szczególne stanowią inaczej.
2.
W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy,
podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje podatkowe, według ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego
urzędu skarbowego
-
za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru
akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 nie mają zastosowania:
1)
w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia
deklaracji uproszczonej, obliczenia i zapłaty akcyzy, o których
mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3;
2)
w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia
deklaracji podatkowej, obliczenia i zapłaty akcyzy od energii
elektrycznej, o których mowa w art. 24 ust. 1;
3)
do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą
w zakresie wyrobów akcyzowych objętych zerową stawką
akcyzy lub objętych zwolnieniem od akcyzy, z wyjątkiem
zwolnień częściowych lub zwolnień realizowanych
przez zwrot akcyzy, lub zwolnień ubytków wyrobów
akcyzowych lub całkowitego zniszczenia wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 30 ust. 3;
4)
do importu wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art.
27-29.
4.
(uchylony).
5.
Zobowiązanie podatkowe przyjmuje się w wysokości
wynikającej z deklaracji podatkowej lub z deklaracji
uproszczonej, chyba że organ podatkowy określi inną
wysokość tego zobowiązania.
6.
(uchylony).
7.
Z zastrzeżeniem art. 23 ust. 4 oraz art. 27 ust. 2, kwotę
akcyzy obniża się o kwotę stanowiącą wartość
podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na
wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych,
nie wcześniej jednak niż:
1)
następnego dnia po naniesieniu tych znaków na dany wyrób
akcyzowy lub opakowanie jednostkowe - w przypadku oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy w składzie podatkowym na terytorium
kraju, z zastrzeżeniem pkt 4 lit. b;
2)
po powstaniu obowiązku podatkowego - w przypadku:
a)
produkcji wyrobów akcyzowych, o której mowa w art. 47
ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5,
b)
zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca,
c)
podatnika nabywającego wewnątrzwspólnotowo wyroby
akcyzowe z zapłaconą akcyzą na terytorium państwa
członkowskiego na potrzeby wykonywanej działalności
gospodarczej,
d)
nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z
zapłaconą akcyzą, dokonanego za pośrednictwem
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 79 ust. 1,
e)
podmiotu dokonującego czynności, o których mowa w
art. 9b ust. 1 pkt 1 i 2;
3)
następnego dnia po wprowadzeniu wyrobów akcyzowych do
składu podatkowego na terytorium kraju - w przypadku importu
albo nabycia wewnątrzwspólnotowego przez podmiot
prowadzący skład podatkowy wyrobów akcyzowych
oznaczonych znakami akcyzy na terytorium państwa trzeciego albo
na terytorium państwa członkowskiego;
4)
następnego dnia po powstaniu obowiązku podatkowego - w
przypadku:
a)
zarejestrowanego odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
b)
właściciela wyrobów akcyzowych, o którym mowa
w art. 13 ust. 3.
8.
Kwota akcyzy należna od danych wyrobów akcyzowych
wyprodukowanych w składzie podatkowym lub poza składem
podatkowym zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1 może być obniżona
o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich
wyprodukowania składników będących wyrobami
akcyzowymi.
9.
W przypadku ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających
normy dopuszczalnych ubytków, o których mowa w art. 85
ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 lit. a oraz w przepisach wydanych na
podstawie art. 85 ust. 7, a także całkowitego zniszczenia
wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt
20, z wyłączeniem ubytków i całkowitego
zniszczenia, o których mowa w art. 30 ust. 3, podatnik jest
obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać
deklarację podatkową, obliczać oraz wpłacać
akcyzę za dzienny okres rozliczeniowy, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał ten ubytek lub powstało całkowite zniszczenie.
Art.
21a. [Deklaracja podatkowa. Samoobliczanie i terminy płatności
akcyzy od wyrobów węglowych]
1.
W przypadku wyrobów węglowych podatnik jest obowiązany,
bez wezwania organu podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego
urzędu skarbowego
-
za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia
przypadającego w drugim miesiącu od miesiąca, w którym
powstał obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 78
ust. 1 pkt 3.
2.
Kwota akcyzy należna od danych wyrobów węglowych
może być obniżona o akcyzę zapłaconą od
zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów węglowych.
3.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do podmiotów dokonujących
czynności podlegających opodatkowaniu w zakresie wyrobów
węglowych zwolnionych od akcyzy.
Art.
22. [Przedpłata akcyzy]
1.
Z zastrzeżeniem art. 47 ust. 1 pkt 1-4 i 6, w przypadku
produkcji poza składem podatkowym wyrobów akcyzowych, o
których mowa w załączniku nr 2 do ustawy, oraz
wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku
nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż
stawka zerowa, producent jest obowiązany, bez wezwania organu
podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje w sprawie przedpłaty akcyzy, według
ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać przedpłatę akcyzy na
rachunek właściwego urzędu skarbowego, w wysokości
akcyzy, jaka będzie należna od wyprodukowanych wyrobów
akcyzowych w danym miesiącu
-
za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do ostatniego
dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym
wyroby akcyzowe zostaną wyprodukowane.
2.
Wpłaconą przedpłatę akcyzy zalicza się na
poczet akcyzy należnej za miesiąc rozliczeniowy, o którym
mowa w ust. 1.
3.
Wpłaconą przedpłatę akcyzy uwzględnia się
w deklaracji podatkowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1.
4.
W przypadku gdy wpłacona przedpłata akcyzy jest mniejsza od
należnej akcyzy za miesiąc rozliczeniowy, którego
przedpłata akcyzy dotyczy, od tej różnicy należne
są odsetki jak od zaległości podatkowej, za okres od
ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w
którym wyroby akcyzowe zostały wyprodukowane, do dnia, w
którym powinna zostać zapłacona należna akcyza
za te wyroby. Przepisy
o zaległościach podatkowych stosuje się odpowiednio.
5.
W przypadku gdy wpłacona przedpłata akcyzy jest większa
od należnej akcyzy za miesiąc rozliczeniowy, którego
przedpłata akcyzy dotyczy, nadwyżkę przedpłaty
akcyzy wykazaną w deklaracji podatkowej, o której mowa w
art. 21 ust. 1 pkt 1, rozlicza się przy przedpłatach akcyzy
za następne okresy rozliczeniowe, jeżeli podatnik nie
posiada zaległości podatkowych oraz bieżących
zobowiązań podatkowych ani nie złoży wniosku o
zaliczenie nadpłaty w całości albo w części
na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
Art.
23. [Wstępne wpłaty akcyzy za okresy dzienne]
1.
Zarejestrowani odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, podmioty prowadzące
składy podatkowe oraz podatnicy, o których mowa w art. 13
ust. 3, są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do
obliczenia i zapłaty akcyzy wstępnie za okresy dzienne, na
rachunek właściwego urzędu skarbowego.
2.
Wstępnych wpłat akcyzy za okresy dzienne, zwanych dalej
"wpłatami dziennymi", dokonuje się nie później
niż 25. dnia po dniu, w którym powstał obowiązek
podatkowy, a w przypadku podmiotu prowadzącego skład
podatkowy - po dniu, w którym nastąpiło zakończenie
procedury zawieszenia poboru akcyzy i powstało zobowiązanie
podatkowe.
3.
Wpłaty dzienne dokonane za miesiąc rozliczeniowy są
uwzględniane w deklaracjach podatkowych, o których mowa w
art. 21 ust. 1 pkt 1 lub ust. 2 pkt 1.
4.
Wpłaty dzienne obniża się o:
1)
kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków
akcyzy prawidłowo naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania
jednostkowe wyrobów akcyzowych, nie wcześniej jednak niż:
a)
następnego dnia po naniesieniu tych znaków na dany wyrób
akcyzowy lub opakowanie jednostkowe - w przypadku oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy w składzie podatkowym na terytorium
kraju, z zastrzeżeniem lit. c tiret pierwsze,
b)
następnego dnia po wprowadzeniu wyrobów akcyzowych do
składu podatkowego na terytorium kraju - w przypadku importu
albo nabycia wewnątrzwspólnotowego przez podmiot
prowadzący skład podatkowy wyrobów akcyzowych
oznaczonych znakami akcyzy na terytorium państwa trzeciego albo
na terytorium państwa członkowskiego,
c)
następnego dnia po powstaniu obowiązku podatkowego - w
przypadku:
– zarejestrowanego
odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy
posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
– właściciela
wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3;
2)
kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i obniżeń
akcyzy.
5.
Nadpłatę wpłat dziennych wykazaną w deklaracji
podatkowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub ust. 2
pkt 1, rozlicza się przy wpłatach dziennych za następne
okresy rozliczeniowe, jeżeli podatnik nie posiada zaległości
podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych
ani nie złoży wniosku o zaliczenie nadpłaty w całości
albo w części na poczet przyszłych zobowiązań
podatkowych.
6.
Wpłaty dzienne stanowią zaliczkę na akcyzę.
Art.
24. [Deklaracja podatkowa. Samoobliczanie i terminy płatności
akcyzy od energii elektrycznej]
1.
W przypadku energii elektrycznej podatnik jest obowiązany, bez
wezwania organu podatkowego, składać właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według
ustalonego wzoru oraz obliczać i wpłacać akcyzę
na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym:
1)
upłynął termin płatności wynikający z
faktury, a jeżeli termin ten nie został określony - po
miesiącu, w którym wystawiono fakturę - w przypadku
nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej przez
nabywcę końcowego;
2)
upłynął termin płatności określony w
umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw
energii elektrycznej albo, jeżeli termin ten nie został
określony w umowie - upłynął termin płatności
wynikający z faktury lub innego dokumentu wystawionego przez
podatnika, z którego wynika zapłata należności
za sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, a
jeżeli termin płatności nie został określony
w umowie ani w fakturze lub w tym dokumencie albo gdy z faktury nie
wynika należność za energię elektryczną
sprzedaną w tym okresie - po miesiącu, w którym
wystawiono fakturę lub ten dokument - w przypadku sprzedaży
energii elektrycznej nabywcy końcowemu na terytorium kraju;
3)
nastąpiło zużycie energii elektrycznej - w
przypadkach, o których mowa w art. 9 ust. 1 pkt 3, 4 i 6.
2.
Przepis ust. 1 pkt 3 nie ma zastosowania do podmiotów
posiadających koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej
w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, które
zużywają energię elektryczną na cele zwolnienia,
o którym mowa w art. 30 ust. 6 lub 7, i nie są
podatnikami z tytułu innych czynności, o których
mowa w art. 9 ust. 1.
Art.
24a. [Deklaracja podatkowa. Samoobliczanie i terminy płatności
akcyzy od suszu tytoniowego]
W
przypadku suszu tytoniowego podatnik jest obowiązany, bez
wezwania organu podatkowego, składać właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według
ustalonego wzoru oraz obliczać i wpłacać akcyzę
na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za
miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 78 ust. 1 pkt 3.
Art.
24b. [Deklaracja podatkowa. Samoobliczanie i terminy płatności
akcyzy od wyrobów gazowych]
1.
W przypadku wyrobów gazowych podatnik jest obowiązany,
bez wezwania organu podatkowego, składać właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według
ustalonego wzoru oraz obliczać i wpłacać akcyzę
na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za
miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym:
1)
upłynął termin płatności wynikający z
faktury, a jeżeli termin ten nie został określony - po
miesiącu, w którym wystawiono fakturę - w przypadku,
nabycia wewnątrzwspólnotowego;
2)
upłynął termin płatności określony w
umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw
wyrobów gazowych albo, jeżeli termin ten nie został
określony w umowie - upłynął termin płatności
wynikający z faktury lub innego dokumentu wystawionego przez
podatnika, z którego wynika zapłata należności
za sprzedane przez podatnika wyroby gazowe, a jeżeli termin
płatności nie został określony w umowie ani w
fakturze lub w tym dokumencie albo gdy z faktury nie wynika należność
za wyroby gazowe sprzedane w tym okresie - po miesiącu, w którym
wystawiono fakturę lub ten dokument - w przypadku sprzedaży
wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu;
3)
nastąpiło użycie wyrobów gazowych - w
przypadkach, o których mowa w art. 9c ust. 1 pkt 4 lub 5.
2.
Przepisy ust. 1 nie mają zastosowania do podmiotów
dokonujących czynności podlegających opodatkowaniu w
zakresie wyrobów gazowych zwolnionych od akcyzy.
3.
Kwota akcyzy należna od danych wyrobów gazowych może
być obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych
do ich wyprodukowania innych wyrobów gazowych.
Art.
24c.
(uchylony).
Art.
25.
(uchylony).
Art.
26. [Delegacja ustawowa do określenia wzorów
deklaracji oraz informacji]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji
podatkowych i deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy, wraz z
objaśnieniami co do sposobu prawidłowego składania
tych deklaracji, informacjami o terminach i miejscu ich składania
oraz pouczeniem podatnika, że deklaracje podatkowe stanowią
podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zapewniając
możliwość prawidłowego obliczenia wysokości
akcyzy.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy tryb lub warunki dokonywania rozliczeń
akcyzy, w szczególności w przypadkach obniżenia
kwoty akcyzy o kwotę akcyzy zapłaconą w cenie zakupu
wyrobów akcyzowych zużytych do wytworzenia innych wyrobów
akcyzowych,
2)
wyroby akcyzowe, w przypadku których podatnicy mogą
stosować dłuższe niż wymienione w art. 21 ust. 1,
2 i 9, w art. 21a ust. 1, w art. 23 ust. 2, w art. 24 ust. 1 i w art.
24b ust. 1 okresy rozliczeniowe, terminy składania deklaracji
lub wpłaty akcyzy, lub warunki, które muszą spełniać
podmioty stosujące te okresy lub terminy
-
uwzględniając zasadę jednokrotnego opodatkowania
akcyzą, częstotliwość powstawania obowiązku
podatkowego w akcyzie oraz konieczność zapewnienia
prawidłowego wykonania obowiązku podatkowego i zapłaty
akcyzy.
Rozdział
5
Postępowanie
w przypadku importu
Art.
27. [Rozliczanie podatku w przypadku importu wyrobów
akcyzowych/akcyza z tytułu importu]
1.
W przypadku importu podatnik jest obowiązany, z zastrzeżeniem
ust. 3 i 3a, do obliczenia i wykazania kwoty akcyzy, z uwzględnieniem
obowiązujących stawek akcyzy:
1)
w zgłoszeniu celnym;
2)
w przypadku stosowania uproszczeń, o których mowa w art.
166
i art.
182
unijnego kodeksu celnego, w:
a)
zgłoszeniu uproszczonym lub
b)
wpisie do rejestru zgłaszającego
-
oraz w zgłoszeniu uzupełniającym, w rozumieniu
przepisów prawa celnego;
3)
w rozliczeniu zamknięcia, o którym mowa w art.
175
rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28
lipca 2015 r. uzupełniającego rozporządzenie
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do
szczegółowych zasad dotyczących niektórych
przepisów unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z
29.12.2015, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej
"rozporządzeniem 2015/2446".
2.
Kwotę akcyzy przypadającą do zapłaty z tytułu
importu wyrobów akcyzowych obniża się o wartość
podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na
wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych,
objęte zgłoszeniem celnym.
3.
W przypadku objęcia importowanych wyrobów akcyzowych
procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub w przypadku importu
wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, podatnik jest obowiązany
zamieścić w dokumentach, o których mowa w ust. 1,
informację o kwocie akcyzy, która byłaby należna,
gdyby wyroby akcyzowe nie zostały objęte procedurą
zawieszenia poboru akcyzy lub zwolnieniem od akcyzy.
3a.
W przypadku gdy importowane wyroby energetyczne, bezpośrednio po
dopuszczeniu do obrotu z zastosowaniem zgłoszenia uproszczonego
na podstawie uzyskanego przez podmiot pozwolenia w rozumieniu
przepisów prawa celnego, są przemieszczane, z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, przy użyciu
rurociągu, z miejsca importu bezpośrednio do składu
podatkowego na terytorium kraju:
1)
w zgłoszeniu uproszczonym nie zamieszcza się informacji o
kwocie akcyzy, która byłaby należna, gdyby wyroby
akcyzowe nie zostały objęte procedurą zawieszenia
poboru akcyzy;
2)
zgłoszenie uzupełniające, zawierające informację
o kwocie akcyzy, która byłaby należna, gdyby wyroby
akcyzowe nie zostały objęte procedurą zawieszenia
poboru akcyzy, przesyła się nie później niż
w momencie przesłania do Systemu projektu e-AD.
4.
Jeżeli właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego
stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota akcyzy została
wykazana nieprawidłowo, wydaje decyzję określającą
kwotę akcyzy w należnej wysokości.
5.
Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić
do właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego o
wydanie decyzji określającej kwotę akcyzy w należnej
wysokości.
6.
W przypadkach innych niż określone w ust. 1, 4 i 5,
właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego określa
kwotę akcyzy z tytułu importu wyrobów akcyzowych w
drodze decyzji.
7.
W przypadku określenia kwoty akcyzy w decyzji naczelnika urzędu
celno-skarbowego podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni,
licząc od dnia doręczenia tej decyzji, zapłacić
różnicę między akcyzą wynikającą
z tej decyzji a akcyzą pobraną przez ten organ wraz z
należnymi odsetkami za zwłokę od niepobranej kwoty
akcyzy, liczonymi od dnia następnego po dniu powstania obowiązku
podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności
podatkowych. W odniesieniu do zasad poboru i wysokości tych
odsetek przepisy ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa stosuje się
odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 7a.
7a.
Odsetki pobiera się w wysokości:
1)
50% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jeżeli
po przyjęciu zgłoszenia celnego zgłaszający:
a)
wystąpi do właściwego naczelnika urzędu
celno-skarbowego o wydanie decyzji określającej kwotę
akcyzy w należnej wysokości, nie później niż
w terminie 6 miesięcy od dnia przyjęcia zgłoszenia
celnego, oraz
b)
uiści w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobraną na
podstawie zgłoszenia celnego kwotę akcyzy wraz z odsetkami;
2)
150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jeżeli
kwota akcyzy została określona w decyzji, o której
mowa w ust. 6, albo w wyniku kontroli zgłoszenia celnego
dokonanej z urzędu stwierdzono zaniżenie kwoty akcyzy w
wysokości przekraczającej 25% kwoty należnej i wyższej
niż pięciokrotna wysokość minimalnego
wynagrodzenia za pracę w rozumieniu ustawy
z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za
pracę (Dz. U. z 2018 r. poz. 2177), obowiązującego w
dniu następującym po dniu upływu terminu płatności
należności.
8.
W przypadku stosowania uproszczenia, o którym mowa w art. 182
unijnego kodeksu celnego, zarejestrowany wysyłający
przekazuje właściwemu naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego kopię wpisu lub wydruku z ewidencji towarów
dopuszczonych do obrotu, niezwłocznie po przesłaniu do
Systemu projektu e-AD dotyczącego wyrobów akcyzowych
będących przedmiotem wpisu, z wyłączeniem
sytuacji, gdy po przesłaniu projektu e-AD niezwłocznie
zostanie przesłane zgłoszenie uzupełniające, w
rozumieniu przepisów prawa celnego.
Art.
28. [Terminy, sposób zapłaty i zabezpieczenie
akcyzy z tytułu importu]
1.
W zakresie nieuregulowanym w ustawie, w odniesieniu do terminów
i sposobu zapłaty akcyzy z tytułu importu stosuje się
odpowiednio przepisy
prawa celnego o terminach i sposobach uiszczania należności
celnych, z wyjątkiem przepisów
dotyczących przedłużenia terminu zapłaty,
odroczenia terminu płatności oraz innych ułatwień
płatniczych określonych tymi przepisami.
2.
Podatnik jest obowiązany do zapłaty akcyzy również
wtedy, gdy wyroby akcyzowe zostały zwolnione od należności
celnych przywozowych lub stawki celne zostały zawieszone albo
obniżone do stawki celnej zerowej.
3.
Właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego zabezpiecza
kwotę akcyzy lub opłaty paliwowej, jeżeli nie zostały
one zapłacone, w przypadkach i trybie stosowanych przy
zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów
prawa celnego, z wyjątkiem przypadków, gdy wyroby
akcyzowe zostały:
1)
objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy i zostało
złożone zabezpieczenie akcyzowe, z zastrzeżeniem art.
63 ust. 1a;
2)
objęte czasowym składowaniem lub procedurą:
składowania celnego, uszlachetniania czynnego lub odprawy
czasowej, a podmiot zobowiązany do złożenia
zabezpieczenia należności celnych na podstawie przepisów
prawa celnego spełnia warunki określone w art. 64 ust. 1
pkt 1 i 4.
4.
Wymóg spełnienia przez podmiot, o którym mowa w
ust. 3 pkt 2, warunków określonych w art. 64 ust. 1 pkt 1
i 4 uważa się za spełniony w przypadku złożenia
przez ten podmiot oświadczenia, że:
1)
ma on swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
kraju;
2)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, opłaty
paliwowej, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne,
likwidacyjne lub upadłościowe.
5.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4, składa się
pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie
fałszywych zeznań. Składający oświadczenie
jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej
treści: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej
za złożenie fałszywego oświadczenia.".
Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
6.
Oświadczenia, o którym mowa w ust. 4, nie składa
się, jeżeli właściwy naczelnik urzędu
celno-skarbowego dysponuje takim oświadczeniem, przedstawionym
nie wcześniej niż 6 miesięcy przed objęciem
wyrobów akcyzowych czasowym składowaniem lub procedurą:
składowania celnego, uszlachetniania czynnego lub odprawy
czasowej.
7.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, właściwy
naczelnik urzędu celno-skarbowego może w każdym czasie
zażądać złożenia zabezpieczenia, jeżeli
uzna, że istnieje ryzyko, że kwota akcyzy lub opłaty
paliwowej nie zostanie zapłacona w przewidzianym terminie.
Art.
29. [Określenie elementów kalkulacyjnych]
Jeżeli
zgodnie z przepisami prawa celnego powiadomienie dłużnika o
wysokości długu celnego nie może nastąpić z
uwagi na przedawnienie, a istnieje podstawa do obliczenia lub
zweryfikowania należności podatkowych, właściwy
naczelnik urzędu celno-skarbowego może określić
elementy kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach
prawa celnego na potrzeby prawidłowego określenia kwoty
akcyzy z tytułu importu.
Art.
29a. [Wyrób akcyzowy jako produkt uzyskiwany w ramach
procedury uszlachetniania czynnego]
W
przypadku gdy produktem przetworzonym uzyskiwanym w ramach procedury
uszlachetniania czynnego jest wyrób akcyzowy:
1)
nie stosuje się szczególnych przypadków zamknięcia
tej procedury, o których mowa w art.
324
rozporządzenia 2015/2447;
2)
kwotę akcyzy z tytułu importu określa się w
każdym przypadku na podstawie elementów kalkulacyjnych, w
szczególności klasyfikacji taryfowej, rodzaju, ilości
i stawki, właściwych dla produktu przetworzonego.
Rozdział
6
Zwolnienia
Art.
30. [Zwolnienia od akcyzy]
1.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną
z odnawialnych źródeł energii, na podstawie
dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia
energii, w rozumieniu przepisów
prawa energetycznego lub przepisów ustawy
z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach
energii (Dz. U. z 2018 r. poz. 2389 i 2245 oraz z 2019 r. poz. 42 i
60).
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się nie
wcześniej niż z chwilą otrzymania dokumentu
potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii,
poprzez obniżenie akcyzy należnej od energii elektrycznej
za najbliższe okresy rozliczeniowe.
3.
Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych lub
całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych, o których
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20, powstałe wskutek zdarzenia losowego
lub siły wyższej, pod warunkiem że podatnik wykaże
zaistnienie okoliczności uprawniających do zwolnienia.
4.
Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych do
wysokości:
1)
ustalonej dla danego podmiotu przez właściwego naczelnika
urzędu skarbowego na podstawie art. 85 ust. 1 pkt 1 albo ust. 2
pkt 1 lit. a;
2)
określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7.
4a.
Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych
przekraczające normy dopuszczalnych ubytków, o których
mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a, albo określone
w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7, do wysokości
równej rzeczywistym stratom, jeżeli podmiot udowodni ich
naturalny charakter wynikający z właściwości tych
wyrobów.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 i 4, nie ma zastosowania w
przypadku ubytków lub całkowitego zniszczenia wyrobów
akcyzowych, wynikających z popełnienia przestępstwa
przeciwko mieniu.
6.
Zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w
procesie produkcji energii elektrycznej, jak również
zużycie tej energii w celu podtrzymywania tych procesów
produkcyjnych.
7.
Zwalnia się od akcyzy zużycie energii elektrycznej w
procesie produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu.
7a.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną
wykorzystywaną:
1)
do celów redukcji chemicznej;
2)
w procesach elektrolitycznych;
3)
w procesach metalurgicznych;
4)
w procesach mineralogicznych.
7b.
Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 7a, jest:
1)
wykorzystywanie energii elektrycznej przez podmiot będący
podatnikiem akcyzy od tej energii;
2)
(uchylony).
7c.
(uchylony).
8.
Zwalnia się od akcyzy zużycie do celów żeglugi,
w tym rejsy rybackie, energii elektrycznej wytwarzanej na statku.
9.
Zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy:
1)
całkowicie skażony:
a)
produkowany na terytorium kraju, nabywany wewnątrzwspólnotowo
oraz importowany, jeżeli został całkowicie skażony
środkiem skażającym dopuszczonym we wszystkich
państwach członkowskich Unii Europejskiej,
b)
nabywany wewnątrzwspólnotowo, jeżeli został
całkowicie skażony dodatkowymi środkami skażającymi
dopuszczonymi przez państwo członkowskie Unii Europejskiej,
w którym skażenie następuje,
c)
produkowany na terytorium kraju oraz importowany, jeżeli został
całkowicie skażony dodatkowymi środkami skażającymi
dopuszczonymi przez Rzeczpospolitą Polską
-
na podstawie rozporządzenia
Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu
etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego, w tym
zawarty w wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi;
2)
zawarty w nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobach
nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, skażony środkami
skażającymi dopuszczonymi przez państwo członkowskie
Unii Europejskiej pochodzenia wyrobu;
3)
zawarty w importowanych wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia
przez ludzi, skażony środkami skażającymi, o
których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2;
4)
zawarty w produktach leczniczych w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019
r. poz. 499 i 399);
5)
zawarty w olejkach eterycznych lub mieszaninach substancji
zapachowych, stosowanych do wytwarzania artykułów
spożywczych i napojów bezalkoholowych o rzeczywistej
objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 1,2%
objętości;
6)
zawarty w artykułach spożywczych lub półproduktach,
o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 3 lit. d.
Art.
31. [Zwolnienia od akcyzy czynności, których
przedmiotem są wyroby akcyzowe]
1.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby akcyzowe
mające być wykorzystywane:
1)
przez instytucje Unii Europejskiej;
2)
w ramach stosunków dyplomatycznych lub konsularnych, w
odniesieniu do osób, które nie są obywatelami
polskimi i nie mają stałego miejsca pobytu na terytorium
kraju;
3)
przez organizacje międzynarodowe uznawane przez właściwe
organy na terytorium kraju oraz członków takich
organizacji, w granicach i na warunkach określonych w
konwencjach
międzynarodowych ustanawiających takie organizacje lub w
umowach w sprawie ich siedzib;
4)
przez siły zbrojne państwa będącego stroną
Traktatu Północnoatlantyckiego, innego niż państwo
członkowskie Unii Europejskiej, na terytorium którego
podatek akcyzowy jest wymagalny, a także przez siły zbrojne
uczestniczące w Partnerstwie dla Pokoju, Kwaterę Główną
Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego oraz przez
dowództwa sojusznicze, w szczególności Centrum
Szkolenia Sił Połączonych, do użytku tych sił
zbrojnych lub towarzyszącego personelu cywilnego lub w celu
zaopatrzenia ich mes lub kantyn;
5)
do konsumpcji zgodnie z umową zawartą z państwami
trzecimi lub organizacjami międzynarodowymi, pod warunkiem że
wyroby te są zwolnione od podatku od towarów i usług.
2.
(uchylony).
3.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4, nie stosuje się
do Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej.
4.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, mogą być
realizowane również przez zwrot zapłaconej kwoty
akcyzy.
5.
W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej
kwoty akcyzy, wyznaczony naczelnik urzędu skarbowego określa,
w drodze decyzji, wysokość kwoty zwrotu akcyzy.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
drodze rozporządzenia:
1)
określi szczegółowy zakres oraz warunki i tryb
stosowania zwolnień od akcyzy, o których mowa w ust. 1,
2)
wyznaczy naczelników urzędów skarbowych właściwych
w sprawach zwrotu zapłaconej kwoty akcyzy
-
uwzględniając konieczność skutecznego
funkcjonowania zwolnień od akcyzy, konieczność
zapewnienia właściwej kontroli oraz konieczność
zapewnienia przepływu informacji dotyczących wyrobów
zwolnionych od akcyzy.
Art.
31a. [Zwolnienia od akcyzy czynności, których
przedmiotem są wyroby węglowe]
1.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby węglowe
przeznaczone do celów opałowych:
1)
w procesie produkcji energii elektrycznej;
2)
w procesie produkcji wyrobów energetycznych;
3)
przez gospodarstwo domowe, organ administracji publicznej, jednostkę
Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot systemu
oświaty, o którym mowa w art.
2
ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z
2018 r. poz. 996, 1000, 1290, 1669 i 2245 oraz z 2019 r. poz. 534),
żłobek i klub dziecięcy, o których mowa w
ustawie
z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3
(Dz. U. z 2019 r. poz. 409), podmiot leczniczy, o którym mowa
w art.
4 ust. 1
ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej
(Dz. U. z 2018 r. poz. 2190 i 2219 oraz z 2019 r. poz. 492),
jednostkę organizacyjną pomocy społecznej, o której
mowa w art.
6 pkt 5
ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z
2018 r. poz. 1508, z późn. zm.), organizacje, o których
mowa w art.
3 ust. 2
i 3
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2018 r. poz. 450, 650, 723 i
1365 oraz z 2019 r. poz. 37);
4)
do przewozu towarów i pasażerów koleją;
5)
do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
6)
w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb, oraz w leśnictwie;
7)
w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych
oraz do redukcji chemicznej;
8)
przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
węglowe, w którym wprowadzony został w życie
system prowadzący do osiągania celów dotyczących
ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności
energetycznej;
9)
(uchylony).
2.
Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy
węglowego straty wyrobów węglowych, nabytych w
ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jeżeli w
wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo
postępowania podatkowego nie ustalono, że nastąpiło
użycie tych wyrobów do celów innych niż
wskazane w ust. 1.
3.
Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jest:
1)
w przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na
terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu:
a)
wystawienie przez sprzedawcę wyrobów węglowych
faktury albo
b)
sporządzenie przez sprzedawcę wyrobów węglowych
listy finalnych nabywców węglowych uprawnionych do
odbioru deputatu węglowego
-
oraz uzyskanie od finalnego nabywcy węglowego oświadczenia,
że nabywane wyroby węglowe są przeznaczone do celów
uprawniających do zwolnienia od akcyzy;
2)
w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
węglowych przez finalnego nabywcę węglowego
zużywającego wyroby węglowe przeznaczone do celów
uprawniających do zwolnienia od akcyzy - udokumentowanie nabycia
wewnątrzwspólnotowego dokumentem handlowym wystawionym
przez sprzedawcę wyrobów węglowych i określającym
przeznaczenie tych wyrobów;
3)
w przypadku importu wyrobów węglowych przez finalnego
nabywcę węglowego zużywającego wyroby węglowe
przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od
akcyzy - udokumentowanie importu dokumentami wymaganymi przez
przepisy prawa celnego.
3a.
Faktura, o której mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a, zawiera pozycję
CN wyrobów węglowych oraz ich ilość wyrażoną
w kilogramach.
3b.
Lista, o której mowa w ust. 3 pkt 1 lit. b, jest sporządzana
za okresy kwartalne i zawiera:
1)
imię i nazwisko,
2)
numer dowodu osobistego lub nazwę i numer innego dokumentu
stwierdzającego tożsamość,
3)
numer PESEL, jeżeli został nadany
-
finalnego nabywcy węglowego uprawnionego do odbioru deputatu
węglowego.
3c.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, zawiera:
1)
w przypadku nabywcy będącego:
a)
osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą
osobowości prawnej oraz osobą fizyczną prowadzącą
działalność gospodarczą - nazwę, adres
siedziby lub zamieszkania oraz numer identyfikacji podatkowej (NIP),
b)
osobą fizyczną nieprowadzącą działalności
gospodarczej - imię i nazwisko, adres zamieszkania, numer dowodu
osobistego lub nazwę i numer innego dokumentu stwierdzającego
tożsamość oraz numer PESEL, jeżeli został
nadany;
2)
określenie ilości, rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych
wyrobów węglowych;
3)
datę i miejsce złożenia oświadczenia oraz
czytelny podpis składającego oświadczenie.
3d.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, dołącza
się odpowiednio do faktury albo listy, o których mowa w
tym przepisie. Oświadczenie może być złożone
na wystawionej fakturze, jeżeli zostanie czytelnie podpisane.
3e.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, może być
zastąpione oświadczeniem złożonym w okresowej
umowie zawartej między sprzedawcą a finalnym nabywcą
węglowym, które wywiera skutek jedynie w stosunku do
nabywanych wyrobów węglowych w ilości wynikającej
z tej umowy, pod warunkiem potwierdzenia każdej sprzedaży
tych wyrobów fakturą.
3f.
Dokumenty, o których mowa w ust. 3 pkt 1, oraz umowa, o której
mowa w ust. 3e, powinny być przechowywane do celów
kontroli przez okres 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym zostały sporządzone.
3g.
Osoby fizyczne nieprowadzące działalności
gospodarczej, o których mowa w ust. 3c pkt 1 lit. b, są
obowiązane do okazania sprzedawcy dokumentu, o którym
mowa w tym przepisie, w celu potwierdzenia tożsamości.
4.
(uchylony).
5.
Zwrot przez finalnego nabywcę węglowego wyrobów
węglowych nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w
ust. 1, do pośredniczącego podmiotu węglowego, który
sprzedał te wyroby, odbywa się na podstawie faktury
korygującej.
6.
(uchylony).
7.
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
węglowe rozumie się podmiot, u którego udział
zakupu wyrobów węglowych w wartości produkcji
sprzedanej wynosi nie mniej niż 10% w roku poprzedzającym
rok, w odniesieniu do którego jest ustalany procentowy udział.
Zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe
nie może być mniejszy niż zorganizowana część
przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych i niematerialnych, w tym
zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych
zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie
realizujące te zadania.
8.
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
węglowe uznaje się także podmiot rozpoczynający
działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów
węglowych lub podmiot prowadzący działalność
gospodarczą, który uruchamia nową instalację
wykorzystującą wyroby węglowe, pod warunkiem złożenia
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia
o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności
procentowego udziału, o którym mowa w ust. 7.
9.
W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku
działalności procentowego udziału, o którym
mowa w ust. 7, podmiot określony w ust. 8 jest obowiązany
do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od
zużytych wyrobów węglowych, od których nie
została zapłacona akcyza, wraz z odsetkami.
Art.
31b. [Zwolnienia od akcyzy czynności, których
przedmiotem są wyroby gazowe]
1.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe
przeznaczone do celów opałowych:
1)
do przewozu towarów i pasażerów koleją;
2)
do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
3)
w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb oraz w leśnictwie;
4)
w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych
oraz do redukcji chemicznej;
5)
przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
gazowe, w którym wprowadzony został w życie system
prowadzący do osiągania celów dotyczących
ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności
energetycznej.
2.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe o
kodach CN 2705 00 00, 2711 11 00, 2711 21 00 i 2711 29 00
przeznaczone do celów opałowych przez:
1)
gospodarstwa domowe;
2)
organy administracji publicznej;
3)
jednostki Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
4)
podmioty systemu oświaty, o których mowa w art.
2
ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe;
5)
żłobki i kluby dziecięce, o których mowa w
ustawie
z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3;
6)
podmioty lecznicze, o których mowa w art.
4 ust. 1
ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności
leczniczej;
7)
jednostki organizacyjne pomocy społecznej, o których mowa
w art.
6 pkt 5
ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej;
8)
organizacje, o których mowa w art.
3 ust. 2
i 3
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie.
3.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe
przeznaczone do:
1)
napędu:
a)
statków powietrznych,
b)
w żegludze, włączając rejsy rybackie
-
z wyłączeniem prywatnych rejsów i prywatnych lotów
o charakterze rekreacyjnym, o których mowa w art. 32 ust. 2;
2)
użycia w procesie produkcji energii elektrycznej;
3)
użycia w procesie produkcji wyrobów energetycznych.
4.
Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające
opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe
przeznaczone do napędu stacjonarnych urządzeń lub do
celów opałowych związanych z napędem
stacjonarnych urządzeń, użyte:
1)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, lub
2)
na potrzeby przesyłania, dystrybucji lub magazynowania tych
wyrobów.
5.
W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych w ramach zwolnień,
o których mowa w ust. 1, ust. 2 pkt 2-8, ust. 3 pkt 2 i 3 oraz
ust. 4, podmiotom, które użyją tych wyrobów
do celów określonych w tych przepisach, warunkiem
zwolnienia jest określenie w umowie zawartej między
sprzedawcą a nabywcą, że wyroby te będą
użyte do tych celów.
5a.
W przypadku gdy umowa, o której mowa w ust. 5, dotyczy wyrobów
gazowych zwolnionych od akcyzy oraz wyrobów gazowych
niepodlegających zwolnieniu, których sprzedaż jest
rozliczana okresowo, w umowie określa się wstępnie
ilość wyrobów podlegających zwolnieniu. Ilość
wyrobów podlegających zwolnieniu określona wstępnie
w umowie może zostać skorygowana, w drodze pisemnego
oświadczenia nabywcy stanowiącego załącznik do
tej umowy, najpóźniej do dnia wystawienia przez
sprzedawcę faktury za okres rozliczeniowy, jeżeli
rzeczywista ilość wyrobów gazowych podlegających
zwolnieniu, zużytych w tym okresie, różni się
od ilości określonej wstępnie w umowie.
6.
Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest:
1)
w przypadku wyrobów gazowych o kodzie CN 2711 21 00 - sprzedaż
tych wyrobów w ilościach nieprzekraczających:
a)
10 m3/h
- gazu ziemnego wysokometanowego grupy E, nie więcej niż
8000 metrów sześciennych rocznie, albo
b)
25 m3/h
- gazu ziemnego zaazotowanego grupy Lw, grupy Ls, grupy Ln albo grupy
Lm, nie więcej niż 10 650 metrów sześciennych
rocznie;
2)
w przypadku wyrobów gazowych o kodzie ex CN 2711 29 00 -
sprzedaż tych wyrobów w ilościach
nieprzekraczających:
a)
10 m3/h
- wyrobu gazowego propan-butan-powietrze, nie więcej niż
5000 metrów sześciennych rocznie, albo
b)
10 m3/h
- wyrobu gazowego propan-butan-rozprężony, nie więcej
niż 1000 metrów sześciennych rocznie;
3)
w przypadku sprzedaży wyrobów gazowych:
a)
o kodach CN 2705 00 00 i 2711 11 00,
b)
o kodzie CN 2711 21 00 w ilościach większych niż
określone w pkt 1,
c)
o kodzie ex CN 2711 29 00 w ilościach większych niż
określone w pkt 2
-
uzyskanie od nabywcy tych wyrobów oświadczenia, że
nie używa tych wyrobów na inne potrzeby niż
prowadzenie gospodarstwa domowego, w tym na potrzeby prowadzonej
działalności gospodarczej, albo oświadczenia o ilości
tych wyrobów używanych na inne potrzeby niż
prowadzone gospodarstwo domowe, w tym na potrzeby prowadzonej
działalności gospodarczej, określonej przez nabywcę
proporcjonalnie do wykorzystanej na te potrzeby powierzchni
nieruchomości z uwzględnieniem mocy urządzeń
grzewczych.
7.
W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych propan-butan o
kodzie ex CN 2711 29 00 warunkiem zwolnienia, o którym mowa w
ust. 2 pkt 1, jest ponadto wprowadzenie tych wyrobów do sieci
dystrybucyjnej w rozumieniu ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo
energetyczne.
8.
Na potrzeby zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2
pkt 1, za gospodarstwo domowe nie uznaje się nieruchomości
w całości wykorzystywanej na potrzeby prowadzonej
działalności gospodarczej, w którym użycie
wyrobów, o których mowa w ust. 6 pkt 1 lub 2, nie
przekracza ilości określonych w tych przepisach.
9.
W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w
ust. 3 pkt 1, podmiotom, które użyją tych wyrobów
do celów określonych w tym przepisie, warunkiem
zwolnienia jest faktura wystawiona przez sprzedawcę oraz
oświadczenie nabywcy o przeznaczeniu wyrobów gazowych do
tych celów.
10.
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
gazowe rozumie się podmiot, u którego udział zakupu
wyrobów gazowych w wartości produkcji sprzedanej wynosi
nie mniej niż 5% w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu
do którego jest ustalany procentowy udział. Zakład
energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe nie może
być mniejszy niż zorganizowana część
przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych i niematerialnych, w tym
zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych
zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie
realizujące te zadania.
10a.
Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby
gazowe uznaje się także podmiot rozpoczynający
działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów
gazowych lub podmiot prowadzący działalność
gospodarczą, który uruchamia nową instalację
wykorzystującą wyroby gazowe, pod warunkiem złożenia
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia
o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności
procentowego udziału, o którym mowa w ust. 10.
10b.
W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku
działalności procentowego udziału, o którym
mowa w ust. 10, podmiot określony w ust. 10a jest obowiązany
do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od
zużytych wyrobów gazowych, od których nie została
zapłacona akcyza, wraz z odsetkami.
11.
Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy gazowego
straty wyrobów gazowych nabytych w ramach zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1-4, jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że
nastąpiło użycie tych wyrobów do celów
innych niż określone w tych przepisach.
Art.
31c. [Systemy prowadzące do osiągania celów
dotyczących ochrony środowiska lub podwyższenia
efektywności energetycznej]
Za
system prowadzący do osiągania celów dotyczących
ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności
energetycznej, o którym mowa w art. 31a ust. 1 pkt 8 i art.
31b ust. 1 pkt 5, uznaje się:
1)
Europejski System Handlu Emisjami zgodny z ustawą
z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji
gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538) i
przepisami wydanymi na podstawie art.
25 ust. 4
i art.
29 ust. 1
tej ustawy;
2)
system EMAS, o którym mowa w ustawie z dnia 15 lipca 2011 r. o
krajowym systemie ekozarządzania i audytu (EMAS) (Dz. U. poz.
1060);
3)
uzyskiwanie i umarzanie świadectw efektywności
energetycznej, o których mowa w ustawie
z dnia 20 maja 2016 r. o efektywności energetycznej (Dz. U. z
2019 r. poz. 545), przez podmioty obowiązane na podstawie tej
ustawy do uzyskania i przedstawienia do umorzenia świadectw
efektywności energetycznej lub uiszczenia w zamian opłaty
zastępczej;
4)
system zarządzania środowiskowego potwierdzony przez
niezależną i uprawnioną w tym zakresie jednostkę
akredytującą certyfikatem ISO 14001;
5)
system zarządzania energią potwierdzony przez niezależną
i uprawnioną w tym zakresie jednostkę akredytującą
certyfikatem ISO 50001.
Art.
31d. [Zwolnienie od akcyzy w przypadku zakładów
energochłonnych]
1.
Zakładowi energochłonnemu wykorzystującemu energię
elektryczną, który łącznie spełnia
następujące warunki:
1)
wykonuje działalność gospodarczą oznaczoną
następującymi kodami Polskiej Klasyfikacji Działalności
(PKD): 0510, 0729, 0811, 0891, 0893, 0899, 1032, 1039, 1041, 1062,
1104, 1106, 1310, 1320, 1394, 1395, 1411, 1610, 1621, 1711, 1712,
1722, 1920, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2060, 2110, 2221,
2222, 2311, 2312, 2313, 2314, 2319, 2320, 2331, 2342, 2343, 2349,
2399, 2410, 2420, 2431, 2432, 2434, 2441, 2442, 2443, 2444, 2445,
2446, 2720, 3299, 2011, 2332, 2351, 2352, 2451, 2452, 2453, 2454,
2611, 2680 lub 3832,
2)
prowadzi księgi rachunkowe w rozumieniu przepisów o
rachunkowości,
3)
nie korzysta w stosunku do tej energii elektrycznej ze zwolnienia od
akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 7a
-
przysługuje zwolnienie od akcyzy, realizowane przez zwrot części
zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej przez
ten zakład.
2.
Przez zakład energochłonny wykorzystujący energię
elektryczną rozumie się podmiot, u którego udział
kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości
produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany
jest wniosek, o którym mowa w ust. 5, wynosi ponad 3%. Zakład
energochłonny wykorzystujący energię elektryczną
nie może być mniejszy niż zorganizowana część
przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych i niematerialnych, w tym
zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych
zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie
realizujące te zadania.
3.
Kwotę zwrotu części zapłaconej akcyzy, o której
mowa w ust. 1, zwanej dalej "kwotą zwracanej częściowo
akcyzy", oblicza się według następującego
wzoru:
w
którym poszczególne symbole oznaczają:
Z
- kwotę zwracanej częściowo akcyzy (w złotych),
K
- udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w
wartości produkcji sprzedanej, wyrażony w procentach (%), w
roku podatkowym, za który składany jest wniosek, o którym
mowa w ust. 5,
W
- kurs euro w stosunku do złotego, obowiązujący w
pierwszym dniu roboczym października roku poprzedzającego
rok, w którym rozpoczął się rok podatkowy, za
który składany jest wniosek, o którym mowa w ust.
5, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej,
E
- łączne zużycie energii elektrycznej wyrażone w
megawatogodzinach (MWh) w roku podatkowym, za który składany
jest wniosek, o którym mowa w ust. 5.
4.
W przypadku podmiotów, których rok podatkowy jest inny
niż rok kalendarzowy, przy obliczaniu kwoty zwracanej częściowo
akcyzy za rok podatkowy uwzględnia się, oddzielnie dla
każdego roku kalendarzowego:
1)
kurs euro w stosunku do złotego, opublikowany w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej, obowiązujący w pierwszym
dniu roboczym października roku poprzedzającego dany rok
kalendarzowy;
2)
łączne zużycie energii elektrycznej wyrażone w
megawatogodzinach (MWh) w odpowiedniej części roku
podatkowego, przypadającej w danym roku kalendarzowym.
5.
Zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy dokonywany jest na
wniosek zakładu, o którym mowa w ust. 1, za okres roku
podatkowego. O zwrocie tym orzeka, w drodze decyzji, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego.
6.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty
kwoty z tytułu zwrotu kwoty zwracanej częściowo
akcyzy.
7.
Wniosek, o którym mowa w ust. 5, powinien zawierać:
1)
imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, adres zamieszkania
lub jego siedziby;
2)
numer identyfikacji podatkowej (NIP) wnioskodawcy;
3)
numer wnioskodawcy w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym
Rejestrze Sądowym albo informację o wpisie w Centralnej
Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej;
4)
(uchylony);
5)
określenie kwoty zwracanej częściowo akcyzy, o zwrot
której ubiega się wnioskodawca;
6)
numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany
zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy;
7)
określenie roku podatkowego, za który składany jest
wniosek;
8)
oświadczenie wnioskodawcy o:
a)
wykonywaniu działalności gospodarczej, o której mowa
w ust. 1 pkt 1, z podaniem kodu Polskiej Klasyfikacji Działalności
(PKD),
b)
prowadzeniu ksiąg rachunkowych, o których mowa w ust. 1
pkt 2.
8.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 5, dołącza się
dokumenty, na podstawie których określono koszty
wykorzystanej energii elektrycznej przy obliczaniu kwoty zwracanej
częściowo akcyzy, oraz opinię biegłego rewidenta,
potwierdzającą prawidłowość wyliczenia
udziału kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w
wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który
składany jest wniosek.
9.
Wniosek, o którym mowa w ust. 5, jest składany za okres
roku podatkowego, w terminie do dnia 31 grudnia roku następującego
po roku, w którym zakończył się rok podatkowy.
10.
Zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy dokonywany jest na
rachunek bankowy, o którym mowa w ust. 7 pkt 6, w terminie 30
dni od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa w ust. 5, wraz z
dokumentami, o których mowa w ust. 8.
11.
Kwota zwracanej częściowo akcyzy nie może być
wyższa od kwoty akcyzy zapłaconej od energii elektrycznej
wykorzystanej przez zakład energochłonny w trakcie roku
podatkowego, za który składany jest wniosek, o którym
mowa w ust. 5.
11a.
Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie
zwrotu części zapłaconej akcyzy, o którym mowa
w ust. 1, są dla:
1)
osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze względu na adres
ich zamieszkania, i właściwy dla tego naczelnika w zakresie
akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej;
2)
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze względu na adres
ich siedziby, i właściwy dla tego naczelnika w zakresie
akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
drodze rozporządzenia, może wyznaczyć naczelnika lub
naczelników urzędów skarbowych właściwych
w sprawie orzekania o zwrocie kwoty zwracanej częściowo
akcyzy, uwzględniając konieczność skutecznego
funkcjonowania zwolnienia od akcyzy, o którym mowa w ust. 1,
oraz zapewnienia właściwej kontroli i przepływu
informacji dotyczących tego zwolnienia.
Art.
32. [Jednolity system zwolnień od akcyzy]
1.
Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie
następujące wyroby akcyzowe:
1)
używane do statków powietrznych: benzyny lotnicze o
kodzie CN 2710 12 31, paliwo typu benzyny do silników
odrzutowych o kodzie CN 2710 12 70 oraz paliwo do silników
odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 lub oleje smarowe do
silników lotniczych - w przypadkach, o których mowa w
ust. 3, jeżeli są spełnione warunki, o których
mowa w ust. 5-6b, 12 i 13;
2)
używane do celów żeglugi, włączając
rejsy rybackie, wyroby energetyczne - w przypadkach, o których
mowa w ust. 3, jeżeli są spełnione warunki, o których
mowa w ust. 5-6b, 12 i 13;
3)
używane do celów opałowych, pozostałe
węglowodory gazowe o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00 - w
przypadkach, o których mowa w ust. 3, jeżeli są
spełnione warunki, o których mowa w ust. 5-6b, 12 i 13;
4)
używane do celów, o których mowa w art. 31b ust.
1, wyroby energetyczne o kodzie CN 2901 10 00 w przypadkach, o
których mowa w ust. 3, jeżeli spełnione są
warunki, o których mowa w ust. 5-6b, 12 i 13;
5)
używane do napędu stacjonarnych urządzeń w
procesie łącznego wytwarzania ciepła i energii
elektrycznej pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od
2711 12 11 do 2711 19 00, w przypadkach, o których mowa w ust.
3, jeżeli spełnione są warunki, o których mowa
w ust. 5-6b, 12 i 13.
1a.
Zwalnia się od akcyzy olej opałowy, inny niż określony
w art. 90 ust. 1 pkt 1, wykorzystywany do prowadzenia prób
zdawczych u producentów silników dla morskich jednostek
pływających, w przypadkach o których mowa w ust. 3
pkt 1, 3, 4 lub 7, jeżeli są spełnione warunki, o
których mowa w ust. 5-6b, 12 i 13.
2.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie stosuje się
w przypadku prywatnych rejsów i prywatnych lotów o
charakterze rekreacyjnym, za które uważa się użycie
statku lub statku powietrznego przez jego właściciela lub
inną osobę fizyczną, osobę prawną lub
jednostkę organizacyjną niemającą osobowości
prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy
najmu lub umowy o podobnym charakterze, w celach innych niż
gospodarcze, w szczególności innych niż przewóz
pasażerów lub towarów albo świadczenie usług
za wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych.
3.
Zwolnienie od akcyzy wyrobów, o których mowa w ust. 1,
stosuje się wyłącznie w przypadku ich:
1)
dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do
podmiotu zużywającego lub
2)
dostarczenia ze składu podatkowego na terytorium kraju do
podmiotu pośredniczącego, lub
3)
dostarczenia od podmiotu pośredniczącego do podmiotu
zużywającego, lub
4)
nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego
odbiorcę, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy
posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, w celu zużycia przez
niego jako podmiot zużywający, lub
5)
nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego
odbiorcę, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy
posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, w celu dostarczenia do
podmiotu zużywającego, lub
6)
importu przez podmiot pośredniczący, lub
7)
importu przez podmiot zużywający, lub
8)
zużycia przez podmiot prowadzący skład podatkowy
występujący jako podmiot zużywający, lub
9)
zużycia przez podmiot pośredniczący występujący
jako podmiot zużywający.
4.
Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie również:
1)
wyroby energetyczne zużywane w procesie produkcji energii
elektrycznej - wyłącznie w przypadkach, o których
mowa w ust. 3 pkt 1-5, jeżeli są spełnione warunki, o
których mowa w ust. 5-6b, 12 i 13;
2)
alkohol etylowy skażony środkami skażającymi,
określonymi przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych spośród środków
dopuszczonych do skażania alkoholu etylowego na podstawie
przepisów
wydanych na podstawie ustawy
z dnia 2 marca 2001 r. o wyrobie alkoholu etylowego oraz wytwarzaniu
wyrobów tytoniowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2352), i
wykorzystywany do produkcji produktów nieprzeznaczonych do
spożycia przez ludzi - wyłącznie w przypadkach, o
których mowa w ust. 3 pkt 1 lub 8, jeżeli spełnione
są warunki, o których mowa w ust. 5-6b, 12 i 13; w
przypadku podmiotu zużywającego zwolnienie od akcyzy
dotyczy ilości nieprzekraczających dopuszczalnych norm
zużycia, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. b
oraz ust. 2 pkt 3;
3)
napoje alkoholowe używane:
a)
do produkcji octu objętego pozycją CN 2209 00,
b)
do produkcji produktów leczniczych, o których mowa w
art. 30 ust. 9 pkt 4,
c)
do produkcji olejków eterycznych, mieszanin substancji
zapachowych, o których mowa w art. 30 ust. 9 pkt 5,
d)
bezpośrednio do wytwarzania artykułów spożywczych
- rozlewanych lub innych, lub jako składnik do półproduktów
służących do wytwarzania artykułów
spożywczych - rozlewanych lub innych, pod warunkiem że w
każdym przypadku zawartość alkoholu etylowego w tych
artykułach spożywczych nie przekracza 8,5 litra alkoholu
etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wyrobów
czekoladowych i 5 litrów alkoholu etylowego 100% vol. na 100
kg produktu dla wszystkich innych wyrobów
-
wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt
1, 4 lub 8, jeżeli spełnione są warunki, o których
mowa w ust. 5-6b, 12 i 13; w przypadku podmiotu zużywającego
zwolnienie od akcyzy dotyczy ilości nieprzekraczających
dopuszczalnych norm zużycia, o których mowa w art. 85
ust. 1 pkt 2 lit. b oraz ust. 2 pkt 3;
4)
alkohol etylowy, dla którego podmiot zużywający
udowodni zużycie zgodnie z przeznaczeniem - w przypadku
przekroczenia norm zużycia alkoholu etylowego, o których
mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. b i ust. 2 pkt 3.
5.
Warunkiem zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych ze
względu na ich przeznaczenie jest również:
1)
objęcie wyrobów akcyzowych będących przedmiotem
zwolnienia zabezpieczeniem akcyzowym lub w przypadku importu -
zabezpieczeniem złożonym w trybie stosowanym przy
zabezpieczeniu należności celnych na podstawie przepisów
prawa celnego, złożonym przez, odpowiednio: podmiot
prowadzący skład podatkowy, podmiot pośredniczący
lub zarejestrowanego odbiorcę, z wyłączeniem
zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca, w wysokości zobowiązania podatkowego mogącego
powstać w przypadku użycia tych wyrobów niezgodnie z
przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia od akcyzy lub
naruszenia warunków zwolnienia - do czasu potwierdzenia
odbioru wyrobów akcyzowych przez, odpowiednio: podmiot
zużywający lub podmiot pośredniczący; warunek ten
nie dotyczy sytuacji, o której mowa w ust. 3 pkt 4 lub 8;
2)
przemieszczanie wyrobów akcyzowych na podstawie e-DD albo
dokumentu zastępującego e-DD oraz zakończenie
przemieszczania w sposób, o którym mowa w art. 46b ust.
2, oraz w terminie, o którym mowa w art. 46b ust. 3;
2a)
w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 6 i 7 -
sporządzenie e-DD lub dokumentu zastępującego e-DD
przez podmiot pośredniczący lub podmiot zużywający
w terminie 15 dni od dnia dopuszczenia do obrotu importowanych
wyrobów akcyzowych.
3)
(uchylony).
6.
Warunkiem zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych ze
względu na ich przeznaczenie w przypadkach, o których
mowa w ust. 3 pkt 1-3 i 5, jest złożenie przez podmiot
pośredniczący lub podmiot zużywający mający
miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w art. 16 ust. 1.
6a.
Warunkiem zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych ze
względu na ich przeznaczenie, w sytuacji gdy System jest
niedostępny, a wyroby akcyzowe są przemieszczane na
podstawie dokumentu zastępującego e-DD, w przypadkach, o
których mowa w ust. 3 pkt 1-3 i 5, jest przedstawienie przez
podmiot pośredniczący lub podmiot zużywający
mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju
podmiotowi wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust.
1 pkt 31 lit. b, pisemnego potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w art. 16 ust. 3.
6b.
Warunkiem zwolnienia od akcyzy paliw lotniczych, o których
mowa w ust. 1 pkt 1, jest przedstawienie przez podmiot zużywający
mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju
podmiotowi wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust.
1 pkt 31 lit. b, pisemnego potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w art. 16 ust. 3.
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
(uchylony).
11.
(uchylony).
12.
Podmiot zużywający będący osobą fizyczną
nieprowadzącą działalności gospodarczej
nabywającą wyroby akcyzowe zwolnione od akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie jest obowiązany do okazania dostarczającemu
dowodu osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego jego
tożsamość, w celu potwierdzenia jego tożsamości.
13.
Podmiot, który dostarcza wyroby akcyzowe zwolnione od akcyzy
ze względu na ich przeznaczenie podmiotowi zużywającemu,
o którym mowa w ust. 12, jest obowiązany odmówić
wydania tych wyrobów w przypadku, gdy podmiot zużywający
odmawia okazania dowodu osobistego lub innego dokumentu
stwierdzającego jego tożsamość lub gdy dane
podane przez podmiot zużywający do e-DD albo dokumentu
zastępującego e-DD nie zgadzają się z danymi
wynikającymi z dowodu osobistego lub innego dokumentu
stwierdzającego jego tożsamość.
14.
W przypadku zwrotu wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze
względu na przeznaczenie przez:
1)
podmiot zużywający do podmiotu pośredniczącego,
2)
podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający do
składu podatkowego
-
przemieszczanie tych wyrobów odbywa się na podstawie e-DD
albo dokumentu zastępującego e-DD.
Art.
33. [Zwolnienie od akcyzy paliw silnikowych]
1.
Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe
paliw silnikowych przeznaczonych do użycia podczas transportu i
przywożonych w standardowych zbiornikach:
1)
użytkowych pojazdów silnikowych;
2)
zamontowanych w pojemnikach specjalnego przeznaczenia;
3)
statków powietrznych lub jednostek pływających.
2.
Za użytkowy pojazd silnikowy uważa się silnikowy
pojazd drogowy, włączając ciągniki z przyczepą
lub bez, który ze względu na konstrukcję lub
wyposażenie jest przeznaczony i nadaje się do transportu,
odpłatnego i nieodpłatnego, towarów lub więcej
niż dziewięciu osób, włączając
kierowcę, oraz każdy pojazd drogowy specjalnego
przeznaczenia innego niż transport.
3.
Za standardowy zbiornik uważa się:
1)
zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta we
wszystkich środkach transportu tego samego rodzaju oraz którego
zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie
wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, jak i, w
odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie transportu systemu
chłodzącego i innych systemów;
2)
zbiornik na stałe zamontowany przez producenta we wszystkich
pojemnikach takiego samego typu i którego zamontowanie na
stałe pozwala na bezpośrednie wykorzystanie paliwa do
funkcjonowania w trakcie transportu systemu chłodzenia i innych
systemów, w które może być wyposażony
pojemnik specjalnego przeznaczenia.
4.
Za pojemnik specjalnego przeznaczenia uważa się pojemnik
wyposażony w układy chłodzenia, systemy tlenowe,
izolacji termicznej oraz inne systemy.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie, pod
warunkiem że paliwa silnikowe:
1)
są wykorzystywane wyłącznie przez środek
transportu, w którym zostały przywiezione;
2)
nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie
będą magazynowane, chyba że jest to konieczne w
przypadku jego naprawy;
3)
nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione
przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
6.
W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust.
5, wysokość akcyzy określa się według stanu
z dnia naruszenia tych warunków, a jeżeli tego dnia nie
da się ustalić - z dnia stwierdzenia ich naruszenia.
Art.
34. [Zwolnienie od akcyzy wyrobów nabywanych przez osoby
fizyczne]
1.
Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe
wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na
terytorium państwa członkowskiego dokonywane przez osobę
fizyczną, gdy wyroby te są przemieszczane przez tę
osobę osobiście na jej własny użytek i jeżeli
wyroby te nie są przeznaczone na cele handlowe.
1a.
Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe
płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów
nowatorskich dokonywane przez osobę fizyczną, jeżeli
wyroby te są przemieszczane przez tę osobę osobiście
na jej własny użytek i nie są przeznaczone na cele
handlowe.
2.
W celu ustalenia przeznaczenia handlowego nabywanych
wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych, o których
mowa w ust. 1 i 1a, organy podatkowe biorą pod uwagę:
1)
ilość wyrobów akcyzowych;
2)
status handlowy osoby fizycznej nabywającej wewnątrzwspólnotowo
wyroby akcyzowe;
3)
miejsce, gdzie wyroby akcyzowe są umieszczone, lub, w razie
wątpliwości, sposób transportu;
4)
każdy dokument odnoszący się do wyrobów
akcyzowych;
5)
rodzaj wyrobów akcyzowych.
3.
Na przeznaczenie handlowe wskazuje w szczególności
nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych w
ilościach przekraczających:
1)
wyroby tytoniowe:
a)
papierosy - 800 sztuk,
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę)
- 400 sztuk,
c)
cygara - 200 sztuk,
d)
tytoń do palenia - 1 kilogram;
2)
napoje alkoholowe:
a)
alkohol etylowy - 10 litrów,
b)
wino i napoje fermentowane - 90 litrów, w tym wino musujące
- 60 litrów,
c)
piwo - 110 litrów,
d)
produkty pośrednie - 20 litrów;
3)
płyn do papierosów elektronicznych - 200 mililitrów;
4)
wyroby nowatorskie - 0,16 kilograma.
4.
Nabycie wewnątrzwspólnotowe przez osobę fizyczną,
w każdej ilości, wyrobów energetycznych z akcyzą
zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego
wskazuje na przeznaczenie handlowe tych wyrobów, jeżeli
wyroby te są transportowane nietypowymi rodzajami transportu.
5.
Za nietypowy rodzaj transportu uważa się:
1)
transport paliw silnikowych, w inny sposób niż w
zbiornikach paliwowych pojazdów samochodowych, montowanych na
stałe przez producenta we wszystkich pojazdach samochodowych,
które pozwalają na bezpośrednie wykorzystanie paliwa
do napędu pojazdu samochodowego, lub przystosowanych do pojazdów
samochodowych, pozwalających na bezpośrednie wykorzystanie
gazu jako paliwa, lub w odpowiednich pojemnikach zapasowych
(kanistrach) zawierających paliwa silnikowe, przeznaczone do
zużycia w tych pojazdach, w ilości nieprzekraczającej
10 litrów;
2)
transport paliw opałowych, w inny sposób niż za
pomocą cystern używanych przez podmioty w ramach
prowadzonej działalności gospodarczej.
Art.
35. [Zwolnienie od akcyzy importu paliw i smarów]
1.
Zwalnia się od akcyzy import:
1)
paliw silnikowych przewożonych w standardowych zbiornikach:
a)
pojazdów silnikowych, w ilości nieprzekraczającej
600 litrów na pojazd,
b)
pojemników specjalnego przeznaczenia, w ilości
nieprzekraczającej 200 litrów na pojemnik,
c)
statków powietrznych lub jednostek pływających;
2)
paliw silnikowych znajdujących się w kanistrach
przewożonych przez pojazdy silnikowe i w ilości
nieprzekraczającej 10 litrów na pojazd zgodnie z
warunkami określonymi w przepisach dotyczących
przechowywania i transportu paliw;
3)
smarów znajdujących się w środkach transportu,
o których mowa w pkt 1, niezbędnych do ich eksploatacji.
2.
Przepisy art. 33 ust. 3-6 stosuje się odpowiednio.
Art.
36. [Zwolnienie od akcyzy towarów przywożonych w
bagażu osobistym podróżnego]
1.
Zwalnia się od akcyzy import wyrobów tytoniowych, napojów
alkoholowych, płynu do papierosów elektronicznych lub
wyrobów nowatorskich, przywożonych w bagażu
osobistym podróżnego, który ukończył 17
lat, w ramach następujących norm:
1)
wyroby tytoniowe - w przypadku podróżnych w transporcie
lotniczym lub morskim:
a)
papierosy - 200 sztuk albo
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę)
- 100 sztuk, albo
c)
cygara - 50 sztuk, albo
d)
tytoń do palenia - 250 gramów, albo
e)
zestaw wyrobów określonych w lit. a-d, pod warunkiem że
suma wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych w
odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie przekracza
100%;
2)
wyroby tytoniowe - w przypadku podróżnych w transporcie
innym niż lotniczy lub morski:
a)
papierosy - 40 sztuk albo
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę)
- 20 sztuk, albo
c)
cygara - 10 sztuk, albo
d)
tytoń do palenia - 50 gramów, albo
e)
zestaw wyrobów określonych w lit. a-d, pod warunkiem że
suma wartości procentowych wykorzystania norm ustalonych w
odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie przekracza
100%;
3)
następujące napoje alkoholowe:
a)
alkohol etylowy nieskażony o rzeczywistej objętościowej
mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości - 1 litr
albo
b)
alkohol etylowy, napoje fermentowane, wina musujące i wyroby
pośrednie, o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu
nieprzekraczającej 22% objętości - łącznie 2
litry, albo
c)
zestaw wyrobów akcyzowych określonych w lit. a i b, pod
warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystania norm
ustalonych w odniesieniu do poszczególnych wyrobów nie
przekracza 100%;
4)
następujące napoje alkoholowe:
a)
wina niemusujące - łącznie 4 litry,
b)
piwo - 16 litrów;
5)
płyn do papierosów elektronicznych:
a)
50 mililitrów - w przypadku podróżnych w
transporcie lotniczym lub morskim,
b)
10 mililitrów - w przypadku podróżnych w
transporcie innym niż lotniczy lub morski;
6)
wyroby nowatorskie:
a)
0,04 kilograma - w przypadku podróżnych w transporcie
lotniczym lub morskim,
b)
0,008 kilograma - w przypadku podróżnych w transporcie
innym niż lotniczy lub morski;
7)
zestaw wyrobów akcyzowych określonych w pkt 5 lit. a i
pkt 6 lit. a, pod warunkiem że suma wartości procentowych
wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu do poszczególnych
wyrobów nie przekracza 100%;
8)
zestaw wyrobów akcyzowych określonych w pkt 5 lit. b i
pkt 6 lit. b, pod warunkiem że suma wartości procentowych
wykorzystania norm ustalonych w odniesieniu do poszczególnych
wyrobów nie przekracza 100%.
2.
Za bagaż osobisty uważa się cały bagaż,
który podróżny jest w stanie przedstawić
urzędom celno-skarbowym, przybywając na terytorium kraju,
jak również bagaż, który zostanie
przedstawiony urzędom celno-skarbowym w terminie późniejszym,
pod warunkiem przedstawienia tym organom dowodu, że bagaż
był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący przez
podmiot, który był odpowiedzialny za jego przewóz
w momencie rozpoczęcia podróży.
3.
Przez podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się
wszystkich pasażerów podróżujących drogą
powietrzną z wyłączeniem prywatnych lotów o
charakterze rekreacyjnym.
4.
Przez podróżnych w transporcie morskim rozumie się
wszystkich pasażerów podróżujących drogą
morską z wyłączeniem prywatnych rejsów o
charakterze rekreacyjnym.
5.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1, są stosowane pod
warunkiem, że:
1)
charakter lub ilość przywożonych wyrobów
akcyzowych nie wskazuje na przywóz w celach handlowych;
2)
przywóz tych wyrobów ma charakter okazjonalny;
3)
wyroby te są przeznaczone wyłącznie na własny
użytek podróżnego lub jego rodziny lub są
przeznaczone na prezenty.
6.
Przepisy ust. 1-5 mają również zastosowanie, jeżeli
podróż obejmuje tranzyt przez terytorium państwa
trzeciego, a podróżny nie jest w stanie wykazać, że
towary przewożone w jego bagażu osobistym zostały
nabyte na ogólnych zasadach opodatkowania na terytorium Unii
Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot akcyzy. Przelot bez lądowania
nie jest uważany za tranzyt.
Art.
37. [Zwolnienie od akcyzy importu towarów umieszczonych
w przesyłce]
1.
Zwalnia się od akcyzy import wyrobów tytoniowych lub
napojów alkoholowych, umieszczonych w przesyłce wysyłanej
z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i
przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium
kraju, jeżeli łącznie spełnione są
następujące warunki:
1)
przesyłka ma charakter okazjonalny;
2)
przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie
do użytku osobistego odbiorcy lub jego rodziny;
3)
całkowita wartość wyrobów akcyzowych zawartych
w przesyłce nie przekracza równowartości 45 euro;
4)
ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują
na ich przeznaczenie handlowe;
5)
odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat
na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.
2.
Wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od
akcyzy w ramach następujących norm:
1)
wyroby tytoniowe:
a)
papierosy - 50 sztuk albo
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów/sztukę)
- 25 sztuk, albo
c)
cygara - 10 sztuk, albo
d)
tytoń do palenia - 50 gramów;
2)
napoje alkoholowe:
a)
alkohol etylowy nieskażony o rzeczywistej objętościowej
mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości - 1 litr
albo
b)
alkohol etylowy, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, o
rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej
22% objętości, wina musujące - 1 litr, albo
c)
wina niemusujące - 2 litry.
3.
W przypadku gdy ilość wyrobów akcyzowych, o których
mowa w ust. 1, przekracza normy, o których mowa w ust. 2,
opodatkowaniu podlegają wszystkie wyroby tytoniowe i napoje
alkoholowe importowane w przesyłce, o której mowa w ust.
1.
4.
Równowartość kwoty, o której mowa w ust. 1
pkt 3, wyrażonej w euro ustala się w złotych na każdy
rok kalendarzowy według kursu obowiązującego w
pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku,
ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej, z tym
że kwotę wynikającą z przeliczenia zaokrągla
się do pełnych złotych w ten sposób, że
końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy
pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i
więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Art.
37a. [Zwolnienie od akcyzy importu płynu do papierosów
elektronicznych lub wyrobów nowatorskich]
1.
Zwalnia się od akcyzy import płynu do papierosów
elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, umieszczonych w
przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego
przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej
przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
1)
przesyłka ma charakter okazjonalny;
2)
przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie
do użytku osobistego odbiorcy lub jego rodziny;
3)
ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują
na ich przeznaczenie handlowe;
4)
odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat
na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.
2.
Wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od
akcyzy w ramach następujących norm:
1)
płyn do papierosów elektronicznych - 10 mililitrów
albo
2)
wyroby nowatorskie - 0,008 kilograma.
3.
W przypadku gdy ilość wyrobów akcyzowych, o których
mowa w ust. 1, przekracza normy, o których mowa w ust. 2,
opodatkowaniu podlegają wszystkie te wyroby akcyzowe importowane
w przesyłce, o której mowa w ust. 1.
Art.
38. [Delegacje ustawowe]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
(uchylony),
2)
(uchylony),
3)
środki skażające, o których mowa w art. 32 ust.
4 pkt 2, ich ilość oraz warunki stosowania
4)
(uchylony)
-
uwzględniając konieczność zapewnienia skutecznego
funkcjonowania zwolnień od akcyzy, właściwej kontroli
oraz przepływu informacji dotyczących wyrobów
zwolnionych od akcyzy i wyrobów akcyzowych opodatkowanych
zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
dodatkowe warunki i tryb stosowania zwolnień, o których
mowa w art. 30, art. 31a i art. 32, w szczególności w
zakresie ewidencjonowania i dokumentowania uprawnienia do stosowania
zwolnień,
2)
sytuacje, w których do zastosowania zwolnienia od akcyzy nie
muszą być spełnione niektóre albo wszystkie
warunki, o których mowa w art. 31a ust. 3 oraz w art. 32 ust.
3, 5-6b, 12 lub 13,
3)
(uchylony),
4)
(uchylony)
-
uwzględniając specyfikę obrotu wyrobami akcyzowymi
objętymi zwolnieniem oraz konieczność zapewnienia
właściwej kontroli stosowania zwolnień od akcyzy.
Art.
39. [Delegacja ustawowa do określenia zwolnień od
akcyzy]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić zwolnienia
od akcyzy w przypadku, gdy:
1)
uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem
publicznym, obronnością państwa, bezpieczeństwem
paliwowym państwa lub ochroną środowiska,
2)
wynika to z przepisów prawa Unii Europejskiej,
3)
wynika to z umów międzynarodowych,
4)
wynika to z konieczności uniknięcia wielokrotnego
opodatkowania wyrobów akcyzowych,
5)
na podstawie przepisów
prawa celnego wyroby akcyzowe są zwolnione od należności
celnych przywozowych
-
określając szczegółowy zakres oraz warunki i
tryb ich stosowania, uwzględniając specyfikę obrotu
zwolnionymi wyrobami akcyzowymi oraz konieczność
zapewnienia właściwej kontroli.
2.
Zwolnienia od akcyzy mogą być:
1)
całkowite albo częściowe;
2)
realizowane przez zwrot zapłaconej kwoty akcyzy;
3)
wprowadzane ze względu na przeznaczenie, ilość lub
sposób produkcji.
3.
W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej
kwoty akcyzy, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
określa, w drodze decyzji, wysokość kwoty zwrotu
akcyzy.
DZIAŁ
III
Organizacja
obrotu wyrobami akcyzowymi
Rozdział
1
Procedura
zawieszenia poboru akcyzy
Art.
40. [Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy]
1.
Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie, jeżeli:
1)
wyroby akcyzowe są:
a)
w składzie podatkowym, w tym również w wyniku zwrotu
przez podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający,
b)
przemieszczane między składami podatkowymi na terytorium
kraju,
c)
przemieszczane, w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego
na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego na terytorium
kraju, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów
poza terytorium Unii Europejskiej,
d)
przemieszczane ze składu podatkowego na terytorium kraju do
podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1;
1a)
wyroby akcyzowe określone w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, są w składzie podatkowym, w tym również
w wyniku zwrotu lub dostarczenia przez zużywający podmiot
gospodarczy, który posiadał te wyroby i nie zużył
ich do celów uprawniających do zastosowania zerowej
stawki akcyzy;
2)
wyroby akcyzowe importowane i dopuszczone do obrotu są
przemieszczane przez zarejestrowanego wysyłającego z
miejsca importu na terytorium kraju do:
a)
składu podatkowego na terytorium kraju,
b)
urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium
Unii Europejskiej,
c)
podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1;
3)
(uchylony).
2.
Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma również
zastosowanie, jeżeli wyroby akcyzowe są przemieszczane:
1)
ze składu podatkowego na terytorium kraju do składu
podatkowego na terytorium państwa członkowskiego;
2)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego
do składu podatkowego na terytorium kraju;
3)
w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium
kraju przez terytorium państw członkowskich do organu
celnego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów
poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego
do urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium
Unii Europejskiej;
5)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego
przez terytorium kraju do organu celnego na terytorium innego państwa
członkowskiego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie
tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej;
6)
ze składu podatkowego na terytorium kraju do nabywcy na
terytorium państwa członkowskiego będącego
podmiotem upoważnionym przez właściwe władze
podatkowe tego państwa członkowskiego Unii Europejskiej do
otrzymywania wyrobów akcyzowych w ramach procedury zawieszenia
poboru akcyzy lub do podmiotów objętych zwolnieniem od
akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1;
7)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego
do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca ich
odbioru przez zarejestrowanego odbiorcę na terytorium kraju lub
do podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1;
8)
przez terytorium kraju między składami podatkowymi na
terytorium państw członkowskich;
9)
przez terytorium kraju ze składu podatkowego na terytorium
państwa członkowskiego do nabywcy na terytorium państwa
członkowskiego będącego podmiotem upoważnionym
przez właściwe władze podatkowe tego państwa
członkowskiego Unii Europejskiej do otrzymywania wyrobów
akcyzowych w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy lub do
podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1;
10)
w przypadku importu i dopuszczenia do obrotu, z miejsca importu na
terytorium kraju, przez zarejestrowanego wysyłającego do:
a)
składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego,
b)
nabywcy na terytorium państwa członkowskiego będącego
podmiotem upoważnionym przez właściwe władze
podatkowe tego państwa członkowskiego Unii Europejskiej do
otrzymywania wyrobów akcyzowych w ramach procedury zawieszenia
poboru akcyzy,
c)
podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1,
d)
organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium
Unii Europejskiej;
11)
w przypadku importu i dopuszczenia do obrotu, z miejsca importu na
terytorium państwa członkowskiego, przez zarejestrowanego
wysyłającego do:
a)
składu podatkowego na terytorium kraju,
b)
określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru
tych wyrobów przez zarejestrowanego odbiorcę,
c)
podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym
z art. 31 ust. 1,
d)
urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium
Unii Europejskiej,
e)
organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium
Unii Europejskiej, przez terytorium kraju.
2a.
Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma również
zastosowanie, jeżeli w ramach przemieszczania wyrobów
akcyzowych, o którym mowa w ust. 2, wyroby te są
przemieszczane przez terytorium państwa trzeciego.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
Procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje się do wyrobów
akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, w
tym opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na
ich przeznaczenie, z zastrzeżeniem art. 47 ust. 1. W przypadku
wyrobów akcyzowych oznaczonych kodami CN 2710 12 21, 2710 12
25 oraz 2710 19 29 procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje
się, jeżeli wyroby te są przemieszczane luzem.
6.
Procedurę zawieszenia poboru akcyzy stosuje się na
terytorium kraju również do wyrobów akcyzowych
innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy,
objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, z
zastrzeżeniem art. 47 ust. 1 pkt 1 i 5.
7.
Procedury zawieszenia poboru akcyzy nie stosuje się do energii
elektrycznej, wyrobów gazowych, wyrobów węglowych
oraz suszu tytoniowego.
8.
Procedury zawieszenia poboru akcyzy nie stosuje się w przypadku
przemieszczania wyrobów akcyzowych dla sił zbrojnych
wymienionych w art. 31 ust. 1 pkt 4, jeżeli do tego
przemieszczania znajdzie zastosowanie procedura bezpośrednio
oparta na Traktacie Północnoatlantyckim, chyba że
inne postanowienia wynikają z porozumienia zawartego z państwem
członkowskim Unii Europejskiej.
Art.
41. [Warunki zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy
związanej z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych]
1.
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana z
przemieszczaniem wyrobów akcyzowych, warunkiem jej
zastosowania jest:
1)
zastosowanie e-AD albo dokumentu zastępującego e-AD;
2)
złożenie we właściwym urzędzie skarbowym
zabezpieczenia akcyzowego.
1a.
Warunek złożenia zabezpieczenia akcyzowego, o którym
mowa w ust. 1 pkt 2, nie dotyczy wyrobów akcyzowych
określonych w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie.
2.
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy dostawy
wewnątrzwspólnotowej do podmiotu nieprowadzącego
składu podatkowego, warunkiem zastosowania procedury zawieszenia
poboru akcyzy jest upoważnienie wydane przez właściwe
władze podatkowe państwa członkowskiego Unii
Europejskiej do odbioru przez nabywcę wyrobów akcyzowych
w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy, a w przypadku podmiotów
objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1
- zastosowanie świadectwa zwolnienia, o którym mowa w
rozporządzeniu
Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz. UE L 8 z 11.01.1996, str.
11; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297).
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3.
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy nabycia
wewnątrzwspólnotowego przez podmioty objęte
zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1, warunkiem
zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy jest zastosowanie
świadectwa zwolnienia, o którym mowa w rozporządzeniu
Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego. Przepis ust. 1 stosuje się
odpowiednio.
4.
Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy dotyczy wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 40 ust. 6, warunki, o
których mowa w ust. 1, mają zastosowanie tylko przy
przemieszczaniu tych wyrobów na terytorium kraju, a w
przypadku przemieszczania tych wyrobów na terytorium kraju w
ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy
wewnątrzwspólnotowej warunkiem zastosowania procedury
zawieszenia poboru akcyzy jest wyłącznie dołączenie
do przemieszczanych wyrobów dokumentów handlowych
zamiast e-AD.
5.
Przy przemieszczaniu wyrobów akcyzowych z zastosowaniem
procedury zawieszenia poboru akcyzy nie powstaje zobowiązanie
podatkowe i wygasa powstały w wyniku dokonania określonej
czynności podlegającej opodatkowaniu obowiązek
podatkowy ciążący na podatniku, z chwilą
otrzymania przez niego:
1)
raportu odbioru albo dokumentu zastępującego raport odbioru
lub
2)
raportu wywozu albo dokumentu zastępującego raport wywozu,
lub
3)
alternatywnego dowodu zakończenia procedury zawieszenia poboru
akcyzy
-
w części objętej potwierdzeniem.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
9.
Procedura zawieszenia poboru akcyzy nie ma zastosowania wobec wyrobów
akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy przemieszczanych:
1)
w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej;
2)
w celu dokonania eksportu;
3)
między składami podatkowymi na terytorium kraju, z
wyjątkiem przemieszczania:
a)
między składami podatkowymi tego samego podmiotu,
b)
ze składu podatkowego producenta wyrobów akcyzowych,
niebędącego właścicielem tych wyrobów, do
składu podatkowego właściciela tych wyrobów,
c)
ze składu podatkowego producenta wyrobów akcyzowych,
niebędącego właścicielem tych wyrobów, do
składu podatkowego, którego dotyczy wydane właścicielowi
tych wyrobów zezwolenie, o którym mowa w art. 54 ust.
1,
d)
ze składu podatkowego właściciela wyrobów
akcyzowych do innego składu podatkowego, którego dotyczy
wydane właścicielowi tych wyrobów zezwolenie, o
którym mowa w art. 54 ust. 1.
10.
(uchylony).
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
(uchylony).
14.
(uchylony).
15.
W przypadku dokonania kontroli lub wystąpienia w trakcie
przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy innego zdarzenia, które może
mieć wpływ na przemieszczanie wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem tej procedury lub na jej dokumentowanie, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu
celno-skarbowego zamieszcza w Systemie informację o dokonanej
kontroli lub o takim zdarzeniu.
Art.
41a. [Rozpoczęcie i zakończenie przemieszczania
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy]
1.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy rozpoczyna się z chwilą:
1)
wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego w
przypadkach, o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b i c
oraz ust. 2 pkt 1-9;
2)
dopuszczenia wyrobów akcyzowych do obrotu w przypadkach, o
których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 pkt 10 i 11,
pod warunkiem że dane dotyczące wyrobów akcyzowych
zawarte w zgłoszeniu celnym zgadzają się z danymi
zawartymi w e-AD, sprawdzonym pod względem kompletności i
prawidłowości danych i któremu został nadany
numer referencyjny.
1a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, porównania
danych dotyczących wyrobów akcyzowych zawartych w
zgłoszeniu celnym z danymi zawartymi w e-AD dokonuje naczelnik
urzędu celno-skarbowego, który dopuścił wyroby
akcyzowe do obrotu.
2.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy kończy się z chwilą:
1)
odbioru wyrobów akcyzowych przez podmiot odbierający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, w przypadkach, o
których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b i pkt 2 lit. a i c
oraz ust. 2 pkt 1, 2, 6-9, pkt 10 lit. a-c i pkt 11 lit. a-c;
2)
wyprowadzenia wyrobów akcyzowych poza terytorium Unii
Europejskiej w przypadkach, o których mowa w art. 40 ust. 1
pkt 1 lit. c i pkt 2 lit. b oraz ust. 2 pkt 3-5, pkt 10 lit. d i pkt
11 lit. d i e.
3.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy może być rozpoczęte po:
1)
przesłaniu przez podmiot wysyłający, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, do Systemu projektu e-AD i
uzyskaniu z Systemu e-AD, z nadanym numerem referencyjnym,
sprawdzonego pod względem kompletności i prawidłowości
danych zawartych w tym dokumencie, albo
2)
sporządzeniu przez podmiot wysyłający, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, dokumentu zastępującego
e-AD oraz przekazaniu kopii tego dokumentu właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego oraz właściwemu
naczelnikowi urzędu celno-skarbowego.
3a.
W przypadku przemieszczania z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy wyrobów akcyzowych określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, projekt e-AD powinien zawierać
informację, że przemieszczane wyroby opodatkowane są
zerową stawką akcyzy.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, zarejestrowany
wysyłający przesyła do Systemu projekt e-AD przed
dopuszczeniem do obrotu wyrobów akcyzowych, których
e-AD dotyczy.
4a.
W przypadku gdy wyroby energetyczne są przemieszczane, z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, przy użyciu
rurociągu:
1)
bezpośrednio po dopuszczeniu do obrotu z zastosowaniem
zgłoszenia uproszczonego w rozumieniu przepisów prawa
celnego, z miejsca importu bezpośrednio do składu
podatkowego na terytorium kraju,
2)
pomiędzy składami podatkowymi na terytorium kraju
-
podmiot wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, przesyła do Systemu projekt e-AD niezwłocznie
po zakończeniu tłoczenia.
5.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy odbywa się z załączonym:
1)
wydrukiem e-AD z nadanym numerem referencyjnym albo z załączonym
innym dokumentem handlowym, w którym umieszczono numer
referencyjny nadany w Systemie e-AD związanemu z
przemieszczaniem danych wyrobów akcyzowych, albo
2)
dokumentem zastępującym e-AD.
6.
Z chwilą zweryfikowania projektu e-AD, przed przesłaniem
e-AD zgodnie z art. 41b ust. 1, następuje automatyczne
odnotowanie obciążenia zabezpieczenia generalnego kwotą
akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi
z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów akcyzowych,
innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy
i opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na
ich przeznaczenie, albo następuje automatyczne odnotowanie
objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym.
7.
(uchylony).
Art.
41b. [Działanie Systemu do przesyłania e-AD]
1.
Jeżeli projekt e-AD zawiera prawidłowe i kompletne dane, w
Systemie jest mu automatycznie nadawany numer referencyjny, a
następnie dokument ten jest automatycznie przesyłany do
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, oraz do:
1)
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. a - w przypadku przemieszczeń wyrobów akcyzowych
na terytorium kraju albo
2)
władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej
właściwych dla podmiotu odbierającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a - w przypadku dostawy
wewnątrzwspólnotowej lub eksportu dokonywanego przez
organ celny znajdujący się w państwie członkowskim
Unii Europejskiej.
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy e-AD
jest przekazywany do Systemu przez właściwe dla podmiotu
wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. a, władze państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, a następnie jest przekazywany automatycznie do
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. a.
Art.
41c. [Dane podmiotu odbierającego w projekcie e-AD]
1.
W przypadku przemieszczania wyrobów energetycznych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy drogą morską
podmiot wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, może nie wskazywać w projekcie e-AD podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, jeżeli nie jest on znany w momencie przesyłania do
Systemu projektu e-AD.
2.
Niezwłocznie po uzyskaniu danych dotyczących podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, nie później jednak niż w momencie zakończenia
przemieszczania, podmiot wysyłający, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, uzupełnia w Systemie dane dotyczące
tego podmiotu odbierającego.
Art.
41d.
(uchylony).
Art.
41e. [Procedura związana z zakończeniem
przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy]
1.
W przypadku otrzymania z Systemu informacji o zamiarze
przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów
akcyzowych podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2
ust. 1 pkt 32 lit. a, niezwłocznie przesyła do Systemu
powiadomienie o przybyciu przemieszczanych wyrobów akcyzowych.
Podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. a, nie dokonuje rozładunku wyrobów akcyzowych do
momentu przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.
2.
Podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. a, przesyła do Systemu projekt raportu odbioru niezwłocznie
po:
1)
przeprowadzeniu kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów
akcyzowych albo
2)
odbiorze wyrobów akcyzowych - w przypadku nieotrzymania do
momentu odbioru tych wyrobów informacji, o której mowa
w ust. 1
-
nie później jednak niż w terminie 5 dni roboczych,
licząc od dnia odbioru.
3.
Jeżeli projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe
dane oraz - w przypadku wyrobów akcyzowych opodatkowanych
stawką akcyzy inną niż stawka zerowa - zostało
odnotowane obciążenie zabezpieczenia generalnego podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej,
wynikającymi z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów
akcyzowych, albo zostało odnotowane objęcie tych wyrobów
zabezpieczeniem ryczałtowym albo objęcie ich zwolnieniem z
obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego
udzielonym podmiotowi odbierającemu, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 32 lit. a, raport odbioru jest automatycznie przesyłany
z Systemu do tego podmiotu odbierającego oraz do:
1)
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a - w przypadku przemieszczeń wyrobów
akcyzowych na terytorium kraju albo
2)
władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej
właściwych dla podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a - w przypadku nabycia
wewnątrzwspólnotowego.
3a.
Jeżeli projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe
dane oraz - w przypadku wyrobów akcyzowych opodatkowanych
stawką akcyzy inną niż stawka zerowa - nie zostało
odnotowane obciążenie zabezpieczenia generalnego podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej,
wynikającymi z ilości i rodzaju przemieszczanych wyrobów
akcyzowych, albo nie zostało odnotowane objęcie tych
wyrobów akcyzowych zabezpieczeniem ryczałtowym albo
objęcie ich zwolnieniem z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego udzielonym podmiotowi odbierającemu, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, raport odbioru jest
przesyłany z Systemu do podmiotów, o których mowa
w ust. 3, po potwierdzeniu w Systemie przez właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, że zobowiązanie
podatkowe podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2
ust. 1 pkt 32 lit. a, lub obowiązek zapłaty przez niego
opłaty paliwowej, dotyczące przemieszczanych wyrobów
akcyzowych, w całości albo w części wygasły
lub nie mogą już powstać.
4.
W przypadku gdy:
1)
projekt raportu odbioru albo projekt raportu wywozu sporządzony
przez organ celny, o którym mowa w art.
221 ust. 2
lub art.
332 ust. 3-4
rozporządzenia 2015/2447, zawiera niekompletne lub nieprawidłowe
dane, albo
2)
z użyciem Systemu są przemieszczane wyroby akcyzowe
opodatkowane stawką akcyzy inną niż stawka zerowa i
nie jest możliwe odnotowanie obciążenia w należnej
wysokości zabezpieczenia generalnego podmiotu odbierającego,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, albo odnotowanie
objęcia wyrobów akcyzowych zabezpieczeniem ryczałtowym
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. a, albo objęcia ich zwolnieniem z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonym podmiotowi
odbierającemu, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a
-
informacja o błędach jest automatycznie wysyłana z
Systemu odpowiednio do podmiotu odbierającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, albo do właściwego
organu celnego.
5.
W przypadku eksportu wyrobów akcyzowych przez urząd
celno-skarbowy
wyprowadzenia znajdujący się na terytorium kraju w Systemie
jest tworzony raport wywozu na podstawie informacji uzyskanej z
elektronicznego systemu obsługi eksportu, potwierdzającej
wyprowadzenie wyrobów akcyzowych poza terytorium Unii
Europejskiej. Raport wywozu po sprawdzeniu pod względem
kompletności i prawidłowości danych w nim zawartych
jest automatycznie przesyłany z Systemu do podmiotu
wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. a, albo do właściwych dla tego podmiotu władz
państwa członkowskiego Unii Europejskiej.
6.
W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu
dokonywanego przez terytorium państwa członkowskiego
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy System otrzymuje od właściwych dla podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej
raport odbioru albo raport wywozu, który następnie jest
automatycznie przesyłany z Systemu do podmiotu wysyłającego,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a.
7.
W momencie zarejestrowania w Systemie:
1)
raportu odbioru - następuje automatyczne odnotowanie zwolnienia
zabezpieczenia generalnego podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, z obciążenia albo
automatyczne odnotowanie zwolnienia wyrobów akcyzowych z
objęcia ich zabezpieczeniem ryczałtowym oraz, w przypadku
odbioru na terytorium kraju wyrobów akcyzowych opodatkowanych
stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, automatyczne
odnotowanie obciążenia zabezpieczenia generalnego podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
a, kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej,
wynikającymi z ilości i rodzaju odebranych wyrobów
akcyzowych, albo automatyczne odnotowanie objęcia tych wyrobów
zabezpieczeniem ryczałtowym tego podmiotu odbierającego
albo objęcia ich zwolnieniem z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego udzielonym temu podmiotowi odbierającemu;
2)
raportu wywozu - następuje automatyczne odnotowanie zwolnienia
zabezpieczenia generalnego z obciążenia albo automatyczne
odnotowanie zwolnienia wyrobów akcyzowych z objęcia
zabezpieczeniem ryczałtowym.
8.
W przypadku braku raportu odbioru albo gdy raport odbioru potwierdza
dostarczenie tylko części przemieszczanych wyrobów
akcyzowych do podmiotu odbierającego, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, odnotowanie zwolnienia:
1)
zabezpieczenia generalnego z obciążenia, w całości
lub w części, jest dokonywane w Systemie przez właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, po uzyskaniu przez niego
potwierdzenia, że zobowiązanie podatkowe lub obowiązek
zapłaty opłaty paliwowej dotyczące przemieszczanych
wyrobów w całości lub w części wygasły
lub że zobowiązanie podatkowe nie może już
powstać;
2)
wyrobów z objęcia zabezpieczeniem ryczałtowym jest
dokonywane w Systemie przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, po uzyskaniu przez niego potwierdzenia, że
zobowiązanie podatkowe oraz obowiązek zapłaty opłaty
paliwowej dotyczące przemieszczanych wyrobów w całości
wygasły lub że zobowiązanie podatkowe nie może
już powstać.
9.
Podmiot objęty zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31
ust. 1 dostarcza do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego dokument zastępujący raport odbioru wraz ze
świadectwem zwolnienia w ciągu 5 dni od dnia zakończenia
przemieszczania. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego
niezwłocznie wprowadza raport odbioru do Systemu w imieniu tego
podmiotu.
Art.
41f.
(uchylony).
Art.
41g. [Postępowanie w przypadku niedostępności
Systemu w momencie zakończenia przemieszczenia]
1.
Jeżeli w momencie zakończenia przemieszczania wyrobów
akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy System
jest niedostępny lub do tego momentu nie uzyskano e-AD, podmiot
odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a,
który złożył zabezpieczenie generalne, którego
kwota wolna pokrywa kwotę akcyzy albo kwotę akcyzy i opłaty
paliwowej, wynikające z ilości i rodzaju przemieszczanych
wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną
niż stawka zerowa, albo złożył zabezpieczenie
ryczałtowe, albo został zwolniony z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, które obejmują te wyroby
akcyzowe, przedstawia właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego, nie później niż w terminie 5 dni od dnia
zakończenia przemieszczania, dokument zastępujący
raport odbioru, potwierdzający, że przemieszczanie zostało
zakończone.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego po uzyskaniu
potwierdzenia, że podmiot odbierający, o którym mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a, złożył zabezpieczenie
generalne lub zabezpieczenie ryczałtowe obejmujące odebrane
wyroby akcyzowe albo został zwolniony z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego obejmującego odebrane wyroby akcyzowe,
przesyła otrzymany dokument zastępujący raport odbioru
właściwemu dla podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, naczelnikowi urzędu
skarbowego, a w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego -
właściwym dla podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, władzom państwa
członkowskiego Unii Europejskiej. Właściwy dla
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, naczelnik urzędu skarbowego przesyła
otrzymany dokument zastępujący raport odbioru podmiotowi
wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. a.
3.
Jeżeli, w przypadku eksportu wyrobów akcyzowych, System
jest niedostępny lub gdy nie uzyskano e-AD, naczelnik urzędu
celno-skarbowego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych
wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej, przesyła
dokument zastępujący raport wywozu właściwemu dla
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, naczelnikowi urzędu skarbowego albo właściwym
dla tego podmiotu władzom państwa członkowskiego Unii
Europejskiej. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego
przesyła otrzymany dokument zastępujący raport wywozu
podmiotowi wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust.
1 pkt 31 lit. a.
Art.
41h.
(uchylony).
Art.
41i. [Podział przemieszczenia wyrobów
energetycznych]
1.
W przypadku przemieszczania wyrobów energetycznych transportem
kolejowym z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z
użyciem Systemu podmiot wysyłający, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, może dokonać na
terytorium kraju podziału rozpoczętego przemieszczenia na
co najmniej dwa przemieszczenia, pod warunkiem że całkowita
ilość przemieszczanych wyrobów nie ulegnie zmianie.
2.
Jeżeli w trakcie przemieszczania podmiot wysyłający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, zamierza dokonać
podziału przemieszczenia, powiadamia o tym podziale, przed jego
dokonaniem, naczelnika urzędu celno-skarbowego właściwego
ze względu na miejsce dokonywania podziału, wysyłając
do Systemu projekt powiadomienia o podziale przemieszczenia. Z
Systemu automatycznie jest wysyłana informacja o błędach,
w przypadku gdy projekt powiadomienia o podziale przemieszczenia
zawiera niekompletne lub nieprawidłowe dane.
3.
W przypadku przyjęcia przez System powiadomienia o podziale
przemieszczenia dla każdego przemieszczenia po podziale jest
tworzony nowy e-AD z nadanym numerem referencyjnym, sprawdzony pod
względem kompletności i prawidłowości danych
zawartych w tym dokumencie, który jest automatycznie
przesyłany do:
1)
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a, oraz
2)
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. a, wskazanego w nowym e-AD albo władz państwa
członkowskiego Unii Europejskiej właściwych dla tego
podmiotu odbierającego - w przypadku dostawy
wewnątrzwspólnotowej lub eksportu dokonywanego przez
organ celny znajdujący się w państwie członkowskim
Unii Europejskiej.
4.
Utworzone dla każdego przemieszczenia po podziale nowe e-AD
zastępują pierwotnie wystawiony e-AD. Od momentu dokonania
podziału przemieszczenia każde przemieszczenie odbywa się
na podstawie nowego e-AD.
5.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania do wyrobów
energetycznych objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z
art. 31 ust. 1, przemieszczanych z zastosowaniem świadectwa
zwolnienia, o którym mowa w rozporządzeniu
Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego.
Art.
42. [Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy.
Zwrot akcyzy]
1.
Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje:
1)
z dniem wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu
podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z
zastrzeżeniem ust. 1a; zobowiązanie podatkowe nie powstaje
i wygasa obowiązek podatkowy wobec podmiotu prowadzącego
skład podatkowy, jeżeli powstał obowiązek
podatkowy z tytułu czynności, o której mowa w art. 8
ust. 1 pkt 5;
2)
z dniem zużycia wyrobu akcyzowego w składzie podatkowym;
zobowiązanie podatkowe nie powstaje i wygasa obowiązek
podatkowy, gdy zużyto wyrób akcyzowy do wyprodukowania
innego wyrobu akcyzowego, również w ramach procesów
służących bezpośrednio produkcji tego wyrobu;
jeżeli ilość napoju alkoholowego zużyta do
wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego przekracza dopuszczalne normy
zużycia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art.
85 ust. 1 pkt 2 lit. a lub ust. 2 pkt 1 lit. b, w stosunku do ilości
przekraczającej te normy obowiązek podatkowy nie wygasa, a
zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem wyprowadzenia
wyprodukowanego wyrobu akcyzowego ze składu podatkowego poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy;
3)
w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, w terminie 2
miesięcy od dnia wysyłki wyrobów akcyzowych,
odpowiednio: raportu odbioru albo dokumentu zastępującego
raport odbioru, raportu wywozu albo dokumentu zastępującego
raport wywozu lub alternatywnego dowodu zakończenia procedury
zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli przemieszczanie miało
miejsce na terytorium kraju - następnego dnia po upływie
tego terminu;
4)
w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, w terminie 4
miesięcy od dnia wysyłki wyrobów akcyzowych,
odpowiednio: raportu odbioru albo dokumentu zastępującego
raport odbioru, raportu wywozu albo dokumentu zastępującego
raport wywozu lub alternatywnego dowodu zakończenia procedury
zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli przemieszczanie miało
miejsce w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej albo
eksportu przez terytorium państwa członkowskiego -
następnego dnia po upływie tego terminu;
5)
z dniem naruszenia innych niż określone w pkt 3 i 4
warunków procedury zawieszenia poboru akcyzy, a gdy nie można
ustalić dnia ich naruszenia - z dniem stwierdzenia takiego
naruszenia przez uprawniony organ;
6)
w przypadku ubytków wyrobów akcyzowych lub całkowitego
zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2
ust. 1 pkt 20 - z dniem powstania ubytków wyrobów
akcyzowych lub ich całkowitego zniszczenia, a gdy nie można
ustalić tego dnia - z dniem stwierdzenia przez uprawniony organ
ubytków wyrobów akcyzowych lub ich całkowitego
zniszczenia;
7)
w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu
wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 40 ust. 6 - z
dniem otrzymania przez podmiot wysyłający, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, który dokonał dostawy
wewnątrzwspólnotowej albo eksportu tych wyrobów,
dokumentu handlowego lub innego dokumentu potwierdzającego
dostawę tych wyrobów na terytorium państwa
członkowskiego albo wyprowadzenie ich poza terytorium Unii
Europejskiej; zobowiązanie podatkowe nie powstaje i wygasa
powstały w wyniku dokonania określonej czynności
podlegającej opodatkowaniu obowiązek podatkowy ciążący
na podatniku, z chwilą otrzymania przez niego tego dokumentu, w
części objętej potwierdzeniem;
8)
w przypadku nieotrzymania przez podmiot wysyłający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, w terminie 4
miesięcy od dnia wysyłki ze składu podatkowego wyrobów
akcyzowych, dokumentu, o którym mowa w pkt 7, z potwierdzeniem
dostawy tych wyrobów akcyzowych na terytorium państwa
członkowskiego albo wyprowadzenia ich poza terytorium Unii
Europejskiej, jeżeli przemieszczanie miało miejsce w ramach
dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu przez
terytorium państwa członkowskiego - następnego dnia po
upływie tego terminu.
1a.
W przypadku powrotnego wprowadzenia do składu podatkowego
wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na
ich przeznaczenie, niedostarczonych ze składu podatkowego do
podmiotu pośredniczącego albo ze składu podatkowego do
podmiotu zużywającego, przemieszczanych na podstawie e-DD
albo dokumentu zastępującego e-DD, uznaje się, że
nie nastąpiło naruszenie warunków zwolnienia oraz że
nie nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru
akcyzy w stosunku do tych wyrobów.
1b.
W przypadku powrotnego wprowadzenia do składu podatkowego
wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr
2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie, niedostarczonych do zużywającego
podmiotu gospodarczego, przemieszczanych na podstawie e-DD albo
dokumentu zastępującego e-DD, uznaje się, że nie
nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru
akcyzy w stosunku do tych wyrobów.
2.
W przypadku gdy w stosunku do przemieszczanych przez terytorium Unii
Europejskiej wyrobów akcyzowych objętych procedurą
zawieszenia poboru akcyzy:
1)
zostaną naruszone na terytorium kraju warunki tej procedury, co
spowoduje jej zakończenie, lub
2)
nie można ustalić miejsca naruszenia warunków
procedury zawieszenia poboru akcyzy, a ich naruszenie zostanie
stwierdzone na terytorium kraju
-
właściwy naczelnik urzędu skarbowego pobiera akcyzę
obliczaną z zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących
w dniu, w którym doszło do tego naruszenia, a jeżeli
tego dnia nie można ustalić - obowiązujących w
dniu, w którym stwierdzono to naruszenie.
3.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym
mowa w ust. 2, informuje za pomocą Systemu właściwe
władze podatkowe państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, z terytorium którego dokonano wysyłki, o
naruszeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz o powstaniu
zobowiązania podatkowego na terytorium kraju.
4.
Podmiotowi wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust.
1 pkt 31 lit. a, który otrzymał:
1)
raport odbioru albo dokument zastępujący raport odbioru,
raport wywozu albo dokument zastępujący raport wywozu lub
alternatywny dowód zakończenia procedury zawieszenia
poboru akcyzy po upływie terminów, o których mowa
w ust. 1 pkt 3 i 4, albo
2)
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium
państwa członkowskiego, w którym doszło do
naruszenia lub stwierdzono naruszenie warunków procedury
zawieszenia poboru akcyzy, w kwocie odpowiadającej ilości
wyrobów akcyzowych, których dotyczyło to
naruszenie, albo
3)
dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, z potwierdzeniem
dostawy na terytorium państwa członkowskiego albo
wyprowadzenia poza terytorium Unii Europejskiej wyrobów
akcyzowych po upływie terminu, o którym mowa w ust. 1 pkt
8
-
przysługuje zwrot kwoty akcyzy zapłaconej przez ten podmiot
od tych wyrobów na terytorium kraju, na jego pisemny wniosek
złożony do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego.
5.
Wniosek, o którym mowa w ust. 4, może być złożony
w terminie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym upłynął termin płatności
akcyzy.
6.
Jeżeli w wyniku stwierdzenia naruszenia warunków
procedury zawieszenia poboru akcyzy, skutkującego jej
zakończeniem, akcyza zostanie pobrana na terytorium państwa
członkowskiego, a przed upływem 3 lat od daty rozpoczęcia
przemieszczania zostanie ustalone, że naruszenie tych warunków
nastąpiło faktycznie na terytorium kraju, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego pobiera akcyzę obliczaną z
zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących w dniu, w którym
warunki procedury zawieszenia poboru akcyzy powodujące jej
zakończenie zostały naruszone na terytorium kraju.
7.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym
mowa w ust. 6, jest obowiązany poinformować właściwe
władze podatkowe państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, w którym pobrano akcyzę w związku ze
stwierdzeniem naruszenia warunków procedury zawieszenia poboru
akcyzy, skutkującego jej zakończeniem, o fakcie naruszenia
tych warunków oraz o pobraniu akcyzy na terytorium kraju.
8.
Jeżeli w wyniku stwierdzenia naruszenia warunków
procedury zawieszenia poboru akcyzy, skutkującego jej
zakończeniem, powstało zobowiązanie podatkowe na
terytorium kraju, a przed upływem 3 lat od daty rozpoczęcia
przemieszczania zostanie ustalone, że naruszenie tych warunków
nastąpiło faktycznie na terytorium państwa
członkowskiego, to w przypadku gdy akcyza:
1)
została pobrana na terytorium kraju - podmiotowi, który
zapłacił akcyzę na terytorium kraju, przysługuje
zwrot zapłaconej kwoty akcyzy,
2)
nie została pobrana na terytorium kraju w całości lub
w części - powstałe zobowiązanie podatkowe
podlega umorzeniu w całości lub w części
odpowiadającej kwocie niepobranej akcyzy
-
pod warunkiem że akcyza została zapłacona na
terytorium państwa członkowskiego.
9.
W przypadku, o którym mowa w ust. 8, zwrot akcyzy następuje
na pisemny wniosek podmiotu, złożony do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego wraz z dokumentami potwierdzającymi
zapłatę akcyzy na terytorium państwa członkowskiego
oraz na terytorium kraju, w terminie 5 lat, licząc od końca
roku kalendarzowego, w którym upłynął termin
płatności akcyzy na terytorium kraju.
Art.
43. [Delegacje ustawowe]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
(uchylony);
2)
(uchylony);
3)
(uchylony);
4)
(uchylony);
5)
(uchylony);
6)
szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w przypadkach, o
których mowa w art. 42 ust. 4 i 8.
7)
(uchylony).
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1,
uwzględni:
1)
(uchylony);
2)
konieczność skutecznego funkcjonowania procedury
zawieszenia poboru akcyzy;
3)
(uchylony);
4)
konieczność zapewnienia przepływu informacji
dotyczących przemieszczanych wyrobów akcyzowych;
4a)
konieczność prawidłowego określenia kwot
zwracanej akcyzy;
5)
przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie akcyzy.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, które dane
pozostawione do decyzji państw członkowskich Unii
Europejskiej umieszcza się obowiązkowo w e-AD lub w
dokumencie zastępującym e-AD, uwzględniając
przepisy rozporządzenia
Komisji (WE) nr 684/2009 z dnia 24 lipca 2009 r. w sprawie wykonania
dyrektywy Rady 2008/118/WE w odniesieniu do skomputeryzowanych
procedur przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze
zawieszenia poboru akcyzy.
Art.
44. [Moment zakończenia procedury zawieszenia poboru]
1.
Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy następuje
również z dniem:
1)
cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub
na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
wysyłający;
2)
upływu okresu, na jaki zostało wydane zezwolenie na
prowadzenie składu podatkowego lub na wysyłanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający, jeżeli
podmiot nie uzyskał nowego zezwolenia przed upływem tego
okresu;
3)
zaprzestania przez podmiot prowadzący skład podatkowy lub
zarejestrowanego wysyłającego wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu akcyzą;
4)
likwidacji przedsiębiorstwa podmiotu prowadzącego skład
podatkowy lub zarejestrowanego wysyłającego;
5)
utraty ważności zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli
przed utratą ważności podmiot prowadzący skład
podatkowy albo zarejestrowany wysyłający nie złożył
nowego zabezpieczenia akcyzowego albo podmiot prowadzący skład
podatkowy nie uzyskał zwolnienia z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa w art. 64 ust. 1;
6)
utraty ważności zwolnienia z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, o którym mowa w art. 64 ust. 1,
jeżeli przed utratą ważności podmiot prowadzący
skład podatkowy nie złożył zabezpieczenia
akcyzowego lub nie uzyskał przedłużenia zwolnienia, z
zastrzeżeniem art. 64 ust. 5a.
2.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podmiot prowadzący
skład podatkowy jest obowiązany do:
1)
sporządzenia spisu z natury wyrobów akcyzowych, zwanego
dalej "spisem z natury", według stanu na dzień
zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, w terminie 21
dni od tego dnia;
2)
powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o sporządzeniu spisu z natury i ustalonej ilości wyrobów
akcyzowych, a także kwocie akcyzy przypadającej do zapłaty
od tych wyrobów, w terminie 7 dni od dnia zakończenia
sporządzenia tego spisu, nie później jednak niż
w terminie złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty
akcyzy, o którym mowa w art. 21 ust. 2.
3.
Jeżeli spis z natury nie zostanie sporządzony w terminie, o
którym mowa w ust. 2 pkt 1, lub zostanie sporządzony w
sposób nierzetelny, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego określa:
1)
ilość wyrobów akcyzowych w drodze oszacowania;
2)
wysokość zobowiązania podatkowego w akcyzie.
Art.
45. [Termin powstania zobowiązania podatkowego. Wysokość
stawki akcyzy]
1.
W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy,
zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej
procedury, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
2.
W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, do
obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego stosuje się
stawkę akcyzy obowiązującą w dniu zakończenia
procedury zawieszenia poboru akcyzy.
Art.
46.
(uchylony).
Rozdział
1a
Przemieszczanie
wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy z użyciem Systemu
Art.
46a. [Warunki przemieszczania wyrobów akcyzowych z
użyciem Systemu]
Przemieszczanie
wyrobów akcyzowych na terytorium kraju poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy odbywa się z użyciem Systemu na
podstawie e-DD albo dokumentu zastępującego e-DD, jeżeli:
1)
wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu na
ich przeznaczenie są przemieszczane:
a)
ze składu podatkowego do podmiotu pośredniczącego,
b)
od podmiotu pośredniczącego do składu podatkowego, w
celu zwrotu,
c)
ze składu podatkowego do podmiotu zużywającego,
d)
od podmiotu zużywającego do składu podatkowego, w celu
zwrotu,
e)
od podmiotu pośredniczącego do podmiotu zużywającego,
f)
od podmiotu zużywającego do podmiotu pośredniczącego,
w celu zwrotu,
g)
od zarejestrowanego odbiorcy, o którym mowa w art. 32 ust. 3
pkt 5, do podmiotu zużywającego;
2)
wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, są przemieszczane na terytorium kraju:
a)
ze składu podatkowego do zużywającego podmiotu
gospodarczego,
b)
od zużywającego podmiotu gospodarczego do składu
podatkowego,
c)
od zarejestrowanego odbiorcy - w przypadku, o którym mowa w
art. 89 ust. 2 pkt 5 - do zużywającego podmiotu
gospodarczego.
Art.
46b. [Rozpoczęcie i zakończenie przemieszczania
wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy]
1.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy rozpoczyna się z chwilą
wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego
lub innego miejsca wysyłki.
2.
Zakończenie przemieszczania wyrobów akcyzowych poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy wymaga odbioru wyrobów
akcyzowych przez podmiot odbierający, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, i następuje z chwilą
przesłania do Systemu raportu odbioru zawierającego
kompletne i prawidłowe dane.
3.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy powinno zostać zakończone w
terminie 30 dni od dnia wysłania wyrobów akcyzowych
wskazanego w e-DD albo dokumencie zastępującym e-DD.
Art.
46c. [Obowiązek przesłania do systemu projektu e-DD
lub sporządzenia dokumentu zastępującego e-DD]
1.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy może być rozpoczęte po:
1)
przesłaniu do Systemu przez podmiot wysyłający, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, projektu e-DD i
uzyskaniu z Systemu e-DD z nadanym numerem referencyjnym,
sprawdzonego pod względem kompletności i prawidłowości
danych zawartych w tym dokumencie, albo
2)
sporządzeniu przez podmiot wysyłający, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, dokumentu zastępującego
e-DD oraz przekazaniu kopii tego dokumentu właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego.
2.
Projekt e-DD oraz dokument zastępujący e-DD zawierają
informację, czy przemieszczane wyroby akcyzowe są objęte
zwolnieniem od akcyzy czy opodatkowane zerową stawką
akcyzy.
Art.
46d. [Zasada objęcia każdego podmiotu odbierającego
jednym projektem e-DD albo dokumentem zastępującym e-DD]
1.
Dla każdego podmiotu odbierającego, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, sporządza się jeden projekt
e-DD albo dokument zastępujący e-DD.
2.
W przypadku przemieszczania jedną cysterną objętych
zwolnieniem od akcyzy pozostałych węglowodorów
gazowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3, do więcej
niż jednego podmiotu zużywającego jeden projekt e-DD
albo dokument zastępujący e-DD może zostać
sporządzony dla wszystkich podmiotów zużywających.
3.
W przypadku przemieszczania jedną cysterną objętych
zwolnieniem od akcyzy wyrobów energetycznych, o których
mowa w art. 32 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem olejów smarowych
do silników lotniczych, do więcej niż jednego
podmiotu zużywającego jeden projekt e-DD albo dokument
zastępujący e-DD może zostać sporządzony dla
wszystkich podmiotów zużywających. W tym przypadku
dokument ten nie musi zawierać danych tych podmiotów.
Art.
46e. [Obowiązek wskazania numeru referencyjnego nadanego
e-DD lub załączenia do przemieszczanych wyrobów
akcyzowych dokumentu zastępującego e-DD]
1.
Na żądanie organu podatkowego osoby uczestniczące w
przemieszczaniu wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy powinny wskazać numer referencyjny
nadany e-DD, na podstawie którego odbywa się
przemieszczanie.
2.
W przypadku gdy przemieszczanie odbywa się na podstawie
dokumentu zastępującego e-DD, dokument ten powinien być
załączony do przemieszczanych wyrobów akcyzowych.
Art.
46f. [Automatyczne odnotowanie obciążenia
zabezpieczenia generalnego podmiotu wysyłającego kwotą
akcyzy lub objęcia wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym]
W
przypadku wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie z chwilą
zweryfikowania projektu e-DD, przed przesłaniem e-DD zgodnie z
art. 46g, następuje automatyczne odnotowanie obciążenia
zabezpieczenia generalnego podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, kwotą akcyzy albo kwotą
akcyzy i opłaty paliwowej albo następuje automatyczne
odnotowanie objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem
ryczałtowym.
Art.
46g. [Nadanie projektowi e-DD numeru referencyjnego; przesłanie
e-DD do podmiotu wysyłającego]
Jeżeli
projekt e-DD zawiera prawidłowe i kompletne dane, w Systemie
jest mu automatycznie nadawany numer referencyjny, a następnie
e-DD jest automatycznie przesyłany do podmiotu wysyłającego,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, oraz do
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. b, będącego użytkownikiem Systemu.
Art.
46h. [Raport odbioru w przypadku odmowy przyjęcia całości
albo części wyrobów akcyzowych]
1.
W przypadku odmowy przyjęcia całości albo części
wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 46t ust. 2 pkt
1, podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. b, będący użytkownikiem Systemu sporządza
raport odbioru w Systemie, wskazujący odmowę przyjęcia
całości albo części wyrobów akcyzowych.
2.
W przypadku gdy podmiotem odbierającym, o którym mowa w
ust. 1, jest podmiot niebędący użytkownikiem Systemu,
raport odbioru wskazujący odmowę przyjęcia całości
albo części wyrobów akcyzowych sporządza w
Systemie podmiot wysyłający, o którym mowa w art. 2
ust. 1 pkt 31 lit. b i c.
Art.
46i. [Obowiązki podmiotu odbierającego po otrzymaniu
z Systemu informacji o zamiarze przeprowadzenia kontroli
celno-skarbowej odbieranych wyrobów akcyzowych]
1.
W przypadku otrzymania z Systemu informacji o zamiarze
przeprowadzenia przez naczelnika urzędu celno-skarbowego
kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów akcyzowych
podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. b, będący użytkownikiem Systemu ma obowiązek
przesłania do Systemu powiadomienia o przybyciu wyrobów
akcyzowych niezwłocznie po ich przybyciu. Do momentu
przeprowadzenia kontroli nie dokonuje się rozładunku tych
wyrobów.
2.
Podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. b, będący użytkownikiem Systemu przesyła do
Systemu projekt raportu odbioru niezwłocznie po:
1)
przeprowadzeniu kontroli odbieranych wyrobów akcyzowych albo
2)
odbiorze wyrobów akcyzowych - w przypadku nieotrzymania do
momentu odbioru tych wyrobów informacji z Systemu o zamiarze
przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów
akcyzowych
-
nie później jednak niż w terminie 5 dni roboczych,
licząc od dnia odbioru tych wyrobów.
Art.
46j. [Obowiązek poinformowania naczelnika urzędu
celno-skarbowego o przybyciu wyrobów akcyzowych; dokonanie
potwierdzenia odbioru wyrobów akcyzowych]
1.
Jeżeli naczelnik urzędu celno-skarbowego poinformuje
podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. b, który nie jest użytkownikiem Systemu, o zamiarze
przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów
akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, podmiot ten powiadamia poza Systemem tego naczelnika o
przybyciu wyrobów akcyzowych niezwłocznie po ich
przybyciu. Do momentu przeprowadzenia kontroli nie dokonuje się
rozładunku tych wyrobów.
2.
Podmiot odbierający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32
lit. b, który nie jest użytkownikiem Systemu, potwierdza
odbiór wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie i przekazuje
potwierdzenie odbioru podmiotowi wysyłającemu, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, niezwłocznie po:
1)
przeprowadzeniu kontroli odbieranych wyrobów akcyzowych albo
2)
odbiorze wyrobów akcyzowych - w przypadku nieotrzymania do
momentu odbioru tych wyrobów informacji o zamiarze
przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów
akcyzowych.
3.
Potwierdzenia odbioru wyrobów akcyzowych, o których
mowa w ust. 2, mogą być dokonane:
1)
na wydruku e-DD albo dokumencie zastępującym e-DD;
2)
w elektronicznym potwierdzeniu odbioru za pomocą urządzenia
umożliwiającego odwzorowanie pisma własnoręcznego,
poprzez umieszczenie czytelnego podpisu zawierającego imię
i nazwisko.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, oprogramowanie
obsługujące urządzenie umożliwiające
odwzorowanie pisma własnoręcznego oraz system
teleinformatyczny obsługujący elektroniczne potwierdzenia
odbioru zapewniają integralność danych zawartych w
elektronicznych potwierdzeniach odbioru z własnoręcznym
podpisem złożonym przez podmiot odbierający, w ten
sposób, że są rozpoznawalne zmiany tych danych
dokonane po złożeniu podpisu.
5.
W przypadku gdy podmiot odbierający, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 32 lit. b, nie jest użytkownikiem Systemu, podmiot
wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. b i c, sporządza w Systemie projekt raportu odbioru na
podstawie potwierdzenia odbioru wyrobów akcyzowych w terminie
5 dni roboczych, licząc od dnia potwierdzenia odbioru.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, jeżeli System jest
niedostępny, podmiot wysyłający, o którym mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, sporządza, w terminie
określonym w ust. 5, dokument zastępujący raport
odbioru potwierdzający, że przemieszczanie zostało
zakończone.
Art.
46k. [Sporządzenie projektu raportu odbioru w przypadku
przemieszczania jedną cysterną objętych zwolnieniem od
akcyzy paliw lotniczych do więcej niż jednego podmiotu
zużywającego]
W
przypadku, o którym mowa w art. 46d ust. 3, podmiot
wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. b i c, sporządza w Systemie, w terminie, o którym
mowa w art. 46j ust. 5, jeden projekt raportu odbioru na podstawie
potwierdzeń odbioru wyrobów akcyzowych dokonanych przez
podmioty odbierające, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. b.
Art.
46l. [Sporządzenie projektu raportu odbioru w przypadku
przemieszczania jedną cysterną objętych zwolnieniem od
akcyzy pozostałych węglowodorów gazowych do więcej
niż jednego podmiotu zużywającego]
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 46d ust. 2, projekt raportu
odbioru sporządza, w terminie, o którym mowa w art. 46i
ust. 2, każdy podmiot odbierający, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, będący użytkownikiem
Systemu, określając faktyczną ilość wyrobów
akcyzowych, jaka została przez ten podmiot odebrana.
2.
Jeżeli w przypadku, o którym mowa w art. 46d ust. 2, nie
wszystkie podmioty odbierające, o których mowa w art. 2
ust. 1 pkt 32 lit. b, są użytkownikami Systemu, podmiot
wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31
lit. b i c, sporządza, w terminie, o którym mowa w art.
46j ust. 5, jeden projekt raportu odbioru w zakresie ilości
wyrobów akcyzowych, jaka została faktycznie odebrana
przez wszystkie te podmioty, albo więcej niż jeden projekt
raportu odbioru w zakresie ilości wyrobów akcyzowych,
jaka została faktycznie odebrana przez poszczególne
podmioty, na podstawie otrzymanych potwierdzeń odbioru wyrobów
akcyzowych.
Art.
46m. [Przesłanie raportu odbioru z Systemu do podmiotu
odbierającego]
1.
Jeżeli projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe
dane, raport odbioru jest automatycznie przesyłany z Systemu do
podmiotu odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt
32 lit. b, będącego użytkownikiem Systemu oraz do
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. b i c.
2.
W przypadku gdy projekt raportu odbioru zawiera niekompletne lub
nieprawidłowe dane, informacja o błędach jest
automatycznie wysyłana z Systemu do podmiotu odbierającego,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, będącego
użytkownikiem Systemu oraz do podmiotu wysyłającego, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, w przypadkach
gdy podmiot ten będzie sporządzać raport odbioru.
Art.
46n. [Sporządzenie e-DD w przypadku importu wyrobów
akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową
stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie]
W
przypadku importu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem
od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów
akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie e-DD jest sporządzany w Systemie przez
odpowiednio podmiot pośredniczący, podmiot zużywający
albo zużywający podmiot gospodarczy, w terminie 15 dni od
dnia dopuszczenia do obrotu importowanych wyrobów akcyzowych.
Art.
46o. [Automatyczne odnotowania w Systemie w momencie
zarejestrowania raportu odbioru]
1.
W przypadku wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie w momencie
zarejestrowania w Systemie raportu odbioru następuje:
1)
automatyczne odnotowanie zwolnienia zabezpieczenia generalnego
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. b i c, z obciążenia albo automatyczne
odnotowanie zwolnienia wyrobów akcyzowych z objęcia ich
zabezpieczeniem ryczałtowym, a w przypadku odbioru tych wyrobów
przez podmiot pośredniczący - automatyczne odnotowanie
obciążenia zabezpieczenia generalnego podmiotu
pośredniczącego kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i
opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju
odebranych wyrobów akcyzowych, albo automatyczne odnotowanie
objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym
podmiotu pośredniczącego;
2)
automatyczne odnotowanie obciążenia zabezpieczenia
generalnego podmiotu pośredniczącego albo podmiotu
prowadzącego skład podatkowy kwotą akcyzy albo kwotą
akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i
rodzaju odebranych wyrobów akcyzowych, albo automatyczne
odnotowanie objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem
ryczałtowym podmiotu pośredniczącego albo podmiotu
prowadzącego skład podatkowy, albo automatyczne odnotowanie
objęcia tych wyrobów zwolnieniem z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonym podmiotowi
prowadzącemu skład podatkowy - w przypadku odbioru przez
podmiot pośredniczący albo podmiot prowadzący skład
podatkowy zwracanych wyrobów akcyzowych.
2.
W przypadku importu wyrobów akcyzowych objętych
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie w momencie
zarejestrowania w Systemie e-DD następuje automatyczne
odnotowanie obciążenia zabezpieczenia generalnego podmiotu
pośredniczącego kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i
opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju
odebranych wyrobów akcyzowych, albo automatyczne odnotowanie
objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym
podmiotu pośredniczącego.
3.
W przypadku braku raportu odbioru albo gdy raport odbioru potwierdza
dostarczenie do podmiotu odbierającego, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, tylko części przemieszczanych
wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, odnotowanie zwolnienia:
1)
zabezpieczenia generalnego podmiotu wysyłającego, o którym
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, z obciążenia, w
całości albo w części, jest dokonywane w Systemie
przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego po
uzyskaniu przez niego potwierdzenia, że zobowiązanie
podatkowe lub obowiązek zapłaty opłaty paliwowej
dotyczące przemieszczanych wyrobów akcyzowych w całości
albo w części wygasły lub że zobowiązanie
podatkowe nie może już powstać;
2)
wyrobów akcyzowych z objęcia zabezpieczeniem ryczałtowym
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. b i c, jest dokonywane w Systemie przez właściwego
naczelnika urzędu skarbowego po uzyskaniu przez niego
potwierdzenia, że zobowiązanie podatkowe lub obowiązek
zapłaty opłaty paliwowej dotyczące przemieszczanych
wyrobów akcyzowych w całości wygasły lub że
zobowiązanie podatkowe nie może już powstać.
Art.
46p. [Warunki zwrotu kwoty akcyzy w przypadku sporządzenia
dokumentów po upływie terminów]
1.
W przypadku:
1)
otrzymania przez podmiot wysyłający, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, raportu odbioru albo dokumentu
zastępującego raport odbioru po upływie terminu na
zakończenie przemieszczenia, o którym mowa w art. 46b
ust. 3,
2)
sporządzenia przez podmiot pośredniczący, podmiot
zużywający lub zużywający podmiot gospodarczy
e-DD lub dokumentu zastępującego e-DD po upływie
terminu, o którym mowa odpowiednio w art. 32 ust. 5 pkt 2a lub
art. 89 ust. 2ab
-
przysługuje zwrot kwoty akcyzy podmiotowi, który dokonał
zapłaty akcyzy od wyrobów akcyzowych przemieszczanych
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na jego wniosek
złożony do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, może być złożony
w terminie roku, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym upłynął termin płatności
akcyzy.
Rozdział
1b
Obsługa
Systemu. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych z użyciem
Systemu - przepisy wspólne
Art.
46q. [Podmiot administrujący Systemem; użytkownicy
Systemu]
1.
Systemem administruje minister właściwy do spraw finansów
publicznych.
2.
Użytkownikami Systemu są:
1)
podmioty prowadzące składy podatkowe;
2)
zarejestrowani wysyłający;
3)
zarejestrowani odbiorcy;
4)
podmioty objęte zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31
ust. 1;
5)
podmioty pośredniczące;
6)
podmioty zużywające prowadzące działalność
gospodarczą, z wyłączeniem podmiotów
zużywających, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 22
lit. b;
7)
zużywające podmioty gospodarcze;
8)
organy podatkowe.
3.
Użytkownicy Systemu, o których mowa w ust. 2 pkt 1-3 i
5-7, każdorazowo dokonują elektronicznego podpisu
dokumentów przesyłanych do Systemu.
4.
Dokument przesyłany do Systemu podlega sprawdzeniu pod względem
kompletności i prawidłowości przesłanych danych,
w szczególności w zakresie zgodności z danymi z
rejestru, o którym mowa w art. 18 ust. 1, lub z ewidencji, o
której mowa w art. 18 ust. 3.
5.
Po przesłaniu dokumentu do Systemu potwierdzenie jego otrzymania
z podaniem czasu otrzymania jest automatycznie wysyłane do
podmiotu, który ten dokument przesłał.
6.
W Systemie jest prowadzona ewidencja przemieszczeń wyrobów
akcyzowych.
7.
Z urzędu lub na wniosek złożony przez podmiot
wysyłający lub podmiot odbierający do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego albo naczelnika urzędu
celno-skarbowego są usuwane stwierdzone w Systemie
nieprawidłowości spowodowane niezgodnością
czynności dokonywanych w Systemie z przepisami ustawy lub aktów
wykonawczych wydanych na jej podstawie. Odmowa uwzględnienia
wniosku następuje w drodze decyzji.
Art.
46r. [Obowiązki podmiotu wysyłającego w
przypadku niedostępności Systemu]
Jeżeli
System jest niedostępny, podmiot wysyłający przed
rozpoczęciem przemieszczania wyrobów akcyzowych jest
obowiązany:
1)
przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wraz z
dokumentem zastępującym e-AD lub dokumentem zastępującym
e-DD, kopię dokumentu potwierdzającego złożenie
zabezpieczenia akcyzowego, którym zostanie objęte
zobowiązanie podatkowe albo zobowiązanie podatkowe oraz
opłata paliwowa, dotyczące przemieszczanych wyrobów
akcyzowych - w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy lub przemieszczania
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów
akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie;
2)
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oświadczenie
w sprawie zabezpieczenia akcyzowego, którym zostanie objęte
zobowiązanie podatkowe albo zobowiązanie podatkowe oraz
opłata paliwowa, dotyczące przemieszczanych wyrobów
akcyzowych, o terminie ważności i kwocie wolnej
zabezpieczenia generalnego lub o wysokości i terminie ważności
zabezpieczenia ryczałtowego - w przypadku przemieszczania
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy lub przemieszczania poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie;
3)
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oświadczenie
przewoźnika lub spedytora, który złożył
zabezpieczenie generalne, albo podmiotu odbierającego o
wyrażeniu zgody na objęcie zobowiązania podatkowego
podmiotu wysyłającego albo zobowiązania podatkowego
podmiotu wysyłającego oraz opłaty paliwowej, do której
zapłaty może być on obowiązany, ich
zabezpieczeniem akcyzowym - w przypadku przemieszczania wyrobów
akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, o
którym mowa w art. 63 ust. 3 pkt 1 i ust. 4;
4)
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oświadczenie
podmiotu pośredniczącego o wyrażeniu zgody na objęcie
zobowiązania podatkowego podmiotu wysyłającego, którym
jest podmiot prowadzący skład podatkowy, albo zobowiązania
podatkowego tego podmiotu wysyłającego oraz opłaty
paliwowej, do której zapłaty może być on
obowiązany, jego zabezpieczeniem akcyzowym - w przypadku
przemieszczania poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów
akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, o którym mowa w art. 63 ust. 4.
Art.
46s. [Informacja o błędach; unieważnienie e-AD
lub e-DD przez podmiot wysyłający]
1.
Jeżeli projekt e-AD albo projekt e-DD zawiera niekompletne lub
nieprawidłowe dane, do podmiotu wysyłającego jest
automatycznie wysyłana z Systemu informacja o błędach.
2.
Podmiot wysyłający może unieważnić e-AD albo
e-DD do momentu rozpoczęcia przemieszczania wyrobów
akcyzowych.
Art.
46t. [Zmiana miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych]
1.
Podmiot wysyłający może w czasie przemieszczania
wyrobów akcyzowych dokonać zmiany miejsca przeznaczenia
tych wyrobów za pośrednictwem Systemu. Zmiana ta wymaga
aktualizacji e-AD albo e-DD w Systemie przez wskazanie nowego
podmiotu odbierającego.
2.
Podmiot wysyłający ma obowiązek dokonania zmiany
miejsca przeznaczenia w przypadkach:
1)
odmowy przyjęcia całości albo części wyrobów
akcyzowych przez podmiot odbierający po zakończeniu
przemieszczania tych wyrobów - gdy przemieszczanie wyrobów
akcyzowych następuje z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy lub poza tą procedurą albo
2)
otrzymania z Systemu informacji o odmowie wyprowadzenia wyrobów
akcyzowych poza terytorium Unii Europejskiej, a w razie
niedostępności Systemu - otrzymania dokumentu zastępującego
raport wywozu stwierdzającego odmowę wyprowadzenia tych
wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej - gdy
przemieszczanie wyrobów akcyzowych następuje z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, albo
3)
utraty przez podmiot odbierający, wskazany w dokumencie
zastępującym e-AD albo dokumencie zastępującym
e-DD, uprawnienia do odbioru wyrobów akcyzowych, albo
4)
w których rozpoczęcie przemieszczania nastąpiło
podczas niedostępności Systemu, a po przywróceniu
dostępności Systemu i przesłaniu do niego odpowiednich
informacji System nie będzie mógł potwierdzić
możliwości wysyłki do wskazanego podmiotu
odbierającego - gdy przemieszczanie wyrobów akcyzowych
nastąpiło poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.
3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 2, przemieszczanie
nieprzyjętych wyrobów akcyzowych odbywa się po
dokonaniu przez podmiot wysyłający aktualizacji e-AD albo
e-DD w Systemie przez wskazanie nowego podmiotu odbierającego.
4.
Zaktualizowany e-AD albo e-DD, o którym mowa w ust. 1 i 3,
zawierający prawidłowe i kompletne dane, jest przesyłany
do podmiotu wysyłającego oraz do podmiotu odbierającego
będącego użytkownikiem Systemu, wskazanego w
zaktualizowanym e-AD albo e-DD. Jeżeli podmiot odbierający
odmówił przyjęcia całości albo części
wyrobów akcyzowych albo wyroby akcyzowe nie są już
do tego podmiotu przemieszczane, otrzymuje on powiadomienie o
dokonanej zmianie miejsca przeznaczenia.
5.
Podmiot odbierający po otrzymaniu e-AD z Systemu może
poinformować, że może nie przyjąć albo że
nie przyjmie wyrobów akcyzowych.
6.
Podmiot wysyłający może dokonać zmiany środka
transportu, którym są przemieszczane wyroby z użyciem
Systemu, pod warunkiem uprzedniego przesłania do Systemu
powiadomienia o tej zmianie.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne przypadki, w
których podmiot wysyłający ma obowiązek
dokonania zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych
przemieszczanych:
1)
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, uwzględniając
konieczność właściwego i skutecznego
funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy;
2)
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu,
uwzględniając konieczność właściwego i
skutecznego przemieszczania dokonywanego na podstawie e-DD albo
dokumentu zastępującego e-DD.
Art.
46u. [Prawo wglądu do Systemu]
1.
Uprawnione organy mają prawo wglądu do Systemu w każdej
chwili w celu sprawdzenia zgodności danych zawartych w e-AD lub
e-DD ze stanem faktycznym oraz prawo żądania przedstawienia
im:
1)
załączonego do przemieszczanych wyrobów akcyzowych
wydruku e-AD z nadanym numerem referencyjnym albo innego dokumentu
handlowego, w którym umieszczono numer referencyjny e-AD;
2)
dokumentu zastępującego e-AD lub dokumentu zastępującego
e-DD - w przypadku gdy System jest niedostępny w momencie
rozpoczęcia przemieszczania wyrobów akcyzowych;
3)
numeru referencyjnego nadanego e-DD.
2.
Podmiot wezwany do przedstawienia dokumentów lub numeru
referencyjnego, o których mowa w ust. 1, jest obowiązany
odpowiednio do ich okazania lub podania.
Art.
46v. [Obowiązki użytkowników Systemu w
przypadku jego niedostępności; obowiązki po
przywróceniu dostępności Systemu]
1.
System jest niedostępny, jeżeli użytkownik Systemu
poinformuje właściwy organ o niemożności
przesyłania do Systemu dokumentów, a organ ten potwierdzi
niedostępność Systemu.
2.
Po przywróceniu dostępności Systemu, niezwłocznie
po nadaniu e-AD albo e-DD numeru referencyjnego odpowiednio na
podstawie art. 41b ust. 1 albo art. 46g, dokument ten zastępuje
odpowiednio dokument zastępujący e-AD albo dokument
zastępujący e-DD.
3.
Podmiot wysyłający przechowuje kopię dokumentu
zastępującego e-AD lub dokumentu zastępującego
e-DD, z przyporządkowanym do niego numerem referencyjnym nadanym
po przywróceniu dostępności Systemu.
4.
W przypadku gdy System jest niedostępny, podmiot wysyłający
i podmiot odbierający przekazują właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego albo naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego informacje, które w przypadku dostępności
Systemu przesyłają do Systemu.
5.
W przypadku gdy dostępność Systemu zostanie
przywrócona, podmiot wysyłający i podmiot
odbierający przesyłają do Systemu informacje, które
nie mogły być przesłane wcześniej z powodu
niedostępności Systemu.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wyznaczy, w drodze rozporządzenia, właściwy organ, o
którym mowa w ust. 1, uwzględniając konieczność
monitorowania przemieszczania wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo poza tą
procedurą z użyciem Systemu.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
sposób postępowania podmiotów wysyłających,
podmiotów odbierających oraz organów podatkowych w
przypadku niedostępności Systemu oraz po przywróceniu
jego dostępności, uwzględniając konieczność
monitorowania przemieszczania wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo poza tą
procedurą z użyciem Systemu.
Art.
46w. [Obowiązek zapewnienia aktualnych informacji w
Systemie; delegacja ustawowa]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu
celno-skarbowego, podmiot wysyłający oraz będący
użytkownikiem Systemu podmiot odbierający są
obowiązani zapewnić:
1)
aktualne informacje o przemieszczanych wyrobach akcyzowych, jeżeli
informacje takie nie są automatycznie zapewniane przez System;
2)
dostarczanie do Systemu danych dotyczących podmiotu
wysyłającego, podmiotu odbierającego, przemieszczanych
wyrobów akcyzowych, środka transportu, którym są
przemieszczane wyroby akcyzowe, terminów związanych z
przemieszczaniem wyrobów akcyzowych oraz przyczyn
unieważnienia e-AD lub e-DD.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy zakres informacji, które zgodnie z
ust. 1 pkt 1 powinny być dostarczone do Systemu, oraz przypadki,
w których takie informacje powinny być dostarczone,
uwzględniając konieczność zapewnienia właściwej
informacji dotyczącej przemieszczanych wyrobów
akcyzowych;
2)
szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 1
pkt 2, które w przypadku przemieszczania wyrobów
akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem
Systemu powinny być zawarte w: e-DD, raporcie odbioru,
potwierdzeniu odbioru na wydruku e-DD, elektronicznym potwierdzeniu
odbioru, o którym mowa w art. 46j ust. 3 pkt 2, unieważnieniu
e-DD oraz zmianie miejsca przeznaczenia;
3)
szczegółowy tryb postępowania w przypadku przesłania
do Systemu e-DD, raportu odbioru, unieważnienia e-DD oraz zmiany
miejsca przeznaczenia;
4)
sposób komunikowania się użytkowników z
Systemem, w szczególności rodzaje podpisów
elektronicznych, jakimi należy opatrywać dokumenty
przesyłane do Systemu pocztą elektroniczną, oraz
sposób dostępu do Systemu przez użytkowników
Systemu;
5)
strukturę lokalnego numeru referencyjnego nadawanego e-AD lub
e-DD w Systemie;
6)
szczegółowe przypadki i sposób dostarczenia danych
przez podmioty właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego celem wprowadzenia ich do Systemu.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 2,
uwzględni konieczność zapewnienia:
1)
skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz
skutecznego przemieszczania wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu;
2)
właściwej kontroli nad wyrobami akcyzowymi przemieszczanymi
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy i poza tą
procedurą z użyciem Systemu;
3)
przepływu informacji i danych dotyczących przemieszczania
wyrobów akcyzowych, od których nie zapłacono
akcyzy;
4)
właściwej informacji i danych dotyczących
przemieszczanych wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem
od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie;
5)
bezpieczeństwa przesyłanych informacji i danych.
Rozdział
2
Składy
podatkowe
Art.
47. [Miejsce produkcji, magazynowania i przeładunku
wyrobów akcyzowych]
1.
Produkcja wyrobów akcyzowych określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, w tym opodatkowanych zerową stawką akcyzy
ze względu na ich przeznaczenie, oraz wyrobów akcyzowych
innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy,
objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa,
może odbywać się wyłącznie w składzie
podatkowym, z wyłączeniem produkcji:
1)
wyrobów akcyzowych, z wykorzystaniem wyłącznie
wyrobów akcyzowych, od których akcyza została
zapłacona w wysokości równej lub wyższej od
kwoty akcyzy przypadającej do zapłaty od wyprodukowanych
wyrobów akcyzowych, albo z wykorzystaniem wyłącznie
wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na
przeznaczenie, pod warunkiem że wyprodukowany wyrób jest
również wyrobem akcyzowym zwolnionym od akcyzy ze względu
na przeznaczenie;
2)
mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku
kalendarzowego, win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw
własnych, o których mowa w art.
17 ust. 3
ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów
winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. U. z
2018 r. poz. 1159 i 1629);
3)
piwa, wina i napojów fermentowanych, wytwarzanych domowym
sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i
nieprzeznaczonych do sprzedaży;
4)
mniej niż 10 hektolitrów w ciągu roku
kalendarzowego, alkoholu etylowego, dokonywanej przez gorzelnie
prawnie i ekonomicznie niezależne od wszelkich innych gorzelni
oraz niedziałające na podstawie licencji uzyskanej od
innego podmiotu;
5)
wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona
przedpłata akcyzy;
6)
energii elektrycznej;
7)
wyrobów węglowych;
8)
suszu tytoniowego;
9)
wyrobów gazowych.
2.
Magazynowanie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia
poboru akcyzy może odbywać się wyłącznie w
składzie podatkowym.
3.
W składzie podatkowym wyroby akcyzowe objęte procedurą
zawieszenia poboru akcyzy mogą być magazynowane w jednym
pomieszczeniu z innymi wyrobami, pod warunkiem że wyroby
akcyzowe objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy będą
magazynowane oddzielnie, a miejsce ich magazynowania będzie
wskazane w ewidencji wyrobów akcyzowych prowadzonej przez
podmiot prowadzący skład podatkowy.
3a.
W składzie podatkowym mogą być magazynowane wyroby
akcyzowe nieobjęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy oraz
wyroby niebędące wyrobami akcyzowymi, pod warunkiem że:
1)
spełnione są warunki określone w ust. 3;
2)
sposób magazynowania pozwala na określenie ilości
wyrobów akcyzowych nieobjętych procedurą zawieszenia
poboru akcyzy i wyrobów niebędących wyrobami
akcyzowymi.
4.
Przeładunek wyrobów akcyzowych przemieszczanych w
procedurze zawieszenia poboru akcyzy może odbywać się
wyłącznie w składzie podatkowym, z wyłączeniem
sytuacji:
1)
losowych, w przypadkach, w których dokonanie przeładunku
jest możliwe tylko w miejscu zdarzenia losowego;
2)
w których dochodzi do zmiany środka transportu, a
przeładowane wyroby akcyzowe w całości są
przemieszczane do jednego miejsca odbioru wskazanego w e-AD albo w
dokumencie zastępującym e-AD, a w przypadku wyrobów
akcyzowych innych niż wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka
zerowa, przemieszczanych na terytorium kraju w ramach nabycia
wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej
- do jednego miejsca odbioru wskazanego w dokumencie handlowym.
5.
(uchylony).
6.
Podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego win
gronowych wyprodukowanych poza składem podatkowym jest
obowiązany poinformować właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o odbiorze tych win oraz przedstawić
dokument handlowy towarzyszący produktom winiarskim, na którego
podstawie dokonano ich przemieszczenia na terytorium kraju.
Art.
47a. [Magazynowanie wyrobów energetycznych w składzie
podatkowym]
1.
W składzie podatkowym w jednym zbiorniku mogą być
magazynowane wyroby energetyczne klasyfikowane do tego samego kodu
CN, posiadające różne parametry fizykochemiczne, pod
warunkiem że parametry fizykochemiczne nie mają wpływu
na stawkę akcyzy.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do gazów propan-butan
(LPG) objętych pozycją CN 2711, które mogą być
magazynowane w jednym zbiorniku niezależnie od kodów CN,
do których są klasyfikowane, i ich parametrów
fizykochemicznych.
3.
W składzie podatkowym w jednym zbiorniku mogą być
magazynowane wyroby energetyczne: objęte procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, zwolnione od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie oraz z zapłaconą akcyzą, pod
warunkiem że:
1)
ubytki i inne straty tych wyrobów są rozliczane
proporcjonalnie do ilości oraz okresu ich magazynowania;
2)
ewidencja wyrobów akcyzowych prowadzona przez podmiot
prowadzący skład podatkowy umożliwia identyfikację
tych wyrobów.
Art.
48. [Przesłanki udzielenia zezwolenia na prowadzenie
składu podatkowego]
1.
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest wydawane
podmiotowi, który spełnia łącznie następujące
warunki:
1)
prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności polegającej
na produkcji, przeładowywaniu lub magazynowaniu wyrobów
akcyzowych, w tym będących również własnością
innych podmiotów;
2)
jest podatnikiem podatku od towarów i usług;
3)
jest podmiotem, którego działalnością kierują
osoby nieskazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo
przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu,
przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi
i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe;
4)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, składek
na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego
prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub
upadłościowe;
5)
złoży zabezpieczenie akcyzowe, z zastrzeżeniem art. 64
ust. 1;
6)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez niego działalności regulowanej w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U.
poz. 646, 1479, 1629, 1633 i 2212), w zakresie wyrobów
akcyzowych;
7)
posiada tytuł prawny do korzystania z miejsca, w którym
ma być prowadzony skład podatkowy.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 nie ma zastosowania do rolników
występujących z wnioskiem o wydanie zezwolenia na
prowadzenie składu podatkowego, w którym będą
wykonywane, zgodnie z ustawą
z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych
(Dz. U. z 2018 r. poz. 1344, 1356 i 1629), wyłącznie
czynności polegające na wytwarzaniu na własny użytek
estru lub czystego oleju roślinnego, o których mowa w
art.
2 ust. 1 pkt 11 lit. c
tej ustawy.
3.
W przypadku podmiotu ubiegającego się o wydanie zezwolenia
na prowadzenie w składzie podatkowym działalności
polegającej wyłącznie na magazynowaniu lub
przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w
innym składzie podatkowym, oprócz warunków
określonych w ust. 1, dodatkowym warunkiem wydania zezwolenia, z
zastrzeżeniem ust. 4, jest dla:
1)
wyrobów tytoniowych - minimalna wysokość akcyzy,
która byłaby należna od wyrobów, gdyby wyroby
te nie zostały objęte procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie
działalność na podstawie wydanego zezwolenia,
wynosząca w roku kalendarzowym 222 mln zł;
1a)
płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów
nowatorskich - minimalna wysokość akcyzy, która
byłaby należna od tych wyrobów akcyzowych, gdyby nie
zostały one objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy
w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie
działalność na podstawie wydanego zezwolenia,
wynosząca w roku kalendarzowym w przypadku:
a)
płynu do papierosów elektronicznych - 7 mln zł,
b)
wyrobów nowatorskich - 1,8 mln zł;
2)
napojów alkoholowych - minimalna wysokość akcyzy,
która byłaby należna od wyrobów, gdyby wyroby
te nie zostały objęte procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie
działalność na podstawie wydanego zezwolenia,
wynosząca w roku kalendarzowym w przypadku:
a)
alkoholu etylowego - 23 mln zł,
b)
wina i napojów fermentowanych - 3 mln zł,
c)
wyrobów pośrednich - 5 mln zł,
d)
piwa - 8 mln zł;
3)
wyrobów energetycznych, z wyłączeniem wyrobów,
o których mowa w pkt 4-6 - pojemność magazynowa dla
tych wyrobów w składzie podatkowym, w którym
prowadzona będzie działalność na podstawie
wydanego zezwolenia, co najmniej na poziomie 2500 m3;
4)
olejów smarowych - minimalna wysokość akcyzy, która
byłaby należna od wyrobów, gdyby wyroby te nie
zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w
składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie
działalność na podstawie wydanego zezwolenia,
wynosząca w roku kalendarzowym 600 tys. zł;
5)
gazu - pojemność magazynowa dla tych wyrobów w
składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie
działalność na podstawie wydanego zezwolenia, co
najmniej na poziomie 250 m3;
6)
benzyn lotniczych o kodzie CN 2710 12 31, paliw typu benzyny do
silników odrzutowych o kodzie CN 2710 12 70, paliw do silników
odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 oraz nafty pozostałej o
kodzie CN 2710 19 25 - pojemność magazynowa dla tych
wyrobów w składzie podatkowym, w którym prowadzona
będzie działalność na podstawie wydanego
zezwolenia, co najmniej na poziomie 400 m3.
4.
W przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1, 1a, 2 i 4,
warunkiem wydania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego
jest złożenie przez podmiot oświadczenia, że w
składzie podatkowym, w którym będzie prowadzona
działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wysokość
akcyzy, która byłaby należna od magazynowanych lub
przeładowywanych wyrobów, gdyby wyroby te nie zostały
objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy, będzie
osiągać w roku kalendarzowym minimalne poziomy określone
w ust. 3 pkt 1, 1a, 2 lub 4. W przypadku gdy zezwolenie na
prowadzenie składu podatkowego jest wydawane w trakcie roku
kalendarzowego, minimalną wysokość akcyzy oblicza się
proporcjonalnie do liczby pozostałych, kolejnych miesięcy
roku kalendarzowego.
4a.
W przypadku operatora logistycznego, który ubiega się o
wydanie zezwolenia na prowadzenie w składzie podatkowym
działalności polegającej na magazynowaniu lub
przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w
innym składzie podatkowym, oprócz warunków
określonych w ust. 1, dodatkowym warunkiem wydania zezwolenia
jest minimalna wartość rynkowa wszystkich towarów
będących przedmiotem działalności tego podmiotu,
jako operatora logistycznego, w tym wyrobów akcyzowych w
jednym miejscu magazynowania w składzie podatkowym lub poza
składem podatkowym, wynosząca dla:
1)
wyrobów tytoniowych - 350 mln zł;
2)
napojów alkoholowych - 50 mln zł;
3)
olejów smarowych - 10 mln zł;
4)
płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów
nowatorskich - 350 mln zł.
4b.
Za operatora logistycznego uznaje się podmiot prowadzący
działalność polegającą na kompleksowej
obsłudze innych podmiotów w zakresie magazynowania,
przeładowywania, przewozu i konfekcjonowania towarów
należących do obsługiwanych podmiotów.
4c.
Za wartość rynkową, o której mowa w ust. 4a,
uznaje się całkowitą kwotę, jaką nabywca, w
warunkach uczciwej konkurencji, zapłaciłby za te wyroby
niezależnemu sprzedawcy na terytorium kraju. W przypadku gdy nie
można ustalić porównywalnej sprzedaży, za
wartość rynkową uznaje się kwotę nie
mniejszą niż cena nabycia podobnych towarów, a w
przypadku braku ceny nabycia, koszt ich wytworzenia.
4d.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4a, warunkiem wydania
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego jest złożenie
przez operatora logistycznego oświadczenia, że minimalna
wartość rynkowa wszystkich towarów będących
przedmiotem działalności operatora logistycznego będzie
osiągać w roku kalendarzowym minimalne poziomy określone
w ust. 4a. W przypadku gdy zezwolenie na prowadzenie składu
podatkowego jest wydawane w trakcie roku kalendarzowego, minimalną
wartość rynkową oblicza się proporcjonalnie do
liczby pozostałych, kolejnych miesięcy roku kalendarzowego.
5.
W przypadku podmiotu prowadzącego w składzie podatkowym
działalność polegającą wyłącznie
na przeładowywaniu cystern kolejowych z gazem płynnym nie
stosuje się warunku, o którym mowa w ust. 3 pkt 5, jeżeli
przeładowany gaz płynny będzie przemieszczany w
procedurze zawieszenia poboru akcyzy.
6.
Podmiot prowadzący skład podatkowy, w którym
produkuje wyroby akcyzowe, może w tym składzie podatkowym
magazynować i przeładowywać wyroby akcyzowe objęte
zezwoleniem na prowadzenie składu podatkowego, również
wyprodukowane przez inny podmiot, bez konieczności spełnienia
warunków, o których mowa w ust. 3 i 4.
7.
W przypadku gdy zmiana zezwolenia na prowadzenie składu
podatkowego dotyczy zmiany grupy wyrobów akcyzowych
wymienionej w art. 2 ust. 1 pkt 1 będących przedmiotem
działalności w składzie podatkowym i powoduje, że
po zmianie zezwolenia zabezpieczenie akcyzowe złożone przez
podmiot prowadzący skład podatkowy nie zapewniłoby
pokrycia w należnej wysokości kwoty zobowiązania
podatkowego albo kwoty zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej, warunkiem zmiany zezwolenia jest złożenie
dodatkowego lub nowego zabezpieczenia akcyzowego, z zastrzeżeniem
art. 64 ust. 1.
8.
Do zmiany zezwolenia przepisy ust. 3-4d stosuje się odpowiednio.
9.
Podmiot prowadzący skład podatkowy może dokonać
nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, których
wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji
zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, na rzecz innego
podmiotu, pod warunkiem że podmiot, na rzecz którego
nabywane są te paliwa, łącznie spełnia
następujące warunki:
1)
posiada koncesję na obrót paliwami ciekłymi z
zagranicą;
2)
jest właścicielem nabywanych paliw;
3)
posiada:
a)
siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju i nabywa
te paliwa na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium kraju albo
b)
oddział z siedzibą na terytorium kraju utworzony na
warunkach i zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nabywa te
paliwa na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej na
terytorium kraju przez ten oddział;
4)
przekaże podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy numer
identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL użyty na potrzeby
podatku od towarów i usług przy przemieszczaniu na
terytorium kraju paliw.
9a.
Warunki, o których mowa w ust. 9, nie dotyczą podmiotów
zużywających paliwa, o których mowa w ust. 9,
zwolnione od akcyzy w przypadkach, o których mowa w art. 32
ust. 1 pkt 1 i 2.
10.
Podmiot prowadzący skład podatkowy, w terminie 3 dni po
upływie miesiąca, informuje Prezesa Agencji Rezerw
Materiałowych oraz ministra właściwego do spraw
finansów publicznych o podmiotach, na rzecz których
dokonał w tym miesiącu nabyć wewnątrzwspólnotowych
paliw, o których mowa w ust. 9, oraz o nabytych paliwach.
11.
Informacja, o której mowa w ust. 10, powinna zawierać
określenie rodzaju, kodu CN i ilości nabytego paliwa oraz:
1)
w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały
paliwa, posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
kraju: imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres miejsca
zamieszkania lub siedziby podmiotu, jego numer identyfikacji
podatkowej poprzedzony kodem PL;
2)
w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały
paliwa, jest przedsiębiorcą zagranicznym prowadzącym
działalność w ramach oddziału z siedzibą na
terytorium kraju, utworzonego na warunkach i zasadach określonych
w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: imię i
nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego
siedziby, nazwę oddziału z siedzibą na terytorium
kraju, w ramach którego przedsiębiorca zagraniczny
prowadzi działalność gospodarczą na terytorium
kraju, adres siedziby tego oddziału, numer identyfikacji
podatkowej poprzedzony kodem PL oddziału użyty na potrzeby
podatku od towarów i usług przy przemieszczeniu na
terytorium kraju paliw, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym.
12.
Podmiot prowadzący skład podatkowy nie przekazuje
informacji, o której mowa w ust. 10, ministrowi właściwemu
do spraw finansów publicznych, jeżeli dane, które
powinny zostać zawarte w tej informacji, zamieści w
raporcie odbioru.
Art.
48a. [Wymagania w zakresie miejsca magazynowania wyrobów
akcyzowych w składzie podatkowym]
1.
Miejsce magazynowania wyrobów akcyzowych w składzie
podatkowym powinno być dostosowane do bezpiecznego składowania
tych wyrobów, a proponowana lokalizacja składu
podatkowego, stan lub wielkość pomieszczeń, w których
ma być prowadzony skład podatkowy, lub ich wyposażenie
powinny umożliwiać sprawowanie kontroli.
2.
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być
udzielone po zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego
sprawdzenia, o którym mowa w dziale
V rozdziale 4
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej
(Dz. U. z 2018 r. poz. 508, z późn. zm.).
3.
Zmiana zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego może
być dokonana po zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku
urzędowego sprawdzenia, o którym mowa w dziale
V rozdziale 4
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej, w zakresie zmiany.
Art.
49. [Procedura udzielania zezwolenia na prowadzenie składu
podatkowego. Powiadomienie o zmianie danych w zezwoleniu]
1.
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje właściwy
naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podmiotu.
2.
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być
wydane na czas oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo
na czas nieoznaczony.
3.
Wniosek o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego
powinien zawierać dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej
przez niego działalności gospodarczej, w szczególności
imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub
zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w
Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada,
numer identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej
oraz określenie rodzaju i zakresu działalności, która
będzie prowadzona w składzie podatkowym, jak również
wskazanie planowanej lokalizacji składu podatkowego,
proponowanego zabezpieczenia akcyzowego oraz liczby już
prowadzonych przez podmiot składów podatkowych.
4.
Przepis ust. 3 w zakresie numeru w rejestrze przedsiębiorców
w Krajowym Rejestrze Sądowym nie ma zastosowania do rolników
występujących z wnioskiem o wydanie zezwolenia na
prowadzenie składu podatkowego, w którym będą
wykonywane, zgodnie z ustawą
z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych,
wyłącznie czynności polegające na wytwarzaniu na
własny użytek estru lub czystego oleju roślinnego, o
których mowa w art.
2 ust. 1 pkt 11 lit. c
tej ustawy.
5.
Wniosek o zezwolenie na prowadzenie pierwszego składu
podatkowego stanowi również wniosek o nadanie podmiotowi
numeru akcyzowego podmiotu prowadzącego skład podatkowy.
6.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, załącza się
plan składu podatkowego, dokumenty potwierdzające
spełnienie warunków określonych w art. 48 oraz
dokumenty określone w przepisach wykonawczych wydanych na
podstawie art.
111 ust. 1
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej, które są wymagane do przeprowadzenia
urzędowego sprawdzenia.
7.
Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany do
powiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o zmianie danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1,
w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła
zmiana, z zastrzeżeniem ust. 8 i 10.
8.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią
zezwolenia należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z
zastrzeżeniem ust. 10.
9.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 8, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia na prowadzenie składu
podatkowego w zakresie dotyczącym zgłoszonej zmiany.
10.
Zmiana miejsca prowadzenia składu podatkowego lub podmiotu
prowadzącego skład podatkowy wymaga uzyskania nowego
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, z wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia na
prowadzenie składu podatkowego, które posiadał
zmarły przedsiębiorca, na zasadach, o których mowa w
art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, na zasadach, o
których mowa w art. 84e.
11.
(uchylony).
Art.
50. [Numer akcyzowy składu podatkowego. Sentencja
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, wydając
zezwolenie na prowadzenie pierwszego składu podatkowego, nadaje
podmiotowi odrębną decyzją numer akcyzowy podmiotu
prowadzącego skład podatkowy.
2.
Dla każdego składu podatkowego wydaje się odrębne
zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego oraz określa
się odrębny numer akcyzowy składu podatkowego.
3.
Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego określa w
szczególności:
1)
numer akcyzowy składu podatkowego;
2)
adres, pod którym zlokalizowany jest skład podatkowy;
3)
rodzaj prowadzonej działalności w składzie podatkowym;
4)
rodzaj wyrobów akcyzowych będących przedmiotem
działalności w składzie podatkowym;
5)
formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego, a w
przypadku zwolnienia podmiotu występującego z wnioskiem o
zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego z obowiązku
złożenia zabezpieczenia - przewidywaną maksymalną
kwotę zobowiązania podatkowego albo przewidywaną
maksymalną kwotę zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej podlegających zabezpieczeniu akcyzowemu oraz termin
ważności zwolnienia z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, który
wydał zezwolenie, wskazuje w nim numer akcyzowy podmiotu
prowadzącego skład podatkowy, nadany na podstawie ust. 1.
5.
(uchylony).
Art.
51. [Obowiązek stosowania numeru akcyzowego]
1.
Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany
umieszczać w e-AD albo w dokumencie zastępującym e-AD
numer akcyzowy składu podatkowego, z którego są
wyprowadzane wyroby akcyzowe.
2.
Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany
wykazywać w deklaracji podatkowej wszystkie numery akcyzowe
składów podatkowych, których deklaracja ta
dotyczy.
Art.
52. [Odmowa wydania oraz cofnięcie zezwolenia na
prowadzenie składu podatkowego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, w przypadku gdy:
1)
podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie na prowadzenie
składu podatkowego nie spełnia warunków, o których
mowa w art. 48 ust. 1, 3 lub 4, przy czym przy ocenie spełnienia
warunku, o którym mowa w art. 48 ust. 1 pkt 6, bierze się
pod uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia
wniosku o wydanie zezwolenia;
2)
wydanie zezwolenia może powodować zagrożenie ważnego
interesu publicznego;
3)
nie zostaną zatwierdzone akta weryfikacyjne w wyniku urzędowego
sprawdzenia, o którym mowa w dziale
V rozdziale 4
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu
zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego, jeżeli:
1)
(uchylony);
2)
podmiot prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność
niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem;
3)
zabezpieczenie akcyzowe podmiotu prowadzącego skład
podatkowy utraciło ważność albo nie zapewnia już
pokrycia w terminie lub w należnej wysokości kwoty jego
zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania
podatkowego oraz opłaty paliwowej, do której zapłaty
może być on obowiązany, a w przypadku gdy podmiot
prowadzący skład podatkowy został zwolniony z
obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego - jeżeli
to zwolnienie utraciło ważność, a podmiot, we
właściwym terminie, nie uzyskał nowego zwolnienia lub
nie złożył zabezpieczenia akcyzowego w należnej
wysokości, z zastrzeżeniem art. 64 ust. 5a;
4)
został naruszony którykolwiek z warunków
określonych w art. 48, z zastrzeżeniem ust. 3;
5)
w okresie trzech pierwszych miesięcy po uzyskaniu zezwolenia
podmiot, o którym mowa w art. 48 ust. 4, nie osiągnął
zadeklarowanych minimalnych wysokości obrotu.
3.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, jeżeli
podmiot dokona zapłaty zaległości z tytułu cła,
podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w terminie
7 dni, licząc od dnia ujawnienia zaległości, z tym że
w przypadku gdy wysokość zobowiązania podatkowego
została określona przez organ podatkowy - w terminie 7 dni,
licząc od dnia doręczenia decyzji określającej
wysokość zobowiązania podatkowego.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie
na prowadzenie składu podatkowego również na wniosek
podmiotu prowadzącego skład podatkowy.
5.
W przypadku cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu
podatkowego lub upływu okresu, na który zostało ono
wydane, i niewydania przed upływem tego okresu nowego
zezwolenia, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
przesyła informację o cofnięciu lub wygaśnięciu
tego zezwolenia, odpowiednio, właściwemu organowi
prowadzącemu rejestr działalności regulowanej,
organowi rejestrowemu, o którym mowa w art.
13 ust. 2
ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach
ciekłych, organowi koncesyjnemu lub organowi zezwalającemu
na prowadzenie działalności gospodarczej.
Art.
53.
1.
(uchylony).
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
4a.
(uchylony).
4b.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
Art.
54. [Zezwolenie wyprowadzenia wyrobów akcyzowych]
1.
Zezwolenie na wyprowadzanie wyrobów akcyzowych z cudzego
składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy
przez podatnika, o którym mowa w art. 13 ust. 3, zwane dalej
"zezwoleniem wyprowadzenia", dotyczy konkretnego składu
podatkowego i jest wydawane na czas oznaczony, nie dłuższy
niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony, na wniosek podmiotu,
który spełnia łącznie warunki określone w
art. 48 ust. 1 pkt 2-6.
2.
Wniosek o wydanie zezwolenia wyprowadzenia powinien zawierać
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej, w szczególności imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub
zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w
Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada,
numer identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej
oraz określenie rodzaju wyrobów akcyzowych, a także
adres, pod którym jest zlokalizowany skład podatkowy, z
którego będzie następowało wyprowadzanie
wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, oraz numer akcyzowy tego składu podatkowego.
3.
Do wniosku o wydanie zezwolenia wyprowadzenia załącza się
pisemną zgodę podmiotu prowadzącego skład
podatkowy na magazynowanie w tym składzie wyrobów
akcyzowych podmiotu występującego z wnioskiem oraz
dokumenty potwierdzające spełnienie warunków, o
których mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2-6.
4.
Zezwolenie wyprowadzenia określa w szczególności:
1)
adres siedziby lub zamieszkania podatnika, o którym mowa w
art. 13 ust. 3;
2)
adres, pod którym zlokalizowany jest skład podatkowy, z
którego będzie następowało wyprowadzanie
wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy oraz numer akcyzowy tego składu podatkowego;
3)
rodzaj wyrobów akcyzowych wyprowadzanych ze składu
podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.
5.
Podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3, jest obowiązany
do powiadamiania właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o zmianie danych zawartych we wniosku, o którym
mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym
nastąpiła zmiana, z zastrzeżeniem ust. 6 i 8.
6.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią
zezwolenia wyprowadzenia należy dokonywać przed dokonaniem
tej zmiany, z zastrzeżeniem ust. 8.
7.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 6, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia wyprowadzenia w zakresie dotyczącym
zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia wyprowadzenia przepis
art. 48 ust. 7 stosuje się odpowiednio.
8.
Zmiana podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub miejsca
prowadzenia składu podatkowego, którego dotyczy
zezwolenie wyprowadzenia, lub podatnika, o którym mowa w art.
13 ust. 3, wymaga uzyskania nowego zezwolenia wyprowadzenia, z
wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia
wyprowadzenia, które posiadał zmarły przedsiębiorca,
na zasadach, o których mowa w art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia wyprowadzenia, na zasadach, o których mowa w art.
84e.
9.
(uchylony).
10.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania
zezwolenia wyprowadzenia, w przypadku gdy:
1)
podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie wyprowadzenia
nie spełnia warunków, o których mowa w art. 48
ust. 1 pkt 2-6, przy czym przy ocenie spełnienia warunku, o
którym mowa w art. 48 ust. 1 pkt 6, bierze się pod uwagę
okres ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia wniosku
o wydanie zezwolenia;
2)
wydanie zezwolenia wyprowadzenia może powodować zagrożenie
ważnego interesu publicznego.
11.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu
zezwolenie wyprowadzenia, jeżeli:
1)
(uchylony);
2)
podatnik prowadzi działalność niezgodnie z przepisami
prawa podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem;
3)
został naruszony którykolwiek z warunków
określonych w art. 48 ust. 1 pkt 2-6, z zastrzeżeniem ust.
12.
12.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa
zezwolenia wyprowadzenia, jeżeli podatnik dokona zapłaty
zaległości z tytułu cła, podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, składek
na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w terminie 7 dni, licząc
od dnia ujawnienia zaległości, z tym że w przypadku
gdy zobowiązanie podatkowe zostało określone przez
organ podatkowy - w terminie 7 dni, licząc od dnia doręczenia
decyzji określającej kwotę zobowiązania.
13.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie
wyprowadzenia również na wniosek podatnika, o którym
mowa w art. 13 ust. 3.
14.
Podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3, jest obowiązany
przekazać kopię zezwolenia wyprowadzenia podmiotowi
prowadzącemu skład podatkowy przed pierwszym wyprowadzeniem
wyrobów akcyzowych z tego składu poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy.
15.
Podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany
przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego pisemną informację zawierającą dane o
wyrobach akcyzowych i podmiotach, które wyprowadziły te
wyroby ze składu podatkowego w ramach posiadanych zezwoleń
wyprowadzenia, w terminie do 10. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym wyprowadzono te wyroby ze składu
podatkowego.
16.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego doręcza
kopię decyzji o zmianie lub cofnięciu zezwolenia
wyprowadzenia podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy, z
którego następowało lub mogło nastąpić
wyprowadzanie wyrobów akcyzowych poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, określonemu w zezwoleniu
wyprowadzenia.
Art.
55. [Delegacje ustawowe]
1.
(uchylony).
2.
(uchylony).
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
warunki dokonywania przeładunku wyrobów akcyzowych w
procedurze zawieszenia poboru akcyzy poza składem podatkowym,
uwzględniając specyfikę poszczególnych wyrobów
akcyzowych oraz środków transportu używanych do
przemieszczania tych wyrobów, konieczność
skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz
przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie akcyzy.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, w przypadku
podmiotów prowadzących w składzie podatkowym
działalność polegającą wyłącznie
na magazynowaniu lub przeładowywaniu wyrobów akcyzowych
wyprodukowanych w innym składzie podatkowym, sytuacje inne niż
określona w art. 48 ust. 5, w których nie muszą być
spełnione warunki, o których mowa w art. 48 ust. 3,
uwzględniając specyfikę obrotu poszczególnymi
wyrobami akcyzowymi, możliwości techniczne w zakresie
wykonywania działalności w zakresie wyrobów
akcyzowych, konieczność zapewnienia właściwej
kontroli wyrobów akcyzowych oraz zasady bezpieczeństwa
zaopatrzenia na terytorium kraju w paliwa ciekłe wynikające
z odrębnych przepisów.
Rozdział
3
Podmiot
pośredniczący
Art.
56. [Zezwolenie na prowadzenie działalności jako
podmiot pośredniczący]
1.
Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący jest wydawane na czas oznaczony, nie dłuższy
niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony, na wniosek podmiotu,
który spełnia łącznie następujące
warunki:
1)
jest podatnikiem podatku od towarów i usług;
2)
jest podmiotem, którego działalnością kierują
osoby nieskazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo
przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu,
przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi
i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe;
3)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, składek
na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego
prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub
upadłościowe;
4)
złożył zabezpieczenie akcyzowe;
5)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez niego działalności regulowanej w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
zakresie wyrobów akcyzowych.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać dane
dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności
gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania, numer w
rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym,
o ile podmiot taki numer posiada, numer identyfikacji podatkowej
(NIP), adres poczty elektronicznej oraz określenie zakresu
działalności, która będzie prowadzona przez
podmiot, a także proponowane zabezpieczenie akcyzowe.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, załącza się
dokumenty potwierdzające spełnienie warunków
określonych w ust. 1.
4.
Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący określa w szczególności:
1)
numer podmiotu pośredniczącego;
2)
adres siedziby lub zamieszkania podmiotu pośredniczącego;
3)
formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego;
4)
zakres prowadzonej działalności;
5)
rodzaj wyrobów akcyzowych.
5.
(uchylony).
6.
Podmiot pośredniczący jest obowiązany do powiadamiania
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie
danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w
terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła
zmiana, z zastrzeżeniem ust. 7 i 9.
7.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią
zezwolenia należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z
zastrzeżeniem ust. 9.
8.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 7, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia na prowadzenie działalności
jako podmiot pośredniczący w zakresie dotyczącym
zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na prowadzenie
działalności jako podmiot pośredniczący przepis
art. 48 ust. 7 stosuje się odpowiednio.
9.
Zmiana podmiotu prowadzącego działalność jako
podmiot pośredniczący wymaga uzyskania nowego zezwolenia na
prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący,
z wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia na
prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący,
które posiadał zmarły przedsiębiorca, na
zasadach, o których mowa w art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący, na zasadach, o których mowa w art.
84e.
10.
(uchylony).
11.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia wydania
zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący w przypadku, gdy:
1)
podmiot występujący z wnioskiem o zezwolenie na prowadzenie
działalności jako podmiot pośredniczący nie
spełnia warunków, o których mowa w ust. 1, przy
czym przy ocenie spełnienia warunku, o którym mowa w ust.
1 pkt 5, bierze się pod uwagę okres ostatnich 3 lat, licząc
od dnia złożenia wniosku o wydanie zezwolenia;
2)
wydanie zezwolenia może powodować zagrożenie ważnego
interesu publicznego.
12.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa z urzędu
zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący, jeżeli:
1)
(uchylony);
2)
podmiot pośredniczący prowadzi działalność
niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem;
3)
zabezpieczenie akcyzowe podmiotu pośredniczącego utraciło
ważność albo nie zapewnia już pokrycia w terminie
lub w należnej wysokości kwoty jego zobowiązania
podatkowego albo jego zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej, do której zapłaty może być on
obowiązany;
4)
został naruszony którykolwiek z warunków
określonych w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 14.
13.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zezwolenie
na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący
również na wniosek podmiotu pośredniczącego.
14.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego nie cofa
zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot
pośredniczący, jeżeli podmiot pośredniczący
dokona zapłaty zaległości z tytułu cła,
podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w terminie
7 dni, licząc od dnia ujawnienia zaległości, z tym że
w przypadku gdy zobowiązanie podatkowe zostało określone
przez organ podatkowy - w terminie 7 dni, licząc od dnia
doręczenia decyzji określającej kwotę
zobowiązania.
Art.
56a. [Magazynowanie wyrobów przez podmiot pośredniczący]
Do
magazynowania wyrobów przez podmiot pośredniczący
stosuje się odpowiednio przepis art. 47a.
Rozdział
4
Zarejestrowani
odbiorcy
Art.
57. [Uzyskanie statusu zarejestrowanego odbiorcy]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego na pisemny
wniosek podmiotu spełniającego warunki wymienione:
1)
w ust. 2 i art. 48 ust. 1 pkt 2-6 - wydaje zezwolenie na nabywanie
wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca;
2)
w art. 48 ust. 1 pkt 2-6 - wydaje zezwolenie na jednorazowe nabycie
wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.
1a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, może uzyskać
więcej niż jedno zezwolenie na nabywanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.
2.
Zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, jest obowiązany
posiadać tytuł prawny do korzystania z wyodrębnionego
miejsca przeznaczonego do odbierania wyrobów akcyzowych,
zwanego dalej "miejscem odbioru wyrobów akcyzowych".
Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca oraz zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca może dotyczyć tylko
jednego miejsca odbioru wyrobów akcyzowych.
2a.
Miejsce odbioru wyrobów akcyzowych powinno być
dostosowane do bezpiecznego wprowadzenia tych wyrobów, a
proponowana lokalizacja miejsca odbioru tych wyrobów, stan lub
wielkość pomieszczeń, w których ma znajdować
się to miejsce, lub ich wyposażenie powinny umożliwiać
sprawowanie kontroli.
2b.
Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca, z wyłączeniem zezwolenia na jednorazowe nabycie
wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, może być
udzielone po zatwierdzeniu akt weryfikacyjnych w wyniku urzędowego
sprawdzenia, o którym mowa w dziale
V rozdziale 4
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej.
2c.
Zmiana zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zezwolenia na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca, może być dokonana po zatwierdzeniu akt
weryfikacyjnych w wyniku urzędowego sprawdzenia, o którym
mowa w dziale
V rozdziale 4
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej, w zakresie zmiany.
3.
Wniosek o wydanie zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych
jako zarejestrowany odbiorca powinien zawierać:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej, w szczególności imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub
zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w
Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada,
numer identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a
także planowaną lokalizację miejsca odbioru wyrobów
akcyzowych;
2)
informację o rodzaju wyrobów akcyzowych, które
będą nabywane wewnątrzwspólnotowo;
3)
proponowane zabezpieczenie akcyzowe;
4)
informację o liczbie wydanych temu podmiotowi zezwoleń na
nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.
3a.
Wniosek o wydanie zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca powinien zawierać:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej, w szczególności imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub
zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w
Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada,
numer identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a
także planowaną lokalizację miejsca odbioru wyrobów
akcyzowych;
2)
informację o rodzaju oraz ilości wyrobów akcyzowych,
które będą nabyte wewnątrzwspólnotowo;
3)
proponowane zabezpieczenie akcyzowe;
4)
dane podmiotu, od którego będą nabyte
wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe.
4.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, załącza się
plan miejsca odbioru wyrobów akcyzowych, dokumenty
potwierdzające spełnienie warunków określonych
w ust. 2 i art. 48 ust. 1 pkt 2-6 oraz dokumenty mające
znaczenie dla przeprowadzenia kontroli określone w przepisach
wykonawczych wydanych na podstawie art.
111 ust. 1
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej.
4a.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 3a, załącza się
dokumenty potwierdzające spełnienie warunków
określonych w art. 48 ust. 1 pkt 2-6.
5.
Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca może być wydane na czas oznaczony, nie dłuższy
niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony. Zezwolenie na jednorazowe
nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca
powinno być wykorzystane jednorazowo, w terminie 3 miesięcy
od daty wydania zezwolenia.
6.
Zarejestrowany odbiorca jest obowiązany do powiadamiania
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie
danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 3, w
terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła
zmiana, z zastrzeżeniem ust. 7 i 9.
7.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią
zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z
zastrzeżeniem ust. 9.
8.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 7, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia na nabywanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca w zakresie dotyczącym
zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na nabywanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca oraz zezwolenia na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca przepis art. 48 ust. 7 stosuje się odpowiednio.
9.
Zmiana miejsca odbioru wyrobów akcyzowych lub zarejestrowanego
odbiorcy wymaga uzyskania nowego zezwolenia na nabywanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca lub nowego zezwolenia na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca, z wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia na
nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
które posiadał zmarły przedsiębiorca, na
zasadach, o których mowa w art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca, na zasadach, o których mowa w art. 84e.
10.
(uchylony).
11.
Do:
1)
odmowy wydania zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio przepis art. 52
ust. 1;
2)
odmowy wydania zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio
przepis art. 52 ust. 1 pkt 1 i 2;
3)
cofnięcia lub wygaśnięcia zezwolenia na nabywanie
wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca oraz
zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany odbiorca stosuje się odpowiednio przepis art. 52
ust. 2-5.
Art.
58. [Numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy. Sentencja
zezwolenia zarejestrowanego odbiorcy]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, wydając
zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca lub zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, nadaje podmiotowi numer
akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem odbioru
wyrobów akcyzowych.
2.
Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca określa w szczególności:
1)
numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem
odbioru wyrobów akcyzowych;
2)
adres siedziby lub miejsca zamieszkania zarejestrowanego odbiorcy;
3)
adres miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;
4)
rodzaj nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów
akcyzowych;
5)
formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego.
3.
Zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany odbiorca określa w szczególności:
1)
numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy związany z miejscem
odbioru wyrobów akcyzowych;
2)
adres siedziby lub miejsca zamieszkania zarejestrowanego odbiorcy;
3)
dane podmiotu, od którego są nabywane wewnątrzwspólnotowo
wyroby akcyzowe;
4)
adres miejsca odbioru wyrobów akcyzowych;
5)
rodzaj oraz ilość nabywanych wewnątrzwspólnotowo
wyrobów akcyzowych;
6)
wysokość zabezpieczenia akcyzowego.
Art.
59. [Zarejestrowani odbiorcy - ograniczenia]
1.
Zarejestrowany odbiorca nie może magazynować ani wysyłać
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy.
2.
(uchylony).
3.
Zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca, może dokonywać
nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych
na rzecz innych podmiotów.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowe warunki dotyczące miejsca odbioru
wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo
przez zarejestrowanego odbiorcę, z wyłączeniem
zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na
jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca,
1a)
szczegółowe warunki prowadzenia składu podatkowego,
w tym miejsca, w którym wyroby akcyzowe są magazynowane,
2)
(uchylony)
-
uwzględniając konieczność zapewnienia właściwej
kontroli, specyfikę magazynowania i produkcji poszczególnych
wyrobów akcyzowych i obrotu tymi wyrobami, a także
konieczność właściwego zabezpieczenia wyrobów
akcyzowych przed ich wyprowadzeniem ze składu podatkowego w
sposób sprzeczny z obowiązującymi przepisami.
8.
Zarejestrowany odbiorca może dokonać nabycia
wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych wymienionych w
załączniku nr 2 do ustawy, których wytwarzanie lub
którymi obrót wymaga uzyskania koncesji zgodnie z
przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, na rzecz innego
podmiotu, pod warunkiem że podmiot, na rzecz którego
nabywane są te paliwa, łącznie spełnia
następujące warunki:
1)
posiada koncesję na obrót paliwami ciekłymi z
zagranicą;
2)
jest właścicielem nabywanych paliw;
3)
posiada:
a)
siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju i nabywa
paliwa na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej na
terytorium kraju albo
b)
oddział z siedzibą na terytorium kraju utworzony na
warunkach i zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nabywa te
paliwa na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej na
terytorium kraju przez ten oddział;
4)
przekaże zarejestrowanemu odbiorcy numer identyfikacji
podatkowej poprzedzony kodem PL użyty na potrzeby podatku od
towarów i usług przy przemieszczaniu na terytorium kraju
paliw.
8a.
Warunki, o których mowa w ust. 8, nie dotyczą podmiotów
zużywających paliwa, o których mowa w ust. 8,
zwolnione od akcyzy w przypadkach, o których mowa w art. 32
ust. 1 pkt 1 i 2.
9.
Zarejestrowany odbiorca, w terminie 3 dni po upływie miesiąca,
informuje Prezesa Agencji Rezerw Materiałowych oraz ministra
właściwego do spraw finansów publicznych o
podmiotach, na rzecz których dokonał w tym miesiącu
nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw, o których
mowa w ust. 8, oraz o nabytych paliwach.
10.
Informacja, o której mowa w ust. 9, powinna zawierać
określenie rodzaju, kodu CN i ilości nabytego paliwa oraz:
1)
w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały
paliwa, posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
kraju: imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres miejsca
zamieszkania lub siedziby podmiotu, jego numer identyfikacji
podatkowej poprzedzony kodem PL;
2)
w przypadku gdy podmiot, na rzecz którego nabyte zostały
paliwa, jest przedsiębiorcą zagranicznym prowadzącym
działalność w ramach oddziału z siedzibą na
terytorium kraju, utworzonego na warunkach i zasadach określonych
w ustawie
z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców
zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie
gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: imię i
nazwisko lub nazwę podmiotu, adres zamieszkania lub adres jego
siedziby, nazwę oddziału z siedzibą na terytorium
kraju, w ramach którego przedsiębiorca zagraniczny
prowadzi działalność gospodarczą na terytorium
kraju, adres siedziby tego oddziału, numer identyfikacji
podatkowej poprzedzony kodem PL oddziału użyty na potrzeby
podatku od towarów i usług przy przemieszczeniu na
terytorium kraju paliw, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym.
11.
Zarejestrowany odbiorca nie przekazuje informacji, o której
mowa w ust. 9, ministrowi właściwemu do spraw finansów
publicznych, jeżeli dane, które powinny zostać
zawarte w tej informacji, zamieści w raporcie odbioru.
Rozdział
5
(uchylony).
Art.
60.
(uchylony).
Art.
61.
(uchylony).
Art.
62.
(uchylony).
Rozdział
5a
Zarejestrowani
wysyłający
Art.
62a. [Zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych
jako zarejestrowany wysyłający]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny
wniosek podmiotu spełniającego warunki, wymienione w art.
48 ust. 1 pkt 2-6, wydaje zezwolenie na wysyłanie importowanych
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej, zwane dalej "zezwoleniem na wysyłanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający".
2.
Wniosek o wydanie zezwolenia na wysyłanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający powinien
zawierać:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej, w szczególności imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub
zamieszkania, numer w rejestrze przedsiębiorców w
Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada,
numer identyfikacji podatkowej (NIP) oraz adres poczty
elektronicznej;
2)
informację o rodzaju wyrobów akcyzowych, które
będą wysyłane z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy;
3)
proponowane zabezpieczenie akcyzowe;
4)
informację o liczbie wydanych temu podmiotowi zezwoleń na
wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
wysyłający.
3.
Do wniosku załącza się dokumenty potwierdzające
spełnienie warunków określonych w art. 48 ust. 1 pkt
2-6.
4.
Zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający może być wydane na czas
oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo na czas
nieoznaczony.
5.
Zarejestrowany wysyłający jest obowiązany do
powiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o zmianach danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust.
1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła
zmiana, z zastrzeżeniem ust. 6 i 8.
6.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych objętych treścią
zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający należy dokonywać przed
dokonaniem tej zmiany, z zastrzeżeniem ust. 8.
7.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 6, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia na wysyłanie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający w zakresie
dotyczącym zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na
wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
wysyłający przepis art. 48 ust. 7 stosuje się
odpowiednio.
8.
Zmiana zarejestrowanego wysyłającego wymaga uzyskania
nowego zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający, z wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia na
wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
wysyłający, które posiadał zmarły
przedsiębiorca, na zasadach, o których mowa w art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający, na zasadach, o których
mowa w art. 84e.
9.
(uchylony).
10.
Do:
1)
odmowy wydania zezwolenia na wysyłanie wyrobów akcyzowych
jako zarejestrowany wysyłający stosuje się odpowiednio
przepis art. 52 ust. 1 pkt 1 i 2;
2)
cofnięcia lub wygaśnięcia zezwolenia na wysyłanie
wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający
stosuje się odpowiednio przepis art. 52 ust. 2-5.
Art.
62b. [Numer akcyzowy zarejestrowanego wysyłającego.
Sentencja zezwolenia zarejestrowanego wysyłającego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, wydając
zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający, nadaje podmiotowi numer akcyzowy
zarejestrowanego wysyłającego.
2.
Zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany wysyłający określa w szczególności:
1)
numer akcyzowy zarejestrowanego wysyłającego;
2)
adres siedziby lub miejsca zamieszkania zarejestrowanego
wysyłającego;
3)
rodzaj wysyłanych wyrobów akcyzowych;
4)
formę i termin obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego.
Art.
62c. [Zarejestrowani wysyłający - ograniczenia]
1.
Zarejestrowany wysyłający nie może magazynować
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy.
2.
Zarejestrowany wysyłający jest obowiązany:
1)
po dopuszczeniu do obrotu wyrobów akcyzowych wysłać
wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy;
2)
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
Rozdział
6
Zabezpieczenie
akcyzowe
Art.
63. [Zabezpieczenie akcyzowe]
1.
Do złożenia zabezpieczenia akcyzowego w kwocie pokrywającej
powstałe albo mogące powstać zobowiązanie
podatkowe albo powstałe lub mogące powstać
zobowiązanie podatkowe oraz opłatę paliwową,
której obowiązek zapłaty powstał albo może
powstać, są obowiązane następujące podmioty:
1)
podmiot prowadzący skład podatkowy;
2)
zarejestrowany odbiorca;
3)
zarejestrowany wysyłający;
4)
podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3;
5)
podatnik, o którym mowa w art. 78 ust. 1, z zastrzeżeniem
art. 78 ust. 2a;
6)
podmiot pośredniczący;
7)
przedstawiciel podatkowy;
8)
pośredniczący podmiot tytoniowy, z wyłączeniem
przedsiębiorcy zagranicznego, o którym mowa w art. 20d
pkt 1 lit. c;
9)
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego, o
którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c.
1a.
Obowiązek złożenia zabezpieczenia akcyzowego nie
dotyczy wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.
2.
Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone na czas
oznaczony albo nieoznaczony, dla zagwarantowania pokrycia jednego lub
wielu zobowiązań podatkowych, albo jednego lub wielu
zobowiązań podatkowych oraz jednej lub wielu opłat
paliwowych.
3.
Na wniosek podmiotu obowiązanego do złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, z zastrzeżeniem ust. 3a, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego przyjmuje zabezpieczenie akcyzowe, w
formach określonych w art. 67 ust. 1 pkt 1-3, złożone
zamiast tego podmiotu lub łącznie z tym podmiotem przez:
1)
przewoźnika lub spedytora - w przypadku przemieszczania przez
nich wyrobów akcyzowych podmiotu obowiązanego do złożenia
zabezpieczenia akcyzowego z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy, dla zagwarantowania pokrycia zobowiązań
podatkowych oraz opłaty paliwowej, mogących powstać w
stosunku do tych wyrobów akcyzowych,
2)
właściciela wyrobów akcyzowych,
3)
odbiorcę wyrobów akcyzowych,
4)
wszystkie lub kilka podmiotów, o których mowa w pkt 1-3
-
w kwocie pokrywającej zabezpieczenie akcyzowe w wymaganej
wysokości.
3a.
Na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lub 9,
właściwy naczelnik urzędu skarbowego przyjmuje
zabezpieczenie akcyzowe, w formach określonych w art. 67 ust. 1
pkt 1-3, złożone przez osobę trzecią zamiast tego
podmiotu lub łącznie z tym podmiotem, w kwocie pokrywającej
zabezpieczenie akcyzowe w wymaganej wysokości.
4.
W przypadku przemieszczania na terytorium kraju wyrobów
akcyzowych między składami podatkowymi oraz dostarczania
wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie ze składu podatkowego do
podmiotu pośredniczącego zobowiązanie podatkowe
podmiotu prowadzącego skład podatkowy będącego
podmiotem wysyłającym, o którym mowa w art. 2 ust. 1
pkt 31 lit. a lub b, albo jego zobowiązanie podatkowe oraz
opłata paliwowa, której obowiązek zapłaty może
powstać w stosunku do tych wyrobów akcyzowych, mogą
być, na jego wniosek, objęte zabezpieczeniem akcyzowym
podmiotu odbierającego złożonym na terytorium kraju w
formach określonych w art. 67 ust. 1 pkt 1-3, za zgodą tego
podmiotu odbierającego.
5.
Osoba, która złożyła zabezpieczenie akcyzowe
zgodnie z ust. 3 lub której zabezpieczeniem akcyzowym zostały
objęte zobowiązanie podatkowe podmiotu prowadzącego
skład podatkowy będącego podmiotem wysyłającym,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a lub b, albo jego
zobowiązanie podatkowe oraz opłata paliwowa, której
obowiązek zapłaty może powstać w stosunku do
przemieszczanych wyrobów akcyzowych zgodnie z ust. 4,
odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązanie
podatkowe podmiotu obowiązanego do złożenia
zabezpieczenia akcyzowego oraz opłatę paliwową, do
której zapłaty jest obowiązany ten podmiot, wraz z
odsetkami za zwłokę, solidarnie z tym podmiotem, do
wysokości kwoty:
1)
złożonego zabezpieczenia akcyzowego - w przypadku, o którym
mowa w ust. 3;
2)
którą zostało obciążone zabezpieczenie
generalne podmiotu odbierającego, lub kwoty zobowiązania
podatkowego albo zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej objętych zabezpieczeniem ryczałtowym tego
podmiotu, wraz z odsetkami za zwłokę - w przypadku, o
którym mowa w ust. 4.
6.
Osoba, która złożyła zabezpieczenie akcyzowe
zgodnie z ust. 3a, odpowiada całym swoim majątkiem za
zobowiązanie podatkowe podmiotu obowiązanego do złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, wraz z odsetkami za zwłokę,
solidarnie z tym podmiotem, do wysokości kwoty złożonego
zabezpieczenia akcyzowego.
Art.
64. [Zwolnienie z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwalnia podmiot
prowadzący skład podatkowy z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli podmiot ten spełnia
następujące warunki:
1)
ma swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
kraju;
2)
stosuje procedurę zawieszenia poboru akcyzy co najmniej od roku;
3)
jego sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają
wywiązywanie się z zobowiązań podatkowych oraz
obowiązku zapłaty opłaty paliwowej;
4)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, opłaty
paliwowej, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne,
likwidacyjne lub upadłościowe;
5)
zobowiązał się do zapłacenia, na pierwsze pisemne
żądanie właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, kwoty akcyzy oraz kwoty opłaty paliwowej,
przypadających do zapłaty z tytułu powstania
zobowiązania podatkowego oraz obowiązku zapłaty opłaty
paliwowej.
1a.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwalnia
podatnika, o którym mowa w art. 13 ust. 3, z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli podatnik
ten spełnia warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1 oraz
3-5.
1b.
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku, o którym mowa w
art. 13 ust. 1 pkt 14, przy ocenie spełnienia warunku, o którym
mowa w ust. 1 pkt 2, uwzględnia się również
okres, w którym procedura zawieszenia poboru akcyzy była
stosowana przez zmarłego przedsiębiorcę.
2.
Przepisy ust. 1 pkt 2 i 3 nie mają zastosowania do rolników
prowadzących skład podatkowy, w którym są
wykonywane, zgodnie z ustawą
z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych,
wyłącznie czynności polegające na wytwarzaniu na
własny użytek estru lub czystego oleju roślinnego, o
których mowa w art.
2 ust. 1 pkt 11 lit. c
tej ustawy.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest udzielane na
czas oznaczony, nie dłuższy niż 2 lata, w drodze
decyzji, na pisemny wniosek podmiotu. Na pisemny wniosek zwolnionego
podmiotu zwolnienie może być przedłużone, w
drodze decyzji, na kolejne okresy nie dłuższe niż 2
lata.
4.
Wnioski, o których mowa w ust. 3, powinny zawierać dane
dotyczące podmiotu i prowadzonej przez niego działalności
gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę, adres zamieszkania lub siedziby podmiotu, a także
określenie przewidywanych maksymalnych kwot zobowiązań
podatkowych oraz opłat paliwowych, podlegających
zabezpieczeniu akcyzowemu oraz terminu, na jaki zwolnienie ma być
udzielone lub przedłużone. Wniosek o udzielenie zwolnienia,
składany przez podmiot prowadzący skład podatkowy,
powinien zawierać ponadto określenie rodzaju działalności
prowadzonej przez podmiot w składzie podatkowym.
5.
Do wniosków, o których mowa w ust. 3, załącza
się dokumenty potwierdzające spełnienie warunków
określonych w ust. 1.
5a.
W przypadku złożenia przez podmiot zwolniony z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego wniosku o przedłużenie
tego zwolnienia, spełniającego wymagania określone w
ust. 4 i 5, nie później niż 3 miesiące przed
upływem terminu, na jaki zwolnienie zostało udzielone,
zwolnienie to stosuje się do dnia doręczenia temu
podmiotowi decyzji właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w sprawie przedłużenia albo odmowy przedłużenia
zwolnienia, nie dłużej jednak niż przez 90 dni od
dnia, w którym upływa termin, na jaki zwolnienie zostało
udzielone.
6.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się w
przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze
zawieszenia poboru akcyzy lub objętych zwolnieniem od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie.
7.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, może być
stosowane w przypadku przemieszczania rurociągiem ropopochodnych
wyrobów akcyzowych pomiędzy składami podatkowymi
prowadzonymi przez ten sam podmiot na terytorium kraju.
8.
Podmiot zwolniony z obowiązku złożenia zabezpieczenia
akcyzowego jest obowiązany do powiadamiania właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych zawartych we
wniosku o zwolnienie z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego lub we wniosku o przedłużenie
zwolnienia, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym
nastąpiła zmiana.
9.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego cofa zwolnienie,
o którym mowa w ust. 1 lub 1a, w przypadku gdy podmiot,
któremu udzielono zwolnienia, naruszy którykolwiek z
warunków określonych w ust. 1 pkt 1, 3 lub 4, z
zastrzeżeniem ust. 2.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, sposób
dokumentowania spełnienia warunków określonych w
ust. 1, w tym rodzaj dokumentów potwierdzających ich
spełnienie, wzór wniosków, o których mowa w
ust. 3, a także szczegółowy sposób
udzielania, przedłużania i cofania zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 i 1a, uwzględniając konieczność
właściwego zabezpieczenia zobowiązań podatkowych
oraz opłaty paliwowej, a także konieczność
zapewnienia przepływu informacji o zwolnieniach z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego.
Art.
65. [Zabezpieczenie generalne i ryczałtowe]
1.
Podmioty obowiązane do złożenia zabezpieczenia
akcyzowego:
1)
podmiot prowadzący skład podatkowy,
2)
zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
3)
zarejestrowany wysyłający,
4)
podmiot pośredniczący,
5)
podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3,
6)
pośredniczący podmiot tytoniowy, z wyłączeniem
przedsiębiorcy zagranicznego, o którym mowa w art. 20d
pkt 1 lit. c,
7)
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego, o
którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c
-
składają zabezpieczenie w formie zabezpieczenia generalnego
w celu zagwarantowania pokrycia wielu zobowiązań
podatkowych albo wielu zobowiązań podatkowych oraz wielu
opłat paliwowych.
1a.
Zabezpieczenie generalne może być również
złożone na pisemny wniosek:
1)
podatnika, o którym mowa w art. 78 ust. 1, z wyjątkiem
przypadków, o których mowa w art. 78 ust. 2a, lub
przedstawiciela podatkowego, dla zagwarantowania pokrycia ich
zobowiązań podatkowych oraz opłat paliwowych, do
których zapłaty mogą być obowiązane te
podmioty;
2)
przewoźnika lub spedytora, dla zagwarantowania pokrycia
zobowiązań podatkowych mogących powstać w
stosunku do przemieszczanych przez nich, z zastosowaniem procedury
zawieszania poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych podmiotów
obowiązanych do złożenia zabezpieczenia akcyzowego
oraz opłat paliwowych, do których zapłaty mogą
być obowiązane te podmioty.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego ustala wysokość
zabezpieczenia generalnego, z uwzględnieniem ust. 3, 3a lub 3b,
na poziomie równym:
1)
wysokości zobowiązań podatkowych albo zobowiązań
podatkowych oraz opłat paliwowych, gdy ich kwota może
zostać dokładnie obliczona przy przyjmowaniu
zabezpieczenia;
2)
szacunkowej kwocie maksymalnej wynikającej z mogących
powstać zobowiązań podatkowych oraz opłat
paliwowych, których obowiązek zapłaty może
powstać.
3.
Wysokość zabezpieczenia generalnego składanego przez
podmiot pośredniczący ustala się w kwocie równej
wysokości maksymalnej kwoty miesięcznego zobowiązania
podatkowego mogącego powstać w przypadku użycia
wyrobów akcyzowych niezgodnie z przeznaczeniem uprawniającym
do zwolnienia od akcyzy lub naruszenia warunków tego
zwolnienia oraz maksymalnej kwoty opłaty paliwowej, której
obowiązek zapłaty może powstać w stosunku do tych
wyrobów.
3a.
Wysokość zabezpieczenia generalnego składanego przez
podmiot, o którym mowa w ust. 1a, ustala się w kwocie
wskazanej przez ten podmiot we wniosku o złożenie
zabezpieczenia generalnego, oszacowanej przez ten podmiot na poziomie
pozwalającym na pokrycie w każdym czasie zobowiązań
podatkowych oraz opłat paliwowych, które mają być
objęte tym zabezpieczeniem.
3b.
Wysokość zabezpieczenia generalnego składanego przez
pośredniczący podmiot tytoniowy oraz podmiot reprezentujący
przedsiębiorcę zagranicznego, o którym mowa w art.
20d pkt 1 lit. c, ustala się w kwocie równej wysokości
maksymalnej kwoty miesięcznego zobowiązania podatkowego
mogącego powstać w przypadku sprzedaży suszu
tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot prowadzący skład
podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do produkcji
wyrobów tytoniowych lub wyrobów nowatorskich, lub
pośredniczący podmiot tytoniowy lub zużycia suszu
tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy, jednak
nie mniejszej niż 2 mln zł.
4.
Dla ustalenia wysokości zabezpieczenia akcyzowego stosuje się
stawki akcyzy oraz stawki opłaty paliwowej, obowiązujące
w dniu powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku gdy tego
dnia nie można ustalić - w dniu złożenia
zabezpieczenia; jeżeli jednak stawki akcyzy lub stawki opłaty
paliwowej ulegną zmianie w trakcie trwania procedury zawieszenia
poboru akcyzy, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
koryguje wysokość zabezpieczenia akcyzowego i powiadamia o
tym podmiot, który złożył zabezpieczenie.
5.
W przypadku gdy jest przyjmowane zabezpieczenie generalne dla
zagwarantowania pokrycia zobowiązań podatkowych albo
zobowiązań podatkowych oraz opłat paliwowych, których
wysokość może ulec zmianie z upływem czasu,
podmioty, o których mowa w ust. 1 lub 1a, są obowiązane
wstępnie oszacować wysokość takiego
zabezpieczenia na poziomie pozwalającym na pokrycie w każdym
czasie tych zobowiązań podatkowych oraz opłat
paliwowych.
6.
Podmiot pośredniczący, pośredniczący podmiot
tytoniowy i podmiot reprezentujący przedsiębiorcę
zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, są
obowiązane aktualizować wysokość zabezpieczenia
generalnego w sposób zapewniający pokrycie mogących
powstać w każdym czasie ich zobowiązań
podatkowych, a w przypadku podmiotu pośredniczącego - także
opłat paliwowych, do których zapłaty może być
on obowiązany.
7.
Dokonanie czynności lub zaistnienie stanu faktycznego,
powodujących powstanie obowiązku podatkowego, a w przypadku
pośredniczącego podmiotu tytoniowego oraz podmiotu
reprezentującego przedsiębiorcę zagranicznego, o
którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, nabycie suszu
tytoniowego, odpowiednio, przez ten pośredniczący podmiot
tytoniowy albo tego przedsiębiorcę zagranicznego, wymaga
odnotowania obciążenia zabezpieczenia generalnego
odpowiednio kwotą powstałego lub mogącego powstać
zobowiązania podatkowego albo kwotą powstałego lub
mogącego powstać zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej, której obowiązek zapłaty powstał lub
może powstać, po uprzednim ustaleniu stanu wykorzystania
zabezpieczenia generalnego, z zastrzeżeniem art. 63 ust. 1a.
7a.
Z zastrzeżeniem art. 41a ust. 6, art. 46f i art. 46o, obciążenie
zabezpieczenia generalnego kwotą powstałego lub mogącego
powstać zobowiązania podatkowego albo kwotą
zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej, której
obowiązek zapłaty powstał lub może powstać,
i jego zwolnienie z obciążenia w przypadkach, o których
mowa:
1)
w ust. 1 pkt 1-3 i 5 oraz ust. 1a - odnotowuje właściwy
naczelnik urzędu skarbowego;
2)
w ust. 1 pkt 4 - odnotowuje podmiot pośredniczący;
3)
w ust. 1 pkt 6 - odnotowuje pośredniczący podmiot
tytoniowy;
4)
w ust. 1 pkt 7 - odnotowuje podmiot reprezentujący
przedsiębiorcę zagranicznego, o którym mowa w art.
20d pkt 1 lit. c.
7b.
Obciążenie zabezpieczenia generalnego kwotą powstałego
lub mogącego powstać zobowiązania podatkowego albo
kwotą zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej,
której obowiązek zapłaty powstał lub może
powstać, a także jego zwolnienie z obciążenia, w
przypadkach gdy to obciążenie lub zwolnienie nie jest
odnotowywane z wykorzystaniem Systemu, może odnotowywać
podmiot określony w ust. 1 pkt 1-3 i 5, pod warunkiem że
sposób odnotowywania obciążania zabezpieczenia
generalnego oraz zwalniania go z tego obciążenia zapewnia
możliwość ustalenia w każdym czasie stanu
wykorzystania tego zabezpieczenia oraz został uzgodniony na
piśmie z właściwym naczelnikiem urzędu
skarbowego.
8.
Na wniosek podmiotu określonego w ust. 1, który spełnia
warunki określone w art. 64 ust. 1 pkt 1, 3 i 4, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wyraża zgodę na złożenie
zabezpieczenia ryczałtowego dla zabezpieczenia wykonania jego
zobowiązań podatkowych albo wykonania jego zobowiązań
podatkowych oraz obowiązku zapłaty opłaty paliwowej
przez ten podmiot. Przepisy art. 64 ust. 3-5a, 8 i 9 oraz przepisy
wydane na podstawie art. 64 ust. 10 dotyczące sposobu
dokumentowania spełnienia warunków określonych w
art. 64 ust. 1, w tym rodzaju dokumentów potwierdzających
ich spełnienie, stosuje się odpowiednio.
9.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego ustala wysokość
zabezpieczenia ryczałtowego na poziomie 30% wysokości
zabezpieczenia generalnego, do którego złożenia jest
obowiązany podmiot składający wniosek o złożenie
zabezpieczenia ryczałtowego, z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b.
9a.
Na wniosek pośredniczącego podmiotu tytoniowego albo
podmiotu reprezentującego przedsiębiorcę
zagranicznego, o którym mowa w art. 20d pkt 1 lit. c, który
spełnia warunki, o których mowa w art. 64 ust. 1 pkt 1, 3
i 4, właściwy naczelnik urzędu skarbowego ustala
wysokość zabezpieczenia ryczałtowego, z zastrzeżeniem
ust. 9b, na poziomie 30% wysokości zabezpieczenia generalnego,
do którego złożenia są obowiązane te
podmioty, jednak nie większym niż 15 mln zł.
9b.
Na wniosek pośredniczącego podmiotu tytoniowego, który
posiada odpowiednią infrastrukturę do przechowywania suszu
tytoniowego, zawarł umowy z producentami suszu tytoniowego na
dostarczenie co najmniej 100 ton suszu tytoniowego w ciągu roku,
spełnia odpowiednio warunki, o których mowa w art. 64
ust. 1 pkt 1, 3 i 4 oraz nie naruszył przepisów prawa
podatkowego w ciągu roku przed dniem złożenia wniosku,
właściwy naczelnik urzędu skarbowego ustala wysokość
zabezpieczenia ryczałtowego z uwzględnieniem ilości
suszu tytoniowego nabytego na terytorium kraju, nabytego
wewnątrzwspólnotowo lub importowanego przez ten podmiot w
ciągu roku przed dniem ustalenia tej wysokości, na poziomie
1 mln zł od każdego pełnego tysiąca ton suszu
tytoniowego, jednak nie mniej niż 1 mln zł.
10.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego co najmniej raz w
roku ustala ponownie wysokość zabezpieczenia ryczałtowego,
w szczególności w przypadku zmiany maksymalnych kwot
zobowiązań podatkowych lub opłat paliwowych
podlegających zabezpieczeniu akcyzowemu, zmiany ilości
suszu tytoniowego nabytego na terytorium kraju, nabytego
wewnątrzwspólnotowo lub importowanego w okresie roku
przez pośredniczący podmiot tytoniowy, o którym mowa
w ust. 9b, lub na wniosek podmiotu składającego
zabezpieczenie ryczałtowe.
Art.
66. [Delegacje ustawowe]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wzór wniosku o wyrażenie zgody na złożenie
zabezpieczenia ryczałtowego i wniosku o przedłużenie
zgody na złożenie zabezpieczenia ryczałtowego,
2)
szczegółowy sposób ustalania wysokości
zabezpieczenia generalnego i ryczałtowego,
3)
szczegółowy sposób stosowania zabezpieczenia
generalnego i ryczałtowego, w tym:
a)
sposób ustalania stanu wykorzystania zabezpieczenia
generalnego oraz odnotowywania jego obciążenia i zwolnienia
z obciążenia kwotą powstałego lub mogącego
powstać zobowiązania podatkowego oraz opłaty
paliwowej, której obowiązek zapłaty powstał lub
może powstać,
b)
sposób stosowania zabezpieczenia generalnego i ryczałtowego
przy wykorzystaniu Systemu,
4)
szczegółowy sposób objęcia zabezpieczeniem
akcyzowym wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu
na ich przeznaczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 5 pkt 1,
5)
sposób i częstotliwość aktualizacji
zabezpieczenia generalnego, o której mowa w art. 65 ust. 6
-
uwzględniając konieczność właściwego
zabezpieczenia należności akcyzowych oraz opłaty
paliwowej.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
inne niż określone w art. 63 ust. 4 przypadki, w których
zobowiązania podatkowe podmiotów, o których mowa w
art. 63 ust. 1, oraz opłaty paliwowe, do których zapłaty
są lub mogą być obowiązane te podmioty, mogą
być, na ich wniosek, objęte zabezpieczeniem akcyzowym osoby
trzeciej, za zgodą tej osoby,
2)
inne niż określone w art. 65 ust. 8 przypadki, w których
może być złożone zabezpieczenie ryczałtowe,
3)
przypadki, w których stosuje się dla niektórych
wyrobów akcyzowych niższy poziom zabezpieczenia
akcyzowego niż określony w ustawie, oraz określić
ten poziom,
4)
szczegółowe warunki odnotowywania przez podmiot, o którym
mowa w art. 65 ust. 7b, obciążenia zabezpieczenia
generalnego kwotą powstałego lub mogącego powstać
zobowiązania podatkowego albo kwotą zobowiązania
podatkowego oraz opłaty paliwowej, a także zwalniania go z
tego obciążenia,
5)
szczegółowy sposób odnotowywania przez podmiot, o
którym mowa w art. 65 ust. 7b, obciążenia
zabezpieczenia generalnego kwotą powstałego lub mogącego
powstać zobowiązania podatkowego albo kwotą
zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej, a także
zwalniania go z tego obciążenia,
6)
przypadki, w których nie odnotowuje się obciążenia
zabezpieczenia generalnego kwotą powstałego lub mogącego
powstać zobowiązania podatkowego albo kwotą powstałego
lub mogącego powstać zobowiązania podatkowego oraz
kwotą opłaty paliwowej, której obowiązek
zapłaty powstał lub może powstać
-
uwzględniając konieczność właściwego
zabezpieczenia należności akcyzowych oraz opłaty
paliwowej, zapewnienia sprawnego stosowania zabezpieczeń
akcyzowych, a także uproszczenia obrotu wyrobami akcyzowymi.
Art.
67. [Formy zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w
formie:
1)
depozytu w gotówce;
2)
gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
3)
czeku potwierdzonego przez osobę prawną mającą
siedzibę na terytorium Unii Europejskiej lub terytorium państwa
członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) - strony umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub przez oddział banku
zagranicznego, którzy prowadzą na terytorium kraju
działalność bankową w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2018 r. poz.
2187, 2243 i 2354 oraz z 2019 r. poz. 326);
4)
weksla własnego;
5)
innego dokumentu mającego wartość płatniczą;
6)
hipoteki na nieruchomości.
2.
Zabezpieczenie akcyzowe obowiązuje na całym terytorium Unii
Europejskiej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób i miejsce składania zabezpieczenia akcyzowego,
2)
rodzaje innych dokumentów mających wartość
płatniczą, które mogą być przyjmowane jako
zabezpieczenie akcyzowe,
3)
sposób dokonania potwierdzenia przyjęcia zabezpieczenia
akcyzowego,
4)
wzory druków służących do potwierdzenia
przyjęcia zabezpieczenia akcyzowego
-
uwzględniając konieczność właściwego
zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych w akcyzie
oraz obowiązku zapłaty opłaty paliwowej.
Art.
68. [Depozyt w gotówce jako zabezpieczenie akcyzowe]
Depozyt
w gotówce składa się w walucie polskiej, chyba że
przepis szczególny stanowi inaczej.
Art.
69. [Gwarancja składana jako zabezpieczenie akcyzowe]
1.
Gwarant powinien zobowiązać się na piśmie do
zapłacenia, solidarnie z podatnikiem, jego następcami
prawnymi oraz osobą, której udzielił gwarancji
bankowej lub ubezpieczeniowej, złożonej przez tę osobę
jako zabezpieczenie akcyzowe zamiast podmiotu obowiązanego do
złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub łącznie z
nim, bezwarunkowo i nieodwołalnie, na każde wezwanie
właściwego naczelnika urzędu skarbowego,
zabezpieczonej kwoty zobowiązania podatkowego, zabezpieczonej
kwoty opłaty paliwowej, albo obu tych kwot, wraz z odsetkami za
zwłokę, jeżeli ich zapłacenie stanie się
wymagalne.
2.
Gwarant odpowiada całym swoim majątkiem, solidarnie z
podatnikiem, jego następcami prawnymi oraz osobą, której
udzielił gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej, złożonej
przez tę osobę jako zabezpieczenie akcyzowe zamiast
podmiotu obowiązanego do złożenia zabezpieczenia
akcyzowego lub łącznie z nim, za zobowiązanie
podatkowe objęte gwarancją do czasu jego wygaśnięcia
oraz za opłatę paliwową objętą gwarancją
do czasu wygaśnięcia obowiązku jej zapłaty, wraz
z odsetkami za zwłokę - do wysokości kwoty gwarancji.
3.
Gwarantem może być jedynie osoba prawna mająca
siedzibę na terytorium Unii Europejskiej lub terytorium państwa
członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) - strony umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym, oddział banku zagranicznego
oraz główny oddział zakładu ubezpieczeń,
które prowadzą na terytorium kraju działalność
bankową lub ubezpieczeniową, w rozumieniu przepisów,
odpowiednio, ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe lub ustawy
z dnia 11 września 2015 r. o działalności
ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 381), oraz:
1)
posiadają na podstawie tych przepisów uprawnienie do
udzielania gwarancji bankowych lub ubezpieczeniowych na całym
terytorium kraju;
2)
zawiadomią, w formie pisemnej, ministra właściwego do
spraw finansów publicznych o zamiarze udzielania gwarancji
bankowych lub ubezpieczeniowych, składanych jako zabezpieczenie
akcyzowe.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych po
uzgodnieniu z Przewodniczącym Komisji Nadzoru Finansowego
ogłasza, w drodze obwieszczenia, wykaz gwarantów, o
których mowa w ust. 3.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, wzory treści
gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych składanych jako
zabezpieczenie akcyzowe, uwzględniając konieczność
zapewnienia prawidłowej realizacji przez gwaranta zobowiązania,
o którym mowa w ust. 1.
Art.
69a. [Zabezpieczenie akcyzowe w formie hipoteki na
nieruchomości]
1.
Hipoteka na nieruchomości, o której mowa w art. 67 ust. 1
pkt 6, może zostać ustanowiona wyłącznie na
prawie własności nieruchomości.
2.
Hipoteka na nieruchomości może zostać ustanowiona do
65% wartości nieruchomości.
3.
Wartość nieruchomości przyjmuje się na podstawie
zadeklarowanej przez podmiot, o którym mowa w art. 63 ust. 1,
wartości rynkowej nieruchomości będącej
przedmiotem zabezpieczenia.
4.
Wartość nieruchomości deklaruje się według
stanu nieruchomości na dzień złożenia wniosku o
dokonanie wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych albo według stanu nieruchomości na dzień
złożenia wniosku o wydanie zezwolenia na prowadzenie
działalności gospodarczej, z uwzględnieniem miejsca
jej położenia, stanu i stopnia zużycia nieruchomości
oraz przeciętnych cen nieruchomości do niej podobnych. W
przypadku złożenia wniosku o zmianę wpisu do rejestru
pośredniczących podmiotów tytoniowych albo wniosku o
zmianę zezwolenia, wartość nieruchomości
deklaruje się według stanu nieruchomości na dzień
złożenia tego wniosku.
5.
Jeżeli wartość nieruchomości deklarowana przez
podmiot obowiązany do złożenia zabezpieczenia
akcyzowego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego,
wartości rynkowej, organ podatkowy wzywa podmiot do wskazania
przyczyn uzasadniających podanie wartości nieruchomości
w deklarowanej wysokości.
6.
W przypadku nieudzielenia odpowiedzi lub niewskazania przyczyn, które
uzasadniają przyjęcie wartości nieruchomości w
deklarowanej wysokości, przyjmuje się wartość
nieruchomości określoną w opinii sporządzonej w
formie operatu szacunkowego przez rzeczoznawcę majątkowego,
o którym mowa w ustawie
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U.
z 2018 r. poz. 2204 i 2348 oraz z 2019 r. poz. 270 i 492).
7.
Jeżeli wartość nieruchomości określona przez
powołanego przez organ podatkowy biegłego rzeczoznawcę
majątkowego w opinii, o której mowa w ust. 6, różni
się więcej niż o 33% od wartości rynkowej
nieruchomości deklarowanej przez podmiot obowiązany do
złożenia zabezpieczenia akcyzowego, koszty wydania opinii
ponosi ten podmiot.
8.
Na nieruchomości, w stosunku do której istnieją
ograniczenia obrotu nieruchomością wynikające z
przepisów odrębnych, nie ustanawia się hipoteki.
9.
W dniu ustanowienia hipoteki nieruchomość:
1)
ma stanowić wyłączną własność
podmiotu obowiązanego do złożenia zabezpieczenia
akcyzowego;
2)
nie może być obciążona ograniczonymi prawami
rzeczowymi, z wyjątkiem służebności przesyłu.
10.
Zbycie albo obciążenie nieruchomości prawami, o
których mowa w ust. 9 pkt 2, uważa się za
równoznaczne z sytuacją, w której złożone
zabezpieczenie akcyzowe nie zapewnia pokrycia w należnej
wysokości kwoty zobowiązania podatkowego albo kwoty
zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej.
Art.
70. [Wybór formy zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Podmioty obowiązane do złożenia zabezpieczenia
akcyzowego mogą wybrać formę zabezpieczenia spośród
form określonych w art. 67 ust. 1.
2.
Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone w kilku
formach określonych w art. 67 ust. 1, pod warunkiem że
łącznie pokryją całą wymaganą kwotę
zabezpieczenia akcyzowego.
3.
Zabezpieczenie złożone w formie, o której mowa w
art. 67 ust. 1 pkt 6, może stanowić pokrycie do 45%
zabezpieczenia akcyzowego. Pozostałą część
zabezpieczenia akcyzowego składa się w jednej lub kilku
formach przewidzianych w art. 67 ust. 1 pkt 1-5.
Art.
71. [Odmowa przyjęcia zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia
zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli stwierdzi, że nie zapewni
ono pokrycia w należnej wysokości kwoty zobowiązania
podatkowego albo kwoty zobowiązania podatkowego oraz kwoty
opłaty paliwowej.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia
zabezpieczenia akcyzowego z określonym terminem ważności,
jeżeli nie zabezpiecza ono w sposób skuteczny pokrycia w
terminie kwoty zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania
podatkowego oraz kwoty opłaty paliwowej.
Art.
72. [Przedłużenie zabezpieczenia, złożenie
dodatkowego lub nowego zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Jeżeli właściwy naczelnik urzędu skarbowego
stwierdzi, że złożone zabezpieczenie akcyzowe nie
zapewnia pokrycia w należnej wysokości lub w terminie kwoty
zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania
podatkowego oraz opłaty paliwowej, jest obowiązany zażądać
przedłużenia zabezpieczenia, złożenia dodatkowego
lub nowego zabezpieczenia akcyzowego.
2.
Podmiot, który złożył zabezpieczenie akcyzowe
na czas oznaczony, jest obowiązany najpóźniej na
miesiąc przed upływem tego terminu udokumentować
przedłużenie jego ważności lub złożyć
nowe zabezpieczenie akcyzowe.
Art.
73. [Pokrycie akcyzy ze złożonego zabezpieczenia
akcyzowego]
1.
Jeżeli określona lub zadeklarowana kwota akcyzy lub kwota
opłaty paliwowej nie zostały zapłacone w terminie,
organ podatkowy pokrywa je ze złożonego zabezpieczenia
akcyzowego.
1a.
Organ podatkowy nie pokrywa kwoty akcyzy, o której mowa w ust.
1, z zabezpieczenia akcyzowego podmiotu, o którym mowa w art.
63 ust. 3, w przypadku, o którym mowa w art. 42 ust. 1 pkt 4,
jeżeli podmiot ten nie został poinformowany lub nie mógł
być poinformowany o nieotrzymaniu przez podmiot wysyłający,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, raportu odbioru
albo dokumentu zastępującego raport odbioru bądź
raportu wywozu albo dokumentu zastępującego raport wywozu
albo alternatywnego dowodu zakończenia procedury zawieszenia
poboru akcyzy i, w terminie miesiąca od dnia przekazania mu
informacji o tym przez organ podatkowy, przedstawi dowód, że
przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy zakończyło się zgodnie z
art. 41a ust. 2, lub dowód potwierdzający miejsce
wystąpienia nieprawidłowości na terytorium państwa
członkowskiego.
1b.
Jeżeli kwota zabezpieczenia akcyzowego nie pokrywa w całości,
kwoty akcyzy i kwoty opłaty paliwowej, wraz z odsetkami:
1)
z części zabezpieczenia akcyzowego, której wysokość
została ustalona dla pokrycia akcyzy - w pierwszej kolejności
pokrywa się kwotę akcyzy wraz z odsetkami;
2)
z części zabezpieczenia akcyzowego, której wysokość
została ustalona dla pokrycia opłaty paliwowej - w
pierwszej kolejności pokrywa się kwotę opłaty
paliwowej wraz z odsetkami.
2.
Jeżeli w celu pokrycia kwoty akcyzy lub kwoty opłaty
paliwowej niezapłaconych w terminie wymagana jest sprzedaż,
w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, praw z dokumentów
mających wartość płatniczą złożonych
jako zabezpieczenie akcyzowe lub nieruchomości obciążonej
hipoteką zgodnie z art. 67 ust. 1 pkt 6, do sprzedaży
stosuje się przepisy ustawy
z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1314, z późn. zm.).
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, należne odsetki za
zwłokę od zaległości podatkowej są naliczane
do dnia pokrycia kwoty akcyzy lub kwoty opłaty paliwowej.
Art.
74. [Warunki i tryb zwrotu zabezpieczenia akcyzowego]
1.
Zabezpieczenie akcyzowe nie może zostać zwrócone,
dopóki nie wygasną lub nie będą mogły już
powstać zobowiązanie podatkowe oraz obowiązek zapłaty
opłaty paliwowej.
2.
(uchylony).
3.
Jeżeli zobowiązanie podatkowe lub obowiązek zapłaty
opłaty paliwowej wygaśnie częściowo lub nie może
już powstać do części zabezpieczonej kwoty,
złożone zabezpieczenie zostaje niezwłocznie częściowo
zwrócone podmiotowi, który je złożył, na
jego wniosek.
4.
Jeżeli zobowiązanie podatkowe oraz obowiązek zapłaty
opłaty paliwowej wygaśnie lub nie może już
powstać, zabezpieczenie akcyzowe zostaje zwrócone na
wniosek podmiotu, który je złożył, w terminie 7
dni.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
warunki i tryb zwrotu zabezpieczenia akcyzowego, uwzględniając
konieczność zabezpieczenia wykonania zobowiązań
podatkowych w akcyzie oraz obowiązku zapłaty opłaty
paliwowej.
Art.
75. [Odsetki od zabezpieczenia akcyzowego]
Od
kwoty zwracanego zabezpieczenia akcyzowego nie przysługują
odsetki.
Art.
76. [Delegacja ustawowa do określenia wzoru dokumentów
potwierdzających złożenia zabezpieczenia lub zapłaty
akcyzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzór dokumentu potwierdzenia
złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty akcyzy
na terytorium kraju, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 2a,
uwzględniając konieczność zapewnienia informacji
o złożonym zabezpieczeniu akcyzowym lub o zapłaconej
kwocie akcyzy.
Rozdział
7
Wyroby
akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy
Art.
77. [Uproszczony dokument towarzyszący. Dokument handlowy]
1.
Dostawa wewnątrzwspólnotowa lub nabycie
wewnątrzwspólnotowe, na potrzeby działalności
gospodarczej wykonywanej na terytorium kraju, wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, są dokonywane na podstawie uproszczonego dokumentu
towarzyszącego.
2.
Uproszczony dokument towarzyszący może być zastąpiony
przez dokument handlowy w przypadku, gdy dokument ten zawiera takie
same dane, jakie są wymagane dla uproszczonego dokumentu
towarzyszącego. Do dokumentu handlowego zastępującego
uproszczony dokument towarzyszący stosuje się odpowiednio
przepisy o uproszczonym dokumencie towarzyszącym.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, wzór oraz
sposób obiegu kart uproszczonego dokumentu towarzyszącego,
a także warunki, na jakich dokument handlowy może zastąpić
uproszczony dokument towarzyszący, uwzględniając
konieczność zapewnienia informacji dotyczących ilości
nabywanych wyrobów akcyzowych oraz kwot akcyzy przypadającej
do zapłaty.
Art.
78. [Obowiązki związane z nabyciem
wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych.
Zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym.
Deklaracja uproszczona]
1.
W przypadku gdy podatnik nabywa wewnątrzwspólnotowo
wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności
gospodarczej, jest obowiązany:
1)
przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych na terytorium kraju
dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu
wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika
urzędu skarbowego;
2)
potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych na
uproszczonym dokumencie towarzyszącym - z wyjątkiem
przypadków, w których pomimo obowiązku
wynikającego z rozporządzenia
Komisji (EWG) nr 3649/92 z dnia 17 grudnia 1992 r. w sprawie
uproszczonego dokumentu towarzyszącego w wewnątrzwspólnotowym
przemieszczaniu wyrobów akcyzowych, przeznaczonych do
konsumpcji w państwie członkowskim wysyłki (Dz. Urz.
WE L 369 z 18.12.1992, str. 17; Dz. Urz. UE Polskie wydanie
specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 216) wyroby opodatkowane zerową
stawką akcyzy nie zostały przemieszczone z terytorium
państwa członkowskiego na podstawie uproszczonego dokumentu
towarzyszącego;
2a)
wystawić dokument potwierdzenia złożenia
zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty akcyzy na terytorium kraju
i dołączyć ten dokument do zwracanego uproszczonego
dokumentu towarzyszącego, w przypadku gdy nabywane wyroby są
opodatkowane na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż
stawka zerowa;
3)
bez wezwania organu podatkowego, złożyć właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację uproszczoną,
według ustalonego wzoru, oraz obliczyć akcyzę i
dokonać jej zapłaty na terytorium kraju, na rachunek
właściwego urzędu skarbowego, w terminie 10 dni od
dnia powstania obowiązku podatkowego, w przypadku gdy nabywane
wyroby są opodatkowane na terytorium kraju stawką akcyzy
inną niż stawka zerowa;
3a)
złożyć zabezpieczenie akcyzowe, w przypadku gdy
nabywane wyroby są opodatkowane na terytorium kraju stawką
akcyzy inną niż stawka zerowa;
4)
(uchylony).
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, przed dołączeniem
do zwracanego uproszczonego dokumentu towarzyszącego, dokumentu
potwierdzenia złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub
zapłaty akcyzy na terytorium kraju, o którym mowa w ust.
1 pkt 2a, jest obowiązany uzyskać na tym dokumencie
potwierdzenie przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty
akcyzy.
2a.
Przepisy ust. 1 pkt 2a-3a oraz ust. 2 nie mają zastosowania do
nabycia wewnątrzwspólnotowego alkoholu etylowego
całkowicie skażonego środkiem skażającym
dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii
Europejskiej lub dodatkowymi środkami skażającymi
dopuszczonymi przez państwo członkowskie Unii Europejskiej,
w którym skażenie następuje, na podstawie
rozporządzenia
Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu
etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego.
3.
Przepisy ust. 1 pkt 1, 3 i 3a stosuje się odpowiednio do
przypadków nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów
akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
które są objęte na terytorium kraju stawką
akcyzy inną niż stawka zerowa.
4.
Przepisy ust. 1 pkt 1, 3 i 3a stosuje się odpowiednio w
przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego przez osobę
fizyczną wyrobów akcyzowych przeznaczonych na cele
handlowe w rozumieniu art. 34.
4a.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
7a.
Warunkiem dokonania przez podatnika, o którym mowa w ust. 1,
nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, których
wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji
zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, jest posiadanie:
1)
koncesji na obrót paliwami ciekłymi z zagranicą lub
2)
wpisu do rejestru systemu zapasów interwencyjnych, o którym
mowa w ustawie
z dnia 16 lutego 2007 r. o zapasach ropy naftowej, produktów
naftowych i gazu ziemnego oraz zasadach postępowania w
sytuacjach zagrożenia bezpieczeństwa paliwowego państwa
i zakłóceń na rynku naftowym.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia
o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, o którym
mowa w ust. 1 pkt 1, uwzględniając konieczność
zapewnienia informacji dotyczących ilości nabywanych
wyrobów akcyzowych oraz kwoty akcyzy przypadającej do
zapłaty.
9.
(uchylony).
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji
uproszczonej, o której mowa w ust. 1 pkt 3, wraz z
objaśnieniami co do sposobu prawidłowego złożenia
tej deklaracji, informacją o terminie i miejscu jej złożenia,
pouczeniem podatnika, że deklaracja ta stanowi podstawę do
wystawienia tytułu wykonawczego, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowego obliczenia
wysokości akcyzy.
Art.
78a. [Zakaz dokonywania nabycia wewnątrzwspólnotowego
paliw silnikowych, których wytwarzanie lub obrót wymaga
koncesji]
Podatnik,
o którym mowa w art. 78 ust. 1, nie może dokonywać
nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, których
wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji
zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, na rzecz innego
podmiotu.
Art.
79. [Przedstawiciel podatkowy osoby fizycznej]
1.
Jeżeli osoba fizyczna zamierza nabyć wewnątrzwspólnotowo,
nie w celach prowadzonej działalności gospodarczej, wyroby
akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, znajdujące
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w tym wyroby
opodatkowane zerową stawką akcyzy, i wyroby te mają
być jej dostarczane na terytorium kraju, to takie nabycie może
być dokonane wyłącznie za pośrednictwem
przedstawiciela podatkowego. W sytuacji tej przyjmuje się, że
nabycia wewnątrzwspólnotowego nie dokonuje ta osoba
fizyczna lecz przedstawiciel podatkowy.
2.
Przedstawiciela podatkowego na terytorium kraju wyznacza sprzedawca.
Art.
80. [Obowiązki przedstawiciela podatkowego]
1.
Przedstawicielem podatkowym może być wyłącznie
podmiot, spełniający łącznie warunki, o których
mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2-6, któremu właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydał zezwolenie na wykonywanie
czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego.
2.
Przedstawiciel podatkowy jest obowiązany:
1)
obliczać akcyzę i dokonywać zapłaty akcyzy
przypadającej do zapłaty;
2)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje podatkowe;
3)
(uchylony).
2a.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
Art.
81. [Procedura udzielenia zezwolenia na wykonywanie czynności
w charakterze przedstawiciela podatkowego]
1.
Zezwolenie na wykonywanie czynności w charakterze
przedstawiciela podatkowego wydawane jest na czas oznaczony, nie
dłuższy niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony, przez
właściwego naczelnika urzędu skarbowego, na wniosek
sprzedawcy.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać dane
dotyczące sprzedawcy i prowadzonej przez niego działalności
gospodarczej, w szczególności imię i nazwisko lub
nazwę sprzedawcy, adres jego siedziby lub zamieszkania,
określenie rodzaju prowadzonej działalności
gospodarczej, dane identyfikacyjne przedstawiciela podatkowego, w
szczególności imię i nazwisko lub nazwę
przedstawiciela podatkowego, adres jego siedziby lub zamieszkania,
numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze
Sądowym, o ile przedstawiciel podatkowy taki numer posiada, oraz
numer identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a
także rodzaj wyrobów akcyzowych, które będą
nabywane wewnątrzwspólnotowo.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, sprzedawca jest obowiązany
załączyć oświadczenie o wyrażeniu zgody
przez przedstawiciela podatkowego na wykonywanie przez niego
czynności w tym charakterze oraz dokumenty potwierdzające
spełnienie przez przedstawiciela podatkowego warunków, o
których mowa w art. 48 ust. 1 pkt 2-6.
4.
Zezwolenie na wykonywanie czynności w charakterze
przedstawiciela podatkowego określa w szczególności:
1)
adres siedziby lub zamieszkania przedstawiciela podatkowego;
2)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub
zamieszkania sprzedawcy;
3)
rodzaj wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo.
5.
Przedstawiciel podatkowy jest obowiązany do powiadamiania
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianach
danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w
terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła
zmiana, z zastrzeżeniem ust. 6 i 8.
6.
Powiadomienia o planowanej zmianie danych zawartych w zezwoleniu na
wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego
należy dokonywać przed dokonaniem tej zmiany, z
zastrzeżeniem ust. 8.
7.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 6, stanowi jednocześnie
wniosek o zmianę zezwolenia w zakresie dotyczącym
zgłoszonej zmiany. Do zmiany zezwolenia na wykonywanie czynności
w charakterze przedstawiciela podatkowego przepis art. 48 ust. 7
stosuje się odpowiednio.
8.
Zmiana przedstawiciela podatkowego lub sprzedawcy określonych w
zezwoleniu na wykonywanie czynności w charakterze
przedstawiciela podatkowego wymaga uzyskania nowego zezwolenia, z
wyłączeniem:
1)
następców prawnych lub podmiotów przekształconych
w przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
wykonywania działalności na podstawie zezwolenia na
wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego,
które posiadał zmarły przedsiębiorca, na
zasadach, o których mowa w art. 84a;
3)
wstąpienia jednego z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy w prawa i obowiązki wynikające z
zezwolenia na wykonywanie czynności w charakterze
przedstawiciela podatkowego, na zasadach, o których mowa w
art. 84e.
9.
(uchylony).
10.
Do:
1)
odmowy wydania zezwolenia na wykonywanie czynności w charakterze
przedstawiciela podatkowego stosuje się odpowiednio przepis art.
52 ust. 1 pkt 1 i 2;
2)
cofnięcia lub wygaśnięcia zezwolenia na wykonywanie
czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego stosuje się
odpowiednio przepis art. 52 ust. 2-5.
Art.
82. [Procedura zwrotu akcyzy]
1.
W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów
akcyzowych, od których akcyza została zapłacona na
terytorium kraju, przysługuje zwrot akcyzy:
1)
podatnikowi, który dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej
tych wyrobów akcyzowych, albo
2)
podmiotowi, który nabył te wyroby akcyzowe od podatnika i
dokonał ich dostawy wewnątrzwspólnotowej
-
na pisemny wniosek złożony do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego wraz z dokumentami potwierdzającymi
zapłatę akcyzy na terytorium kraju.
2.
W przypadku eksportu wyrobów akcyzowych, od których
akcyza została zapłacona na terytorium kraju, przysługuje
zwrot akcyzy:
1)
podatnikowi, który dokonał eksportu tych wyrobów
akcyzowych, albo
2)
podmiotowi, który nabył te wyroby akcyzowe od podatnika i
dokonał ich eksportu
-
na pisemny wniosek złożony do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego w ciągu roku od dnia dokonania
eksportu wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 4.
2a.
W przypadku gdy w stosunku do przemieszczanych przez terytorium Unii
Europejskiej wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku
nr 2 do ustawy, znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy:
1)
powstała nieprawidłowość na terytorium kraju lub
2)
nie można ustalić miejsca, gdzie powstała
nieprawidłowość, a powstanie tej nieprawidłowości
zostanie stwierdzone na terytorium kraju
-
właściwy naczelnik urzędu skarbowego pobiera akcyzę
obliczaną z zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących
w dniu, w którym powstała nieprawidłowość,
a jeżeli tego dnia nie można ustalić - obowiązujących
w dniu, w którym stwierdzono powstanie tej nieprawidłowości.
2b.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym
mowa w ust. 2a, jest obowiązany poinformować właściwe
władze podatkowe państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, z terytorium którego dokonano wysyłki, o
powstaniu lub stwierdzeniu powstania nieprawidłowości oraz
pobraniu akcyzy na terytorium kraju.
2c.
Jeżeli w wyniku stwierdzenia powstania nieprawidłowości
akcyza zostanie pobrana na terytorium państwa członkowskiego,
a przed upływem 3 lat od daty nabycia wyrobów akcyzowych
przez odbiorcę zostanie ustalone, że nieprawidłowość
powstała na terytorium kraju, właściwy naczelnik
urzędu skarbowego pobiera akcyzę obliczaną z
zastosowaniem stawek akcyzy obowiązujących w dniu, w którym
nieprawidłowość ta powstała.
2d.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, o którym
mowa w ust. 2c, jest obowiązany poinformować właściwe
władze podatkowe państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, w którym pobrano akcyzę w związku ze
stwierdzeniem powstania nieprawidłowości, o powstaniu
nieprawidłowości oraz o pobraniu akcyzy na terytorium
kraju.
2e.
Jeżeli w wyniku stwierdzenia powstania nieprawidłowości
akcyza zostanie pobrana na terytorium kraju, a przed upływem 3
lat od daty nabycia wyrobów akcyzowych przez odbiorcę
zostanie ustalone, że nieprawidłowość powstała
na terytorium państwa członkowskiego i akcyza zostanie tam
pobrana, podmiotowi, który zapłacił akcyzę w
związku ze stwierdzeniem powstania nieprawidłowości na
terytorium kraju, przysługuje zwrot zapłaconej akcyzy.
2f.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2e, zwrot akcyzy następuje
na pisemny wniosek podmiotu, złożony do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 5 lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym upłynął
termin płatności akcyzy.
2g.
Za nieprawidłowość uważa się sytuacje, do
których dochodzi w trakcie przemieszczania wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, w wyniku których całe przemieszczanie lub część
przemieszczania tych wyrobów nie kończy się zgodnie
z przepisami, z wyłączeniem sytuacji, w których
doszło do całkowitego zniszczenia lub nieodwracalnej utraty
wyrobów akcyzowych.
3.
Podatnik lub podmiot, o których mowa w ust. 1, występujący
z wnioskiem o zwrot akcyzy są obowiązani po dokonaniu
dostawy wewnątrzwspólnotowej przedłożyć
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
1)
dokumenty towarzyszące przemieszczaniu wyrobów
akcyzowych;
2)
potwierdzenie otrzymania wyrobów akcyzowych przez odbiorcę
z państwa członkowskiego Unii Europejskiej na uproszczonym
dokumencie towarzyszącym lub na kopii dokumentu handlowego, o
którym mowa w art. 77 ust. 2, w przypadku wyrobów
akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy;
2a)
potwierdzenie otrzymania wyrobów akcyzowych przez odbiorcę
z państwa członkowskiego Unii Europejskiej na dokumencie
handlowym, w przypadku wyrobów akcyzowych niewymienionych w
załączniku nr 2 do ustawy, które są objęte
na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka
zerowa;
3)
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy lub złożenie
deklaracji w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
złożenie zabezpieczenia albo dokument potwierdzający,
że akcyza w tym państwie nie jest wymagana.
4.
Podatnik lub podmiot, o których mowa w ust. 2, występujący
z wnioskiem o zwrot akcyzy są obowiązani przedłożyć
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
1)
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium
kraju;
2)
udokumentowane potwierdzenie wywozu wyrobów akcyzowych z
terytorium kraju poza obszar celny Unii Europejskiej w rozumieniu
art.
4
unijnego kodeksu celnego, w sposób zgodny z przepisami
prawa celnego, a w przypadku wywozu, o którym mowa w art.
140 ust. 2
rozporządzenia 2015/2446, zaświadczenie, o którym
mowa w art. 68b ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne.
4a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 2e, występujący z
wnioskiem o zwrot akcyzy jest obowiązany przedłożyć
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
1)
dokumenty towarzyszące przemieszczaniu wyrobów
akcyzowych;
2)
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium
państwa członkowskiego, w którym powstała
nieprawidłowość;
3)
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy w związku
ze stwierdzeniem powstania nieprawidłowości na terytorium
kraju.
5.
Zwrotowi nie podlega akcyza w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej
i eksportu wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy, a
także kwota akcyzy niższa od minimalnej kwoty zwrotu.
6.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje
weryfikacji wniosku o zwrot akcyzy w oparciu o dokumenty, o których
mowa w ust. 1 i 3-4a.
6a.
W przypadku niedokonania przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego zwrotu akcyzy, o którym mowa w ust. 1, 2 i 2e, w
terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7,
zwrot ten traktuje się jako nadpłatę podatku
podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, tryb i terminy
dokonywania zwrotu akcyzy, o którym mowa w ust. 1, 2 i 2e,
minimalną kwotę zwrotu oraz wzór wniosku o zwrot
akcyzy, uwzględniając:
1)
konieczność zapewnienia informacji dotyczących ilości
dostarczanych wewnątrzwspólnotowo lub eksportowanych
wyrobów akcyzowych;
2)
konieczność prawidłowego określenia kwot
zwracanej akcyzy;
3)
ekonomiczną opłacalność dokonania zwrotu akcyzy.
Art.
83. [Obniżenie przez prowadzącego skład
podatkowy kwoty akcyzy w powodu reklamacji wyrobów akcyzowych]
1.
W przypadku reklamacji wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą uznanej przez podmiot prowadzący skład
podatkowy, podmiot ten może dokonać obniżenia kwoty
akcyzy, do której zapłacenia jest zobowiązany, o
kwotę akcyzy zapłaconej od reklamowanych wyrobów.
2.
Podmiot prowadzący skład podatkowy może dokonać
obniżenia, o którym mowa w ust. 1, w przypadku
wykorzystania reklamowanych wyrobów akcyzowych do produkcji
wyrobów akcyzowych.
Art.
83a. [Obniżenie przez podatnika kwoty akcyzy w powodu
reklamacji wyrobów akcyzowych]
1.
W przypadku reklamacji wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą uznanej przez podatnika może on dokonać
obniżenia kwoty akcyzy, do której zapłacenia jest
obowiązany, o kwotę akcyzy zapłaconej od reklamowanych
wyrobów.
2.
Podatnik może dokonać obniżenia, o którym mowa
w ust. 1, w przypadku całkowitego zniszczenia reklamowanych
wyrobów akcyzowych:
1)
w składzie podatkowym albo,
2)
za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego
- w innym miejscu spełniającym warunki niszczenia wyrobów
na podstawie przepisów odrębnych, w obecności
przedstawiciela naczelnika urzędu celno-skarbowego.
2a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego po otrzymaniu zawiadomienia
podatnika o zamiarze zniszczenia wyrobów akcyzowych może
udzielić zgody na zniszczenie wyrobów akcyzowych, o
których mowa w art. 94 ust. 1 i art. 95 ust. 1, bez obecności
przedstawiciela naczelnika urzędu celno-skarbowego.
3.
Z czynności zniszczenia wyrobów akcyzowych, o którym
mowa w ust. 2 pkt 2, sporządza się, w dwóch
egzemplarzach, protokół zniszczenia wyrobów
akcyzowych, w którym podaje się przyczyny tego
zniszczenia. Protokół zniszczenia wyrobów
akcyzowych podpisuje podatnik oraz obecny przy czynności
zniszczenia przedstawiciel organu podatkowego.
4.
W przypadku udzielenia zgody na zniszczenie wyrobów akcyzowych
bez obecności przedstawiciela naczelnika urzędu
celno-skarbowego podatnik, w terminie 3 dni roboczych, składa
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie
potwierdzające zniszczenie wyrobów akcyzowych.
5.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 4, powinno zawierać
w szczególności:
1)
datę zniszczenia wyrobów akcyzowych;
2)
ilość zniszczonych wyrobów akcyzowych;
3)
czytelny podpis składającego oświadczenie.
Rozdział
8
Zezwolenia
Art.
84. [Zezwolenia na wykonywanie działalności w
zakresie podatku akcyzowego]
1.
Wydanie, odmowa wydania, zmiana oraz cofnięcie zezwolenia:
1)
na prowadzenie składu podatkowego,
2)
na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
2a)
na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca,
3)
(uchylony),
3a)
na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
wysyłający,
4)
na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela
podatkowego,
5)
na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący,
6)
wyprowadzenia
-
następuje w drodze decyzji.
1a.
(uchylony).
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy sposób wydawania, zmiany oraz cofania
zezwoleń, o których mowa w ust. 1;
2)
wzory wniosków o wydanie zezwoleń, o których mowa
w ust. 1, a także sposób dokumentowania spełnienia
warunków, od których uzależnione jest wydanie
danego zezwolenia.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 2,
uwzględni:
1)
potrzebę uzyskania dostatecznych informacji o podatniku, w
szczególności wpływających na określenie
zabezpieczenia akcyzowego i potrzebę prawidłowego działania
podmiotu;
2)
konieczność zapewnienia swobody przepływu wyrobów
akcyzowych.
Rozdział
8a
Przepisy
szczególne dotyczące przedsiębiorstwa w spadku
Art.
84a. [Warunki utrzymania decyzji i zezwoleń akcyzowych
wobec przedsiębiorstwa w spadku]
W
przypadku przedsiębiorstwa w spadku nie wygasają decyzje
ani zezwolenia akcyzowe, o których mowa w art. 20a ust. 4,
art. 64 ust. 3, art. 65 ust. 8 oraz art. 84 ust. 1, które
posiadał zmarły przedsiębiorca, jeżeli:
1)
zarząd sukcesyjny został ustanowiony z chwilą śmierci
przedsiębiorcy, który posiadał decyzję lub
zezwolenie akcyzowe;
2)
po śmierci przedsiębiorcy, który posiadał
decyzję lub zezwolenie akcyzowe, zostanie zapewniona ciągłość
zarządu sukcesyjnego;
3)
przedsiębiorstwo w spadku, zarządca sukcesyjny, następcy
zmarłego przedsiębiorcy oraz małżonek zmarłego
przedsiębiorcy spełniają warunki określone w art.
84b-84d;
4)
zarządca sukcesyjny złoży, w terminie 7 dni od dnia
śmierci przedsiębiorcy, wniosek o zmianę decyzji lub
zezwolenia akcyzowego, poprzez dodanie do dotychczasowej nazwy
posiadacza decyzji lub zezwolenia oznaczenia "w spadku";
5)
zmarły przedsiębiorca posiadał miejsce zamieszkania
lub siedzibę na terytorium kraju - w przypadku decyzji, o
których mowa w art. 20a ust. 4.
Art.
84b. [Warunki wykonywania działalności przez
przedsiębiorstwo w spadku na podstawie zezwolenia akcyzowego]
W
przypadku przedsiębiorstwa w spadku może być
wykonywana działalność na podstawie zezwolenia
akcyzowego, które posiadał zmarły przedsiębiorca,
jeżeli:
1)
przedsiębiorstwo w spadku spełnia łącznie
następujące warunki:
a)
w przypadku zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego -
prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności polegającej
na produkcji, przeładowywaniu lub magazynowaniu wyrobów
akcyzowych, w tym będących własnością innych
podmiotów,
b)
jest podatnikiem podatku od towarów i usług, z
wyłączeniem zezwolenia na prowadzenie składu
podatkowego, o którym mowa w art. 48 ust. 2,
c)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa ani nie
jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne,
d)
złoży zabezpieczenie akcyzowe, z zastrzeżeniem art.
84d ust. 1,
e)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez nie działalności regulowanej w rozumieniu
przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
zakresie wyrobów akcyzowych,
f)
nie posiada, jako płatnik, zaległości z tytułu
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne;
2)
zarządca sukcesyjny spełnia łącznie następujące
warunki:
a)
nie został skazany prawomocnym wyrokiem za przestępstwo
przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu,
przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi
i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe,
b)
w przypadku zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub
zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany
odbiorca - posiada tytuł prawny do korzystania z miejsca, w
którym prowadzony jest skład podatkowy lub znajduje się
miejsce przeznaczone do odbierania wyrobów akcyzowych, jeżeli
tytułem prawnym jest umowa zawarta przez zmarłego
przedsiębiorcę, w miejsce którego wstąpił
zarządca sukcesyjny,
c)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez niego działalności regulowanej w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
zakresie wyrobów akcyzowych,
d)
nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne
w związku z działalnością prowadzoną przy
użyciu przedsiębiorstwa w spadku;
3)
nie jest prowadzone wobec któregokolwiek z następców
prawnych zmarłego przedsiębiorcy lub małżonka
przedsiębiorcy postępowanie egzekucyjne, w związku z
działalnością prowadzoną przy użyciu
przedsiębiorstwa w spadku.
Art.
84c. [Warunki wykonywania działalności przez
przedsiębiorstwo w spadku na podstawie decyzji o wpisie do
rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]
W
przypadku przedsiębiorstwa w spadku może być
wykonywana działalność na podstawie decyzji o wpisie
do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych,
którą posiadał zmarły przedsiębiorca,
jeżeli:
1)
przedsiębiorstwo w spadku spełnia łącznie
następujące warunki:
a)
nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków
stanowiących dochód budżetu państwa ani nie
jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne,
b)
złoży zabezpieczenie akcyzowe,
c)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez nie działalności regulowanej w rozumieniu
przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
zakresie wyrobów akcyzowych,
d)
nie posiada, jako płatnik, zaległości z tytułu
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne;
2)
zarządca sukcesyjny spełnia łącznie następujące
warunki:
a)
nie został skazany prawomocnym wyrokiem za przestępstwo
przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu,
przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi
i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe,
b)
nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie
przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o
których mowa w art. 84 ust. 1, jak również
koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie
wykonywania przez niego działalności regulowanej w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
zakresie wyrobów akcyzowych,
c)
nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne
w związku z działalnością prowadzoną przy
użyciu przedsiębiorstwa w spadku;
3)
nie jest prowadzone wobec któregokolwiek z następców
prawnych zmarłego przedsiębiorcy lub małżonka
przedsiębiorcy postępowanie egzekucyjne, w związku z
działalnością prowadzoną przy użyciu
przedsiębiorstwa w spadku.
Art.
84d. [Zastosowanie zwolnienia z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego wobec przedsiębiorstwa w spadku]
1.
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku może być
stosowane zwolnienie z obowiązku złożenia
zabezpieczenia akcyzowego, jeżeli:
1)
przedsiębiorstwo w spadku spełnia następujące
warunki:
a)
jego sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają
wywiązywanie się ze zobowiązań podatkowych oraz
obowiązku zapłaty opłaty paliwowej,
b)
nie posiada zaległości z tytułu cła, podatków
stanowiących dochód budżetu państwa oraz opłaty
paliwowej ani nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie
egzekucyjne,
c)
zobowiązało się do zapłacenia, na pierwsze
pisemne żądanie właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, kwoty akcyzy oraz kwoty opłaty paliwowej,
przypadających do zapłaty z tytułu powstania
zobowiązania podatkowego oraz obowiązku zapłaty opłaty
paliwowej,
d)
nie posiada, jako płatnik, zaległości z tytułu
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne;
2)
zarządca sukcesyjny spełnia następujące warunki:
a)
posiada miejsce zamieszkania na terytorium kraju,
b)
nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne
w związku z działalnością prowadzoną przy
użyciu przedsiębiorstwa w spadku;
3)
nie jest prowadzone wobec któregokolwiek z następców
prawnych zmarłego przedsiębiorcy lub małżonka
przedsiębiorcy postępowanie egzekucyjne, w związku z
działalnością prowadzoną przy użyciu
przedsiębiorstwa w spadku.
2.
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku może być
stosowana zgoda na złożenie zabezpieczenia ryczałtowego,
jeżeli:
1)
przedsiębiorstwo w spadku spełnia następujące
warunki:
a)
jego sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają
wywiązywanie się ze zobowiązań podatkowych oraz
obowiązku zapłaty opłaty paliwowej,
b)
nie posiada zaległości z tytułu cła, podatków
stanowiących dochód budżetu państwa oraz opłaty
paliwowej ani nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie
egzekucyjne,
c)
nie posiada, jako płatnik, zaległości z tytułu
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne;
2)
zarządca sukcesyjny spełnia następujące warunki:
a)
posiada miejsce zamieszkania na terytorium kraju,
b)
nie jest prowadzone z jego majątku postępowanie egzekucyjne
w związku z działalnością prowadzoną przy
użyciu przedsiębiorstwa w spadku;
3)
nie jest prowadzone wobec któregokolwiek z następców
prawnych zmarłego przedsiębiorcy lub małżonka
przedsiębiorcy postępowanie egzekucyjne, w związku z
działalnością prowadzoną przy użyciu
przedsiębiorstwa w spadku.
Art.
84e. [Warunki zmiany podmiotu posiadającego decyzję
lub zezwolenie akcyzowe z przedsiębiorstwa w spadku na następcę
prawnego]
1.
W trakcie trwania zarządu sukcesyjnego, na wniosek zarządcy
sukcesyjnego, za pisemną zgodą następców
prawnych zmarłego przedsiębiorcy, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego zmienia decyzję lub zezwolenie
akcyzowe, o których mowa w art. 20a ust. 4, art. 64 ust. 3,
art. 65 ust. 8 oraz art. 84 ust. 1, przez zmianę podmiotu
posiadającego decyzję lub zezwolenie akcyzowe z
przedsiębiorstwa w spadku na jednego z następców
prawnych, pod warunkiem że ten następca prawny spełnia
warunki wymagane do uzyskania tej decyzji lub tego zezwolenia.
2.
Z dniem, w którym stała się wykonalna decyzja
zmieniająca decyzję lub zezwolenie akcyzowe, o których
mowa w art. 20a ust. 4, art. 64 ust. 3, art. 65 ust. 8 lub art. 84
ust. 1, następca prawny wskazany w tej decyzji lub tym
zezwoleniu wstępuje w prawa i obowiązki wynikające ze
zmienionej decyzji lub zmienionego zezwolenia akcyzowego.
Art.
84f. [Decyzja o wykreśleniu pośredniczącego
podmiotu tytoniowego z rejestru, cofnięcie decyzji lub
zezwolenia akcyzowego wobec przedsiębiorstwa w spadku lub
następcy prawnego przedsiębiorstwa]
W
przypadku gdy za życia przedsiębiorcy zaistniała
przesłanka do wydania decyzji o wykreśleniu pośredniczącego
podmiotu tytoniowego z rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych lub cofnięcia decyzji lub zezwolenia akcyzowego, o
których mowa w art. 64 ust. 3, art. 65 ust. 8 oraz art. 84
ust. 1, a nie została wydana decyzja o wykreśleniu
pośredniczącego podmiotu tytoniowego z rejestru
pośredniczących podmiotów tytoniowych albo decyzja
lub zezwolenie akcyzowe nie zostało cofnięte za życia
przedsiębiorcy, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego wydaje decyzję o wykreśleniu pośredniczącego
podmiotu tytoniowego z rejestru pośredniczących podmiotów
tytoniowych albo cofa decyzję lub zezwolenie akcyzowe w stosunku
do przedsiębiorstwa w spadku lub następcy prawnego
przedsiębiorcy, któremu przysługują prawa i
obowiązki wynikające z tej decyzji lub tego zezwolenia.
Rozdział
9
Normy
dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych i
dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych
Art.
85. [Ubytki i zużycie wyrobów akcyzowych]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem
ust. 7, ustala, w drodze decyzji, dla poszczególnych
podmiotów, na ich wniosek:
1)
normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych;
2)
dopuszczalne normy zużycia napojów alkoholowych:
a)
objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w przypadku
ich użycia do produkcji innych wyrobów,
b)
o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2 i 3, w przypadku ich
użycia przez podmiot zużywający.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem
ust. 7, w drodze decyzji wydanej z urzędu dla poszczególnych
podmiotów:
1)
może ustalić:
a)
normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych,
b)
dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych
-
o których mowa w ust. 1;
2)
ustala dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych
określonych w załączniku nr 2 do ustawy, o których
mowa w art. 89 ust. 2, znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy i objętych zerową stawką
akcyzy, w przypadku ich zużycia do produkcji innych wyrobów;
3)
ustala dopuszczalne normy zużycia napojów alkoholowych, o
których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2 i 3, w przypadku ich
użycia przez podmiot zużywający.
3.
W przypadku posiadania przez podatnika więcej niż jednego
zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, normy
dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub
dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych, o których
mowa w ust. 1 i 2, ustala się odrębnie dla każdego
składu podatkowego.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, ustalając
normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych oraz
dopuszczalne normy ich zużycia, uwzględni:
1)
rodzaj wyrobów akcyzowych;
2)
specyfikę poszczególnych etapów produkcji i
pozostałych czynności, w trakcie których może
dojść do powstania ubytków wyrobów
akcyzowych;
3)
warunki techniczne i technologiczne występujące w danym
przypadku;
4)
maksymalne normy dopuszczalnych ubytków wyrobów
akcyzowych określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie
ust. 5.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wysokość maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków
niektórych wyrobów akcyzowych powstających w
czasie wykonywania niektórych czynności, w trakcie
których może dojść do powstania ubytków
wyrobów akcyzowych;
2)
szczegółowy zakres i sposób ustalania norm
dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub
dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych;
3)
sposób rozliczania ubytków wyrobów akcyzowych, w
szczególności w przypadkach rozpoczęcia czynności,
w trakcie których może dojść do powstania
ubytków wyrobów akcyzowych, lub zmiany warunków
technicznych i technologicznych przy dokonywaniu tych czynności,
do czasu ustalenia w tych przypadkach przez właściwego
naczelnika urzędu skarbowego norm dopuszczalnych ubytków
wyrobów akcyzowych.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 5,
uwzględni:
1)
rodzaj wyrobów akcyzowych;
2)
specyfikę poszczególnych etapów produkcji i
pozostałych czynności, w trakcie których może
dojść do powstania ubytków wyrobów
akcyzowych;
3)
warunki techniczne i technologiczne występujące w danym
przypadku.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, normy
dopuszczalnych ubytków niektórych albo wszystkich
wyrobów akcyzowych, uwzględniając rodzaj wyrobów
akcyzowych, specyfikę poszczególnych etapów
produkcji i pozostałych czynności, w trakcie których
może dojść do powstania ubytków wyrobów
akcyzowych, warunki techniczne i technologiczne, w tym środki
transportu, występujące w danym przypadku.
8.
Z dniem wejścia w życie przepisów wydanych na
podstawie ust. 7 decyzje wydane na podstawie ust. 1 pkt 1 i ust. 2
pkt 1 lit. a tracą moc w części dotyczącej norm
dopuszczalnych ubytków, które zostały określone
w tych przepisach.
9.
Jeżeli decyzje wydane na podstawie ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1
lit. a ustalają normy dopuszczalnych ubytków wyrobów
akcyzowych korzystniejsze dla podmiotu niż określone w
przepisach wydanych na podstawie ust. 7, decyzje te zachowują
moc do końca okresu, na jaki zostały wydane, a w przypadku
decyzji bezterminowych - do końca roku kalendarzowego
następującego po roku kalendarzowym, w którym weszły
w życie przepisy wydane na podstawie ust. 7.
DZIAŁ
IV
Wyroby
akcyzowe - przepisy szczegółowe. Podstawa opodatkowania i
stawki akcyzy
Rozdział
1
Wyroby
energetyczne i energia elektryczna
Art.
86. [Definicja wyrobów energetycznych]
1.
Do wyrobów energetycznych, w rozumieniu ustawy, zalicza się
wyroby:
1)
objęte pozycjami CN od 1507 do 1518 00, jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych;
2)
objęte pozycjami CN 2701, 2702 oraz od 2704 do 2715;
3)
objęte pozycjami CN 2901 i 2902;
4)
oznaczone kodem CN 2905 11 00, niebędące pochodzenia
syntetycznego, jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych;
5)
objęte pozycją CN 3403;
6)
objęte pozycją CN 3811;
7)
objęte pozycją CN 3817;
8)
oznaczone kodami CN 3826 00 10 i 3826 00 90, jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych;
9)
pozostałe wyroby, z wyłączeniem substancji stosowanych
do znakowania i barwienia, o którym mowa w art. 90 ust. 1,
przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane
jako paliwa silnikowe lub jako dodatki lub domieszki do paliw
silnikowych - bez względu na kod CN;
10)
pozostałe wyroby będące węglowodorami, z
wyłączeniem torfu, przeznaczone do użycia, oferowane
na sprzedaż lub używane jako paliwa opałowe lub jako
dodatki lub domieszki do paliw opałowych - bez względu na
kod CN.
2.
Paliwami silnikowymi w rozumieniu ustawy są wyroby energetyczne
przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane
do napędu silników spalinowych.
3.
Paliwami opałowymi w rozumieniu ustawy są wyroby
energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż
lub używane do celów opałowych, z wyłączeniem
wyrobów, o których mowa w ust. 2.
4.
Biokomponentami są biokomponenty w rozumieniu ustawy
z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych.
Art.
87. [Produkcja wyrobów energetycznych]
1.
Produkcją wyrobów energetycznych w rozumieniu ustawy jest
wytwarzanie lub przetwarzanie wyrobów energetycznych, w tym
również mieszanie lub przeklasyfikowanie komponentów
paliwowych, rozlew gazu skroplonego do butli gazowych, a także
barwienie i znakowanie wyrobów energetycznych.
2.
Nie uznaje się za produkcję wyrobów energetycznych
uzyskiwania niewielkiej ilości wyrobów energetycznych
jako produktu ubocznego w procesie wytwarzania wyrobów
niebędących wyrobami akcyzowymi. Za niewielką ilość
uważa się ilość wyrobów energetycznych,
jeżeli przychód osiągnięty z ich sprzedaży
stanowi nie więcej niż 0,1% całości przychodu, w
rozumieniu ustawy
z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.), uzyskanego z
prowadzonej działalności gospodarczej za poprzedni rok
obrotowy lub deklarowanego w przypadku rozpoczęcia działalności
gospodarczej.
3.
Podmiot uzyskujący jako produkt uboczny niewielką ilość
wyrobów energetycznych, o której mowa w ust. 2, jest
obowiązany do:
1)
pisemnego powiadomienia właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rodzaju prowadzonej działalności i rodzaju
uzyskiwanych wyrobów - w terminie 14 dni od dnia uzyskania po
raz pierwszy tych wyrobów;
2)
przedstawienia właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego pisemnej informacji o uzyskanym przychodzie, z
wyszczególnieniem ilości uzyskanych wyrobów, o
których mowa w ust. 2, a także o wysokości przychodu
osiągniętego ze sprzedaży tych wyrobów - na
zakończenie każdego roku obrotowego.
4.
Nie uznaje się za produkcję wyrobów energetycznych
dodawania do paliw silnikowych lub paliw opałowych dodatków
lub domieszek w ilości stanowiącej nie więcej niż
0,2% objętości wyrobu energetycznego zawierającego te
dodatki, z wyłączeniem barwienia i znakowania wyrobów
energetycznych, o którym mowa w art. 90 ust. 1.
Art.
88. [Podstawa opodatkowania wyrobów energetycznych]
1.
Podstawą opodatkowania wyrobów energetycznych jest ich
ilość, wyrażona, w zależności od rodzaju
wyrobów, w litrach gotowego wyrobu w temperaturze 15°C lub
w kilogramach gotowego wyrobu, albo wartość opałowa,
wyrażona w gigadżulach (GJ).
2.
Podstawą opodatkowania energii elektrycznej jest jej ilość,
wyrażona w megawatogodzinach (MWh).
2a.
W przypadku nielegalnego poboru energii elektrycznej podstawą
opodatkowania energii elektrycznej jest jej szacunkowa ilość,
wyrażona w megawatogodzinach (MWh).
2b.
Podmiot, który określa szacunkową ilość
nielegalnie pobranej energii elektrycznej, jest obowiązany
powiadomić właściwego dla podatnika naczelnika urzędu
skarbowego o tym fakcie w terminie 7 dni od dnia ustalenia podmiotu
dokonującego nielegalnego poboru energii elektrycznej.
3.
Podstawą opodatkowania w przypadku użycia do celów
napędowych, z wyłączeniem celów żeglugi:
1)
paliw opałowych,
2)
olejów napędowych przeznaczonych do celów żeglugi
-
jest ich ilość, wyrażona w litrach, która może
być przechowywana w zbiorniku podłączonym do
odmierzacza paliw lub w zbiorniku pojazdu bądź innego
środka przewozowego.
4.
Za użycie paliw opałowych lub olejów napędowych,
o których mowa w ust. 3, niezgodnie z przeznaczeniem uznaje
się również ich posiadanie lub sprzedaż ze
zbiornika podłączonego do odmierzacza paliw.
5.
Za odmierzacz paliw określony w odrębnych przepisach
uznaje się instalację pomiarową przeznaczoną do
tankowania pojazdów silnikowych, małych łodzi i
małych samolotów.
6.
Do celów poboru akcyzy ustala się wartości opałowe
wyrobów węglowych, które wynoszą odpowiednio:
1)
23,8 GJ/1000 kilogramów dla węgla objętego pozycją
CN 2701;
2)
8,6 GJ/1000 kilogramów dla węgla brunatnego objętego
pozycją CN 2702;
3)
27,5 GJ/1000 kilogramów dla koksu objętego pozycją
CN 2704.
7.
Do celów poboru akcyzy ustala się wartości opałowe,
które wynoszą:
1)
dla wyrobów gazowych o kodzie CN 2705 00 00:
a)
18,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu koksowniczego
powstającego w procesie produkcji koksu metodą
wysokotemperaturowego odgazowania węgla koksowego,
b)
18,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ekspansyjnego i
gazów resztkowych powstających na ciągach
technologicznych nieorganicznych,
c)
7,8 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu konwertorowego
będącego produktem ubocznym w trakcie procesu zachodzącego
w konwertorze tlenowym w czasie przedmuchiwania tlenem ciekłej
surówki żelaza,
d)
3,6 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu wielkopiecowego
będącego produktem ubocznym w trakcie procesu zachodzącego
w wielkim piecu podczas przetapiania spieku rudnego i rudy żelaza
na surówkę, w procesie redukcyjnym,
e)
1,9 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu nadmiarowego
będącego produktem ubocznym suchego chłodzenia koksu,
f)
1,8 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu gardzielowego
stanowiącego produkt odpadowy powstający w procesie
wytapiania w piecach szybowych wsadu w postaci brykietów
koncentratu miedziowego, koksu oraz mieszanki żużla
konwertorowego i żużla z wytopu ołowiu,
g)
18,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla wyrobu gazowego
niewymienionego w lit. a-f lub gdy nie można ustalić
rodzaju wyrobu gazowego;
2)
dla wyrobów gazowych o kodzie CN 2711 11 00 - 45,2 GJ/1000
kilogramów;
3)
dla wyrobów energetycznych o kodach CN od 2711 12 do 2711 19
00 - 46,0 GJ/1000 kilogramów;
4)
dla wyrobów gazowych o kodzie CN 2711 21 00:
a)
31,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ziemnego
wysokometanowego grupy E,
b)
27,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ziemnego
zaazotowanego grupy Lw,
c)
24,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ziemnego
zaazotowanego grupy Ls,
d)
20,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ziemnego
zaazotowanego grupy Ln,
e)
16,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla gazu ziemnego
zaazotowanego grupy Lm,
f)
31,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla wyrobu gazowego
niewymienionego w lit. a-e;
5)
dla wyrobów gazowych o kodzie ex CN 2711 29 00:
a)
24,0 GJ/1000 metrów sześciennych dla wyrobu gazowego
propan-butan-powietrze,
b)
115 GJ/1000 metrów sześciennych dla wyrobu gazowego
propan-butan-rozprężony;
6)
dla wyrobów energetycznych o kodzie CN 2901 10 00 - 31,0
GJ/1000 metrów sześciennych;
7)
dla wyrobów gazowych niewymienionych w pkt 1, 2, 4 i 5 - 31,0
GJ/1000 metrów sześciennych.
8.
W przypadku sprzedaży finalnemu nabywcy gazowemu wyrobów
gazowych do obliczenia podstawy opodatkowania tych wyrobów
przyjmuje się ilość tych wyrobów wynikającą
z faktury dokumentującej ich sprzedaż.
Art.
89. [Stawki akcyzy na wyroby energetyczne. Oświadczenie o
przeznaczeniu wyrobów na cele opałowe]
1.
Stawki akcyzy na wyroby energetyczne wynoszą dla:
1)
węgla i koksu przeznaczonych do celów opałowych
objętych pozycjami CN 2701, 2702 oraz 2704 00 - 1,28 zł/1
gigadżul (GJ);
2)
benzyn silnikowych o kodach CN 2710 12 45 lub 2710 12 49 oraz wyrobów
powstałych ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami,
spełniających wymagania jakościowe określone w
odrębnych przepisach
- 1540,00
zł/1000 litrów;
2
3)
(uchylony);
4)
benzyn lotniczych o kodzie CN 2710 12 31, paliw typu benzyny do
silników odrzutowych o kodzie CN 2710 12 70 oraz nafty
pozostałej o kodzie CN 2710 19 25 - 1822,00 zł/1000 litrów;
5)
paliw do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21 - 1446,00
zł/1000 litrów;
6)
olejów napędowych o kodzie CN 2710 19 43 i 2710 20 11
oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych olejów
z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe
określone w odrębnych przepisach
- 1171,00
zł/1000 litrów;
3
7)
(uchylony);
8)
biokomponentów stanowiących samoistne paliwa,
spełniających wymagania jakościowe określone w
odrębnych przepisach,
przeznaczonych do napędu silników spalinowych, bez
względu na kod CN - 1171,00
zł/1000 litrów
4
;
9)
olejów napędowych przeznaczonych do celów
opałowych o kodach CN od 2710 19 43 do 2710 19 48 i od 2710 20
11 do 2710 20 19, zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem
zgodnie z przepisami
szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów;
10)
olejów opałowych o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 68
i od 2710 20 31 do 2710 20 39:
a)
z których 30% lub więcej objętościowo destyluje
przy 350°C lub których gęstość w
temperaturze 15°C jest niższa niż 890 kilogramów/metr
sześcienny, zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem
zgodnie z przepisami
szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów,
b)
pozostałych, niepodlegających obowiązkowi barwienia i
znakowania na podstawie przepisów szczególnych - 64,00
zł/1000 kilogramów;
11)
olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN
od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o
kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz
smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99 -
1180,00 zł/1000 litrów;
12)
gazów przeznaczonych do napędu silników
spalinowych:
a)
gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów
gazowych objętych pozycją CN 2711 oraz gazowych
węglowodorów alifatycznych objętych pozycją CN
2901:
– skroplonych
- 670,00
zł/1000 kilogramów
5
,
– w
stanie gazowym - 10,54
zł/1 gigadżul (GJ)
6
,
aa)
gazu ziemnego o kodach CN 2711 11 00 i 2711 21 00 - 0 zł,
b)
wyprodukowanych w składzie podatkowym i spełniających
wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach:
– biogazu,
bez względu na kod CN - 0 zł,
– wodoru
i biowodoru o kodzie CN 2804 10 00 - 0 zł,
c)
pozostałych - 14,22
zł/1 GJ
7
;
13)
gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów
gazowych objętych pozycją CN 2711, przeznaczonych do celów
opałowych - 1,28 zł/1 gigadżul (GJ);
14)
pozostałych paliw silnikowych - 1797,00
zł/1000 litrów
8
;
15)
pozostałych paliw opałowych:
a)
w przypadku gdy ich gęstość w temperaturze 15°C
jest:
– niższa
niż 890 kilogramów/metr sześcienny - 232,00 zł/1000
litrów,
– równa
lub wyższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny -
64,00 zł/1000 kilogramów,
b)
gazowych - 1,28 zł/gigadżul (GJ).
1a.
W latach 2015-2019 stawki akcyzy, o których mowa w ust. 1 pkt
2, 6, 8, 12 lit. a i c oraz pkt 14, są obniżone odpowiednio
o 25,00 zł/1000 litrów, 25,00 zł/1000 kilogramów
albo o 0,50 zł/1 gigadżul (GJ).
1b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", stawki akcyzy,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, 6, 8, 12 lit. a i c oraz pkt
14, obowiązujące w poszczególnych latach
kalendarzowych okresu, o którym mowa w ust. 1a, uwzględniając
kwoty ich obniżenia zgodnie z ust. 1a:
1)
w terminie do dnia 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego
każdy rok z tego okresu;
2)
niezwłocznie - w przypadku zmiany ich wysokości.
2.
Stawka akcyzy na wyroby energetyczne wymienione w załączniku
nr 2 do ustawy, inne niż określone w ust. 1 pkt 1-13,
przeznaczone do celów innych niż opałowe, jako
dodatki lub domieszki do paliw opałowych, do napędu
silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw
silnikowych, wynosi 0 zł, jeżeli wyroby te są:
1)
w posiadaniu zużywającego podmiotu gospodarczego;
2)
przemieszczane na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy na podstawie e-DD albo dokumentu zastępującego
e-DD ze składu podatkowego do zużywającego podmiotu
gospodarczego lub do składu podatkowego od zużywającego
podmiotu gospodarczego, który posiadał je w celu zużycia
do celów uprawniających do zastosowania zerowej stawki
akcyzy;
3)
przemieszczane na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy na podstawie e-DD albo dokumentu zastępującego
e-DD do składu podatkowego w przypadku niedostarczenia ich do
zużywającego podmiotu gospodarczego;
4)
nabywane wewnątrzwspólnotowo na podstawie uproszczonego
dokumentu towarzyszącego lub dokumentu handlowego przez
zużywający podmiot gospodarczy;
5)
nabywane wewnątrzwspólnotowo w procedurze zawieszenia
poboru akcyzy przez zarejestrowanego odbiorcę w celu
dostarczenia ich do zużywającego podmiotu gospodarczego i
przemieszczane do tego podmiotu na terytorium kraju poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-DD albo dokumentu
zastępującego e-DD;
6)
importowane przez zużywający podmiot gospodarczy;
6a)
przemieszczane na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy na podstawie e-DD albo dokumentu zastępującego
e-DD - w przypadku zwrotu przez zużywający podmiot
gospodarczy, który importował te wyroby, do sprzedawcy
spoza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli wyprowadzenie wyrobów
akcyzowych następuje przez urząd celno-skarbowy znajdujący
się na terytorium kraju;
7)
przeznaczone do sprzedaży detalicznej w opakowaniach
jednostkowych o pojemności do 5 litrów lub wadze do 5
kilogramów;
8)
importowane lub nabywane wewnątrzwspólnotowo w
opakowaniach jednostkowych o pojemności do 5 litrów lub
wadze do 5 kilogramów przez osobę fizyczną w celach
innych niż prowadzenie działalności gospodarczej lub
innych niż cele handlowe.
2a.
(uchylony).
2aa.
W przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 2, 3, 5 i 6a,
warunkiem zastosowania zerowej stawki akcyzy jest zakończenie
przemieszczania w sposób, o którym mowa w art. 46b ust.
2, oraz w terminie, o którym mowa w art. 46b ust. 3.
2ab.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 6, warunkiem
zastosowania zerowej stawki akcyzy jest sporządzenie przez
zużywający podmiot gospodarczy e-DD albo dokumentu
zastępującego e-DD w terminie 15 dni od dnia dopuszczenia
do obrotu importowanych wyrobów akcyzowych.
2b.
W przypadku wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku
nr 2 do ustawy, innych niż określone w ust. 1 pkt 1-13,
przeznaczonych do celów innych niż opałowe, jako
dodatki lub domieszki do paliw opałowych, do napędu
silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw
silnikowych, przyjmuje się, w tym na potrzeby przepisów o
zabezpieczeniu akcyzowym oraz przepisów działu VIa, że
stawka akcyzy na te wyroby wynosi 0 zł, jeżeli wyroby te
zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy.
2c.
Stawka akcyzy na wyroby energetyczne niewymienione w załączniku
nr 2 do ustawy, inne niż określone w ust. 1 pkt 1-13,
przeznaczone do celów innych niż opałowe, jako
dodatki lub domieszki do paliw opałowych, do napędu
silników spalinowych albo jako dodatki lub domieszki do paliw
silnikowych, wynosi 0 zł.
2d.
Stawka akcyzy w przypadku ubytków lub całkowitego
zniszczenia wyrobów energetycznych określonych w
załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową
stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, wynosi
1822,00 zł/1000 litrów, a w przypadku gazów -
14,72 zł/GJ.
2e.
Jeżeli do wyrobów energetycznych wymienionych w
załączniku nr 2 do ustawy, innych niż określone w
ust. 1 pkt 1-13, nie ma zastosowania zerowa stawka akcyzy, stosuje
się stawkę akcyzy w wysokości 1822,00 zł/1000
litrów, a w przypadku gazów - 14,72 zł/GJ.
2f.
Podmiotowi wysyłającemu, o którym mowa w art. 2 ust.
1 pkt 31 lit. b i c, który wysłał wyroby
energetyczne, w przypadkach, o których mowa w ust. 2, z
użyciem Systemu i nie otrzymał raportu odbioru lub
dokumentu zastępującego raport odbioru, przysługuje
zwrot akcyzy zapłaconej przez ten podmiot, jeżeli w wyniku
kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania
podatkowego ustalono, że wyroby te zostały użyte do
celów innych niż opałowe, jako dodatki lub domieszki
do paliw opałowych, do napędu silników spalinowych
albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych.
2g.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2f, organ podatkowy, który
ustalił, że wyroby energetyczne zostały użyte do
celów innych niż opałowe, jako dodatki lub domieszki
do paliw opałowych, do napędu silników spalinowych
albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, informuje
podmiot wysyłający, który zapłacił akcyzę,
o dokonanych ustaleniach.
2h.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2f, zwrot akcyzy następuje
na wniosek podmiotu wysyłającego, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b i c, złożony do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego w terminie roku, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym organ podatkowy
poinformował podmiot wysyłający o dokonanych
ustaleniach.
3.
Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 5,00 zł za
megawatogodzinę (MWh).
3a.
Stawka akcyzy na energię elektryczną zużywaną:
1)
w procesie wydobycia i przeróbki wyrobów o kodzie CN
2701 na terenie zakładu górniczego w rozumieniu ustawy
z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze (Dz.
U. z 2017 r. poz. 2126, z późn. zm.) przez podmiot będący
podatnikiem akcyzy od energii elektrycznej,
2)
w produkcji wyrobów o kodzie CN 2704 w procesie odgazowania
wyrobów o kodzie CN 2701 w temperaturze powyżej 950°C
przez podmiot będący podatnikiem akcyzy od energii
elektrycznej
-
wynosi 3,00 zł za megawatogodzinę (MWh).
3b.
Stawkę akcyzy, o której mowa w ust. 3a, stosuje się
pod warunkiem, że podatnik akcyzy, o którym mowa w ust.
3a, nie korzysta w stosunku do energii elektrycznej ze zwolnienia od
akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 7a lub w art. 31d.
4.
W przypadku:
1)
użycia wyrobów, o których mowa w ust. 1 pkt 9, 10
i pkt 15 lit. a, do napędu silników spalinowych, użycia
ich, gdy nie spełniają warunków określonych w
szczególnych przepisach
w zakresie prawidłowego znakowania i barwienia, a także ich
posiadania w zbiorniku podłączonym do odmierzacza paliw lub
sprzedaży z takiego zbiornika, stosuje się odpowiednio
stawkę 1822,00 zł/1000 litrów, a w przypadku gdy ich
gęstość w temperaturze 15°C jest równa lub
wyższa od 890 kilogramów/metr sześcienny - 2047,00
zł/1000 kilogramów;
2)
przekroczenia dopuszczalnych norm zużycia, o których mowa
w art. 85 ust. 2 pkt 2, ustalonych dla wyrobów energetycznych,
o których mowa w ust. 2, znajdujących się poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy, stosuje się stawkę
akcyzy określoną w ust. 2d, a jeżeli zużywający
podmiot gospodarczy udowodni zużycie tych wyrobów zgodnie
z przeznaczeniem uprawniającym do zastosowania zerowej stawki
akcyzy - stawkę akcyzy 0 zł;
3)
ubytków wyrobów energetycznych powstałych w czasie
transportu rurociągiem przesyłowym dalekosiężnym,
przekraczających normy dopuszczalnych ubytków wyrobów
akcyzowych, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt
1 lit. a oraz w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7,
stosuje się stawkę akcyzy będącą średnią
ważoną stawek na wszystkie wyroby energetyczne wysłane
w okresie rocznym do wszystkich odbiorców.
5.
Sprzedawca wyrobów akcyzowych nieobjętych zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, określonych w ust.
1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a, jest obowiązany w przypadku
sprzedaży:
1)
osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości
prawnej oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność
gospodarczą - do uzyskania od nabywcy oświadczenia, że
nabywane wyroby są przeznaczone do celów opałowych
lub będą sprzedane z przeznaczeniem do celów
opałowych, uprawniających do stosowania stawek akcyzy
określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a;
2)
osobom fizycznym nieprowadzącym działalności
gospodarczej - do uzyskania od nabywcy oświadczenia, że
nabywane wyroby są przeznaczone do celów opałowych,
uprawniających do stosowania stawek akcyzy określonych w
ust. 1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a; oświadczenie to powinno być
załączone do kopii paragonu lub kopii innego dokumentu
sprzedaży wystawionego nabywcy, a w przypadku braku takiej
możliwości sprzedawca jest obowiązany wpisać na
oświadczeniu numer i datę wystawienia dokumentu
potwierdzającego tę sprzedaż.
6.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, z
zastrzeżeniem ust. 7, powinno być dołączone do
faktury oraz powinno zawierać:
1)
dane dotyczące nabywcy, w tym nazwę oraz adres siedziby lub
zamieszkania, a także NIP;
2)
określenie ilości i rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych
wyrobów;
3)
wskazanie rodzaju, typu oraz liczby posiadanych urządzeń
grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się te
urządzenia;
4)
datę i miejsce złożenia oświadczenia;
5)
czytelny podpis składającego oświadczenie.
7.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jeżeli
jest czytelnie podpisane, może być również
złożone na wystawianej fakturze, ze wskazaniem rodzaju,
typu oraz liczby posiadanych urządzeń grzewczych oraz
miejsca (adresu), gdzie znajdują się te urządzenia.
8.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5 pkt 2, powinno
zawierać:
1)
imię i nazwisko, numer dowodu osobistego lub nazwę i numer
innego dokumentu stwierdzającego tożsamość, numer
PESEL nabywcy lub pełnoletniej osoby zameldowanej pod tym samym
adresem co nabywca;
2)
adres zameldowania nabywcy oraz adres zamieszkania, jeżeli jest
inny od adresu zameldowania;
3)
określenie ilości, rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych
wyrobów;
4)
określenie liczby posiadanych urządzeń grzewczych, w
których mogą być wykorzystane te wyroby oraz miejsc
(adresów), gdzie znajdują się te urządzenia;
5)
wskazanie rodzaju i typu urządzeń grzewczych;
6)
datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz czytelny
podpis składającego oświadczenie.
8a.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, może być
zastąpione oświadczeniem złożonym w okresowej
umowie zawartej między sprzedawcą a nabywcą wyrobów
akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 lit. a, które
wywiera skutek jedynie w stosunku do nabywanych wyrobów
akcyzowych w ilości wynikającej z tej umowy, zawierającym
dane określone w ust. 6 lub 8, pod warunkiem:
1)
przekazania kopii tej umowy właściwemu dla sprzedawcy
naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem pierwszej
sprzedaży tych wyrobów;
2)
potwierdzenia każdej sprzedaży tych wyrobów fakturą.
9.
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej
nabywająca wyroby akcyzowe określone w ust. 1 pkt 9, 10 i
pkt 15 lit. a jest obowiązana do okazania sprzedawcy dokumentu,
o którym mowa w ust. 8 pkt 1, w celu potwierdzenia jej
tożsamości.
10.
Sprzedawca wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9,
10 i pkt 15 lit. a osobom fizycznym nieprowadzącym działalności
gospodarczej jest obowiązany zastosować stawkę akcyzy
określoną w ust. 4 pkt 1 albo odmówić sprzedaży
tych wyrobów w przypadku, gdy:
1)
osoba nabywająca te wyroby odmawia okazania dokumentu, o którym
mowa w ust. 8 pkt 1;
2)
dane zawarte w oświadczeniu są niekompletne, nieczytelne
lub nie zgadzają się z danymi wynikającymi z
dokumentu, o którym mowa w ust. 8 pkt 1;
3)
adres, pod który sprzedawca dostarczył wyroby akcyzowe,
jest inny niż wskazane w oświadczeniu nabywcy miejsce
(adres), gdzie znajdują się urządzenia grzewcze;
4)
ilość i rodzaj nabywanych wyrobów akcyzowych są
inne niż wskazane w oświadczeniu.
11.
Importer wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9,
10 i pkt 15 lit. a składa właściwemu naczelnikowi
urzędu celno-skarbowego, a podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego tych wyrobów - właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego, oświadczenie, że
przywożone wyroby zostaną przeznaczone do celów
opałowych lub będą sprzedane z przeznaczeniem do celów
opałowych, uprawniających do stosowania stawek akcyzy
określonych w ust. 1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a.
12.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 11, powinno zawierać
dane dotyczące importera lub podmiotu dokonującego nabycia
wewnątrzwspólnotowego, określenie ilości i
rodzaju oraz przeznaczenia nabywanych wyrobów, datę i
miejsce złożenia tego oświadczenia oraz czytelny
podpis składającego oświadczenie; kopie złożonych
oświadczeń powinny być przechowywane przez importera i
podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym zostały sporządzone, i udostępniane w
celu kontroli.
13.
W przypadku importu wyrobów akcyzowych określonych w ust.
1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a, importer jest obowiązany do
sporządzenia i przekazania do właściwego dla niego
naczelnika urzędu celno-skarbowego miesięcznego zestawienia
oświadczeń, o których mowa w ust. 11, w terminie do
25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym zostało złożone zgłoszenie celne.
14.
Sprzedawca wyrobów akcyzowych określonych w ust. 1 pkt 9,
10 i pkt 15 lit. a sporządza i przekazuje do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonano
sprzedaży, miesięczne zestawienie oświadczeń, o
których mowa w ust. 5; oryginały oświadczeń
powinny być przechowywane przez sprzedawcę przez okres 5
lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
zostały sporządzone, i udostępniane w celu kontroli.
15.
Miesięczne zestawienie oświadczeń powinno zawierać:
1)
w przypadku sprzedawcy, o którym mowa w ust. 14:
a)
imię i nazwisko albo nazwę oraz adres zamieszkania lub
siedziby podmiotu przekazującego zestawienie,
b)
ilość i rodzaj oraz przeznaczenie wyrobów, których
dotyczy oświadczenie,
c)
datę i miejsce sporządzenia zestawienia oraz czytelny
podpis osoby sporządzającej zestawienie,
d)
w przypadku oświadczeń, o których mowa w:
– ust.
5 pkt 1 - imię i nazwisko albo nazwę oraz adres
zamieszkania lub siedziby, a także NIP składającego
oświadczenie,
– ust.
5 pkt 2 - imię i nazwisko, adres zamieszkania oraz numer PESEL
składającego oświadczenie;
2)
w przypadku importera, o którym mowa w ust. 13 - dane, o
których mowa w pkt 1 lit. a-c.
16.
W przypadku gdy warunki, o których mowa w ust. 5-12, nie
zostały spełnione i w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego ustalono, że
wyroby, o których mowa w ust. 1 pkt 9, 10 i 15 lit. a, nie
zostały użyte do celów opałowych lub gdy nie
ustalono nabywcy tych wyrobów, stosuje się stawkę
akcyzy określoną w ust. 4 pkt 1.
Art.
90. [Znakowanie i barwienie wyrobów energetycznych]
1.
Obowiązkowi znakowania i barwienia podlegają:
1)
oleje opałowe o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 68 i od 2710
20 31 do 2710 20 39, z których 30% lub więcej
objętościowo destyluje przy 350°C lub których
gęstość w temperaturze 15°C jest niższa niż
890 kilogramów/metr sześcienny;
2)
oleje napędowe o kodach CN od 2710 19 43 do 2710 19 48 i od 2710
20 11 do 2710 20 19 - przeznaczone na cele opałowe;
3)
oleje napędowe o kodach CN od 2710 19 43 do 2710 19 48 i od 2710
20 11 do 2710 20 19 - wykorzystywane do celów żeglugi, w
tym rejsów rybackich.
1a.
Obowiązkowi barwienia nie podlegają wyroby energetyczne, o
których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, wykorzystywane do celów
żeglugi przez Siły Zbrojne Rzeczypospolitej Polskiej.
2.
Obowiązek znakowania i barwienia wyrobów energetycznych,
o których mowa w ust. 1, ciąży na podmiotach
prowadzących składy podatkowe, importerach, podmiotach
dokonujących nabycia wewnątrzwspólnotowego i
przedstawicielach podatkowych.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
rodzaje substancji stosowanych do znakowania i barwienia;
2)
ilości substancji stosowanych do znakowania i barwienia,
wyrażone w miligramach/litr wyrobu energetycznego, po których
dodaniu wyrób uważa się za prawidłowo oznaczony
i zabarwiony.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 3,
uwzględni:
1)
sytuację rynkową w obrocie wyrobami energetycznymi, a
zwłaszcza konieczność przeciwdziałania unikaniu
opodatkowania akcyzą;
2)
techniczne możliwości zapewniające prawidłowe
oznaczenie i zabarwienie wyrobów energetycznych;
3)
przeznaczenie wyrobów energetycznych.
Art.
91.
(uchylony).
Art.
91a.
(uchylony).
Art.
91b.
(uchylony).
Rozdział
2
Napoje
alkoholowe
Art.
92. [Definicja napojów alkoholowych]
Do
napojów alkoholowych w rozumieniu ustawy zalicza się
alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane oraz wyroby
pośrednie.
Art.
93. [Alkohol etylowy: produkcja, podstawa opodatkowania, stawka
akcyzy]
1.
Do alkoholu etylowego w rozumieniu ustawy zalicza się:
1)
wszelkie wyroby o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu
przekraczającej 1,2% objętości, objęte pozycjami
CN 2207 i 2208, nawet jeżeli są to wyroby stanowiące
część wyrobu należącego do innego działu
Nomenklatury Scalonej;
2)
wyroby objęte pozycjami CN 2204, 2205 i 2206 00, o rzeczywistej
objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 22%
objętości;
3)
napoje zawierające rozcieńczony lub nierozcieńczony
alkohol etylowy.
2.
Produkcją alkoholu etylowego w rozumieniu ustawy jest
wytwarzanie, przetwarzanie, oczyszczanie, skażanie lub
odwadnianie alkoholu etylowego, a także jego rozlew.
3.
Podstawą opodatkowania alkoholu etylowego jest liczba
hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. W temperaturze 20°C
zawartego w gotowym wyrobie.
4.
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 5704,00 zł od 1
hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie.
Art.
94. [Piwo: produkcja, podstawa opodatkowania, stawka akcyzy]
1.
Piwem w rozumieniu ustawy są wszelkie wyroby objęte pozycją
CN 2203 00 oraz wszelkie wyroby zawierające mieszaninę piwa
z napojami bezalkoholowymi, objęte pozycją CN 2206 00,
jeżeli rzeczywista objętościowa moc alkoholu w tych
wyrobach przekracza 0,5% objętości.
2.
Produkcją piwa w rozumieniu ustawy jest wytwarzanie lub
przetwarzanie piwa, a także jego rozlew.
3.
Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów
gotowego wyrobu na 1 stopień Plato.
4.
Stawka akcyzy na piwo wynosi 7,79 zł od 1 hektolitra za każdy
stopień Plato gotowego wyrobu.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
metody ustalania parametrów służących do
określenia podstawy opodatkowania piwa, o których mowa w
ust. 3, w szczególności wyznaczania liczby stopni Plato w
piwie gotowym, uwzględniając przepisy prawa Unii
Europejskiej w zakresie akcyzy oraz technologię wytwarzania
piwa.
Art.
95. [Wino: produkcja, podstawa opodatkowania, stawka akcyzy]
1.
Winem w rozumieniu ustawy jest:
1)
wino niemusujące - wszelkie wyroby objęte pozycjami CN 2204
i 2205, z wyjątkiem wina musującego określonego w pkt
2:
a)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej
1,2% objętości, lecz nieprzekraczającej 15% objętości,
pod warunkiem że cały alkohol etylowy zawarty w gotowym
wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji, albo
b)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej
15% objętości, lecz nieprzekraczającej 18% objętości,
pod warunkiem że nie zawierają żadnych dodatków
wzbogacających oraz że cały alkohol etylowy zawarty w
gotowym wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji;
2)
wino musujące - wszelkie wyroby oznaczone kodami CN 2204 10,
2204 21, 2204 29 10 oraz objęte pozycją 2205, które
łącznie spełniają następujące warunki:
a)
znajdują się w butelkach zaopatrzonych w korek w kształcie
grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek,
albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co
najmniej 3 bary, spowodowanym obecnością dwutlenku węgla
w roztworze,
b)
mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu
przekraczającą 1,2% objętości, lecz
nieprzekraczającą 15% objętości,
c)
cały alkohol etylowy zawarty w gotowym wyrobie pochodzi
wyłącznie z procesu fermentacji.
2.
Produkcją wina w rozumieniu ustawy jest wytwarzanie lub
przetwarzanie wina, a także jego rozlew.
3.
Podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów
gotowego wyrobu.
4.
Stawka akcyzy na wino wynosi 158,00 zł od 1 hektolitra gotowego
wyrobu.
Art.
96. [Napoje fermentowane: produkcja, podstawa opodatkowania,
stawka akcyzy]
1.
Napojami fermentowanymi w rozumieniu ustawy są:
1)
musujące napoje fermentowane - wszelkie wyroby objęte
pozycją CN 2206 00 oraz wyroby oznaczone kodami CN 2204 10, 2204
21, 2204 29 10 i objęte pozycją 2205, niewymienione w art.
95, które znajdują się w butelkach zaopatrzonych w
korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów
lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym
co najmniej 3 bary, spowodowanym obecnością dwutlenku węgla
w roztworze, oraz:
a)
mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu
przekraczającą 1,2% objętości, lecz
nieprzekraczającą 13% objętości, albo
b)
mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu
przekraczającą 13% objętości, lecz
nieprzekraczającą 15% objętości
-
pod warunkiem że cały alkohol etylowy zawarty w gotowym
wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji;
2)
niemusujące napoje fermentowane - niebędące musującymi
napojami fermentowanymi określonymi w pkt 1 - wszelkie wyroby
objęte pozycjami CN 2204 i 2205, z wyjątkiem wyrobów
określonych w art. 95 ust. 1, oraz wyroby objęte pozycją
CN 2206 00, z wyjątkiem wszelkich wyrobów określonych
w art. 94 ust. 1:
a)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej
1,2% objętości, lecz nieprzekraczającej 10% objętości,
albo
b)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej
10% objętości, lecz nieprzekraczającej 15% objętości
-
pod warunkiem że cały alkohol etylowy zawarty w gotowym
wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji.
2.
Produkcją napojów fermentowanych w rozumieniu ustawy jest
wytwarzanie lub przetwarzanie napojów fermentowanych, a także
ich rozlew.
3.
Podstawą opodatkowania napojów fermentowanych jest liczba
hektolitrów gotowego wyrobu.
4.
Stawki akcyzy na napoje fermentowane wynoszą:
1)
na cydr i perry o kodach CN 2206 00 31, 2206 00 51 oraz 2206 00 81, o
rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej
5,0% objętości - 97,00 zł od 1 hektolitra gotowego
wyrobu;
2)
na pozostałe napoje fermentowane - 158,00 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
Art.
97. [Wyroby pośrednie: produkcja, podstawa opodatkowania,
stawka akcyzy]
1.
Wyrobami pośrednimi w rozumieniu ustawy są wszelkie wyroby
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej
1,2% objętości, lecz nieprzekraczającej 22% objętości,
objęte pozycjami CN 2204, 2205 i 2206 00, z wyjątkiem
wyrobów określonych w art. 94-96.
2.
Produkcją wyrobów pośrednich w rozumieniu ustawy
jest wytwarzanie lub przetwarzanie wyrobów pośrednich, a
także ich rozlew.
3.
Podstawą opodatkowania wyrobów pośrednich jest
liczba hektolitrów gotowego wyrobu.
4.
Stawka akcyzy na wyroby pośrednie wynosi 318,00 zł od 1
hektolitra gotowego wyrobu.
Rozdział
3
Wyroby
tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów
elektronicznych i wyroby nowatorskie
Art.
98. [Definicja wyrobów tytoniowych]
1.
Do wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy zalicza się
bez względu na kod CN:
1)
papierosy;
2)
tytoń do palenia;
3)
cygara i cygaretki.
2.
Za papierosy uznaje się:
1)
tytoń zrolowany nadający się do palenia w tej postaci,
który nie jest cygarami ani cygaretkami w rozumieniu ust. 4;
2)
tytoń zrolowany, który w drodze prostej, nieprzemysłowej
obróbki jest umieszczany w tutkach z bibuły papierosowej;
3)
tytoń zrolowany, który w drodze prostej, nieprzemysłowej
obróbki jest owijany w bibułę papierosową.
3.
Do celów akcyzy, tytoń zrolowany, o którym mowa w
ust. 2, uznaje się za:
1)
dwa papierosy - w przypadku gdy, wyłączając filtr lub
ustnik, jest on dłuższy niż 8 centymetrów, ale
nie dłuższy niż 11 centymetrów;
2)
trzy papierosy - w przypadku gdy, wyłączając filtr lub
ustnik, jest on dłuższy niż 11 centymetrów, ale
nie dłuższy niż 14 centymetrów;
3)
cztery papierosy - w przypadku gdy, wyłączając filtr
lub ustnik, jest on dłuższy niż 14 centymetrów,
ale nie dłuższy niż 17 centymetrów;
4)
pięć papierosów - w przypadku gdy, wyłączając
filtr lub ustnik, jest on dłuższy niż 17 centymetrów,
ale nie dłuższy niż 20 centymetrów.
3a.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do ustalenia, co należy
uznać za sześć, siedem i większą liczbę
papierosów.
4.
Za cygara lub cygaretki, biorąc pod uwagę ich właściwości
i zwykłe oczekiwania konsumentów, uznaje się:
1)
tytoń zrolowany o zewnętrznym owinięciu z naturalnego
tytoniu,
2)
tytoń zrolowany z poszarpanym, wymieszanym wkładem,
owinięty liściem tytoniu w naturalnym kolorze cygara z
odtworzonego tytoniu pokrywającym produkt w całości,
łącznie z filtrem, tam gdzie zachodzi taka konieczność,
ale nie ustnik, w przypadku cygar z ustnikiem, gdzie waga sztuki,
wyłączając filtr lub ustnik, wynosi nie mniej niż
2,3 grama i nie więcej niż 10 gramów, a obwód
równy przynajmniej jednej trzeciej długości wynosi
nie mniej niż 34 milimetry
-
jeżeli są oraz mogą być przeznaczone wyłącznie
do palenia w stanie niezmienionym.
5.
Za tytoń do palenia uznaje się:
1)
tytoń, który został pocięty lub inaczej
podzielony, skręcony lub sprasowany w postaci bloków oraz
nadający się do palenia bez dalszego przetwarzania
przemysłowego;
2)
odpady tytoniowe będące pozostałościami liści
tytoniu i produktami ubocznymi uzyskanymi podczas przetwarzania
tytoniu lub produkcji wyrobów tytoniowych, oddane do sprzedaży
detalicznej, niebędące papierosami, cygarami lub
cygaretkami, a nadające się do palenia.
6.
(uchylony).
7.
Produkty składające się w części z
substancji innych niż tytoń, lecz poza tym spełniające
kryteria ustalone w ust. 4, są traktowane jako cygara i
cygaretki.
8.
Produkty składające się w całości albo w
części z substancji innych niż tytoń, lecz poza
tym spełniające kryteria ustalone w ust. 2, 3 lub 5, są
traktowane jako papierosy i tytoń do palenia. Jednakże nie
traktuje się jako wyrobów tytoniowych produktów,
które nie zawierają tytoniu i są wykorzystywane
wyłącznie w celach medycznych.
Art.
99. [Produkcja i stawki akcyzy wyrobów tytoniowych]
1.
Produkcją wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy jest
ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.
1a.
Produkcją papierosów jest również ich
wytwarzanie, także przez konsumenta, przy użyciu maszyny do
wytwarzania papierosów.
1b.
Za produkcję papierosów nie uznaje się wytwarzania
papierosów przez konsumenta ręcznie domowym sposobem w
gospodarstwach domowych.
2.
Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe wynoszą:
1)
na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 206,76 zł za każde
1000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2)
na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 141,29 zł
za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3)
na cygara i cygaretki - 393,00 zł za każdy kilogram.
3.
Na papierosy lub tytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem
oznaczania znakami akcyzy i nieoznaczone maksymalną ceną
detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1)
na papierosy - 343,98 zł za każde 1000 sztuk;
2)
na tytoń do palenia - 229,32 zł za każdy kilogram.
4.
Minimalna stawka akcyzy na papierosy wynosi 100% całkowitej
kwoty akcyzy, naliczonej od ceny równej średniej ważonej
detalicznej cenie sprzedaży papierosów.
5.
(uchylony).
5a.
Średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży papierosów albo średnią ważoną
detaliczną cenę sprzedaży tytoniu do palenia stanowi
iloraz całkowitej wartości odpowiednio wszystkich
papierosów albo tytoniu do palenia, znajdujących się
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, i odpowiednio liczby
tych papierosów albo ilości tytoniu do palenia.
5b.
Całkowitą wartość, o której mowa w ust.
5a, oblicza się w oparciu o detaliczne ceny sprzedaży
obejmujące wszystkie podatki.
5c.
Średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży papierosów oraz średnią ważoną
detaliczną cenę sprzedaży tytoniu do palenia oblicza
się na podstawie danych z roku poprzedzającego rok
kalendarzowy, na który te średnie ważone detaliczne
ceny sprzedaży są obliczane.
5d.
Na potrzeby ustalenia minimalnej stawki akcyzy na papierosy stosuje
się średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży papierosów obliczaną na podstawie danych
za pierwszych 10 miesięcy roku poprzedzającego rok
kalendarzowy, na który średnia ważona detaliczna
cena sprzedaży papierosów jest obliczana.
6.
Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę
wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera lub
podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego na
opakowaniu jednostkowym papierosów lub tytoniu do palenia, z
zastrzeżeniem ust. 9.
7.
Producent, importer lub podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego papierosów lub tytoniu do
palenia, przeznaczonych do sprzedaży na terytorium kraju, jest
obowiązany wyznaczyć i wydrukować maksymalną cenę
detaliczną na opakowaniu jednostkowym tych wyrobów.
8.
W przypadku importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego
papierosów lub tytoniu do palenia znajdujących się
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w opakowaniach
jednostkowych nieoznaczonych maksymalną ceną detaliczną,
stosuje się odpowiednio stawki akcyzy w wysokości
określonej w ust. 2 pkt 1 i 2, przy czym za maksymalną cenę
detaliczną przyjmuje się trzykrotną wartość
średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży
papierosów, o której mowa w ust. 5d, przeliczonej na
jednostkę 1000 sztuk dla papierosów, a dla tytoniu do
palenia, przyjmując założenie, że jednostka 1000
sztuk papierosów odpowiada 1 kilogramowi tytoniu do palenia.
9.
W przypadku:
1)
nabycia lub posiadania papierosów lub tytoniu do palenia
znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, w opakowaniach jednostkowych nieoznaczonych albo oznaczonych
maksymalną ceną detaliczną, jeżeli od tych
wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej
wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że
podatek został zapłacony,
2)
produkcji, o której mowa w art. 99 ust. 1a, niezgodnej z art.
47
-
stosuje się odpowiednio stawki akcyzy w wysokości
określonej w ust. 2 pkt 1 i 2, przy czym za maksymalną cenę
detaliczną przyjmuje się trzykrotną wartość
średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży
papierosów, o której mowa w ust. 5d, przeliczonej na
jednostkę 1000 sztuk dla papierosów, a dla tytoniu do
palenia, przyjmując założenie, że jednostka 1000
sztuk papierosów odpowiada 1 kilogramowi tytoniu do palenia.
10.
W przypadku, o którym mowa w art. 8 ust. 5, stosuje się
stawkę akcyzy w wysokości 70% maksymalnej ceny detalicznej
wydrukowanej na opakowaniu jednostkowym.
11.
Producent, importer, podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego papierosów lub tytoniu do
palenia są obowiązani do sporządzania i przekazywania
ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych
informacji o liczbie znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy papierosów poszczególnych
marek i ilości tytoniu do palenia oznaczonych maksymalną
ceną detaliczną w okresie:
1)
pierwszych 10 miesięcy roku kalendarzowego,
2)
roku kalendarzowego
-
poprzedzających rok kalendarzowy, na który są
obliczane średnie ważone detaliczne ceny sprzedaży.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, termin, formę
przekazywania oraz zakres informacji, o których mowa w ust.
11, uwzględniając potrzebę ustalenia średniej
ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów oraz
średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do
palenia.
13.
(uchylony).
14.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", średnią
ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów
oraz średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży tytoniu do palenia, najpóźniej do dnia 1
marca danego roku kalendarzowego, na podstawie danych, o których
mowa w ust. 11 pkt 2.
Art.
99a. [Susz tytoniowy: definicja, podstawa opodatkowania, stawka
akcyzy]
1.
Za susz tytoniowy uznaje się, bez względu na wilgotność,
tytoń, który nie jest połączony z żywą
rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym.
2.
Podstawą opodatkowania suszu tytoniowego jest ilość
tego suszu wyrażona w kilogramach.
3.
Stawka akcyzy na susz tytoniowy wynosi 229,32 zł za każdy
kilogram.
4.
W przypadku:
1)
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu suszu
tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot prowadzący skład
podatkowy lub pośredniczący podmiot tytoniowy, lub
2)
sprzedaży suszu tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot
prowadzący skład podatkowy lub pośredniczący
podmiot tytoniowy
-
bez jego oznaczenia znakami akcyzy, stawka akcyzy wynosi 458,64 zł
za każdy kilogram.
5.
W przypadku nabycia lub posiadania suszu tytoniowego nieoznaczonego
znakami akcyzy przez inny podmiot niż podmiot prowadzący
skład podatkowy, pośredniczący podmiot tytoniowy,
grupę producentów lub rolnika, który wyprodukował
susz tytoniowy, jeżeli nie została od niego zapłacona
akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić
podmiotu, który dokonał sprzedaży tego suszu,
stosuje się stawkę akcyzy, o której mowa w ust. 4.
6.
Nie dokonuje się:
1)
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu suszu
tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot prowadzący skład
podatkowy lub pośredniczący podmiot tytoniowy, lub
2)
sprzedaży suszu tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot
prowadzący skład podatkowy lub pośredniczący
podmiot tytoniowy
-
luzem bez opakowania.
Art.
99b. [Płyn do papierosów elektronicznych:
produkcja, podstawa opodatkowania, stawka akcyzy]
1.
Produkcją płynu do papierosów elektronicznych w
rozumieniu ustawy jest jego wytwarzanie, przetwarzanie, a także
jego rozlew.
2.
Za produkcję płynu do papierosów elektronicznych nie
uznaje się wytwarzania tego płynu przez konsumenta ręcznie
domowym sposobem w gospodarstwie domowym na własne potrzeby.
3.
Podstawą opodatkowania płynu do papierosów
elektronicznych jest jego ilość wyrażona w
mililitrach.
4.
Stawka akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych
wynosi 0,5 zł za każdy mililitr.
5.
W przypadku produkcji, o której mowa w ust. 1, niezgodnej z
art. 47, stawka akcyzy na płyn do papierosów
elektronicznych wynosi dwukrotność stawki, o której
mowa w ust. 4.
6.
W przypadku nabycia lub posiadania płynu do papierosów
elektronicznych znajdującego się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tego płynu nie została
zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku
kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania
podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony,
stosuje się stawkę w wysokości określonej w ust.
5.
Art.
99c. [Wyroby nowatorskie: produkcja, podstawa opodatkowania,
stawka akcyzy]
1.
Produkcją wyrobów nowatorskich w rozumieniu ustawy jest
ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.
2.
Za produkcję wyrobów nowatorskich nie uznaje się
wytwarzania tych wyrobów przez konsumenta ręcznie domowym
sposobem w gospodarstwie domowym na własne potrzeby.
3.
Podstawą opodatkowania wyrobów nowatorskich jest ich
ilość wyrażona w kilogramach.
4.
Stawka akcyzy na wyroby nowatorskie wynosi 141,29 zł za każdy
kilogram i 31,41% średniej ważonej detalicznej ceny
sprzedaży tytoniu do palenia.
5.
W przypadku produkcji, o której mowa w ust. 1, niezgodnej z
art. 47, stawka akcyzy na wyroby nowatorskie wynosi 141,29 zł za
każdy kilogram i 31,41% trzykrotności średniej ważonej
detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.
6.
Na potrzeby ustalenia stawki akcyzy na wyroby nowatorskie stosuje się
średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży tytoniu do palenia obliczaną na podstawie danych
za pierwszych 10 miesięcy roku poprzedzającego rok
kalendarzowy, na który średnia ważona detaliczna
cena sprzedaży tytoniu do palenia jest obliczana.
7.
Producent, importer lub podmiot dokonujący nabycia
wewnątrzwspólnotowego wyrobów nowatorskich,
przeznaczonych do sprzedaży na terytorium kraju, jest obowiązany
wydrukować na opakowaniu jednostkowym informację o ilości
tych wyrobów nowatorskich wyrażonej w gramach.
8.
W przypadku importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów nowatorskich znajdujących się poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, w opakowaniach jednostkowych
nieoznaczonych w sposób określony w ust. 7, stosuje się
stawkę w wysokości określonej w ust. 5.
9.
W przypadku nabycia lub posiadania wyrobów nowatorskich
znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru
akcyzy, w opakowaniach jednostkowych nieoznaczonych albo oznaczonych
w sposób określony w ust. 7, jeżeli od tych wyrobów
nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości,
a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo
postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został
zapłacony, stosuje się stawkę w wysokości
określonej w ust. 5.
Art.
99d. [Ogłoszenie średniej ważonej detalicznej
ceny sprzedaży papierosów oraz średniej ważonej
detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza,
w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej "Monitor Polski", średnią ważoną
detaliczną cenę sprzedaży papierosów oraz
średnią ważoną detaliczną cenę
sprzedaży tytoniu do palenia, przed końcem roku
kalendarzowego poprzedzającego rok kalendarzowy, na który
jest ustalana, na podstawie danych, o których mowa w art. 99
ust. 11 pkt 1, na potrzeby ustalenia minimalnej stawki akcyzy na
papierosy oraz stawki akcyzy dla wyrobów nowatorskich.
DZIAŁ
V
Opodatkowanie
akcyzą samochodów osobowych
Art.
100. [Samochód osobowy jako przedmiot opodatkowania
akcyzą]
1.
W przypadku samochodu osobowego przedmiotem opodatkowania akcyzą
jest:
1)
import samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na
terytorium kraju zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym;
2)
nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego
niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z
przepisami o ruchu drogowym;
3)
pierwsza sprzedaż na terytorium kraju samochodu osobowego
niezarejestrowanego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu
drogowym:
a)
wyprodukowanego na terytorium kraju,
b)
od którego nie została zapłacona akcyza z tytułu
czynności, o których mowa w pkt 1 albo 2.
2.
W przypadku samochodu osobowego przedmiotem opodatkowania akcyzą
jest również sprzedaż na terytorium kraju samochodu
osobowego niezarejestrowanego na terytorium kraju, następująca
po sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 3, jeżeli
wcześniej akcyza nie została zapłacona w należnej
wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że
podatek został zapłacony.
2a.
W przypadku wymiany, przed pierwszą rejestracją na
terytorium kraju, silnika samochodu osobowego o pojemności 2000
centymetrów sześciennych albo niższej na silnik o
pojemności powyżej 2000 centymetrów sześciennych
przyjmuje się, że przedmiotem czynności podlegającej
opodatkowaniu jest samochód osobowy o pojemności silnika
powyżej 2000 centymetrów sześciennych.
2b.
W przypadku instalacji, przed pierwszą rejestracją na
terytorium kraju, silnika w samochodzie osobowym bez silnika
przyjmuje się, że przedmiotem czynności podlegającej
opodatkowaniu jest samochód osobowy o pojemności silnika,
który został zainstalowany.
2c.
Przepisy ust. 2a i 2b stosuje się niezależnie od tego, czy
wymiana bądź instalacja silnika zostały dokonane z
zachowaniem warunków określonych przepisami prawa.
3.
Jeżeli w stosunku do samochodu osobowego powstał obowiązek
podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności
podlegającej opodatkowaniu to nie powstaje obowiązek
podatkowy na podstawie innej czynności podlegającej
opodatkowaniu, jeżeli kwota akcyzy została określona
lub zadeklarowana w należnej wysokości.
4.
Samochody osobowe są to pojazdy samochodowe i pozostałe
pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone
zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją
8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi)
oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów
samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie
wymagają rejestracji zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym.
5.
Na potrzeby niniejszego działu za sprzedaż samochodu
osobowego uznaje się jego:
1)
sprzedaż, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny;
2)
zamianę, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny;
3)
wydanie w zamian za wierzytelności;
4)
wydanie w miejsce świadczenia pieniężnego;
5)
darowiznę, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny;
6)
wydanie w zamian za dokonanie określonej czynności;
7)
przekazanie lub wykorzystanie na potrzeby reprezentacji albo reklamy;
8)
przekazanie przez podatnika na potrzeby osobiste podatnika,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, a także
zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych
pracowników;
9)
użycie na potrzeby prowadzonej działalności
gospodarczej.
6.
Do opodatkowania akcyzą samochodów osobowych stosuje się
odpowiednio art. 10 ust. 12 i 13, art. 14 ust. 1-4, 6, 8, 10 i 11,
art. 16, art. 18 ust. 1, 2 i 2a, art. 19, art. 21 ust. 5 i art.
27-29a oraz przepisy wydane na podstawie art. 20.
Art.
101. [Powstanie obowiązku podatkowego]
1.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu samochodu osobowego
niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z
przepisami
o ruchu drogowym powstaje z dniem powstania długu celnego w
rozumieniu przepisów
prawa celnego.
2.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium
kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem:
1)
przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa
członkowskiego na terytorium kraju - jeżeli nabycie prawa
rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel
nastąpiło przed przemieszczeniem samochodu na terytorium
kraju;
2)
nabycia prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel
- jeżeli nabycie prawa rozporządzania samochodem osobowym
jak właściciel nastąpiło po przemieszczeniu
samochodu osobowego na terytorium kraju;
3)
złożenia wniosku o rejestrację samochodu osobowego na
terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym - jeżeli
podmiot występujący z wnioskiem o rejestrację na
terytorium kraju nabytego wewnątrzwspólnotowo samochodu
osobowego nie jest jego właścicielem.
2a.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
samochodu osobowego albo sprzedaży, o której mowa w art.
100 ust. 1 pkt 3 lit. a, nie powstaje, jeżeli ten samochód
osobowy został dostarczony wewnątrzwspólnotowo lub
wyeksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia
wewnątrzwspólnotowego albo sprzedaży, o której
mowa w art. 100 ust. 1 pkt 3 lit. a. Fakt dostawy
wewnątrzwspólnotowej lub eksportu jest potwierdzany przez
dokumenty, o których mowa w art. 107 ust. 3.
3.
Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży na terytorium
kraju samochodu osobowego niezarejestrowanego na terytorium kraju
zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem wydania, a w
przypadkach, o których mowa w art. 100 ust. 5 pkt 2-9, z dniem
wykonania tych czynności.
4.
Jeżeli sprzedaż samochodu osobowego powinna być
potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z dniem
wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7.
dniu, licząc od dnia wydania, a w przypadkach, o których
mowa w art. 100 ust. 5 pkt 2-9, z dniem wykonania tych czynności.
Sprzedawca jest obowiązany do wykazania na wystawionej fakturze
kwoty akcyzy od dokonanej sprzedaży.
5.
Jeżeli nie można określić dnia, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności
podlegającej opodatkowaniu, o której mowa w art. 100 ust.
1 lub ust. 2, za datę jego powstania uznaje się dzień,
w którym uprawniony organ podatkowy stwierdził dokonanie
czynności podlegającej opodatkowaniu.
Art.
102. [Podatnik akcyzy od samochodów osobowych]
1.
Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która
dokonuje czynności, o których mowa w art. 100 ust. 1 lub
2.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 101 ust. 2 pkt 1 i 2,
jeżeli przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa
członkowskiego na terytorium kraju dokonał inny podmiot niż
podmiot, który nabył prawo rozporządzania samochodem
osobowym jak właściciel, podatnikiem jest osoba fizyczna,
osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, która nabyła prawo rozporządzania
samochodem osobowym jak właściciel.
3.
W przypadku, o którym mowa w art. 101 ust. 2 pkt 3,
podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która
wystąpiła o rejestrację tego samochodu na terytorium
kraju, zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym.
4.
W przypadku gdy samochód osobowy stanowi przedmiot
współwłasności, za podatników uznaje się
wszystkich współwłaścicieli, nawet gdy
czynności podlegających opodatkowaniu dokonał jeden ze
współwłaścicieli. Współwłaściciele
ponoszą solidarną odpowiedzialność za
zobowiązanie podatkowe.
Art.
103. [Płatnicy akcyzy od samochodów osobowych]
1.
Organy egzekucyjne, określone w przepisach
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, oraz komornicy
sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu
przepisów ustawy
z dnia 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego (Dz.
U. z 2018 r. poz. 1360, z późn. zm.), są płatnikami
akcyzy od sprzedaży, dokonywanej w trybie egzekucji, samochodu
osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju
zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym, od którego akcyza nie została
zapłacona.
2.
Płatnik akcyzy od sprzedaży, dokonywanej w trybie
egzekucji, samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na
terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, jest
obowiązany obliczać i wpłacać akcyzę na
rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 7.
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
sprzedano samochód, a także przekazać w tym terminie
do właściwego naczelnika urzędu skarbowego deklarację
o wysokości pobranej i wpłaconej akcyzy według
ustalonego wzoru.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości akcyzy pobranej
i wpłaconej przez płatnika oraz wzór tej deklaracji,
zamieszczając objaśnienia co do sposobu prawidłowego
składania deklaracji oraz informacje o miejscu ich składania,
jak również zapewniając możliwość
prawidłowego obliczenia kwoty akcyzy.
Art.
104. [Podstawa opodatkowania akcyzą samochodów
osobowych]
1.
Podstawą opodatkowania w przypadku samochodu osobowego jest:
1)
kwota należna z tytułu sprzedaży samochodu osobowego
na terytorium kraju pomniejszona o kwotę podatku od towarów
i usług oraz o kwotę akcyzy należne od tego samochodu
osobowego;
2)
kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za
samochód osobowy - w przypadku jego nabycia
wewnątrzwspólnotowego, z tym że w przypadku, o
którym mowa w art. 101 ust. 2 pkt 3, podstawą
opodatkowania jest średnia wartość rynkowa samochodu
osobowego pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług
oraz o kwotę akcyzy;
3)
wartość celna samochodu osobowego powiększona o
należne cło - w przypadku importu tego samochodu, z
zastrzeżeniem ust. 2-5.
2.
W przypadku samochodu osobowego, wobec którego mają
zastosowanie przepisy dotyczące procedury uszlachetniania
biernego, podstawą opodatkowania jest różnica między
wartością celną produktów przetworzonych lub
zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów
wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło.
3.
Podstawą opodatkowania z tytułu importu samochodu osobowego
objętego procedurą odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych jest wartość
celna powiększona o cło, które byłoby należne,
gdyby samochód ten był objęty procedurą
dopuszczenia do obrotu.
4.
Podstawa opodatkowania w przypadku importu samochodu osobowego
obejmuje również prowizję oraz koszty transportu i
ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej włączone,
a zostały już poniesione do pierwszego miejsca
przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce
przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie
przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego
samochód jest importowany.
5.
Do podstawy opodatkowania z tytułu importu samochodu osobowego
dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty
oraz inne należności, jeżeli urzędy
celno-skarbowe mają obowiązek pobierać te należności
z tytułu importu samochodu.
6.
Podstawą opodatkowania z tytułu nabycia
wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego dopuszczonego
wcześniej do obrotu w innym państwie członkowskim Unii
Europejskiej zgodnie z przepisami celnymi, ale niezarejestrowanego na
terytorium innego państwa członkowskiego jest wartość,
o której mowa w ust. 1 pkt 3, z uwzględnieniem prowizji,
kosztów transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały
uwzględnione w cenie, ale zostały już poniesione do
miejsca, w którym nastąpiło objęcie towaru
procedurą celną.
6a.
W przypadku samochodów osobowych typu ambulans do podstawy
opodatkowania nie wlicza się kwot stanowiących wartość
specjalistycznego wyposażenia medycznego.
7.
Jeżeli nie można określić kwot, o których
mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, w szczególności w przypadku
darowizny samochodu osobowego, za podstawę opodatkowania
przyjmuje się średnią wartość rynkową
samochodu osobowego na rynku krajowym, pomniejszoną o kwotę
podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy.
8.
Jeżeli wysokość podstawy opodatkowania w przypadku
czynności, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 2 i 3
oraz ust. 2, bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od średniej
wartości rynkowej tego samochodu osobowego, organ podatkowy
wzywa podatnika do zmiany wysokości podstawy opodatkowania lub
wskazania przyczyn uzasadniających podanie jej wysokości w
kwocie znacznie odbiegającej od średniej wartości
rynkowej samochodu osobowego.
9.
W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wysokości
podstawy opodatkowania lub niewskazania przyczyn, które
uzasadniają podanie jej wysokości znacznie odbiegającej
od średniej wartości rynkowej samochodu osobowego, organ
podatkowy określi wysokość podstawy opodatkowania.
10.
Jeżeli wysokość podstawy opodatkowania ustalona z
uwzględnieniem opinii biegłego odbiega co najmniej o 33% od
zadeklarowanej podstawy opodatkowania, koszty opinii biegłego
lub biegłych ponosi podatnik.
11.
Średnią wartością rynkową samochodu
osobowego jest wartość ustalana na podstawie notowanej na
rynku krajowym, w dniu powstania obowiązku podatkowego, średniej
ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej
samej marki, tego samego modelu, rocznika oraz - jeżeli jest to
możliwe do ustalenia - z tym samym wyposażeniem i o
przybliżonym stanie technicznym, co nabyty na terytorium kraju
lub nabyty wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy.
12.
Do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej
stosuje się bieżący kurs średni waluty obcej
wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu
powstania obowiązku podatkowego.
13.
W przypadku gdy w dniu powstania obowiązku podatkowego nie
został wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski
bieżący kurs średni waluty obcej, do przeliczenia
podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej stosuje się
ostatni, przed dniem powstania obowiązku podatkowego, bieżący
kurs średni wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank
Polski.
Art.
105. [Stawka akcyzy na samochody osobowe]
Stawka
akcyzy na samochody osobowe wynosi:
1)
18,6% podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o
pojemności silnika powyżej 2000 centymetrów
sześciennych;
2)
3,1% podstawy opodatkowania - dla pozostałych samochodów
osobowych.
Art.
106. [Deklaracja podatkowa i uproszczona]
1.
Podatnik z tytułu sprzedaży na terytorium kraju samochodu
osobowego jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego deklaracje podatkowe w sprawie akcyzy, według
ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego
urzędu skarbowego
-
za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy.
2.
Podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
samochodu osobowego jest obowiązany po dokonaniu jego
przemieszczenia na terytorium kraju, bez wezwania organu podatkowego
złożyć deklarację uproszczoną, według
ustalonego wzoru, właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w terminie 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku
podatkowego, nie później jednak niż w dniu
rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z
przepisami o ruchu drogowym.
3.
Podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego
samochodu osobowego jest obowiązany po dokonaniu jego
przemieszczenia na terytorium kraju, bez wezwania organu podatkowego
dokonać obliczenia i zapłaty na rachunek właściwego
urzędu skarbowego akcyzy w terminie 30 dni, licząc od dnia
powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak
niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju
zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
3a.
(uchylony).
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1,
2)
deklaracji uproszczonych, o których mowa w ust. 2
-
wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego składania
tych deklaracji, informacje o terminach i miejscu ich składania,
pouczenie, że deklaracje stanowią podstawę do
wystawienia tytułu wykonawczego, jak również
zapewniając możliwość prawidłowego
obliczenia wysokości akcyzy.
Art.
107. [Zwrot akcyzy od samochodów osobowych]
1.
Podmiot, który nabył prawo rozporządzania jak
właściciel samochodem osobowym niezarejestrowanym wcześniej
na terytorium kraju zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym, od którego akcyza została zapłacona
na terytorium kraju, dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej
albo eksportu tego samochodu osobowego, lub jeżeli w jego
imieniu ta dostawa albo eksport są realizowane, ma prawo do
zwrotu akcyzy na wniosek złożony właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie roku od dnia dokonania
dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu tego samochodu
osobowego.
2.
Zwrotowi nie podlega akcyza w kwocie niższej niż minimalna
kwota zwrotu.
3.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany posiadać
dokumenty potwierdzające dokonanie dostawy wewnątrzwspólnotowej
albo eksportu, którymi są w szczególności:
dokumenty przewozowe, celne, faktura i specyfikacja dostawy oraz inne
dokumenty handlowe związane z dostawą wewnątrzwspólnotową
albo eksportem.
4.
Do wniosku o zwrot załącza się dowód zapłaty
akcyzy na terytorium kraju lub fakturę z wykazaną kwotą
akcyzy oraz dokumenty potwierdzające dokonanie dostawy
wewnątrzwspólnotowej albo eksportu, o których mowa
w ust. 3.
5.
Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie
zwrotu akcyzy w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej
albo eksportu samochodu osobowego, od którego akcyza z tytułu
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub pierwszej sprzedaży
na terytorium kraju została zapłacona na terytorium kraju,
są naczelnik urzędu skarbowego, któremu została
złożona deklaracja podatkowa w sprawie tej akcyzy lub który
wydał decyzję określającą wysokość
tej akcyzy, i właściwy dla tego naczelnika w zakresie
akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej.
5a.
Organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie
zwrotu akcyzy w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej
albo eksportu samochodu osobowego, od którego akcyza została
zapłacona na terytorium kraju, obliczonej i wykazanej w
zgłoszeniu celnym lub określonej w wydanej przez naczelnika
urzędu celno-skarbowego decyzji, są dla:
1)
osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w zakresie akcyzy ze względu na adres ich zamieszkania i
właściwy dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor
izby administracji skarbowej;
2)
osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w zakresie akcyzy ze względu na adres ich siedziby i właściwy
dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji
skarbowej.
5b.
Jeżeli nie można ustalić właściwości w
sposób określony w ust. 5 i 5a, organami podatkowymi
właściwymi do orzekania w sprawie zwrotu akcyzy w przypadku
dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu samochodu
osobowego, od którego akcyza została zapłacona na
terytorium kraju, są Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby
Administracji Skarbowej w Warszawie.
5c.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje wypłaty
kwoty z tytułu zwrotu akcyzy na wniosek organu podatkowego,
który określił wysokość kwoty zwrotu
akcyzy.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
warunki i tryb zwrotu akcyzy od samochodu osobowego, minimalną
kwotę zwrotu akcyzy, wzór wniosku o zwrot akcyzy oraz
terminy zwrotu akcyzy, uwzględniając konieczność
prawidłowego określenia kwot zwracanej akcyzy oraz
ekonomiczną opłacalność dokonania zwrotu akcyzy.
Art.
108.
(uchylony).
Art.
109. [Dokument potwierdzający zapłatę akcyzy]
1.
W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu
osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju
zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, właściwy naczelnik
urzędu skarbowego jest obowiązany, dla celów
związanych z rejestracją samochodu osobowego na terytorium
kraju, do wydania podatnikowi, na jego wniosek, dokumentu
potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju, z
zastrzeżeniem art. 110 ust. 6 i art. 111 ust. 4.
2.
Dla celów związanych z rejestracją samochodu
osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym,
naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany wydać na
wniosek zainteresowanego podmiotu dokument potwierdzający brak
obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium kraju, z
zastrzeżeniem art. 110 ust. 6 i art. 111 ust. 4.
3.
W przypadku sprzedaży nabytego wewnątrzwspólnotowo
samochodu osobowego, niezarejestrowanego wcześniej na terytorium
kraju, sprzedawca jest obowiązany przekazać nabywcy
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium
kraju lub dokument potwierdzający brak obowiązku zapłaty
akcyzy na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 3a-3c.
3a.
Podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia
samochodów osobowych, prowadzący sprzedaż nowych
samochodów osobowych na rzecz wyspecjalizowanych salonów
sprzedaży, posiadający z nimi długoterminowe umowy,
może nie przekazywać tym salonom oryginału dokumentu
potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju, o
którym mowa w ust. 1, jeżeli przekaże im kopię
tego dokumentu. Kopia powinna zawierać oświadczenie
podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowych nabyć
samochodów osobowych o posiadaniu przez ten podmiot oryginału
tego dokumentu.
3b.
W przypadku przekazania przez podmiot dokonujący
wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów osobowych
wyspecjalizowanemu salonowi sprzedaży oryginału dokumentu
potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju, o
którym mowa w ust. 1, dla celów związanych z
rejestracją samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z
przepisami o ruchu drogowym, wyspecjalizowany salon sprzedaży
może nie przekazywać nabywcy samochodu osobowego oryginału
tego dokumentu, jeżeli dołączy do faktury
oświadczenie, że posiada oryginał tego dokumentu.
3c.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3a, gdy wyspecjalizowany
salon sprzedaży nie posiada oryginału dokumentu, o którym
mowa w ust. 1, dla celów związanych z rejestracją
samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu
drogowym, jest obowiązany dołączyć do faktury
oświadczenie, że posiada kopię dokumentu, o której
mowa w ust. 3a.
3d.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3b i 3c, jeżeli
jest czytelnie podpisane, może być również
złożone na wystawionej fakturze.
3e.
Przez wyspecjalizowany salon sprzedaży, o którym mowa w
ust. 3a-3c, należy rozumieć osobę fizyczną, osobę
prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą
osobowości prawnej prowadzącą salon sprzedaży
samochodów osobowych autoryzowany przez producenta samochodów
osobowych lub jego upoważnionego przedstawiciela.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzory dokumentów,
o których mowa w ust. 1 i 2, uwzględniając zasady
rejestracji samochodów osobowych oraz konieczność
identyfikacji samochodów osobowych.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy tryb obiegu dokumentów, o których
mowa w ust. 1 i 2,
2)
inne dokumenty niż dokument, o którym mowa w ust. 1,
potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju od
samochodów osobowych nabytych wewnątrzwspólnotowo,
dla celów związanych z rejestracją samochodu
osobowego na terytorium kraju
-
uwzględniając sytuację na rynku w zakresie obrotu
samochodami osobowymi, potrzeby dokumentowania zapłaty akcyzy
oraz braku obowiązku zapłaty akcyzy oraz zasady rejestracji
samochodów osobowych i konieczność identyfikacji
samochodów osobowych.
Art.
109a. [Zwolnienie od akcyzy pojazdu elektrycznego i pojazdu
napędzanego wodorem]
1.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy stanowiący
pojazd elektryczny w rozumieniu art.
2 pkt 12
ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach
alternatywnych (Dz. U. poz. 317, 1356 i 2348) i pojazd napędzany
wodorem w rozumieniu art.
2 pkt 15
tej ustawy.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje na wniosek zainteresowanego
podmiotu zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy
pod warunkiem, że podmiot ten przedstawi dokumentację
potwierdzającą, iż pojazd, którego dotyczy
zwolnienie, jest pojazdem elektrycznym lub pojazdem napędzanym
wodorem.
3.
W przypadku sprzedaży samochodów osobowych, o których
mowa w ust. 1, niezarejestrowanych wcześniej na terytorium
kraju, sprzedawca jest obowiązany przekazać nabywcy
zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.
4.
Podmiot prowadzący sprzedaż nowych samochodów
osobowych, o których mowa w ust. 1, na rzecz
wyspecjalizowanych salonów sprzedaży, posiadający z
nimi długoterminowe umowy, może nie przekazywać tym
salonom oryginału zaświadczenia stwierdzającego
zwolnienie od akcyzy, o którym mowa w ust. 2, jeżeli
przekaże im kopię zaświadczenia. Kopia zawiera
oświadczenie podmiotu o posiadaniu przez ten podmiot oryginału
tego zaświadczenia.
5.
W przypadku przekazania przez podmiot, o którym mowa w ust. 4,
wyspecjalizowanemu salonowi sprzedaży oryginału
zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie od akcyzy, o
którym mowa w ust. 2, dla celów związanych z
rejestracją samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z
przepisami
o ruchu drogowym, wyspecjalizowany salon sprzedaży może nie
przekazywać nabywcy tego samochodu osobowego oryginału
zaświadczenia, jeżeli dołączy do faktury
oświadczenie, że posiada oryginał tego zaświadczenia.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, gdy wyspecjalizowany
salon sprzedaży nie posiada oryginału zaświadczenia
stwierdzającego zwolnienie od akcyzy, dla celów
związanych z rejestracją samochodu osobowego na terytorium
kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, jest obowiązany
dołączyć do faktury oświadczenie, że posiada
kopię zaświadczenia, o której mowa w ust. 4.
7.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5 i 6, jeżeli
jest czytelnie podpisane, może być również
złożone na wystawionej fakturze.
8.
Przez wyspecjalizowany salon sprzedaży należy rozumieć
wyspecjalizowany salon sprzedaży, o którym mowa w art.
109 ust. 3e.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, wzór
zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie od akcyzy,
uwzględniając zasady rejestracji samochodów
osobowych oraz konieczność ich identyfikacji.
Art.
110. [Zwolnienie od akcyzy samochodu osobowego przywożonego
przez osobę fizyczną]
1.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy przywożony
przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium
kraju na pobyt stały lub powracającą z czasowego
pobytu z terytorium państwa członkowskiego na terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego
tej osoby;
2)
samochód osobowy służył do użytku
osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego jej pobytu w państwie
członkowskim Unii Europejskiej przez okres co najmniej 6
miesięcy przed zmianą miejsca pobytu;
3)
osoba ta przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego dowód potwierdzający spełnienie warunku,
o którym mowa w pkt 2;
4)
samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub w
jakikolwiek inny sposób oddany do użytku osobie trzeciej
przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia jego przywozu na
terytorium kraju;
5)
samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu
zgodnie z przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi
w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym
osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie
zastosowano zwolnienia od akcyzy lub zwrotu podatku.
2.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy przywożony
przez osobę fizyczną przybywającą z terytorium
państwa członkowskiego na terytorium kraju na pobyt stały
w związku z zawarciem związku małżeńskiego,
jeżeli łącznie są spełnione warunki, o
których mowa w ust. 1, oraz przywóz następuje w
okresie 2 miesięcy przed przewidywaną datą zawarcia
związku małżeńskiego albo 4 miesięcy po
dacie zawarcia tego związku małżeńskiego.
3.
Osoba fizyczna, o której mowa w ust. 2, jest obowiązana
do przedłożenia właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego dowodu zawarcia związku małżeńskiego w
okresie 4 miesięcy od daty jego zawarcia.
4.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy przywożony
przez osobę fizyczną, która nabyła w drodze
dziedziczenia prawo własności lub prawo użytkowania
tego samochodu osobowego na terytorium państwa członkowskiego,
pod warunkiem że osoba ta przedstawi właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego dokument stwierdzający prawo
własności lub prawo użytkowania samochodu osobowego
nabyte w drodze dziedziczenia potwierdzony przez notariusza lub inne
właściwe władze, a także że samochód
osobowy jest przywożony na terytorium kraju nie później
niż w terminie 2 lat, licząc od daty wejścia w
posiadanie tego samochodu.
5.
Warunków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, nie
stosuje się do członków służby
zagranicznej i żołnierzy zawodowych wyznaczonych do
pełnienia zawodowej służby wojskowej poza granicami
kraju, jeżeli przedstawią dokumenty potwierdzające
zatrudnienie w placówce zagranicznej Rzeczypospolitej Polskiej
lub oddelegowanie do pełnienia zawodowej służby
wojskowej poza granicami kraju - w przypadku gdy nie istnieje
możliwość zarejestrowania w kraju samochodów
osobowych używanych przez te podmioty na terytoriach państw
członkowskich Unii Europejskiej, z których powracają.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, 2 i 4, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje zaświadczenie
stwierdzające zwolnienie od akcyzy.
7.
W przypadku przywozu, o którym mowa w ust. 1 i 2, z terytorium
państwa członkowskiego, samochód osobowy jest
zwolniony od akcyzy, jeżeli został przywieziony przed
upływem 12 miesięcy od dnia osiedlenia się osoby
fizycznej na terytorium kraju.
8.
Za miejsce stałego pobytu uznaje się miejsce, w którym
osoba fizyczna przebywa przez co najmniej 185 dni w roku
kalendarzowym ze względu na swoje więzi osobiste i
zawodowe. W przypadku osoby niezwiązanej z tym miejscem zawodowo
na osobiste powiązania wskazuje istnienie ścisłych
więzi pomiędzy tą osobą a miejscem, w którym
mieszka. Jednakże za miejsce stałego pobytu osoby związanej
zawodowo z miejscem innym niż miejsce powiązań
osobistych, i z tego względu przebywającej na zmianę w
różnych miejscach na terytoriach dwóch lub więcej
państw członkowskich Unii Europejskiej, uznaje się
miejsce, z którym jest związana osobiście, pod
warunkiem że regularnie tam powraca. Ten ostatni warunek nie
musi być spełniony, jeśli osoba mieszka na terytorium
państwa członkowskiego Unii Europejskiej w celu wypełnienia
zadania w określonym czasie. Studia wyższe bądź
nauka w szkole poza miejscem stałego pobytu nie stanowią
zmiany miejsca stałego pobytu.
9.
Przepisy ust. 1-8 stosuje się również do osób
fizycznych przybywających na terytorium kraju na pobyt stały
lub powracających z czasowego pobytu z terytorium państwa
członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) - strony umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym.
Art.
110a. [Zwolnienie od akcyzy pojazdów sanitarnych]
1.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy stanowiący
specjalistyczny środek transportu sanitarnego, przeznaczony do
działalności leczniczej polegającej na udzielaniu
świadczeń zdrowotnych przez podmioty lecznicze wpisane do
rejestru podmiotów wykonujących działalność
leczniczą w rozumieniu ustawy
z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej,
spełniający cechy techniczne i jakościowe, z
wyłączeniem wyposażenia w wyroby medyczne, określone
w Polskich Normach przenoszących europejskie normy
zharmonizowane, których szczegółowe dane zostały
określone w Polskiej Normie PN-EN 1789+A1.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy ambulansów
drogowych:
1)
typu B - ambulans ratunkowy;
2)
typu C - ruchoma jednostka intensywnej opieki.
2a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje na wniosek zainteresowanego
podmiotu zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.
2b.
Zmiany Polskiej Normy PN-EN 1789+A1 nie powodują zmian w
opodatkowaniu akcyzą samochodów osobowych, jeżeli
nie zostały określone w niniejszej ustawie.
Art.
111. [Zwolnienie od akcyzy samochodu osobowego przywożonego
czasowo]
1.
Zwalnia się od akcyzy:
1)
samochód osobowy przywożony czasowo do celów
prywatnych przez osobę fizyczną przybywającą na
terytorium kraju z terytorium państwa członkowskiego,
jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
a)
osoba fizyczna ma miejsce stałego pobytu, w rozumieniu art. 110
ust. 8, na terytorium państwa członkowskiego,
b)
samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego
tej osoby,
c)
termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6
miesięcy w 12-miesięcznym okresie,
d)
samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub w
jakikolwiek inny sposób oddany do użytku osobie trzeciej
w okresie czasowego przywozu, jednakże samochód osobowy
należący do przedsiębiorstwa wynajmującego z
siedzibą na terytorium państwa członkowskiego może
być podnajmowany w celu jego ponownego przywozu, jeżeli
znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego
na skutek wykonania umowy najmu, która na terytorium tego
państwa członkowskiego została zrealizowana; samochód
może też być zwrócony na terytorium państwa
członkowskiego przez pracownika przedsiębiorstwa
wynajmującego, na terytorium którego został
wynajęty, także w przypadku gdy pracownik ma miejsce
zamieszkania na terytorium kraju;
2)
samochód osobowy przywożony czasowo do celów
zawodowych przez osobę fizyczną przybywającą na
terytorium kraju z terytorium państwa członkowskiego,
jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
a)
osoba fizyczna ma miejsce stałego pobytu, w rozumieniu art. 110
ust. 8, na terytorium państwa członkowskiego,
b)
termin czasowego przywozu samochodu osobowego nie przekroczy 6
miesięcy w 12-miesięcznym okresie,
c)
samochód osobowy nie będzie służył na
terytorium kraju do odpłatnego transportu osób ani do
odpłatnego lub nieodpłatnego transportu towarów do
celów przemysłowych lub handlowych,
d)
samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub w
jakikolwiek inny sposób oddany do użytku osobie trzeciej
w okresie czasowego przywozu,
e)
samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu
zgodnie z przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi
na terytorium państwa członkowskiego, na terytorium którego
osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie
zastosowano zwolnienia od akcyzy lub zwrotu podatku, z zastrzeżeniem
ust. 2;
3)
samochód osobowy przywożony czasowo, zarejestrowany na
terytorium państwa członkowskiego, w którym
użytkownik ma miejsce zamieszkania, używany w regularnych
podróżach z miejsca zamieszkania do miejsca pracy na
terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione
warunki określone w pkt 2 lit. a i c-e;
4)
samochód osobowy przywożony czasowo, zarejestrowany na
terytorium państwa członkowskiego, w którym student
ma miejsce zamieszkania, używany przez niego na terytorium
kraju, w którym przebywa on wyłącznie w celu
studiowania, jeżeli łącznie są spełnione
warunki określone w pkt 2 lit. a i c-e.
2.
Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. e, uważa się
za spełniony, jeżeli samochód osobowy posiada
urzędowy znak rejestracyjny państwa członkowskiego, na
terytorium którego został zarejestrowany, z wyłączeniem
tymczasowych znaków rejestracyjnych. W przypadku samochodu
osobowego zarejestrowanego na terytorium państwa członkowskiego,
na terytorium którego wydanie urzędowych znaków
rejestracyjnych nie stanowi dowodu, że samochód osobowy
został nabyty lub wprowadzony do obrotu zgodnie z przepisami
dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi na terytorium
państwa członkowskiego, użytkownik powinien wykazać
w inny sposób, że wymagane podatki lub opłaty
zostały zapłacone.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, jest bezterminowe.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje na wniosek zainteresowanego
podmiotu zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, miejsce stałego
pobytu na terytorium państwa członkowskiego ustala się
na podstawie dokumentów, w szczególności dowodu
tożsamości lub innego dokumentu urzędowego. W
przypadku wątpliwości dotyczących spełnienia
warunku posiadania miejsca stałego pobytu, zwolnienie od akcyzy
następuje pod warunkiem wpłacenia kaucji pieniężnej
w walucie polskiej, w wysokości kwoty akcyzy, która
byłaby należna.
6.
Zwrot kaucji następuje w terminie dwóch miesięcy od
dnia przedstawienia dowodu stwierdzającego posiadanie miejsca
stałego pobytu na terytorium innego państwa członkowskiego.
Od kwoty zwracanej kaucji nie przysługują odsetki.
7.
W przypadku nieprzedstawienia dowodu stwierdzającego posiadanie
miejsca stałego pobytu w terminie dwunastu miesięcy od dnia
powstania obowiązku podatkowego, właściwy naczelnik
urzędu skarbowego zalicza kaucję na poczet kwoty należnej
akcyzy.
8.
Przepisy ust. 1-7 stosuje się również do osób
fizycznych przybywających na terytorium kraju z terytorium
państw członkowskich Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego
Handlu (EFTA) - stron umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym.
9.
(uchylony).
Art.
112. [Zwolnienie od akcyzy samochodu osobowego przywożonego
spoza terytorium UE oraz EFTA]
1.
Zwalnia się od akcyzy samochód osobowy przywożony
spoza terytorium państw członkowskich oraz państw
członkowskich Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu (EFTA)
- stron umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym przez osobę fizyczną
przybywającą na terytorium kraju na pobyt stały lub
powracającą z czasowego pobytu z terytorium tych państw,
jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego
tej osoby;
2)
samochód osobowy służył do użytku
osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego jej pobytu poza
terytorium państwa członkowskiego lub państwa
członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) - strony umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym przez okres co najmniej 6
miesięcy przed zmianą miejsca pobytu;
3)
osoba ta przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego dowód potwierdzający spełnienie
warunku, o którym mowa w pkt 2;
4)
osoba ta przebywała poza terytorium państwa członkowskiego
lub państwa członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia
Wolnego Handlu (EFTA) - strony umowy
o Europejskim Obszarze Gospodarczym przez okres co najmniej 12
kolejnych miesięcy poprzedzających zmianę miejsca
pobytu;
5)
samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub w
jakikolwiek inny sposób oddany do użytku osobie trzeciej
przez okres 12 miesięcy od dnia jego przywozu na terytorium
kraju.
2.
Warunków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, nie
stosuje się do członków służby
zagranicznej i żołnierzy zawodowych skierowanych lub
wyznaczonych do pełnienia zawodowej służby wojskowej
poza granicami kraju, jeżeli przedstawią dokumenty
potwierdzające zatrudnienie w placówce zagranicznej
Rzeczypospolitej Polskiej lub oddelegowanie do pełnienia
zawodowej służby wojskowej poza granicami kraju - w
przypadku gdy nie istnieje możliwość zarejestrowania w
kraju samochodów osobowych używanych przez te podmioty w
państwach, z których powracają.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, zwolnienie od akcyzy
obejmuje również samochody osobowe przywożone z
terytorium państwa członkowskiego lub państwa
trzeciego, nabywane w drodze powrotnej z terytorium państwa
trzeciego.
4.
Przepisy art. 110 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
Art.
113. [Delegacja ustawowa do wprowadzenia zwolnienia od akcyzy]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić zwolnienia
samochodów osobowych od akcyzy w przypadku, gdy wynika to z:
1)
przepisów prawa Unii Europejskiej,
2)
umów międzynarodowych,
3)
zasady wzajemności
-
określając szczegółowy zakres oraz warunki i
tryb ich stosowania, uwzględniając specyfikę obrotu
samochodami osobowymi oraz konieczność zapewnienia
właściwej kontroli.
2.
Zwolnienia od akcyzy mogą być realizowane przez zwrot
zapłaconej kwoty akcyzy.
3.
W przypadku zwolnienia od akcyzy realizowanego przez zwrot zapłaconej
kwoty akcyzy, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
określa, w drodze decyzji, wysokość kwoty zwrotu
akcyzy.
DZIAŁ
VI
Znaki
akcyzy
Rozdział
1
Obowiązek
oznaczania znakami akcyzy
Art.
114. [Wyroby akcyzowe podlegające oznaczaniu znakami
akcyzy]
Obowiązkowi
oznaczania znakami akcyzy podlegają wyroby akcyzowe określone
w załączniku nr 3 do ustawy.
Art.
115. [Wytwórca znaków akcyzy]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
powierza wytworzenie znaków akcyzy wytwórcy
zapewniającemu bezpieczeństwo wytwarzania i przechowywania
tych znaków.
2.
Wytwórca znaków może zbywać znaki akcyzy
wyłącznie ministrowi właściwemu do spraw finansów
publicznych.
3.
Wytwórca znaków może wydawać znaki akcyzy
wyłącznie właściwym naczelnikom urzędów
skarbowych w sprawach znaków akcyzy lub podmiotom przez nich
upoważnionym.
Art.
116. [Podmioty zobowiązane do oznaczania wyrobów
akcyzowych i ich obowiązki]
1.
Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych podatkowymi
znakami akcyzy, z zastrzeżeniem ust. 1a, ciąży na
zarejestrowanym, zgodnie z art. 16, podmiocie będącym:
1)
podmiotem prowadzącym skład podatkowy, z zastrzeżeniem
pkt 6 i 7;
2)
importerem;
3)
podmiotem dokonującym nabycia wewnątrzwspólnotowego;
4)
przedstawicielem podatkowym;
5)
podmiotem dokonującym produkcji wyrobów akcyzowych, o
której mowa w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5;
6)
właścicielem wyrobów akcyzowych, o którym
mowa w art. 13 ust. 3;
7)
podmiotem zamierzającym nabyć wyroby akcyzowe i
posiadającym zezwolenie, o którym mowa w art. 54 ust. 1.
1a.
Obowiązek oznaczania suszu tytoniowego podatkowymi znakami
akcyzy ciąży na podmiocie dokonującym czynności,
o których mowa w art. 9b ust. 1 pkt 1-3.
1b.
Producent wina będący rolnikiem wyrabiającym mniej niż
100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego w
rozumieniu ustawy
z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów
winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina wyłącznie
z winogron pochodzących z upraw własnych, który nie
złożył zgłoszenia rejestracyjnego, o którym
mowa w art. 16 ust. 1, przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych
do obrotu, ma obowiązek oznaczania tych wyrobów
podatkowymi znakami akcyzy.
2.
Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o importerze rozumie się
przez to również podmiot niebędący importerem,
lecz na którym ciąży obowiązek uiszczenia cła,
o którym mowa w art. 13 ust. 2.
3.
Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych legalizacyjnymi
znakami akcyzy powstaje w przypadku wystąpienia poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych,
oznaczonych nieprawidłowo lub nieodpowiednimi znakami akcyzy, w
szczególności znakami uszkodzonymi, w przypadku gdy
wyroby te przeznaczone są do dalszej sprzedaży.
4.
W przypadku wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust.
3, posiadacz tych wyrobów, a w odniesieniu do wyrobów
akcyzowych zbywanych przez właściwy organ administracji
publicznej zgodnie z przepisami
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji - nabywca tych
wyrobów, jest obowiązany zakupić znaki akcyzy i
oznaczyć nimi wyroby. Z czynności oznaczania sporządza
się protokół.
5.
Posiadacz wyrobów, o których mowa w ust. 3,
przeznaczonych do dalszej sprzedaży jest obowiązany
sporządzić ich spis i przedstawić go w celu
potwierdzenia zgodności ze stanem faktycznym właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy.
6.
Przepisu ust. 5 nie stosuje się do wyrobów akcyzowych, od
których została zapłacona akcyza, ponownie rozlanych
lub rozważonych w inne opakowania jednostkowe wyrobów
akcyzowych w miejscu ich sprzedaży detalicznej.
Art.
117. [Termin oznaczenia znakami akcyzy]
1.
Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczania znakami
akcyzy powinny być prawidłowo oznaczone odpowiednimi
podatkowymi znakami akcyzy przed zakończeniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy, a w przypadkach, o których mowa w
art. 9b ust. 1 pkt 2 oraz w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5,
odpowiednio przed dokonaniem ich sprzedaży lub przekazaniem do
magazynu wyrobów gotowych.
2.
Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczania znakami
akcyzy nie mogą być, bez ich uprzedniego prawidłowego
oznaczenia odpowiednimi podatkowymi znakami akcyzy:
1)
importowane, chyba że zostaną objęte procedurą
zawieszenia poboru akcyzy albo wprowadzone do wolnego obszaru celnego
albo do składu celnego i prawidłowo oznaczone przed
zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo przed
objęciem procedurą dopuszczenia do obrotu celem sprzedaży
na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy;
2)
przemieszczone na terytorium kraju w wyniku nabycia
wewnątrzwspólnotowego poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy;
3)
przemieszczone na terytorium kraju z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy w wyniku nabycia wewnątrzwspólnotowego
przez zarejestrowanego odbiorcę.
3.
Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczania znakami
akcyzy nie mogą być przedmiotem sprzedaży na
terytorium kraju bez ich uprzedniego prawidłowego oznaczenia
odpowiednimi znakami akcyzy. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się
odpowiednio.
Art.
118. [Zwolnienie z obowiązku oznaczania znakami akcyzy]
1.
Z obowiązku oznaczania znakami akcyzy zwalnia się wyroby
akcyzowe, które są:
1)
całkowicie niezdatne do użytku;
2)
wyprowadzane ze składu podatkowego i przeznaczone do dokonania
dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport;
3)
wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego i
przeznaczone do sprzedaży w jednostkach handlowych tam
usytuowanych podróżnym udającym się poza
terytorium kraju;
4)
przewożone przez terytorium kraju w ramach procedury tranzytu w
rozumieniu przepisów prawa celnego;
5)
przewożone z terytorium jednego państwa członkowskiego
na terytorium innego państwa członkowskiego przez
terytorium kraju;
6)
wyprodukowane na warunkach określonych w art. 47 ust. 1 pkt 1,
2, 4 lub 5 i przeznaczone do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej
lub na eksport.
2.
Z obowiązku oznaczania znakami akcyzy zwalnia się także
wyroby akcyzowe, które są zwolnione od akcyzy albo objęte
zerową stawką akcyzy.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
Wyroby akcyzowe określone w ust. 1 pkt 3 i 6 mogą być
bez znaków akcyzy wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo
do składu celnego lub wydane z magazynu wyrobów gotowych
pod warunkiem pisemnego powiadomienia właściwego naczelnika
urzędu skarbowego przed dniem wprowadzenia wyrobów
akcyzowych do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego lub
wydania wyrobów akcyzowych z magazynu wyrobów gotowych.
Na wniosek właściwego naczelnika urzędu skarbowego
naczelnik urzędu celno-skarbowego może zarządzić
konwojowanie wyrobów akcyzowych do granicy terytorium kraju w
przypadku ich dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu
albo do momentu wprowadzenia ich do wolnego obszaru celnego albo do
składu celnego. Konwojowanie odbywa się na koszt podatnika
lub odbiorcy tych wyrobów.
6.
Warunkiem zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy
wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 1 pkt 4, jest
złożenie zabezpieczenia kwoty akcyzy na zasadach i w trybie
stosowanych przy zabezpieczaniu należności celnych na
podstawie przepisów prawa celnego.
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
Art.
119. [Delegacja ustawowa do zwolnienia z obowiązku
oznaczania znakami akcyzy]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, zwolnić z obowiązku
oznaczania niektórych wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy, w przypadku gdy:
1)
uzasadnia to ważny interes państwa lub podmiotów
obowiązanych do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy;
2)
wynika to z przepisów prawa Unii Europejskiej lub umów
międzynarodowych;
3)
wskazuje na to przeznaczenie niektórych wyrobów
akcyzowych, w postaci próbek do badań naukowych,
laboratoryjnych lub jakościowych.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w
rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1, określi
okres, na jaki zwolnienie jest wprowadzane, oraz warunki i tryb
stosowania zwolnień w odniesieniu do niektórych grup
wyrobów akcyzowych lub ze względu na ich przeznaczenie,
biorąc pod uwagę sytuację rynkową w obrocie
wyrobami akcyzowymi, specyfikę obrotu tymi wyrobami oraz
konieczność zapewnienia kontroli nad tym obrotem.
Rozdział
2
Zasady
i tryb nanoszenia znaków akcyzy
Art.
120. [Formy i sposób nanoszenia znaków akcyzy.
Opakowanie jednostkowe wyrobu akcyzowego]
1.
Znaki akcyzy mogą mieć w szczególności postać
banderol, znaków cechowych lub odcisków pieczęci.
2.
Znak akcyzy jest nanoszony na opakowanie jednostkowe wyrobu
akcyzowego lub bezpośrednio na wyrób akcyzowy w taki
sposób, aby zdjęcie znaku lub otwarcie opakowania w
miejscu przeznaczonym do jego otwierania albo użycie wyrobu
powodowały trwałe i widoczne uszkodzenie znaku w sposób
uniemożliwiający jego powtórne użycie, chyba że
znak akcyzy jest nanoszony bezpośrednio na wyrób akcyzowy
w sposób trwały.
3.
Opakowanie jednostkowe wyrobu akcyzowego jest to opakowanie
samodzielne, bezpośrednio chroniące wyrób akcyzowy:
1)
jednorazowego lub wielokrotnego użytku oraz
2)
przystosowane lub umożliwiające jego przystosowanie do
przechowywania, eksponowania i sprzedaży w nim lub z niego
wyrobu akcyzowego, oraz
3)
posiadające zamknięcie lub wskazane miejsce i sposób
otwierania, które jest lub może być przystosowane do
bezpośredniego lub pośredniego spożycia wyrobu albo
umożliwia bezpośrednie lub pośrednie spożycie
wyrobu, a także
4)
przystosowane do pakowania, przechowywania i przewożenia go w
opakowaniach zbiorczych lub transportowych.
4.
W przypadku płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów
nowatorskich, opakowanie jednostkowe jest to opakowanie samodzielne,
bezpośrednio lub pośrednio chroniące płyn do
papierosów elektronicznych lub wyroby nowatorskie:
1)
jednorazowego lub wielokrotnego użytku oraz
2)
przystosowane lub umożliwiające jego przystosowanie do
przechowywania, eksponowania i sprzedaży w nim płynu do
papierosów elektronicznych lub wyrobu nowatorskiego, oraz
3)
posiadające zamknięcie lub wskazane miejsce i sposób
otwierania, a także
4)
przystosowane do pakowania, przechowywania i przewożenia go w
opakowaniach zbiorczych lub transportowych
- przeznaczone
do sprzedaży w tej postaci konsumentom.
Art.
121. [Decyzja w sprawie sposobu nanoszenia znaków akcyzy
na opakowania jednostkowe]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków
akcyzy w przypadku nietypowych opakowań jednostkowych wyrobów
akcyzowych, na pisemny wniosek podmiotu obowiązanego do
oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, wskazuje, w
drodze decyzji, sposób nanoszenia znaków akcyzy na
opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych lub na wyroby
akcyzowe, z uwzględnieniem ogólnych zasad nanoszenia
znaków akcyzy.
2.
Decyzja, o której mowa w ust. 1, określa w szczególności
rodzaj, nazwę i pochodzenie wyrobu akcyzowego, zawartość
i rodzaj opakowania jednostkowego wyrobu akcyzowego, szczegółowy
sposób naniesienia znaków akcyzy oraz czas, na jaki
wydano decyzję.
Art.
122. [Delegacja ustawowa do określenia znaków
akcyzy]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
postacie znaków akcyzy i ich wzory, kryteria jakościowe
znaków akcyzy, elementy znaków akcyzy oraz szczegółowe
sposoby ich nanoszenia na typowe dla danego rodzaju wyrobów
akcyzowych opakowania jednostkowe;
2)
wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia znaków
akcyzy.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1,
uwzględnia:
1)
konieczność zapewnienia kontroli nad obrotem wyrobami
akcyzowymi oraz nad prawidłowością nanoszenia znaków
akcyzy;
2)
rodzaje wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi
oznaczania znakami akcyzy;
3)
różnorodność stosowanych opakowań
jednostkowych;
4)
konieczność zastosowania w znakach akcyzy odpowiednich
zabezpieczeń.
Art.
123. [Zdjęcie naniesionych znaków akcyzy]
1.
Znaki akcyzy mogą być zdjęte z opakowań
jednostkowych wyrobów akcyzowych lub z wyrobów
akcyzowych, na które zostały naniesione, jeżeli
wyroby akcyzowe nie będą sprzedawane na terytorium kraju.
2.
Zgodę na zdjęcie znaków akcyzy wydaje właściwy
naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podmiotu
obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy lub właściciela wyrobów akcyzowych
oznaczonych znakami akcyzy.
3.
Zdjęte znaki akcyzy są:
1)
zwracane do ich wytwórcy albo
2)
niezwłocznie niszczone pod nadzorem właściwego
naczelnika urzędu celno-skarbowego.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowe przypadki, w których znaki akcyzy mogą
być zdjęte z opakowań jednostkowych wyrobów
akcyzowych lub z wyrobów akcyzowych;
2)
warunki i tryb zdejmowania znaków akcyzy;
3)
wzór wniosku o zdjęcie znaków akcyzy.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 4,
uwzględni przypadki zwrotu wyrobów akcyzowych w związku
z występującymi w nich wadami fizycznymi oraz przypadki
wyprowadzenia wyrobów akcyzowych poza terytorium kraju, a
także konieczność zapewnienia bezpieczeństwa
systemu znaków akcyzy.
Art.
124. [Delegacja ustawowa do wprowadzenia obowiązku
kasowania znaków akcyzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może, w
drodze rozporządzenia, wprowadzić obowiązek kasowania
nanoszonych na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych lub
na wyroby akcyzowe znaków akcyzy w celu uniemożliwienia
ich powtórnego wykorzystania, określając również
szczegółowe warunki, sposób i tryb kasowania
znaków akcyzy, z uwzględnieniem konieczności
zapewnienia bezpieczeństwa systemu znaków akcyzy.
Rozdział
3
Procedura
otrzymywania znaków akcyzy
Art.
125. [Podmioty otrzymujące znaki akcyzy. Zapotrzebowanie
na znaki akcyzy]
1.
Podatkowe znaki akcyzy otrzymuje zarejestrowany, zgodnie z art. 16,
podmiot będący:
1)
podmiotem prowadzącym skład podatkowy, z zastrzeżeniem
pkt 6;
2)
importerem;
3)
podmiotem dokonującym nabycia wewnątrzwspólnotowego;
4)
przedstawicielem podatkowym;
5)
podmiotem dokonującym produkcji, o której mowa w art. 47
ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5;
6)
właścicielem wyrobów akcyzowych, o którym
mowa w art. 13 ust. 3;
7)
podmiotem, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7.
1a.
W przypadku wyrobów akcyzowych, które po dokonaniu
importu i dopuszczeniu do obrotu mają być wysyłane
przez zarejestrowanego wysyłającego z zastosowaniem
procedury zawieszenia poboru akcyzy do składu podatkowego na
terytorium kraju, znaki akcyzy może otrzymać importer,
podmiot prowadzący skład podatkowy albo właściciel
wyrobów, o którym mowa w art. 13 ust. 3, w przypadku
gdy będzie wyprowadzał te wyroby ze składu
podatkowego.
1b.
Podatkowe znaki akcyzy otrzymuje również podmiot
dokonujący czynności, o których mowa w art. 9b ust.
1 pkt 1-3.
1c.
Podatkowe znaki akcyzy otrzymuje również producent wina,
o którym mowa w art. 116 ust. 1b.
2.
Legalizacyjne znaki akcyzy są sprzedawane:
1)
posiadaczowi występujących poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, oznaczonych
nieprawidłowo lub nieodpowiednimi znakami akcyzy, w
szczególności znakami uszkodzonymi;
2)
nabywcy wyrobów określonych w pkt 1, zbywanych przez
właściwy organ administracji publicznej.
3.
Podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy składa wstępne zapotrzebowanie na znaki
akcyzy na rok kalendarzowy w urzędzie obsługującym
ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w
terminie do dnia 30 października roku poprzedzającego rok,
na który jest składane wstępne zapotrzebowanie.
4.
W przypadku wystąpienia w ciągu roku kalendarzowego
okoliczności uzasadniających złożenie, zmianę
lub cofnięcie wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy
podmiot, którego to dotyczy, jest obowiązany, z chwilą
powstania tych okoliczności, do niezwłocznego złożenia
w urzędzie obsługującym ministra właściwego
do spraw finansów publicznych takiego zapotrzebowania, jego
zmiany lub cofnięcia, z tym że ostateczna zmiana wstępnego
zapotrzebowania na znaki akcyzy w przypadku:
1)
wyrobów tytoniowych nie może być złożona
po dniu 30 września danego roku kalendarzowego, a jeżeli
jest składana po dniu 1 września danego roku
kalendarzowego, nie może przekraczać 5% ilości
zamówienia zawartego w ostatniej zmianie wstępnego
zapotrzebowania, a jeżeli takiej zmiany nie było - we
wstępnym zapotrzebowaniu;
2)
zmiany wzorów znaków akcyzy nie może być
złożona po upływie ostatniego dnia czwartego miesiąca
poprzedzającego datę wprowadzenia nowych wzorów
znaków akcyzy, a jeżeli jest składana po pierwszym
dniu czwartego miesiąca poprzedzającego datę
wprowadzenia nowych wzorów znaków akcyzy, nie może
przekraczać 5% ilości zamówienia zawartego w
ostatniej zmianie wstępnego zapotrzebowania, a jeżeli
takiej zmiany nie było - we wstępnym zapotrzebowaniu.
4a.
Podmiot, który nie odebrał znaków akcyzy, objętych
ostateczną zmianą wstępnego zapotrzebowania na znaki
akcyzy, o której mowa w ust. 4, do końca danego roku
kalendarzowego, wpłaca kwotę na pokrycie kosztów
wytworzenia znaków akcyzy.
5.
Niezłożenie wstępnego zapotrzebowania lub zmiany
wstępnego zapotrzebowania powoduje, że wynikające z
tego skutki braku znaków akcyzy obciążają
podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy, który nie dopełnił obowiązku w
tym zakresie.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wstępnego
zapotrzebowania na znaki akcyzy, uwzględniając konieczność
zapewnienia podmiotom obowiązanym do oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy odpowiedniej liczby i odpowiednich rodzajów
tych znaków.
Art.
126. [Procedura wydania podatkowych znaków akcyzy lub
sprzedaży legalizacyjnych znaków akcyzy]
1.
Decyzję w sprawie wydania podatkowych znaków akcyzy lub
sprzedaży legalizacyjnych znaków akcyzy wydaje właściwy
naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy na
wniosek podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy.
2.
Składając wniosek, o którym mowa w ust. 1,
wnioskodawca dołącza odpowiednio dokumenty o:
1)
zaległościach podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa albo ich braku;
2)
rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej i posiadaniu
zezwolenia, koncesji lub uzyskaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców
wykonujących działalność regulowaną w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców;
3)
rejestracji podatkowej, o której mowa w art. 16;
4)
zgłoszeniu planowanego nabycia wewnątrzwspólnotowego
- w przypadku, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1;
5)
złożonym zabezpieczeniu należności podatkowych;
6)
uprawnieniu do:
a)
prowadzenia składu podatkowego,
b)
nabywania albo jednorazowego nabycia wyrobów akcyzowych jako
zarejestrowany odbiorca,
c)
(uchylona),
d)
wykonywania czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego,
e)
wyprowadzania ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych
jako podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3,
f)
wyprowadzania ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych
jako podmiot, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7;
7)
posiadanych wyrobach akcyzowych.
3.
Przed wydaniem decyzji w sprawie wydania albo sprzedaży znaków
akcyzy podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy, który złożył wniosek
o:
1)
wydanie podatkowych znaków akcyzy - wpłaca kwotę
stanowiącą wartość podatkowych znaków
akcyzy oraz kwotę na pokrycie kosztów wytworzenia
podatkowych znaków akcyzy;
2)
sprzedaż legalizacyjnych znaków akcyzy - wpłaca
należność za te znaki.
4.
Kwota wpłacana na pokrycie kosztów wytworzenia
podatkowych znaków akcyzy stanowi co najmniej 80% całkowitych
kosztów ich wytworzenia.
5.
Wpływy uzyskane ze sprzedaży legalizacyjnych znaków
akcyzy oraz wpływy z tytułu kwot wpłacanych na
pokrycie kosztów wytworzenia podatkowych znaków akcyzy
stanowią dochód budżetu państwa.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wysokość:
1)
kwot stanowiących wartość podatkowych znaków
akcyzy,
2)
kwot wpłacanych na pokrycie kosztów wytworzenia
podatkowych znaków akcyzy,
3)
należności z tytułu sprzedaży legalizacyjnych
znaków akcyzy,
4)
kosztów wytworzenia legalizacyjnych znaków akcyzy
-
uwzględniając konieczność zabezpieczenia wpływów
z tytułu akcyzy, wysokość kwot akcyzy od wyrobów
akcyzowych objętych obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy
oraz nakłady ponoszone na wytworzenie znaków akcyzy.
Art.
127. [Odmowa wydania lub sprzedaży znaków akcyzy]
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków
akcyzy odmawia wydania lub sprzedaży znaków akcyzy,
jeżeli:
1)
nie zostanie wpłacona kwota stanowiąca wartość
podatkowych znaków akcyzy i kwota na pokrycie kosztów
wytworzenia podatkowych znaków akcyzy lub
2)
nie zostanie wniesiona należność za legalizacyjne
znaki akcyzy, lub
3)
nie zostaną złożone wymagane dokumenty.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków
akcyzy, kierując się możliwością ponoszenia
przez wnioskodawcę obciążeń z tytułu
należności publicznoprawnych stanowiących dochód
budżetu państwa, może odmówić wydania
podatkowych znaków akcyzy wnioskodawcy:
1)
który ma zaległości podatkowe w podatkach
stanowiących dochód budżetu państwa lub
2)
wobec którego jest prowadzone postępowanie egzekucyjne,
upadłościowe lub likwidacyjne, z wyjątkiem likwidacji
przedsiębiorstwa państwowego w celu jego prywatyzacji.
3.
W przypadku wydania decyzji o odmowie wydania lub sprzedaży
znaków akcyzy przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w sprawach znaków akcyzy, odpowiednio, kwota
stanowiąca wartość podatkowych znaków akcyzy i
kwota na pokrycie kosztów wytworzenia podatkowych znaków
akcyzy albo należność za legalizacyjne znaki akcyzy
podlegają zwrotowi w terminie 7 dni, licząc od dnia wydania
decyzji o odmowie.
Art.
128. [Podmioty wydające znaki akcyzy]
1.
Znaki akcyzy są wydawane, na wniosek podmiotu obowiązanego
do oznaczenia wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, przez:
1)
właściwego naczelnika urzędu skarbowego w sprawach
znaków akcyzy;
2)
wytwórcę znaków akcyzy.
2.
Wydanie znaków akcyzy przez ich wytwórcę następuje
na podstawie upoważnienia do odbioru znaków akcyzy
wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego
w sprawach znaków akcyzy.
Art.
129. [Delegacja ustawowa do określenia wniosków w
sprawie wydania, sprzedaży i odbioru znaków akcyzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia:
1)
wzór wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub o
sprzedaż legalizacyjnych znaków akcyzy oraz o wydanie
upoważnienia do odbioru znaków akcyzy, a także wzór
tego upoważnienia,
2)
szczegółowy wykaz i sposób składania
dokumentów załączanych przez wnioskodawcę do
tego wniosku
-
uwzględniając konieczność identyfikacji rodzaju i
liczby wydawanych znaków akcyzy oraz identyfikacji podmiotów
obowiązanych do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy, a także częstotliwość składania
wniosków.
Rozdział
4
Prawa
i obowiązki wynikające ze stosowania znaków akcyzy
Art.
130. [Obrót znakami akcyzy]
1.
Znaków akcyzy oraz upoważnień do odbioru znaków
akcyzy nie można zbywać lub na jakichkolwiek innych
zasadach odstępować lub przekazywać odpłatnie
albo nieodpłatnie innym podmiotom, z zastrzeżeniem ust.
3-5.
2.
Znaki akcyzy są zwracane:
1)
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w sprawach
znaków akcyzy, od którego odebrano te znaki;
2)
wytwórcy znaków akcyzy.
3.
Importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
oraz przedstawiciel podatkowy mogą przekazać znaki akcyzy
podmiotowi mającemu siedzibę poza terytorium kraju w celu
naniesienia ich na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych
lub na wyroby akcyzowe, będące przedmiotem importu lub
nabycia wewnątrzwspólnotowego.
4.
Właściciel wyrobów akcyzowych, o którym mowa
w art. 13 ust. 3, może przekazywać znaki akcyzy w celu
naniesienia ich na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych
lub na wyroby akcyzowe stanowiące jego własność
podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy albo podmiotowi
mającemu siedzibę na terytorium państwa trzeciego.
4a.
Podmiot, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7, może
przekazywać podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy
znaki akcyzy w celu naniesienia ich na opakowania jednostkowe wyrobów
akcyzowych lub na wyroby akcyzowe.
4b.
W przypadku śmierci przedsiębiorcy znaki akcyzy, które
otrzymał zmarły przedsiębiorca, przejmuje z mocy
prawa:
1)
przedsiębiorstwo w spadku, w przypadku gdy zarząd
sukcesyjny został ustanowiony z chwilą śmierci
przedsiębiorcy;
2)
osoba, o której mowa w art.
14
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej, dokonująca czynności,
o których mowa w art.
13
tej ustawy, w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony z chwilą śmierci przedsiębiorcy.
5.
Znaki akcyzy mogą być przekazane:
1)
następcom prawnym lub podmiotom przekształconym w
przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
2)
jednemu z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy, który wstąpił w prawa i
obowiązki wynikające z decyzji oraz zezwoleń
akcyzowych, o których mowa w art. 20a ust. 4 oraz art. 84 ust.
1, na zasadach, o których mowa w art. 84e;
3)
przedsiębiorstwu w spadku przez osoby, o których mowa w
art.
14
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej, dokonujące czynności,
o których mowa w art.
13
tej ustawy, w przypadku ustanowienia zarządu sukcesyjnego po
śmierci przedsiębiorcy.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, tryb przekazania znaków
akcyzy:
1)
następcom prawnym lub podmiotom przekształconym w
przypadkach wstąpienia przez nich w przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa lub prawa i obowiązki, określonych
w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa,
2)
jednemu z następców prawnych zmarłego
przedsiębiorcy, który wstąpił w prawa i
obowiązki wynikające z decyzji oraz zezwoleń
akcyzowych, o których mowa w art. 20a ust. 4 oraz art. 84 ust.
1, na zasadach, o których mowa w art. 84e,
3)
przedsiębiorstwu w spadku przez osoby, o których mowa w
art.
14
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej, dokonujące czynności,
o których mowa w art.
13
tej ustawy, w przypadku ustanowienia zarządu sukcesyjnego po
śmierci przedsiębiorcy
-
uwzględniając konieczność kontroli nad
przekazaniem znaków akcyzy oraz identyfikacji rodzaju i liczby
przekazywanych znaków akcyzy.
Art.
131. [Utrata, zniszczenie i uszkodzenie znaków akcyzy]
1.
(uchylony).
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
Znaki akcyzy muszą być przechowywane i przewożone w
sposób zapewniający zabezpieczenie przed kradzieżą,
zniszczeniem lub uszkodzeniem.
7.
Za uszkodzone znaki akcyzy uważa się oryginalne znaki
akcyzy, w których trwałe i widoczne naruszenie
właściwości fizycznych pozwala na identyfikację
znaków co do oryginalności, rodzaju, nazwy, wymiarów,
serii, numeru ewidencyjnego i daty wytworzenia.
8.
Za zniszczone znaki akcyzy uważa się oryginalne znaki
akcyzy, w których trwałe i widoczne naruszenie
właściwości fizycznych uniemożliwia identyfikację
znaku co do jego rodzaju, nazwy, serii, numeru identyfikacyjnego oraz
daty wytworzenia.
9.
Za utracone znaki akcyzy uważa się oryginalne znaki akcyzy
otrzymane przez podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów
akcyzowych tymi znakami, który je utracił w następstwie
innych okoliczności niż:
1)
naniesienie znaków akcyzy na wyrób akcyzowy lub
opakowanie jednostkowe wyrobu akcyzowego i wprowadzenie wyrobu do
sprzedaży z naniesionym znakiem akcyzy;
2)
zwrot znaków akcyzy do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w sprawach znaków akcyzy, od którego podmiot
ten odebrał znaki akcyzy, albo do ich wytwórcy;
3)
przekazanie znaków akcyzy przez importera, podmiot dokonujący
nabycia wewnątrzwspólnotowego lub przedstawiciela
podatkowego podmiotowi mającemu siedzibę poza terytorium
kraju w celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobu akcyzowego
lub wyrób akcyzowy będący przedmiotem importu lub
nabycia wewnątrzwspólnotowego;
4)
przekazanie znaków akcyzy przez właściciela wyrobów
akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3, lub podmiot, o
którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7, podmiotowi prowadzącemu
skład podatkowy w celu naniesienia ich na opakowania jednostkowe
wyrobów akcyzowych lub na wyroby akcyzowe;
5)
zabezpieczenie znaków akcyzy przez właściwy organ
administracji publicznej w związku z kontrolą systemu
znaków akcyzy.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, sposób przewozu i
przechowywania znaków akcyzy, mając na celu potrzebę
zapewnienia odpowiedniej kontroli nad wydanymi znakami akcyzy.
Art.
132. [Rozliczenie z przekazanych znaków akcyzy]
1.
Importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
oraz przedstawiciel podatkowy są obowiązani uzyskać od
podmiotu mającego siedzibę poza terytorium kraju
rozliczenie z przekazanych mu znaków akcyzy.
2.
Właściciel wyrobów akcyzowych, o którym mowa
w art. 13 ust. 3, jest obowiązany uzyskać od podmiotu
prowadzącego skład podatkowy albo od podmiotu mającego
siedzibę na terytorium państwa trzeciego rozliczenie z
przekazanych mu znaków akcyzy.
2a.
Podmiot, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7, jest
obowiązany uzyskać od podmiotu prowadzącego skład
podatkowy rozliczenie z przekazanych mu znaków akcyzy.
3.
Rozliczenie powinno zawierać w szczególności
informacje o rodzaju i liczbie znaków akcyzy przekazanych w
celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych
lub wyroby akcyzowe, wykorzystanych do naniesienia, uszkodzonych,
zniszczonych, utraconych oraz niewykorzystanych.
4.
Znaki akcyzy uszkodzone oraz znaki akcyzy, które nie będą
wykorzystywane do oznaczania wyrobów akcyzowych, powinny być
zwrócone podmiotowi, który je wydał, w terminie 30
dni od dnia ich otrzymania przez podmiot, któremu znaki akcyzy
zostały wydane, od podmiotu, któremu znaki akcyzy zostały
przekazane w celu naniesienia ich na opakowania jednostkowe wyrobów
akcyzowych lub na wyroby akcyzowe.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
zakres i termin dokonywania rozliczeń znaków akcyzy,
uwzględniając konieczność zapewnienia
prawidłowego i terminowego ich rozliczenia.
Art.
133. [Postępowanie z uszkodzonymi i zniszczonymi znakami
akcyzy]
1.
Uszkodzone i zniszczone znaki akcyzy nie mogą być użyte
do naniesienia na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów
akcyzowych.
2.
Wyroby akcyzowe oznaczone uszkodzonymi albo zniszczonymi znakami
akcyzy nie mogą być sprzedawane.
3.
Znaki akcyzy uszkodzone lub zniszczone przed ich naniesieniem są
zwracane, w terminie 30 dni od dnia stwierdzenia ich uszkodzenia lub
zniszczenia, podmiotowi, który je wydał, albo niszczone
pod nadzorem właściwego naczelnika urzędu
celno-skarbowego.
Art.
134. [Zwrot niewykorzystanych znaków akcyzy]
1.
W przypadku wprowadzenia nowego wzoru znaku akcyzy podmioty
posiadające dotychczasowe znaki są obowiązane, w
terminie 30 dni od dnia wprowadzenia tego wzoru, zwrócić
niewykorzystane znaki podmiotowi, który je wydał.
2.
Dotychczasowe znaki akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe
wyrobów akcyzowych lub na wyroby akcyzowe przed wprowadzeniem
nowego wzoru znaku akcyzy zachowują ważność przez
okres 12 miesięcy, licząc od dnia wprowadzenia nowego
wzoru.
3.
W przypadku stwierdzenia nieważności decyzji, o której
mowa w art. 126 ust. 1, podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy jest obowiązany do zwrotu znaków
akcyzy niewykorzystanych na dzień doręczenia decyzji
stwierdzającej nieważność, podmiotowi, który
je wydał, w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji
stwierdzającej nieważność.
4.
W przypadku zaprzestania wykonywania czynności, o których
mowa w art. 16 ust. 1, podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy obowiązany jest do rozliczenia znaków
akcyzy oraz zwrotu niewykorzystanych znaków akcyzy przed dniem
złożenia zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania tych
czynności.
5.
W przypadku przejęcia praw i obowiązków podmiotu
obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy, rozliczenia znaków akcyzy oraz zwrotu
niewykorzystanych znaków akcyzy dokonuje następca prawny
podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy lub inne osoby, które przejęły jego
prawa i obowiązki, w terminie 14 dni od przejęcia praw i
obowiązków.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, dłuższy
niż określony w ust. 2 okres ważności
dotychczasowych znaków akcyzy, z wyłączeniem znaków
akcyzy na wyroby tytoniowe, oraz różnicować go w
zależności od wyrobów akcyzowych, na które
nanoszone są znaki akcyzy, uwzględniając zapewnienie
bezpieczeństwa systemu znaków akcyzy i kontroli nad
obrotem wyrobami akcyzowymi.
Art.
135. [Zwrot kwoty za niewykorzystane i nieuszkodzone znaki
akcyzy]
1.
Zwracającemu niewykorzystane i nieuszkodzone znaki akcyzy
przysługuje, z zastrzeżeniem art. 136 ust. 8, bezzwłocznie
zwrot wpłaconych kwot stanowiących odpowiednio wartość
podatkowych znaków akcyzy lub należności za
legalizacyjne znaki akcyzy pomniejszone o koszty ich wytworzenia.
2.
Zwrotowi nie podlegają kwoty wpłacone na pokrycie kosztów
wytworzenia podatkowych znaków akcyzy, z wyjątkiem kwot
wpłaconych na pokrycie kosztów wytworzenia podatkowych
znaków akcyzy zwracanych w związku z wprowadzeniem nowego
wzoru znaku akcyzy lub stwierdzeniem nieważności decyzji, o
której mowa w art. 126 ust. 1, jeżeli zwracane znaki są
niewykorzystane i nieuszkodzone, a ich zwrot następuje w
terminie, o którym mowa w art. 134 ust. 1 lub 3.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne przypadki
zwrotu wpłaconych kwot stanowiących wartość
podatkowych znaków akcyzy, uwzględniając zasady
dotyczące przemieszczania wyrobów akcyzowych oraz
przypadki, w których wyrób akcyzowy nie będzie
wprowadzany do sprzedaży na terytorium kraju.
Art.
136. [Okres ważności znaków akcyzy]
1.
Podmiot obowiązany do oznaczania znakami akcyzy wyrobów
spirytusowych, wyrobów winiarskich, płynu do papierosów
elektronicznych lub wyrobów nowatorskich jest obowiązany,
w okresie 24 miesięcy od dnia otrzymania znaków, nanieść
je na opakowania jednostkowe wyrobów spirytusowych, wyrobów
winiarskich, płynu do papierosów elektronicznych lub
wyrobów nowatorskich, a w przypadku importu i nabycia
wewnątrzwspólnotowego - sprowadzić na terytorium
kraju wyroby spirytusowe, wyroby winiarskie, płyn do papierosów
elektronicznych lub wyroby nowatorskie, oznaczone tymi znakami.
2.
Po upływie terminu, o którym mowa w ust. 1, znaki akcyzy
tracą ważność dla podmiotu, który otrzymał
je na podstawie decyzji właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w sprawach znaków akcyzy, i nie mogą być
nanoszone przez ten podmiot na:
1)
opakowania jednostkowe wyrobów spirytusowych, wyrobów
winiarskich, płynu do papierosów elektronicznych lub
wyrobów nowatorskich lub
2)
wyroby akcyzowe, o których mowa w pkt 1.
3.
Znaki, o których mowa w ust. 2, podlegają zwrotowi w
terminie 60 dni od dnia utraty ich ważności podmiotowi,
który je wydał.
4.
Podmiot obowiązany do oznaczania znakami akcyzy wyrobów
tytoniowych jest obowiązany nanieść znaki akcyzy na
opakowania jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby
tytoniowe do końca roku kalendarzowego odpowiadającego
rokowi wytworzenia znaków akcyzy nadrukowanemu na tych
znakach.
5.
Od dnia 1 stycznia danego roku kalendarzowego na opakowania
jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe mogą
być nanoszone wyłącznie znaki akcyzy z nadrukowanym
rokiem wytworzenia odpowiadającym rozpoczynającemu się
rokowi kalendarzowemu.
6.
Znaki akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów
tytoniowych lub na wyroby tytoniowe w danym roku kalendarzowym
zachowują ważność do ostatniego dnia lutego
następnego roku kalendarzowego.
7.
Znaki akcyzy na wyroby tytoniowe niewykorzystane do dnia 31 grudnia
danego roku kalendarzowego są zwracane w terminie do końca
lutego następnego roku kalendarzowego podmiotowi, który
je wydał.
8.
Zwracającemu znaki akcyzy po terminach, o których mowa w
ust. 3 i 7, nie przysługuje zwrot wpłaconych kwot
stanowiących wartość podatkowych znaków akcyzy,
kwot wpłaconych na pokrycie kosztów wytworzenia
podatkowych znaków akcyzy ani należności za
legalizacyjne znaki akcyzy.
9.
Na wniosek podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów
tytoniowych znakami akcyzy wydanie decyzji w sprawie wydania albo
sprzedaży znaków akcyzy na wyroby tytoniowe z
nadrukowanym rokiem wytworzenia odpowiadającym następnemu
rokowi kalendarzowemu i wydania upoważnienia do odbioru tych
znaków akcyzy oraz wydanie znaków akcyzy może
nastąpić przed dniem 1 stycznia roku kalendarzowego
odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków akcyzy
nadrukowanemu na tych znakach, pod warunkiem odebrania znaków
akcyzy, o których mowa w art. 125 ust. 4, a w przypadku ich
nieodebrania - wpłacenia kwot należności, o których
mowa w art. 125 ust. 4a.
10.
Znaki akcyzy odbierane na zasadach określonych w ust. 9 mogą
być nanoszone na opakowania jednostkowe wyrobów
tytoniowych lub na wyroby tytoniowe przed dniem 1 stycznia roku
kalendarzowego odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków
akcyzy nadrukowanemu na tych znakach, z tym że wyprowadzenie tak
oznaczonych wyrobów ze składu podatkowego poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy, import albo nabycie wewnątrzwspólnotowe
nie może nastąpić przed dniem 1 stycznia roku
kalendarzowego odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków
akcyzy nadrukowanemu na tych znakach.
Art.
137. [Delegacja ustawowa do określenia sposobu zwrotu
znaków akcyzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, sposób zwrotu znaków
akcyzy, uwzględniając konieczność zapewnienia
ochrony tych znaków.
Art.
138. [Postępowanie w razie utraty, uszkodzenia albo
zniszczenia w procesie oznaczania znakami akcyzy]
1.
W razie wystąpienia strat znaków akcyzy wskutek ich
utraty, uszkodzenia albo zniszczenia w procesie oznaczania wyrobów
akcyzowych tymi znakami, w granicach dopuszczalnej normy strat,
podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy, właścicielowi
wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3,
podmiotowi, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7, jeżeli
oznaczenie następuje w składzie podatkowym na terytorium
kraju, oraz podmiotowi dokonującemu produkcji, o której
mowa w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5, przysługuje odpowiednio
zwrot wpłaconych kwot stanowiących wartość
podatkowych znaków akcyzy albo prawo do otrzymania w zamian
nowych znaków akcyzy.
2.
Znaki akcyzy uszkodzone lub zniszczone w procesie oznaczania są
zwracane podmiotowi, który je wydał, albo niszczone pod
nadzorem właściwego naczelnika urzędu
celno-skarbowego.
3.
Zwrot wpłaconych kwot stanowiących wartość
podatkowych znaków akcyzy albo prawo do otrzymania w zamian
nowych znaków akcyzy przysługuje pod warunkiem
przedstawienia protokołu potwierdzającego:
1)
utratę, uszkodzenie lub zniszczenie znaków akcyzy oraz
2)
zwrot uszkodzonych lub zniszczonych znaków akcyzy albo
zniszczenie uszkodzonych lub zniszczonych znaków akcyzy.
4.
W zamian za znaki akcyzy utracone, uszkodzone lub zniszczone w
procesie oznaczania wyrobów akcyzowych wydaje się znaki
akcyzy odpowiadające, co do rodzaju i serii, znakom akcyzy
utraconym, uszkodzonym i zniszczonym.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
normy dopuszczalnych strat znaków akcyzy powstałych w
procesie oznaczania wyrobów akcyzowych w stosunku do łącznej
liczby znaków akcyzy wykorzystanych w ciągu miesiąca
kalendarzowego do oznaczenia wyrobów akcyzowych,
2)
zespół czynności, które składają
się na proces oznaczania wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy
-
uwzględniając konieczność kontroli prawidłowości
wykorzystania znaków akcyzy przez podmioty obowiązane do
oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy.
DZIAŁ
VIa
Ewidencje
i inne dokumentacje
Art.
138a. [Ewidencja wyrobów akcyzowych i ewidencja wyrobów
nie będących wyrobami akcyzowymi]
1.
Podmiot prowadzący skład podatkowy prowadzi ewidencję
wyrobów akcyzowych.
2.
Operator logistyczny prowadzący skład podatkowy oprócz
ewidencji, o której mowa w ust. 1, prowadzi ewidencję
wyrobów niebędących wyrobami akcyzowymi, innych niż
stanowiące wyposażenie składu podatkowego.
3.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna umożliwiać
w szczególności:
1)
ustalenie ilości, rodzajów oraz miejsca magazynowania w
składzie podatkowym wyrobów akcyzowych:
a)
objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
b)
nieobjętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w tym:
– wyrobów
zwolnionych od akcyzy, w tym zwolnionych ze względu na ich
przeznaczenie,
– wyrobów
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, o których mowa w art. 89;
2)
ustalenie ilości i rodzajów wyrobów, od których
została zapłacona akcyza;
3)
ustalenie ilości i rodzajów magazynowanych w jednym
zbiorniku wyrobów energetycznych:
a)
objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
b)
od których została zapłacona akcyza,
c)
zwolnionych od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie,
d)
opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, o których mowa w art. 89;
4)
wyodrębnienie kwoty akcyzy, której pobór podlega
zawieszeniu w związku z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy, oraz kwoty akcyzy, która przypadałaby do
zapłaty, gdyby wyroby nie były zwolnione od akcyzy;
5)
ustalenie ilości wyrobów akcyzowych wprowadzonych do
składu podatkowego i wyprodukowanych w składzie podatkowym;
6)
ustalenie ilości wysłanych lub otrzymanych wyrobów
akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich
przeznaczenie, daty wysłania lub odbioru tych wyrobów, a
także miejsca odbioru w przypadku ich przemieszczania oraz
informacje o e-DD;
7)
ustalenie właściciela wyrobów akcyzowych, innego niż
podmiot prowadzący skład podatkowy, oraz posiadania przez
tego właściciela wymaganej koncesji zgodnie z przepisami
ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne.
4.
Ewidencja, o której mowa w ust. 2, powinna umożliwiać
ustalenie ilości oraz rodzajów magazynowanych w składzie
podatkowym wyrobów niebędących wyrobami akcyzowymi,
innych niż stanowiące wyposażenie składu
podatkowego.
Art.
138b. [Ewidencja wyrobów akcyzowych wysyłanych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu]
1.
Zarejestrowany wysyłający prowadzi ewidencję wyrobów
akcyzowych wysyłanych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy z miejsca importu.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna umożliwiać
w szczególności ustalenie ilości i rodzaju wyrobów
akcyzowych wysyłanych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy przez zarejestrowanego wysyłającego oraz
określenie kwoty akcyzy, której pobór podlega
zawieszeniu w związku z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy, oraz podmiotu, do którego są wysyłane
wyroby akcyzowe.
Art.
138c. [Ewidencja wyrobów akcyzowych nabywanych
wewnątrzwspólnotowo]
1.
Ewidencję wyrobów akcyzowych nabywanych
wewnątrzwspólnotowo prowadzą:
1)
zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca;
2)
podatnik nabywający wewnątrzwspólnotowo wyroby
akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, znajdujące
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na potrzeby
wykonywanej działalności gospodarczej na terytorium kraju;
3)
podatnik nabywający wewnątrzwspólnotowo wyroby
akcyzowe niewymienione w załączniku nr 2 do ustawy, które
są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną
niż stawka zerowa.
2.
Przedstawiciel podatkowy prowadzi ewidencję nabywanych
wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych
dostarczanych na terytorium kraju przez sprzedawcę, którego
jest przedstawicielem.
3.
Ewidencje, o których mowa w ust. 1 i 2, powinny umożliwiać
w szczególności:
1)
ustalenie ilości i rodzaju wyrobów akcyzowych nabywanych
wewnątrzwspólnotowo;
2)
określenie kwot akcyzy;
3)
ustalenie podmiotu, który wysłał wyroby akcyzowe,
oraz podmiotu, na rzecz którego wyroby akcyzowe zostały
nabyte wewnątrzwspólnotowo;
4)
(uchylony).
4.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1 pkt 1, powinna umożliwiać
dodatkowo ustalenie posiadania przez właściciela, na rzecz
którego zarejestrowany odbiorca dokonał nabycia
wewnątrzwspólnotowego paliwa, wymaganej koncesji zgodnie
z przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne.
Art.
138d. [Księgi kontroli nad produkcją, obrotem i
zużyciem alkoholu etylowego]
1.
Do prowadzenia ksiąg kontroli nad produkcją alkoholu
etylowego, obrotem nim i jego zużyciem obowiązani są:
1)
podmiot prowadzący skład podatkowy;
2)
podmiot produkujący alkohol etylowy poza składem podatkowym
na podstawie art. 47 ust. 1 pkt 1 oraz pkt 4-5;
3)
podmiot zużywający.
2.
Księgi kontroli, o których mowa w ust. 1, powinny
umożliwiać w szczególności:
1)
ustalenie ilości alkoholu etylowego wytworzonego,
przetworzonego, przerobionego na ocet, znajdującego się w
magazynie, oczyszczonego, skażonego, rektyfikowanego,
odwodnionego, rozlanego w opakowania jednostkowe oraz zniszczonego;
2)
określenie kwot akcyzy;
3)
ustalenie miejsca i daty wytworzenia alkoholu etylowego, jego
przetworzenia, przerobienia na ocet, dokonania obrotu nim w
magazynie, jego oczyszczenia, skażenia, rektyfikacji,
odwodnienia, rozlania go w opakowania jednostkowe oraz zniszczenia.
Art.
138e. [Ewidencja dokumentów handlowych towarzyszących
przemieszczaniu wyrobów akcyzowych]
1.
Podmiot prowadzący skład podatkowy i zarejestrowany
wysyłający prowadzą ewidencję dokumentów
handlowych towarzyszących przemieszczaniu wyrobów
akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2
do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka
zerowa.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać dane
dotyczące dokumentów handlowych, w szczególności
w zakresie podmiotów i wyrobów akcyzowych, których
te dokumenty dotyczą.
Art.
138f. [Ewidencja wyrobów akcyzowych zwolnionych od
akcyzy]
1.
Ewidencję wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie prowadzą:
1)
zarejestrowany odbiorca, z wyłączeniem zarejestrowanego
odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów
akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca;
2)
podmiot pośredniczący;
3)
podmiot zużywający prowadzący działalność
gospodarczą z użyciem wyrobów akcyzowych objętych
zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, z
wyłączeniem podmiotu zużywającego, który
wyłącznie używa do celów opałowych
pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od 2711 12 11 do
2711 19 00.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna umożliwiać
w szczególności ustalenie ilości i rodzaju wysłanych
lub otrzymanych wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze
względu na ich przeznaczenie, daty wysłania lub odbioru
tych wyrobów, a także miejsca odbioru w przypadku ich
przemieszczania oraz uzyskanie informacji o e-DD.
Art.
138g. [Ewidencja suszu tytoniowego]
1.
Ewidencję suszu tytoniowego prowadzą:
1)
pośredniczący podmiot tytoniowy;
2)
osoba upoważniona w oddziale do reprezentowania przedsiębiorcy
zagranicznego, w przypadku gdy pośredniczącym podmiotem
tytoniowym jest przedsiębiorca zagraniczny, o którym mowa
w art. 20d pkt 1 lit. b;
3)
podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego, o
którym mowa w art. 20c, w przypadku gdy pośredniczącym
podmiotem tytoniowym jest przedsiębiorca zagraniczny, o którym
mowa w art. 20d pkt 1 lit. c;
4)
podmiot prowadzący skład podatkowy, który magazynuje
susz tytoniowy nieopodatkowany akcyzą poza składem
podatkowym.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna umożliwiać
w szczególności:
1)
ustalenie ilości suszu tytoniowego:
a)
nabytego na terytorium kraju,
b)
nabytego wewnątrzwspólnotowo,
c)
importowanego,
d)
sprzedanego na terytorium kraju,
e)
dostarczonego wewnątrzwspólnotowo,
f)
eksportowanego,
g)
zużytego przez pośredniczący podmiot tytoniowy,
h)
zniszczonego,
i)
przemieszczanego ze składu podatkowego podmiotu, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4,
j)
przemieszczanego do składu podatkowego podmiotu, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4;
2)
ustalenie:
a)
podmiotu, od którego susz tytoniowy został nabyty lub
importowany,
b)
podmiotu, któremu susz tytoniowy został sprzedany,
c)
podmiotu, do którego susz tytoniowy został dostarczony
wewnątrzwspólnotowo lub wyeksportowany;
3)
ustalenie ilości i sposobu przetwarzania suszu tytoniowego;
4)
ustalenie miejsca i adresu magazynowania suszu tytoniowego przez
podmiot, o którym mowa w ust. 1 pkt 4.
Art.
138h. [Ewidencja ilościowa energii elektrycznej]
1.
Ewidencję ilościową energii elektrycznej prowadzą:
1)
podatnik dokonujący sprzedaży energii elektrycznej nabywcy
końcowemu;
2)
podatnik zużywający energię elektryczną w
przypadku, o którym mowa w art. 9 ust. 1 pkt 3 i 4;
3)
podmiot reprezentujący, o którym mowa w art. 13 ust. 5;
4)
podmiot dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej lub
eksportu energii elektrycznej.
2.
Przepisy ust. 1 nie mają zastosowania do podmiotów
produkujących energię elektryczną z generatorów
o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która
nie jest dostarczana do instalacji połączonych i
współpracujących ze sobą, służących
do przesyłania tej energii, lecz jest zużywana przez ten
podmiot, pod warunkiem że od wyrobów energetycznych
wykorzystywanych do produkcji tej energii elektrycznej została
zapłacona akcyza w należnej wysokości.
3.
Podmioty określone w ust. 1 pkt 1-3 prowadzą ewidencję,
o której mowa w ust. 1, na podstawie wskazań urządzeń
pomiarowo-rozliczeniowych u nabywcy końcowego lub podmiotu
zużywającego energię, a w przypadku braku urządzeń
pomiarowych - na podstawie współczynnikowo określonego
poziomu poboru energii przez poszczególne urządzenia,
wskazanego w dokumentacji prowadzonej przez podatnika.
4.
Podmiot określony w ust. 1 pkt 4 prowadzi ewidencję, o
której mowa w ust. 1, na podstawie wskazań urządzeń
pomiarowo-rozliczeniowych, a w przypadku braku takich możliwości
- na podstawie dokumentów rozliczeniowych.
5.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać
odpowiednio dane niezbędne do określenia w okresach
miesięcznych, z dokładnością do 0,001 MWh,
łącznej ilości:
1)
energii elektrycznej wyprodukowanej, nabytej wewnątrzwspólnotowo,
zaimportowanej lub zakupionej na terytorium kraju;
2)
energii elektrycznej sprzedanej nabywcom końcowym na terytorium
kraju;
3)
energii elektrycznej sprzedanej podmiotom posiadającym koncesję
w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne;
4)
energii elektrycznej dostarczonej wewnątrzwspólnotowo i
wyeksportowanej;
5)
energii elektrycznej zużytej na potrzeby własne;
6)
energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy na podstawie art. 30 ust.
6, 7 i 7a oraz przepisów wydanych na podstawie art. 39 ust. 1
pkt 2;
7)
strat energii elektrycznej niepodlegających opodatkowaniu, o
których mowa w art. 9 ust. 2.
6.
W przypadku braku urządzeń pomiarowych pozwalających
na precyzyjne określenie ilości, o których mowa w
ust. 5 pkt 5 i 7, prowadzący ewidencję określa ilości
szacunkowe.
Art.
138i. [Ewidencja wyrobów węglowych]
1.
Ewidencję wyrobów węglowych prowadzą:
1)
pośredniczący podmiot węglowy dokonujący
sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju
finalnemu nabywcy węglowemu;
2)
pośredniczący podmiot węglowy używający
wyrobów węglowych.
2.
Ewidencja prowadzona przez pośredniczący podmiot węglowy,
o którym mowa w ust. 1 pkt 1, powinna zawierać
następujące dane:
1)
ilość każdorazowo sprzedanych na terytorium kraju
finalnemu nabywcy węglowemu wyrobów węglowych, w
kilogramach, według nazwy oraz pozycji CN;
2)
datę sprzedaży wyrobów węglowych i datę
ich wydania finalnemu nabywcy węglowemu;
3)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres zamieszkania lub
siedziby finalnego nabywcy węglowego;
4)
datę wystawienia i numer faktury, z której wynika zapłata
należności za wyroby węglowe przeznaczone do celów
opałowych, o których mowa w art. 31a ust. 1, sprzedane
przez pośredniczący podmiot węglowy, na podstawie
której wyroby te zostały sprzedane na terytorium kraju
finalnemu nabywcy węglowemu.
3.
Ewidencja prowadzona przez pośredniczący podmiot węglowy,
o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinna zawierać dane
dotyczące wyrobów węglowych:
1)
użytych w ramach zwolnień, o których mowa w art. 31a
ust. 1, lub
2)
użytych do celów nieobjętych zwolnieniem
-
w podziale na miesiące, w kilogramach, według nazwy oraz
pozycji CN.
Art.
138j. [Ewidencja wyrobów gazowych]
1.
Ewidencję wyrobów gazowych prowadzą:
1)
pośredniczący podmiot gazowy dokonujący sprzedaży
wyrobów gazowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy
gazowemu;
2)
pośredniczący podmiot gazowy używający wyrobów
gazowych.
2.
Ewidencja prowadzona przez pośredniczący podmiot gazowy, o
którym mowa w ust. 1 pkt 1, powinna zawierać następujące
dane:
1)
ilość każdorazowo sprzedanych na terytorium kraju
finalnemu nabywcy gazowemu wyrobów gazowych, odpowiednio w
kilogramach albo metrach sześciennych, według nazwy oraz
kodów CN, oraz ich wartość opałową;
2)
datę sprzedaży wyrobów gazowych;
3)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres zamieszkania lub
siedziby finalnego nabywcy gazowego;
4)
datę wystawienia i numer faktury lub innego dokumentu, z których
wynika zapłata należności za sprzedane przez podatnika
wyroby gazowe, na podstawie których wyroby te zostały
sprzedane na terytorium kraju finalnemu nabywcy gazowemu.
3.
Jeżeli sprzedaż wyrobów gazowych jest udokumentowana
tylko paragonem fiskalnym, ewidencja prowadzona przez pośredniczący
podmiot gazowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, powinna zawierać
dane, o których mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4.
4.
Ewidencja prowadzona przez pośredniczący podmiot gazowy, o
którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinna zawierać następujące
dane:
1)
ilość wyrobów gazowych, odpowiednio do dokonanych
czynności:
a)
użytych w ramach zwolnień, o których mowa w art. 31b
ust. 1, 2 lub 3, lub
b)
użytych do celów nieobjętych zwolnieniem, lub
c)
wyprodukowanych, lub
d)
nabytych wewnątrzwspólnotowo, lub
e)
dostarczonych wewnątrzwspólnotowo, lub
f)
importowanych, lub
g)
eksportowanych, lub
h)
nabytych na terytorium kraju, lub
i)
sprzedanych na terytorium kraju
-
w podziale na miesiące dokonania czynności, odpowiednio w
kilogramach albo metrach sześciennych, według nazwy oraz
kodów CN, oraz ich wartość opałową;
2)
datę oraz adres miejsca dokonania czynności;
3)
w przypadkach, o których mowa w pkt 1 lit. d-i, dane
kontrahentów, z którymi dokonano tych czynności.
5.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, prowadzi się na
podstawie wskazań urządzeń pomiarowo-rozliczeniowych,
a w przypadku braku tych urządzeń - na podstawie
współczynnikowo określonego poziomu poboru wyrobów
gazowych przez poszczególne urządzenia, wskazanego w
dokumentacji prowadzonej przez podatnika.
Art.
138k. [Ewidencja wyrobów akcyzowych korzystających
ze zwolnienia]
Ewidencje
rodzaju, ilości i wartości wyrobów akcyzowych
określonych w art. 118 ust. 1 pkt 1-3 i 6 prowadzą:
1)
podmiot prowadzący skład podatkowy;
2)
importer wyrobów akcyzowych;
3)
podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych;
4)
podmiot produkujący wyroby akcyzowe, zgodnie z art. 47 ust. 1
pkt 1, 2, 4 lub 5;
5)
właściciel wyrobów akcyzowych, o którym mowa
w art. 13 ust. 3.
Art.
138l. [Ewidencja podatkowych znaków akcyzy]
1.
Ewidencję podatkowych znaków akcyzy prowadzą:
1)
podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych
znakami akcyzy;
2)
podmiot prowadzący skład podatkowy na terytorium kraju,
któremu właściciel wyrobów akcyzowych, o
którym mowa w art. 13 ust. 3, lub podmiot, o którym
mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7, przekazał znaki akcyzy w celu
naniesienia ich na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych
lub na wyroby akcyzowe będące jego własnością.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna umożliwiać
w szczególności określenie liczby znaków
akcyzy otrzymanych, wydanych, wykorzystanych do naniesienia,
uszkodzonych, zniszczonych, utraconych oraz zwróconych.
Art.
138m. [Protokoły]
1.
Sporządza się protokoły:
1)
zniszczenia nieprzydatnych do spożycia, dalszego przerobu lub
zużycia podlegających kontroli:
a)
suszu tytoniowego,
b)
innych niż susz tytoniowy wyrobów akcyzowych;
2)
utraty, zniszczenia, uszkodzenia, zdjęcia, zniszczenia
uszkodzonych lub zniszczonych znaków akcyzy oraz wydania lub
zwrotu znaków akcyzy;
3)
ustalenia ilości alkoholu etylowego podczas jego wydania z
gorzelni;
4)
skażenia alkoholu etylowego.
2.
Protokoły, o których mowa w ust. 1, sporządza się
w formie papierowej.
3.
Protokoły, o których mowa w ust. 1 pkt 1, sporządza
się w co najmniej dwóch egzemplarzach. Egzemplarz
protokołu przesyła się niezwłocznie właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego.
4.
Protokoły, o których mowa w ust. 1 pkt 2, sporządza
się w co najmniej trzech egzemplarzach. Egzemplarz protokołu
przesyła się niezwłocznie naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu w zakresie akcyzy oraz naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu w zakresie spraw
dotyczących znaków akcyzy, z wyłączeniem
przypadków, w których w czynnościach, które
potwierdza protokół, uczestniczył przedstawiciel
właściwego organu podatkowego.
5.
Protokoły, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, sporządza
się w trzech egzemplarzach, a w przypadku gdy alkohol etylowy
skażony ma zostać wysłany do innego podmiotu, protokół
sporządza się w czterech egzemplarzach. Jeden egzemplarz
protokołu otrzymuje właściwy naczelnik urzędu
skarbowego, jeden egzemplarz protokołu - naczelnik urzędu
celno-skarbowego lub komórka organizacyjna utworzona przez
naczelnika urzędu celno-skarbowego na terenie podmiotu
podlegającego kontroli celno-skarbowej - w przypadku kontroli
celno-skarbowej wykonywanej jako kontrola stała w rozumieniu
art.
55 ust. 1
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej.
6.
Protokoły powinny umożliwiać w szczególności
ustalenie odpowiednio:
1)
daty zniszczenia oraz ilości i rodzaju zniszczonych wyrobów
akcyzowych;
2)
daty zniszczenia, utracenia, uszkodzenia, zdjęcia, wydania lub
zwrócenia znaków akcyzy oraz ilości i rodzaju
zniszczonych, utraconych, uszkodzonych, zdjętych, wydanych lub
zwróconych znaków akcyzy;
3)
sposobu zniszczenia wyrobów akcyzowych;
4)
zapasu alkoholu etylowego w magazynie gorzelni przed jego wydaniem i
po jego wydaniu oraz ilości alkoholu etylowego w naczyniach
transportowych;
5)
ilości pobranego do skażenia alkoholu etylowego, rodzaju i
ilości dodanego środka skażającego lub dodanej
substancji skażającej oraz ilości otrzymanego
skażonego alkoholu etylowego.
Art.
138n. [Spis wyrobów oznaczanych powtórnie znakami
akcyzy]
W
przypadku gdy zamierzone oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami
akcyzy następuje z powodu uszkodzenia znaków akcyzy na
tych wyrobach, nieprawidłowego oznaczenia tych wyrobów
bądź oznaczenia ich nieodpowiednimi znakami akcyzy, jak
również z powodu wystąpienia w obrocie wyrobów
akcyzowych nieoznaczonych znakami akcyzy, podmiot sporządza spis
tych wyrobów i przedstawia go właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy,
w terminie 3 dni od dnia stwierdzenia wystąpienia tych zdarzeń
lub od dnia ich wystąpienia, w celu jego potwierdzenia.
Art.
138o. [Dokumentowanie czynności przy produkcji piwa i
wina]
Podmioty
prowadzące działalność w zakresie produkcji piwa
lub wina są obowiązane do prowadzenia dokumentacji
zawierającej informacje o czynnościach produkcyjnych
dotyczących tych wyrobów.
Art.
138p. [Forma ewidencji]
1.
Ewidencje i inne dokumentacje, o których mowa w art. 138a-138l
i art. 138o, prowadzi się w formie papierowej lub
elektronicznej.
2.
Ewidencje, o których mowa w art. 138a-138c i art. 138e-138l,
mogą zostać zastąpione dokumentacją prowadzoną
na podstawie przepisów prawa podatkowego innych niż
przepisy o akcyzie, albo na podstawie przepisów
o rachunkowości, pod warunkiem że dokumentacja ta zawiera
wszystkie dane wymagane dla danej ewidencji.
Art.
138q. [Przechowywanie ewidencji i dokumentów]
1.
Ewidencje i inne dokumentacje, o których mowa w art.
138a-138o, powinny być przechowywane do celów kontroli
przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym zostały sporządzone.
2.
Faktury i inne dokumenty, z których wynika zapłata
należności za sprzedane przez podatnika wyroby gazowe, o
których mowa w art. 138j ust. 2 pkt 4, powinny być
przechowywane do celów kontroli przez okres 5 lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym zostały
wystawione.
3.
Faktury, z których wynika zapłata należności za
sprzedane przez podatnika wyroby węglowe, o których mowa
w art. 138i ust. 2 pkt 4, powinny być przechowywane do celów
kontroli przez okres 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym zostały wystawione.
4.
W przypadkach, o których mowa w art. 46j ust. 2 oraz art. 46k,
wydruki e-DD, dokumenty zastępujące e-DD oraz elektroniczne
potwierdzenia odbioru powinny być przechowywane do celów
kontroli przez okres 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym zostały sporządzone.
5.
Wydruki e-DD oraz dokumenty zastępujące e-DD powinny być
przechowywane w sposób zapewniający łatwe ich
odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność
treści i ich czytelność od momentu ich wydrukowania
lub sporządzenia do momentu upływu terminu, o którym
mowa w ust. 4.
6.
Przez autentyczność pochodzenia wydruku e-DD oraz dokumentu
zastępującego e-DD rozumie się pewność co do
tożsamości podmiotu wysyłającego, który
wydrukował e-DD lub sporządził dokument zastępujący
e-DD.
7.
Przez integralność treści wydruku e-DD oraz dokumentu
zastępującego e-DD rozumie się, że w tym wydruku
lub dokumencie nie zmieniono danych, które powinien zawierać.
Art.
138r.
(uchylony).
Art.
138s. [Delegacja ustawowa - wzory i treść ewidencji,
rodzaje dokumentacji i ksiąg kontroli]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy zakres danych, które powinny znajdować
się w ewidencjach, o których mowa w art. 138a ust. 1,
art. 138b, art. 138c, art. 138e-138g i art. 138l, oraz protokołach,
o których mowa w art. 138m ust. 1,
2)
sposób prowadzenia ewidencji, o których mowa w art.
138a ust. 1, art. 138b, art. 138c, art. 138e-138l,
3)
wzory ewidencji, o której mowa w art. 138l, oraz wzory
protokołów, o których mowa w art. 138m ust. 1 pkt
2-4,
4)
rodzaje ksiąg kontroli, o których mowa w art. 138d ust.
1, szczegółowy zakres danych, które powinny
znajdować się w tych księgach, oraz wzory tych ksiąg,
a także sposób ich prowadzenia,
5)
rodzaje dokumentacji, o której mowa w art. 138o, szczegółowy
zakres danych, które powinny znajdować się w tej
dokumentacji, oraz jej wzory, a także sposób jej
prowadzenia
– uwzględniając
konieczność zapewnienia właściwej kontroli nad
wyrobami akcyzowymi oraz wydanymi znakami akcyzy, a także
właściwego poboru akcyzy od wyrobów akcyzowych i
funkcjonowania zwolnień od akcyzy.
Art.
138t. [Obowiązki przy sprzedaży alkoholu całkowicie
skażonego]
1.
Podmiot dokonujący sprzedaży na terytorium kraju:
1)
alkoholu całkowicie skażonego środkiem skażającym
dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii
Europejskiej, dodatkowymi środkami skażającymi
dopuszczonymi przez państwo członkowskie Unii Europejskiej,
w którym skażenie następuje, lub dodatkowymi
środkami dopuszczonymi przez Rzeczpospolitą Polską, na
podstawie rozporządzenia
Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie
wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu
etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego,
2)
wyrobów objętych podkategoriami Polskiej Klasyfikacji
Wyrobów i Usług (PKWiU): 20.14.75, 20.20.14 i 20.59.43
zawierających w swym składzie alkohol etylowy o
objętościowej mocy powyżej 50% objętości
-
w opakowaniach jednostkowych o pojemności 20 litrów i
większej, prowadzi rejestr podmiotów odbierających
te wyroby.
2.
Rejestr, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać
następujące dane:
1)
rodzaj, podkategorię Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i
Usług (PKWiU) oraz ilość odebranych wyrobów;
2)
imię i nazwisko lub nazwę, adres zamieszkania lub adres
siedziby podmiotu odbierającego;
3)
numer PESEL lub numer identyfikacji podatkowej (NIP) podmiotu
odbierającego;
4)
datę oraz adres miejsca dokonania sprzedaży;
5)
czytelny podpis podmiotu odbierającego lub osoby reprezentującej
ten podmiot.
3.
Wpisu do rejestru dokonuje się z chwilą odbioru wyrobów.
4.
Podmiot dokonujący sprzedaży przekazuje kopię rejestru
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie
do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
którego on dotyczy.
5.
Podmiot odbierający będący osobą fizyczną
nieprowadzącą działalności gospodarczej jest
obowiązany do okazania podmiotowi dokonującemu sprzedaży
dokumentu potwierdzającego jego tożsamość.
6.
W przypadku gdy podmiot odbierający odmawia okazania dokumentu
potwierdzającego jego tożsamość, sprzedawca jest
obowiązany odmówić sprzedaży wyrobów
wskazanych w ust. 1.
7.
Rejestr powinien być przechowywany do celów kontroli
przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym został sporządzony.
8.
Wpisu do rejestru nie dokonuje się, w przypadku gdy w wyniku
sprzedaży wyrobów wskazanych w ust. 1 ich przewóz
objęty został systemem monitorowania drogowego i kolejowego
przewozu towarów, o którym mowa w ustawie
z dnia 9 marca 2017 r. o systemie monitorowania drogowego i
kolejowego przewozu towarów (Dz. U. z 2018 r. poz. 2332), lub
gdy sprzedaż potwierdzana jest fakturą.
DZIAŁ
VIb
Przepisy
o karach pieniężnych
Art.
138u. [Kary pieniężne]
1.
W przypadku gdy podmiot odbierający, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 32 lit. b, będący użytkownikiem Systemu,
nie sporządzi projektu raportu odbioru albo nie przedstawi
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego dokumentu
zastępującego raport odbioru w terminie określonym w
art. 46i ust. 2, na ten podmiot odbierający nakłada się
karę pieniężną w wysokości 5000 zł.
2.
W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podmiotu
odbierającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit.
b, lub interesem publicznym właściwy naczelnik urzędu
skarbowego na wniosek tego podmiotu lub z urzędu może
odstąpić od nałożenia kary pieniężnej,
o której mowa w ust. 1.
3.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od
nałożenia kary pieniężnej, o której mowa w
ust. 1, i poprzestaje na pouczeniu podmiotu odbierającego, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. b, jeżeli waga
naruszenia prawa jest znikoma, a podmiot ten zaprzestał
naruszania prawa.
4.
Karę pieniężną, o której mowa w ust. 1,
nakłada, w drodze decyzji, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego.
5.
Kara pieniężna, o której mowa w ust. 1, stanowi
dochód budżetu państwa.
6.
Karę pieniężną, o której mowa w ust. 1,
uiszcza się na rachunek bankowy wyznaczonego urzędu
skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym
decyzja o jej nałożeniu stała się ostateczna.
7.
Kara pieniężna, o której mowa w ust. 1, nie może
być nałożona, jeżeli od dnia niedopełnienia
obowiązku zagrożonego tą karą upłynęło
5 lat.
8.
Obowiązek zapłaty kary pieniężnej, o której
mowa w ust. 1, przedawnia się z upływem 5 lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął
termin zapłaty.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wyznaczy, w drodze rozporządzenia, urząd skarbowy, na
którego rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kary
pieniężnej, o której mowa w ust. 1, uwzględniając
przygotowanie organizacyjne i techniczne tego urzędu.
DZIAŁ
VII
Zmiany
w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i
końcowe
Rozdział
1
Zmiany
w przepisach obowiązujących
Art.
139.
W
ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z późn.
zm.) w art.
2
w § 1 w pkt 8 lit. f otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
140.
W
ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn.
zm.) w art.
23
w ust. 1 pkt 44 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
141.
W
ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.)
w art.
16
w ust. 1 pkt 47 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
142.
W
ustawie
z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz
o Krajowym Funduszu Drogowym (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2571, z
późn. zm.) wprowadza się następujące
zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
143.
W
ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z
2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm.) w art.
6
ust. 1 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
144.
W
ustawie z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z
2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.) w art.
41
w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
145.
W
ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z
2005 r. Nr 108, poz. 908, z późn. zm.) w art.
72
w ust. 1 pkt 6a otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
146.
W
ustawie
z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z
2007 r. Nr 111, poz. 765, z późn. zm.) wprowadza się
następujące zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
147.
W
ustawie z dnia 2 marca 2001 r. o wyrobie alkoholu etylowego oraz
wytwarzaniu wyrobów tytoniowych (Dz. U. Nr 31, poz. 353, z
2002 r. Nr 166, poz. 1362 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257 i Nr 173,
poz. 1808) art.
7
otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
148.
W
ustawie z dnia 22 stycznia 2004 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów
winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. U.
Nr 34, poz. 292, z późn. zm.) art.
21
otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
149.
W
ustawie
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) wprowadza się
następujące zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
150.
W
ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności
gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn.
zm.) w art.
75
w ust. 1 pkt 25 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
151.
W
ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach
ciekłych (Dz. U. Nr 169, poz. 1199 oraz z 2007 r. Nr 35, poz.
217 i Nr 99, poz. 666) w art.
9
w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
152.
W
ustawie z dnia 18 października 2006 r. o wyrobie napojów
spirytusowych oraz o rejestracji i ochronie oznaczeń
geograficznych napojów spirytusowych (Dz. U. Nr 208, poz. 1539
oraz z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 i Nr 216, poz. 1368) w art.
8
ust. 1 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
153.
W
ustawie z dnia 16 lutego 2007 r. o zapasach ropy naftowej, produktów
naftowych i gazu ziemnego oraz zasadach postępowania w
sytuacjach zagrożenia bezpieczeństwa paliwowego państwa
i zakłóceń na rynku naftowym (Dz. U. Nr 52, poz. 343
oraz z 2008 r. Nr 157, poz. 976) w art.
16
w ust. 2 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Rozdział
2
Przepisy
epizodyczne i przejściowe
Art.
154. [Stosowanie przepisów dotychczasowych w zakresie
powstania obowiązku podatkowego]
1.
Jeżeli obowiązek podatkowy w akcyzie odnośnie wyrobów
akcyzowych niezharmonizowanych w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 168, powstał przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy i należna akcyza nie została
do tego dnia zapłacona, stosuje się przepisy dotychczasowe.
2.
Jeżeli obowiązek podatkowy w akcyzie odnośnie wyrobów
akcyzowych zharmonizowanych w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 168, powstał przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy, lecz do tego dnia nie nastąpiło
zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy, stosuje się
przepisy niniejszej ustawy.
3.
Jeżeli obowiązek podatkowy w akcyzie odnośnie wyrobów
akcyzowych znajdujących się w składzie podatkowym nie
powstał przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,
stosuje się przepisy niniejszej ustawy, przyjmując, że
obowiązek podatkowy powstał z chwilą wprowadzenia tych
wyrobów akcyzowych do składu podatkowego.
4.
Jeżeli obowiązek podatkowy w sytuacjach innych niż
wymienione w ust. 1-3 powstał przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy i należna akcyza nie została do tego dnia
zapłacona, stosuje się przepisy dotychczasowe.
5.
Jeżeli wyroby akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 168, zostały, jako wyroby zwolnione
od akcyzy, wyprowadzone ze składu podatkowego przed dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się
przepisy dotychczasowe.
Art.
155. [Podmioty zarejestrowane na podstawie poprzedniej ustawy]
1.
Podmiot zarejestrowany na podstawie art.
14 ust. 1
ustawy, o której mowa w art. 168, uznaje się za podmiot
zarejestrowany zgodnie z art. 16, bez konieczności potwierdzania
tej okoliczności przez właściwego naczelnika urzędu
celnego.
2.
Podatnik prowadzący działalność w zakresie
wyrobów akcyzowych objętych wyłącznie zerową
stawką akcyzy, zarejestrowany przed dniem wejścia w życie
ustawy, podlega z urzędu wykreśleniu z rejestru przez
właściwego naczelnika urzędu celnego.
3.
Podmiot niepodlegający obowiązkowi złożenia
zgłoszenia rejestracyjnego na podstawie art.
14 ust. 1
ustawy, o której mowa w art. 168, a podlegający takiemu
obowiązkowi na podstawie art. 16 ust. 1, jest obowiązany
dopełnić tego obowiązku w terminie 30 dni od dnia
wejścia w życie ustawy.
4.
Podmiot prowadzący działalność gospodarczą w
zakresie wyrobów energetycznych, o których mowa w art.
89 ust. 2, w dniu wejścia w życie ustawy, niebędący
podmiotem zarejestrowanym w trybie art. 16 ust. 1, jest obowiązany,
w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie ustawy,
powiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu
celnego, w celu ustalenia dopuszczalnych norm zużycia, o których
mowa w art. 85 ust. 2 pkt 2.
5.
Powiadomienia, o którym mowa w ust. 4, nie musi dokonywać
podmiot, który był podmiotem zarejestrowanym na podstawie
art.
14 ust. 1
ustawy, o której mowa w art. 168.
Art.
156. [Zezwolenia wydawane na podstawie poprzedniej ustawy]
1.
Zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, prowadzenie
działalności jako zarejestrowany handlowiec, prowadzenie
działalności jako niezarejestrowany handlowiec oraz
wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego
wydane przed dniem wejścia w życie ustawy pozostają w
mocy.
2.
Postępowania w sprawach zezwoleń wydawanych na podstawie
ustawy,
o której mowa w art. 168, wszczęte i niezakończone
przed dniem wejścia w życie ustawy prowadzone są na
podstawie niniejszej ustawy.
Art.
157. [Przepis przejściowy w zakresie zabezpieczeń
akcyzowych]
1.
Do zabezpieczeń akcyzowych złożonych przed dniem
wejścia w życie ustawy oraz do zwolnień z obowiązku
złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielonych przed dniem
wejścia w życie ustawy stosuje się przepisy
dotychczasowe, z tym że art. 64 ust. 7 stosuje się do nich
z dniem jej wejścia w życie.
2.
Zabezpieczenia akcyzowe, o których mowa w ust. 1, z określonym
terminem ważności nie mogą ulec przedłużeniu.
3.
Zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia
akcyzowego udzielone przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy, nie mogą ulec przedłużeniu.
Art.
158. [Niezakończone postępowania w sprawie zwrotu
akcyzy wszczęte na podstawie poprzedniej ustawy]
Postępowania
w sprawach zwrotu akcyzy należnego na podstawie przepisów
ustawy,
o której mowa w art. 168, i niedokonanego przed dniem wejścia
w życie ustawy prowadzone są na podstawie przepisów
dotychczasowych.
Art.
159. [Okres przejściowy na złożenie wniosku
właściwemu naczelnikowi urzędu celnego]
1.
Podatnik, o którym mowa w art. 13 ust. 3, który w
terminie miesiąca od dnia wejścia w życie ustawy
złożył właściwemu naczelnikowi urzędu
celnego wniosek o wydanie zezwolenia wyprowadzenia, może, po
złożeniu wniosku, bez tego zezwolenia wyprowadzać jako
podatnik wyroby akcyzowe z cudzego składu podatkowego poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy, nie dłużej jednak
niż przez okres 3 miesięcy od dnia wejścia w życie
ustawy.
2.
Podmiot, który w terminie miesiąca od dnia wejścia w
życie ustawy złożył właściwemu
naczelnikowi urzędu celnego wniosek, o którym mowa w art.
56 ust. 1 i 2, oraz zabezpieczenie akcyzowe, może, po złożeniu
wniosku, bez zezwolenia, o którym mowa w art. 56 ust. 1,
prowadzić działalność jako podmiot pośredniczący,
nie dłużej jednak niż przez okres 3 miesięcy od
dnia wejścia w życie ustawy.
Art.
160. [Przepis przejściowy w sprawie norm dopuszczalnych
ubytków oraz dopuszczalnych norm zużycia]
1.
Decyzje ustalające normy dopuszczalnych ubytków oraz
dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych, wydane na podstawie art.
5 ust. 3
ustawy, o której mowa w art. 168, i dotyczące norm
dopuszczalnych ubytków oraz dopuszczalnych norm zużycia
ustalanych również na podstawie ustawy, pozostają w
mocy nie dłużej niż do czasu wydania decyzji na
podstawie ustawy.
2.
Decyzje ustalające normy dopuszczalnych ubytków oraz
dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych
zharmonizowanych, wydane na podstawie art.
5 ust. 3
ustawy, o której mowa w art. 168, i dotyczące norm
dopuszczalnych ubytków oraz dopuszczalnych norm zużycia,
które nie są ustalane na podstawie ustawy, tracą moc
z dniem wejścia w życie ustawy.
Art.
161. [Okres przejściowy na powiadomienie o rodzaju
prowadzonej działalności i rodzaju uzyskiwanych wyrobów]
Podmiot
uzyskujący jako produkt uboczny niewielką ilość
wyrobów energetycznych, o której mowa w art. 87 ust. 2,
jest obowiązany w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie
ustawy do pisemnego powiadomienia właściwego naczelnika
urzędu celnego o rodzaju prowadzonej działalności i
rodzaju uzyskiwanych wyrobów.
Art.
162. [Przepis przejściowy w sprawie opodatkowania energii
elektrycznej]
1.
Jeżeli okres rozliczeniowy energii elektrycznej rozpoczął
się przed dniem wejścia w życie ustawy i obejmuje
również okres obowiązywania ustawy, sprzedawca
energii elektrycznej jest obowiązany na wystawianej nabywcy
końcowemu fakturze uwzględnić akcyzę należną
za odpowiedni okres obowiązywania ustawy, którego dotyczy
faktura.
2.
W przypadku braku możliwości określenia ilości
energii elektrycznej odebranej w okresie obowiązywania ustawy,
jej ilość ustala się proporcjonalnie do okresu
obowiązywania ustawy w stosunku do okresu rozliczeniowego.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 30 ust. 1, stosuje się
na podstawie dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa
pochodzenia energii elektrycznej wyprodukowanej nie wcześniej
niż w dniu wejścia w życie ustawy.
Art.
163. [Przepis przejściowy w sprawie zwolnienia od akcyzy]
1.
W okresie do dnia 1 stycznia 2012 r. zwalnia się od akcyzy,
węgiel i koks objęte pozycjami CN 2701, 2702 oraz 2704 00,
przeznaczone do celów opałowych.
2.
W okresie do dnia 31 października 2013 r. albo do czasu, gdy
udział gazu ziemnego w konsumpcji energii na terytorium kraju
osiągnie 25% zwalnia się od akcyzy gaz ziemny (mokry) o
kodach CN 2711 11 00 oraz 2711 21 00, przeznaczony do celów
opałowych. Jednakże w momencie, gdy udział gazu
ziemnego w konsumpcji energii osiągnie 20%, do dnia 31
października 2013 r. stosuje się stawkę akcyzy
stanowiącą 50% stawki określonej w art. 89 ust. 1 pkt
13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłasza, w drodze obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", informację
o osiągnięciu poziomu udziału gazu ziemnego, o którym
mowa w zdaniu pierwszym.
3.
Do czasu obowiązywania zwolnienia, o którym mowa w ust.
2, zwalnia się od akcyzy pozostałe węglowodory gazowe
o kodzie CN 2711 29 00, przeznaczone do celów opałowych.
4.
Do czasu obowiązywania zwolnienia, o którym mowa w ust.
2, zwalnia się od akcyzy wyroby akcyzowe, o których mowa
w art. 89 ust. 1 pkt 15 lit. b.
Art.
163a. [Zwolnienie od akcyzy pojazdów hybrydowych]
1.
W okresie do dnia 1 stycznia 2021 r. zwalnia się od akcyzy
samochód osobowy stanowiący pojazd hybrydowy w rozumieniu
art.
2 pkt 13
ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach
alternatywnych o pojemności silnika spalinowego równej
2000 centymetrów sześciennych lub niższej.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje, na wniosek zainteresowanego
podmiotu, zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy
pod warunkiem, że podmiot ten przedstawi dokumentację
potwierdzającą iż pojazd, którego dotyczy
zwolnienie, jest pojazdem hybrydowym.
3.
Przepisy art. 109a ust. 3-9 stosuje się odpowiednio.
Art.
164. [Zerowa stawka akcyzy w okresie przejściowym dla
paliw silnikowych w stanie gazowym]
1.
Do dnia 31 października 2013 r. zamiast stawki akcyzy, o której
mowa w art. 89 ust. 1 pkt 12 lit. a tiret drugie, do wyrobów
akcyzowych określonych w tym przepisie stosuje się zerową
stawkę akcyzy.
2.
Przepisy art. 89 ust. 1 pkt 3,
7, 8 i 12 lit. b stosuje się od dnia ogłoszenia pozytywnej
decyzji Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej
przewidzianej w tych przepisach ze wspólnym rynkiem.
Art.
165. [Delegacja ustawowa do obniżenia stawek akcyzy]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może, w
drodze rozporządzenia, do dnia 31 grudnia 2011 r., obniżać
stawki akcyzy na wyroby akcyzowe określone w ustawie oraz
różnicować je w zależności od rodzaju
wyrobów akcyzowych, a także określać warunki
ich stosowania, na okres nie dłuższy niż 3 miesiące
w odstępach co najmniej trzymiesięcznych, w odniesieniu do
poszczególnych wyrobów akcyzowych, uwzględniając
sytuację gospodarczą państwa.
Art.
166. [Wielkość najpopularniejszej kategorii cenowej
papierosów na 2009 r.]
Do
dnia 31 grudnia 2009 r. stosuje się wielkość
najpopularniejszej kategorii cenowej papierosów ustaloną
na rok 2009 na podstawie ustawy,
o której mowa w art. 168.
Art.
167. [Zachowanie ważności dotychczasowych znaków
akcyzy]
Znaki
akcyzy wydane na podstawie ustawy,
o której mowa w art. 168, zachowują ważność.
Rozdział
3
Przepisy
końcowe
Art.
168. [Przepis derogacyjny]
Traci
moc ustawa
z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 257 z
późn. zm.).
Art.
169. [Wejście w życie ustawy]
Ustawa
wchodzi w życie z dniem 1 marca 2009 r.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr
1
WYKAZ
WYROBÓW AKCYZOWYCH
Poz.
|
Kod
CN
|
Nazwa
wyrobu (grupy wyrobów)
|
1
|
2
|
3
|
1
|
ex
1507
|
Olej
sojowy i jego frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
2
|
ex
1508
|
Olej
z orzeszków ziemnych i jego frakcje, nawet rafinowane, ale
niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są przeznaczone do
celów opałowych lub napędowych
|
3
|
ex
1509
|
Oliwa
i jej frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie -
jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
4
|
ex
1510 00
|
Pozostałe
oleje i ich frakcje, otrzymywane wyłącznie z oliwek,
nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie, włącznie
z mieszaninami tych olejów lub ich frakcji z olejami lub
frakcjami objętymi pozycją 1509 - jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
5
|
ex
1511
|
Olej
palmowy i jego frakcje, nawet rafinowany, ale niemodyfikowany
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
6
|
ex
1512
|
Olej
z nasion słonecznika, z krokosza balwierskiego lub z nasion
bawełny i ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
7
|
ex
1513
|
Olej
kokosowy (z kopry), olej z ziaren palmowych lub olej babassu i ich
frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie - jeżeli
są przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
8
|
ex
1514
|
Olej
rzepakowy, rzepikowy lub gorczycowy oraz ich frakcje, nawet
rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
9
|
ex
1515
|
Pozostałe
ciekłe tłuszcze i oleje roślinne (włącznie
z olejem jojoba) i ich frakcje, nawet rafinowane, ale
niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są przeznaczone do
celów opałowych lub napędowych
|
10
|
ex
1516
|
Tłuszcze
i oleje, zwierzęce lub roślinne i ich frakcje, częściowo
lub całkowicie uwodornione, estryfikowane wewnętrznie,
reestryfikowane lub elaidynizowane, nawet rafinowane, ale dalej
nieprzetworzone - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
11
|
ex
1517
|
Margaryna;
jadalne mieszaniny lub produkty z tłuszczów lub
olejów, zwierzęcych lub roślinnych, lub z frakcji
różnych tłuszczów lub olejów, z
działu 15 Nomenklatury Scalonej, inne niż jadalne
tłuszcze lub oleje lub ich frakcje, objęte pozycją
1516 - jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
12
|
ex
1518 00
|
Tłuszcze
i oleje, zwierzęce lub roślinne i ich frakcje, gotowane,
utlenione, odwodnione, siarkowane, napowietrzane, polimeryzowane
przez ogrzewanie w próżni lub w gazie obojętnym,
lub inaczej modyfikowane chemicznie, z wyłączeniem
objętych pozycją 1516; niejadalne mieszaniny lub
produkty z tłuszczów lub olejów, zwierzęcych
lub roślinnych, lub z frakcji różnych tłuszczów
lub olejów z działu 15 Nomenklatury Scalonej, gdzie
indziej niewymienione ani niewłączone - jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
13
|
2203
00
|
Piwo
otrzymywane ze słodu
|
14
|
2204
|
Wino
ze świeżych winogron, włącznie z winami
wzmocnionymi; moszcz gronowy, inny niż ten objęty
pozycją 2009
|
15
|
2205
|
Wermut
i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane
roślinami lub substancjami aromatycznymi
|
16
|
2206
00
|
Pozostałe
napoje fermentowane (na przykład cydr (cidr), perry i miód
pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki
napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych,
gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
|
17
|
2207
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
80% obj. lub większej; alkohol etylowy i pozostałe
wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone
|
18
|
2208
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i pozostałe
napoje spirytusowe
|
19
|
ex
2701
|
Węgiel;
brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla
- jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
|
20
|
ex
2702
|
Węgiel
brunatny (lignit), nawet aglomerowany, z wyłączeniem
gagatu - jeżeli jest przeznaczony do celów opałowych
|
21
|
ex
2704 00
|
Koks
i półkoks, z węgla, węgla brunatnego
(lignitu) lub torfu, nawet aglomerowany; węgiel retortowy -
jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
|
22
|
2705
00 00
|
Gaz
węglowy, gaz wodny, gaz generatorowy i podobne gazy, inne niż
gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe
|
23
|
2706
00 00
|
Smoła
destylowana z węgla, z węgla brunatnego (lignitu) lub z
torfu oraz pozostałe smoły mineralne, nawet odwodnione
lub częściowo destylowane, włącznie ze smołami
odzyskanymi
|
24
|
2707
|
Oleje
i pozostałe produkty destylacji wysokotemperaturowej smoły
węglowej; podobne produkty, w których masa składników
aromatycznych jest większa niż składników
niearomatycznych
|
25
|
2708
|
Pak
i koks pakowy, otrzymywane ze smoły węglowej lub z
pozostałych smół mineralnych
|
26
|
2709
00
|
Oleje
ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów
bitumicznych, surowe
|
27
|
2710
|
Oleje
ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów
bitumicznych, inne niż surowe; preparaty gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone, zawierające 70% masy
lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których
te oleje stanowią składniki zasadnicze preparatów;
oleje odpadowe
|
28
|
2711
|
Gaz
ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe
|
29
|
2712
|
Wazelina;
parafina, wosk mikrokrystaliczny, gacz parafinowy, ozokeryt, wosk
montanowy, wosk torfowy, pozostałe woski mineralne i podobne
produkty otrzymywane w drodze syntezy lub innych procesów,
nawet barwione
|
30
|
2713
|
Koks
naftowy, bitum naftowy oraz inne pozostałości olejów
ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów
bitumicznych
|
31
|
2714
|
Bitum
i asfalt, naturalne; łupek bitumiczny lub naftowy i piaski
bitumiczne; asfaltyty i skały asfaltowe
|
32
|
2715
00 00
|
Mieszanki
bitumiczne na bazie naturalnego asfaltu, naturalnego bitumu,
bitumu naftowego, smoły mineralnej lub na mineralnego paku
smołowego (na przykład masy uszczelniające
bitumiczne, fluksy)
|
33
|
2716
00 00
|
Energia
elektryczna
|
34
|
2901
|
Węglowodory
alifatyczne
|
35
|
2902
|
Węglowodory
cykliczne
|
36
|
ex
2905 11 00
|
Metanol
(alkohol metylowy) - niebędący pochodzenia syntetycznego
- jeżeli jest przeznaczony do celów opałowych lub
napędowych
|
37
|
3403
|
Preparaty
smarowe (włącznie z cieczami chłodząco-smarującymi,
preparatami do rozluźniania śrub i nakrętek,
preparatami przeciwrdzewnymi i antykorozyjnymi, preparatami
zapobiegającymi przyleganiu do formy opartymi na smarach)
oraz preparaty w rodzaju stosowanych do natłuszczania
materiałów włókienniczych, skóry
wyprawionej, skór futerkowych lub pozostałych
materiałów, z wyłączeniem preparatów
zawierających, jako składnik zasadniczy, 70% masy lub
więcej olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymanych z minerałów bitumicznych
|
38
|
3811
|
Środki
przeciwstukowe, inhibitory utleniania, inhibitory tworzenia się
żywic, dodatki zwiększające lepkość,
preparaty antykorozyjne oraz pozostałe preparaty dodawane do
olejów mineralnych (włącznie z benzyną) lub
do innych cieczy, stosowanych do tych samych celów, co
oleje mineralne
|
39
|
3817
00
|
Mieszane
alkilobenzeny i mieszane alkilonaftaleny, inne niż te objęte
pozycją 2707 lub 2902
|
40
|
ex
3826 00
|
Biodiesel
i jego mieszaniny, niezawierające lub zawierające mniej
niż 70% masy olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymywanych z minerałów bitumicznych - jeżeli
są przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
41
|
(uchylona)
|
|
42
|
bez
względu na kod CN
|
Papierosy,
tytoń do palenia, cygara i cygaretki
|
43
|
bez
względu na kod CN wyrobu zawierającego alkohol etylowy
|
Alkohol
etylowy zawarty w wyrobach niebędących wyrobami
akcyzowymi o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu
przekraczającej 1,2% obj.
|
44
|
bez
względu na kod CN
|
Pozostałe
wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub
używane jako paliwa silnikowe lub paliwa opałowe albo
jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub paliw
opałowych.
|
45
|
bez
względu na kod CN
|
Susz
tytoniowy
|
46
|
bez
względu na kod CN
|
Płyn
do papierosów elektronicznych
|
47
|
bez
względu na kod CN
|
Wyroby
nowatorskie
|
Objaśnienia:
ex
- dotyczy tylko danego wyrobu z danej pozycji lub kodu.
ZAŁĄCZNIK Nr
2
WYKAZ
WYROBÓW AKCYZOWYCH, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ
PROCEDURĘ ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY I KTÓRYCH PRODUKCJA
ODBYWA SIĘ W SKŁADZIE PODATKOWYM, O KTÓRYCH MOWA W
DYREKTYWIE RADY 92/12/EWG
Poz.
|
Kod
CN
|
Nazwa
wyrobu (grupy wyrobów)
|
1
|
2
|
3
|
1
|
ex
1507
|
Olej
sojowy i jego frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
2
|
ex
1508
|
Olej
z orzeszków ziemnych i jego frakcje, nawet rafinowane, ale
niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są przeznaczone do
celów opałowych lub napędowych
|
3
|
ex
1509
|
Oliwa
i jej frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie -
jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
4
|
ex
1510 00
|
Pozostałe
oleje i ich frakcje, otrzymywane wyłącznie z oliwek,
nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie, włącznie
z mieszaninami tych olejów lub ich frakcji z olejami lub
frakcjami objętymi pozycją 1509 - jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
5
|
ex
1511
|
Olej
palmowy i jego frakcje, nawet rafinowany, ale niemodyfikowany
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
6
|
ex
1512
|
Olej
z nasion słonecznika, z krokosza balwierskiego lub z nasion
bawełny i ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
7
|
ex
1513
|
Olej
kokosowy (z kopry), olej z ziaren palmowych lub olej babassu i
ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie -
jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
8
|
ex
1514
|
Olej
rzepakowy, rzepikowy lub gorczycowy oraz ich frakcje, nawet
rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są
przeznaczone do celów opałowych lub napędowych
|
9
|
ex
1515
|
Pozostałe
ciekłe tłuszcze i oleje roślinne (włącznie
z olejem jojoba) i ich frakcje, nawet rafinowane, ale
niemodyfikowane chemicznie - jeżeli są przeznaczone do
celów opałowych lub napędowych
|
10
|
ex
1516
|
Tłuszcze
i oleje, zwierzęce lub roślinne i ich frakcje,
częściowo lub całkowicie uwodornione,
estryfikowane wewnętrznie, reestryfikowane lub
elaidynizowane, nawet rafinowane, ale dalej nieprzetworzone -
jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
11
|
ex
1517
|
Margaryna;
jadalne mieszaniny lub produkty z tłuszczów lub
olejów, zwierzęcych lub roślinnych, lub z
frakcji różnych tłuszczów lub olejów,
z działu 15 Nomenklatury Scalonej, inne niż jadalne
tłuszcze lub oleje lub ich frakcje, objęte pozycją
1516 - jeżeli są przeznaczone do celów opałowych
lub napędowych
|
12
|
ex
1518 00
|
Tłuszcze
i oleje, zwierzęce lub roślinne i ich frakcje,
gotowane, utlenione, odwodnione, siarkowane, napowietrzane,
polimeryzowane przez ogrzewanie w próżni lub w gazie
obojętnym, lub inaczej modyfikowane chemicznie, z
wyłączeniem objętych pozycją 1516; niejadalne
mieszaniny lub produkty z tłuszczów lub olejów,
zwierzęcych lub roślinnych, lub z frakcji różnych
tłuszczów lub olejów z działu 15
Nomenklatury Scalonej, gdzie indziej niewymienione ani
niewłączone - jeżeli są przeznaczone do celów
opałowych lub napędowych
|
13
|
2203
00
|
Piwo
otrzymywane ze słodu
|
14
|
2204
|
Wino
ze świeżych winogron, włącznie z winami
wzmocnionymi; moszcz gronowy, inny niż ten objęty
pozycją 2009
|
15
|
2205
|
Wermut
i pozostałe wina ze świeżych winogron
aromatyzowane roślinami lub substancjami aromatycznymi
|
16
|
2206
00
|
Pozostałe
napoje fermentowane (na przykład cydr (cidr), perry i miód
pitny) mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki
napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych,
gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
|
17
|
2207
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
80% obj. lub większej; alkohol etylowy i pozostałe
wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone
|
18
|
2208
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i pozostałe
napoje spirytusowe
|
19
|
ex
2707
|
Oleje
i pozostałe produkty destylacji wysokotemperaturowej smoły
węglowej; podobne produkty, w których masa składników
aromatycznych jest większa niż składników
niearomatycznych, wyłącznie:
|
2707
10
|
1)
Benzol (benzen)
|
2707
20
|
2)
Toluol (toluen)
|
2707
30
|
3)
Ksylol (ksyleny)
|
2707
50
|
4)
Pozostałe mieszaniny węglowodorów aromatycznych,
z których 65% lub więcej objętościowo
(włącznie ze stratami) destyluje w 250°C zgodnie z
metodą ASTM D 86
|
20
|
od
ex 2710 12
do
ex 2710 19 68 i
od
ex 2710 20 11
do
ex 2710 20 90
|
Oleje
ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów
bitumicznych, inne niż surowe; preparaty gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone, zawierające 70%
masy lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których
te oleje stanowią składniki zasadnicze preparatów
|
21
|
ex
2711
|
Gaz
ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe, z
wyłączeniem objętych pozycjami 2711 11 00, 2711 21
00 oraz 2711 29 00
|
22
|
2901
10 00
|
Węglowodory
alifatyczne nasycone
|
23
|
ex
2902
|
Węglowodory
cykliczne, wyłącznie:
|
2902
20 00
|
1)
Benzen
|
2902
30 00
|
2)
Toluen
|
2902
41 00
|
3)
o-Ksylen
|
2902
42 00
|
4)
m-Ksylen
|
2902
43 00
|
5)
p-Ksylen
|
2902
44 00
|
6)
Mieszaniny izomerów ksylenu
|
24
|
ex
2905 11 00
|
Metanol
(alkohol metylowy) - niebędący pochodzenia
syntetycznego - jeżeli jest przeznaczony do celów
opałowych lub napędowych
|
24a
|
ex
3811
|
Środki
przeciwstukowe, inhibitory utleniania, inhibitory tworzenia się
żywic, dodatki zwiększające lepkość,
preparaty antykorozyjne oraz pozostałe preparaty dodawane do
olejów mineralnych (włącznie z benzyną) lub
do innych cieczy, stosowanych do tych samych celów, co
oleje mineralne, wyłącznie:
|
3811
11 10
|
1)
Środki przeciwstukowe, na bazie tetraetyloołowiu
|
3811
11 90
|
2)
Pozostałe środki przeciwstukowe, na bazie związków
ołowiu
|
3811
19 00
|
3)
Pozostałe środki przeciwstukowe
|
3811
90 00
|
4)
Pozostałe
|
25
|
ex
3826 00
|
Biodiesel
i jego mieszaniny, niezawierające lub zawierające mniej
niż 70% masy olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymywanych z minerałów bitumicznych - jeżeli
są przeznaczone do celów opałowych lub
napędowych
|
26
|
(uchylona)
|
|
27
|
bez
względu na kod CN
|
Papierosy,
tytoń do palenia, cygara i cygaretki
|
Objaśnienia:
ex
- dotyczy tylko danego wyrobu z danej pozycji lub kodu.
ZAŁĄCZNIK Nr
3
WYKAZ
WYROBÓW AKCYZOWYCH OBJĘTYCH OBOWIĄZKIEM OZNACZANIA
ZNAKAMI AKCYZY
Poz.
|
Kod
CN
|
Nazwa
wyrobu (grupy wyrobów)
|
1
|
2
|
3
|
1
|
2203
00
|
Piwo
otrzymywane ze słodu
|
2
|
2204
|
Wino
ze świeżych winogron, włącznie z winami
wzmocnionymi; moszcz gronowy, inny niż ten objęty
pozycją 2009
|
3
|
2205
|
Wermut
i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane
roślinami lub substancjami aromatycznymi
|
4
|
2206
00
|
Pozostałe
napoje fermentowane (na przykład cydr (cidr), perry i miód
pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki
napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych,
gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
|
5
|
2207
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
80% obj. lub większej; alkohol etylowy i pozostałe
wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone
|
6
|
2208
|
Alkohol
etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu
mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i pozostałe
napoje spirytusowe
|
7
|
2710
|
Oleje
ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów
bitumicznych, inne niż surowe; preparaty gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone, zawierające 70% masy
lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których
te oleje stanowią składniki zasadnicze preparatów;
oleje odpadowe
|
8
|
2711
|
Gaz
ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe
|
9
|
3403
|
Preparaty
smarowe (włącznie z cieczami chłodząco-smarującymi,
preparatami do rozluźniania śrub i nakrętek,
preparatami przeciwrdzewnymi i antykorozyjnymi, preparatami
zapobiegającymi przyleganiu do formy opartymi na smarach)
oraz preparaty w rodzaju stosowanych do natłuszczania
materiałów włókienniczych, skóry
wyprawionej, skór futerkowych lub pozostałych
materiałów, z wyłączeniem preparatów
zawierających, jako składnik zasadniczy, 70% masy lub
więcej olejów ropy naftowej lub olejów
otrzymanych z minerałów bitumicznych
|
10
|
bez
względu na kod CN
|
Papierosy,
tytoń do palenia, cygara i cygaretki
|
11
|
bez
względu na kod CN
|
Susz
tytoniowy
|
12
|
bez
względu na kod CN
|
Płyn
do papierosów elektronicznych
|
13
|
bez
względu na kod CN
|
Wyroby
nowatorskie
|
1 Niniejsza
ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia
następujących dyrektyw:1) dyrektywy
Rady 83/183/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień od
podatku stosowanych do przywozu na stałe z Państw
Członkowskich majątku prywatnego osób fizycznych
(Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 64, z późn. zm.;
Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 117, z
późn. zm.);2) dyrektywy
Rady 83/182/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień
podatkowych we Wspólnocie, dotyczących niektórych
środków transportu czasowo wwożonych do jednego
Państwa Członkowskiego z innego Państwa Członkowskiego
(Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 59, z późn. zm.;
Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 112, z
późn. zm.);3) dyrektywy
Rady 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych
warunków dotyczących wyrobów objętych
podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz
kontrolowania (Dz. Urz. WE L 76 z 23.03.1992, str. 1, z późn.
zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 179,
z późn. zm.);4) dyrektywy
Rady 92/79/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie
zbliżenia podatków od papierosów (Dz. Urz. WE L
316 z 31.10.1992, str. 8, z późn. zm.; Dz. Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 202, z późn.
zm.);5) dyrektywy
Rady 92/80/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie
zbliżenia podatków od wyrobów tytoniowych innych
niż papierosy (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 10, z późn.
zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str.
204, z późn. zm.);6) dyrektywy
Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie
harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i
napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 21,
z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 9, t. 1, str. 206);7) dyrektywy
Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie
zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów
alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 29; Dz. Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 213);8) dyrektywy
Rady 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie podatków
innych niż podatki obrotowe, wpływających na spożycie
wyrobów tytoniowych (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, str. 40,
z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,
rozdz. 9, t. 1, str. 283, z późn. zm.);9) dyrektywy
Rady 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie banderolowania
olejów napędowych i nafty (Dz. Urz. WE L 291 z
06.12.1995, str. 46; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9,
t. 1, str. 289);10) dyrektywy
Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie
restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych
dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i
energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003, str. 51, z
późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz.
9, t. 1, str. 405, z późn. zm.);11) dyrektywy
Rady 2004/74/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej
dyrektywę 2003/96/WE w zakresie możliwości stosowania
przez określone Państwa Członkowskie czasowych
zwolnień lub obniżek poziomu opodatkowania na produkty
energetyczne i energię elektryczną (Dz. Urz. UE L 157 z
30.04.2004, str. 87; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9,
t. 2, str. 16);12) dyrektywy
Rady 2006/79/WE z dnia 5 października 2006 r. w sprawie
zwolnienia od podatku przy przywozie z państw trzecich małych
partii towarów o charakterze niehandlowym (Dz. Urz. UE L 286 z
17.10.2006, str. 15);13) dyrektywy
Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia
towarów przywożonych przez osoby podróżujące
z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy
(Dz. Urz. UE L 346 z 29.12.2007, str. 6).
2 Kwota
podana zgodnie z pkt
1
obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2018 r. w
sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2019
(M.P.2018.1189).
3 Kwota
podana zgodnie z pkt
2
obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2018 r. w
sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2019
(M.P.2018.1189).
4 Kwota
podana zgodnie z pkt
3
obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2018 r. w
sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2019
(M.P.2018.1189).
5 Kwota
podana zgodnie z pkt
4 lit. a
tiret pierwsze obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23
listopada 2018 r. w sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku
2019 (M.P.2018.1189).
6 Kwota
podana zgodnie z pkt
4 lit. a
tiret drugie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23
listopada 2018 r. w sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku
2019 (M.P.2018.1189).
7 Kwota
podana zgodnie z pkt
4 lit. b
obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2018 r. w
sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2019
(M.P.2018.1189).
8 Kwota
podana zgodnie z pkt
5
obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2018 r. w
sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe w roku 2019
(M.P.2018.1189).