Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dz.U.2018.1509 t.j.
z dnia 2018.08.08
Status: Akt
obowiązujący
Wersja od: 10 maja
2019r. do: 31 grudnia 2019r.
Wejście
w życie:
1
stycznia 1992 r.,10 września 1991 r.
zobacz:
art.
58
Ustawa
wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem
art. 46, 47, 50 i 51, które wchodzą w życie z dniem
ogłoszenia z mocą od dnia 1 lipca 1991 r., zgodnie z art.
58 nin. ustawy.
Moc
wsteczna:
1
lipca 1991r.
USTAWA
z
dnia 26 lipca 1991 r.
o
podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział
1
Podmiot
i przedmiot opodatkowania
Art.
1. 1
[Zakres podmiotowy i przedmiotowy]
Ustawa
reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób
fizycznych oraz daninę solidarnościową.
Art.
1a. 2
[Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstwa w spadku]
1.
Ustawa reguluje również opodatkowanie podatkiem
dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku.
2.
Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę
organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jest
podatnikiem z tytułu dochodów osiąganych w okresie
od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli
zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano
zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z
2017 r. poz. 869 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771 i 1629).
3.
W przypadku śmierci osoby fizycznej będącej
wspólnikiem spółki cywilnej, jeżeli
ustanowiono zarząd sukcesyjny, podatnikiem z tytułu udziału
w tej spółce w okresie od otwarcia spadku do dnia
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego jest przedsiębiorstwo
w spadku, które na potrzeby ustawy traktowane jest jak
wspólnik spółki cywilnej.
Art.
2. [Wyłączenia przedmiotowe]
1.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej;
2)
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy
o lasach;
3)
przychodów podlegających przepisom
o podatku od spadków i darowizn;
4)
przychodów wynikających z czynności, które
nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
5)
przychodów z tytułu podziału wspólnego
majątku małżonków w wyniku ustania lub
ograniczenia małżeńskiej wspólności
majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania
dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej
małżonków lub śmierci jednego z nich;
6)
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego
opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2018 r.
poz. 381 i 650), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
6a)
przychodów opodatkowanych na zasadach wynikających z
ustawy
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych (Dz. U. z 2018 r. 387 i 650),
z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
7)
świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których
mowa w art.
27
Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością
majątkową małżeńską;
8)
3
wypłat, o których mowa w art.
27
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629), zwanej
dalej "ustawą o zarządzie sukcesyjnym".
2.
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt
1, jest działalność polegająca na wytwarzaniu
produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
chowu, w tym również produkcja materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią,
produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i
sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca
typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także
działalność, w której minimalne okresy
przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie
których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co
najmniej:
1)
miesiąc - w przypadku roślin,
2)
16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi
lub kaczek,
3)
6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4)
2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt
-
licząc od dnia nabycia.
3.
Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w
szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i
ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla
i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie
drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i
laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów,
hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów
innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
3a.
Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej
uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach
nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, zwanym "załącznikiem nr 2".
4.
Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to
gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy
o podatku rolnym.
5.
(uchylony).
6.
W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że
przychody pochodzą z czynności, które mogą być
przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Art.
3. [Obowiązek podatkowy]
1.
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi
podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów)
bez względu na miejsce położenia źródeł
przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a.
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną,
która:
1)
posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów
osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów
życiowych) lub
2)
przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż
183 dni w roku podatkowym.
2.
(uchylony).
2a.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają
obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów)
osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
obowiązek podatkowy).
2b.
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a,
uważa się w szczególności dochody (przychody)
z:
1)
pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na
podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez
względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2)
działalności wykonywanej osobiście na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty
wynagrodzenia;
3)
działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
4)
położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze
zbycia jej w całości albo w części lub zbycia
jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
5)
papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów
finansowych niebędących papierami wartościowymi,
dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane
ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z
realizacji praw z nich wynikających;
6)
tytułu przeniesienia własności udziałów
(akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków
w spółce niebędącej osobą prawną lub
tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji
wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu
należności będących następstwem posiadania
tych udziałów (akcji), ogółu praw i
obowiązków lub tytułów uczestnictwa - jeżeli
co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki,
spółki niebędącej osobą prawną,
funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub
osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią
nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;
7)
tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do
dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby
fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające
osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie
od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;
8)
4
niezrealizowanych zysków, o których mowa w art.
30da.
2c.
Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt
6, ustala się na ostatni dzień miesiąca
poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu, o którym
mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących
emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu
na rynku regulowanym wartość aktywów może być
ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych w
raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału
poprzedzającego kwartał roku kalendarzowego, w którym
doszło do uzyskania przychodu.
2d.
Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 2b pkt 7, uważa
się przychody wymienione w art. 29 ust. 1, jeżeli nie
stanowią dochodów (przychodów), o których
mowa w ust. 2b pkt 1-6.
3.
Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł
przychodów położonych za granicą wolni są
członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów
konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i
immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów
lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak
również członkowie ich rodzin pozostający z
nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są
obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
4.
5
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do przedsiębiorstwa
w spadku, jeżeli zmarły przedsiębiorca na dzień
otwarcia spadku podlegał nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu.
5.
6
Przepis ust. 2a stosuje się odpowiednio do
przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli zmarły
przedsiębiorca na dzień otwarcia spadku podlegał
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Art.
4.
(uchylony).
Art.
4a. [Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania]
Przepisy
art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem
umów
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Art.
5. [Terytorium RP]
Za
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa
się również znajdującą się poza
morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną,
w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego
i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące
się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia
oraz ich zasobów naturalnych.
Art.
5a. [Słowniczek]
Ilekroć
w ustawie jest mowa o:
1)
inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w
rozumieniu ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018
r. poz. 395, 398 i 650), zwanej dalej "ustawą o
rachunkowości";
2)
składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu
ustawy
o rachunkowości pomniejszone o przejęte długi
funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością
gospodarczą zbywcy, o ile długi te nie zostały
uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 22g
ust. 3;
3)
przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w
rozumieniu przepisów Kodeksu
cywilnego;
4)
zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to
organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym
przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania,
przeznaczonych do realizacji określonych zadań
gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić
niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące
te zadania;
5)
Ordynacji podatkowej - oznacza to ustawę
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r.
poz. 800, z późn. zm.);
6)
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności
gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
a)
wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b)
polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu
kopalin ze złóż,
c)
polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości
niematerialnych i prawnych
-
prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej
rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której
uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów
ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i
4-9;
7)
ustawie o rehabilitacji zawodowej - rozumie się przez to ustawę
z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej
oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2018
r. poz. 511, 1000 i 1076);
8)
urzędzie skarbowym - oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy
którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub
płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje
zadania;
9)
(uchylony);
10)
(uchylony);
11)
papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o
których mowa w art.
3 pkt 1
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi
(Dz. U. z 2017 r. poz. 1768, z późn. zm.);
12)
dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą
uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a
wydatkami poniesionymi na nabycie papieru wartościowego na rynku
pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papieru
wartościowego w drodze spadku lub darowizny - różnicę
między kwotą uzyskaną z wykupu a wydatkami
poniesionymi przez spadkodawcę lub darczyńcę na
nabycie tego papieru wartościowego;
13)
pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty
finansowe, o których mowa w art.
2 ust. 1 pkt 2 lit. c-i
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
14)
funduszach kapitałowych - oznacza to fundusze inwestycyjne oraz
fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach
o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe
działające na podstawie przepisów
o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, z
wyjątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w
przepisach
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
15)
ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - oznacza to ustawę
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne (Dz. U. z 2017 r. poz. 2157 i 2175 oraz z 2018 r. poz. 650 i
1291);
16)
ustawie o działalności pożytku publicznego - oznacza
to ustawę
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2018 r. poz. 450, 650, 723 i
1365);
17)
ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
U. z 2017 r. poz. 1221 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 62, 86 i 650);
18)
ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawę
z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U.
z 2017 r. poz. 1834);
18a)
7
ustawie
o wspieraniu termomodernizacji i remontów - oznacza to ustawę
z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów
(Dz. U. z 2018 r. poz. 966);
18b)
8
budynku mieszkalnym jednorodzinnym - oznacza to budynek
mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art.
3 pkt 2a
ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1202, 1276, 1496, 1669 i 2245);
18c)
9
przedsięwzięciu termomodernizacyjnym - oznacza to
przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art.
2 pkt 2
ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów;
19)
(uchylony);
19a)
samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu
przepisów
o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do
przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z
kierowcą, z wyjątkiem:
a)
pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń,
który oddzielony jest od części przeznaczonej do
przewozu ładunków ścianą lub trwałą
przegrodą:
– klasyfikowanego
na podstawie przepisów
o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
– z
otwartą częścią przeznaczoną do przewozu
ładunków,
b)
pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z
jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu
ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
c)
pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie
z przepisami
o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem
specjalnym, i jeżeli spełnione są również
warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla
następujących przeznaczeń:
– agregat
elektryczny/spawalniczy,
– do
prac wiertniczych,
– koparka,
koparko-spycharka,
– ładowarka,
– podnośnik
do prac konserwacyjno-montażowych,
– żuraw
samochodowy,
d)
pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na
podstawie art.
86a ust. 16
ustawy o podatku od towarów i usług;
20)
10
małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego
wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą
należnego podatku od towarów i usług) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w
złotych kwoty odpowiadającej równowartości
1 200 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w
spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego
przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro
dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu
do 1000 zł;
21)
certyfikacie rezydencji - oznacza to zaświadczenie o miejscu
zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez
właściwy organ administracji podatkowej państwa
miejsca zamieszkania podatnika;
22)
zagranicznym zakładzie - oznacza to:
a)
stałą placówkę, poprzez którą
podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego
państwa wykonuje całkowicie lub częściowo
działalność na terytorium innego państwa, a w
szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro,
fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych,
b)
plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone
na terytorium jednego państwa przez podmiot mający miejsce
zamieszkania na terytorium innego państwa,
c)
osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego
miejsce zamieszkania na terytorium jednego państwa działa
na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma
pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i
pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje
-
chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania,
której stroną jest Rzeczpospolita Polska, stanowi
inaczej;
23)
ustawie o emeryturach kapitałowych - oznacza to ustawę
z dnia 21 listopada 2008 r. o emeryturach kapitałowych (Dz. U. z
2018 r. poz. 926);
23a)
umowie o pomocy przy zbiorach - oznacza to umowę o pomocy przy
zbiorach, o której mowa w ustawie
z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników
(Dz. U. z 2017 r. poz. 2336 oraz z 2018 r. poz. 650 i 858);
24)
PKWiU - oznacza to Polską Klasyfikację Wyrobów i
Usług wprowadzoną rozporządzeniem
Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie
Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U.
poz. 1293 i 1435 oraz z 2009 r. poz. 256 i 1753)
11
;
25)
oznaczeniu "ex" - oznacza to, że zakres wymienionych
wyrobów lub usług jest węższy niż
określony w podanym grupowaniu PKWiU;
26)
spółce niebędącej osobą prawną -
oznacza to spółkę inną niż określona
w pkt 28;
27)
rachunku zbiorczym - oznacza to rachunek zbiorczy w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
28)
spółce - oznacza to:
a)
spółkę posiadającą osobowość
prawną, w tym także spółkę zawiązaną
na podstawie rozporządzenia
Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie
statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z
10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),
b)
spółkę kapitałową w organizacji,
c)
spółkę komandytowo-akcyjną mającą
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej,
d)
spółkę niemającą osobowości prawnej
mającą siedzibę lub zarząd w innym państwie,
jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego
państwa jest traktowana jak osoba prawna i podlega w tym
państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów
bez względu na miejsce ich osiągania;
29)
udziale (akcji) - oznacza to również ogół
praw i obowiązków wspólnika w spółce,
o której mowa w pkt 28 lit. c i d;
29a)
wartości emisyjnej udziałów (akcji) - oznacza to
cenę, po jakiej obejmowane są udziały (akcje),
określoną w statucie lub umowie spółki, a w
razie ich braku - w innym dokumencie o podobnym charakterze, nie
niższą od wartości rynkowej tych udziałów
(akcji);
30)
kapitale zakładowym - oznacza to również kapitał
podstawowy spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c i
d;
31)
udziale w zyskach osób prawnych - oznacza to również
udział w zyskach spółek, o których mowa w pkt
28 lit. c i d;
32)
objęciu udziału (akcji) - oznacza to również
uzyskanie przez wspólnika spółki, o której
mowa w pkt 28 lit. c i d, ogółu praw i obowiązków
wspólnika w tej spółce;
33)
wspólniku - oznacza to również akcjonariusza;
33a)
12
walucie wirtualnej - oznacza to walutę wirtualną w
rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy o przeciwdziałaniu praniu
pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
33b)
13
ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych - oznacza
to ustawę
z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.);
33c)
14
ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz
finansowaniu terroryzmu - oznacza to ustawę
z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. poz. 723, 1075 i 1499);
33d)
15
rzeczywistym właścicielu - oznacza to podmiot, który
spełnia łącznie następujące warunki:
a)
otrzymuje należność dla własnej korzyści, w
tym decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko
ekonomiczne związane z utratą tej należności lub
jej części, 1 2192.
b)
nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym
podmiotem zobowiązanym prawnie lub faktycznie do przekazania
całości lub części należności innemu
podmiotowi,
c)
prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą
w kraju miejsca zamieszkania - w przypadku należności
uzyskiwanych w związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą, przy czym przy ocenie, czy podmiot prowadzi
rzeczywistą działalność gospodarczą, przepis
art. 30f ust. 20 stosuje się odpowiednio;
34)
komercjalizowanej własności intelektualnej - oznacza to:
a)
patent, dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór
użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo
z rejestracji topografii układu scalonego oraz prawo do
uzyskania powyższych praw lub prawo z pierwszeństwa -
określone w ustawie
z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej
(Dz. U. z 2017 r. poz. 776),
b)
autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego,
c)
równowartość udokumentowanej wiedzy (informacji)
nadającej się do wykorzystania w działalności
przemysłowej, naukowej lub handlowej (know-how),
d)
prawa do korzystania z praw lub wartości wymienionych w lit. a-c
na podstawie umowy licencyjnej;
35)
podmiocie komercjalizującym - oznacza to twórcę
uprawnionego do praw lub wartości wymienionych w pkt 34 lit.
a-c, a także zawarcia umowy licencyjnej, o której mowa w
pkt 34 lit. d, jeżeli wnosi do spółki kapitałowej
komercjalizowaną własność intelektualną;
36)
krótkiej sprzedaży - oznacza to krótką
sprzedaż w rozumieniu art.
2 ust. 1 lit. b
rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 236/2012
z dnia 14 marca 2012 r. w sprawie krótkiej sprzedaży i
wybranych aspektów dotyczących swapów ryzyka
kredytowego (Dz. Urz. UE L 86 z 24.03.2012, str. 1);
37)
postępowaniu restrukturyzacyjnym - oznacza to postępowanie
restrukturyzacyjne w rozumieniu ustawy
z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2017 r.
poz. 1508 oraz z 2018 r. poz. 149 i 398);
38)
działalności badawczo-rozwojowej - oznacza to działalność
twórczą obejmującą badania naukowe lub prace
rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu
zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów
wiedzy do tworzenia nowych zastosowań;
39)
16
badaniach naukowych - oznacza to:
a)
badania podstawowe w rozumieniu art.
4 ust. 2 pkt 1
ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i
nauce (Dz. U. poz. 1668),
b)
badania aplikacyjne w rozumieniu art.
4 ust. 2 pkt 2
ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i
nauce;
40)
17
pracach rozwojowych - oznacza to prace rozwojowe w rozumieniu
art.
4 ust. 3
ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i
nauce;
41)
przepisach o systemie oświaty - oznacza to przepisy ustawy
z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2017
r. poz. 2198, 2203 i 2361), przepisy ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2018 r.
poz. 996, 1000 i 1290) lub przepisy ustawy
z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań
oświatowych (Dz. U. poz. 2203);
42)
ustawie o CEIDG - oznacza to ustawę
z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla
Przedsiębiorcy (Dz. U. poz. 647);
43)
18
przedsiębiorstwie w spadku - oznacza to przedsiębiorstwo
w spadku w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
44)
19
zarządzie sukcesyjnym - oznacza to zarząd sukcesyjny
w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
45)
20
zmarłym przedsiębiorcy - oznacza to zmarłego
przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 ustawy o
zarządzie sukcesyjnym;
46)
21
ustawie o pracowniczych planach kapitałowych - oznacza to
ustawę
z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach
kapitałowych (Dz. U. poz. 2215).
Art.
5b. [Pozarolnicza działalność gospodarcza]
1.
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie
uznaje się czynności, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
1)
odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat
tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem
odpowiedzialności za popełnienie czynów
niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2)
są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie
wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3)
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego
związanego z prowadzoną działalnością.
2.
Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą
prowadzi spółka niebędąca osobą prawną,
przychody wspólnika z udziału w takiej spółce,
określone na podstawie art. 8 ust. 1, uznaje się za
przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10
ust. 1 pkt 3.
Art.
5c.
(uchylony).
Art.
5d. [Pojazdy samochodowe]
Spełnienie
wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w:
1)
art. 5a pkt 19a lit. a i b stwierdza się na podstawie
dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową
stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem
wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego
pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o
spełnieniu tych wymagań;
2)
art. 5a pkt 19a lit. c stwierdza się na podstawie dokumentów
wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
Art.
6. [Opodatkowanie dochodów małżonków i
osób samotnie wychowujących dzieci]
1.
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od
osiąganych przez nich dochodów.
2.
22
Małżonkowie podlegający obowiązkowi
podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność
majątkowa, pozostający w związku małżeńskim
przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem
ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu
podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów
określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim
odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków,
kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26h; w tym przypadku
podatek określa się na imię obojga małżonków
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy
łącznych dochodów małżonków.
2a.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony
przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku
przez jednego z małżonków traktuje się na równi
ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu
go przez jego współmałżonka do złożenia
wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów.
Oświadczenie to składa się pod rygorem
odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
3.
Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również,
jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie
uzyskał przychodów ze źródeł, z których
dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął
dochody w wysokości niepowodującej obowiązku
uiszczenia podatku.
3a.
Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2
i 3, mają zastosowanie również do:
1)
małżonków, którzy mają miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej,
2)
małżonków, z których jeden podlega
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej
Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
-
jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości
stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego
przychodu osiągniętego przez oboje małżonków
w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji
miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepisy ust. 8 i
9 stosuje się odpowiednio. 23
4.
Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego
obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem,
rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do
której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
przepisów,
lub osobą pozostającą w związku małżeńskim,
jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw
rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli
ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1)
małoletnie,
2)
bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi
przepisami
otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę
socjalną,
3)
24
do ukończenia 25 roku życia uczące się w
szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty,
przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska
państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach
określonych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej
wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą
iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27
ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym
przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem
renty rodzinnej
-
podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust.
8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w
podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy
dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z
uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy tych dochodów
nie wlicza się dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
określonych w tej ustawie.
4a.
Zasada i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 4,
mają zastosowanie również do osób, o których
mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym
dzieci, jeżeli łącznie spełniają następujące
warunki:
1)
mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej;
2)
osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej
co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w
danym roku podatkowym;
3)
udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla
celów podatkowych.
4b.
25
Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy
ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio.
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie
ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z
małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci
lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych.
9.
Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których
mowa w art.
1 pkt 2
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających
jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej lub z działów
specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c,
w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych.
10.
26
(uchylony).
11.
Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4a,
uważa się przychody osiągnięte ze źródeł
określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miejsce
położenia tych źródeł przychodów.
12.
Przepisy ust. 3a i 4a stosuje się pod warunkiem istnienia
podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania
przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego
państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania
dla celów podatkowych.
13.
Na żądanie organów podatkowych podatnicy, o których
mowa w ust. 3a i 4a, są obowiązani udokumentować
wysokość całkowitych przychodów osiągniętych
w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie
wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż
Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii
Europejskiej lub innego państwa należącego do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej,
w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość
całkowitych przychodów osiągniętych w danym
roku podatkowym.
Art.
6a. [Łączne opodatkowanie w razie śmierci
małżonka]
1.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków,
między którymi istniała w roku podatkowym wspólność
majątkowa, może być także złożony przez
podatnika, który:
1)
zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem
roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku
podatkowego;
2)
pozostawał w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie
roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
2.
Do podatników, którzy złożyli wniosek, o
którym mowa w ust. 1:
1)
stosuje się sposób opodatkowania określony w art. 6
ust. 2;
2)
27
stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a, 8, 9 i 11-13;
3)
nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4.
Art.
7. [Dochody małoletnich dzieci]
1.
Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z
wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz
dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego
użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów
rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo
pobierania pożytków ze źródeł przychodów
dzieci.
2.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu
opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po
połowie do dochodu każdego z małżonków.
3.
Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do małżonków, w
stosunku do których orzeczono separację w rozumieniu
odrębnych przepisów.
Art.
7a. 28
[Przychody przedsiębiorstwa w spadku; wykaz składników
przedsiębiorstwa w spadku; właściwy urząd
skarbowy; koszty uzyskania przychodów przedsiębiorstwa w
spadku]
1.
Przychody przedsiębiorstwa w spadku uznaje się za przychody
ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt
3.
2.
Powstanie przedsiębiorstwa w spadku nie jest traktowane jako
rozpoczęcie działalności gospodarczej.
3.
Równoznaczne z likwidacją działalności
gospodarczej jest wygaśnięcie:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w
przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i
dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników.
4.
Przychodami przedsiębiorstwa w spadku są wszystkie
przychody związane z działalnością prowadzoną
przez to przedsiębiorstwo, w tym w formie spółki
cywilnej. Do przychodów zalicza się również
przychody z odpłatnego zbycia składników majątku
wchodzących w skład przedsiębiorstwa w spadku,
niezależnie od tego, kiedy zostały nabyte przez zmarłego
przedsiębiorcę, z wyłączeniem składników,
których wartość początkowa ustalona zgodnie z
art. 22g nie przekracza 1500 zł. W tym przypadku przepisu art.
14 ust. 2c nie stosuje się.
5.
Przedsiębiorstwo w spadku sporządza wykaz składników
majątku przedsiębiorstwa w spadku na dzień otwarcia
spadku. Wykaz zawiera co najmniej następujące dane: liczbę
porządkową, określenie (nazwę) składnika
majątku, datę nabycia przez zmarłego przedsiębiorcę
składnika majątku, kwotę wydatków poniesionych
przez zmarłego przedsiębiorcę na nabycie tego
składnika majątku oraz kwotę wydatków
poniesionych na jego nabycie zaliczoną do kosztów
uzyskania przychodów, jak również wartość
początkową, metodę amortyzacji i sumę odpisów
amortyzacyjnych.
6.
Urzędem skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania
podatkiem dochodowym przedsiębiorstwa w spadku jest urząd
skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego
właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym
zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania.
7.
Przedsiębiorstwo w spadku może zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodów koszty poniesione przez zmarłego
przedsiębiorcę związane z prowadzoną przez niego
działalnością gospodarczą, które zgodnie z
ustawą podlegałyby potrąceniu w okresach
sprawozdawczych przypadających po śmierci przedsiębiorcy.
Art.
8. [Wspólne źródła przychodów]
1.
Przychody z udziału w spółce niebędącej
osobą prawną, ze wspólnej własności,
wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw
majątkowych u każdego podatnika określa się
proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału)
oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z
pozostałymi przychodami ze źródeł, z których
dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje
się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są
równe.
1a.
Przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub
działów specjalnych produkcji rolnej, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników
opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie łączy
się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z
których dochód podlega opodatkowaniu według skali,
o której mowa w art. 27 ust. 1.
2.
Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do:
1)
rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków
niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i
strat;
2)
ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością
w formie spółki niebędącej osobą prawną.
3.
Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również
zastosowanie do małżonków, między którymi
istnieje wspólność majątkowa, osiągających
ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6
przychody ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że
złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu
całości dochodu osiągniętego z tego źródła
przez jednego z nich.
4.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, należy złożyć
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym został otrzymany, ze źródła
określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym
przychód ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy.
5.
Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez
jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu,
o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapłacie
zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej
straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd
separacji nastąpił podział majątku wspólnego
małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z
małżonków, na którym nie ciążył
obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o
wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z
tego tytułu.
6.
Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez
jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu,
o którym mowa w ust. 3, dotyczy również lat
następnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został
otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust.
1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej
własności, wspólnego posiadania lub wspólnego
użytkowania rzeczy, małżonkowie zawiadomią w
formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości dochodu
przez jednego z małżonków.
7.
(uchylony).
8.
29
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz
zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6, mogą być
podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie
oświadczenia lub zawiadomienia przez jednego z małżonków
traktuje się na równi ze złożeniem przez niego
oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka
do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu
obojga małżonków. Oświadczenie to składa
się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe
zeznania.
Art.
9. [Przedmiot opodatkowania]
1.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie
przepisów Ordynacji
podatkowej
zaniechano poboru podatku.
1a.
30
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż
jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym
roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-30cb,
art. 30da-30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z
wszystkich źródeł przychodów.
2.
31
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli
przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art.
30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła
nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów,
różnica jest stratą ze źródła
przychodów.
3.
32
O wysokość straty ze źródła
przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
1)
obniżyć dochód uzyskany z tego źródła
w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu
latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w
którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50%
wysokości tej straty, albo
2)
obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła
w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących
pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą
5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w
pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że
kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może
przekroczyć 50% wysokości tej straty.
3a.
33
Przepis ust. 3 nie ma zastosowania do strat:
1)
z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8;
2)
z odpłatnego zbycia walut wirtualnych;
3)
z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da;
4)
ze źródeł przychodów, z których
dochody są wolne od podatku dochodowego.
3b.
34
Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty
w roku podatkowym może być obniżony, na zasadach
określonych w ust. 3, o wysokość straty poniesionej i
nieodliczonej przez zmarłego przedsiębiorcę.
4.
Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów
specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z działów
specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych pięciu
kolejnych lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
5.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio, gdy w okresie, o którym
mowa w tym przepisie, podatnik jest opodatkowany na zasadach
określonych w rozdziale
2
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W tym przypadku
obniża się przychód, o którym mowa w art.
6 ust. 1
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6.
35
Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego
zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów
w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku
regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży i odpłatnego
zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji
praw z nich wynikających, a także z tytułu objęcia
udziałów (akcji) w spółce albo wkładów
w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny
w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana
część.
Art.
9a. [Wybór sposobu opodatkowania]
1.
Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła,
o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na
zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3,
chyba że podatnicy złożą właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie
o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym. Wniosek lub oświadczenie
o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym podatnicy mogą złożyć
na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
2.
36
Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania
dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są
obowiązani do złożenia właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o
wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został
osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w
roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli
pierwszy taki przychód został osiągnięty w
grudniu tego roku podatkowego.
2a.
37
Podatnik może zawiadomić w formie pisemnej o
rezygnacji z opodatkowania dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej na zasadach określonych w
art. 30c lub złożyć oświadczenie o wyborze
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych przed upływem terminu, o którym mowa w
ust. 2, albo pisemny wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie
karty podatkowej w terminie, o którym mowa w art.
29 ust. 1
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
2b.
38
Dokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym
mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba
że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust.
2 zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży
w terminie i na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym pisemny wniosek o zastosowanie opodatkowania w
formie karty podatkowej albo oświadczenie o wyborze
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
2c.
39
Oświadczenie oraz zawiadomienie, o których mowa w
ust. 2-2b, podatnicy mogą złożyć na podstawie
przepisów ustawy o CEIDG.
3.
Jeżeli podatnik, który wybrał sposób
opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności
gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do
udziału w zysku spółki niebędącej osobą
prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego
lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które
podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)
(uchylony),
2)
wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
-
w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku
pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w
sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do
wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku
roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której
mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości
z tytułu tych zaliczek.
4.
40
(uchylony).
4a.
41
Jeżeli dochody zmarłego przedsiębiorcy w roku
podatkowym, w którym zmarł, były opodatkowane w
sposób, o którym mowa w ust. 2, przedsiębiorstwo w
spadku jest obowiązane stosować ten sposób
opodatkowania do końca tego roku podatkowego.
5.
Jeżeli podatnik:
1)
prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i
jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą
prawną,
2)
jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą
prawną
-
wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2,
dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do
których mają zastosowanie przepisy ustawy.
6.
42
Dochody osiągane przez podatników ze źródła,
o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na
zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy wybiorą
opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym.
7.
43
Podatnicy, którzy dochody ze źródła, o
którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, ustalają na podstawie
prowadzonych ksiąg, mogą wybrać sposób
opodatkowania tych dochodów na zasadach określonych w
art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie,
o którym mowa w ust. 2, pisemnego oświadczenia o wyborze
tego sposobu opodatkowania. W tym samym terminie podatnicy mogą
zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio.
8.
44
Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu,
o którym mowa w ust. 7, dotyczy również lat
następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie
określonym w ust. 2 zawiadomi w formie pisemnej właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu
opodatkowania.
9.
(uchylony).
Rozdział
2
Źródła
przychodów
Art.
10. [Źródła przychodów]
1.
Źródłami przychodów są:
1)
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy
stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się
produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
2)
działalność wykonywana osobiście;
3)
pozarolnicza działalność gospodarcza;
4)
działy specjalne produkcji rolnej;
5)
(uchylony);
6)
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o
podobnym charakterze, w tym również dzierżawa,
poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej
oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych
produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku
związanych z działalnością gospodarczą;
7)
kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym
odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione
w pkt 8 lit. a-c;
8)
odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a)
nieruchomości lub ich części oraz udziału w
nieruchomości,
b)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w
spółdzielni mieszkaniowej,
c)
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d)
innych rzeczy,
-
jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu
działalności gospodarczej i zostało dokonane w
przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem
pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od
końca miesiąca, w którym nastąpiło
nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do
każdej z osób dokonującej zamiany;
8a)
45
działalność prowadzona przez zagraniczną
jednostkę kontrolowaną;
8b)
46
niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da;
9)
inne źródła.
2.
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego
zbycia:
1)
na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia
wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu
ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;
2)
w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki
lub spółdzielni środków obrotowych, środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
3)
składników majątku, o których mowa w art. 14
ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed
zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej,
a między pierwszym dniem miesiąca następującego
po miesiącu, w którym składniki majątku zostały
wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia,
nie upłynęło 6 lat.
3.
Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego
zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością
gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części
lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego
odrębną nieruchomość lub udziału w takim
lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z
tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
lub udziału w takim prawie.
4.
Przychody z realizacji praw z papierów wartościowych, o
których mowa w art.
3 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
lub z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane w
następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie
w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do
tego źródła przychodów, w ramach którego
to świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie
zostało uzyskane.
5.
47
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku,
nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust.
1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy
się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa
majątkowego przez spadkodawcę.
6.
48
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności
majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku
wspólnego małżonków lub wybudowanych w
trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej
nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego
małżonków praw majątkowych, określonych w
ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie,
liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego
małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania
wspólności majątkowej małżeńskiej.
7.
49
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których
mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne
zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw
majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do
wysokości przysługującego podatnikowi udziału w
spadku.
Art.
11. [Definicja przychodów]
1.
50
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1
pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z
pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art.
25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub
postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze
i wartości pieniężne oraz wartość
otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
świadczeń.
1a.
51
W odniesieniu do transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m
ust. 1 pkt 6 przepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem
art. 23o.
2.
52
Wartość pieniężną świadczeń
w naturze, z zastrzeżeniem ust. 2c oraz art. 12 ust. 2-2c,
określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w
obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia
zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
2a.
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych
świadczeń ustala się:
1)
jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi
wchodzące w zakres działalności gospodarczej
dokonującego świadczenia - według cen stosowanych
wobec innych odbiorców;
2)
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi
zakupione - według cen zakupu;
3)
jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie
lokalu lub budynku - według równowartości czynszu,
jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego
lokalu lub budynku;
4)
w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych
stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu
rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem
w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz
czasu i miejsca udostępnienia.
2b.
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne,
przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością
tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych
w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością ponoszoną przez
podatnika.
2c.
53
W przypadku transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m ust.
1 pkt 6 wartość otrzymanych świadczeń w naturze i
innych nieodpłatnych świadczeń ustala się na
podstawie przepisów art. 23o i art. 23p.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
Art.
11a. [Przeliczenie przychodów w walutach obcych]
1.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według
kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
uzyskania przychodu.
2.
Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote
według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
poniesienia kosztu.
3.
Kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia
podatku lub obniżenia podatku, wydatki oraz podatek, wyrażone
w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Art.
12. [Przychody ze stosunku pracy i im podobne]
1.
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa
się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz
wartość pieniężną świadczeń w
naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło
finansowania tych wypłat i świadczeń, a w
szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za
godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody,
ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty
niezależnie od tego, czy ich wysokość została z
góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne
ponoszone za pracownika, jak również wartość
innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń
częściowo odpłatnych.
2.
Wartość pieniężną świadczeń w
naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych
przepisów ustala się według przeciętnych cen
stosowanych wobec innych odbiorców - jeżeli przedmiotem
świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w
zakres działalności pracodawcy.
2a.
Wartość pieniężną nieodpłatnego
świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu
wykorzystywania samochodu służbowego do celów
prywatnych ustala się w wysokości:
1)
250 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności
silnika do 1600 cm3;
2)
400 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności
silnika powyżej 1600 cm3.
2b.
W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów
prywatnych przez część miesiąca wartość
świadczenia ustala się za każdy dzień
wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości
1/30 kwot określonych w ust. 2a.
2c.
Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z
tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów
prywatnych jest częściowo odpłatne, to przychodem
pracownika jest różnica pomiędzy wartością
określoną w ust. 2a albo ust. 2b i odpłatnością
ponoszoną przez pracownika.
3.
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych
świadczeń lub świadczeń częściowo
odpłatnych ustala się według zasad określonych w
art. 11 ust. 2-2b.
3a.
(uchylony).
4.
Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę
pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy,
stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku
pracy.
5.
Nie wlicza się do przychodu osób wykonujących pracę
nakładczą wartości surowców i materiałów
pomocniczych dostarczonych przez te osoby oraz zwrotu poniesionych
przez nie kosztów z tytułu transportu, zużytej
energii, opału, konserwacji maszyn i urządzeń itp.,
jeżeli osoba, na rzecz której wykonywana jest praca
nakładcza, wypłaca należność z tych tytułów
w wyodrębnionej pozycji.
6.
Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną uważa się
wszelkie przychody, o których mowa w art. 11, uzyskane przez
członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu
wkładu pracy oraz innych tytułów przewidzianych w
statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych
przychodów udziałów w dochodzie podzielnym
spółdzielni z tytułu działalności
rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się
odpowiednio.
7.
Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną
kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty
emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy
o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z
wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych
oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.
8.
(uchylony).
Art.
13. [Przychody z działalności wykonywanej osobiście]
Za
przychody z działalności wykonywanej osobiście, o
której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:
1)
(uchylony);
2)
przychody z osobiście wykonywanej działalności
artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i
publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z
dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również
przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na
podstawie odrębnych przepisów
oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów
sportowych;
3)
przychody z działalności duchownych, osiągane z innego
tytułu niż umowa o pracę;
4)
przychody z działalności polskich arbitrów
uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami
zagranicznymi;
5)
przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności
związane z pełnieniem obowiązków społecznych
lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania
tych osób, nie wyłączając odszkodowania za
utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów, o których
mowa w pkt 7;
6)
przychody osób, którym organ władzy lub
administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub
prokurator, na podstawie właściwych przepisów,
zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza
przychody biegłych w postępowaniu sądowym,
dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z
zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów
należności publicznoprawnych, a także przychody z
tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy
władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9;
7)
przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich
powoływania, należące do składu zarządów,
rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących
osób prawnych;
7a)
przychody otrzymywane przez członków Rady Mediów
Narodowych;
8)
przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy
zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
a)
osoby fizycznej prowadzącej działalność
gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz
jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
b)
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której
lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu
zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te
usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą
nieruchomością
c)
54
przedsiębiorstwa w spadku
-
z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów
zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej
działalności gospodarczej oraz przychodów, o których
mowa w pkt 9;
9)
przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie
przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów
o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów
zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej
działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów,
o których mowa w pkt 7.
Art.
14. [Przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej]
1.
Za przychód z działalności, o której mowa w
art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby
nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu
wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat
i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów
i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług
za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód
pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
1a.
(uchylony).
1b.
(uchylony).
1c.
Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1,
uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p,
dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub
wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi,
nie później niż dzień:
1)
wystawienia faktury albo
2)
uregulowania należności.
1ca.
55
Przy ustalaniu wysokości przychodu uwzględnia się:
1)
korektę cen transferowych zmniejszającą przychody,
mającą na celu spełnienie wymogów, o których
mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o
których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą
warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1-5;
2)
korektę cen transferowych zwiększającą przychody,
mającą na celu spełnienie wymogów, o których
mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o
których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą
warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1 i 2.
1d.
(uchylony).
1e.
Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w
okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się
ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie
lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
1f.
(uchylony).
1g.
(uchylony).
1h.
Przepis ust. 1e stosuje się odpowiednio do dostawy energii
elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego.
1i.
W przypadku otrzymania przychodu z działalności
gospodarczej, do którego nie stosuje się ust. 1c, 1e i
1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień
otrzymania zapłaty.
1j.
56
przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i
usług, które zostaną wykonane w następnych
okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy
zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy
o podatku od towarów i usług, za datę powstania
przychodu podatnik może uznać dzień pobrania wpłaty.
W przypadku wyboru takiego sposobu ustalania daty powstania przychodu
podatnik jest obowiązany stosować go przez cały rok
podatkowy. Podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym
mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok
podatkowy, w którym stosował ten sposób.
1ja.
57
Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym,
w którym zmarł, ustalał datę powstania
przychodu w sposób, o którym mowa w ust. 1j,
przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane stosować ten
sposób do końca tego roku podatkowego.
1k.
58
(uchylony).
1l.
59
W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności
gospodarczej w formie spółki niebędącej osobą
prawną wszyscy wspólnicy informują o wyborze sposobu
ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1j.
1m.
Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem
rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty
dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie
przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w
którym została wystawiona faktura korygująca lub, w
przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny
korekty.
1n.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 1m,
podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte
przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest
obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów
o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone
przychody.
1o.
60
Przepisów ust. 1m i 1n nie stosuje się do:
1)
korekty dotyczącej przychodu związanego z zobowiązaniem
podatkowym, które uległo przedawnieniu;
2)
korekty cen transferowych, o której mowa w art. 23q.
1p.
Jeżeli korekta, o której mowa w ust. 1m, następuje
po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
likwidacji działów specjalnych produkcji rolnej albo
zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę
opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym, ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych, lub zmianie zasad ustalania
dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji
rolnej, zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje
się w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją
pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej, zmianą formy opodatkowania lub
zmianą zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów
specjalnych produkcji rolnej.
2.
Przychodem z działalności gospodarczej są również:
1)
przychody z odpłatnego zbycia składników majątku
będących:
a)
środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i
prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust.
1, z wyłączeniem składników, których
wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
przekracza 1500 zł,
c)
składnikami majątku, które ze względu na
przewidywany okres używania równy lub krótszy niż
rok nie zostały zaliczone do środków trwałych
albo wartości niematerialnych i prawnych,
d)
składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze
prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które
zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych
-
wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością
gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych
produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu
wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje
się odpowiednio;
2)
dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13,
i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie
kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy
przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo
wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych
lub wartości niematerialnych i prawnych, od których,
zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych;
3)
różnice kursowe;
4)
otrzymane kary umowne;
5)
odsetki od środków pieniężnych na rachunkach
rozliczeniowych, o których mowa w przepisach prawa bankowego,
lub rachunkach w spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych, prowadzonych w związku z
wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym
także odsetki od lokat terminowych oraz innych form
oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na
tych rachunkach;
6)
wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań,
z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych
kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek
z Funduszu Pracy;
7)
wartość zwróconych wierzytelności, które
zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20, odpisane jako
nieściągalne albo na które utworzono rezerwy
zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
7a)
wartość zwróconych wierzytelności wynikających
z umowy, o której mowa w art. 23f, zaliczonych uprzednio do
kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23h;
7b)
wartość należności umorzonych, przedawnionych lub
odpisanych jako nieściągalne w tej części, od
której dokonane odpisy aktualizujące zostały
uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
7c)
równowartość odpisów aktualizujących
wartość należności, uprzednio zaliczonych do
kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania
przyczyn, dla których dokonano tych odpisów;
7ca)
przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej
prowadzonej działalności gospodarczej, w tym w sposób
określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości jej wartości
wyrażonej w cenie określonej w umowie; w tym przypadku
przepisy pkt 7b, 7c i 7e stosuje się odpowiednio;
7d)
w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i
usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi
przepisami
- naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony
podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek
uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania
przychodów;
7e)
równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych
rezerw, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 22, zaliczonych
uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
7f)
kwota podatku od towarów i usług:
a)
nieuwzględniona w wartości początkowej środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub
b)
dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami
trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, o
których mowa w lit. a
-
w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej
zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z przepisami ustawy
o podatku od towarów i usług;
7g)
przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub
otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli pożyczka
(kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy:
a)
pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne
stanowiące spłatę kapitału w wysokości
wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w
wysokości różnicy pomiędzy kwotą
zwróconego kapitału a kwotą udzielonej pożyczki
(kredytu),
b)
pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty
pożyczki (kredytu) środki pieniężne stanowiące
spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty
otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy
pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą
zwróconego kapitału;
8)
61
wartość otrzymanych świadczeń w naturze i
innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z
art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem ust. 2g i art. 21 ust. 1 pkt
125 i 125a;
9)
otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu
emerytalnego uczestnika, w związku ze zwrotem środków
pochodzących ze składki dodatkowej;
10)
wynagrodzenia płatników z tytułu:
a)
terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu
państwa,
b)
(uchylona),
c)
wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do
świadczeń i ich wysokości oraz wypłatą
świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w
przepisach
o systemie ubezpieczeń społecznych;
11)
przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z
innych umów o podobnym charakterze, składników
majątku związanych z działalnością
gospodarczą;
12)
otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników
majątku związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych
produkcji rolnej;
13)
(uchylony);
14)
przychody uzyskane z tytułu odpłatnego zbycia:
a)
świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące
się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł
energii wydawanych na wniosek, o którym mowa w art.
45 ust. 1
ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach
energii (Dz. U. z 2018 r. poz. 1269 i 1276),
b)
świadectw pochodzenia biogazu rolniczego otrzymanych przez
podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego
wydawanych na wniosek, o którym mowa w art.
49 ust. 1
ustawy wymienionej w lit. a,
c)
świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez
przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się
wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji na
wniosek, o którym mowa w art.
9l ust. 3
ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2018
r. poz. 755, 650, 685, 771, 1000 i 1356);
15)
(uchylony);
16)
środki pieniężne otrzymane przez wspólnika
spółki niebędącej osobą prawną z
tytułu wystąpienia z takiej spółki;
17)
przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a)
pozostałych na dzień likwidacji działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
prowadzonych samodzielnie,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki;
18)
opłata recyklingowa, o której mowa w art.
40c
ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami
opakowaniowymi (Dz. U. z 2018 r. poz. 150 i 650).
2a.
W razie zwrotu części wierzytelności, o których
mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala się proporcjonalnie
do udziału zwróconej części wierzytelności
w jej ogólnej kwocie.
2b.
W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw
majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, których
przedmiotem są składniki majątku związane z
działalnością gospodarczą, jeżeli
wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł
na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat
wynikających z takich umów, a umowy te między
stronami nie wygasają, do przychodów wynajmującego
lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot
wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu
przeniesienia wierzytelności. Opłaty ponoszone przez
najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej
stanowią przychód wynajmującego lub
wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty.
2c.
Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie
zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia
wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością
gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części
lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego
odrębną nieruchomość lub udziału w takim
lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z
tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się
odpowiednio.
2d.
Przepis ust. 2 pkt 7f stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany
prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, o której mowa w przepisach ustawy
o podatku od towarów i usług.
2e.
W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia
niepieniężnego reguluje w całości lub w części
zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej
pożyczki (kredytu), przychodem takiego podatnika jest wysokość
zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego
świadczenia. Jeżeli jednak wartość rynkowa
świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż
wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem,
przychód ten określa się w wysokości wartości
rynkowej świadczenia niepieniężnego. Przepis art. 19
stosuje się odpowiednio.
2f.
Przepis ust. 2e stosuje się odpowiednio w przypadku wykonania
świadczenia niepieniężnego przez spółkę
niebędącą osobą prawną.
2g.
62
W przypadku transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m ust.
1 pkt 6 wartość otrzymanych świadczeń w naturze i
innych nieodpłatnych świadczeń ustala się na
podstawie przepisów art. 23o i art. 23p.
3.
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza
się:
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet
dostaw towarów i usług, które zostaną
wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także
otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w
tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem
skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów);
2)
kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności,
w tym również od udzielonych pożyczek;
3)
zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i
opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo
budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3a)
zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów;
3b)
zwróconych, umorzonych lub zaniechanych wpłat
dokonywanych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
4)
(uchylony);
5)
przychodów, które w rozumieniu przepisów
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych -
zwiększają ten fundusz;
6)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych
zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek
(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest
związane z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub
postępowaniem upadłościowym;
7)
zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku
od towarów i usług oraz zwróconej różnicy
podatku od towarów i usług, dokonywanych na podstawie
odrębnych przepisów;
8)
przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy
przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym
pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia
własności przedmiotu umowy;
9)
(uchylony);
10)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika
spółki niebędącej osobą prawną z
tytułu likwidacji takiej spółki;
11)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika
spółki niebędącej osobą prawną z
tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części
odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika
nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których
mowa w art. 8, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu
udziału w tej spółce i wydatki niestanowiące
kosztów uzyskania przychodów;
12)
przychodów z odpłatnego zbycia składników
majątku:
a)
pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie
działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie
działów specjalnych produkcji rolnej,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki
-
jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja:
prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej,
prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji
rolnej, spółki niebędącej osobą prawną
lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej
spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło
sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w
wykonaniu działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej;
13)
kwot otrzymanych od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te
otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa.
3a.
Przepisu ust. 3 pkt 1 nie stosuje się do przychodów, o
których mowa w ust. 1j.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
Przy określaniu wysokości przychodów, o których
mowa w ust. 2 pkt 17, przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się
odpowiednio.
8.
Przez środki pieniężne, o których mowa w ust. 3
pkt 10 i 11, rozumie się również wartość
wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód
należny, pomniejszonej o należny podatek od towarów
i usług, oraz wierzytelności z tytułu udzielonej przez
spółkę niebędącą osobą prawną
pożyczki - z wyjątkiem wierzytelności z tytułu
odsetek od opóźnionej zapłaty oraz wierzytelności
z tytułu odsetek od takiej pożyczki, jeżeli
wierzytelności te zostały spłacone na rzecz
otrzymującego je wspólnika.
Art.
14a.
(uchylony).
Art.
14b. [Różnice kursowe]
1.
Podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art.
24c, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać
różnice kursowe na podstawie przepisów
o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym
mowa w ust. 4, sporządzane przez podatników sprawozdania
finansowe będą badane przez firmy audytorskie.
3.
Podatnicy, którzy wybrali metodę, o której mowa w
ust. 2, zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów
uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych
różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i
wynikające z dokonanej wyceny składników aktywów
i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny
pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów
podatkowych powinna być dokonywana na ostatni dzień każdego
miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni
dzień kwartału i na ostatni dzień roku podatkowego
albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego, z tym że
wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok
podatkowy i nie może być zmieniony.
4.
63
W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 2,
podatnicy mają obowiązek stosować tę metodę
przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc
od początku roku podatkowego, w którym została
przyjęta ta metoda. Podatnicy informują o wyborze tej
metody w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a
pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczęli
jej stosowanie.
4a.
64
Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym,
w którym zmarł, stosował metodę, o której
mowa w ust. 2, przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane
stosować tę metodę do końca tego roku
podatkowego.
5.
65
O rezygnacji ze stosowania metody, o której mowa w ust.
2, podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w art.
45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za ostatni rok podatkowy,
w którym stosowali tę metodę. Rezygnacja może
nastąpić po upływie okresu, o którym mowa w
ust. 4.
6.
W przypadku wyboru metody ustalania różnic kursowych, o
której mowa w ust. 2, podatnicy na pierwszy dzień roku
podatkowego, w którym została wybrana ta metoda,
zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów
uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe
ustalone na podstawie przepisów
o rachunkowości na ostatni dzień poprzedniego roku
podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w którym
wybrali tę metodę, stosują zasady, o których
mowa w ust. 3.
7.
W przypadku rezygnacji z metody ustalania różnic
kursowych, o której mowa w ust. 2, podatnicy:
1)
zaliczają na ostatni dzień roku podatkowego, w którym
stosowali tę metodę, odpowiednio do przychodów lub
kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice
kursowe ustalone na podstawie przepisów
o rachunkowości;
2)
od pierwszego dnia roku podatkowego, następującego po roku,
w którym stosowali tę metodę, stosują zasady, o
których mowa w art. 24c, ustalając różnice
kursowe od dnia, o którym mowa w pkt 1.
Art.
15. [Przychody z działów specjalnych produkcji
rolnej]
1.
Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej
ustala się według zasad określonych w art. 14, jeżeli
podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O
zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany
zawiadomić właściwego naczelnika urzędu
skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed
rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych
produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu
roku, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku gdy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych
wynika z przepisów o rachunkowości, przychód z
działów specjalnych produkcji rolnej ustala się na
podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych według zasad
określonych w art. 14. W takim przypadku nie ma obowiązku
zawiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o założeniu ksiąg rachunkowych.
Art.
16.
(uchylony).
Art.
16a. [Przychód z najmu, dzierżawy i umów
podobnych]
Przy
określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub
dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o
podobnym charakterze, których przedmiotem nie są
składniki majątku związane z działalnością
gospodarczą, przepis art. 14 ust. 2b stosuje się
odpowiednio, z tym że opłaty ponoszone przez najemcę
lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią
przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w
dniu zapłaty.
Art.
17. [Przychody z kapitałów pieniężnych]
1.
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa
się:
1)
odsetki od pożyczek;
2)
odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków
na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania,
przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2
pkt 5;
3)
odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
4)
dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a)
dywidendy z akcji złożonych przez członków
pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b)
oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki
bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c)
podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d)
wartość dokonanych na rzecz wspólników
spółek, nieodpłatnych lub częściowo
odpłatnych świadczeń, określoną według
zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b;
5)
przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,
z zastrzeżeniem ust. 1c;
6)
przychody z:
a)
66
odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów
w spółdzielni oraz papierów wartościowych,
b)
realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,
o których mowa w art.
3 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
7)
przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również
ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz
emerytalny w imieniu członka funduszu;
8)
przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z
tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach
ilościowych do aktywów tych funduszy;
9)
wartość wkładu określoną w statucie lub
umowie spółki, a w razie ich braku wartość
wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym
charakterze - w przypadku wniesienia do spółki albo do
spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli
jednak wartość ta jest niższa od wartości
rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie
została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie
o podobnym charakterze, za przychód uważa się
wartość rynkową takiego wkładu określoną
na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu
niepieniężnego; przepis art. 19 ust. 3 stosuje się
odpowiednio;
9a)
(uchylony);
10)
przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
11)
67
przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
1a.
Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu:
1)
zarejestrowania spółki, spółdzielni albo
2)
wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego
spółki, albo
2a)
przeniesienia na spółkę własności
przedmiotu wkładu - w przypadku gdy spółka lub
podwyższenie kapitału spółki nie podlegają
obowiązkowi rejestracji we właściwym rejestrze zgodnie
z przepisami państwa, w którym spółka ma
siedzibę lub zarząd, albo
3)
wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest
związane z warunkowym podwyższeniem kapitału
zakładowego, albo
4)
podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków
spółdzielni;
5)
(uchylony).
1aa.
(uchylony).
1ab.
Przychód określony w ust. 1 pkt 6:
1)
68
z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów
w spółdzielni oraz papierów wartościowych
powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności
udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni
oraz papierów wartościowych;
2)
z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych
powstaje w momencie realizacji tych praw.
1b.
Za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw
wynikających z pochodnych instrumentów finansowych uważa
się moment realizacji tych praw.
1c.
Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek
uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi
subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu
na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu
inwestycyjnego, dokonanej na podstawie ustawy
z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2018 r. poz.
1355).
1d.
W przypadku wspólnika spółki, o której mowa
w art. 5a pkt 28 lit. c i d, przepis ust. 1 pkt 9 stosuje się
wyłącznie do wniesienia wkładu niepieniężnego
stanowiącego rzeczy lub prawa.
1e.
Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 9,
jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego do
spółki kapitałowej jest komercjalizowana własność
intelektualna wniesiona przez podmiot komercjalizujący.
1f.
69
Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się
wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy,
towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta
wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą
wirtualną.
1g.
70
Przepis ust. 1 pkt 11 stosuje się również do
przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu
pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zaliczanej do przychodów
z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2.
Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa
w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10, stosuje się odpowiednio
przepisy art. 19.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
Art.
18. [Przychody z praw majątkowych]
Za
przychód z praw majątkowych uważa się w
szczególności przychody z praw autorskich i praw
pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów,
praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów
scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w
tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
Art.
19. [Przychody ze sprzedaży nieruchomości, praw
majątkowych i innych rzeczy]
1.
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw
majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10
ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie
określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego
zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie
odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód
ten określa organ podatkowy w wysokości wartości
rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się
odpowiednio.
2.
Przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości
lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, u każdej ze stron umowy
przenoszącej własność jest wartość
nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany.
Przepisy ust. 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
3.
Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy
lub praw majątkowych określa się na podstawie cen
rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego
rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności
ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego
zbycia.
4.
Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w
umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości
rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych
rzeczy, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości
lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie
odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia
odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania
przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie
odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy określi
wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub
biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób
odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie,
koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.
5.
71
W przypadku transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m ust.
1 pkt 6 wartość zbytych nieruchomości lub praw
majątkowych oraz innych rzeczy ustala się na podstawie
przepisów art. 23o i art. 23p.
Art.
20. [Przychody z innych źródeł]
1.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności:
kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego
najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane
z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia
emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia
emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na
wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty,
stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy
przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art.
14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia
nienależące do przychodów określonych w art.
12-14 i art. 17.
1a.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również
należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane
przychody z działalności wytwórczej w rolnictwie w
zakresie wyrobu wina przez producentów będących
rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów
wina w ciągu roku podatkowego, o których mowa w art.
17 ust. 3
ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów
winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. U. z
2018 r. poz. 1159). U podatników opodatkowanych podatkiem od
towarów i usług za przychód z tej sprzedaży
uważa się przychód pomniejszony o należny
podatek od towarów i usług.
1b.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się także przychody
nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach
lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych.
1ba.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również
przychody osiągane z działalności, o której
mowa w art.
5 ust. 1
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
(Dz. U. poz. 646).
1bb.
W razie przekroczenia limitu przychodu należnego określonego
w art.
5 ust. 1
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
uznaje się, że podatnik, poczynając od dnia złożenia
wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej, a jeżeli wniosek nie został złożony
w terminie określonym w art.
5 ust. 4
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców -
poczynając od dnia następującego po dniu, w którym
nastąpił bezskuteczny upływ tego terminu, uzyskuje
przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
1bc.
Przychody osiągnięte w okresie od dnia, w którym
przekroczono limit określony w art.
5 ust. 1
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, do
dnia poprzedzającego dzień złożenia wniosku o
wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej, a jeżeli wniosek nie został złożony
w terminie określonym w art.
5 ust. 4
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców -
do dnia, w którym nastąpił bezskuteczny upływ
tego terminu, zalicza się do przychodów, o których
mowa w ust. 1ba.
1c.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również
przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych,
z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i
zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów
specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych
podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów,
jeżeli:
1)
72
(uchylony);
2)
73
przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych
i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób
na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów
o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze, z
wyłączeniem uboju zwierząt rzeźnych i obróbki
poubojowej tych zwierząt, w tym również rozbioru,
podziału i klasyfikacji mięsa, przemiału zbóż,
wytłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży podczas wystaw,
festynów, targów i kiermaszy;
3)
74
(uchylony);
4)
jest prowadzona ewidencja sprzedaży, o której mowa w ust.
1e;
5)
ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych
do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu, z
wyłączeniem wody.
1d.
Za produkt roślinny pochodzący z własnej uprawy uważa
się również mąkę, kaszę, płatki,
otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących
z własnej uprawy.
1e.
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w
ust. 1c, są obowiązani prowadzić odrębnie za
każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży produktów
roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej:
numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę
przychodu, przychód narastająco od początku roku
oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów.
Dzienne przychody są ewidencjonowane w dniu sprzedaży.
1ea.
75
(uchylony).
1f.
Ewidencję sprzedaży, o której mowa w ust. 1e, należy
posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów
roślinnych i zwierzęcych.
2.
Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
o których mowa w ust. 1, uważa się kwoty wypłacanych
przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków
chorobowych, wyrównawczych, macierzyńskich, opiekuńczych
oraz świadczeń rehabilitacyjnych.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
Art.
20a.
(uchylony).
Rozdział
3
Zwolnienia
przedmiotowe
Art.
21. [Zwolnienia przedmiotowe]
1.
Wolne od podatku dochodowego są:
1)
(uchylony);
2)
renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów
o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich
rodzin;
3)
otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli
ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z
przepisów odrębnych ustaw
lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane
odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich
wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z
postanowień układów zbiorowych pracy, innych
opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów
lub statutów, o których mowa w art.
9 § 1
ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2018 r.
poz. 917, 1000 i 1076), z wyjątkiem:
a)
określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu
skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b)
odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów
o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami
stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c)
odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu
wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku
służbowym,
d)
odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów
o zakazie konkurencji,
e)
odszkodowań za szkody dotyczące składników
majątku związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą,
f)
odszkodowań za szkody dotyczące składników
majątku związanych z prowadzeniem działów
specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są
opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust.
1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,
g)
odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód
innych niż ugody sądowe;
3a)
odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie
przepisów
o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób
represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego
bytu państwa polskiego;
3b)
inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na
podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej
w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub
zadośćuczynień:
a)
otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą,
b)
dotyczących korzyści, które podatnik mógłby
osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono;
3c)
odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów
prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania
rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił
całkowicie lub częściowo zdolność do pracy
zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego
potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość;
3d)
odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów
prawa geologicznego i górniczego;
3e)
sumy pieniężne, o których mowa w art.
12 ust. 4
ustawy z dnia 17 czerwca 2004 r. o skardze na naruszenie prawa strony
do rozpoznania sprawy w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym
lub nadzorowanym przez prokuratora i postępowaniu sądowym
bez nieuzasadnionej zwłoki (Dz. U. z 2018 r. poz. 75);
4)
kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i
osobowych, z wyjątkiem:
a)
odszkodowań za szkody dotyczące składników
majątku związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych
produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane
zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
b)
dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a;
5)
(uchylony);
5a)
kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w związku
z wygaśnięciem zezwolenia na utworzenie funduszu
inwestycyjnego - w wysokości wpłat wniesionych do funduszu;
6)
(uchylony);
6a)
wygrane w:
a)
grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo,
zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach
audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość
tych wygranych nie przekracza 2280 zł,
b)
grach na automatach, grach w karty, grach w kości, grach
cylindrycznych, grach bingo pieniężne i grach bingo fantowe
– urządzanych
i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów
o grach hazardowych obowiązujących w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
6b)
(uchylony);
7)
odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;
8)
świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów
o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne,
zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów
o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów,
świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku
bezskuteczności egzekucji alimentów, zasiłki
porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz
świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów
o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci;
8a)
zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy
z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników;
8b)
jednorazowe świadczenie otrzymane na podstawie ustawy
z dnia 4 listopada 2016 r. o wsparciu kobiet w ciąży i
rodzin "Za życiem" (Dz. U. poz. 1860 oraz z 2018 r.
poz. 1076);
9)
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane
z funduszów związków zawodowych;
9a)
zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z
funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji
związkowej pracownikom należącym do tej organizacji,
do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
1000 zł;
10)
wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli
jego używanie należy do obowiązków pracownika,
lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór;
10a)
wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego
członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej
oraz członka polskiej reprezentacji na igrzyska głuchych i
światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych;
11)
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia,
przysługujące na podstawie przepisów
o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich
przyznawania wynikają z odrębnych ustaw
lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw;
11a)
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia,
wynikające z zasad bezpieczeństwa i higieny pracy, w tym ze
względu na szczególne warunki i charakter pełnionej
służby, przysługujące osobom pozostającym w
stosunku służbowym, przyznane na podstawie odrębnych
ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych
ustaw;
11b)
wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów,
talonów, kuponów lub innych dowodów
uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków,
artykułów spożywczych lub napojów
bezalkoholowych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego
na nim obowiązku wynikającego z przepisów
o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości
wydania pracownikom posiłków, artykułów
spożywczych lub napojów bezalkoholowych;
12)
(uchylony);
12a)
(uchylony);
13)
ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników
przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt,
stanowiące ich własność;
14)
kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu
kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków
na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem
służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego
za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie;
14a)
wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z
tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników
autobusem w rozumieniu art.
2 pkt 41
ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z
2017 r. poz. 1260, z późn. zm.);
15)
świadczenia osób otrzymywane z tytułu odbywania lub
pełnienia:
a)
niezawodowej służby wojskowej lub jej form równorzędnych,
z wyjątkiem okresowej służby wojskowej oraz służby
przygotowawczej,
b)
służby zastępczej
-
przyznane na podstawie odrębnych przepisów;
16)
diety i inne należności za czas:
a)
podróży służbowej pracownika,
b)
podróży osoby niebędącej pracownikiem
-
do wysokości określonej w odrębnych ustawach
lub w przepisach
wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie
wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza
granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13;
17)
diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane
przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem
obowiązków społecznych i obywatelskich - do
wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 3000
zł;
17a)
kwoty stanowiące zwrot kosztów przysługujący
członkom Rady Mediów Narodowych;
18)
dodatek za rozłąkę przysługujący na
podstawie odrębnych ustaw,
przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów
zbiorowych pracy, do wysokości diet za czas podróży
służbowej na obszarze kraju, określonych w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju;
19)
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę
z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem
ust. 14 - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie
kwoty 500 zł;
20)
część przychodów osób, o których
mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i
uzyskujących przychody ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w
którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym,
stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym
stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej
w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej poza granicami kraju, z
zastrzeżeniem ust. 15;
20a)
(uchylony);
21)
(uchylony);
22)
(uchylony);
23)
(uchylony);
23a)
część dochodów osób, o których
mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i
uzyskujących dochody z tytułu:
a)
stypendiów - w wysokości stanowiącej równowartość
diety z tytułu podróży służbowych poza
granicami kraju, określonej w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej poza granicami kraju, za
każdy dzień, w którym było otrzymywane
stypendium,
b)
ryczałtów na koszty utrzymania i zakwaterowania
wypłacanych z budżetu państwa w związku ze
skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkołach i ośrodkach
akademickich za granicą, przyznanych na podstawie odrębnych
przepisów;
23b)
zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu
używania pojazdów stanowiących własność
pracownika, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych,
jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez
zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do
zwrotu tych kosztów wynika wprost z przepisów innych
ustaw
- do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy
zastosowaniu stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych
w odrębnych przepisach
wydanych przez właściwego ministra, jeżeli przebieg
pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu
pieniężnego, jest udokumentowany w ewidencji przebiegu
pojazdu prowadzonej przez pracownika; przepis art. 23 ust. 7 stosuje
się odpowiednio;
23c)
dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, uzyskane z tytułu pracy
na statkach morskich o polskiej przynależności używanych
do przewozu ładunku lub pasażerów w żegludze
międzynarodowej, w rozumieniu ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, wykonywanej
łącznie przez okres przekraczający 183 dni w roku
podatkowym, z wyjątkiem marynarzy zatrudnionych na:
a)
holownikach, na których mniej niż 50% czasu pracy
faktycznie wykonywanej przez holownik w ciągu roku stanowił
przewóz ładunku lub pasażerów drogą
morską,
b)
pogłębiarkach, na których mniej niż 50% czasu
pracy faktycznie wykonywanej przez pogłębiarkę w ciągu
roku stanowił przewóz wydobytego materiału drogą
morską;
24)
świadczenia, dodatki i inne kwoty oraz wartość
nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń
częściowo odpłatnych z tytułu szkolenia, o
których mowa w art.
31,
art.
44 ust. 1,
art.
80 ust. 1
i 1a,
art.
81,
art.
83 ust. 1
i 4,
art.
84 pkt 2
i 3,
art.
140 ust. 1 pkt 1
i art.
156 ust. 4
ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie
pieczy zastępczej (Dz. U. z 2018 r. poz. 998 i 1076), oraz
środki finansowe na utrzymanie lokalu mieszkalnego w budynku
wielorodzinnym lub domu jednorodzinnego, o których mowa w art.
83 ust. 2
i art.
84 pkt 1
ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie
pieczy zastępczej, w części przysługującej
na umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu dziecka
dzieci i osoby, które osiągnęły pełnoletność
przebywając w pieczy zastępczej;
25)
ryczałt energetyczny dla kombatantów;
25a)
dodatek kompensacyjny przyznany na podstawie ustawy
z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych
osobach będących ofiarami represji wojennych i okresu
powojennego (Dz. U. z 2018 r. poz. 276);
25b)
76
ryczałt energetyczny, świadczenie pieniężne
i pomoc pieniężna wypłacane osobom uprawnionym na
podstawie ustawy
z dnia 16 listopada 2006 r. o świadczeniu pieniężnym i
uprawnieniach przysługujących cywilnym niewidomym ofiarom
działań wojennych (Dz. U. poz. 1824, z 2010 r. poz. 1465
oraz z 2011 r. poz. 696);
25c)
świadczenie pieniężne lub pomoc pieniężna
przyznane na podstawie przepisów ustawy
z dnia 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji
antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów
politycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 690);
25d)
77
świadczenia pieniężne przyznawane na podstawie
art.
9
ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o grobach weteranów walk o
wolność i niepodległość Polski (Dz. U. poz.
2529);
26)
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych,
klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub
śmierci:
a)
z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z
odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego
ministra - niezależnie od ich wysokości,
b)
z innych źródeł - do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6000 zł;
26a)
świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy
materialnej finansowanej ze środków budżetu państwa
lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego w
związku z zaistniałym zdarzeniem losowym;
26b)
kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad
dzieckiem lub osobą zależną, otrzymane na podstawie
przepisów odrębnych ustaw
lub przepisów wykonawczych do tych ustaw, finansowane z
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, Funduszu Pracy lub z budżetu Unii Europejskiej;
27)
otrzymywane zgodnie z odrębnymi przepisami
świadczenia na:
a)
rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą
osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego
Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z
zakładowych funduszy rehabilitacji osób niepełnosprawnych
lub zakładowych funduszy aktywności,
b)
doraźną lub okresową pomoc pieniężną
dla kombatantów oraz pozostałych po nich członków
rodzin ze środków, o których mowa w ustawie
z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych
osobach będących ofiarami represji wojennych i okresu
powojennego;
28)
78
przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości,
ich części lub udziału w nieruchomościach,
wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie
dotyczy przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia gruntów,
które w związku z tym odpłatnym zbyciem utraciły
charakter rolny;
29)
przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego
stosownie do przepisów
o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego
zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej
wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości
w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu,
stosownie do przepisów
o gospodarce nieruchomościami; nie dotyczy to przypadków,
gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w
zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2
lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego
bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę
niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego
odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele
uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z
realizacją prawa pierwokupu;
29a)
przychody uzyskane z tytułu:
a)
odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów ustawy
z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy,
remontów i rozbiórek obiektów budowlanych
zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu
(Dz. U. z 2018 r. poz. 1345), w tym z tytułu wywłaszczenia
nieruchomości; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel
nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył
jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem
postępowania wywłaszczeniowego za cenę niższą
o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania,
b)
odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części na
podstawie przepisów ustawy
z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy,
remontów i rozbiórek obiektów budowlanych
zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu,
c)
odstąpienia od obowiązku wniesienia dopłaty, o którym
mowa w art.
13h ust. 4
ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach
odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów
budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania
żywiołu;
29b)
79
odszkodowania za szkody w środku trwałym, z
wyłączeniem samochodu osobowego, w części
wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim
następującym na remont tego środka trwałego albo
na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka
trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją Środków
Trwałych (KŚT) wydaną na podstawie odrębnych
przepisów, zwaną dalej "Klasyfikacją", do
tego samego rodzaju co środek trwały, z którym
związana była ta szkoda, przy czym przepis art. 23 ust. 1
pkt 45 stosuje się odpowiednio;
30)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży prawa wieczystego
użytkowania oraz nieruchomości nabytych stosownie do
przepisów
o gospodarce nieruchomościami w zamian za mienie pozostawione za
granicą;
30a)
przychody uzyskane z tytułu:
a)
realizacji prawa do rekompensaty na podstawie ustawy
z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu
pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2097), przez osoby
uprawnione na podstawie tej ustawy,
b)
sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania
wieczystego, nabytych w związku z realizacją prawa do
rekompensaty, o której mowa w lit. a, do wysokości
odpowiadającej procentowemu udziałowi wartości tej
rekompensaty w cenie nieruchomości lub prawa użytkowania
wieczystego z dnia nabycia nieruchomości lub prawa użytkowania
wieczystego;
31)
(uchylony);
32)
(uchylony);
32a)
(uchylony);
32b)
przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej
umowy nie przekraczają kwoty 6000 zł;
33)
(uchylony);
34)
(uchylony);
35)
(uchylony);
36)
dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu
przepisów
o systemie oświaty, w części wydatkowanej na cele
szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym;
37)
dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej loterii
fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia wydanego na
mocy odrębnych przepisów,
o ile zostały przeznaczone na realizację określonych w
zezwoleniu i regulaminie gry celów społecznie
użytecznych;
38)
świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów
w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem
pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub
spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków
zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 3000 zł;
39)
80
stypendia i zapomogi, o których mowa w ustawie
z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce,
oraz stypendia otrzymywane w ramach programów lub
przedsięwzięć, o których mowa w art.
376 ust. 1
tej ustawy; w przypadku stypendiów przyznawanych przez osobę
fizyczną lub osobę prawną niebędącą
państwową ani samorządową osobą prawną
zwolnienie ma zastosowanie, o ile zasady ich przyznawania zostały
zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa
wyższego i nauki;
39a)
81
stypendia i inne środki finansowe, o których mowa w
art.
18 ust. 2 pkt 1
ustawy z dnia 7 lipca 2017 r. o Narodowej Agencji Wymiany
Akademickiej (Dz. U. poz. 1530);
39b)
82
stypendia przyznawane przez instytuty naukowe Polskiej Akademii
Nauk oraz instytuty badawcze, z ich funduszy stypendialnych;
39c)
83
stypendia, o których mowa w art.
70b
ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. z
2018 r. poz. 1475 i 1669);
39d)
84
stypendia i inne świadczenia otrzymywane w ramach programu
wymiany stypendialnej Polsko-Amerykańskiej Komisji Fulbrighta;
40)
85
świadczenia pomocy materialnej dla uczniów i osób
uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące
z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz ze środków własnych szkół
przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz
inne stypendia za wyniki w nauce, których zasady przyznawania
zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do
spraw oświaty i wychowania;
40a)
nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski
Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach
olimpijskich i paraolimpijskich oraz nagrody wypłacane przez
Polski Związek Sportu Niesłyszących za uzyskanie
wyników na igrzyskach głuchych;
40b)
stypendia dla uczniów i studentów, których
wysokość i zasady udzielania zostały określone w
uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu
terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów
przyznane przez organizacje, o których mowa w art.
3 ust. 2
i 3
ustawy o działalności pożytku publicznego, na
podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe
udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą
Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych
(wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie
dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 3800 zł;
40c)
zwrot kosztów przejazdu, o których mowa w art.
39 ust. 3
i 4
ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe;
40d)
(uchylony);
40e)
świadczenie pieniężne ze środków budżetu
państwa, przysługujące na podstawie art.
36
ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2018 r. poz.
1263);
41)
(uchylony);
42)
(uchylony);
43)
dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w
budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w
gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz
dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób,
jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5;
44)
przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych,
uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach
ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk
żywiołowych;
45)
86
świadczenie pieniężne i pomoc pieniężna
przyznane na podstawie ustawy
z dnia 31 maja 1996 r. o osobach deportowanych do pracy przymusowej
oraz osadzonych w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek
Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. z 2014 r. poz. 1001, z
2018 r. poz. 1552 oraz z 2019 r. poz. 730);
46)
dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a)
pochodzą od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji
finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze
środków programów ramowych badań, rozwoju
technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów
NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów
zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez
Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje
rządowe lub agencje wykonawcze, w tym również w
przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane
za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania
środków bezzwrotnej pomocy oraz
b)
podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z
bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów
osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio
realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj
umowy - wykonanie określonych czynności w związku z
realizowanym przez niego programem;
46a)
dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku
Inwestycyjnego, do których mają zastosowanie przepisy
rozporządzenia
nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r. ustanawiającego warunki i
procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot
Europejskich (Dz. Urz. WE L 056 z 04.03.1968, z późn.
zm.);
46b)
przychody posłów wybranych w Rzeczypospolitej Polskiej do
Parlamentu Europejskiego otrzymane na podstawie regulacji
wewnętrznych Parlamentu Europejskiego na pokrycie kosztów
związanych z wykonywaniem przez nich mandatu posła;
47)
(uchylony);
47a)
dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie
przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego
Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów
Wiejskich (SAPARD);
47b)
(uchylony);
47c)
(uchylony);
47d)
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia
lub świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na
cele związane z działalnością rolniczą z
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, od agencji rządowych, agencji wykonawczych lub
ze środków pochodzących od rządów państw
obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych
instytucji finansowych;
47e)
kwoty umorzonych wierzytelności, o których mowa w art.
24
ustawy z dnia 9 maja 2008 r. o Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa (Dz. U. z 2017 r. poz. 2137);
47f)
87
kwoty dopłat rocznych i wpłat powitalnych do
pracowniczych planów kapitałowych przyznawane na zasadach
określonych w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych;
47g)
88
kwoty otrzymane tytułem zwrotu na zasadach określonych
w art. 85 ust. 4 i art. 86 ust. 2 ustawy o pracowniczych planach
kapitałowych;
48)
(uchylony);
49)
świadczenia otrzymane przez:
a)
osoby wymienione w art.
23 ust. 1
i 3
ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2018 r. poz. 133, 138 i 756) z
tytułu odprawy mieszkaniowej,
b)
żołnierzy zawodowych z tytułu świadczenia
mieszkaniowego, o którym mowa w art.
21 ust. 2 pkt 3
ustawy wymienionej w lit. a;
49a)
ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu
wypłacany na podstawie przepisów
o Służbie Ochrony Państwa;
50)
przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów
lub wkładów w spółdzielni, do wysokości
wniesionych udziałów lub wkładów do
spółdzielni;
50a)
wartość majątku otrzymanego w związku z
likwidacją osoby prawnej lub spółki, w części
stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów
(akcji) w tej spółce lub udziałów w zyskach
osoby prawnej;
50b)
przychody z tytułu przeniesienia własności składników
majątku będących przedmiotem wkładu
niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki
niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do
takiej spółki składników majątku
otrzymanych przez podatnika w następstwie likwidacji spółki
niebędącej osobą prawną bądź
wystąpienia z takiej spółki;
51)
przychody otrzymane z tytułu zwrotu wspólnikom dopłat
wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami
- w wysokości określonej w złotych na dzień ich
faktycznego wniesienia;
52)
odsetki i kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów
ustawy
z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na
samochody osobowe (Dz. U. poz. 776);
53)
wartość rekompensaty pieniężnej otrzymanej na
podstawie przepisów
o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze
budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub
dodatków do emerytur i rent;
54)
(uchylony);
55)
(uchylony);
56)
(uchylony);
57)
(uchylony);
58)
wypłaty:
a)
transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego
programu emerytalnego do innego pracowniczego programu emerytalnego
lub na indywidualne konto emerytalne w rozumieniu przepisów
o indywidualnych kontach emerytalnych,
b)
środków zgromadzonych w pracowniczym programie
emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych
do tych środków po śmierci uczestnika,
c)
środków zgromadzonych w grupowej formie ubezpieczenia na
życie związanej z funduszem inwestycyjnym lub w innej
formie grupowego gromadzenia środków na cele emerytalne
dla pracowników - do pracowniczego programu emerytalnego,
zgodnie z przepisami
o pracowniczych programach emerytalnych
-
z zastrzeżeniem ust. 33;
58a)
dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie
emerytalnym, w rozumieniu przepisów
o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku z:
a)
gromadzeniem i wypłatą środków przez
oszczędzającego,
b)
wypłatą środków dokonaną na rzecz osób
uprawnionych do tych środków po śmierci
oszczędzającego,
c)
wypłatą transferową
-
z tym że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy
oszczędzający gromadził oszczędności na
więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, chyba
że przepisy te przewidują taką możliwość;
58b)
wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez
oszczędzającego na indywidualnym koncie zabezpieczenia
emerytalnego:
a)
pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi indywidualne
konta zabezpieczenia emerytalnego,
b)
na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego osoby uprawnionej,
po śmierci oszczędzającego,
c)
w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na
indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego oszczędzającego;
58c)
89
dochody z tytułu uczestnictwa w pracowniczym planie
kapitałowym, w rozumieniu ustawy o pracowniczych planach
kapitałowych, w związku z:
a)
gromadzeniem środków na rachunku w pracowniczym planie
kapitałowym przez uczestnika pracowniczego planu kapitałowego,
b)
wypłatą środków zgromadzonych w pracowniczym
planie kapitałowym, w przypadkach określonych w art. 97
ust. 1 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, z
zastrzeżeniem art. 30a ust. 1 pkt 11a i 11b,
c)
wypłatą transferową środków zgromadzonych
w pracowniczym planie kapitałowym;
58d)
90
wypłaty z rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej
lub rachunku lokaty terminowej, o których mowa w art.
80 ust. 2
i art.
102 ust. 3
ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, z zastrzeżeniem
art. 30a ust. 11e i 11f;
59)
wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na
rzecz byłego współmałżonka członka
tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka
w otwartym funduszu emerytalnym;
59a)
zapomoga pieniężna, o której mowa w ustawie
z dnia 20 maja 2005 r. o zapomodze pieniężnej dla
niektórych emerytów, rencistów i osób
pobierających świadczenie przedemerytalne albo zasiłek
przedemerytalny w 2007 r. (Dz. U. poz. 852, z 2006 r. poz. 708 i 711
oraz z 2007 r. poz. 219);
59b)
kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym
mowa w art.
40a
ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778, z późn.
zm.), członka otwartego funduszu emerytalnego przekazane na
rzecz byłego współmałżonka na subkonto, o
którym mowa w art.
40e
tej ustawy;
60)
(uchylony);
61)
91
kwoty umorzonych kredytów studenckich udzielonych na
podstawie przepisów ustawy
z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce;
62)
(uchylony);
63)
92
pomoc pieniężna, świadczenie pieniężne,
dodatek kompensacyjny oraz ryczałt energetyczny przyznane na
podstawie ustawy
z dnia 2 września 1994 r. o świadczeniu pieniężnym
i uprawnieniach przysługujących żołnierzom
zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w
kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu
i batalionach budowlanych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1373);
63a)
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd,
uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie
specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym
mowa w art.
16 ust. 1
ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach
ekonomicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1010 oraz z 2018 r. poz. 650 i
1162), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w
formie niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć
wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy,
dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do
uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z
odrębnymi przepisami;
63b)
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd, uzyskane
z działalności gospodarczej określonej w decyzji o
wsparciu, o której mowa w ustawie
z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. poz.
1162), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w
formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości
pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów
kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej
wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;
64)
dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupełnych, wypłacone
na podstawie odrębnych przepisów;
65)
zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych
przepisów
o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu
społecznym członków rolniczych spółdzielni
produkcyjnych, spółdzielni kółek rolniczych
oraz ich rodzin, w części odpowiadającej udziałowi
dochodu z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem
polegającej na prowadzeniu działów specjalnych
produkcji rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni;
66)
(uchylony);
67)
wartość otrzymanych przez pracownika w związku z
finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa
w przepisach
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych
świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie
świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości
ze środków zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie
do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony
i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi;
67a)
świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych
do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych
lub przedszkolach;
67b)
świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z
tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną
przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do
żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do
wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000
zł, na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust.
1;
68)
wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i
emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu
(prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki,
kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród
związanych ze sprzedażą premiową towarów
lub usług - jeżeli jednorazowa wartość tych
wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 2000 zł;
zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą
premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród
otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez
niego pozarolniczą działalnością gospodarczą,
stanowiących przychód z tej działalności;
68a)
wartość nieodpłatnych świadczeń, o których
mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku
z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa
wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200
zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie
jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby
pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku
cywilnoprawnym;
69)
(uchylony);
70)
(uchylony);
71)
dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i
zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli,
niestanowiących działów specjalnych produkcji
rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób
polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie
mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce
poubojowej tych zwierząt, w tym również na
rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa;
71a)
93
przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1c, do kwoty
40 000 zł rocznie;
72)
dochody ze sprzedaży surowców roślin zielarskich i
ziół dziko rosnących leśnych, jagód,
owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex
02.30.40.0) - ze zbioru dokonywanego osobiście albo z udziałem
członków najbliższej rodziny;
73)
kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej ofiarom
prześladowań hitlerowskich przez Fundację
Polsko-Niemieckie Pojednanie;
74)
otrzymywane z zagranicy:
a)
renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
b)
kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich
rodzin,
c)
renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało
w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy
Niemieckiej w latach 1939-1945,
-
pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji
zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia;
75)
renty wypłacone osobom represjonowanym i członkom ich
rodzin, przyznane na zasadach określonych w przepisach
o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich
rodzin;
76)
kwoty diet i kieszonkowego dla gości zagranicznych
przybywających do Polski w ramach programów i umów
oraz wartość wyżywienia dla tłumaczy (pilotów)
towarzyszących tym gościom, z wyjątkiem ekwiwalentów
za to wyżywienie;
77)
równoważniki pieniężne za brak lokalu
mieszkalnego, wypłacone: funkcjonariuszom Policji i Służby
Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i
Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby
Wywiadu Wojskowego, Straży Granicznej, Służby
Celno-Skarbowej, Służbie Ochrony Państwa oraz
strażakom Państwowej Straży Pożarnej, do
wysokości nieprzekraczającej kwoty 2280 zł;
78)
dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące
działalność w tym zakresie, w formie wczasów,
kolonii, obozów i zimowisk, w tym również
połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym,
w placówkach leczniczo-sanatoryjnych,
rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz
przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na
leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:
a)
z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami
wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od
ich wysokości,
b)
z innych źródeł - do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł;
78a)
(uchylony);
79)
świadczenia z pomocy społecznej;
79a)
wynagrodzenie za sprawowanie opieki przyznane przez sąd na
podstawie art.
162
Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego;
80)
przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie
kandydackiej przez funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej,
Państwowej Straży Pożarnej i Służby
Więziennej;
81)
(uchylony);
82)
uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów
Zjednoczonych, organizacji wyspecjalizowanych oraz innych
międzynarodowych instytucji i organizacji, których
Rzeczpospolita Polska jest członkiem i których statuty
przewidują zwolnienie od podatku wypłacanych przez nie
uposażeń, pod warunkiem posiadania przez podatnika
dokumentów stwierdzających, że jest funkcjonariuszem
takiej organizacji lub instytucji;
82a)
kwoty podwyższenia uposażenia, o których mowa w art.
121a ust. 3a
ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji (Dz. U. z 2017 r. poz.
2067, z późn. zm.), w art.
125a ust. 3a
ustawy z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej
(Dz. U. z 2017 r. poz. 2365, z późn. zm.), w art.
105a ust. 3a
ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży
Pożarnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 1313), w art.
193 ust. 4
ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa
(Dz. U. z 2018 r. poz. 138, 650 i 730), w art.
136a ust. 3a
ustawy z dnia 24 maja 2002 r. o Agencji Bezpieczeństwa
Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu (Dz. U. z 2017 r. poz. 1920 i
2405 oraz z 2018 r. poz. 138, 650, 723 i 730), w art.
90 ust. 1ba
ustawy z dnia 11 września 2003 r. o służbie wojskowej
żołnierzy zawodowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 173 i 138), w
art.
96a ust. 3a
ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o służbie funkcjonariuszy
Służby Kontrwywiadu Wojskowego oraz Służby
Wywiadu Wojskowego (Dz. U. z 2017 r. poz. 861 i 1321 oraz z 2018 r.
poz. 138 i 730), w art.
102a ust. 3a
ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym
(Dz. U. z 2017 r. poz. 1993 i 2405 oraz z 2018 r. poz. 138, 650 i
730), w art. 231 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej
Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 508, 650, 723, 1000 i
1039), w art.
60a ust. 3a
ustawy z dnia 9 kwietnia 2010 r. o Służbie Więziennej
(Dz. U. z 2017 r. poz. 631, z późn. zm.) oraz kwoty
podwyższenia zasiłku macierzyńskiego, o których
mowa w art.
31 ust. 3a
ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych
z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
(Dz. U. z 2017 r. poz. 1368 oraz z 2018 r. poz. 1076);
83)
świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw
lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw żołnierzom
oraz pracownikom wojska wykonującym zadania poza granicami
państwa:
a)
w składzie jednostki wojskowej użytej w celu udziału w
konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo
państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia
aktom terroryzmu lub ich skutkom,
b)
jako obserwator wojskowy lub osoba posiadająca status
obserwatora wojskowego w misjach pokojowych organizacji
międzynarodowych i sił wielonarodowych
-
z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń
i innych należności pieniężnych przysługujących
z tytułu pełnienia służby;
83a)
świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw
lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw policjantom,
funkcjonariuszom Służby Celno-Skarbowej i Straży
Granicznej, pracownikom jednostek policyjnych lub jednostek
organizacyjnych Straży Granicznej wykonującym zadania poza
granicami państwa w składzie kontyngentu w celu udziału
w:
a)
misji pokojowej, w tym jako obserwator w misji pokojowej organizacji
międzynarodowych i sił wielonarodowych,
b)
akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,
c)
organizowaniu i kontroli ruchu granicznego, organizowaniu ochrony
granicy państwowej lub zapewnieniu bezpieczeństwa w
komunikacji międzynarodowej
-
z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń
i innych należności pieniężnych przysługujących
z tytułu pełnienia służby;
83b)
wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym
lub Biuru Nadzoru Wewnętrznego, wypłacane z funduszu
operacyjnego, o którym mowa w odrębnych ustawach;
83c)
świadczenia z tytułu pomocy przyznanej na podstawie art.
14
ustawy z dnia 25 czerwca 1997 r. o świadku koronnym (Dz. U. z
2016 r. poz. 1197) oraz udzielonej na podstawie art.
7
ustawy z dnia 28 listopada 2014 r. o ochronie i pomocy dla
pokrzywdzonego i świadka (Dz. U. z 2015 r. poz. 21), a także
inne świadczenia o podobnym charakterze otrzymane w związku
z ujawnieniem wobec organu powołanego do ścigania
przestępstw informacji dotyczących osób
uczestniczących w popełnieniu przestępstwa oraz
istotnych okoliczności jego popełnienia;
84)
wartość świadczeń z tytułu uprawnień do
ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu
zbiorowego kolejowego i autobusowego, wynikających z przepisów
o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami
publicznego transportu zbiorowego;
85)
wartość świadczeń z tytułu realizacji
uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych przejazdów
środkami komunikacji miejskiej, przysługujących na
podstawie odrębnych przepisów;
86)
(uchylony);
87)
wartość świadczeń przysługujących na
podstawie odrębnych przepisów
dotyczących emerytów i rencistów z tytułu
abonamentowych opłat telewizyjnych i radiowych;
88)
(uchylony);
89)
wartość świadczeń otrzymanych przez studentów
od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów, w związku
ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe;
90)
wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi
przepisami
przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z
wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z
całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu
szkoleniowego;
90a)
świadczenia, o których mowa w art.
19 ust. 2,
art.
26-28
i art.
36
ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o weteranach działań poza
granicami państwa (Dz. U. z 2018 r. poz. 937);
90b)
świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w
nieodpłatnych szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej lub
hospicyjnej organizowanych przez organizacje, o których mowa w
art.
3 ust. 2
i 3
ustawy o działalności pożytku publicznego, lub organy
samorządu zawodowego lekarzy lub pielęgniarek i położnych,
mające siedzibę i działające w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej;
91)
wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach
i rentach zagranicznych podwyżki (zwiększenia) mające
charakter dodatków rodzinnych, pod warunkiem przedstawienia
płatnikowi dokumentu stwierdzającego wysokość
podwyżki;
92)
świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów
przez członków rodzin zmarłych pracowników
oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł;
93)
dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków
mieszkalnych lub lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców
- w wysokości odpowiadającej różnicy między
ceną rynkową tych budynków lub lokali a ceną
zakupu;
94)
wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych
spółdzielni produkcyjnych z tytułu użytkowania
przez spółdzielnie wniesionych wkładów
gruntowych;
95)
odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i
świadczeń z tytułów, o których mowa w
art. 10 ust. 1 pkt 1;
95a)
94
odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłków
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego;
96)
(uchylony);
97)
dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane
na podstawie odrębnych przepisów
o dodatkach mieszkaniowych;
97a)
dodatek energetyczny, otrzymany przez odbiorcę wrażliwego
energii elektrycznej w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne;
97b)
kwoty należności z tytułu:
a)
zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu
mieszkalnego,
b)
zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii,
gazu, wody oraz za odbiór ścieków, odpadów
i nieczystości ciekłych,
c)
odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,
d)
odsetek od należności, o których mowa w lit. a-c,
e)
nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji należności,
o których mowa w lit. a-d, w tym zasądzonych prawomocnym
tytułem wykonawczym wraz z kosztami postępowania sądowego
i egzekucyjnego
-
umorzonych na podstawie art.
59 ust. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z
2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62, 1000 i 1366) lub uchwały,
o której mowa w art.
59 ust. 3
tej ustawy;
98)
dodatek kombatancki oraz dodatek za tajne nauczanie przyznawane na
podstawie odrębnych przepisów;
98a)
kwoty refundacji z tytułu opłaconej składki na
obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej
posiadaczy pojazdów samochodowych lub na dobrowolne
ubezpieczenie casco pojazdów samochodowych, przyznanych na
podstawie ustawy
z dnia 29 maja 1974 r. o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i
wojskowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2017 r. poz. 2193);
98b)
zwrot kwoty zniżki z tytułu opłacenia przez inwalidę
wojennego i wojskowego składki na obowiązkowe ubezpieczenie
odpowiedzialności cywilnej lub składki na dobrowolne
ubezpieczenie casco, otrzymanej od organu rentowego;
99)
(uchylony);
100)
emerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły
wzrok w wyniku działań wojennych w okresie wojny 1939-1945
lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i
niewybuchów, pod warunkiem posiadania przez podatnika:
a)
orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy, wydanego
przez właściwy organ,
b)
dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku,
potwierdzającej wypadek, bądź poświadczonego
notarialnie oświadczenia dwóch świadków
potwierdzających utratę wzroku w wyniku działań
wojennych w latach 1939-1945 lub eksplozji niewypałów i
niewybuchów pozostałych po tej wojnie,
c)
aktualnego zaświadczenia lekarskiego okulistycznego o urazowym
uszkodzeniu wzroku bądź aktualnego zaświadczenia z
przeprowadzonej obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego
utratę lub uszkodzenie wzroku w wyniku zdarzeń, o których
mowa w lit. b, lub
d)
ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych Ofiar
Wojny lub Związku Ociemniałych Żołnierzy RP;
101)
przychody uzyskane przez dawców krwi w formie rekompensaty, o
której mowa w art.
11 ust. 1
ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi
(Dz. U. z 2017 r. poz. 1371 oraz z 2018 r. poz. 1375);
102)
zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego na podstawie ustawy
z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1265 i 1149) z tytułu:
a)
przejazdu do miejsca pracy,
b)
przejazdu na badania lekarskie lub psychologiczne,
c)
przejazdu do miejsca odbywania stażu, szkolenia, przygotowania
zawodowego dorosłych, zajęć z zakresu poradnictwa
zawodowego lub pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy,
d)
przejazdu do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych,
e)
zakwaterowania w miejscu pracy lub miejscu odbywania stażu,
szkolenia lub przygotowania zawodowego dorosłych,
f)
przejazdu na egzamin;
103)
(uchylony);
104)
otrzymane przez posła lub senatora świadczenia pieniężne
i wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) na
podstawie art.
23 ust. 3,
art.
43 ust. 1,
art.
44 ust. 1
i 2
oraz art.
46
ustawy z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i
senatora (Dz. U. z 2016 r. poz. 1510 i 2074, z 2017 r. poz. 38 oraz z
2018 r. poz. 7, 138 i 1318);
105)
95
dochód uzyskany ze zbycia udziałów w spółce
kapitałowej, udziałów w spółdzielni,
papierów wartościowych oraz tytułów
uczestnictwa w funduszach kapitałowych, otrzymanych w drodze
darowizny - w części odpowiadającej kwocie zapłaconego
podatku od spadków i darowizn;
106)
odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady Bezpieczeństwa
Narodów Zjednoczonych wypłacone osobom poszkodowanym na
skutek działań wojennych w Kuwejcie;
107)
nagrody wypłacone na podstawie przepisów
wydanych przez właściwego ministra w sprawie organizowania
zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach psychiatrycznych i
nagradzania uczestników tych zajęć;
108)
kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych
świadczeń finansowanych ze środków budżetowych,
przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają
się o udzielenie ochrony międzynarodowej;
109)
przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, jeżeli
przedmiotem wkładu niepieniężnego jest
przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
110)
wartość świadczeń przysługujących
członkowi służby zagranicznej wykonującemu
obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz
wartość świadczeń przysługujących
pracownikom polskich jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających
z przepisów odrębnych ustaw
lub przepisów
wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń
za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop
wypoczynkowy, dodatku zagranicznego (należności
zagranicznej) oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich;
111)
oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych
zobowiązań podatkowych i innych należności
budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy
podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych
przepisów;
112)
zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli
obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy
wynika wprost z przepisów innych ustaw;
113)
wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy
na podstawie ustawy
o działalności pożytku publicznego;
114)
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń
lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz
wartość świadczeń rzeczowych (w naturze)
finansowanych lub współfinansowanych ze środków
budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego,
ze środków agencji rządowych, agencji wykonawczych
lub ze środków pochodzących od rządów
państw obcych, organizacji międzynarodowych lub
międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych
programów;
115)
wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w
konkursach, turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie
przepisów
o systemie oświaty;
116)
dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej
Polityki Rolnej Unii Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych
przepisów;
116a)
umorzone należności i wierzytelności przypadające
agencjom płatniczym w ramach Wspólnej Polityki Rolnej, a
także należności z tytułu nienależnie lub
nadmiernie pobranych płatności w ramach systemów
wsparcia bezpośredniego oraz w ramach wspierania rozwoju
obszarów wiejskich z udziałem środków
pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju
Obszarów Wiejskich, od ustalenia których odstąpiono;
117)
wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy,
udzielanych na zasadach określonych w ustawie
o działalności pożytku publicznego;
117a)
wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu
pomocy prawnej udzielonej osobie uprawnionej i pobierającej
świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny,
przyznane w formie decyzji administracyjnej na zasadach określonych
odpowiednio w przepisach
o pomocy społecznej oraz w przepisach
o świadczeniach rodzinnych;
118)
wartość nieodpłatnych świadczeń lub
świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość
świadczeń rzeczowych, z tytułu:
a)
studiów podyplomowych,
b)
szkoleń i przygotowania zawodowego dorosłych,
c)
egzaminów lub licencji,
d)
badań lekarskich lub psychologicznych,
e)
ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków
-
otrzymanych na podstawie ustawy
z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy;
119)
odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb
Państwa oraz obligacji emitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek
zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartościowych
od emitenta;
120)
odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych
i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów
wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:
a)
ustanowienia służebności gruntowej,
b)
rekultywacji gruntów,
c)
szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie
-
w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na
podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących
budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów
rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury
technicznej, o których mowa w art.
143 ust. 2
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(Dz. U. z 2018 r. poz. 121, 50, 650, 1000 i 1089);
120a)
wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności
przesyłu w rozumieniu przepisów prawa cywilnego;
121)
jednorazowe środki przyznane na podjęcie działalności,
o których mowa w art.
46 ust. 1 pkt 2
i 3
ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i
instytucjach rynku pracy;
122)
wkład własny podmiotu publicznego, o którym mowa w
art.
2 pkt 5
ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym, otrzymany przez partnera
prywatnego i przeznaczony na cele określone w umowie o
partnerstwie publiczno-prywatnym, z zastrzeżeniem ust. 19;
123)
(uchylony);
124)
dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych
stosowane na podstawie ustawy
z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych
osób w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. z 2017 r.
poz. 1407);
125)
wartość świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11
ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy
podatkowej w rozumieniu przepisów
o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20;
125a)
96
wartość świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11
ust. 2-2b, otrzymanych przez przedsiębiorstwo w spadku od osób,
o których mowa w art.
3
ustawy o zarządzie sukcesyjnym, z zastrzeżeniem ust. 20;
126)
(uchylony);
127)
alimenty:
a)
na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia,
oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z
odrębnymi przepisami
otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę
socjalną,
b)
na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane
na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości
nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł;
128)
świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do
wykonywania prac społecznie użytecznych;
129)
dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych,
otrzymane z budżetu państwa lub budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, z zastrzeżeniem ust.
36;
129a)
97
świadczenia, w szczególności dotacje oraz
kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków
Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub
wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki
wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację
przedsięwzięcia:
a)
w budynku mieszkalnym jednorodzinnym lub
b)
w budynku mieszkalnym jednorodzinnym nowo budowanym, który nie
został przekazany lub zgłoszony do użytkowania, pod
warunkiem że zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane uzyskano zgodę na
rozpoczęcie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego
– w
ramach programów mających na celu poprawę
efektywności energetycznej i zmniejszenie emisji pyłów
i innych zanieczyszczeń do atmosfery;
130)
odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa
i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego
zbycia tych obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których
mowa w art. 3 ust. 2a;
130a)
odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby
fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;
130b)
odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa
Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych na
finansowanie ustawowych celów działalności Banku
Gospodarstwa Krajowego, dotyczących wspierania polityki
gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych
programów społeczno-gospodarczych oraz programów
samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego, oraz dochody
z odpłatnego zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników,
o których mowa w art. 3 ust. 2a;
130c)
98
dochody osiągnięte przez podatnika, o którym
mowa w art. 3 ust. 2a, z odsetek lub dyskonta od obligacji:
a)
o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
b)
dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do
alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa
będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą
Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której
przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z
dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych
– chyba
że na moment osiągnięcia dochodu podatnik jest
podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w
rozumieniu art.
11a ust. 1 pkt 4
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z emitentem tych
obligacji oraz posiada, bezpośrednio lub pośrednio, łącznie
z innymi podmiotami powiązanymi w rozumieniu tych przepisów
więcej niż 10% wartości nominalnej tych obligacji;
131)
99
dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości,
która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału
wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w
przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego
zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od
końca roku podatkowego, w którym nastąpiło
odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej
nieruchomości lub tego prawa majątkowego został
wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki
poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości
przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych;
132)
przyznane przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich
urzędy, w tym jednostki organizacyjne im podległe lub przez
nie nadzorowane, oraz krajowe, zagraniczne i międzynarodowe
organizacje (instytucje) i ich organy, nagrody:
a)
za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki,
b)
z tytułu działalności na rzecz praw człowieka
-
w części przekazanej jako darowizna przez podatników,
którzy otrzymali te nagrody, na rzecz instytucji realizującej
cele określone w art.
4
ustawy o działalności pożytku publicznego, z
zastrzeżeniem ust. 31;
133)
100
premia termomodernizacyjna, premia remontowa i premia
kompensacyjna uzyskane na podstawie ustawy o wspieraniu
termomodernizacji i remontów;
134)
świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ustawy
z dnia 7 maja 2009 r. o zadośćuczynieniu rodzinom ofiar
zbiorowych wystąpień wolnościowych w latach 1956-1989
(Dz. U. poz. 741, z 2011 r. poz. 622 oraz z 2014 r. poz. 496);
135)
kwoty należności umorzonych na podstawie ustawy
z dnia 19 czerwca 2009 r. o pomocy państwa w spłacie
niektórych kredytów mieszkaniowych udzielonych osobom,
które utraciły pracę (Dz. U. z 2016 r. poz. 734);
136)
płatności na realizację projektów w ramach
programów finansowanych z udziałem środków
europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem
płatności otrzymanych przez wykonawców;
137)
środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc
udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków
europejskich, o których mowa w ustawie
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;
138)
kwoty finansowego wsparcia udzielanego na podstawie ustawy
z dnia 27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu
pierwszego mieszkania przez młodych ludzi (Dz. U. z 2018 r. poz.
604);
139)
kwoty zwrotu wydatków, o których mowa w art.
20 ust. 1
ustawy z dnia 27 września 2013 r. o pomocy państwa w
nabyciu pierwszego mieszkania przez młodych ludzi;
140)
kwota określona zgodnie z art. 27f ust. 8-10;
141)
zwolnienie z opłaty za wydanie Karty Dużej Rodziny lub
duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny
wielodzietnej na podstawie ustawy
z dnia 5 grudnia 2014 r. o Karcie Dużej Rodziny (Dz. U. z 2017
r. poz. 1832 i 2161);
142)
kwoty umorzonych zobowiązań niezwiązanych z
pozarolniczą działalnością gospodarczą,
jeżeli umorzenie zobowiązań związane jest z
postępowaniem upadłościowym;
143)
kwoty należności umorzonych na podstawie ustawy
z dnia 9 października 2015 r. o wsparciu kredytobiorców
znajdujących się w trudnej sytuacji finansowej, którzy
zaciągnęli kredyt mieszkaniowy (Dz. U. poz. 1925);
144)
wartość wyżywienia i zakwaterowania zapewnionego
nieodpłatnie przez rolnika pomocnikowi rolnika w rozumieniu
ustawy
z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników;
145)
101
kwoty dopłat udzielonych na podstawie ustawy
z dnia 20 lipca 2018 r. o pomocy państwa w ponoszeniu wydatków
mieszkaniowych w pierwszych latach najmu mieszkania (Dz. U. poz.
1540);
146)
102
dochody uzyskane przez podatników mających miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu:
a)
nieodpłatnego nabycia środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji
w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
b)
nieodpłatnego nabycia prawa do używania środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym
uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub
naukowej (know-how), na podstawie umowy użyczenia lub umowy o
podobnym charakterze,
c)
nieodpłatnego nabycia usług szkoleniowych,
d)
otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, pod warunkiem że
wsparcie to jest przeznaczone i zostanie wykorzystane wyłącznie
na produkty wojskowe
– będących
przedmiotem zobowiązania offsetowego w ramach wykonywania umów
zawieranych przez Skarb Państwa, których wejście w
życie oraz stwierdzenie wykonania zostało zatwierdzone
przez Radę Ministrów zgodnie z ustawą
z dnia 26 czerwca 2014 r. o niektórych umowach zawieranych w
związku z realizacją zamówień o podstawowym
znaczeniu dla bezpieczeństwa państwa (Dz. U. z 2017 r. poz.
2031 oraz z 2018 r. poz. 1669),
147)
103
nagrody specjalne Prezesa Rady Ministrów przyznawane na
podstawie art.
31a
ustawy z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Radzie Ministrów (Dz. U. z
2012 r. poz. 392, z 2015 r. poz. 1064, z 2018 r. poz. 1669 oraz z
2019 r. poz. 271).
1a.
Do przychodów pracowników tymczasowych, w rozumieniu
odrębnych przepisów,
otrzymanych od pracodawcy użytkownika ma zastosowanie ust. 1 pkt
11-11b, 13 i 16.
2.
(uchylony).
2a.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
5a.
Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b,
przysługują podatnikowi wyłącznie z tytułu
dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej
prowadzonej na terenie strefy lub na terenie określonym w
decyzji o wsparciu.
5b.
W razie cofnięcia zezwolenia, o którym mowa w ust. 1 pkt
63a, lub uchylenia decyzji o wsparciu, o której mowa w ust. 1
pkt 63b, podatnik traci prawo do zwolnienia i jest obowiązany do
zapłaty podatku na zasadach określonych w ust. 5c.
5c.
W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w
ust. 5b, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku
należnego od dochodu wynikającego z cofniętego
zezwolenia albo z uchylonej decyzji o wsparciu, w terminie właściwym
do rozliczenia zaliczki za pierwszy okres przypadający do wpłaty
zaliczki, o którym mowa w art. 44, następujący po
miesiącu, w którym wystąpią te okoliczności,
a gdy utrata prawa nastąpi w grudniu - w zeznaniu rocznym. Kwotę
podatku należnego do zapłaty stanowi:
1)
podatek niezapłacony od dochodu osiągniętego z
działalności gospodarczej określonej w cofniętym
zezwoleniu albo w uchylonej decyzji o wsparciu - jeśli podatnik
korzystał z pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia, o
którym mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b, wyłącznie w
ramach jednego zezwolenia albo wyłącznie w ramach jednej
decyzji, lub
2)
kwota w wysokości stanowiącej maksymalną dopuszczalną
pomoc publiczną określoną w zezwoleniu lub w tej
uchylonej decyzji o wsparciu - jeśli podatnik korzystał z
pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b, w ramach więcej niż jednego
zezwolenia lub w ramach więcej niż jednej decyzji o
wsparciu albo w ramach zezwolenia lub zezwoleń i decyzji o
wsparciu.
5ca.
W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę działalności
gospodarczej również poza terenem specjalnej strefy
ekonomicznej określonym w zezwoleniu lub terenem określonym
w decyzji o wsparciu, działalność prowadzoną na
terenie strefy lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu
wydziela się organizacyjnie, a wielkość zwolnienia
określa się w oparciu o przychody i koszty uzyskania
przychodów jednostki organizacyjnej prowadzącej
działalność określoną w zezwoleniu lub w
decyzji o wsparciu.
5cb.
104
Przy ustalaniu wielkości zwolnienia od podatku
dochodowego, przysługującego przedsiębiorcy
prowadzącemu działalność na podstawie zezwolenia
lub na podstawie decyzji o wsparciu za pośrednictwem jednostki
organizacyjnej, o której mowa w ust. 5ca, przepisy rozdziału
4b oddziału 2 stosuje się odpowiednio do transakcji między
tą jednostką organizacyjną a pozostałą
częścią przedsiębiorstwa podatnika.
5cc.
Przepisów ust. 1 pkt 63a i 63b nie stosuje się, jeżeli:
1)
osiągnięcie dochodów z działalności
gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie
specjalnej strefy ekonomicznej lub z działalności
gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu następuje w
związku z zawarciem umowy lub dokonaniem innej czynności
prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych,
dokonanych przede wszystkim w celu uzyskania zwolnienia od podatku
dochodowego, lub
2)
czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają
rzeczywistego charakteru, lub
3)
podatnik korzystający ze zwolnień podatkowych, o których
mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b, dokonuje czynności prawnej lub
wielu powiązanych czynności prawnych, w tym związanych
z działalnością nieobjętą tymi zwolnieniami,
których głównym lub jednym z głównych
celów jest uniknięcie opodatkowania lub uchylenie się
od opodatkowania.
5cd.
Podatnik traci prawo do zwolnienia podatkowego z dniem dokonania
pierwszej z czynności, o których mowa w ust. 5cc. W takim
przypadku ust. 5b i 5c stosuje się odpowiednio, ze skutkiem od
tego dnia.
5d.
(uchylony).
6.
(uchylony).
6a.
(uchylony).
7.
Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 36, poniesione z
tytułu prowadzenia szkoły niepublicznej w rozumieniu
przepisów
o systemie oświaty, jeżeli nie zostały zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów, uważa się
wydatki na:
1)
zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych
i innych urządzeń niezbędnych do prowadzenia szkoły;
2)
wydatki związane z organizowaniem wypoczynku wakacyjnego
uczniów, w części stanowiącej wynagrodzenie
personelu wychowawczego i obsługi, jeżeli nie zostało
pokryte przez wpłaty rodziców.
8.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
(uchylony).
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
Przepis ust. 1 pkt 16 lit. b stosuje się, jeżeli otrzymane
świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów
uzyskania przychodów i zostały poniesione:
1)
w celu osiągnięcia przychodów lub
2)
w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych
działających na podstawie przepisów odrębnych
ustaw, lub
3)
przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej
albo samorządowej oraz jednostki organizacyjne im podległe
lub przez nie nadzorowane, lub
4)
przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których
mowa w art. 13 pkt 5, w związku z wykonywaniem tych funkcji.
14.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, ma zastosowanie do
pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone
poza miejscowością, w której znajduje się
zakład pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania
przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4.
15.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20, nie ma zastosowania
do wynagrodzenia:
1)
pracownika odbywającego podróż służbową
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
pracownika w związku z jego pobytem poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej w celu udziału w konflikcie zbrojnym
lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw
sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom
terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku z pełnieniem
funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych
i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia
zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 83 lub 83a;
3)
uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej.
15a.
Uzyskany w roku podatkowym przychód powyżej limitów,
o których mowa w ust. 1 pkt 71a, podatnik może
opodatkować ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym.
15b.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 71a, ma charakter
pomocy de minimis i jest udzielane zgodnie z przepisami
rozporządzenia
Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie
stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 1).
16.
(uchylony).
17.
(uchylony).
18.
(uchylony).
19.
105
Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 122, nie
podlegają środki stanowiące zwrot wydatków
poniesionych na realizację zadania publicznego lub
przedsięwzięcia będącego przedmiotem umowy o
partnerstwie publiczno-prywatnym przez partnera prywatnego lub za
jego pośrednictwem oraz środki przeznaczone na nabycie
udziałów (akcji) w spółce, o której
mowa w art. 14 ust. 1 albo 1a ustawy o partnerstwie
publiczno-prywatnym.
20.
106
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 125 oraz 125a,
nie mają zastosowania do świadczeń otrzymywanych na
podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub umów
będących podstawą uzyskiwania przychodów
zaliczonych do źródła, o którym mowa w art.
10 ust. 1 pkt 2.
21.
(uchylony).
22.
(uchylony).
23.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, w odniesieniu do
wygranych uzyskanych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje
się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ
podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne
są urządzane i prowadzone.
24.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 46, nie ma zastosowania
do otrzymanych dochodów z tytułu realizacji projektu w
ramach umowy o współpracy bliźniaczej (umowy
twinningowej), zawartej na podstawie prawa wspólnotowego,
zgodnie z którą instytucją wdrażającą
jest instytucja polskiej administracji publicznej.
25.
Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt
131, uważa się:
1)
wydatki poniesione na:
a)
nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału
w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także
na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z
tym budynkiem lub lokalem,
b)
nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału
w takim prawie,
c)
nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału
w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu
lub udziału w takim prawie, w tym również z
rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie
innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w
okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni
przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d)
budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub
remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub
własnego lokalu mieszkalnego,
e)
rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na
cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części,
własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia
niemieszkalnego
-
położonych w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej;
2)
wydatki poniesione na:
a)
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu
(pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem
uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w
art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1,
b)
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu
(pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem
uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w
art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu
(pożyczki), o którym mowa w lit. a,
c)
spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz
odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez
podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o
którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę
kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
-
w banku lub w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem
ust. 29 i 30;
3)
wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w
drodze zamiany znajdującego się w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w
Konfederacji Szwajcarskiej:
a)
budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim
budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
b)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub
c)
gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego
gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę
budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału
w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału
w takim prawie z rozpoczętą budową budynku
mieszkalnego, lub
d)
gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z
budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a.
25a.
107
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje
się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli
przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw
wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi
podatnik ponosił wydatki na nabycie.
26.
108
Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których
mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub
pomieszczenie stanowiące własność lub
współwłasność podatnika lub do którego
podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne
budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt
1 lit. d i e, rozumie się również niestanowiące
własności lub współwłasności
podatnika budynek, lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o
którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie ich
własność lub współwłasność
albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
lub udział w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie
mu nie przysługiwało.
27.
W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej
z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ
podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele
mieszkaniowe.
28.
Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się
wydatków poniesionych na:
1)
nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego
użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku,
jego części lub udziału w budynku, lub
2)
budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę,
adaptację lub remont budynku albo jego części
-
przeznaczonych na cele rekreacyjne.
29.
W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust.
25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki)
przeznaczonego na spłatę również innych niż
wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych
(pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o
których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki
przypadające na spłatę kredytu (pożyczki)
określonego w ust. 25 pkt 2 lit a-c oraz zapłacone odsetki
od tej części kredytu (pożyczki), która
proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki),
o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
30.
Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części
wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które
podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w
rozumieniu Ordynacji
podatkowej,
przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części
wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi
sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1,
uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg
podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu
podatkiem dochodowym.
31.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 132, stosuje się,
jeżeli:
1)
wysokość nagrody przekazanej na rzecz instytucji
realizującej cele, o których mowa w art.
4
ustawy o działalności pożytku publicznego, jest
udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanej
instytucji, a w przypadku nagrody innej niż pieniężna
- dokumentem, z którego wynika wartość przekazanej
nagrody, oraz oświadczeniem obdarowanej instytucji o jej
przyjęciu;
2)
nagroda, o której mowa w pkt 1, została przekazana
najpóźniej do dnia upływu terminu dla złożenia
zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1,
składanego za rok podatkowy, w którym otrzymano nagrodę.
32.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 136, nie ma
zastosowania do przychodów określonych w art. 12 ust. 1.
33.
Przez pracownicze programy emerytalne rozumie się pracownicze
programy emerytalne utworzone i działające w oparciu o
przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych
obowiązujące w państwach członkowskich Unii
Europejskiej lub w innych państwach należących do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej.
34.
Osoba, o której mowa w ust. 1 pkt 117a, jest obowiązana
złożyć świadczeniodawcy pisemne oświadczenie
o uprawnieniu i pobieraniu świadczenia z pomocy społecznej
lub zasiłku rodzinnego, na zasadach określonych odpowiednio
w przepisach
o pomocy społecznej oraz w przepisach
o świadczeniach rodzinnych, podając imię i nazwisko,
adres zamieszkania, numer PESEL oraz numer decyzji, na podstawie
której osoba ta pobiera świadczenie z pomocy społecznej
lub zasiłek rodzinny.
35.
109
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 23c, ma
zastosowanie pod warunkiem złożenia urzędowi
skarbowemu, o którym mowa w art. 45 ust. 1b, nie później
niż przed upływem terminu określonego w art. 45 ust.
1, zaświadczenia lub zaświadczeń, o których
mowa w art.
85
ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o pracy na morzu (Dz. U. z 2018 r.
poz. 616).
35a.
110
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 29b, stosuje się
także do otrzymanego odszkodowania w części
odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez
podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania
szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części
niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym
poprzez odpisy amortyzacyjne.
36.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 129, nie ma
zastosowania do tej części dotacji otrzymanej na
prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, która
została przeznaczona, na podstawie odrębnych przepisów,
na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej tę
działalność.
37.
111
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 146, dotyczy
również podatników mających miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w przypadku nieodpłatnego nabycia
wartości, praw, usług lub otrzymania bezzwrotnego wsparcia
finansowego, określonych w ust. 1 pkt 146, od podatników,
o których mowa w tym przepisie, lub za ich pośrednictwem,
jeżeli te wartości, prawa, usługi lub wsparcie
finansowe zostaną przeznaczone wyłącznie na cele
wojskowe.
38.
112
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 146, ma
zastosowanie do dochodów wymienionych w tym przepisie,
pozostających w związku z ustanowieniem lub utrzymaniem
potencjału mającego na celu ochronę podstawowych
interesów bezpieczeństwa państwa w zakresie
produkcji broni, amunicji lub materiałów wojennych, pod
warunkiem że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie
na cele wojskowe.
Rozdział
4
Koszty
uzyskania przychodów
Art.
22. [Koszty uzyskania przychodów]
1.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu
osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem
kosztów wymienionych w art. 23.
1a.
(uchylony).
1aa.
Kosztem uzyskania przychodów jest również
wniesiona opłata recyklingowa, o której mowa w art.
40c
ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami
opakowaniowymi.
1ab.
113
Przy ustalaniu wysokości kosztów uzyskania
przychodów uwzględnia się:
1)
korektę cen transferowych zmniejszającą koszty
uzyskania przychodów, mającą na celu spełnienie
wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe
zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-3,
spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q
pkt 1 i 2;
2)
korektę cen transferowych zwiększającą koszty
uzyskania przychodów, mającą na celu spełnienie
wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe
zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-3,
spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q
pkt 1-5.
1b.
Kosztami uzyskania przychodów są również
wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej
realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów
o pracowniczych programach emerytalnych.
1ba.
114
Kosztami uzyskania przychodów są również
wydatki poniesione przez podmiot zatrudniający w rozumieniu
ustawy o pracowniczych planach kapitałowych na zapewnienie
prawidłowej realizacji obowiązków wynikających
z tej ustawy, z zastrzeżeniem ust. 6bc.
1c.
U pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczych
towarzystw emerytalnych kosztami uzyskania przychodu są także:
1)
wydatki na pokrycie kosztów działalności
pracowniczych towarzystw emerytalnych;
2)
opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego, o
których mowa w przepisach
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.
1d.
W przypadku odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych
nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także
innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych
świadczeń, w związku z którymi, zgodnie z art.
11 ust. 2-2b, został określony przychód, a także
w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych świadczeń
będących przedmiotem wykonania świadczenia
niepieniężnego, o którym mowa w art. 14 ust. 2e i
2f, kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia,
z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrębnymi
przepisami, jest odpowiednio:
1)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 11
ust. 2 i 2a albo
2)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 11
ust. 2b powiększona o wydatki na nabycie częściowo
odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń, albo
3)
równowartość wierzytelności (należności)
uregulowanej przez wykonanie świadczenia niepieniężnego
(w naturze), o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f,
pomniejszonej o naliczony w związku z przekazaniem tego
świadczenia niepieniężnego podatek od towarów i
usług
-
pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których
mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.
1da.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1d pkt 3, przepis art. 23
ust. 1 pkt 43 lit. a stosuje się odpowiednio.
1db.
Jeżeli podatnik uzyskał przychód z odpłatnego
zbycia lub umorzenia udziałów (akcji) albo wniesienia
wkładu niepieniężnego w postaci udziałów
(akcji), objętych lub nabytych w wyniku realizacji praw
majątkowych albo w wyniku realizacji praw z papierów
wartościowych lub realizacji praw z pochodnych instrumentów
finansowych, w związku z którymi został określony
przychód na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b lub pkt 10
albo art. 18, wartość dochodu określonego z tego
tytułu powiększa koszty uzyskania przychodu, o których
mowa odpowiednio w ust. 1 lub ust. 1e albo w art. 23 ust. 1 pkt 38.
1dc.
W przypadku realizacji praw z papierów wartościowych, o
których mowa w art.
3 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych
uzyskanych w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako
świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, w
związku z którymi został określony przychód,
wartość tego przychodu powiększa koszty uzyskania
przychodu ze źródła, do którego, zgodnie z
art. 10 ust. 4, został zaliczony ten przychód.
1e.
W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce
albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo
lub jego zorganizowana część - na dzień objęcia
tych udziałów (akcji) albo wkładów - ustala
się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17
ust. 1 pkt 9, w wysokości:
1)
wartości początkowej przedmiotu wkładu,
zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszonej o
sumę dokonanych przed wniesieniem tego wkładu odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1,
jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są
środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;
2)
wartości:
a)
115
określonej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17
ust. 1 pkt 9 - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały
(akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni
objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej
postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
b)
określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy
udziały (akcje) w spółce albo wkłady w
spółdzielni, które są wnoszone w formie
wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w
zamian za wkład niepieniężny,
c)
określonej zgodnie z ust. 1f, w przypadku gdy udziały
(akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni,
które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego,
zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny
w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
-
jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są
udziały (akcje) w spółce albo wkłady w
spółdzielni;
2a)
116
wartości odpowiadającej kwocie pożyczki, która
została przekazana przez wnoszącego wkład na rachunek
płatniczy tej spółki lub spółdzielni,
nie wyższej jednak niż wartość wkładu z
tytułu tej pożyczki określona zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 9 - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego
jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki;
3)
117
faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów, wydatków na nabycie lub
wytworzenie innych niż wymienione w pkt 1-2a składników
majątku podatnika - jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego są te inne składniki;
4)
wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w
jakiejkolwiek formie lub wartości początkowej takiego
składnika majątku pomniejszonej o sumę dokonanych od
tego składnika odpisów amortyzacyjnych - jeżeli
składnik ten został otrzymany przez podatnika w związku
z likwidacją spółki niebędącej osobą
prawną lub wystąpieniem z takiej spółki;
5)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników
majątku, wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu, o
których mowa w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej
na dzień objęcia udziałów (akcji), nie wyższej
jednak niż ich wartość, określona zgodnie z art.
17 ust. 1 pkt 9, z dnia objęcia - w przypadku gdy udziały
(akcje) wnoszone w formie wkładu niepieniężnego
zostały objęte w następstwie przekształcenia
przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w
spółkę kapitałową.
1ea.
118
W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce
albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
niepieniężny w postaci wierzytelności związanej z
prowadzoną działalnością gospodarczą - na
dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo
wkładów - ustala się koszt uzyskania przychodu, o
którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 7ca, w wysokości:
1)
kwoty udzielonej pożyczki, która została przekazana
przez wnoszącego wkład na rachunek płatniczy tej
spółki lub spółdzielni, nie wyższej
jednak niż wartość wkładu z tytułu tej
pożyczki określona zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca -
jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest
wierzytelność z tytułu tej pożyczki;
2)
wartości wierzytelności, w części zaliczonej
uprzednio do przychodów należnych na podstawie art. 14 -
jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest
wierzytelność zaliczona uprzednio do przychodów
należnych podmiotu wnoszącego taki wkład.
1f.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w
spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny,
na dzień zbycia tych udziałów (akcji), koszt
uzyskania przychodów ustala się w wysokości:
1)
119
określonej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 7ca albo art. 17
ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały
objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej
postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
w tym również w zamian za wkład niepieniężny
w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej;
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa w
art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych
udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż
wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich
objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9.
1g.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24
ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia
udziałów (akcji) w spółce przejmującej
lub nowo zawiązanej jest wartość emisyjna udziałów
(akcji).
1h.
W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw
majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, jeżeli
wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł
na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat
wynikających z takich umów, a umowy te między
stronami nie wygasają, do kosztów uzyskania przychodów
wynajmującego lub wydzierżawiającego zalicza się
zapłacone osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie.
1i.
Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów
(akcji) w zamian za wkład niepieniężny poniósł
wydatki związane z objęciem tych udziałów
(akcji), to wydatki te powiększają koszty uzyskania
przychodów, o których mowa w ust. 1e.
1j.
Dla partnera prywatnego określonego w umowie o partnerstwie
publiczno-prywatnym, w rozumieniu ustawy
o partnerstwie publiczno-prywatnym, w przypadku nieodpłatnego
przeniesienia na rzecz podmiotu publicznego lub innego podmiotu, o
którym mowa w art.
11 ust. 2
tej ustawy, własności środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych w terminie określonym w
tej umowie, kosztem uzyskania przychodu jest wartość
początkowa tych środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, pomniejszona o sumę odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.
1k.
W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części, w drodze wkładu niepieniężnego
(aportu), wartość poszczególnych składników
majątku, wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub
jego zorganizowanej części, ustala się:
1)
w wysokości wartości początkowej, określonej w
ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w
przypadku składników zaliczonych do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i
wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego
wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych
składników.
1l.
W przypadku zbycia składników majątku wchodzących
w skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1k, koszty
uzyskania przychodów ustala się w wysokości, o
której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o dokonane od tych
składników odpisy amortyzacyjne.
1ł.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
spółki powstałej z przekształcenia
przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w
spółkę kapitałową, koszt uzyskania
przychodów ustala się na dzień zbycia tych udziałów
(akcji) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych
wartości składników majątku, wynikającej z
ksiąg, ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust.
3a i art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych
udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż ich
wartość z dnia objęcia, określona zgodnie z art.
17 ust. 1 pkt 9.
1m.
120
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w
spółce kapitałowej, udziałów w
spółdzielni oraz papierów wartościowych,
wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo
odkupienia (umorzenia) tytułów uczestnictwa w funduszach
kapitałowych, a także zwrotu wkładów albo
udziałów w spółdzielni, nabytych przez
podatnika w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są
wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub
nabycia tych udziałów w spółce kapitałowej
oraz papierów wartościowych, udziałów albo
wkładów w spółdzielni, a także na
nabycie tych tytułów uczestnictwa w funduszach
kapitałowych.
1n.
121
W przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w
art. 3 ust. 2a, działalności gospodarczej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład wartość
poszczególnych składników majątku wchodzących
w skład tego zagranicznego zakładu ustala się, z
zastrzeżeniem ust. 1, w wysokości:
1)
wartości rynkowej określonej dla celów opodatkowania
podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da, w
państwie miejsca zamieszkania podatnika lub w państwie
położenia jego zagranicznego zakładu, chyba że
organ podatkowy określi tę wartość w innej
wysokości - w przypadku gdy składniki majątku, w tym
przedsiębiorstwo lub zorganizowana część
przedsiębiorstwa, są przenoszone z terytorium państwa
członkowskiego Unii Europejskiej; przepis ust. 11 stosuje się
odpowiednio, lub
2)
przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z
ksiąg podatkowych tego podatnika, niezaliczonej do kosztów
w jakiejkolwiek formie, nie wyższej jednak od wartości
rynkowej składnika majątku - jeżeli składnik ten
jest przenoszony z państwa członkowskiego Unii
Europejskiej, a państwo to nie określi dla tego składnika
majątku wartości rynkowej, o której mowa w pkt 1,
albo zwolni z opodatkowania tę wartość, albo jeżeli
składnik ten jest przenoszony z terytorium państwa innego
niż państwo członkowskie Unii Europejskiej; przepis
ust. 11 stosuje się odpowiednio.
1na.
122
Przepis ust. 1n stosuje się odpowiednio do podatnika, o
którym mowa w art. 3 ust. 1, prowadzącego działalność
gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który:
1)
przeniósł na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w celu
wykorzystywania w tej działalności, składnik majątku
swojego zagranicznego zakładu, w tym w wyniku likwidacji tego
zagranicznego zakładu, lub
2)
przeniósł na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w
związku ze zmianą miejsca zamieszkania, składnik
majątku wykorzystywany w działalności gospodarczej
prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym w wyniku
likwidacji takiej działalności.
1o.
(uchylony).
1p.
Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8,
są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod
warunkiem że nie zostały sfinansowane z zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych:
1)
na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego
klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola;
2)
z tytułu:
a)
prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu
dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości
nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł na każde
dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1,
uczęszczające do zakładowego żłobka,
zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego
przedszkola,
b)
dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z
objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez
dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do
żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do
wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków
poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, miesięcznie
nie więcej niż kwota 1000 zł na każde dziecko, o
którym mowa w art. 27f ust. 1.
1q.
Przez koszty utworzenia zakładowego żłobka,
zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego
przedszkola, o których mowa w ust. 1p pkt 1, rozumie się
koszty poniesione do dnia uzyskania wpisu do właściwego
rejestru w zakresie spełniania warunków wymaganych do
utworzenia żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola,
w tym niezbędne koszty nabycia środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych lub wytworzenia we
własnym zakresie środków trwałych, przebudowy,
rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji, remontu środków
trwałych lub nabycia innych składników majątku,
a także koszty dotyczące środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych lub innych składników
majątku ponoszone po uzyskaniu wpisu do właściwego
rejestru.
1r.
Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka,
zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego
przedszkola, o których mowa w ust. 1p pkt 2 lit. a, rozumie
się również odpłatne nabycie przez pracodawcę
usługi polegającej na zapewnieniu dziecku pracownika, o
którym mowa w art. 27f ust. 1, opieki w żłobku,
klubie dziecięcym lub przedszkolu.
1s.
W przypadku dokonania wpłaty na poczet nabycia fabrycznie nowego
środka trwałego, o którym mowa w art. 22k ust. 14,
spełniającego warunki określone w art. 22k ust. 15,
którego dostawa zostanie wykonana w następnych okresach
sprawozdawczych, podatnicy mogą zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodów dokonaną wpłatę do
wysokości kwoty, o której mowa w art. 22k ust. 14.
2.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy
nakładczej:
1)
wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy
nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik
uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy
nakładczej;
2)
nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr
za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody
równocześnie z tytułu więcej niż jednego
stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
3)
wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy
łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr, w
przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
podatnika jest położone poza miejscowością, w
której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie
uzyskuje dodatku za rozłąkę;
4)
nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr
za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody
równocześnie z tytułu więcej niż jednego
stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub
czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza
miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
2a.
(uchylony).
3.
Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze
źródeł, z których dochód podlega
opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych
źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów
uzyskania przypadających na poszczególne źródła,
koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają
przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie
przychodów.
3a.
Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również
w przypadku, gdy część dochodów z tego samego
źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a
część jest wolna od opodatkowania, z wyłączeniem
źródeł przychodów określonych w art. 10
ust. 1 pkt 1 i 2.
4.
Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym
roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z
zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
5.
U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty
uzyskania przychodów bezpośrednio związane z
przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy
oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku
podatkowym, w którym osiągnięte zostały
odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.
5a.
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z
przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku
podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego
do dnia:
1)
sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi
przepisami,
nie później jednak niż do upływu terminu
określonego do złożenia zeznania, jeżeli
podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego
sprawozdania, albo
2)
złożenia zeznania, nie później jednak niż
do upływu terminu określonego do złożenia tego
zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami,
nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania
finansowego
-
są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte
zostały odpowiadające im przychody.
5b.
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z
przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku
podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 5a pkt
1 albo pkt 2, są potrącalne w roku podatkowym następującym
po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe
lub składane jest zeznanie.
5c.
Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio
związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich
poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu
przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe
określenie, jaka ich część dotyczy danego roku
podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania
przychodów proporcjonalnie do długości okresu,
którego dotyczą.
5d.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z
zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b, uważa się dzień,
na który ujęto koszt w księgach rachunkowych
(zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo
dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego
dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem
sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo
biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
5e.
Koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia
inwestycji lub ich likwidacji.
6.
Zasady określone w ust. 5-5c, z zastrzeżeniem ust. 6b, mają
zastosowanie również do podatników prowadzących
podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod
warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te
będą prowadzone w sposób umożliwiający
wyodrębnienie kosztów uzyskania przychodów
odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.
6a.
W celu ustalenia wartości zużytych w pozarolniczej
działalności gospodarczej lub w działach specjalnych
produkcji rolnej surowców i materiałów
pochodzących z własnej produkcji roślinnej lub
zwierzęcej oraz własnej gospodarki leśnej stosuje się
odpowiednio przepis art. 11 ust. 2.
6b.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w
przypadku podatników, o których mowa w ust. 6, z
zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b, uważa się dzień
wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego
podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
6ba.
123
Należności z tytułów, o których
mowa w art. 12 ust. 1 i 6, oraz zasiłki pieniężne z
ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład
pracy, z zastrzeżeniem ust. 6bc, stanowią koszty uzyskania
przychodów w miesiącu, za który są należne,
pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do
dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa
pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego
strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności
tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55.
6bb.
124
Składki z tytułu należności, o których
mowa w ust. 6ba, określone w ustawie
z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych, w części finansowanej przez płatnika
składek, składki na Fundusz Pracy, Solidarnościowy
Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych oraz Fundusz
Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem
art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią koszty uzyskania przychodów
w miesiącu, za który należności te są
należne, pod warunkiem że składki zostaną
opłacone:
1)
z tytułu należności wypłacanych lub postawionych
do dyspozycji w miesiącu, za który są należne -
w terminie wynikającym z odrębnych przepisów;
2)
z tytułu należności wypłacanych lub postawionych
do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym
z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego
łączącego strony - nie później niż do
15 dnia tego miesiąca.
W
przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się
art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d.
6bc.
125
Wpłaty dokonywane do pracowniczych planów
kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych
planach kapitałowych, w części finansowanej przez
podmiot zatrudniający w rozumieniu tej ustawy, z zastrzeżeniem
art. 23 ust. 1 pkt 37a, stanowią koszty uzyskania przychodów
w miesiącu, za który są one należne, pod
warunkiem że zostaną odprowadzone w terminie określonym
w tej ustawie. W przypadku uchybienia temu terminowi do wpłat
tych stosuje się przepisy art. 23 ust. 1 pkt 55aa.
6c.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o
którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem
ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub
udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane
nakłady, które zwiększyły wartość
rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
6d.
126
Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego
zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny
sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które
zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych,
poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego
podatku od spadków i darowizn w takiej części, w
jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do
opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada
łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych
przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i
darowizn. Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku
zalicza się również udokumentowane koszty nabycia
lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające
na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w
jakiej wartość zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa
odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych
nabytych przez podatnika. Przez ciężary spadkowe, o których
mowa w zdaniu drugim, rozumie się spłacone przez podatnika
długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek oraz wykonane
zapisy zwykłe i polecenia, również w przypadku, gdy
podatnik spłacił długi spadkowe, zaspokoił
roszczenia o zachowek lub wykonał zapisy zwykłe i polecenia
po dokonaniu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10
ust. 1 pkt 8 lit. a-c.
6e.
Wysokość nakładów, o których mowa w ust.
6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług oraz
dokumentów stwierdzających poniesienie opłat
administracyjnych.
6f.
Koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust.
6c, są corocznie podwyższane, począwszy od roku
następującego po roku, w którym nastąpiło
nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych,
do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło
ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu
cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych
trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego
samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".
7.
(uchylony).
7a.
(uchylony).
7b.
Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów
uzyskania przychodów:
1)
w miesiącu, w którym zostały poniesione albo
począwszy od tego miesiąca w równych częściach
w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo
2)
jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały
zakończone, albo
3)
poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 22m ust. 1 pkt
3 od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa
w art. 22b ust. 2 pkt 2.
7c.
Jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu
amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym
lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się
poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania
przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym
została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku
faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.
7d.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 7c,
podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów
lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów
jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest
obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą
nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
7e.
127
Przepisów ust. 7c i 7d nie stosuje się do:
1)
korekty dotyczącej kosztu uzyskania przychodów związanego
z zobowiązaniem podatkowym, które uległo
przedawnieniu;
2)
korekty cen transferowych, o której mowa w art. 23q.
7f.
Jeżeli korekta, o której mowa w ust. 7c, następuje
po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
likwidacji działów specjalnych produkcji rolnej albo
zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę
opodatkowania określoną w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych, lub zmianie zasad ustalania
dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji
rolnej, zmniejszenia lub zwiększenia kosztów uzyskania
przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym
przed likwidacją pozarolniczej działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
zmianą formy opodatkowania lub zmianą zasad ustalania
dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji
rolnej.
7g.
128
Przepisy ust. 7c i 7d stosuje się odpowiednio do korekty
wartości rynkowej składnika majątku, wynikającej
z decyzji organu podatkowego określającej wartość
rynkową składnika majątku podatnika, o którym
mowa w art. 3 ust. 1 lub 2a, w innej wysokości niż przyjęta
dla celów opodatkowania podatkiem równoważnym do
podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, o
którym mowa w art. 30da, przez państwo członkowskie
Unii Europejskiej, z którego terytorium składnik ten
został przeniesiony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
8.
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu
zużycia środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane
wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem
art. 23.
8a.
W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę
niebędącą osobą prawną rzeczy i praw
będących przedmiotem wkładu do takiej spółki
za koszt uzyskania przychodu uważa się:
1)
wartość początkową przyjętą przez
spółkę w ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie
z art. 22g ust. 1 pkt 4, pomniejszoną o sumę odpisów
amortyzacyjnych - jeżeli rzeczy te lub prawa były zaliczone
do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych spółki;
2)
wartość poniesionych wydatków na nabycie albo
wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli
rzeczy te lub prawa nie były zaliczone do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki.
9.
Koszty uzyskania niektórych przychodów określa
się:
1)
z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa
własności wynalazku, topografii układu scalonego,
wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub
wzoru zdobniczego - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z
zastrzeżeniem ust. 9a;
2)
z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa
stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru
użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru
zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od
pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę
licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z
zastrzeżeniem ust. 9a;
3)
z tytułu korzystania przez twórców z praw
autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w
rozumieniu odrębnych przepisów,
lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości
50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b, z tym że
koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone
przez płatnika w danym miesiącu składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o
których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których
podstawę wymiaru stanowi ten przychód;
3a)
(uchylony);
4)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 - w
wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te
oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez
płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę
wymiaru stanowi ten przychód;
5)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 w
wysokości określonej w ust. 2 pkt 1, a jeżeli podatnik
tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż
jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu
kilku stosunków prawnych, w wysokości określonej w
ust. 2 pkt 2;
6)
z innych źródeł, o których mowa w art. 10
ust. 1 pkt 9, uzyskanych na podstawie umowy, do której stosuje
się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o
dzieło - w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że
koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone
przez płatnika lub opłacone przez podatnika w danym
miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz
na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1
pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten
przychód.
9a.
W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów,
o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, nie mogą przekroczyć
kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego
przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust.
1.
9b.
129
Przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów
uzyskiwanych z tytułu:
1)
działalności twórczej w zakresie architektury,
architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii
budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa
przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości
audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier
komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii,
choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz
dziennikarstwa;
2)
działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej,
estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury,
wokalistyki i instrumentalistyki;
3)
produkcji audialnej i audiowizualnej;
4)
działalności publicystycznej;
5)
działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej,
naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
6)
działalności konserwatorskiej;
7)
prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z
dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U.
z 2018 r. poz. 1191 i 1293), do opracowania cudzego utworu w postaci
tłumaczenia;
8)
działalności badawczo-rozwojowej, naukowej,
naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz
prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
10.
Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów
były wyższe niż wynikające z zastosowania normy
procentowej określonej w ust. 9 pkt 1-4 i pkt 6, koszty
uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów
faktycznie poniesionych. Przepisy ust. 5 i ust. 5a pkt 2 stosuje się
odpowiednio.
10a.
Przepis ust. 10 stosuje się również, jeżeli
podatnik udowodni, że w roku podatkowym łączne koszty
uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3,
były wyższe niż kwota określona w ust. 9a.
11.
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których
mowa w ust. 2, są niższe od wydatków na dojazd do
zakładu lub zakładów pracy środkami transportu
autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w
rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte
przez pracownika w wysokości wydatków faktycznie
poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami
okresowymi.
11a.
(uchylony).
12.
Do przychodów, o których mowa w art. 14, nie mają
zastosowania koszty uzyskania przychodów określone w ust.
9.
13.
Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 11 nie stosuje się w
przypadku, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do
zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty
zostały zaliczone do przychodów podlegających
opodatkowaniu.
14.
130
Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego
zbycia waluty wirtualnej stanowią udokumentowane wydatki
bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty
związane ze zbyciem waluty wirtualnej, w tym udokumentowane
wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
oraz finansowaniu terroryzmu.
15.
131
Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w
ust. 14, są potrącane w tym roku podatkowym, w którym
zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 16.
16.
132
Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów, o
których mowa w ust. 14, nad przychodami z odpłatnego
zbycia waluty wirtualnej uzyskanymi w roku podatkowym powiększa
koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego
zbycia waluty wirtualnej poniesione w następnym roku podatkowym.
Art.
22a. [Środki trwałe]
1.
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące
własność lub współwłasność
podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne
i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1)
budowle, budynki oraz lokale będące odrębną
własnością,
2)
maszyny, urządzenia i środki transportu,
3)
inne przedmioty
-
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż
rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z
prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą
albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy
lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami
trwałymi.
2.
Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem
art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1)
przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach
trwałych, zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach
trwałych",
2)
budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
3)
składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące
własności lub współwłasności
podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z
prowadzoną działalnością na podstawie umowy
określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem
lub współwłaścicielami tych składników
- jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów
amortyzacyjnych dokonuje korzystający
-
zwane także środkami trwałymi;
4)
tabor transportu morskiego w budowie (PKWiU 30.11).
Art.
22b. [Wartości niematerialne i prawne]
1.
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od
innego podmiotu, nadające się do gospodarczego
wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
1)
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
mieszkalnego,
2)
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3)
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
4)
autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5)
licencje,
6)
prawa określone w ustawie
z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej,
7)
wartość stanowiąca równowartość
uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie
przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
-
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż
rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z
prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą
albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy
licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy
określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami
niematerialnymi i prawnymi.
2.
Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem
art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:
1)
wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała
w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
w drodze:
a)
kupna,
b)
przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów
amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje
korzystający,
1a)
133
wartość firmy, jeżeli w związku z
przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części
przedsiębiorstwa wartość ta została opodatkowana
w państwie członkowskim Unii Europejskiej podatkiem
równoważnym do podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da - w
przypadku gdy przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część
przenoszone są z tego państwa,
2)
koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który
może być wykorzystany na potrzeby działalności
gospodarczej podatnika, jeżeli:
a)
produkt lub technologia wytwarzania są ściśle
ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie
określone, oraz
b)
techniczna przydatność produktu lub technologii została
przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie
podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów
lub stosowaniu technologii, oraz
c)
z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że
koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi
przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania
technologii,
3)
składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące
własności lub współwłasności
podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z
prowadzoną działalnością na podstawie umowy
określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem
lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do
korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami
rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje
korzystający
-
zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Art.
22c. [Wyłączenia od amortyzacji]
Amortyzacji
nie podlegają:
1)
grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
2)
budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami
lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej
działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo
wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie
decyzji o ich amortyzowaniu,
3)
dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
4)
134
wartość firmy, jeżeli wartość ta
powstała w inny sposób niż określony w art. 22b
ust. 2 pkt 1 i 1a,
5)
składniki majątku, które nie są używane
na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej
na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której
te składniki były używane; w tym przypadku składniki
te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej
działalności
-
zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami
niematerialnymi i prawnymi.
Art.
22d. [Składniki majątku o wartości do 10 000 zł]
1.
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych
od składników majątku, o których mowa w art.
22a i 22b, których wartość początkowa,
określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł;
wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty
uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
2.
Składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z
wyłączeniem składników wymienionych w ust. 1,
wprowadza się do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n,
najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.
Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za
ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej
i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.
Art.
22e. [Składniki majątku używane powyżej
roku]
1.
Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym
zakresie składniki majątku wymienione w art. 22a ust. 1 i
art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej
10 000 zł, i ze względu na przewidywany przez nich
okres używania równy lub krótszy niż rok nie
zaliczą ich do środków trwałych albo wartości
niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania
przekroczy rok - podatnicy są obowiązani, w pierwszym
miesiącu następującym po miesiącu, w którym
ten rok upłynął:
1)
zaliczyć te składniki do środków trwałych
albo wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując je do
ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia;
2)
zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę
między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą
odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich
dotychczasowego używania, obliczonych dla środków
trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych
w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik
nr 1 do ustawy, zwanym "Wykazem stawek amortyzacyjnych", a
dla wartości niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu zasad
określonych w art. 22m;
3)
stosować stawki amortyzacji, o których mowa w pkt 2, w
całym okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych;
4)
wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do
urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia
zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków
na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników
majątku do dnia, w którym okres ich używania
przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać
w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a pkt 2;
odsetki od różnicy, o której mowa w pkt 2, są
naliczane według stawki odsetek za zwłokę od
zaległości podatkowych obowiązującej w dniu
zaliczenia składnika majątku do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
2.
Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia
wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie
składników majątku o wartości początkowej
przekraczającej 10 000 zł do kosztów uzyskania
przychodów, a następnie zaliczenia tych składników
do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich
nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do
dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych.
3.
Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 1 pkt 2,
jest wyższa od kosztów danego miesiąca,
nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza koszty w
następnych miesiącach.
Art.
22f. [Odpisy amortyzacyjne]
1.
Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na
ogłoszoną upadłość nie prowadzą
działalności gospodarczej, dokonują odpisów
amortyzacyjnych od wartości początkowej środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o
których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art.
22b.
2.
Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy
ze względu na ogłoszoną upadłość nie
prowadzą działalności gospodarczej, mogą
dokonywać odpisów amortyzacyjnych od zamówionego
przez nich taboru transportu morskiego w budowie, o którym
mowa w art. 22a ust. 2 pkt 4.
3.
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art.
22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego
albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do
używania jest wyższa niż 10 000 zł. W
przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub
niższa niż 10 000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem
art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu
oddania do używania tego środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.
4.
Jeżeli tylko część nieruchomości, w tym
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do
prowadzenia działalności gospodarczej bądź
wynajmowana lub wydzierżawiana - odpisów amortyzacyjnych
dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości
początkowej nieruchomości, budynku lub lokalu
odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej
wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej,
wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni
użytkowej tej nieruchomości, budynku lub lokalu.
5.
Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostały
przewłaszczone w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym
pożyczki lub kredytu, dokonuje dotychczasowy właściciel,
w tym pożyczkobiorca lub kredytobiorca.
Art.
22g. [Wartość początkowa]
1.
Za wartość początkową środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z
uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się:
1)
w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia;
1a)
w razie częściowo odpłatnego nabycia - cenę ich
nabycia powiększoną o wartość przychodu,
określonego w art. 11 ust. 2b;
2)
w razie wytworzenia we własnym zakresie - koszt wytworzenia;
3)
w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny
sposób - wartość rynkową z dnia nabycia, chyba
że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu
określa tę wartość w niższej wysokości;
4)
w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego
(aportu) wniesionego do spółki niebędącej osobą
prawną:
a)
wartość początkową, od której dokonywane
były odpisy amortyzacyjne - jeżeli przedmiot wkładu
był amortyzowany,
b)
wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu,
niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów w
jakiejkolwiek formie - jeżeli przedmiot wkładu nie był
amortyzowany,
c)
wartość określoną zgodnie z art. 19 - jeżeli
ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu
wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład,
będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i
przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego
wkład w prowadzonej działalności gospodarczej, z
wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych
wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie;
5)
w razie otrzymania w związku z likwidacją spółki
lub osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 14b, ustaloną przez
podatnika wartość poszczególnych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie
wyższą jednak od ich wartości rynkowej;
6)
w razie nabycia, o którym mowa w art. 14 ust. 2e - wartość
wierzytelności (należności) uregulowanej w wyniku
wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym
mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio;
7)
135
w razie prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w
art. 3 ust. 2a, działalności gospodarczej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład - wartość,
o której mowa w art. 22 ust. 1n;
8)
136
w razie gdy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
przeniósł w celu wykorzystywania w prowadzonej na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności
gospodarczej składnik majątku swojego zagranicznego
zakładu, w tym w wyniku jego likwidacji, lub przeniósł
w związku ze zmianą miejsca zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej w celu wykorzystywania w tej działalności
składnik majątku wykorzystywany w działalności
gospodarczej prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej -
wartość określoną zgodnie z art. 22 ust. 1na.
1a.
Przepis ust. 1 pkt 4 lit. a i b stosuje się odpowiednio w
przypadku składnika majątku wnoszonego w postaci wkładu
niepieniężnego (aportu) do spółki niebędącej
osobą prawną przez wspólnika, który składnik
ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki
niebędącej osobą prawną bądź
wystąpienia z takiej spółki.
2.
Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica
między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5,
a wartością rynkową składników majątkowych
wchodzących w skład kupionego, przyjętego do
odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki
niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub
jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia kupna,
przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do
takiej spółki.
3.
Za cenę nabycia uważa się kwotę należną
zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem
naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności
o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w
drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz
systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i
innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od
towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy
zgodnie z odrębnymi przepisami
podatek od towarów i usług nie stanowi podatku
naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie
kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy
podatku w rozumieniu ustawy
o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena
nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników
majątku.
4.
Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie
nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych:
rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług
obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi i
inne koszty dające się zaliczyć do wartości
wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia
nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika, jego
małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych
zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych
kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w
szczególności odsetek od pożyczek (kredytów)
i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do
dnia przekazania środka trwałego do używania.
5.
Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt
wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, koryguje się o
różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania do
używania środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej.
6.
Wartość początkową składników majątku
nabytych w sposób określony w ust. 1 pkt 3-5,
wymagających montażu, powiększa się o wydatki
poniesione na ich montaż.
7.
Wartość początkową inwestycji w obcych środkach
trwałych oraz budynków i budowli wybudowanych na obcym
gruncie ustala się, stosując odpowiednio ust. 3-5.
8.
Jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków
trwałych lub ich części nabytych przez podatników
przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia
wykazu, o których mowa w art. 22n, wartość
początkową tych środków przyjmuje się w
wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z
uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych
tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia
ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich
zużycia.
9.
Jeżeli podatnik nie może ustalić kosztu wytworzenia, o
którym mowa w ust. 4, wartość początkową
środków trwałych ustala się w wysokości
określonej z uwzględnieniem cen rynkowych, o których
mowa w ust. 8, przez biegłego, powołanego przez podatnika.
10.
Podatnicy mogą ustalić wartość początkową
budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych: wynajmowanych,
wydzierżawianych albo używanych przez właściciela
na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,
przyjmując w każdym roku podatkowym wartość
stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej,
wydzierżawianej lub używanej przez właściciela
powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł,
przy czym za powierzchnię użytkową uważa się
powierzchnię przyjętą dla celów podatku od
nieruchomości.
11.
W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność
podatnika, wartość początkową tego składnika
ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej
pozostaje udział podatnika we własności tego składnika
majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników
majątku stanowiących wspólność majątkową
małżonków, chyba że małżonkowie
wykorzystują składnik majątku w działalności
gospodarczej prowadzonej odrębnie.
12.
W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo
podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych
przepisów - wartość początkową środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala
się w wysokości wartości początkowej określonej
w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej,
podzielonego albo połączonego. Zasadę tę stosuje
się odpowiednio do spółek niebędących
osobami prawnymi.
13.
Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie:
1)
podjęcia działalności przez podmiot po przerwie
trwającej nie dłużej niż 3 lata,
2)
zmiany formy prawnej prowadzonej działalności, polegającej
na połączeniu lub podziale dotychczasowych podmiotów
albo zmianie wspólników spółki niebędącej
osobą prawną,
3)
(uchylony),
4)
(uchylony),
5)
zmiany działalności wykonywanej samodzielnie przez jednego
z małżonków na działalność wykonywaną
samodzielnie przez drugiego z małżonków
-
jeżeli przed przerwą lub zmianą składniki majątku
były wprowadzone do ewidencji (wykazu).
13a.
137
Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w przypadku
kontynuowania działalności po zmarłym przedsiębiorcy
przez przedsiębiorstwo w spadku.
14.
W razie nabycia w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego
korzystania przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
łączną wartość początkową nabytych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych stanowi:
1)
suma ich wartości rynkowej w przypadku wystąpienia
dodatniej wartości firmy, ustalonej zgodnie z ust. 2;
2)
różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z
ust. 3 i 5, a wartością składników majątkowych
niebędących środkami trwałymi ani wartościami
niematerialnymi i prawnymi, w przypadku niewystąpienia dodatniej
wartości firmy.
14a.
Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie nabycia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w
drodze wkładu niepieniężnego.
14b.
W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej
lub spółki środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio
zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki
jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanej części, przepis ust. 12 stosuje się
odpowiednio.
14c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki, środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przepis
ust. 12 stosuje się odpowiednio.
15.
W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
w drodze spadku lub darowizny, łączną wartość
początkową nabytych środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych stanowi suma ich wartości
rynkowej, nie wyższa jednak od różnicy pomiędzy
wartością tego przedsiębiorstwa albo jego
zorganizowaną częścią a wartością
składników mienia, niebędących środkami
trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi,
określoną dla celów podatku od spadków i
darowizn.
16.
Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, zgodnie z ust. 1 pkt 3-5 oraz ust. 2, 8, 9, 14 i 15,
przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
17.
Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku
przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji,
wartość początkową tych środków,
ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się
o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o
wydatki na nabycie części składowych lub
peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza
10 000 zł. Środki trwałe uważa się za
ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę,
rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację
w danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i wydatki te
powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do
wartości z dnia przyjęcia środków trwałych
do używania, mierzonej w szczególności okresem
używania, zdolnością wytwórczą, jakością
produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków
trwałych i kosztami ich eksploatacji.
18.
Wartość początkową praw majątkowych, w tym
licencji i autorskich praw majątkowych, stanowi cena nabycia
tych praw; jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z
umowy licencyjnej albo z umowy o przeniesienie innych praw
majątkowych jest uzależnione od wysokości przychodów
z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę
- przy ustalaniu wartości początkowej praw majątkowych,
w tym licencji, nie uwzględnia się tej części
wynagrodzenia.
19.
(uchylony).
20.
W razie trwałego odłączenia od danego środka
trwałego części składowej lub peryferyjnej
wartość początkową tego środka zmniejsza
się, od następnego miesiąca po odłączeniu, o
różnicę między ceną nabycia (kosztem
wytworzenia) odłączonej części a przypadającą
na nią, w okresie połączenia, sumą odpisów
amortyzacyjnych obliczoną przy zastosowaniu metody amortyzacji i
stawki amortyzacyjnej stosowanej przy obliczaniu odpisów
amortyzacyjnych tego środka trwałego.
21.
Jeżeli odłączona część zostanie
następnie przyłączona do innego środka trwałego,
w miesiącu połączenia zwiększa się wartość
początkową tego innego środka o różnicę,
o której mowa w ust. 20.
22.
Przepis ust. 12 ma zastosowanie, jeżeli z odrębnych
przepisów
wynika, że podmiot powstały w wyniku zmiany formy prawnej,
podziału albo połączenia lub podmiot istniejący,
do którego przeniesiono w wyniku wydzielenia część
majątku podmiotu dzielonego, wstępuje we wszelkie prawa i
obowiązki podmiotu o zmienionej formie prawnej, połączonego
albo podzielonego.
Art.
22h. [Metoda liniowa amortyzacji]
1.
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się:
1)
od wartości początkowej środków trwałych
lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem
art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego
po miesiącu, w którym ten środek lub wartość
wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem art. 22e, do
końca tego miesiąca, w którym następuje
zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością
początkową lub w którym postawiono je w stan
likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów
amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których,
zgodnie z art. 23 ust. 1, nie uważa się za koszty uzyskania
przychodów;
2)
od zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w
budowie, o którym mowa w art. 22a ust. 2 pkt 4, począwszy
od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,
w którym armator poniósł wydatki (w tym dokonał
wpłat zaliczek) na budowę taboru w wysokości co
najmniej 10% wartości kontraktowej odrębnie dla każdego
obiektu tego taboru; wartość kontraktową, o której
mowa w niniejszym punkcie, ustala się na dzień zawarcia
umowy na budowę danego obiektu;
3)
od używanych sezonowo środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych w okresie ich
wykorzystywania; w tym przypadku wysokość odpisu
miesięcznego ustala się przez podzielenie rocznej kwoty
odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w
sezonie albo przez 12 miesięcy w roku;
4)
od ujawnionych środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych nieobjętych dotychczas ewidencją,
począwszy od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym te środki lub wartości zostały
wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych.
2.
Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł, dokonują
wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i-22k dla
poszczególnych środków trwałych przed
rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje
się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.
3.
Podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału
albo połączenia podmiotów, o których mowa w
art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych
z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów
oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez
podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony,
z uwzględnieniem art. 22i ust. 2-7.
3a.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w
drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki
majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego
były wprowadzone do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego
taki wkład.
3b.
W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej
lub spółki środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio
zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki
jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanej części, przepis ust. 3 stosuje się
odpowiednio.
3c.
W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki, środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przepis
ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3d.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku określonym
w art. 22g ust. 1 pkt 4 lit. a.
3e.
138
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku
kontynuowania działalności po zmarłym przedsiębiorcy
przez przedsiębiorstwo w spadku.
4.
Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w
równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co
kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego, z
uwzględnieniem art. 22i. Suma odpisów amortyzacyjnych od
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym
środki te zostały wprowadzone do ewidencji, nie może
przekroczyć wartości tych odpisów przypadających
za okres od wprowadzenia ich do ewidencji (wykazu) do końca tego
roku podatkowego.
Art.
22i. [Stawki amortyzacyjne dla środków trwałych]
1.
Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych,
z zastrzeżeniem art. 22j-22ł, dokonuje się przy
zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek
amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
1.
2.
Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki
podwyższać:
1)
dla budynków i budowli używanych w warunkach:
a)
pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników
nie wyższych niż 1,2,
b)
złych - przy zastosowaniu współczynników nie
wyższych niż 1,4;
2)
dla maszyn, urządzeń i środków transportu, z
wyjątkiem morskiego taboru pływającego, używanych
bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych
albo wymagających szczególnej sprawności technicznej
- przy zastosowaniu w tym okresie współczynników
nie wyższych niż 1,4;
3)
139
dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8
Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu - przy
zastosowaniu współczynników nie wyższych niż
2,0.
3.
W razie wystąpienia bądź ustania warunków
uzasadniających podwyższenie stawek, o których mowa
w ust. 2 pkt 1 i 2, stawki te ulegają podwyższeniu lub
obniżeniu od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zaistniały okoliczności uzasadniające
te zmiany.
4.
Podatnicy mogą podwyższać stawki dla środków
trwałych wymienionych w ust. 2 pkt 3 bądź rezygnować
z ich stosowania począwszy od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym środki te zostały
wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego
następnego roku podatkowego.
5.
Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek
amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków
trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od
miesiąca, w którym środki te zostały
wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego
następnego roku podatkowego.
6.
W przypadku podwyższenia stawek amortyzacyjnych, podanych w
Wykazie stawek amortyzacyjnych przy zastosowaniu współczynników
określonych w ust. 2, należy dla poszczególnych
środków trwałych stosować jeden wybrany
współczynnik, przez który mnoży się
stawkę amortyzacyjną właściwą dla danego
środka trwałego, przyjętą z Wykazu stawek
amortyzacyjnych.
7.
Wyjaśnienia dotyczące warunków używania
budynków i budowli, określenia szczególnej
sprawności technicznej maszyn, urządzeń i środków
transportu oraz maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu
postępowi technicznemu, o których mowa w ust. 2, zawarte
są w objaśnieniach do Wykazu stawek amortyzacyjnych.
Art.
22j. [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie]
1.
Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie
ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych
środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do
ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może
być krótszy niż:
1)
dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8
Klasyfikacji:
a)
24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie
przekracza 25 000 zł,
b)
36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest
wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł,
c)
60 miesięcy - w pozostałych przypadkach;
2)
dla środków transportu, w tym samochodów osobowych
- 30 miesięcy;
3)
dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w
pkt 4 - 10 lat, z wyjątkiem:
a)
trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych
wymienionych w rodzaju 103 Klasyfikacji i innych budynków
niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji, trwale
związanych z gruntem,
b)
kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m3,
domków kempingowych i budynków zastępczych
-
dla których okres amortyzacji - nie może być krótszy
niż 3 lata;
4)
dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których
stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5% - 40
lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które
upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do
używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może
być krótszy niż 10 lat.
2.
Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2,
uznaje się za:
1)
używane - jeżeli podatnik udowodni, że przed ich
nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy,
lub
2)
ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki
poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co
najmniej 20% wartości początkowej.
3.
Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje
się za:
1)
używane - jeżeli podatnik wykaże, że przed ich
nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 60
miesięcy, lub
2)
ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki
poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej
30% wartości początkowej.
4.
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne
dla przyjętych do używania inwestycji w obcych środkach
trwałych, z tym że dla:
1)
inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach - okres
amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat;
2)
inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż
wymienione w pkt 1 - okres amortyzacji ustala się według
zasad określonych w ust. 1 pkt 1 i 2.
5.
(uchylony).
6.
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne
dla wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji:
1)
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
2)
platform wiertniczych lub produkcyjnych
-
z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy
niż 60 miesięcy.
Art.
22k. [Metoda degresywna amortyzacji]
1.
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości
początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6
i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem
samochodów osobowych, w pierwszym podatkowym roku ich używania
przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych
podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik
nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych
od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe
odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich
używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym
tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być
niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu
metody określonej w art. 22i ust. 1, podatnicy dokonują
dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22i.
2.
W przypadku używania środków trwałych,
określonych w ust. 1, w zakładzie danego podatnika
położonym na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu
wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej
recesją i degradacją społeczną, których
wykaz na podstawie odrębnych przepisów ustala Rada
Ministrów - stawki podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych
można podwyższyć przy zastosowaniu współczynników
nie wyższych niż 3,0, dokonując obliczenia odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1.
3.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego:
1)
gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa w
ust. 2, lub
2)
podatnik przestanie mieć siedzibę na terenie gminy, o
której mowa w ust. 2
-
podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone
stawki amortyzacyjne.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli
prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem
ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8
Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w
roku podatkowym, w którym środki te zostały
wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości
kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów
amortyzacyjnych.
8.
Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o
których mowa w ust. 7, nie wcześniej niż w miesiącu,
w którym środki trwałe zostały wprowadzone do
ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, lub stosować zasady określone w
art. 22h ust. 4. Od następnego roku podatkowego podatnicy
dokonują odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ust. 1 lub
art. 22i; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w
pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1, nie może
przekroczyć wartości początkowej tych środków
trwałych.
9.
Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie
uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od
nieprzekraczającej 10 000 zł wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.
10.
Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis
udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w
bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
11.
Przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego
prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku
rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie
dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego
rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność
gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki
niebędącej osobą prawną lub działalność
taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli
między małżonkami istniała w tym czasie wspólność
majątkowa.
12.
Przeliczenia na złote kwoty, o której mowa w ust. 7,
dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym
wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie,
w zaokrągleniu do 1000 zł.
13.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną
kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w
ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów
przypadających zgodnie z art. 8 na wspólników tej
spółki.
14.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą
mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych
od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków
trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji w roku
podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone
do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł
obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na
poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art.
22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.
15.
Przepis ust. 14 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
wartość początkowa jednego środka trwałego,
o którym mowa w ust. 14, nabytego w roku podatkowym, wynosi co
najmniej 10 000 zł lub
2)
łączna wartość początkowa co najmniej dwóch
środków trwałych, o których mowa w ust. 14,
nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł, a
wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500
zł.
16.
Kwotę jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o której mowa
w ust. 14, pomniejsza się o wysokość zaliczonej do
kosztów uzyskania przychodów wpłaty na poczet
nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 22
ust. 1s.
17.
W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 2, kwotę
jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o której mowa w ust. 14,
pomniejsza się o kwotę odpisów amortyzacyjnych
dokonanych przez podatnika od środków trwałych, o
których mowa w ust. 14.
18.
Do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych,
o których mowa w ust. 14, stosuje się odpowiednio przepis
ust. 8, z tym że suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych
i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której
mowa w art. 22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania
przychodów, nie może przekroczyć wartości
początkowej tych środków trwałych.
19.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną
kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w
ust. 14, odnosi się do łącznej wartości odpisów
przypadających zgodnie z art. 8 na wspólników tej
spółki.
20.
Jeżeli w związku z nabyciem środka trwałego
podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego,
o którym mowa w ust. 7 i 14, to dokonuje on odpisu
amortyzacyjnego na podstawie ust. 7 albo 14.
21.
Jeżeli podatnik zaliczył do kosztów uzyskania
przychodów wpłatę na poczet nabycia środka
trwałego, o której mowa w art. 22 ust. 1s, a następnie:
1)
przed nabyciem środka trwałego, o którym mowa w ust.
14:
a)
zlikwidował działalność gospodarczą albo
b)
zmienił formę opodatkowania na zryczałtowaną
formę opodatkowania określoną odpowiednio w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z
dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych, albo
2)
po nabyciu środka trwałego, o którym mowa w ust. 14:
a)
nie dokonał jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środka
trwałego lub
b)
zbył odpłatnie środek trwały
-
jest obowiązany do zwiększenia przychodów o wpłatę
na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w
art. 22 ust. 1s, odpowiednio na ostatni dzień prowadzenia
działalności przed jej likwidacją, na ostatni dzień
prowadzenia działalności przed zmianą formy
opodatkowania, na dzień, w którym podatnik dokonał
pierwszego odpisu na podstawie ust. 1 lub art. 22i, albo na dzień
odpłatnego zbycia środka trwałego.
Art.
22l. [Amortyzacja transportu taboru morskiego w budowie]
1.
Odpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w
budowie, wymienionego w art. 22a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w
ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych
określonych dla taboru pływającego w Wykazie stawek
amortyzacyjnych.
2.
Podstawę obliczenia odpisów amortyzacyjnych od obiektów
taboru wymienionych w ust. 1 stanowi część wartości
kontraktowej, o której mowa w art. 22h ust. 1 pkt 2,
powiększona o kolejne wydatki (zaliczki), ponoszone na budowę
danego obiektu; wydatki te zwiększają sukcesywnie podstawę
dokonywania odpisów amortyzacyjnych w miesiącu
następującym po miesiącu ich poniesienia.
3.
Odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 1,
dokonuje się do końca miesiąca, w którym dany
obiekt taboru został przyjęty do używania; jeżeli
nie dojdzie do zawarcia umowy przenoszącej na armatora własność
zamawianego taboru, armator jest obowiązany zmniejszyć
koszty uzyskania przychodów o dokonane odpisy amortyzacyjne,
obliczone zgodnie z ust. 1 i 2, w miesiącu, w którym
odstąpiono od umowy.
4.
Odpisów amortyzacyjnych od przyjętego do używania
taboru morskiego dokonuje się zgodnie z art. 22i. Suma odpisów
amortyzacyjnych dokonanych zgodnie z art. 22i i odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 2, nie może
przekroczyć wartości początkowej danego obiektu taboru
transportu morskiego.
Art.
22ł. [Składniki majątku oddane do odpłatnego
korzystania]
1.
Od środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego
korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów
o komercjalizacji i prywatyzacji, jeżeli z tych umów
wynika prawo zakupu tych środków albo wartości przez
korzystającego za cenę ustaloną w umowach, podatnicy
dokonują odpisów amortyzacyjnych na zasadach określonych
w art. 22h ust. 1. Stawki amortyzacyjne, z uwzględnieniem art.
22i i 22m, ustala się w proporcji do okresu wynikającego z
umowy, z wyjątkiem środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych o krótszym okresie
amortyzacji niż okres trwania umowy.
2.
W razie nabycia środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego korzystania
na podstawie umów, o których mowa w ust. 1, przed
upływem okresu, na jaki została zawarta umowa, podatnicy
dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych od tych środków
i wartości, kontynuując stosowanie zasad i stawek,
określonych w ust. 1.
3.
W razie przedłużenia okresu obowiązywania umowy
zawartej na podstawie przepisów,
o których mowa w ust. 1, stawki odpisów amortyzacyjnych
ulegają obniżeniu proporcjonalnie do okresu przedłużenia
okresu obowiązywania umowy, z wyjątkiem środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o okresie
amortyzacji krótszym niż okres obowiązywania umowy;
zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do stawek odpisów
amortyzacyjnych, dokonywanych od następnego miesiąca po
miesiącu, w którym zmieniono umowę.
4.
Od środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, przekazanych do używania na
podstawie innych umów niż wymienione w ust. 1, odpisów
amortyzacyjnych od tych składników dokonują
odpowiednio finansujący lub korzystający na zasadach
określonych w art. 22h-22k i art. 22m, z uwzględnieniem
przepisów rozdziału 4a.
5.
Jeżeli umowy inne niż wymienione w ust. 1 dotyczą
środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6
Klasyfikacji i zostały zawarte na okres co najmniej 60 miesięcy
oraz zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów
amortyzacyjnych dokonuje korzystający, podatnik może
stosować zasady określone w ust. 1-3.
6.
Jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a:
1)
odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający albo
2)
finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów
amortyzacyjnych
-
oraz nastąpi zmiana, wygaśnięcie lub rozwiązanie
umów, o których mowa w ust. 4 lub 5, i w związku z
tym nie zostanie przeniesiona na korzystającego własność
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych, właściciel przejmując te składniki
majątku określa ich wartość początkową,
zgodnie z art. 22g, przed zawarciem pierwszej umowy leasingu,
pomniejszoną o spłatę wartości początkowej,
o której mowa w art. 23a pkt 7, oraz o sumę dokonanych
przez siebie odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w
art. 22h ust. 1 pkt 1.
Art.
22m. [Okresy amortyzacji dla wartości niematerialnych i
prawnych]
1.
Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 22ł ust. 1-3, okres
dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości
niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż:
1)
od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw
autorskich - 24 miesiące;
2)
od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję
programów radiowych i telewizyjnych - 24 miesiące;
3)
od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych -
12 miesięcy;
4)
od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60
miesięcy.
2.
Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw
majątkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, jest krótszy
od okresu ustalonego w tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać
odpisów amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.
3.
Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych
wartości niematerialnych i prawnych na cały okres
amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów
amortyzacyjnych.
4.
Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego
spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego,
spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa
do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w
wysokości 2,5%; przy ustalaniu wartości początkowej
tych praw podatnicy mogą stosować zasadę określoną
w art. 22g ust. 10, z tym że wówczas roczna stawka
amortyzacyjna wynosi 1,5%.
Art.
22n. [Ewidencja składników majątku]
1.
Podatnicy prowadzący, zgodnie z przepisami
o rachunkowości, księgi rachunkowe są obowiązani
do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych
do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z
art. 22a-22m.
2.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów
i rozchodów są obowiązani do prowadzenia ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, zawierającej, z zastrzeżeniem ust. 3, co
najmniej:
1)
liczbę porządkową;
2)
datę nabycia;
3)
datę przyjęcia do używania;
4)
określenie dokumentu stwierdzającego nabycie;
5)
określenie środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej;
6)
symbol Klasyfikacji Środków Trwałych;
7)
wartość początkową;
8)
stawkę amortyzacyjną;
9)
kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco
za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy
składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do
ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i
ponownie wprowadzony;
10)
zaktualizowaną wartość początkową;
11)
zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych;
12)
wartość ulepszenia zwiększającą wartość
początkową;
13)
datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
3.
Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne,
lokale mieszkalne i własnościowe spółdzielcze
prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do
lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej, których wartość początkową
ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10.
4.
Zapisów dotyczących środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w
ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do
używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się
za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art.
22h ust. 1 pkt 4.
5.
W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając
ewidencję, o której mowa w ust. 2, uwzględniają
w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania
w formie zryczałtowanego podatku dochodowego, podatku tonażowego
lub zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej
produkcji, o którym mowa w ustawie
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych.
6.
W razie braku ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych dokonywane odpisy
amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Art.
22o. [Delegacja ustawowa]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określa, w drodze rozporządzenia, tryb i terminy
aktualizacji wyceny środków trwałych, o których
mowa w art. 22a, wartości początkowej składników
majątku, o której mowa w art. 22d ust. 1, kwoty
określonej w art. 22g ust. 10 do obliczenia wartości
początkowej budynków mieszkalnych lub lokali
mieszkalnych, jednostkowej ceny nabycia części składowych
i peryferyjnych, o których mowa w art. 22g ust. 17, oraz
wartości początkowej środków trwałych, o
której mowa w art. 22j ust. 1 pkt 1 lit. a i b, jeżeli
wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych w
okresie trzech kwartałów w roku poprzedzającym rok
podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku ubiegłego
przekroczy 10%.
2.
Wskaźniki wzrostu cen nakładów inwestycyjnych
ogłasza Prezes Głównego Urzędu Statystycznego w
odstępach kwartalnych.
Art.
22p. [Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu
kwot transakcji dokonanych z naruszeniem obowiązku rozliczeń
za pośrednictwem rachunku płatniczego]
1.
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność
gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania
przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność
dotycząca transakcji określonej w art.
19
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
2.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów
kosztu w tej części, w jakiej płatność
dotycząca transakcji określonej w art.
19
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego,
podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność
gospodarczą:
1)
zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
2)
w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów
uzyskania przychodów - zwiększają przychody
-
w miesiącu, w którym została dokonana płatność
bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:
1)
nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo
nabycia wartości niematerialnych i prawnych;
2)
dokonania płatności:
a)
po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
b)
po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę
opodatkowania określoną w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
– z
tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów
lub zwiększenie przychodów następuje za rok
podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej
działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok
podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy
opodatkowania.
Art.
23. [Wyłączenia od kosztów uzyskania
przychodów]
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na:
a)
nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania
gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie
gruntów,
b)
nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż
wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących
w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych
części,
c)
ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z
art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków
trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów
amortyzacyjnych
-
wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami,
pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których
mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania
przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego
zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz
gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności
gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia
składników majątku związanych z działalnością
gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez
względu na czas ich poniesienia;
2)
(uchylony);
3)
(uchylony);
4)
140
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego,
dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w
części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej
kwotę:
a)
225 000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego
pojazdem elektrycznym w rozumieniu art.
2 pkt 12
ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach
alternatywnych (Dz. U. poz. 317 i 1356),
b)
150 000 zł - w przypadku pozostałych samochodów
osobowych;
5)
strat w środkach trwałych oraz wartościach
niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą
odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.
1 pkt 1;
6)
strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych
środków trwałych, jeżeli środki te
utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany
rodzaju działalności;
6a)
141
strat w środkach trwałych oraz wartościach
niematerialnych i prawnych, jeżeli te środki lub wartości
zostały przeniesione poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w
sposób określony w art. 30da;
7)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze
tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania przychodów są
jednak:
a)
podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek
lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów
określają odrębne ustawy,
b)
odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają
koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki
pieniężne stanowiące równowartość
tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone
na rachunek Funduszu;
8)
wydatków na:
a)
spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem
skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów), z
tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na
spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka
(kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli:
– pożyczkobiorca
(kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki
(kredytu) zwraca kwotę kapitału większą niż
kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy
pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej
pożyczki (kredytu),
– pożyczkodawca
(kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące
spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty
udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy
pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą
zwróconego kapitału,
b)
spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu
udzielonych gwarancji i poręczeń,
c)
umorzenie kapitałów pozostających w związku z
utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła
przychodów;
9)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez
podatnika w źródło przychodów;
9a)
odsetek od udziału kapitałowego wspólnika spółki
niebędącej osobą prawną;
10)
142
wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka
i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności
w formie spółki niebędącej osobą prawną
- także małżonków i małoletnich dzieci
wspólników tej spółki; kosztem uzyskania
przychodów jest jednak wynagrodzenie małżonka
podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku
prowadzenia działalności w formie spółki
niebędącej osobą prawną - także małżonków
i małoletnich dzieci wspólników tej spółki,
należne z tytułów określonych w art. 12 ust. 1,
art. 13 pkt 2, 8 i 9 lub z tytułu odbywania praktyk
absolwenckich, o których mowa w ustawie
z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1244), z zastrzeżeniem pkt 55 i art. 22 ust. 6ba;
10a)
143
wartości pracy osób, o których mowa w art. 3
ustawy o zarządzie sukcesyjnym, na rzecz przedsiębiorstwa w
spadku;
11)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania
przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia
produktów spożywczych, o których mowa w art.
43 ust. 1 pkt 16
ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na
rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów
ustawy
o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem
wyłącznie na cele działalności charytatywnej
prowadzonej przez te organizacje;
12)
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn;
13)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy
pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej
przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki
ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków
pracy;
14)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem
zobowiązań;
15)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu
karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia
oraz odsetek od tych grzywien i kar;
16)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań
z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów
nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie
bezpieczeństwa i higieny pracy;
16a)
dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art.
17 ust. 2
ustawy z dnia 11 maja 2001 r. o obowiązkach przedsiębiorców
w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie
produktowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1478, z 2017 r. poz. 2056 oraz z
2018 r. poz. 650), z tym że kosztem uzyskania przychodów
jest poniesiona opłata produktowa, o której mowa w art.
12 ust. 2
tej ustawy;
16b)
dodatkowej opłaty za brak sieci zbierania pojazdów, o
której mowa w art.
17 ust. 2
ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów
wycofanych z eksploatacji (Dz. U. z 2018 r. poz. 578), z tym że
kosztem uzyskania przychodów są poniesione opłaty, o
których mowa w art.
14 ust. 1
oraz art.
28a ust. 1
tej ustawy, z wyłączeniem połowy opłaty ustalonej
zgodnie z art.
28a ust. 4
tej ustawy;
16c)
dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art.
77 ust. 2
ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zużytym sprzęcie
elektrycznym i elektronicznym (Dz. U. poz. 1688, z 2017 r. poz. 2056
oraz z 2018 r. poz. 650), z tym że kosztem uzyskania przychodów
jest poniesiona opłata, o której mowa w art.
72 ust. 2
tej ustawy;
16d)
dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art.
42 ust. 2
ustawy z dnia 24 kwietnia 2009 r. o bateriach i akumulatorach (Dz. U.
z 2016 r. poz. 1803 oraz z 2018 r. poz. 650), z tym że kosztem
uzyskania przychodów są poniesione wydatki, o których
mowa w art. 37 ust. 4, oraz poniesione opłaty, o których
mowa w art.
38 ust. 2
tej ustawy;
16e)
dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art.
37 ust. 2
ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami
opakowaniowymi (Dz. U. z 2018 r. poz. 150 i 650), z tym że
kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata
produktowa, o której mowa w art.
34 ust. 2
tej ustawy;
17)
wierzytelności odpisanych jako przedawnione;
18)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat
należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
19)
kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych
towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki
w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu
wad towarów albo wykonanych robót i usług;
20)
wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z
wyjątkiem wierzytelności lub ich części, które
uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako
przychody należne i których nieściągalność
została udokumentowana w sposób określony w ust. 2;
21)
odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania
przychodów są odpisy aktualizujące wartość
należności, określone w ustawie
o rachunkowości, od tej części należności,
która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do
przychodów należnych, a ich nieściągalność
została uprawdopodobniona na podstawie ust. 3;
22)
rezerw, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar
kosztów nie wynika z odrębnych ustaw; nie są jednak
kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z
ustawą
o rachunkowości;
23)
kosztów reprezentacji, w szczególności
poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności
oraz napojów, w tym alkoholowych;
24)
(uchylony);
25)
(uchylony);
26)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź
niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie,
wynikającym z przepisów
o gospodarce nieruchomościami;
27)
udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek;
28)
(uchylony);
29)
wpłat, o których mowa w art.
21 ust. 1
i w art.
23
ustawy o rehabilitacji zawodowej;
30)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność
podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem:
a)
wpłat podatników prowadzących działalność
gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i
rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,
b)
144
składek na rzecz organizacji zrzeszających
przedsiębiorców i pracodawców, działających
na podstawie odrębnych ustaw
- do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty odpowiadającej 0,25% kwoty wynagrodzeń
wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących
podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;
jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych
wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów
uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może
przekroczyć kwoty 250 zł;
31)
kosztów uzyskania przychodów ze źródeł
przychodów znajdujących się na obszarze
Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z
tych źródeł w ogóle nie podlegają
opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego;
32)
naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od
zobowiązań, w tym również od pożyczek
(kredytów);
33)
odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek
(kredytów) zwiększających koszty inwestycji w
okresie realizacji tych inwestycji;
34)
strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym w sposób
określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, z wyjątkiem
wierzytelności lub jej części, które uprzednio
na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychód
należny - do wysokości uprzednio zarachowanej jako przychód
należny;
34a)
145
strat w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z
nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu wierzytelności;
34b)
146
wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli
wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez
podatnika lub spółkę niebędącą osobą
prawną, w której podatnik jest wspólnikiem - w
części przekraczającej przychód uzyskany przez
podatnika z tego uprzedniego lub pierwszego zbycia;
35)
(uchylony);
36)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu
używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej
działalności:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy
zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę
ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu
pojazdu,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość
miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w
wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr
przebiegu pojazdu,
określonych
w odrębnych przepisach
wydanych przez właściwego ministra;
37)
147
składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz
Pracy, Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób
Niepełnosprawnych i inne fundusze celowe utworzone na podstawie
odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłaconych w
gotówce lub papierach wartościowych z dochodu po
opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
37a)
148
wpłat dokonywanych do pracowniczych planów
kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych
planach kapitałowych - od nagród i premii wypłaconych
z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
38)
149
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów
albo wkładów w spółdzielni, udziałów
(akcji) oraz papierów wartościowych, a także
wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w
funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem
uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów
w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów
wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta
papierów wartościowych, a także z odkupienia albo
umorzenia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych,
z zastrzeżeniem ust. 3e;
38a)
wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów
finansowych - do czasu realizacji praw wynikających z tych
instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających
z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia - o ile
wydatki te, stosownie do art. 22g ust. 3 i 4, nie powiększają
wartości początkowej środka trwałego oraz
wartości niematerialnych i prawnych;
38b)
150
zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który
nabyto papiery wartościowe, udziały (akcje), udziały w
spółdzielni lub pochodne instrumenty finansowe,
przypadających proporcjonalnie na tę część
kredytu, która nie została wydatkowana na nabycie tych
papierów wartościowych, udziałów (akcji),
udziałów w spółdzielni lub pochodnych
instrumentów finansowych;
38c)
wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub
objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce
nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te
stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku
odpłatnego zbycia lub umorzenia otrzymanych za nie udziałów
(akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt
38 i art. 22 ust. 1f;
38d)
151
poniesionych wydatków związanych z zamianą
waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną;
39)
(uchylony);
40)
umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane
z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub postępowaniem
upadłościowym;
41)
umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności
lub jej części, które uprzednio na podstawie art. 14
zostały zarachowane jako przychody należne - do wysokości
zarachowanej jako przychód należny;
42)
wydatków pracodawcy na działalność socjalną,
o której mowa w przepisach
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem
uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe
wypłacone zgodnie z przepisami
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz
koszty, o których mowa w art. 22 ust. 1p pkt 2;
43)
podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem
uzyskania przychodów:
a)
podatek naliczony:
– jeżeli
podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub
nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży
towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku
od towarów i usług,
– w
tej części, w której zgodnie z przepisami
o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje
obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów
i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i
usług nie powiększa wartości środka trwałego
lub wartości niematerialnej i prawnej,
b)
podatek należny:
– w
przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku
naliczonego w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania
przychodów nie jest jednak podatek należny w części
przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów
i usług, która mogłaby stanowić podatek
naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i
usług,
– w
przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów
lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy,
obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
– od
nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z
odrębnymi przepisami,
w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest
uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług
od przekazującego w określonej ilości lub wartości,
c)
kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w
wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, podlegających
amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub dotycząca innych rzeczy
lub praw niebędących środkami trwałymi lub
wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej
amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty
powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z
przepisami ustawy
o podatku od towarów i usług;
44)
strat powstałych w wyniku nieobjętych zwolnieniem od
podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz
podatku akcyzowego od tych ubytków;
45)
odpisów z tytułu zużycia środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od
tej części ich wartości, która odpowiada
poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym
zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i
prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym
albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
45a)
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych:
a)
nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze
spadku, jeżeli:
– nabycie
to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania
rzeczy lub praw lub
– dochód
z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
– nabycie
to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn,
lub
– nabycie
to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych
przepisów
zaniechano poboru podatku,
b)
jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz
niezaliczone do środków trwałych albo wartości
niematerialnych i prawnych,
c)
oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w
których składniki te były oddane do nieodpłatnego
używania;
45b)
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki
niebędącej osobą prawną w postaci wkładu
niepieniężnego, stanowiących równowartość
uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie
przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how);
45c)
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w
art. 22b ust. 1 pkt 4-7, jeżeli uprzednio te prawa lub wartości
były przez podatnika lub spółkę niebędącą
osobą prawną, której jest wspólnikiem, nabyte
lub wytworzone a następnie zbyte - w części
przekraczającej przychód uzyskany przez podatnika z ich
uprzedniego zbycia;
46)
152
poniesionych wydatków z tytułu kosztów
używania, stanowiącego własność podatnika
prowadzącego działalność gospodarczą,
samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku,
o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na
ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w
wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów
pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany
również do celów związanych z działalnością
gospodarczą prowadzoną przez podatnika;
46a)
153
25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36,
z tytułu kosztów używania samochodu osobowego,
innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej
przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli
samochód osobowy jest wykorzystywany również do
celów niezwiązanych z działalnością
gospodarczą prowadzoną przez podatnika;
47)
154
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż
określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich
część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota
150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej
dla celów ubezpieczenia;
47a)
155
dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających
z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu,
dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem
opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu
osobowego, w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł
pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego
przedmiotem tej umowy;
48)
strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów
oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli
samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;
49)
wydatków poniesionych na zakup zużywających się
stopniowo rzeczowych składników majątku
przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi
przepisami
do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że
składniki te nie są wykorzystywane dla celów
prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą
celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób,
albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą
przedsiębiorstwa;
50)
opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi
przepisami
podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów
jednostek samorządu terytorialnego;
51)
kosztów utrzymania zakładowych obiektów
socjalnych, w części pokrytej ze środków
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
52)
wartości diet z tytułu podróży służbowych
osób prowadzących działalność gospodarczą
i osób z nimi współpracujących - w części
przekraczającej wysokość diet przysługujących
pracownikom, określoną w odrębnych przepisach
wydanych przez właściwego ministra;
53)
(uchylony);
54)
strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych
przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z
niewykonaniem umowy;
55)
156
niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do
dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności
z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13
pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18, świadczeń pieniężnych
z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa
w ustawie
z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1244) świadczeń pieniężnych z tytułu
odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a
ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, a także
zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego wypłacanych przez zakład pracy, z
zastrzeżeniem art. 22 ust. 6ba;
55a)
nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
składek, z zastrzeżeniem pkt 37 oraz art. 22 ust. 6bb,
określonych w ustawie
z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych, w części finansowanej przez płatnika
składek;
55aa)
157
niedokonanych wpłat do pracowniczych planów
kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych
planach kapitałowych, w części finansowanej przez
podmiot zatrudniający, z zastrzeżeniem pkt 37a;
55b)
należnych, wypłaconych, dokonanych lub postawionych do
dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności
z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt
2, 5 i 7-9 cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia
pracy lub wykonywania osobiście działalności na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego,
wymaganego na podstawie odrębnych przepisów,
dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, a także składek z tytułu
tych należności w części finansowanej przez
płatnika składek oraz zasiłków pieniężnych
z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład
pracy temu cudzoziemcowi;
56)
158
wydatków i kosztów bezpośrednio
sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i
137;
57)
składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu
zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz
pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących
ryzyka, o którym mowa w dziale I w grupach 1, 3 i 5 oraz w
dziale II w grupach 1 i 2 załącznika
do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności
ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 999 i
1000), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie
jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub
odnowiono, wyklucza:
a)
wypłatę kwoty stanowiącej wartość
odstąpienia od umowy,
b)
możliwość zaciągania zobowiązań pod
zastaw praw wynikających z umowy,
c)
wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w
umowie;
58)
składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku
podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych;
59)
dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń
Społecznych na podstawie przepisów
o systemie ubezpieczeń społecznych;
60)
(uchylony);
61)
poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy,
praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności,
które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy, w szczególności w związku z popełnieniem
przestępstwa określonego w art.
229
ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny (Dz. U. z 2017 r. poz.
2204 oraz z 2018 r. poz. 20, 305 i 663);
62)
podatku od wydobycia niektórych kopalin;
63)
specjalnego podatku węglowodorowego;
64)
wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie
lub prawo do korzystania z praw i wartości, o których
mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4-7, nabytych lub wytworzonych przez
podatnika lub spółkę niebędącą osobą
prawną, której jest wspólnikiem, a następnie
zbytych - w części przekraczającej przychód
uzyskany przez podatnika z ich zbycia;
65)
podatku, o którym mowa w art. 30g;
66)
159
daniny solidarnościowej, o której mowa w rozdziale
6a.
2.
Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa
się te wierzytelności, których nieściągalność
została udokumentowana:
1)
postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez
wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym
przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2)
postanowieniem sądu o:
a)
oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli
majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na
zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie
na zaspokojenie tych kosztów, lub
b)
umorzeniu postępowania upadłościowego, jeżeli
zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a, lub
c)
zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
3)
protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym,
że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z
dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe
od jej kwoty.
3.
Nieściągalność wierzytelności, w przypadku
określonym w ust. 1 pkt 21, uznaje się za
uprawdopodobnioną, w szczególności gdy:
1)
dłużnik zmarł, został wykreślony z
Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona
jego upadłość albo
2)
zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został
złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu
o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie
z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, lub zostało
wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów
o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków,
albo
3)
wierzytelność została zasądzona prawomocnym
orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania
egzekucyjnego, albo
4)
wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika,
na drodze powództwa sądowego.
3a.
(uchylony).
3b.
160
W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy
leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu,
dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze została
skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji
samochodu osobowego, przepis ust. 1 pkt 46a stosuje się do tej
części opłaty, która obejmuje koszty
eksploatacji samochodu osobowego.
3c.
Przepis ust. 1 pkt 43 lit. c stosuje się odpowiednio w przypadku
zmiany prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, o której mowa w przepisach ustawy
o podatku od towarów i usług.
3d.
161
Przepis ust. 1 pkt 55a stosuje się odpowiednio, z
zastrzeżeniem ust. 1 pkt 37 oraz art. 22 ust. 6bb, do składek
na Fundusz Pracy, Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób
Niepełnosprawnych oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych.
3e.
Przepisu ust. 1 pkt 38 zdanie po średniku nie stosuje się
przy zamianie jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki
uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego z
wydzielonymi subfunduszami, dokonanej na podstawie ustawy
z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.
3f.
162
W przypadku gdy podatnik wniósł do spółki
niebędącej osobą prawną wkład niepieniężny,
a spółka niebędąca osobą prawną
uległa przekształceniu w spółkę lub
została przejęta przez spółkę, przez
wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)
spółki uważa się wydatki poniesione na nabycie
lub wytworzenie składników majątku stanowiących
przedmiot takiego wkładu, niezaliczone do kosztów
uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie.
4.
Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu
pojazdu, rozumie się przez to stawkę określoną
dla samochodów osobowych, uwzględniającą
odpowiednio pojemność silnika.
5.
163
Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36,
powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego,
udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez
podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca
tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez
podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby
podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.
5a.
164
Poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 46 i
46a, oraz kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 47a, obejmują
także podatek od towarów i usług, który
zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie
stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów
i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o
podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje
obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów
i usług.
5b.
165
Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje się do odpisów z
tytułu zużycia samochodu osobowego, jeżeli ten
samochód został oddany przez podatnika do odpłatnego
używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w
art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o
podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na
podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności
podatnika.
5c.
166
W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na
podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1,
ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się
do tej części opłaty, która stanowi spłatę
wartości samochodu osobowego.
5d.
167
W przypadku gdy umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o
podobnym charakterze została zawarta na okres krótszy niż
6 miesięcy, przez wartość samochodu, o której
mowa w ust. 1 pkt 47a, rozumie się wartość przyjętą
dla celów ubezpieczenia.
5e.
168
W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem
elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia
2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych kwota
limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, wynosi 225 000
zł.
5f.
169
W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji, o której
mowa w art.
86a ust. 4
ustawy o podatku od towarów i usług, uznaje się, że
samochód osobowy jest wykorzystywany również do
celów niezwiązanych z działalnością
gospodarczą podatnika.
5g.
170
Przepisu ust. 5f nie stosuje się, jeżeli podatnik na
podstawie przepisów ustawy
o podatku od towarów i usług nie jest obowiązany do
prowadzenia takiej ewidencji, z wyjątkiem przypadku, gdy brak
tego obowiązku wynika z art.
86a ust. 5 pkt 2 lit. a
ustawy o podatku od towarów i usług.
5h.
171
W przypadku ustalenia, że podatnik, niezgodnie ze stanem
faktycznym, nie stosował ograniczenia wynikającego z ust. 1
pkt 46a, przepis ten stosuje się od dnia rozpoczęcia
używania przez podatnika danego samochodu osobowego.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, maksymalną wysokość
wpłat dokonywanych przez przedsiębiorców,
prowadzących działalność gospodarczą w
dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji, na rzecz
Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawaną za koszt uzyskania
przychodów.
7.
Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w ust. 5, powinna
zawierać co najmniej następujące dane: nazwisko, imię
i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer
rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer
wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd),
liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę
za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia
liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km
przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
8.
Przepis ust. 1 pkt 38b stosuje się wyłącznie przy
określaniu dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 1
oraz art. 30b ust. 2 pkt 1-4.
9.
Przepisu ust. 1 pkt 45a lit. a nie stosuje się do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych
w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów
amortyzacyjnych od tych składników. W tym przypadku
stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust. 12 oraz art. 22h
ust. 3 i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15.
Rozdział
4a
Opodatkowanie
stron umowy leasingu
Art.
23a. [Definicje ustawowe]
Ilekroć
w rozdziale jest mowa o:
1)
umowie leasingu - rozumie się przez to umowę nazwaną w
kodeksie
cywilnym,
a także każdą inną umowę, na mocy której
jedna ze stron, zwana dalej "finansującym", oddaje do
odpłatnego używania albo używania i pobierania
pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej
stronie, zwanej dalej "korzystającym", podlegające
amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i
prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania
gruntów;
2)
podstawowym okresie umowy leasingu - rozumie się przez to czas
oznaczony, na jaki została zawarta ta umowa, z wyłączeniem
czasu, na który może być przedłużona lub
skrócona; w przypadku zmiany strony lub stron tej umowy
podstawowy okres umowy uważa się za zachowany, jeżeli
inne postanowienia umowy nie uległy zmianie;
3)
odpisach amortyzacyjnych - rozumie się przez to odpisy
amortyzacyjne dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami
art. 22a-22m, z uwzględnieniem art. 23;
4)
normatywnym okresie amortyzacji - rozumie się przez to w
odniesieniu do:
a)
środków trwałych - okres, w którym odpisy
amortyzacyjne, wynikające z zastosowania stawek amortyzacyjnych
określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, zrównują
się z wartością początkową środków
trwałych,
b)
wartości niematerialnych i prawnych - okres ustalony w art. 22m;
5)
rzeczywistej wartości netto - rozumie się przez to:
a)
wartość początkową środków trwałych
lub wartości niematerialnych i prawnych zaktualizowaną
zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszoną o sumę
odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.
1 pkt 1,
b)
wartość, o której mowa w art. 22ł ust. 6;
6)
hipotetycznej wartości netto - rozumie się przez to wartość
początkową określoną zgodnie z art. 22g
pomniejszoną o:
a)
odpisy amortyzacyjne obliczone według zasad określonych w
art. 22k ust. 1 z uwzględnieniem współczynnika 3 - w
odniesieniu do środków trwałych,
b)
odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie
skróconych okresów amortyzowania, o których mowa
w pkt 4 lit. b - w odniesieniu do wartości niematerialnych i
prawnych;
7)
spłacie wartości początkowej - rozumie się przez
to faktycznie otrzymaną przez finansującego w opłatach
ustalonych w umowie leasingu równowartość wartości
początkowej środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, określoną zgodnie z art. 22g, w
podstawowym okresie umowy leasingu; spłaty tej nie koryguje się
o kwotę wypłaconą korzystającemu, o której
mowa w art. 23d albo art. 23h.
Art.
23b. [Zasady opodatkowania umowy leasingu (leasing operacyjny)]
1.
Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez
korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu
używania środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych stanowią przychód
finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w
pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z
zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:
1)
umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba
wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony,
stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji,
jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające
odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne
i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat,
jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom
amortyzacyjnym nieruchomości;
2)
umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba
fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej,
została zawarta na czas oznaczony;
3)
suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w
pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i
usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej
umowy leasingu środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem
takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia
zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się
odpowiednio.
2.
Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta
ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na
podstawie:
1)
172
art.
6
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
2)
przepisów
o specjalnych strefach ekonomicznych,
3)
art.
23
i 37
ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem
zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. poz. 143, z 1998 r. poz. 1063 oraz z
1999 r. poz. 484 i 1178)
173
-
do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w
art. 23f-23h.
3.
W przypadku finansującego będącego spółką
niebędącą osobą prawną ograniczenia, o
których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników
tych spółek.
Art.
23c. [Wykup przedmiotu leasingu]
Jeżeli
po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której
mowa w art. 23b ust. 1, finansujący przenosi na korzystającego
własność środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, będących
przedmiotem tej umowy:
1)
przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych jest ich wartość
wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli
jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych, przychód ten określa się w wysokości
wartości rynkowej według zasad określonych w art. 19;
2)
kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze
sprzedaży jest rzeczywista wartość netto.
Art.
23d. [Przeniesienie własności przedmiotu leasingu]
1.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o
której mowa w art. 23b ust. 1, finansujący przenosi na
osobę trzecią własność środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących
przedmiotem tej umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu
spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę - przy
określaniu przychodu ze sprzedaży i kosztu jego uzyskania
stosuje się przepisy art. 14, art. 19, art. 22 i art. 23.
2.
Kwota wypłacona korzystającemu, w przypadku określonym
w ust. 1, stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego
w dniu zapłaty do wysokości różnicy pomiędzy
rzeczywistą wartością netto a hipotetyczną
wartością netto.
3.
Kwota otrzymana przez korzystającego, w przypadku określonym
w ust. 1, stanowi jego przychód w dniu jej otrzymania.
Art.
23e. [Dalsze używanie przedmiotu leasingu]
1.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o
której mowa w art. 23b ust. 1 pkt 1, finansujący oddaje
korzystającemu do dalszego używania środki trwałe
lub wartości niematerialne i prawne, będące
przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego i odpowiednio
kosztem uzyskania przychodów korzystającego są
opłaty ustalone przez strony tej umowy.
2.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o
której mowa w art. 23b ust. 1 pkt 2, finansujący oddaje
korzystającemu do dalszego używania środki trwałe
lub wartości niematerialne i prawne, będące
przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego są opłaty
ustalone przez strony tej umowy, także wtedy, gdy odbiegają
znacznie od wartości rynkowej.
Art.
23f. [Leasing finansowy]
1.
Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3,
i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów
korzystającego nie zalicza się opłat, o których
mowa w art. 23b ust. 1, w części stanowiącej spłatę
wartości początkowej środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są
spełnione łącznie następujące warunki:
1)
umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony;
2)
suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny
podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej
wartości początkowej środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia
przez finansującego następnej umowy leasingu środka
trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących
uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego
wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu;
przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;
3)
umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy
leasingu:
a)
odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w
przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo
b)
finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów
amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba
fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
2.
Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie
jest określona w umowie leasingu, ustala się ją
proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
3.
Do przychodów finansującego zalicza się opłaty,
o których mowa w art. 23b ust. 1, uzyskane z tytułu
wszystkich umów leasingu zawartych przez finansującego
dotyczących tego samego środka trwałego lub wartości
niematerialnej i prawnej, w części przewyższającej
spłatę wartości początkowej, określonej
zgodnie z art. 22g.
Art.
23g. [Przychody i koszty po upływie okresu umowy]
1.
Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w
art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący przenosi na korzystającego własność
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych będących przedmiotem tej umowy:
1)
przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych jest ich wartość
wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, także
wtedy, gdy odbiega ona znacznie od ich wartości rynkowej;
2)
do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się
wydatków poniesionych przez finansującego na nabycie lub
wytworzenie środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych stanowiących przedmiot umowy
leasingu; kosztem są jednak te wydatki pomniejszone o spłatę
wartości początkowej, o której mowa w art. 23a pkt
7.
2.
Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w
art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania
środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne,
będące przedmiotem umowy, przychodem finansującego i
odpowiednio kosztem uzyskania przychodów korzystającego
są opłaty ustalone przez strony, także wtedy, gdy
odbiegają znacznie od wartości rynkowej.
Art.
23h. [Upływ okresu umowy leasingu]
1.
Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w
art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący przenosi na osobę trzecią własność
środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych, będących przedmiotem umowy, oraz wypłaca
korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości
uzgodnioną kwotę:
1)
przy określaniu przychodu ze sprzedaży stosuje się
przepisy, o których mowa w art. 14 i art. 19;
2)
do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się
wydatków poniesionych przez finansującego na nabycie lub
wytworzenie środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych stanowiących przedmiot umowy; kosztem
są jednak te wydatki pomniejszone o spłatę wartości
początkowej, o której mowa w art. 23a pkt 7.
2.
Kwota wypłacona korzystającemu stanowi koszt uzyskania
przychodów finansującego i jest przychodem korzystającego
w dniu jej otrzymania.
Art.
23i. [Leasing gruntów]
1.
Jeżeli przedmiotem umowy leasingu zawartej na czas oznaczony są
grunty lub prawo wieczystego użytkowania gruntów, a suma
ustalonych w niej opłat odpowiada co najmniej wartości
gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów
równej wydatkom na ich nabycie - do przychodów
finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania
przychodów korzystającego nie zalicza się opłat
ustalonych w tej umowie, ponoszonych przez korzystającego w
podstawowym okresie tej umowy z tytułu używania przedmiotu
umowy, w części stanowiącej spłatę tej
wartości; przepis art. 23f ust. 2 stosuje się odpowiednio.
2.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący przenosi na korzystającego lub osobę
trzecią własność gruntów lub prawo
wieczystego użytkowania gruntów będących
przedmiotem tej umowy, albo oddaje je korzystającemu do dalszego
używania, do ustalenia przychodów i kosztów
uzyskania przychodów stron umowy przepisy art. 23g i art. 23h
stosuje się odpowiednio.
Art.
23j. [Cena nabycia przedmiotu leasingu]
1.
Jeżeli w umowie leasingu została określona cena, po
której korzystający ma prawo nabyć przedmiot umowy
po zakończeniu podstawowego okresu tej umowy, cenę tę
uwzględnia się w sumie opłat, o których mowa w
art. 23b ust. 1 pkt 3 i art. 23f ust. 1 pkt 2.
2.
Do sumy opłat, o której mowa w ust. 1, nie zalicza się:
1)
płatności na rzecz finansującego za świadczenia
dodatkowe, o ile są one wyodrębnione z opłat
leasingowych;
2)
podatków, w których obowiązek podatkowy ciąży
na finansującym z tytułu własności lub posiadania
środków trwałych, będących przedmiotem
umowy leasingu, oraz składek na ubezpieczenie tych środków
trwałych, jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że
korzystający będzie ponosił ciężar tych
podatków i składek niezależnie od opłat za
używanie;
3)
kaucji określonej w umowie leasingu wpłaconej finansującemu
przez korzystającego.
3.
Kaucji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, nie zalicza się do
przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów
uzyskania przychodów korzystającego.
Art.
23k. [Przeniesienie wierzytelności z tytułu opłat
leasingowych]
1.
Jeżeli finansujący przeniósł na rzecz osoby
trzeciej wierzytelności z tytułu opłat, o których
mowa w art. 23b ust. 1, a nie została przeniesiona na osobę
trzecią własność przedmiotu umowy leasingu:
1)
do przychodów finansującego nie zalicza się kwot
wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu
przeniesienia wierzytelności;
2)
kosztem uzyskania przychodów finansującego jest zapłacone
osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, opłaty ponoszone
przez korzystającego na rzecz osoby trzeciej stanowią
przychód finansującego w dniu wymagalności zapłaty.
Art.
23l. [Odpowiednie stosowanie przepisów]
Do
opodatkowania stron umowy zawartej na czas nieoznaczony lub na czas
oznaczony, lecz niespełniającej warunków,
określonych w art. 23b ust. 1 pkt 3 lub art. 23f ust. 1, lub
art. 23i ust. 1, stosuje się przepisy, o których mowa w
art. 11, art. 22 i art. 23, dla umów najmu i dzierżawy.
Rozdział
4b 174
Ceny
transferowe
Oddział
1
Przepisy
ogólne
Art.
23m. [Definicje legalne]
1.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
cenie transferowej - oznacza to rezultat finansowy warunków
ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań,
w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik
finansowy;
2)
podmiocie - oznacza to osobę fizyczną, osobę prawną
lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości
prawnej oraz zagraniczny zakład;
3)
podmiotach niepowiązanych - oznacza to podmioty inne niż
podmioty powiązane;
4)
podmiotach powiązanych - oznacza to:
a)
podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ
na co najmniej jeden inny podmiot, lub
b)
podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
– ten
sam inny podmiot lub
– małżonek,
krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej
wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden
podmiot, lub
c)
spółkę niemającą osobowości prawnej i
jej wspólników, lub
d)
podatnika i jego zagraniczny zakład;
5)
powiązaniach - oznacza to relacje, o których mowa w pkt
4, występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi;
6)
transakcji kontrolowanej - oznacza to identyfikowane na podstawie
rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze
gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego
zakładu, których warunki zostały ustalone lub
narzucone w wyniku powiązań.
2.
Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w
ust. 1 pkt 4 lit. a i b, rozumie się:
1)
posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
a)
udziałów w kapitale lub
b)
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub
zarządzających, lub
c)
udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku
lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów
inwestycyjnych, lub
2)
faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania
na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę
prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą
osobowości prawnej, lub
3)
pozostawanie w związku małżeńskim albo
występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego
stopnia.
3.
Posiadanie pośrednio udziału lub prawa, o którym
mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza sytuację, w której jeden
podmiot posiada w drugim podmiocie udział lub prawo za
pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby
podmiotów, przy czym wielkość posiadanego pośrednio
udziału lub prawa odpowiada:
1)
wielkości udziału albo prawa łączącego
dowolne dwa podmioty spośród wszystkich podmiotów
uwzględnianych przy ustalaniu posiadania pośrednio udziału
lub prawa - w przypadku gdy wszystkie wielkości udziałów
lub praw łączących te podmioty są równe;
2)
najniższej wielkości udziału lub prawa łączącego
podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego
pośrednio udziału lub prawa jest ustalana - w przypadku gdy
wielkości udziałów lub praw łączących
te podmioty są różne;
3)
sumie wielkości posiadanych pośrednio udziałów
lub praw - w przypadku gdy podmioty, pomiędzy którymi
wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa
jest ustalana, łączy więcej niż jeden posiadany
pośrednio udział lub prawo.
4.
Jeżeli pomiędzy podmiotami występują relacje,
które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych
przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie
strukturą właścicielską lub tworzenie
cyrkularnych struktur właścicielskich, to podmioty,
pomiędzy którymi występują takie relacje,
uznaje się za podmioty powiązane.
Art.
23n. [Wyłączenie stosowania przepisów w
przypadku, gdy cena transakcji kontrolowanych lub sposób jej
określenia wynika z przepisów]
Przepisów
niniejszego rozdziału nie stosuje się do transakcji
kontrolowanych, w których cena lub sposób określenia
ceny przedmiotu takiej transakcji kontrolowanej wynika z przepisów
ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.
Oddział
2
Zasada
ceny rynkowej
Art.
23o. [Warunki ustalenia cen transferowych]
1.
Podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny
transferowe na warunkach, które ustaliłyby między
sobą podmioty niepowiązane.
2.
Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną
ustalone lub narzucone warunki różniące się od
warunków, które ustaliłyby między sobą
podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód
niższy (stratę wyższą) od tego, jakiego
należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania
nie istniały, organ podatkowy określa dochód
(stratę) podatnika bez uwzględnienia warunków
wynikających z tych powiązań.
3.
Określając wysokość dochodu (straty) podatnika w
sytuacji, o której mowa w ust. 2, organ podatkowy bierze pod
uwagę faktyczny przebieg i okoliczności zawarcia i
realizacji transakcji kontrolowanej oraz zachowanie stron tej
transakcji.
4.
W przypadku gdy organ podatkowy uzna, że w porównywalnych
okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się
racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej
transakcji kontrolowanej lub zawarłyby inną transakcję,
lub dokonałyby innej czynności, zwanych dalej "transakcją
właściwą", uwzględniając:
1)
warunki, które ustaliły między sobą podmioty
powiązane,
2)
fakt, że warunki ustalone między podmiotami powiązanymi
uniemożliwiają określenie ceny transferowej na takim
poziomie, na jaki zgodziłyby się podmioty niepowiązane
kierujące się racjonalnością ekonomiczną,
uwzględniając opcje realistycznie dostępne w momencie
zawarcia transakcji
– organ
ten określa dochód (stratę) podatnika bez
uwzględnienia transakcji kontrolowanej, a w przypadku gdy jest
to uzasadnione, określa dochód (stratę) podatnika z
transakcji właściwej względem transakcji
kontrolowanej.
5.
Podstawą zastosowania ust. 4 nie może być wyłącznie:
1)
trudność w weryfikacji ceny transferowej przez organ
podatkowy albo
2)
brak porównywalnych transakcji występujących
pomiędzy podmiotami niepowiązanymi w porównywalnych
okolicznościach.
6.
W okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia, o której
mowa w art. 20a Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa
zobowiązania podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w
jakim wykazany przez podatnika dochód (strata) został
ustalony zgodnie z warunkami i metodami uznanymi w tej decyzji.
Art.
23p. [Weryfikacja cen transferowych]
1.
Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę
najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną
spośród następujących metod:
1)
porównywalnej ceny niekontrolowanej;
2)
ceny odprzedaży;
3)
koszt plus;
4)
marży transakcyjnej netto;
5)
podziału zysku.
2.
W przypadku gdy nie jest możliwe zastosowanie metod, o których
mowa w ust. 1, stosuje się inną metodę, w tym techniki
wyceny, najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach.
3.
Przy wyborze metody najbardziej odpowiedniej w danych okolicznościach
uwzględnia się w szczególności warunki, jakie
zostały ustalone lub narzucone pomiędzy podmiotami
powiązanymi, dostępność informacji niezbędnych
do prawidłowego zastosowania metody oraz specyficzne kryteria
jej zastosowania.
4.
Określając wysokość dochodu (straty), organ
podatkowy stosuje metodę przyjętą przez podmiot
powiązany, chyba że zastosowanie innej metody jest bardziej
odpowiednie w danych okolicznościach.
5.
W przypadku gdy zgodnie z art. 23o ust. 4 organ podatkowy:
1)
pomija transakcję kontrolowaną - odstępuje od
zastosowania metody;
2)
zastępuje transakcję kontrolowaną transakcją
właściwą - stosuje metodę odpowiednią dla
transakcji właściwej.
Art.
23q. [Korekta cen transferowych]
Podatnik
może dokonać korekty cen transferowych poprzez zmianę
wysokości uzyskanych przychodów lub poniesionych kosztów
uzyskania przychodów, jeżeli są spełnione
łącznie następujące warunki:
1)
w transakcjach kontrolowanych realizowanych przez podatnika w trakcie
roku podatkowego ustalone zostały warunki, które
ustaliłyby podmioty niepowiązane;
2)
nastąpiła zmiana istotnych okoliczności mających
wpływ na ustalone w trakcie roku podatkowego warunki lub znane
są faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody będące
podstawą obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich
zgodności z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty
niepowiązane, wymaga dokonania korekty cen transferowych;
3)
w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie
podmiotu powiązanego, że podmiot ten dokonał korekty
cen transferowych w tej samej wysokości, co podatnik;
4)
podmiot powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej albo w państwie lub na terytorium, z
którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz istnieje podstawa
prawna do wymiany informacji podatkowych z tym państwem;
5)
podatnik potwierdzi dokonanie korekty cen transferowych w rocznym
zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, którego dotyczy ta
korekta.
Art.
23r. [Transakcje kontrolowane stanowiące usługi o
niskiej wartości dodanej]
1.
W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o
niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od
określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości
narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są
spełnione następujące warunki:
1)
narzut na kosztach tych usług został ustalony przy
wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 23p ust. 1 pkt 3
albo 4, i wynosi:
a)
nie więcej niż 5% kosztów - w przypadku nabycia
usług,
b)
nie mniej niż 5% kosztów - w przypadku świadczenia
usług;
2)
usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
3)
usługobiorca posiada kalkulację obejmującą
następujące informacje:
a)
rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w
kalkulacji,
b)
sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla
wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z
usług.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w
załączniku nr 4 do ustawy, które spełniają
łącznie następujące warunki:
1)
mają charakter usług wspomagających działalność
gospodarczą usługobiorcy;
2)
nie stanowią głównego przedmiotu działalności
grupy podmiotów powiązanych;
3)
wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę
na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2%
wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów
powiązanych i niepowiązanych;
4)
nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę,
z wyłączeniem odprzedaży usług nabytych we
własnym imieniu, ale na rzecz innego podmiotu powiązanego
(refakturowanie).
Art.
23s. [Transakcje kontrolowane dotyczące pożyczek]
1.
W przypadku transakcji kontrolowanej dotyczącej pożyczki
organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty)
podatnika w zakresie wysokości oprocentowania tej pożyczki,
jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
oprocentowanie pożyczki na dzień zawarcia umowy jest
ustalane w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę,
określone w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw
finansów publicznych aktualnym na dzień zawarcia tej
umowy;
2)
nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat
związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w
tym prowizji lub premii;
3)
pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy
niż 5 lat;
4)
w trakcie roku obrotowego łączny poziom zobowiązań
albo należności podmiotu powiązanego z tytułu
kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony
odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek
wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub
równowartość tej kwoty;
5)
pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
2.
Kwoty pożyczki wyrażone w walucie obcej przelicza się
na złote według kursu średniego ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski obowiązującego w ostatnim dniu
roboczym poprzedzającym dzień wypłaty kwoty pożyczki.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do kredytu i emisji
obligacji.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłasza nie rzadziej niż raz w roku, w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
"Monitor Polski", rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę,
o których mowa w ust. 1 pkt 1, biorąc pod uwagę
rodzaje bazowych stóp procentowych stosowanych na
międzybankowym rynku finansowym.
Art.
23t. [Korekta dochodów podatnika uznanych przez
administrację podatkową innego państwa za dochody
podmiotu powiązanego poza RP]
1.
W przypadku gdy dochody podatnika zostaną przez administrację
podatkową innego państwa uznane za dochody podmiotu
powiązanego mającego miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i zaliczone
do podlegających opodatkowaniu dochodów tego podmiotu,
dokonuje się korekty dochodów podatnika, jeżeli
przepisy właściwych umów międzynarodowych,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska, taką
korektę przewidują.
2.
Korekta dochodów, o której mowa w ust. 1, służy
eliminowaniu podwójnego opodatkowania poprzez określenie
dochodów podatnika, jakie byłyby przez podatnika
uzyskane, gdyby warunki ustalone z podmiotem powiązanym mającym
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w ust. 1, odpowiadały
warunkom, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami
niepowiązanymi.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio przy określaniu
dochodu podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
prowadzącego działalność przez położony
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, lub
podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, prowadzącego
działalność przez zagraniczny zakład położony
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie dochodów
podlegających przypisaniu do tego zagranicznego zakładu.
4.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadkach, w
których:
1)
organ podatkowy określił dochody podatnika w związku z
ustaleniem lub narzuceniem warunków, o których mowa w
art. 23o ust. 2, pomiędzy podatnikami mającymi miejsca
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, lub
2)
podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej skorzystał z
uprawnienia do skorygowania zeznania o wysokości dochodu
(straty) osiągniętego w roku podatkowym w przypadku
ujawnienia przez kontrolę nieprawidłowości w związku
z ustaleniem lub narzuceniem warunków, o których mowa w
art. 23o ust. 2, lub
3)
podatnik skorzystał z uprawnienia do skorygowania uprzednio
złożonej deklaracji, zgodnie z art.
82 ust. 3
ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej, a kontrola celno-skarbowa została zakończona
zawiadomieniem, o którym mowa w art.
83 ust. 2
tej ustawy.
Art.
23u. [Ustalanie i weryfikacja cen transferowych w przypadku
transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą
konkurencję podatkową]
Jeżeli
warunki transakcji realizowanej pomiędzy osobą fizyczną
lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości
prawnej, mającą siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, z podmiotem mającym miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
odbiegają od warunków, jakie ustaliłyby między
sobą podmioty niepowiązane, z których żaden nie
ma miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium lub
w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
przepisy art. 23o i art. 23p stosuje się odpowiednio.
Art.
23v. [Delegacje ustawowe]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, sposób i tryb:
1)
oceny zgodności warunków ustalonych przez podmioty
powiązane z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą
podmioty niepowiązane, w tym kryteria porównywalności
tych warunków,
2)
określania wysokości dochodu (straty) podatnika w drodze
oszacowania z zastosowaniem metod, o których mowa w art. 23p
ust. 1-3, w tym określania wynagrodzenia z tytułu
przeniesienia pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych
ekonomicznie funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka,
3)
eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty
zysków podmiotów powiązanych
– mając
na uwadze zapewnienie prawidłowości weryfikacji cen
transferowych dokonywanej przez podatników i organy podatkowe
oraz uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy
Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen transferowych dla
przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wykaz krajów i
terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję
podatkową, uwzględniając treść ustaleń
w tym zakresie podjętych przez Organizację Współpracy
Gospodarczej i Rozwoju, istnienie podstawy prawnej do wymiany
informacji podatkowych między Rzecząpospolitą Polską
a danym krajem lub terytorium, terminowość realizowania
obowiązku wymiany informacji podatkowych oraz rzetelność,
kompletność i czytelność przekazywanych
informacji podatkowych, a także rzeczywiste cechy systemu
podatkowego danego kraju lub terytorium mogące doprowadzić
do stosowania szkodliwej konkurencji podatkowej.
Oddział
3
Dokumentacja
cen transferowych
Art.
23w. [Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji
cen transferowych]
1.
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania
lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy w celu
wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na
warunkach, które ustaliłyby między sobą
podmioty niepowiązane.
2.
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla
transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której
wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług,
przekracza w roku podatkowym następujące progi
dokumentacyjne:
1)
10 000 000 zł - w przypadku transakcji towarowej;
2)
10 000 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
3)
2 000 000 zł - w przypadku transakcji usługowej;
4)
2 000 000 zł - w przypadku innej transakcji niż
określona w pkt 1-3.
3.
Progi dokumentacyjne są ustalane odrębnie dla:
1)
każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym
niezależnie od przyporządkowania transakcji kontrolowanej
do transakcji towarowych, finansowych, usługowych albo innych
transakcji;
2)
strony kosztowej i przychodowej.
4.
Wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym,
o której mowa w ust. 2 i 3, jest ustalana bez względu na
liczbę dokumentów księgowych, dokonanych lub
otrzymanych płatności oraz podmiotów powiązanych,
z którymi zawierana jest transakcja kontrolowana.
5.
Przy ocenie, czy transakcja kontrolowana ma charakter jednorodny,
uwzględnia się:
1)
jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu
ekonomicznym oraz
2)
kryteria porównywalności określone w przepisach
wydanych na podstawie art. 23v ust. 1 pkt 1, oraz
3)
metody weryfikacji cen transferowych, o których mowa w art.
23p ust. 1-3, oraz
4)
inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.
Art.
23x. [Określanie wartości transakcji kontrolowanej]
1.
Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w
art. 23 w ust. 2, odpowiada:
1)
wartości kapitału - w przypadku pożyczki i kredytu;
2)
wartości nominalnej - w przypadku emisji obligacji;
3)
sumie gwarancyjnej - w przypadku poręczenia lub gwarancji;
4)
wartości przypisanych przychodów lub kosztów - w
przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego;
5)
wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej
- w przypadku pozostałych transakcji.
2.
Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w
art. 23 w ust. 2, określa się na podstawie:
1)
otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku
podatkowego albo
2)
umów lub innych dokumentów - w przypadku gdy faktura
nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych,
albo
3)
otrzymanych lub przekazanych płatności - w przypadku gdy
nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie
pkt 1 i 2.
3.
Określając wartość transakcji kontrolowanych o
charakterze jednorodnym, o których mowa w ust. 1, nie
uwzględnia się wartości transakcji kontrolowanych, o
których mowa w art. 23z.
4.
Wartość transakcji kontrolowanej wyrażoną w
walucie obcej przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym
dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy.
Art.
23y. [Składanie oświadczeń o sporządzeniu
lokalnej dokumentacji cen transferowych]
1.
Podmioty powiązane, które są obowiązane do
sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, składają
urzędom skarbowym oświadczenie o jej sporządzeniu, w
terminie do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu
roku podatkowego.
2.
W oświadczeniu o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen
transferowych podmiot powiązany oświadcza, że:
1)
sporządził lokalną dokumentację cen
transferowych;
2)
ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych lokalną
dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach,
które ustaliłyby między sobą podmioty
niepowiązane.
3.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, podpisuje kierownik
jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości, podając
pełnioną przez siebie funkcję, przy czym:
1)
oświadczenie składa i podpisuje każda z osób
uprawnionych do reprezentacji - w przypadku gdy kilka osób
spełnia kryteria kierownika jednostki albo nie jest możliwe
określenie kierownika jednostki;
2)
nie jest dopuszczalne złożenie oświadczenia przez
pełnomocnika.
4.
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen
transferowych składa się za pomocą środków
komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
5.
Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio do podatników
obowiązanych do sporządzania lokalnej dokumentacji cen
transferowych na podstawie art. 23za ust. 1.
Art.
23z. [Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem
sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych]
Obowiązek
sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma
zastosowania do transakcji kontrolowanych:
1)
zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy
z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie
następujące warunki:
a)
nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt
63a i 63b,
b)
nie poniósł straty podatkowej;
2)
objętych decyzją w sprawie porozumienia, o której
mowa w art. 20a Ordynacji podatkowej, w okresie, którego
dotyczy ta decyzja;
3)
których wartość w całości trwale nie
stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu, z wyłączeniem
transakcji finansowych, transakcji kapitałowych oraz transakcji
dotyczących inwestycji, środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych;
4)
w przypadku gdy powiązania wynikają wyłącznie z
powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu
terytorialnego lub ich związkami;
5)
w których cena została ustalona w trybie przetargu
nieograniczonego na podstawie ustawy
z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych
(Dz. U. z 2018 r. poz. 1986);
6)
realizowanych między grupą producentów rolnych
wpisaną do rejestru, o którym mowa w art.
9 ust. 1
ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów
rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. z
2018 r. poz. 1026), a jej członkami, dotyczących odpłatnego
zbycia:
a)
na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup
produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków
takiej grupy,
b)
przez grupę producentów rolnych na rzecz jej członków
towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji
produktów lub grup produktów, o których mowa w
lit. a, oraz świadczenia usług związanych z tą
produkcją;
7)
realizowanych między wstępnie uznaną grupą
producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją
producentów owoców i warzyw, działających na
podstawie ustawy
z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i
warzyw oraz rynku chmielu (Dz. U. z 2018 r. poz. 1131 i 1633), a jej
członkami, dotyczących odpłatnego zbycia:
a)
na rzecz takiej grupy lub organizacji produktów lub grup
produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków
takiej grupy lub organizacji,
b)
przez taką grupę lub organizację na rzecz jej członków
towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji
produktów lub grup produktów, o których mowa w
lit. a, oraz świadczenia usług związanych z tą
produkcją;
8)
polegających na przypisaniu dochodu do zagranicznego zakładu
położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli
przepisy właściwych umów międzynarodowych,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska, przewidują,
że dochody te mogą być opodatkowane tylko w państwie
innym niż Rzeczpospolita Polska.
Art.
23za. [Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia
lokalnej dokumentacji cen transferowych]
1.
Do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są
obowiązani także podatnicy:
1)
dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty
należności na rzecz podmiotu mającego miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
jeżeli łączna kwota wynikająca z umowy lub
rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna
kwota wymagalnych w tym roku świadczeń przekracza 100 000
zł lub równowartość tej kwoty, lub
2)
zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania,
siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym
szkodliwą konkurencję podatkową:
a)
umowę spółki niebędącej osobą prawną,
jeżeli łączna wartość wniesionych przez
wspólników wkładów przekracza 100 000
zł lub równowartość tej kwoty, lub
b)
umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną
umowę o podobnym charakterze, w których wartość
wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona
w umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości
- przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza 100 000
zł lub równowartość tej kwoty.
2.
Kwoty, o których mowa w ust. 1, wyrażone w walucie obcej,
przelicza się na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego
w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji
operacji gospodarczej.
Art.
23zb. [Grupowa dokumentacja cen transferowych]
1.
Podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub
proporcjonalną, które są obowiązane do
sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, dołączają
do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych,
sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca
dwunastego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego, jeżeli
należą do grupy podmiotów powiązanych:
1)
dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie
finansowe;
2)
której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim
roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej
równowartość.
2.
Kwoty przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2,
wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według
kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
obowiązującego w ostatnim dniu roboczym sprawozdawczego
roku obrotowego poprzedzającego rok obrotowy, którego
dotyczy grupowa dokumentacja cen transferowych.
3.
Grupowa dokumentacja cen transferowych może być sporządzona
przez podmiot powiązany obowiązany do dołączania
grupowej dokumentacji cen transferowych lub inny podmiot należący
do grupy podmiotów powiązanych. Sporządzenie
grupowej dokumentacji cen transferowych przez inny podmiot z grupy
podmiotów powiązanych nie zwalnia z odpowiedzialności
za zgodność tej dokumentacji z art. 23zc ust. 2.
4.
W przypadku gdy grupowa dokumentacja cen transferowych została
sporządzona w języku angielskim, organ podatkowy może
wystąpić z żądaniem przedłożenia, w
terminie 30 dni od dnia doręczenia tego żądania,
grupowej dokumentacji cen transferowych w języku polskim.
Art.
23zc. [Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i
grupowej dokumentacji cen transferowych]
1.
Lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera następujące
elementy:
1)
opis podmiotu powiązanego;
2)
opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;
3)
analizę cen transferowych, w tym:
a)
analizę danych podmiotów niepowiązanych lub
transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy
podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do
warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną
dalej "analizą porównawczą", albo
b)
analizę wykazującą zgodność warunków,
na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami,
jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej
"analizą zgodności" - w przypadku gdy
sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe
w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie
jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności;
4)
informacje finansowe.
2.
Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera następujące
elementy dotyczące grupy kapitałowej w rozumieniu art.
3 ust. 1 pkt 44
ustawy o rachunkowości:
1)
opis tej grupy;
2)
opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych tej grupy;
3)
opis istotnych transakcji finansowych tej grupy;
4)
informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
3.
W przypadku transakcji kontrolowanych spełniających
kryteria, o których mowa w art. 23r i art. 23s, lokalna
dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy
porównawczej lub analizy zgodności.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i
grupowej dokumentacji cen transferowych, mając na uwadze
ułatwienie podatnikom sporządzania poprawnej dokumentacji
cen transferowych oraz uwzględniając wytyczne Organizacji
Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w sprawie cen
transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz
administracji podatkowych.
Art.
23zd. [Aktualizacja analizy porównawczej i analizy
zgodności]
Analiza
porównawcza oraz analiza zgodności podlegają
aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana
otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na
sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w
roku zaistnienia tej zmiany.
Art.
23ze. [Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen
transferowych na żądanie organów podatkowych]
1.
Podmioty powiązane, które są obowiązane do
sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych lub
grupowej dokumentacji cen transferowych, przedkładają, na
żądanie organów podatkowych, tę dokumentację,
w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania.
2.
W przypadku wystąpienia prawdopodobieństwa zaniżenia
wartości transakcji kontrolowanej organ podatkowy może
zwrócić się do podatnika niebędącego
mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu art.
7 ust. 1 pkt 1
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców z
żądaniem sporządzenia i przedłożenia
lokalnej dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy
porównawczej lub analizy zgodności dla wskazanych przez
organ podatkowy transakcji kontrolowanych w roku podatkowym, w
terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania.
Żądanie wskazuje okoliczności świadczące o
prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji
kontrolowanej.
3.
Organ podatkowy może wystąpić z żądaniem, o
którym mowa w ust. 1, po upływie terminu, o którym
mowa w art. 23y ust. 1, a w przypadku grupowej dokumentacji cen
transferowych - po upływie terminu, o którym mowa w art.
23zb ust. 1.
4.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie
również do podatników, o których mowa w
art. 23za ust. 1, w zakresie należności i umów
wskazanych w tym przepisie. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się
odpowiednio.
Art.
23zf. [Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi
KAS]
1.
Podmioty powiązane:
1)
obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen
transferowych - w zakresie transakcji kontrolowanych objętych
tym obowiązkiem lub
2)
realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 23z
pkt 1
– przekazują
Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie do końca
dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
informację o cenach transferowych za rok podatkowy, sporządzoną
na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w
Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu
obsługującego ministra właściwego do spraw
finansów publicznych.
2.
Informacja o cenach transferowych zawiera:
1)
cel złożenia informacji i okres, za jaki jest składana;
2)
dane identyfikacyjne podmiotu składającego informację
oraz podmiotu, dla którego jest składana informacja;
3)
ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest
składana informacja;
4)
informacje dotyczące podmiotów powiązanych i
transakcji kontrolowanych;
5)
informacje dotyczące metod i cen transferowych;
6)
dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub
informacji, o których mowa w pkt 2-5.
3.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie
również do podatników, o których mowa w
art. 23za ust. 1, w zakresie należności i umów
wskazanych w tym przepisie. Przepis ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
4.
W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art.
23z pkt 1, w informacji o cenach transferowych nie uwzględnia
się informacji oraz wyjaśnień, o których mowa w
ust. 2 pkt 3, 5 i 6.
5.
W przypadku spółek niemających osobowości
prawnej podmiotem obowiązanym do przekazania informacji o cenach
transferowych jest wyznaczony wspólnik. Wyznaczenie wspólnika
nie zwalnia pozostałych wspólników z
odpowiedzialności za nieprzekazanie informacji o cenach
transferowych.
6.
Informacja o cenach transferowych jest wykorzystywana w celu analizy
ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen
transferowych oraz do innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.
7.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej zapewnia ministrowi właściwemu
do spraw finansów publicznych bieżący dostęp do
informacji o cenach transferowych za pośrednictwem systemu
teleinformatycznego.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy
zakres danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach
transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej
sporządzenia, uwzględniając konieczność
zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia
dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych
analiz ekonomicznych lub statystycznych.
Rozdział
5
Szczególne
zasady ustalania dochodu
Art.
24. [Zasady ustalania dochodu do opodatkowania]
1.
U podatników, którzy prowadzą księgi
rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej
uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i
zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania
przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów
uzyskania przychodów.
2.
U podatników osiągających dochody z działalności
gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i
rozchodów dochodem z działalności jest różnica
pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania
powiększona o różnicę pomiędzy wartością
remanentu końcowego i początkowego towarów
handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i
pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku,
wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli
wartość remanentu końcowego jest wyższa niż
wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o
różnicę pomiędzy wartością remanentu
początkowego i końcowego, jeżeli wartość
remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem z odpłatnego
zbycia składników majątku, o których mowa w
art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
jest przychód z odpłatnego zbycia składników
majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b, a
w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica
między przychodem z odpłatnego zbycia a:
1)
wartością początkową wykazaną w ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększona o sumę
odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.
1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości lub
2)
wartością wynikającą z dokumentu stwierdzającego
nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie, którego
wartość początkową dla celów dokonywania
odpisów amortyzacyjnych ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10,
powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o
których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tego prawa
lub udziału w takim prawie.
2a.
175
Dochodem albo stratą w ramach działalności, o
której mowa w ust. 2 zdanie drugie, z odpłatnego zbycia
nabytego uprzednio samochodu osobowego będącego środkiem
trwałym jest różnica między przychodem z
odpłatnego zbycia tego samochodu a jego wartością
początkową wykazaną w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w części
nieprzekraczającej odpowiednio kwot, o których mowa w
art. 23 ust. 1 pkt 4, po pomniejszeniu tej wartości o sumę
odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia tego
samochodu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
2b.
176
Przepis ust. 2a nie ma zastosowania przy ustalaniu dochodu
(straty) z odpłatnego zbycia samochodu osobowego, jeżeli
ten samochód został uprzednio oddany przez podatnika do
odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, o której
mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o
podobnym charakterze, a oddawanie w odpłatne używanie na
podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności
podatnika.
3.
(uchylony).
3a.
W razie likwidacji działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej, w tym także prowadzonych w formie
spółki niebędącej osobą prawną, lub
wystąpienia wspólnika z takiej spółki
sporządza się wykaz składników majątku na
dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej lub na dzień wystąpienia
wspólnika z takiej spółki. Wykaz powinien zawierać
co najmniej następujące dane: liczbę porządkową,
określenie (nazwę) składnika majątku, datę
nabycia składnika majątku, kwotę wydatków
poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę
wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku
zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów, wartość
początkową, metodę amortyzacji, sumę odpisów
amortyzacyjnych oraz wysokość wypłaconych środków
pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu
udziału w spółce niebędącej osobą
prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
3b.
Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku,
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a, jest różnica
między przychodem z odpłatnego zbycia a wydatkami na
nabycie zbywanych składników, niezaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie.
3c.
Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki
niebędącej osobą prawną w przypadku otrzymania
środków pieniężnych jest różnica
między przychodem z tego tytułu, ustalonym zgodnie z art.
14, a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów
w takiej spółce.
3d.
Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki
pieniężne składników majątku otrzymanych
przez wspólnika spółki niebędącej osobą
prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki
lub z tytułu jej likwidacji jest różnica między
przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami
poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezliczonymi w
jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów
przez wspólnika lub spółkę; przepisy art. 22
ust. 8a stosuje się odpowiednio.
3e.
Przepisy ust. 3c i 3d stosuje się odpowiednio w przypadku
otrzymania przez występującego wspólnika ze spółki
niebędącej osobą prawną równocześnie
środków pieniężnych i innych składników
majątku.
3f.
Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się
również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy
będącego osobą fizyczną w jednoosobową
spółkę kapitałową.
4.
Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji
rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu
prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami
uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada
zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze
stanem na początek roku i pomniejszona o wartość
ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego. Dochód
z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli
podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15,
ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z
określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej,
określonych w załączniku nr 2.
4a.
Normy szacunkowe dochodu rocznego, o których mowa w ust. 4,
stosuje się od jednostek powierzchni upraw lub innych jednostek
rodzajów produkcji określonych w kolumnie 3 załącznika
nr 2, z tym że w przypadku:
1)
upraw w szklarniach i tunelach foliowych - od 1 m2
powierzchni ogólnej obliczanej według wewnętrznej
długości ścian;
2)
upraw grzybów i ich grzybni - od 1 m2
powierzchni zajętej pod te uprawy;
3)
wylęgarni drobiu - od 1 sztuki pisklęcia uzyskanego z
wylęgu;
4)
zwierząt laboratoryjnych - od 1 sztuki sprzedanych zwierząt
- na podstawie zawartych umów dla potrzeb laboratoryjnych,
badań i doświadczeń naukowych, analiz i testów
prowadzonych w laboratoriach, a także kontroli procesów
technologicznych;
5)
hodowli i chowu zwierząt wymienionych pod lp. 15 lit. b-h
załącznika nr 2 - od 1 sztuki zwierząt sprzedanych;
6)
hodowli ryb akwariowych - od 1 dm3
objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych
długości krawędzi.
4b.
Jeżeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej
przekraczają wielkości określone w załączniku
nr 2, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym
z całej powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.
4c.
Jeżeli w ciągu rocznego cyklu produkcji na tej samej
powierzchni są prowadzone różne uprawy, dla których
są ustalane różne normy szacunkowe dochodu, dochód
z każdego rodzaju uprawy oblicza się, z zastrzeżeniem
ust. 4e, przy zastosowaniu właściwej dla niej normy,
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których była
prowadzona taka uprawa, wliczając w to okres przygotowania do
zaprowadzenia tej uprawy.
4d.
Przepis ust. 4c stosuje się również w razie
rozpoczęcia lub zaprzestania w ciągu roku prowadzenia
działów specjalnych produkcji rolnej.
4e.
W szklarniach nieogrzewanych stosuje się normę roczną
bez względu na okres i rodzaj prowadzonej uprawy.
5.
Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych
jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego
udziału, w tym także:
1)
przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze
zmniejszenia ich wartości;
1a)
dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego
wspólnika w spółce, o której mowa w art. 5a
pkt 28 lit. c albo d, które następuje w inny sposób
niż określony w pkt 1;
1b)
dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki,
o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo d, które
następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
2)
(uchylony);
3)
wartość majątku otrzymanego w związku z
likwidacją osoby prawnej lub spółki;
4)
dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału
zakładowego, a w spółdzielniach - dochód
przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz
dochód stanowiący równowartość kwot
przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów
(funduszy) takiej spółki albo spółdzielni;
5)
dywidendy z akcji złożonych przez członków
pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych;
6)
w przypadku połączenia lub podziału spółek
- dopłaty w gotówce otrzymane przez udziałowców
(akcjonariuszy) spółki przejmowanej, spółek
łączonych lub dzielonych;
7)
w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek
przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez
wydzielenie także majątek pozostający w spółce,
nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa -
ustalona na dzień podziału nadwyżka wartości
emisyjnej udziałów (akcji) przydzielonych w spółce
przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub
objęcia udziałów (akcji) w spółce
dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1
pkt 38; jeżeli podział spółki następuje
przez wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest wartość
lub kwota wydatków poniesionych przez udziałowca
(akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów
(akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej proporcji,
w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość
wydzielanej części majątku spółki
dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej
bezpośrednio przed podziałem;
8)
wartość niepodzielonych zysków w spółce
oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż
kapitał zakładowy w spółce przekształcanej
- w przypadku przekształcenia spółki w spółkę
niebędącą osobą prawną; przychód
określa się na dzień przekształcenia;
9)
odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz
wspólnika przez spółkę, o której mowa
w art. 5a pkt 28 lit. c albo d;
10)
odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce,
o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, jeżeli wypłata
odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość
uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę
osobę prawną lub spółkę lub od wysokości
tego zysku (pożyczka partycypacyjna);
11)
zapłata, o której mowa w ust. 8a.
5a.
Dochodem z tytułu przeniesienia akcji złożonych na
rachunku ilościowym członka pracowniczego funduszu
emerytalnego do aktywów tego funduszu jest różnica
pomiędzy wartością tych akcji w dniu przeniesienia,
wycenionych według zasad wyceny aktywów funduszy
emerytalnych, a kosztem nabycia tych akcji.
5b.
(uchylony).
5c.
(uchylony).
5d.
Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka
przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami
uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo 1g,
albo 1ł, albo art. 23 ust. 1 pkt 38, albo 38c; jeżeli
nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami
uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę
lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub
akcji.
5e.
Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka
przychodu otrzymanego w związku ze zmniejszeniem udziału
kapitałowego w spółce, o której mowa w art.
5a pkt 28 lit. c albo d, albo z wystąpieniem z takiej spółki,
nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust.
1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38.
6.
Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10
ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego
zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej,
jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z
odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o
wartość nakładów poczynionych w czasie
posiadania rzeczy.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa,
poczynając od roku podatkowego 2002, ogłasza w drodze
rozporządzenia normy szacunkowe, o których mowa w ust. 4,
zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym
wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej,
ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
"Monitor Polski".
8.
W przypadku połączenia lub podziału spółek,
z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 7 i ust. 8d, dochód (przychód)
wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej,
stanowiący nadwyżkę wartości nominalnej udziałów
(akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą
lub nowo zawiązaną nad wydatkami na nabycie (objęcie)
udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub
dzielonej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia
lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z
odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki
przejmującej lub nowo zawiązanej wspólnik ustala
koszt uzyskania przychodów na podstawie:
1)
art. 22 ust. 1f - jeżeli udziały (akcje) w spółce
przejmowanej lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład
niepieniężny;
2)
art. 23 ust. 1 pkt 38 - jeżeli udziały (akcje) w spółce
przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte albo objęte za
wkład pieniężny;
3)
wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów
(akcji) spółki dzielonej, ustalonych zgodnie z pkt 1 lub
2, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika
wartość wydzielanej części majątku spółki
dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej
bezpośrednio przed podziałem; pozostała część
kwoty tych wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów
z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek
podzielonych przez wydzielenie.
8a.
Jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej
spółki udziały (akcje) tej innej spółki
oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki
przekazuje jej wspólnikowi własne udziały (akcje)
albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki
przekazuje wspólnikowi tej innej spółki własne
udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w
wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej
własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku
wartości nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów
(akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną
większość praw głosu w spółce, której
udziały (akcje) są nabywane, albo
2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną
większość praw głosu w spółce, której
udziały (akcje) są nabywane, zwiększa ilość
udziałów (akcji) w tej spółce
-
do przychodów nie zalicza się wartości udziałów
(akcji) przekazanych wspólnikowi tej innej spółki
oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez
spółkę, pod warunkiem że podmioty biorące
udział w tej transakcji podlegają w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia
(wymiana udziałów).
8b.
Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli:
1)
spółka nabywająca oraz spółka, której
udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami
wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy lub są
spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, w innym niż państwo
członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz
2)
wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez
niego udziały (akcje) stanowią wkład niepieniężny
przeznaczony w całości lub części na podwyższenie
kapitału zakładowego spółki nabywającej.
8c.
Przepis ust. 8a stosuje się również w przypadku
dokonania więcej niż jednej transakcji nabycia udziałów
(akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6
miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym
nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w wyniku tych
transakcji są spełnione warunki określone w tym
przepisie.
8d.
Przepisy ust. 5 pkt 6 i 7 oraz ust. 8 stosuje się także do
przychodów uzyskiwanych ze spółek wymienionych w
załączniku nr 3 do ustawy.
8e.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
Jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów
wartościowych nabytych po różnych cenach i nie jest
możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów
wartościowych, przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje
się zasadę, że każdorazowo zbycie dotyczy kolejno
papierów wartościowych nabytych najwcześniej.
Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się
odrębnie dla każdego rachunku papierów
wartościowych.
11.
Jeżeli w wyniku realizacji programu motywacyjnego utworzonego
przez:
1)
spółkę akcyjną, od której podatnik
uzyskuje świadczenia lub inne należności z tytułów
określonych w art. 12 lub art. 13,
2)
spółkę akcyjną będącą jednostką
dominującą w rozumieniu art.
3 ust. 1 pkt 37
ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od
której podatnik uzyskuje świadczenia oraz inne należności
z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13
-
podatnik faktycznie obejmuje lub nabywa akcje tej spółki
lub akcje spółki w stosunku do niej dominującej,
przychód z tego tytułu powstaje w momencie odpłatnego
zbycia tych akcji.
11a.
Dochodem z odpłatnego zbycia akcji, o których mowa w ust.
11, jest różnica między przychodem uzyskanym z
odpłatnego zbycia akcji a kosztami uzyskania przychodu
określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38.
11b.
Przez program motywacyjny, o którym mowa w ust. 11, rozumie
się system wynagradzania utworzony na podstawie uchwały
walnego zgromadzenia przez:
1)
spółkę akcyjną, dla osób uzyskujących
od niej świadczenia lub inne należności z tytułów
określonych w art. 12 lub art. 13, albo
2)
spółkę akcyjną będącą jednostką
dominującą w rozumieniu art.
3 ust. 1 pkt 37
ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od
której osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w
ramach tego systemu wynagradzania uzyskują świadczenia lub
inne należności z tytułów określonych w
art. 12 lub art. 13
-
w wyniku którego osoby uprawnione do otrzymania świadczeń
w ramach tego systemu wynagradzania bezpośrednio lub w wyniku
realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych lub
realizacji praw z papierów wartościowych, o których
mowa w art.
3 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
lub realizacji innych praw majątkowych, nabywają prawo do
faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki
określonej w pkt 1 lub 2.
12.
(uchylony).
12a.
Przepisy ust. 11-11b mają zastosowanie do dochodu uzyskanego
przez osoby uprawnione z tytułu objęcia lub nabycia akcji
spółek akcyjnych, których siedziba lub zarząd
znajdują się na terytorium państwa członkowskiego
Unii Europejskiej, państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego lub państwa, z którym
Rzeczpospolita Polska zawarła umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania.
13.
Dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych
na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży ustala
się na dzień, w którym:
1)
zbywca dokonał zwrotu pożyczonych papierów
wartościowych lub miał go dokonać zgodnie z zawartą
umową pożyczki tych papierów - w przypadku gdy na
potrzeby dokonania rozrachunku zbywca zawarł taką umowę;
2)
na rachunku papierów wartościowych zbywcy dokonano, na
potrzeby dokonania rozrachunku, zapisu papierów wartościowych
będących przedmiotem krótkiej sprzedaży, nie
później niż na dzień rozrachunku - w
pozostałych przypadkach.
14.
Dochodem, o którym mowa w ust. 13, uzyskanym w roku
podatkowym, jest różnica między sumą przychodów
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych a
wydatkami poniesionymi na zapewnienie dostępności papierów
wartościowych na potrzeby dokonania rozrachunku, w tym na
nabycie zwróconych papierów wartościowych w
przypadku, o którym mowa w ust. 13 pkt 1.
15.
Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w
związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie
przepisów o działalności ubezpieczeniowej i
reasekuracyjnej, w przypadku ubezpieczeń związanych z
funduszami kapitałowymi, jest różnica między
wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek
wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które
zostały przekazane na fundusz kapitałowy.
15a.
Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w
związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie,
zawartą na podstawie odrębnych przepisów, w której
świadczenie zakładu ubezpieczeń z tytułu dożycia
jest:
1)
ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych
wartości bazowych albo
2)
równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o
określony w umowie ubezpieczenia wskaźnik
-
jest różnica między wypłaconą kwotą
świadczenia a składką wpłaconą do zakładu
ubezpieczeń.
15b.
Przepis ust. 15a pkt 1 nie ma zastosowania do umów
ubezpieczenia zawartych na podstawie odrębnych przepisów,
dla których przy ustalaniu wartości rezerwy w dziale
ubezpieczeń na życie jest stosowana stopa techniczna, o
której mowa w przepisach o rachunkowości zakładów
ubezpieczeń.
16.
Dochód uzyskany z tytułu zamiany akcji spółki
konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej lub
prawa do ekwiwalentu w spółce konsolidowanej na akcje
spółki konsolidującej, dokonywanej na podstawie
ustawy
z dnia 7 września 2007 r. o zasadach nabywania od Skarbu Państwa
akcji w procesie konsolidacji spółek sektora
elektroenergetycznego (Dz. U. z 2017 r. poz. 1966) nie podlega
opodatkowaniu w momencie zamiany akcji lub prawa do ekwiwalentu na
akcje. Dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym,
przypadający z zamiany akcji spółki konsolidowanej
na zbyte akcje spółki konsolidującej lub zamiany
prawa do ekwiwalentu w spółce konsolidowanej na akcje
spółki konsolidującej podlega opodatkowaniu w
momencie uzyskania dochodu ze zbycia akcji spółki
konsolidującej otrzymanych w wyniku zamiany.
17.
Dochód z tytułu objęcia udziałów (akcji)
w spółce kapitałowej w zamian za wkład
niepieniężny w postaci know-how, w związku z
realizacją celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego
Innowacyjna Gospodarka "Inicjowanie działalności
innowacyjnej", ustala się, z zastrzeżeniem ust. 18, na
dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania
przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1a, w wysokości
określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.
18.
W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów
(akcji), o których mowa w ust. 17, przed upływem 5 lat od
dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1a,
dochód z tytułu objęcia tych udziałów
(akcji) ustala się na dzień ich zbycia lub ustania bytu
prawnego w wysokości określonej według stanu z dnia
uzyskania przychodu.
19.
Przepisów ust. 8a i art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się
w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych
celów wymiany udziałów lub wniesienia wkładu
niepieniężnego jest uniknięcie lub uchylenie się
od opodatkowania.
20.
Jeżeli wymiana udziałów lub wniesienie wkładu
niepieniężnego nie zostały przeprowadzone z
uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów ust. 19
domniemywa się, że głównym lub jednym z
głównych celów tych czynności jest uniknięcie
lub uchylenie się od opodatkowania.
21.
Dochodem z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach jest przychód
z tego tytułu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.
Art.
24a. [Obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych]
1.
177
Osoby fizyczne, przedsiębiorstwa w spadku, spółki
cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób
fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne
osób fizycznych oraz spółki partnerskie,
wykonujące działalność gospodarczą, są
obowiązane prowadzić podatkową księgę
przychodów i rozchodów, zwaną dalej "księgą",
z zastrzeżeniem ust. 3, 5 i 5a, albo księgi rachunkowe,
zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający
ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości
należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres
sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
1a.
Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w
rozumieniu ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz podatnicy
będący przedsiębiorcami okrętowymi w rozumieniu
ustawy
z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych, prowadzący działalność
opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym albo
zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji
oraz inną działalność opodatkowaną podatkiem
dochodowym są obowiązani w prowadzonej księdze albo w
prowadzonych księgach rachunkowych, o których mowa w ust.
1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty na
poszczególne rodzaje działalności podlegającej
opodatkowaniu odpowiednio podatkiem tonażowym albo
zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji i
podatkiem dochodowym.
1b.
Podatnicy prowadzący działalność
badawczo-rozwojową, którzy zamierzają skorzystać
z odliczenia, o którym mowa w art. 26e, są obowiązani
w prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach
rachunkowych, o których mowa w ust. 1, wyodrębnić
koszty działalności badawczo-rozwojowej.
1c.
178
Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane w
prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach
rachunkowych, o których mowa w ust. 1, dokonać zapisów
dotyczących zdarzeń gospodarczych zaistniałych od
otwarcia spadku do dnia dokonania zgłoszenia, o którym
mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, a jeżeli
zgłoszenia nie dokonano - do dnia ustanowienia zarządu
sukcesyjnego.
1d.
179
W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę
ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n,
przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje prowadzenie tej ewidencji.
2.
Obowiązek prowadzenia księgi dotyczy również
osób:
1)
wykonujących działalność na podstawie umów
agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na
podstawie odrębnych przepisów;
2)
prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli
osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg;
3)
duchownych, które zrzekły się opłacania
zryczałtowanego podatku dochodowego.
3.
Obowiązek prowadzenia księgi nie dotyczy osób,
które:
1)
opłacają podatek dochodowy w formach zryczałtowanych;
2)
wykonują wyłącznie usługi przewozu osób i
towarów taborem konnym;
3)
wykonują zawód adwokata wyłącznie w zespole
adwokackim;
4)
dokonują odpłatnego zbycia składników majątku:
a)
po likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej
samodzielnie,
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki
niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z
takiej spółki.
3a.
(uchylony).
3b.
(uchylony).
3c.
(uchylony).
4.
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób
fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych,
spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek
partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14, za
poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej
równowartość kwoty określonej w euro w
przepisach
o rachunkowości.
4a.
180
Jeżeli w roku podatkowym, w którym zmarł
przedsiębiorca, prowadził on księgi rachunkowe,
przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane prowadzić te
księgi do końca tego roku podatkowego.
4b.
181
Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane prowadzić
księgi rachunkowe w roku podatkowym następującym po
roku, w którym zmarł przedsiębiorca, jeżeli
przychody zmarłego przedsiębiorcy, w rozumieniu art. 14,
oraz przychody przedsiębiorstwa w spadku, w rozumieniu art. 7a
ust. 4, za poprzedni rok podatkowy wyniosły łącznie w
walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty
określonej w euro w przepisach o rachunkowości.
4c.
182
W kolejnych latach podatkowych przedsiębiorstwo w spadku
jest obowiązane prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli
przychody przedsiębiorstwa w spadku, w rozumieniu art. 7a ust.
4, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co
najmniej równowartość kwoty określonej w euro w
przepisach o rachunkowości.
4d.
183
Jeżeli w roku podatkowym, w którym zmarł
wspólnik spółki cywilnej osób fizycznych,
spółka ta prowadziła księgi rachunkowe, spółka
cywilna osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku jest
obowiązana prowadzić te księgi do końca tego roku
podatkowego.
4e.
184
Spółka cywilna osób fizycznych i
przedsiębiorstwa w spadku jest obowiązana prowadzić
księgi rachunkowe w roku podatkowym następującym po
roku, w którym zmarł wspólnik spółki
cywilnej osób fizycznych, jeżeli przychody spółki
cywilnej osób fizycznych oraz spółki cywilnej osób
fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, w rozumieniu art. 7a
ust. 4 oraz art. 14 wyniosły łącznie w walucie
polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej
w euro w przepisach o rachunkowości.
4f.
185
W kolejnych latach podatkowych spółka cywilna osób
fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku jest obowiązana
prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli jej przychody, w
rozumieniu art. 7a ust. 4 oraz art. 14, wyniosły łącznie
w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty
określonej w euro w przepisach o rachunkowości.
5.
186
Osoba fizyczna, spółka cywilna osób
fizycznych, spółka jawna osób fizycznych lub
spółka partnerska może prowadzić księgi
rachunkowe również od początku następnego roku
podatkowego, jeżeli przychody, w rozumieniu art. 14, za
poprzedni rok podatkowy są niższe niż równowartość
w walucie polskiej kwoty określonej w euro w przepisach o
rachunkowości. W tym przypadku podatnik informuje o prowadzeniu
ksiąg rachunkowych w zeznaniu, o którym mowa w art. 45
ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym
były prowadzone. Jeżeli księgi prowadziła spółka
cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób
fizycznych lub spółka partnerska, informację
składają wszyscy wspólnicy.
5a.
187
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku
przedsiębiorstwa w spadku oraz spółki cywilnej osób
fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku.
6.
188
Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w
ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f i 5, przelicza się na walutę polską
według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku
poprzedzającego rok podatkowy.
7.
189
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób
prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
szczegółowe warunki, jakim powinna odpowiadać ta
księga, oraz szczegółowy zakres obowiązków
związanych z jej prowadzeniem, w celu umożliwienia
wykorzystania tej księgi jako dowodu pozwalającego na
określenie zobowiązań podatkowych w prawidłowej
wysokości.
Art.
24b. [Szacowanie dochodu]
1.
Jeżeli ustalenie dochodu (straty) w sposób przewidziany w
art. 24 i 24a nie jest możliwe, dochód (stratę)
ustala się w drodze oszacowania.
2.
W przypadku podatników niebędących podatnikami, o
których mowa w art. 3 ust. 1 i 3, obowiązanych do
prowadzenia ksiąg wymienionych w art. 24a, gdy określenie
dochodu na podstawie tych ksiąg nie jest możliwe, dochód
określa się w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika
dochodu w stosunku do przychodu w wysokości:
1)
5% - z działalności w zakresie handlu hurtowego lub
detalicznego;
2)
10% - z działalności budowlanej lub montażowej albo w
zakresie usług transportowych;
3)
60% - z działalności w zakresie pośrednictwa, jeżeli
wynagrodzenie jest określone w formie prowizji;
4)
80% - z działalności w zakresie usług adwokackich lub
rzeczoznawstwa;
5)
20% - z pozostałych źródeł przychodów.
3.
Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub
detalicznego, o której mowa w ust. 2 pkt 1, wykonywaną na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników
niebędących podatnikami, o których mowa w art. 3
ust. 1 i 3, rozumie się odpłatne zbycie towarów
polskim odbiorcom bez względu na miejsce zawarcia umowy.
4.
Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się, jeżeli umowa w
sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, której
Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na
terytorium którego podatnik ma siedzibę lub miejsce
zamieszkania, stanowi inaczej.
Art.
24ba. 190
[Obowiązek wyodrębnienia w księgach rachunkowych,
ewidencji lub wykazie środków trwałych składników
majątku przenoszonych poza terytorium RP]
Podatnicy
obowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych lub ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych albo wykazu środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, którzy przenoszą
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej składniki majątku,
o których mowa w art. 30da ust. 2 i art. 30dh ust. 3, są
obowiązani wyodrębnić te składniki w prowadzonych
księgach, ewidencji lub wykazie.
Art.
24c. [Różnice kursowe]
1.
Różnice kursowe zwiększają odpowiednio
przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty
uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w
kwocie wynikającej z różnicy między wartościami
określonymi w ust. 2 i 3.
2.
Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli
wartość:
1)
przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po
przeliczeniu na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od
wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej
według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
2)
poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu
na złote według kursu średniego ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu w
dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego
kursu waluty z tego dnia;
3)
otrzymanych lub nabytych środków lub wartości
pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest
niższa od wartości tych środków lub wartości
pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu
tych środków lub wartości pieniężnych,
według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z
zastrzeżeniem pkt 4 i 5;
4)
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest
niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego
zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu
waluty z tych dni;
5)
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest
wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego
spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu
waluty z tych dni.
3.
Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli
wartość:
1)
przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po
przeliczeniu na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od
wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej
według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
2)
poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu
na złote według kursu średniego ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w
dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego
kursu waluty z tego dnia;
3)
otrzymanych lub nabytych środków lub wartości
pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest
wyższa od wartości tych środków lub wartości
pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu
tych środków lub wartości pieniężnych,
według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z
zastrzeżeniem pkt 4 i 5;
4)
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest
wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego
zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu
waluty z tych dni;
5)
kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest
niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego
spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu
waluty z tych dni.
4.
Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w
ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w
przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania
należności lub zapłaty zobowiązań. W
pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych
należności lub zapłaty zobowiązań nie jest
możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty
w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez
Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
ten dzień.
5.
Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa
w ust. 2 i 3, jest wyższy lub niższy odpowiednio o więcej
niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość
kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznie
zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać
strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn
uzasadniających zastosowanie kursu waluty. W razie niedokonania
zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które
uzasadniają zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ
podatkowy określi ten kurs opierając się na kursach
walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.
6.
Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o
którym mowa w ust. 2 i 3, rozumie się kurs z ostatniego
dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu
lub poniesienia kosztu.
7.
Za koszt poniesiony, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa
się koszt wynikający z otrzymanej faktury (rachunku) albo
innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), a za dzień
zapłaty, o którym mowa w ust. 2 i 3, dzień
uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek formie, w tym w
wyniku potrącenia wierzytelności.
8.
Podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków
lub wartości pieniężnych w walucie obcej, o której
mowa w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, według przyjętej metody
stosowanej w rachunkowości, której nie mogą zmieniać
w trakcie roku podatkowego.
9.
Przepisy ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 stosuje się
odpowiednio do kapitałowych rat kredytów (pożyczek).
10.
Zasady ustalania różnic kursowych określone w ust.
1-9 stosują podatnicy prowadzący działalność
gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej.
Art.
24d.
(uchylony).
Art.
24e. 191
[Pakiety wierzytelności]
1.
W przypadku nabycia w ramach jednej transakcji co najmniej 100
wierzytelności bez wyodrębniania ceny nabycia
poszczególnych wierzytelności (pakiet wierzytelności)
dochód z pakietu wierzytelności stanowi nadwyżka
przychodów uzyskanych z wierzytelności wchodzących w
skład pakietu wierzytelności nad kosztem nabycia pakietu
wierzytelności.
2.
Przez przychody uzyskane z wierzytelności wchodzących w
skład pakietu wierzytelności rozumie się środki
lub wartości otrzymane w wyniku uregulowania tych wierzytelności
lub środki lub wartości ze zbycia całości albo
części wierzytelności wchodzących w skład
danego pakietu wierzytelności, z wyjątkiem opłat,
odsetek, odsetek za opóźnienie w zapłacie zobowiązań
i kar, naliczonych po dniu nabycia pakietu wierzytelności.
3.
Przez koszt nabycia pakietu wierzytelności rozumie się cenę
nabycia takiego pakietu wierzytelności.
4.
Koszty nabycia pakietu wierzytelności potrąca się w
okresie rozliczeniowym, w którym osiągnięty został
przychód z wierzytelności wchodzących w skład
pakietu wierzytelności, do wysokości odpowiadającej
temu przychodowi.
5.
Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio do nabycia pojedynczej
wierzytelności.
Art.
25. 192
(uchylony).
Art.
25a. 193
(uchylony).
Rozdział
5a
Opodatkowanie
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł
nieujawnionych
Art.
25b. [Definicje]
1.
Za przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1b, uważa się
przychody:
1)
nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach
obejmujące przychody ze źródeł wskazanych przez
podatnika, ujawnione w nieprawidłowej wysokości,
2)
ze źródeł nieujawnionych obejmujące przychody
ze źródeł niewskazanych przez podatnika i
nieustalonych przez organ podatkowy
– w
kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi, uzyskanymi przed poniesieniem tego wydatku.
2.
Za wydatek uznaje się wartość zgromadzonego w roku
podatkowym mienia lub wysokość wydatkowanych w roku
podatkowym środków, w przypadku gdy nie jest możliwe
ustalenie roku podatkowego, w którym zgromadzono te środki.
3.
Za przychody (dochody) opodatkowane uznaje się wartości
pozostające w dyspozycji podatnika przed poniesieniem wydatku,
spełniające łącznie następujące
warunki:
1)
ich pochodzenie zostało ustalone co do tytułu, kwoty i
okresu uzyskania;
2)
jest możliwe określenie lub ustalenie zobowiązania
podatkowego w odniesieniu do wartości, które mają
wpływ na ustalenie takiego zobowiązania, albo zobowiązanie
takie zostało określone lub ustalone, albo zostały
zgłoszone do opodatkowania.
4.
Za przychody (dochody) nieopodatkowane uznaje się wartości
pozostające w dyspozycji podatnika przed poniesieniem wydatku,
których pochodzenie zostało ustalone co do tytułu,
kwoty i okresu uzyskania, oraz które:
1)
były wolne od podatku lub zwolnione od opodatkowania na
podstawie przepisów ustawy innych niż przepisy
niniejszego rozdziału lub przepisów odrębnych ustaw
albo
2)
nie podlegały opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy
innych niż przepisy niniejszego rozdziału lub przepisów
odrębnych ustaw, albo
3)
były objęte obowiązkiem podatkowym w zakresie
właściwego podatku, jednak zobowiązanie podatkowe nie
powstało albo wygasło wskutek:
a)
zaniechania poboru podatku,
b)
umorzenia zaległości podatkowej,
c)
zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku,
d)
przedawnienia.
5.
Do wydatków, przychodów (dochodów)
opodatkowanych lub przychodów (dochodów)
nieopodatkowanych, stosuje się odpowiednio przepisy art. 8 ust.
1-2.
Art.
25c. [Powstanie obowiązku podatkowego]
Obowiązek
podatkowy z tytułu przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących
ze źródeł nieujawnionych powstaje na ostatni dzień
roku podatkowego, w którym powstał przychód w
kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi.
Art.
25d. [Podstawa opodatkowania]
Podstawę
opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w
ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł
nieujawnionych stanowi w roku podatkowym przychód
odpowiadający kwocie nadwyżki wydatku nad przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi. W przypadku wystąpienia w roku podatkowym
więcej niż jednej nadwyżki, podstawę
opodatkowania stanowi suma przychodów odpowiadających
kwocie nadwyżek wydatków nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.
Art.
25e. [Wysokość podatku]
Od
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł
nieujawnionych, z zastrzeżeniem art. 25g ust. 7, zryczałtowany
podatek dochodowy wynosi 75% podstawy opodatkowania.
Art.
25f. [Decyzja o ustaleniu wysokości podatku]
Podatek
od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł
nieujawnionych ustala, w drodze decyzji, za rok podatkowy, w którym
powstał przychód odpowiadający kwocie nadwyżki
lub nadwyżek, właściwy organ podatkowy.
Art.
25g. [Ciężar dowodu]
1.
W toku postępowania podatkowego albo w toku kontroli
celno-skarbowej ciężar dowodu w zakresie wykazania
przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów
(dochodów) nieopodatkowanych stanowiących pokrycie
wydatku spoczywa na podatniku.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przychodów (dochodów)
opodatkowanych lub przychodów (dochodów)
nieopodatkowanych znanych organowi z urzędu lub możliwych
do ustalenia przez organ na podstawie:
1)
posiadanych przez niego ewidencji, rejestrów lub innych
danych;
2)
rejestrów publicznych posiadanych przez inne podmioty
publiczne, do których organ ma dostęp drogą
elektroniczną na zasadach określonych w przepisach ustawy
z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności
podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2017
r. poz. 570 oraz z 2018 r. poz. 1000).
3.
Jeżeli w toku postępowania podatkowego albo w toku kontroli
celno-skarbowej podatnik nie udowodni uzyskania przychodów
(dochodów) opodatkowanych lub przychodów (dochodów)
nieopodatkowanych, o których mowa w art. 25b ust. 4 pkt 3,
stanowiących pokrycie wydatku i nastąpiło
przedawnienie zobowiązania podatkowego w stosunku do tych
przychodów (dochodów), to ich uzyskanie podatnik może
uprawdopodobnić. W przypadku nieudowodnienia lub
nieuprawdopodobnienia przychodów (dochodów), o których
mowa w zdaniu pierwszym, przychody (dochody) te uznaje się za
przychody, o których mowa w art. 25b ust. 1.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do przychodów
(dochodów) nieopodatkowanych, o których mowa w art. 25b
ust. 4 pkt 1 i 2.
5.
W postępowaniu prowadzonym w zakresie przychodów
nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach
lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych przy
ustalaniu nadwyżki wydatku nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi podatnik
wskazuje przychody (dochody) opodatkowane lub przychody (dochody)
nieopodatkowane, którymi pokrywa poszczególne wydatki.
Jeżeli podatnik nie wskazał, którymi przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi pokrył poszczególne wydatki, stosuje
się zasadę, że najwcześniejszy wydatek jest
pokrywany najwcześniejszymi przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.
6.
Jeżeli podatnik nie dysponuje dowodami potwierdzającymi
wartość zgromadzonego w roku podatkowym mienia, wartość
tę określa się na dzień poniesienia wydatku,
stosując odpowiednio przepis art. 19.
7.
W przypadku ustalenia w toku postępowania podatkowego albo w
toku kontroli celno-skarbowej źródła pochodzenia
nieujawnionych uprzednio przychodów (dochodów) i ich
wysokości, przychody (dochody) te podlegają opodatkowaniu
podatkiem na zasadach określonych w przepisach ustawy innych niż
przepisy niniejszego rozdziału lub w przepisach odrębnych
ustaw.
Rozdział
6
Podstawa
obliczenia i wysokość podatku
Art.
26. [Podstawa opodatkowania. Odliczenia]
1.
194
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art.
29-30cb i art. 30da-30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z
art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21
lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot:
1)
(uchylony);
2)
składek określonych w ustawie
z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych:
a)
zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne
ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika
oraz osób z nim współpracujących,
b)
potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków
podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego
przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części
obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od
przychodu podlegającego opodatkowaniu
-
odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę
wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku
na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę
wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie
przepisów Ordynacji
podatkowej
zaniechano poboru podatku;
2a)
składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków
podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika
lub osób z nim współpracujących, zgodnie z
przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia
społecznego obowiązującymi w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej,
z zastrzeżeniem ust. 13a-13c;
2b)
wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego
dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości
określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia
emerytalnego;
3)
(uchylony);
4)
(uchylony);
5)
dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie
pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły
dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach
uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli
zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika;
6)
wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków
związanych z ułatwieniem wykonywania czynności
życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika
będącego osobą niepełnosprawną lub
podatnika, na którego utrzymaniu są osoby
niepełnosprawne;
6a)
wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania
sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 760 zł;
7)
(uchylony);
8)
(uchylony);
9)
darowizn przekazanych na cele:
a)
określone w art.
4
ustawy o działalności pożytku publicznego,
organizacjom, o których mowa w art.
3 ust. 2
i 3
tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym
w przepisach regulujących działalność pożytku
publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku
publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te
cele, z zastrzeżeniem ust. 6e,
b)
kultu religijnego,
c)
krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na
podstawie ustawy
z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w
wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami
wydanymi na podstawie art.
11 ust. 2
tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników,
d)
195
kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym
kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a
ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz
publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2
pkt 4 tej ustawy",
-
w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż
kwoty stanowiącej 6% dochodu;
10)
(uchylony);
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
Łączna kwota odliczeń z tytułów
określonych w ust. 1 pkt 9 nie może przekroczyć w roku
podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu, z tym że
odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:
1)
osób fizycznych;
2)
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej, prowadzących działalność
gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego,
spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych
wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej
1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem
tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
6.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane
podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny
uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od
towarów i usług, w części przekraczającej
kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo
odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i
usług z tytułu dokonania tej darowizny. Przy określaniu
wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 19.
6a.
(uchylony).
6b.
196
Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn, o którym
mowa w ust. 1 pkt 9 oraz wynikającego z odrębnych ustaw, są
obowiązani wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art.
45 ust. 1, kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego
odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację
obdarowanego.
6c.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany
przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej
podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia
dokonania zwrotu.
6d.
Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio do darowizn odliczanych
na podstawie odrębnych ustaw.
6e.
Prawo do odliczenia darowizny, o której mowa w ust. 1 pkt 9
lit. a, na rzecz organizacji określonej w przepisach
regulujących działalność pożytku publicznego
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
prowadzącej działalność pożytku publicznego
w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod
warunkiem:
1)
udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji,
iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną
organizacją do organizacji, o których mowa w art.
3 ust. 2
i 3
ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą
cele określone w art.
4
ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą
działalność pożytku publicznego w sferze zadań
publicznych oraz
2)
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów
międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od
organu podatkowego państwa, na którego terytorium
organizacja posiada siedzibę.
6ea.
197
Odliczenie darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 lit.
d, stosuje się w przypadku gdy przedmiotem darowizny są
materiały dydaktyczne lub środki trwałe, z wyjątkiem
materiałów dydaktycznych lub środków
trwałych, które nie są kompletne, zdatne do użytku
lub są starsze niż 12 lat.
6eb.
198
Prawo do odliczenia darowizny, o której mowa w ust. 1
pkt 9 lit. d, przysługuje podatnikom osiągającym
przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10
ust. 1 pkt 3.
6f.
Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, nie stosuje
się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość
przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów
na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11.
6g.
Odliczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2b, dokonuje się w
zeznaniu podatkowym.
6h.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6a, przysługuje
podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących
dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym
te lata nie korzystał z tego odliczenia.
7.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z
zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie:
1)
dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego
rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy - w przypadku
darowizny pieniężnej;
2)
dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące
darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz
z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku
darowizny innej niż pieniężna lub innej niż
określona w ust. 1 pkt 9 lit. c;
3)
zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania
w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi
lub jej składników przez krwiodawcę;
4)
dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w
szczególności: dane identyfikujące kupującego
(odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar
lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz
kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w
pkt 1-3.
7a.
Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się
wydatki poniesione na:
1)
adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków
mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności;
2)
przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających
z niepełnosprawności;
3)
zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń
i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz
ułatwiających wykonywanie czynności życiowych,
stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
4)
zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych,
stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
5)
odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;
6)
odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie
lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji
leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i
pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność
za zabiegi rehabilitacyjne;
7)
opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II
grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością
narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie
nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
8)
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o
rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku
podatkowym 2280 zł;
9)
opiekę pielęgniarską w domu nad osobą
niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby
uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi
opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych
zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
10)
opłacenie tłumacza języka migowego;
11)
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej
oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie
ukończyły 25. roku życia;
12)
leki - w wysokości stanowiącej różnicę
pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu
a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że
osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki
(stale lub czasowo);
13)
odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne:
a)
osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b)
osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również
innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;
14)
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność
(współwłasność) osoby niepełnosprawnej
lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną
albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło
16. roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 2280 zł;
15)
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane
z pobytem:
a)
na turnusie rehabilitacyjnym,
b)
w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c)
na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których
mowa w pkt 11.
7b.
Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu
od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane)
ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób
niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności,
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy
wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z
tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica
pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną
(dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub
zwróconą w jakiejkolwiek formie.
7c.
W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8
i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających
ich wysokość. Jednakże na żądanie organów
podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić dowody
niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1)
wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w
związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika;
2)
okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;
3)
(uchylony).
7d.
Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust.
7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1)
orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego
z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w
odrębnych przepisach,
lub
2)
decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej
lub częściowej niezdolności do pracy, rentę
szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3)
orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie
ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie
odrębnych przepisów.
7e.
199
Przepisy ust. 7a-7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do
podatników, na których utrzymaniu pozostają
następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek,
dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na
wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka,
rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe, jeżeli
w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie
przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej
określonej w ustawie
z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2018 r. poz.
1340), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
podatkowego. Do dochodów, o których mowa w zdaniu
pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o
których mowa w art. 6 ust. 4, oraz zasiłku
pielęgnacyjnego.
7f.
Ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
1)
I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio
osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych
przepisów,
orzeczono:
a)
całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność
do samodzielnej egzystencji albo
b)
znaczny stopień niepełnosprawności;
2)
II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio
osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych
przepisów,
orzeczono:
a)
całkowitą niezdolność do pracy albo
b)
umiarkowany stopień niepełnosprawności.
7g.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, może być
dokonane również w przypadku, gdy osoba, której
dotyczy wydatek, posiada orzeczenie o niepełnosprawności
wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych
przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
7h.
Kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 5, przekraczająca kwotę
dochodu, o którym mowa w ust. 1, może być odliczona
od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie
następujących 5 latach podatkowych.
8.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
(uchylony).
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
(uchylony).
13a.
200
Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają
odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały
odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych
w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie
ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
13b.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2a, nie dotyczy
składek:
1)
których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód)
zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;
2)
odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w
Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku
osiągniętego w tym państwie, albo od podatku na
podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2.
13c.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2a, stosuje się
pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych
umów międzynarodowych, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji
podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym
podatnik opłacał składki na obowiązkowe
ubezpieczenie społeczne.
14.
(uchylony).
15.
201
Wydatki na cele określone w ust. 1 nie podlegają
odliczeniu od dochodu przedsiębiorstwa w spadku.
Art.
26a.
(uchylony).
Art.
26b.
(uchylony).
Art.
26c.
(uchylony).
Art.
26d.
(utracił
moc).
Art.
26e. [Ulga na działalność badawczo-rozwojową]
1.
Podatnik uzyskujący przychody ze źródła
określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 odlicza od podstawy
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c
ust. 2, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność
badawczo-rozwojową, zwane dalej "kosztami kwalifikowanymi".
Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć
kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika ze źródła
określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.
2.
Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1)
poniesione w danym miesiącu należności z tytułów,
o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz sfinansowane przez
płatnika składki z tytułu tych należności
określone w ustawie
z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych, w takiej części, w jakiej czas
przeznaczony na realizację działalności
badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy
pracownika w danym miesiącu;
1a)
202
poniesione w danym miesiącu należności z
tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a i
c, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu
tych należności określone w ustawie z dnia 13
października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie
usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej
pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie
usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w
danym miesiącu;
2)
nabycie materiałów i surowców bezpośrednio
związanych z prowadzoną działalnością
badawczo-rozwojową;
2a)
nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu
specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej
działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności
naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń
pomiarowych;
3)
203
ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi
równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie
umowy przez podmioty, o których mowa w art.
7 ust. 1 pkt 1,
2 i 4-8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym
i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników
prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby
działalności badawczo-rozwojowej;
4)
204
odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej
wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności
badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy
zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.
23m ust. 1 pkt 4;
4a)
205
nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej
wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności
badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy
zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.
23m ust. 1 pkt 4;
5)
koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór
użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
poniesione na:
a)
przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia
do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub
odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami
wymaganych tłumaczeń na język obcy,
b)
prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy
Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ,
poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w
szczególności opłaty urzędowe i koszty
zastępstwa prawnego i procesowego,
c)
odparcie zarzutów niespełnienia warunków
wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór
użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego
zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego
zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa
prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym
Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
d)
opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia
oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub
utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór
użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w
szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.
2a.
W przypadku wartości niematerialnych i prawnych w postaci
kosztów prac rozwojowych, o których mowa w art. 22b
ust. 2 pkt 2, za koszty kwalifikowane uznaje się dokonywane od
tej wartości niematerialnej i prawnej odpisy amortyzacyjne w
proporcji, w jakiej w jej wartości początkowej pozostają
koszty wymienione w ust. 2 pkt 1-4a lub ust. 3a pkt 2.
3.
Za koszty kwalifikowane uznaje się także dokonywane w danym
roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów,
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w
prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem
samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali
będących odrębną własnością.
3a.
W przypadku podatników posiadających status centrum
badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art.
17
ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania
działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 141), za
koszty kwalifikowane, oprócz kosztów wymienionych w
ust. 2-3, uznaje się także:
1)
dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów
uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od budowli,
budynków i lokali będących odrębną
własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności
badawczo-rozwojowej;
2)
koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług
równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie
umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony
wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione
w ust. 2 pkt 3 na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie
na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
3b.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3a pkt 1, jeżeli tylko
część budowli, budynku lub lokalu jest wykorzystywana
w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, za koszty
kwalifikowane uznaje się odpisy amortyzacyjne w wysokości
ustalonej od wartości początkowej budowli, budynku lub
lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej
wykorzystywanej w prowadzonej działalności
badawczo-rozwojowej do ogólnej powierzchni użytkowej tej
budowli, tego budynku lub lokalu.
3c.
Wysokość kosztów kwalifikowanych, o których
mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10% przychodów
podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w
roku podatkowym ze źródła określonego w art. 10
ust. 1 pkt 3.
3d.
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a,
będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub
średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,
odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz
50% kosztów wskazanych w ust. 2-3, natomiast w przypadku
pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a,
odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz
50% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-4a, ust. 2a i 3:
1)
jest dokonywane zgodnie z art.
5 ust. 1
rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014
r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem
wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE
L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej
"rozporządzeniem nr 651/2014", w formie i na
warunkach, o których mowa w art.
5 ust. 2 lit. d
rozporządzenia nr 651/2014;
2)
stanowi pomoc, o której mowa w art.
25
lub art.
28
rozporządzenia nr 651/2014;
3)
podlega kumulacji na zasadach określonych w art.
8
rozporządzenia nr 651/2014.
3e.
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a,
odliczenie:
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 50% kosztów
wskazanych w ust. 2 pkt 1-4a, ust. 2a i 3, w przypadku, o którym
mowa w art.
4 ust. 1 lit. i
rozporządzenia nr 651/2014,
2)
50% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez
podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym
lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w
przypadku, o którym mowa w art.
4 ust. 1 lit. l
rozporządzenia nr 651/2014
-
stanowi pomoc indywidualną podlegającą notyfikacji
Komisji Europejskiej, która może być udzielona po
zatwierdzeniu przez Komisję Europejską.
3f.
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a,
kwota, o którą został pomniejszony w roku podatkowym
podatek dochodowy z tytułu odliczenia:
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 50% kosztów
wskazanych w ust. 2 pkt 1-4a, ust. 2a i 3, nie może przekroczyć
dwukrotności kwot wymienionych w art.
4 ust. 1 lit. l
rozporządzenia nr 651/2014;
2)
50% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, nie może
przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej w art.
4 ust. 1 lit. l
rozporządzenia nr 651/2014.
3g.
Intensywność pomocy publicznej nie może przekroczyć
wartości określonych w:
1)
art.
25 ust. 5-7
rozporządzenia nr 651/2014 - w przypadku pomocy, o której
mowa w ust. 3e pkt 1;
2)
art.
28 ust. 3
i 4
rozporządzenia nr 651/2014 - w przypadku pomocy, o której
mowa w ust. 3e pkt 2.
3h.
Podatnik, o którym mowa w ust. 3a, nie może dokonywać
odliczeń, o których mowa w ust. 3d, w przypadku gdy:
1)
znajduje się w trudnej sytuacji ekonomicznej, o której
mowa w art.
2 pkt 18
rozporządzenia nr 651/2014;
2)
ciąży na nim obowiązek zwrotu pomocy wynikający z
wcześniejszej decyzji Komisji Europejskiej uznającej pomoc
za niezgodną z prawem i ze wspólnym rynkiem.
3i.
206
Podatnik, o którym mowa w ust. 3a, korzystający z
odliczenia, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego pomoc
publiczną, jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku
dochodowego, przed upływem terminu określonego na złożenie
zeznania, informacji, o których mowa w art.
37 ust. 5
ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach
dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. z 2018 r. poz. 362).
3j.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 3d, jest dokonywane w okresie
stosowania rozporządzenia
nr 651/2014.
3k.
Do kosztów kwalifikowanych stanowiących odpisy
amortyzacyjne od środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje
się.
4.
207
Koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych
podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że
badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z
podmiotem, o którym mowa w art.
7 ust. 1 pkt 1,
2 i 4-8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym
i nauce.
5.
Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie
zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub
nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku.
6.
Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień
podatkowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b,
prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów
kwalifikowanych, które nie są przez podatnika
uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na
podstawie tych przepisów.
7.
Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1)
w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest
mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim
przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 150%
kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;
2)
w przypadku pozostałych podatników, o których mowa
w ust. 3a - 150% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt
1-4a, ust. 2a-3a, oraz 100% kosztów, o których mowa w
ust. 2 pkt 5;
3)
w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów,
o których mowa w ust. 2-3.
8.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym
poniesiono koszty kwalifikowane. W przypadku gdy podatnik poniósł
za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu
podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu
odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w
pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za
kolejno następujące po sobie sześć lat
podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w
którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać
z odliczenia.
9.
Przepisu ust. 8 zdanie drugie nie stosuje się, jeżeli
podatnik wykaże w zeznaniu kwotę przysługującą
mu zgodnie z art. 26ea.
10.
208
Jeżeli podatnik zmarł przed upływem okresu
określonego w ust. 8, nieodliczoną kwotę odlicza
przedsiębiorstwo w spadku, jeżeli kwoty tej zmarły
podatnik nie wykazał w zeznaniu zgodnie z art. 26ea.
Nieodliczoną kwotę przedsiębiorstwo w spadku odlicza w
okresie, w jakim prawo to przysługiwało zmarłemu
podatnikowi.
Art.
26ea. [Zwrot gotówkowy]
1.
Podatnikowi, który w roku rozpoczęcia prowadzenia
działalności gospodarczej poniósł stratę
albo osiągnął dochód niższy od kwoty
przysługującego za ten rok odliczenia określonego w
art. 26e ust. 1, przysługuje kwota stanowiąca:
1)
18% nieodliczonego na podstawie art. 26e ust. 1 odliczenia - w
przypadku podatnika opodatkowanego według zasad określonych
w art. 27 ust. 1 albo
2)
19% nieodliczonego na podstawie art. 26e ust. 1 odliczenia - w
przypadku podatnika opodatkowanego według zasad określonych
w art. 30c.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również w roku
następującym bezpośrednio po roku rozpoczęcia
działalności gospodarczej, jeżeli w tym roku podatnik,
o którym mowa w ust. 1, jest mikroprzedsiębiorcą,
małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu
przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
3.
Kwota wykazana przez podatnika w zeznaniu, przysługująca na
podstawie ust. 1 lub 2, stanowi pomoc de minimis udzielaną w
zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio
obowiązujących aktach prawa wspólnotowego
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika rozpoczynającego
prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku
rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie
dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego
rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność
gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki
niebędącej osobą prawną lub działalność
taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli
między małżonkami istniała w tym czasie wspólność
majątkowa.
5.
Podatnik jest obowiązany do zwrotu, na zasadach określonych
w ust. 5a, wykazanej w zeznaniu kwoty, przysługującej mu na
podstawie ust. 1 lub 2, jeżeli przed upływem trzech lat
podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, za który
złożył to zeznanie, zlikwiduje działalność
gospodarczą lub zostanie postawiony w stan upadłości
albo spółka niebędąca osobą prawną,
której jest wspólnikiem, z której działalnością
związany był zwrot, zostanie postawiona w stan likwidacji
lub upadłości.
5a.
W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w
ust. 5, podatnik jest obowiązany w zeznaniu składanym za
rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności,
do zwiększenia podatku o kwotę zwrotu, a w razie
wystąpienia nadpłaty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
6.
Kwoty, o których mowa w ust. 1 i 2, podatnik wykazuje w
zeznaniu, o którym mowa w art. 45.
Art.
26f. [Obowiązek wykazywania w zeznaniach kosztów
kwalifikowanych]
Podatnicy
korzystający z odliczenia, o którym mowa w art. 26e, oraz
podatnicy, którym przysługuje kwota określona w art.
26ea, są obowiązani wykazać w zeznaniu poniesione
koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu lub stanowiące
podstawę do wyliczenia przysługującej podatnikowi
kwoty.
Art.
26g. [Wykazanie odliczenia]
Odliczenie,
o którym mowa w art. 26e, oraz kwotę przysługującą
podatnikowi na podstawie art. 26ea podatnik wykazuje w zeznaniu, w
którym rozlicza przychody ze źródła
określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.
Art.
26h. 209
[Ulga termomodernizacyjna]
1.
Podatnik będący właścicielem lub
współwłaścicielem budynku mieszkalnego
jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia
podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2,
wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane,
urządzenia i usługi, związane z realizacją
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku,
określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które
zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od
końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy
wydatek.
2.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w
odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których
podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
3.
Wysokość wydatków ustala się na podstawie
faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług
niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
4.
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od
towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się
wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile
podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy
o podatku od towarów i usług.
5.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej
zostały:
1)
sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego
Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich
funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
2)
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od
przychodu na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez
podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w
rozumieniu Ordynacji
podatkowej.
6.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym
poniesiono wydatki.
7.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie
podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej
jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku
podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
8.
Podatnik, który po roku, w którym dokonał
odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na
realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest
obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone
do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
9.
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia
termomodernizacyjnego w terminie, o którym mowa w ust. 1,
podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok
podatkowy, w którym upłynął ten termin.
10.
Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i
zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z
ministrem właściwym do spraw środowiska, ministrem
właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym
do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów
budowlanych, urządzeń i usług związanych z
realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o
których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie
poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć
termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości
powietrza.
Art.
27. [Skala podatkowa]
1.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się
od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
Podstawa
obliczenia podatku w złotych
|
Podatek
wynosi
|
ponad
|
do
|
|
85 528
|
18%
|
minus
kwota zmniejszająca podatek
|
85 528
|
|
15 395
zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
|
1a.
Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1,
odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art.
34 ust. 7 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1,
wynosi:
1)
1440 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej
kwoty 8000 zł;
2)
1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według
wzoru: 883 zł 98 gr x (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł)
÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej
od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3)
556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od
13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4)
556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według
wzoru: 556 zł 02 gr x (podstawa obliczenia podatku - 85 528
zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia
podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej
kwoty 127 000 zł.
1b.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1)
w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą
kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału
skali określonej w ust. 1 - kwota zmniejszająca podatek, o
której mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
2)
w przypadku podatników, których dochody przekroczą
kwotę stanowiącą górną granicę
pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - zaliczki
nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek,
o której mowa w pkt 1.
1c.
Wysokość kwoty zmniejszającej podatek, o której
mowa w ust. 1a, podlega corocznie weryfikacji przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
1d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
przedkłada Radzie Ministrów, w terminie do 15 września
roku, w którym dokonano weryfikacji:
1)
informację o wynikach dokonanej weryfikacji;
2)
propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok
następny, w przypadku istotnego wzrostu kwoty minimum
egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez Instytut
Pracy i Spraw Socjalnych.
2.
Jeżeli u podatników, którzy osiągają
wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent
niepodlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6,
po odliczeniu podatku według skali określonej w ust. 1,
pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca
20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej
określonej w ust. 1, w stosunku rocznym, podatek określa
się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych
w nim świadczeń oraz obowiązek podatkowy istniały
w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały, poczynając od
świadczeń należnych od tego dnia.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
5a.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz
dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1,
osiągał również dochody z tytułu
działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub ze źródeł przychodów
znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zwolnione od podatku na podstawie umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów
międzynarodowych - podatek określa się w następujący
sposób:
1)
do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem
dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od
sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali
określonej w ust. 1;
2)
ustala się stopę procentową tego podatku do tak
obliczonej sumy dochodów;
3)
ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się
do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
9.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga
również dochody z tytułu działalności
wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł
przychodów znajdujących się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w
ust. 8, lub z państwem, w którym dochody są
osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy
się z dochodami ze źródeł przychodów
położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym
przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów
odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu
zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może
jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego
przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na
dochód uzyskany w państwie obcym.
9a.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
uzyskującego wyłącznie dochody z tytułu
działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub ze źródeł przychodów
znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
które nie są zwolnione od podatku na podstawie umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania lub z państwem, w
którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska
nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
zasady określone w ust. 9 stosuje się odpowiednio.
10.
(uchylony).
Art.
27a.
(uchylony).
Art.
27b. [Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne]
1.
Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w
pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę:
1)
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w
ustawie
z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2017 r.
poz. 1938, z późn. zm.):
a)
opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika
zgodnie z przepisami
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych,
b)
pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych
- obniżenie
nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru
stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na
podstawie ustawy oraz składek, których podstawę
wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie
przepisów Ordynacji
podatkowej
zaniechano poboru podatku;
2)
składki zapłaconej w roku podatkowym ze środków
podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub
osób z nim współpracujących, zgodnie z
przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia
zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem
ust. 4.
2.
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą
zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75%
podstawy wymiaru tej składki.
3.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1
ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających
ich poniesienie.
4.
Obniżenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje się,
pod warunkiem że:
1)
nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest
dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska;
2)
składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej
nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym
państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26
ust. 1 pkt 2a;
3)
istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów
międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od
organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał
składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.
Art.
27c.
(uchylony).
Art.
27d.
(uchylony).
Art.
27e.
(uchylony).
Art.
27f. [Ulga prorodzinna]
1.
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego
o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik
ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na
każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w
roku podatkowym:
1)
wykonywał władzę rodzicielską;
2)
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko
z nim zamieszkiwało;
3)
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny
zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej
ze starostą.
2.
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku
podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę,
pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o
których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1)
jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli
dochody podatnika:
a)
pozostającego przez cały rok podatkowy w związku
małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły
w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b)
niepozostającego w związku małżeńskim, w tym
również przez część roku podatkowego, nie
przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za
wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie
dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma
zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2)
dwojga małoletnich dzieci - kwota 92,67 zł na każde
dziecko;
3)
trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota:
a)
92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b)
166,67 zł na trzecie dziecko,
c)
225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
2a.
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się
dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do
których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone
w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek,
o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a.
2b.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje
podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez
jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę,
pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o
których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż
jednego dziecka.
2c.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje,
poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym
dziecko:
1)
na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w
instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu
przepisów
o świadczeniach rodzinnych;
2)
wstąpiło w związek małżeński.
2d.
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim,
o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie
uważa się:
1)
osoby, w stosunku do której orzeczono separację w
rozumieniu odrębnych przepisów;
2)
osoby pozostającej w związku małżeńskim,
jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw
rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
3.
W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do
dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub
sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z
podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej
1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień
sprawowania pieczy nad dzieckiem.
4.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców,
opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych
pozostających w związku małżeńskim. Kwotę
tę mogą odliczyć od podatku w częściach
równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.
5.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art.
45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w
przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty
urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych,
podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia,
oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa
do odliczenia, w szczególności:
1)
odpis aktu urodzenia dziecka;
2)
zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego
dziecka;
3)
odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub
umowę zawartą między rodziną zastępczą
a starostą;
4)
zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do
szkoły.
6.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników
utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w
art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych
podatników ciążącego na nich obowiązku
alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny
zastępczej.
7.
Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o
których mowa w ust. 1 i 6.
8.
Jeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie
ust. 2, 3 i 4 jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o
którym mowa w ust. 1, w zeznaniu, o którym mowa w art.
45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę
między kwotą przysługującego podatnikowi
odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.
9.
Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa
w ust. 8, nie może przekroczyć kwoty składek na
ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1
pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których
mowa w art. 27b ust. 1 i 2, podlegających odliczeniu,
pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym
mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym.
10.
W przypadku odliczenia z tytułu, o którym mowa w ust. 1,
przysługującego pozostającym przez cały rok
podatkowy w związku małżeńskim obojgu:
1)
rodzicom,
2)
opiekunom prawnym dziecka,
3)
rodzicom zastępczym
-
do ustalenia wysokości składek, o których mowa w
ust. 9, przyjmuje się łączną kwotę ich
składek.
11.
Przepis ust. 10 stosuje się również do podatnika,
który zawarł związek małżeński przed
rozpoczęciem roku podatkowego, i którego małżonek
zmarł w trakcie roku podatkowego.
12.
Kwotę stanowiącą różnicę, o której
mowa w ust. 8, podatnik wykazuje w zeznaniu, o którym mowa w
art. 45 ust. 1.
Art.
27g. [Ulga abolicyjna]
1.
Podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu
w art. 3 ust. 1, rozliczający na zasadach określonych w
art. 27 ust. 9 albo 9a uzyskane w roku podatkowym poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
1)
ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1,
art. 13, art. 14, lub
2)
z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych
w rozumieniu odrębnych przepisów,
z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności
artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i
publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów)
uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania
nimi
-
ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z
art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której
mowa w art. 27b, kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2.
2.
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę
między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a a
kwotą podatku obliczonego od dochodów ze źródeł,
o których mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych dochodów
zasad określonych w art. 27 ust. 8.
3.
210
Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł,
o których mowa w ust. 1, uzyskane zostały w krajach i na
terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie
art. 23v ust. 2.
4.
Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego
zgodnie z art. 30c.
Art.
28.
(uchylony).
Art.
29. [Ryczałtowe opodatkowanie dochodów]
1.
Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 3 ust. 2a,
przychodów:
1)
z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z
odsetek innych niż wymienione w art. 30a ust. 1, z praw
autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w
tym również ze sprzedaży tych praw, z należności
za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia
przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka
transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym
doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub
naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu w
wysokości 20% przychodu;
2)
z opłat za usługi w zakresie działalności
widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby
fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a
organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób
prawnych prowadzących działalność w zakresie
imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej - pobiera się w formie ryczałtu w
wysokości 20% przychodu;
3)
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków
i pasażerów przyjętych do przewozu w portach
polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi
handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów
tranzytowych - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości
10% przychodów;
4)
uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne
przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem
przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu
pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania
biletu lotniczego przez pasażera - pobiera się w formie
ryczałtu w wysokości 10% przychodów;
5)
z tytułu świadczeń doradczych, księgowych,
badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych,
zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług
rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i
poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze -
pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20%
przychodu.
2.
Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z
taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania
dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym
od niego certyfikatem rezydencji.
3.
Przepisów ust. 1 nie stosuje się, jeżeli przychody,
o których mowa w ust. 1, są uzyskane przez podatnika, o
którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego pozarolniczą
działalność gospodarczą poprzez położony
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, pod
warunkiem że podatnik posiada zaświadczenie o istnieniu
zagranicznego zakładu, wydane przez właściwy organ
podatkowy państwa, w którym ma on miejsce zamieszkania,
albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym
ten zagraniczny zakład jest położony.
4.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a:
1)
mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
i
2)
udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych
- uzyskane
przychody, o których mowa w ust. 1, podlegające
opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej mogą, na
wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym składanym za dany
rok podatkowy, opodatkować na zasadach określonych w art.
27 ust. 1. W tym przypadku pobrany od tych przychodów
zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w ust. 1,
traktuje się na równi z pobraną przez płatnika
zaliczką na podatek dochodowy.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się, jeżeli istnieje podstawa prawna
wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ
podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych.
Art.
30. [Ryczałtowe opodatkowanie dochodów]
1.
Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany
podatek dochodowy:
1)
(uchylony);
1a)
(uchylony);
1b)
(uchylony);
1c)
(uchylony);
2)
z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach
wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą
premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego - w wysokości 10% wygranej
lub nagrody;
3)
(uchylony);
4)
z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów
lub rencistów, w związku z łączącym ich
uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym,
stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym
stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z
zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - w wysokości 10%
należności;
4a)
z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymywanych
po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb
mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem
tych osób ze służby stałej na podstawie
odrębnych ustaw,
przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo
co miesiąc przez okres trzech miesięcy - w wysokości
20% należności;
4b)
z tytułu świadczeń otrzymanych od banków,
spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
lub instytucji finansowych w rozumieniu odrębnych przepisów,
w związku z promocjami oferowanymi przez te podmioty - w
wysokości 19% świadczenia;
5)
(uchylony);
5a)
z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9, jeżeli
kwota należności określona w umowie zawartej z osobą
niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza
200 zł - w wysokości 18% przychodu;
6)
(uchylony);
7)
(uchylony);
7a)
z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż
jednym indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów
o indywidualnych kontach emerytalnych - w wysokości 75%
uzyskanego dochodu na każdym indywidualnym koncie emerytalnym;
8)
(uchylony);
9)
(uchylony);
10)
(uchylony);
11)
(uchylony);
12)
(uchylony);
13)
od jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu
wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z
zawodowej służby wojskowej na podstawie art.
14 ust. 2
ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji
technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. z 2018 r. poz. 37) - w wysokości 20% przychodu;
14)
od kwoty wypłat z indywidualnego konta zabezpieczenia
emerytalnego, w tym wypłat na rzecz osoby uprawnionej na wypadek
śmierci oszczędzającego dokonanych na podstawie art.
34a ust. 1 pkt 2
ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach
emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego
(Dz. U. z 2016 r. poz. 1776) - w wysokości 10% przychodu;
15)
z tytułu odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów
o zakazie konkurencji, jeżeli zobowiązaną do zapłaty
odszkodowania jest spółka, w której Skarb Państwa,
jednostka samorządu terytorialnego, związek jednostek
samorządu terytorialnego, państwowa osoba prawna lub
komunalna osoba prawna dysponują bezpośrednio lub pośrednio
większością głosów na zgromadzeniu
wspólników albo na walnym zgromadzeniu, w tym także
na podstawie porozumień z innymi osobami, w części, w
której wysokość odszkodowania przekracza wysokość
wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu umowy o pracę
lub umowy o świadczenie usług wiążącej go ze
spółką w okresie sześciu miesięcy
poprzedzających pierwszy miesiąc wypłaty odszkodowania
- w wysokości 70% tej części należnego
odszkodowania;
16)
z tytułu określonych w umowie o pracę, której
przedmiotem są czynności związane z zarządzaniem,
lub umowie o świadczenie usług zarządzania zawartej ze
spółką, o której mowa w pkt 15, odpraw lub
odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
umowy o pracę, której przedmiotem są czynności
związane z zarządzaniem, lub umowy o świadczenie usług
zarządzania lub rozwiązania jej przed upływem terminu,
na który została zawarta, w części, w której
ich wysokość przekracza trzykrotność miesięcznego
wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu umowy o
pracę, której przedmiotem są czynności związane
z zarządzaniem, lub umowy o świadczenie usług
zarządzania wiążącej go ze spółką
- w wysokości 70% należnej odprawy lub odszkodowania.
1a.
(uchylony).
1b.
(uchylony).
1c.
(uchylony).
1d.
(uchylony).
2.
(uchylony).
3.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,
4-4b, 5a oraz 13-16, pobiera się bez pomniejszania przychodu o
koszty uzyskania.
3a.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, jest różnica
między kwotą stanowiącą wartość środków
zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat
na indywidualne konto emerytalne. Dochodu tego nie pomniejsza się
o straty z kapitałów pieniężnych i praw
majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach
poprzednich.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1,
nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach
określonych w art. 27.
9.
Przepisy ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a i 7a stosuje się z
uwzględnieniem umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką
umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania przez
podatnika jego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych
certyfikatem rezydencji.
Art.
30a. [Ryczałtowe opodatkowanie wg stawki 19%]
1.
Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się
19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art.
52a:
1)
z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek
jest przedmiotem działalności gospodarczej;
2)
z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
3)
z odsetek lub innych przychodów od środków
pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w
innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych
przepisów, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;
4)
z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych;
5)
od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;
5a)
od dochodu z tytułu umów ubezpieczenia, o którym
mowa w art. 24 ust. 15a;
6)
od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego
funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy:
a)
w rozumieniu przepisów
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
b)
z subkonta, o którym mowa w art.
40a
ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych;
7)
od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu
przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym
do aktywów tego funduszu;
8)
z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez
pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;
9)
od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny
członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w
związku ze śmiercią jego współmałżonka;
9a)
od kwot jednorazowo wypłacanych przez Zakład Ubezpieczeń
Społecznych z subkonta, o którym mowa w art.
40a
ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych, w związku ze śmiercią współmałżonka
ubezpieczonego;
10)
od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie
emerytalnym z tytułu zwrotu albo częściowego zwrotu, w
rozumieniu przepisów
o indywidualnych kontach emerytalnych, środków
zgromadzonych na tym koncie;
11)
od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu
zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w
rozumieniu przepisów
o pracowniczych programach emerytalnych;
11a)
211
od dochodu uczestnika pracowniczego planu kapitałowego
uzyskanego w związku z wypłatą dokonaną na
podstawie art. 98 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych -
w zakresie, w jakim uczestnik pracowniczego planu kapitałowego
nie dokonał zwrotu wypłaconych środków w
terminie wynikającym z umowy zawartej z wybraną instytucją
finansową;
11b)
212
od dochodu uczestnika pracowniczego planu kapitałowego z
tytułu wypłaty środków, o których mowa w
art. 99 ust. 1 pkt 2 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych
- jeżeli wypłata będzie wypłacana w mniejszej
ilości rat niż 120 miesięcznych rat, albo z tytułu
wypłaty jednorazowej - w przypadku określonym w art. 99
ust. 2 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych;
11c)
213
od dochodu małżonka lub byłego małżonka
uczestnika pracowniczego planu kapitałowego z tytułu zwrotu
dokonanego na podstawie art. 80 ust. 2 ustawy o pracowniczych planach
kapitałowych;
11d)
214
od dochodu uczestnika pracowniczego planu kapitałowego
uzyskanego z tytułu zwrotu zgromadzonych środków
dokonanego na podstawie art. 105 ustawy o pracowniczych planach
kapitałowych;
11e)
215
od dochodu małżonka lub byłego małżonka,
z tytułu wypłaty 75% środków, które
zostały mu przekazane w formie wypłaty transferowej na
rachunek terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunek
lokaty terminowej, o których mowa w art. 80 ust. 2 ustawy o
pracowniczych planach kapitałowych, dokonanej po osiągnięciu
przez niego 60 roku życia - jeżeli wypłata ta nastąpi
w wyniku likwidacji rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej
lub rachunku lokaty terminowej albo nastąpi zmiana umowy takiego
rachunku;
11f)
216
od dochodu uczestnika pracowniczego planu kapitałowego z
tytułu wypłaty 75% środków zgromadzonych na
rachunku w pracowniczym planie kapitałowym, które zostały
przekazane w formie wypłaty transferowej na rachunek terminowej
lokaty oszczędnościowej lub rachunek lokaty terminowej, o
których mowa w art. 102 ust. 3 ustawy o pracowniczych planach
kapitałowych - jeżeli wypłata ta nastąpi w wyniku
likwidacji rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej lub
rachunku lokaty terminowej albo nastąpi zmiana umowy takiego
rachunku;
12)
od kwoty wypłaty gwarantowanej, o której mowa w art.
25b
ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu
Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1270).
2.
Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z
taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania
dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym
od niego certyfikatem rezydencji.
2a.
Od dochodów (przychodów) z tytułu należności,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, przekazanych na rzecz
podatników uprawnionych z papierów wartościowych
zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość
nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w
ustawie, o której mowa w art. 5a pkt 11, podatek, o którym
mowa w ust. 1, płatnik pobiera według stawki określonej
w ust. 1 od łącznej wartości dochodów
(przychodów) przekazanych przez niego na rzecz wszystkich
takich podatników za pośrednictwem posiadacza rachunku
zbiorczego.
3.
Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych albo
wykupywanych lub w inny sposób unicestwianych tytułów
uczestnictwa w funduszach kapitałowych, przyjmuje się, że
kolejno są to tytuły uczestnictwa począwszy od
nabytych przez podatnika najwcześniej (FIFO). Zasadę, o
której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie
dla każdego rachunku inwestycyjnego.
4.
Zasadę określoną w ust. 3 stosuje się odpowiednio
do ustalania dyskonta od papierów wartościowych.
5.
Dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, nie pomniejsza się
o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych
oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw
majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach
poprzednich.
6.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4
oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się bez pomniejszania przychodu o
koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt 1 i 4, ust.
5a, 5d i 5e.
6a.
Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od
przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu
udziału w zyskach spółki, o której mowa w
art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą
iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej
spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki,
obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu
udziału w zysku został uzyskany.
6b.
Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 6a, nie może
przekroczyć kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1 pkt 4.
6c.
Przepisy ust. 6a i 6b stosuje się również w
przypadku, gdy przychód z tytułu udziału w zysku
spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, za
dany rok podatkowy zostanie uzyskany przez komplementariusza w innym
roku niż rok następujący po danym roku podatkowym,
jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat
podatkowych, licząc od końca roku podatkowego następującego
po roku, w którym zysk został osiągnięty.
6d.
Przepis ust. 6c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego
od przychodów (dochodów) komplementariusza z likwidacji
spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c,
albo z jego wystąpienia z takiej spółki.
6e.
W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu
prawa do udziału w zysku w więcej niż jednej spółce,
o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejszenie, o którym
mowa w ust. 6a, przysługuje w odniesieniu do podatku od
przychodów uzyskiwanych odrębnie z każdej z tych
spółek.
7.
Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1,
nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach
określonych w art. 27.
8.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, jest różnica
między kwotą stanowiącą wartość środków
zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat
na indywidualne konto emerytalne.
8a.
Dochodem przy całkowitym zwrocie, który został
poprzedzony zwrotami częściowymi, jest różnica
pomiędzy wartością środków zgromadzonych
na indywidualnym koncie emerytalnym na dzień całkowitego
zwrotu a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne
pomniejszoną o koszty częściowych zwrotów.
8b.
W przypadku częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu
pomniejszona o koszty przypadające na ten zwrot. Za koszt, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się iloczyn
kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy
wpłat na indywidualne konto emerytalne do wartości środków
zgromadzonych na tym koncie.
8c.
Przy kolejnym częściowym zwrocie przepisy ust. 8a i 8b
stosuje się odpowiednio, z tym że do ustalenia wartości
środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym
bierze się aktualny stan środków na tym koncie.
8d.
Dochodu, o którym mowa w ust. 8-8c, nie pomniejsza się o
straty z kapitałów pieniężnych i praw
majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach
poprzednich.
8e.
Przepisy ust. 8-8d stosuje się odpowiednio do określania
dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 11.
9.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskujący
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody)
określone w ust. 1 pkt 1-5, od zryczałtowanego podatku
obliczonego zgodnie z ust. 1, od tych przychodów (dochodów),
odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu
za granicą, jednakże odliczenie to nie może
przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów
(dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.
10.
(uchylony).
11.
Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów
(dochodów), o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwotę podatku
zapłaconego za granicą, o której mowa w ust. 9,
podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym,
o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a.
12.
217
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11a, stanowi
kwota niedokonanego w terminie zwrotu wypłaconych środków
pomniejszona o koszt nabycia odkupionych jednostek uczestnictwa lub
umorzonych jednostek rozrachunkowych, przypadających na ten
niedokonany zwrot. Za koszt, o którym mowa w zdaniu pierwszym,
uważa się sumę wydatków na nabycie odkupionych
jednostek uczestnictwa albo sumę wpłat na umorzone
jednostki rozrachunkowe, z których dokonano wypłaty w
trybie art. 98 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych,
ustaloną w takiej proporcji, jaką stanowiła kwota
niedokonanego zwrotu do wartości wypłaconych środków.
Dochód powstaje w dniu następującym po dniu, w
którym upłynął termin zwrotu wypłaconych
środków określony w umowie, o której mowa w
art. 98 ust. 1 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych.
13.
218
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11b, stanowi
kwota wypłaty z dokonanego odkupienia jednostek uczestnictwa lub
umorzenia jednostek rozrachunkowych, pomniejszona o wydatki na
nabycie odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na
umorzone jednostki rozrachunkowe, z których dokonano wypłaty.
14.
219
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11c, stanowi
kwota zwrotu z dokonanego odkupienia jednostek uczestnictwa lub
umorzenia jednostek rozrachunkowych, pomniejszona o wydatki na
nabycie odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na
umorzone jednostki rozrachunkowe, z których dokonano zwrotu.
15.
220
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11d, stanowi
kwota zwrotu z dokonanego odkupienia jednostek uczestnictwa lub
umorzenia jednostek rozrachunkowych, pomniejszona o wydatki na
nabycie odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na
umorzone jednostki rozrachunkowe, z których dokonano zwrotu.
16.
221
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11e, stanowi
kwota wypłaty pomniejszona o koszty przypadające na tę
wypłatę stanowiące 75% wydatków na nabycie
odkupionych jednostek uczestnictwa lub 75% wpłat na umorzone
jednostki rozrachunkowe, z których środki pieniężne
zostały przekazane w formie wypłaty transferowej na
rachunek terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunek
lokaty terminowej.
17.
222
Dochód, o którym mowa w ust. 1 pkt 11f, stanowi
kwota wypłaty pomniejszona o koszty przypadające na tę
wypłatę stanowiące wydatki na nabycie odkupionych
jednostek uczestnictwa lub wpłaty na umorzone jednostki
rozrachunkowe, z których środki pieniężne
zostały przekazane w formie wypłaty transferowej na
rachunek terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunek
lokaty terminowej.
18.
223
Jeżeli odkupywane jednostki uczestnictwa zostały
nabyte albo umarzane jednostki rozrachunkowe zostały przeliczone
w wyniku konwersji, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12
ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, wydatki na nabycie
odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na umorzone
jednostki rozrachunkowe, o których mowa w ust. 12-17, stanowią
wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa lub wpłaty dokonywane
na jednostki rozrachunkowe, w wysokości wydatków lub
wpłat za jaką zostały nabyte jednostki uczestnictwa
lub dokonane wpłaty na jednostki rozrachunkowe przed dokonaniem
konwersji.
Art.
30b. [Opodatkowanie stawką 19%]
1.
224
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów
wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w
tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z
odpłatnego zbycia udziałów (akcji), z odpłatnego
zbycia udziałów w spółdzielni oraz z tytułu
objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w
spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny
w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana
część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego
dochodu.
1a.
225
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut
wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
1b.
226
Dochodem z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest
osiągnięta w roku podatkowym różnica między
sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego
zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów
określonymi na podstawie art. 22 ust. 14-16.
2.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
1)
różnica między sumą przychodów
uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów
wartościowych a kosztami uzyskania przychodów,
określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art.
23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
2)
różnica między sumą przychodów
uzyskanych z realizacji praw wynikających z papierów
wartościowych, o których mowa w art.
3 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, a
kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie
art. 23 ust. 1 pkt 38a,
3)
różnica między sumą przychodów
uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych
instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich
wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi
na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
4)
227
różnica między sumą przychodów
uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) albo
udziałów w spółdzielni a kosztami uzyskania
przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz
art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c,
5)
różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie
z art. 17 ust. 1 pkt 9 a kosztami uzyskania przychodów
określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e,
6)
różnica między przychodem uzyskanym z odpłatnego
zbycia udziałów (akcji) spółki kapitałowej
powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy
będącego osobą fizyczną w jednoosobową
spółkę kapitałową a kosztami uzyskania
przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1ł
-
osiągnięta w roku podatkowym.
3.
228
Przepisy ust. 1 i 1a stosuje się z uwzględnieniem
umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z taką
umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów
podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego
certyfikatem rezydencji.
4.
229
Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne
zbycie udziałów (akcji), udziałów w
spółdzielni, papierów wartościowych i
pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z
nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności
gospodarczej.
5.
Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy
się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w
art. 27 oraz art. 30c.
5a.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga
dochody, o których mowa w ust. 1, zarówno na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami, dochody te łączy
się i od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów
odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu
zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak
przekroczyć tej części podatku obliczonego przed
dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na
dochód uzyskany za granicą.
5b.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
uzyskującego dochody, o których mowa w ust. 1, wyłącznie
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej zasadę określoną
w ust. 5a stosuje się odpowiednio.
5c.
(uchylony).
5d.
230
Dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych nie
łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach
określonych w ust. 1 oraz w art. 27 lub art. 30c.
5e.
231
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
osiąga dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych
zarówno na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza
jej granicami, dochody te łączy się i od podatku
obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się
kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu
za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć
tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia,
która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za
granicą.
5f.
232
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
uzyskującego dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych
wyłącznie poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej zasadę
określoną w ust. 5e stosuje się odpowiednio.
6.
233
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany
w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać
dochody uzyskane w roku podatkowym z:
1)
odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym
również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14,
dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich
wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów
(akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji)
w spółce albo wkładów w spółdzielniach,
w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż
przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
2)
odpłatnego zbycia walut wirtualnych
-
i obliczyć należny podatek dochodowy.
6a.
234
W zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1,
podatnik wykazuje koszty uzyskania przychodów, o których
mowa w art. 22 ust. 14-16, także wtedy, gdy w roku podatkowym
nie uzyskał przychodów z odpłatnego zbycia walut
wirtualnych.
7.
235
Do dochodów, o których mowa w ust. 1, przepis
art. 30a ust. 3 stosuje się odpowiednio.
8.
(uchylony).
Art.
30c. [Podatek liniowy]
1.
236
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o
których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art.
29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2.
237
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust.
1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2-3b i 5,
art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1
i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć
o składki na ubezpieczenie społeczne określone w art.
26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a, wpłaty na indywidualne konto
zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b
oraz o darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9
lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak
niż kwoty stanowiącej 6% dochodu. Wysokość
składek i wpłat ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie.
3.
238
Składki na ubezpieczenie społeczne, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i pkt 2a, wpłaty na indywidualne
konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt
2b oraz dokonane darowizny na cele kształcenia zawodowego
określone w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, podlegają
odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały:
1)
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub
2)
odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych
w art. 27, lub
3)
odliczone od przychodów na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym, lub
4)
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
3a.
239
Przepisy art. 26 ust. 5, 6, 6b, 6c, 6ea, 6eb, 6f, 7, 13b i 13c
stosuje się odpowiednio.
3b.
Odliczenia wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia
emerytalnego, o którym mowa w ust. 2, dokonuje się w
zeznaniu podatkowym.
4.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga
również dochody z tytułu działalności
wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł
przychodów znajdujących się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody te nie są zwolnione od
opodatkowania na podstawie umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy z państwem, w
którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska
nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
dochody te łączy się z dochodami ze źródeł
przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej
sumy dochodów odlicza się kwotę równą
podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie.
Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części
podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która
proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
5.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
uzyskującego wyłącznie dochody z tytułu
działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub ze źródeł przychodów
znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
które nie są zwolnione od podatku dochodowego na
podstawie umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub gdy z państwem,
w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska
nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
zasadę określoną w ust. 4 stosuje się
odpowiednio.
6.
240
Dochodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
opodatkowanych w sposób określony w ust. 1, nie łączy
się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w
art. 27, art. 30b, art. 30ca, art. 30da, art. 30e i art. 30f.
Art.
30ca. 241
[Podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej]
1.
Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach
pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego
dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
wynosi 5% podstawy opodatkowania.
2.
Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
1)
patent,
2)
prawo ochronne na wzór użytkowy,
3)
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
4)
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
5)
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt
ochrony roślin,
6)
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego
weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
7)
wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie
z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz.
U. z 2018 r. poz. 432),
8)
autorskie prawo do programu komputerowego
– podlegające
ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw
lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których
stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów
międzynarodowych, których stroną jest Unia
Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony,
rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej
przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
3.
Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów
z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
osiągniętych w roku podatkowym.
4.
Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa
własności intelektualnej ustala się jako iloczyn
dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego
według wzoru:
w
którym poszczególne litery oznaczają koszty
faktycznie poniesione przez podatnika na:
a-
prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność
badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem
własności intelektualnej,
b-
nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z
kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż
wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu
art. 23m ust. 1 pkt 3,
c-
nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z
kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż
wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art.
23m ust. 1 pkt 4,
d-
nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej.
5.
Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się
kosztów, które nie są bezpośrednio związane
z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w
szczególności odsetek, opłat finansowych oraz
kosztów związanych z nieruchomościami.
6.
W przypadku gdy wartość wskaźnika, o którym
mowa w ust. 4, jest większa od 1, przyjmuje się, że
wartość ta wynosi 1.
7.
Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej jest obliczony zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód
(strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w
zakresie, w jakim został osiągnięty:
1)
z opłat lub należności wynikających z umowy
licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej;
2)
ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej;
3)
z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4)
z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z
kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli
zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu
sądowym albo arbitrażu.
8.
Do ustalenia dochodów, o których mowa w ust. 7 pkt 3,
przepis art. 23o stosuje się odpowiednio.
9.
W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie dochodu
przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa
własności intelektualnej, podatnik może obliczyć
kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej zgodnie z ust. 4-6 dla tego samego rodzaju produktu
lub usługi lub dla tej samej grupy produktów lub usług,
w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo
własności intelektualnej.
10.
O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej poniesionej w roku podatkowym obniża się
dochód osiągnięty w najbliższych kolejno
następujących po sobie 5 latach podatkowych z tego samego
kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tego samego
rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów
lub usług, w których zostało wykorzystane
kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
11.
Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są
obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa
własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w
którym osiągnięto ten dochód (poniesiono
stratę).
12.
Przepisy ust. 1-11 stosuje się odpowiednio do ekspektatywy
uzyskania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w
związku ze zgłoszeniem lub złożeniem wniosku o
uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, od
dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku.
13.
W przypadku wycofania zgłoszenia lub wniosku, odmowy udzielenia
prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o
rejestrację podatnik jest obowiązany opodatkować
zgodnie z art. 27 lub art. 30c kwalifikowane dochody z prawa
własności intelektualnej uzyskane w okresie od dnia
zgłoszenia lub złożenia wniosku, o którym mowa
w ust. 12, do dnia wycofania wniosku lub zgłoszenia, odmowy
udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub
odrzucenia wniosku o rejestrację. W tym przypadku od podatku
obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się
podatek zapłacony na podstawie ust. 1.
14.
Przepisy ust. 1-13 stosuje się odpowiednio do dochodów z
licencji do korzystania z kwalifikowanego prawa własności
intelektualnej przysługującej podatnikowi na podstawie
umowy, w której zastrzeżono wyłączność
korzystania przez podatnika z tego prawa, pod warunkiem uprzedniego
prowadzenia przez podatnika prac badawczo - rozwojowych, których
efektem jest kwalifikowane prawo własności intelektualnej,
na które udzielono tej licencji.
Art.
30cb. 242
[Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od
dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej]
1.
Podatnicy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30ca są
obowiązani:
1)
wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności
intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych;
2)
prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający
ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów
i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane
prawo własności intelektualnej;
3)
wyodrębnić koszty, o których mowa w art. 30ca ust.
4, przypadające na każde kwalifikowane prawo własności
intelektualnej, w sposób zapewniający określenie
kwalifikowanego dochodu;
4)
dokonywać zapisów w prowadzonych księgach
rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie łącznego
dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - w
przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno
kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w
prowadzonych księgach rachunkowych nie jest możliwe
spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
5)
dokonywać zapisów w prowadzonych księgach
rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie dochodu z
kwalifikowanych praw własności intelektualnej w odniesieniu
do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów
lub tych usług - w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno
kwalifikowane prawo własności intelektualnej lub większą
liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach
lub usługach, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie
jest możliwe spełnienie warunków, o których
mowa w pkt 2-4.
2.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów
i rozchodów wykazują informacje, o których mowa w
ust. 1, w odrębnej ewidencji.
3.
W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji, o
której mowa w ust. 2, nie jest możliwe ustalenie dochodu
(straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej,
podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z art.
27 lub art. 30c.
Art.
30d. 243
(uchylony).
Art.
30da. 244
[Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków]
1.
Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków wynosi:
1)
19% podstawy opodatkowania - gdy ustalana jest wartość
podatkowa składnika majątku;
2)
3% podstawy opodatkowania - gdy nie ustala się wartości
podatkowej składnika majątku.
2.
Opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
podlega:
1)
przeniesienie składnika majątku poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w wyniku którego Rzeczpospolita
Polska w całości albo w części traci prawo do
opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku,
przy czym przenoszony składnik majątku pozostaje własnością
tego samego podmiotu;
2)
zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w
Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu, w wyniku której Rzeczpospolita Polska w całości
albo w części traci prawo do opodatkowania dochodów
ze zbycia składnika majątku będącego własnością
tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego miejsca
zamieszkania do innego państwa.
3.
W przypadku składnika majątku niezwiązanego z
działalnością gospodarczą opodatkowaniu podatkiem
od dochodów z niezrealizowanych zysków w przypadku, o
którym mowa w ust. 2 pkt 2, podlegają tylko składniki
majątku stanowiące: ogół praw i obowiązków
w spółce niebędącej osobą prawną,
udziały w spółce, akcje i inne papiery wartościowe,
pochodne instrumenty finansowe oraz tytuły uczestnictwa w
funduszach kapitałowych, zwane dalej "majątkiem
osobistym", jeżeli podatnik ma miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez łącznie co
najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie
poprzedzającym dzień zmiany rezydencji podatkowej.
4.
Przeniesienie składnika majątku poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w ust. 2 pkt 1,
obejmuje w szczególności sytuację, w której:
1)
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przenosi do swojego
zagranicznego zakładu składnik majątku dotychczas
związany z działalnością gospodarczą
prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, przenosi do państwa
swojej rezydencji podatkowej lub do innego niż Rzeczpospolita
Polska państwa, w którym prowadzi działalność
gospodarczą poprzez zagraniczny zakład, składnik
majątku dotychczas związany z działalnością
gospodarczą prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przez zagraniczny zakład;
3)
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, przenosi do innego
państwa całość albo część
działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład.
5.
Opodatkowanie podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
w wyniku zmiany rezydencji podatkowej, o której mowa w ust. 2
pkt 2, nie dotyczy składników majątku, które
po zmianie rezydencji podatkowej pozostają związane z
położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagranicznym zakładem podatnika, który zmienił
rezydencję podatkową.
6.
Dniem przeniesienia składnika majątku poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej jest dzień poprzedzający dzień,
w którym składnik ten przestaje być przypisany do
działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w tym poprzez zagraniczny zakład.
7.
Dochód z niezrealizowanych zysków stanowi nadwyżka
wartości rynkowej składnika majątku ustalanej na dzień
jego przeniesienia albo na dzień poprzedzający dzień
zmiany rezydencji podatkowej ponad jego wartość podatkową.
8.
Wartość rynkową składnika majątku określa
się:
1)
zgodnie z art. 19 ust. 3 - w przypadku składników majątku
osobistego i składników majątku, z których
przeniesieniem nie wiąże się zmiana istotnych
ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk;
2)
zgodnie z art. 23o - w pozostałych przypadkach.
9.
Wartość rynkową składników majątku
podatnika objętych małżeńską wspólnością
majątkową określa się u każdego z małżonków
w wysokości połowy wartości rynkowej tych składników
majątku.
10.
Wartość podatkową składnika majątku stanowi
wartość, niezaliczona uprzednio do kosztów uzyskania
przychodów w jakiejkolwiek formie, jaka zostałaby
przyjęta przez podatnika za koszt uzyskania przychodów,
gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty.
Nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku
w przypadku, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami, do celów
opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się
kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia
tego składnika majątku.
11.
Jeżeli przyjęta przez podatnika do opodatkowania dochodu z
niezrealizowanych zysków wartość składnika
majątku bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych odbiega od jego
wartości rynkowej i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów
z niezrealizowanych zysków albo wykazuje te dochody w
zaniżonej wysokości, dochody podatnika oraz należny
podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków określa
organ podatkowy.
12.
Podstawę opodatkowania podatkiem od dochodów z
niezrealizowanych zysków stanowi suma dochodów z
niezrealizowanych zysków ustalonych dla poszczególnych
składników majątku. W przypadku przeniesienia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części dochód
z niezrealizowanych zysków dotyczy całego
przedsiębiorstwa (jego zorganizowanej części).
13.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga
również dochody (przychody) poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym
państwie opodatkowaniu podatkiem równoważnym do
podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, dochody
(przychody) te łączy się z dochodami (przychodami)
osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym
przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów
odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu
w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak
przekroczyć tej części podatku obliczonego przed
dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na
dochód uzyskany w obcym państwie.
14.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom
skarbowym deklaracje, według ustalonego wzoru, o wysokości
dochodu z niezrealizowanych zysków do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym łączna
wartość rynkowa przenoszonych składników
majątku przekroczyła kwotę 4 000 000 zł,
oraz w tym terminie wpłacić podatek należny. Jeżeli
po miesiącu, w którym łączna wartość
rynkowa przenoszonych składników majątku
przekroczyła kwotę 4 000 000 zł, przenoszone
są kolejne składniki majątku, podatnicy obowiązani
są składać deklarację do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym przenoszone
są składniki, oraz w tym terminie wpłacić podatek
należny.
Art.
30db. 245
[Limit wartości rynkowej składników majątku
przenoszonych poza terytorium RP]
1.
Przepisów art. 30da nie stosuje się, jeżeli łączna
wartość rynkowa przenoszonych składników
majątku nie przekracza kwoty 4 000 000 zł.
2.
W przypadku małżonków, o których mowa w art.
30da ust. 9, limit wartości rynkowej składnika majątku
określony w ust. 1 dotyczy łącznie obojga małżonków.
Art.
30dc. 246
[Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z
niezrealizowanych zysków składników majątku
czasowo przeniesionych poza terytorium RP]
1.
Opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków
nie stosuje się do składnika majątku przeniesionego
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na czas określony, nie
dłuższy jednak niż 12 miesięcy, gdy:
1)
przeniesienie tego składnika majątku związane jest
bezpośrednio z polityką zarządzania płynnością
przedsiębiorstwa podatnika położonego na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium innego państwa;
2)
przeniesienie papierów wartościowych lub innych
składników majątku następuje na podstawie umowy
przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnik obowiązany
jest zadeklarować w zeznaniu, o którym mowa w art. 45
ust. 1 i ust. 1a pkt 2, wartość rynkową składników
majątku tymczasowo przeniesionych w roku podatkowym, za który
jest składane zeznanie, oraz przewidywany termin przeniesienia
ich z powrotem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli
do dnia złożenia zeznania składniki te pozostają
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
3.
Jeżeli przed upływem 12 miesięcy, liczonych od
pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w
którym składnik majątku został przeniesiony
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, spółka
niebędąca osobą prawną, która przenosiła
składnik majątku, została przejęta przez spółkę
albo podatnik przekształcił formę prowadzonej
działalności w jednoosobową spółkę
kapitałową, wartość rynkowa składnika
majątku, zadeklarowanego uprzednio jako tymczasowo przeniesiony
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlega opodatkowaniu
zgodnie z art. 30da ust. 1.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3, podatnik jest obowiązany
złożyć do urzędu skarbowego deklarację o
wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków w terminie 7
dni od dnia przejęcia lub przekształcenia oraz w tym
terminie wpłacić podatek należny.
5.
Jeżeli wartość składnika majątku, o którym
mowa w ust. 3, oraz wartość składników majątku,
o których mowa w art. 30db ust. 1, przekracza łącznie
kwotę 4 000 000 zł, w deklaracji, o której
mowa w ust. 4, podatnik obowiązany jest wykazać do
opodatkowania wszystkie przeniesione składniki majątku.
Art.
30dd. 247
[Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych
zysków]
1.
Zwalnia się od podatku od dochodów z niezrealizowanych
zysków:
1)
składniki majątku przekazane na cele określone w art.
4 ustawy o działalności pożytku publicznego
organizacjom równoważnym do organizacji, o których
mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, określonym w przepisach
regulujących działalność pożytku
publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku
publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te
cele - w przypadku gdy podatnik nie posiada praw do udziału w
zysku lub majątku tej organizacji;
2)
składniki majątku przeznaczone do służbowego
użytku pracowników, bezpośrednio związane z
wykonywaną pracą, niestanowiące aktywów
trwałych lub obrotowych w rozumieniu przepisów o
rachunkowości.
2.
Zwolnienia i odroczenia w opodatkowaniu, określone w art. 21 i
art. 24, nie mają zastosowania do podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków.
Art.
30de. 248
[Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów
z niezrealizowanych zysków]
1.
Podatnik może wystąpić do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o rozłożenie na raty
zapłaty całości albo części podatku od
dochodów z niezrealizowanych zysków, na okres nie
dłuższy niż 5 lat, licząc od końca roku
podatkowego, w którym powstał obowiązek jego
zapłaty, jeżeli przeniesienie składników
majątku albo przeniesienie rezydencji podatkowej następuje
na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub
innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, które jest stroną zawartej z
Rzecząpospolitą Polską lub Unią Europejską
umowy w sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności
podatkowych, równoważnej wzajemnej pomocy przewidzianej w
dyrektywie
Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy
przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków,
ceł i innych obciążeń (Dz. Urz. UE L 84 z
31.03.2010, s. 1).
2.
W przypadku gdy istnieje realne ryzyko nieodzyskania podatku od
dochodów z niezrealizowanych zysków, rozłożenie
na raty zapłaty całości albo części tego
podatku następuje po przedłożeniu przez podatnika
zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego z tego tytułu
wraz z opłatą prolongacyjną w formie przewidzianej
przepisami Ordynacji
podatkowej
dla zabezpieczeń wykonania zobowiązań podatkowych.
3.
Przy ocenie, czy istnieje realne ryzyko nieodzyskania podatku od
dochodów z niezrealizowanych zysków, bierze się
pod uwagę w szczególności, czy:
1)
wartość bilansowa zobowiązań podatnika w
ostatnich 3 latach podatkowych nie przekraczała 50% wartości
bilansowej jego aktywów;
2)
podatnik właściwie regulował zobowiązania
podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym w
zakresie obowiązków płatnika podatku dochodowego od
należności wypłacanych z tytułów
wymienionych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18,
a jeżeli występowały zaległości w tych
płatnościach - czy stanowiły one istotną wartość
mogącą mieć wpływ na ocenę wypłacalności
i rzetelności podatnika;
3)
podatnik posiada udziały w zagranicznej jednostce kontrolowanej;
4)
w ostatnich 5 latach podatkowych toczyło się lub toczy się
na dzień składania wniosku o rozłożenie podatku
na raty, wobec podatnika, postępowanie w oparciu o przepisy
regulujące unikanie lub uchylanie się od opodatkowania;
5)
udzielenie przez podatnika gwarancji i poręczeń podmiotom
powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 jest uzasadnione
gospodarczo i ekonomicznie;
6)
podmioty powiązane w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 z
podatnikiem nie są zagrożone upadłością lub
likwidacją z powodu niewypłacalności.
4.
Zabezpieczenie wykonania zobowiązania, o którym mowa w
ust. 2, w postaci gwarancji lub poręczenia może zostać
przedłożone przez podmiot posiadający miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, którego
sytuacja finansowa 1 majątkowa daje podstawę do uznania, że
jest on zdolny do wykonania obowiązków wynikających
z tej gwarancji lub tego poręczenia.
5.
Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów
z niezrealizowanych zysków następuje w drodze decyzji, w
której organ podatkowy w szczególności:
1)
ustala wysokość i terminy spłaty rat oraz wysokość
opłaty prolongacyjnej;
2)
informuje o okolicznościach skutkujących wygaśnięciem
decyzji i postawieniem zobowiązania z tytułu podatku od
dochodów z niezrealizowanych zysków w stan
wymagalności.
6.
Decyzja, o której mowa w ust. 5, wygasa w przypadku, gdy:
1)
podatnik dokona zbycia w jakiejkolwiek formie przeniesionych poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej składników majątku,
w tym przypisanych do zagranicznego zakładu położonego
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
przeniesione poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej składniki
majątku, w tym przypisane do zagranicznego zakładu, zostaną
ponownie przeniesione do innego państwa niż państwo
członkowskie Unii Europejskiej, chyba że przeniesienie to
nastąpi do państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, które jest stroną umowy zawartej z
Rzecząpospolitą Polską lub Unią Europejską w
sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności
podatkowych, równoważnej wzajemnej pomocy przewidzianej w
dyrektywie
Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy
przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków,
ceł i innych obciążeń;
3)
podatnik zmieni ponownie rezydencję podatkową na rezydencję
podatkową państwa innego niż państwo członkowskie
Unii Europejskiej, chyba że ponowna zmiana rezydencji podatkowej
nastąpi do państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, które jest stroną umowy zawartej z
Rzecząpospolitą Polską lub Unią Europejską w
sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności
podatkowych, równoważnej wzajemnej pomocy przewidzianej w
dyrektywie
Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy
przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków,
ceł i innych obciążeń;
4)
nastąpi upadłość podatnika lub podmiotu, który
udzielił podatnikowi zabezpieczenia wykonania zobowiązania
podatkowego, o którym mowa w ust. 2, w postaci gwarancji lub
poręczenia;
5)
podatnik nie dotrzymał terminu płatności którejkolwiek
z rat lub opłaty prolongacyjnej.
7.
W okresie rozłożenia podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków na raty podatnik jest obowiązany
do składania na ostatni dzień każdego roku
kalendarzowego informacji o wystąpieniu lub niewystąpieniu
zdarzeń, o których mowa w ust. 6 pkt 1-4. Informację
składa się do naczelnika urzędu skarbowego, który
wydał decyzję, o której mowa w ust. 5, do 7 dnia
pierwszego miesiąca następującego po roku
kalendarzowym, którego dotyczy ta informacja.
8.
W przypadku zmiany rezydencji podatkowej właściwym
naczelnikiem urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 1,
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych.
9.
W sprawach nieuregulowanych w ust. 1-8 stosuje się przepisy
Ordynacji
podatkowej.
Art.
30df. 249
[Wystąpienie o zwrot podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków]
1.
Jeżeli podatnik w okresie 5 lat, liczonych od końca roku
podatkowego, w którym przeniósł składnik
majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przeniósł
go z powrotem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, może on
wystąpić o zwrot podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków w części przypadającej
na ten składnik.
2.
Jeżeli podatnik w okresie 5 lat, liczonych od końca roku
podatkowego, w którym zmienił rezydencję podatkową,
ponownie stanie się osobą, o której mowa w art. 3
ust. 1, może on wystąpić o zwrot zapłaconego
podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. Zwrot
nie dotyczy podatku przypadającego na składniki majątku,
które pozostają związane z położonym poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznym zakładem
podatnika.
Art.
30dg. 250
[Dołączenie do zeznania informacji o wartości
rynkowej składnika majątku określonej w państwie
członkowskim UE do celów opodatkowania podatkiem
równoważnym do podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków]
1.
Jeżeli na podstawie art. 22 ust. 1n pkt 1, ust. 1na lub art. 22g
ust. 1 pkt 7 lub 8 podatnik uwzględni w kosztach uzyskania
przychodów wartość rynkową składnika
majątku określoną w państwie członkowskim
Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym
do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków,
podatnik ten jest obowiązany dołączyć do
zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 i ust. 1a pkt 2,
informację, według ustalonego wzoru, o wysokości
wartości rynkowej tego składnika. Do informacji tej
podatnik jest obowiązany dołączyć dokument wydany
lub potwierdzony przez właściwy organ państwa, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, o wysokości wartości
rynkowej tego składnika.
2.
Informację, o której mowa w ust. 1, składa się
za rok podatkowy, w którym podatnik uwzględnił w
kosztach uzyskania przychodów wartość rynkową
składnika majątku, określoną przez inne niż
Rzeczpospolita Polska państwo członkowskie Unii
Europejskiej.
3.
Naczelnik urzędu skarbowego może określić wartość
rynkową składnika majątku podatnika, o którym
mowa w ust. 1, w innej wysokości niż przyjęta dla
celów opodatkowania podatkiem równoważnym do
podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, jeżeli
wartość ta jest wyższa od wartości rynkowej.
Art.
30dh. 251
[Stosowanie przepisów do podatników posiadających
prawa do udziału w zyskach spółki niebędącej
osobą prawną; przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana
część jako składnik majątku; rozszerzenie
stosowania przepisów]
1.
W przypadku gdy przenoszącym składnik majątku jest
spółka niebędąca osobą prawną,
przepisy art. 30da-30dg oraz przepisy wydane na podstawie art. 30di
stosuje się do podatników posiadających prawa do
udziału w zyskach takiej spółki. W takim przypadku
przepisy art. 8 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
2.
Ilekroć w ust. 1 i art. 30da-30dg jest mowa o składniku
majątku, rozumie się przez to również
przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część
przedsiębiorstwa.
3.
Przepisy ust. 1 i 2, art. 30da-30dg oraz przepisy wydane na podstawie
art. 30di stosuje się odpowiednio do:
1)
nieodpłatnego przekazania innemu podmiotowi położonego
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej składnika majątku,
2)
wniesienia składnika majątku do podmiotu innego niż
spółka lub spółdzielnia
– jeżeli
w związku z tym przekazaniem albo wniesieniem wkładu
Rzeczpospolita Polska traci w całości albo w części
prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika
majątku.
Art.
30di. 252
[Delegacja ustawowa - wzory deklaracji i informacji składanych
w związku z opodatkowaniem podatkiem od dochodów z
niezrealizowanych zysków przez podatnika]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
deklaracji, o której mowa w art. 30da ust. 14,
2)
informacji, o której mowa w art. 30dg ust. 1
– wraz
z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i
miejsca składania oraz niezbędnymi pouczeniami, mając
na uwadze umożliwienie identyfikacji urzędu skarbowego,
identyfikacji podatnika, zastosowanej metody wyceny wartości
rynkowej oraz poprawne obliczenie podatku od dochodów z
niezrealizowanych zysków przez podatnika.
Art.
30e. [Podatek od zbycia nieruchomości i innych praw
majątkowych]
1.
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy
wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2.
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest
dochód stanowiący różnicę pomiędzy
przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw
określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z
art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1,
dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
3.
W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości
lub praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c dochód
ustala się u każdej ze stron umowy na zasadach, o których
mowa w ust. 2.
4.
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w
zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3,
wykazać:
1)
dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia
nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10
ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy
od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt
131, lub
2)
dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
5.
Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie
łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
6.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania, jeżeli:
1)
budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali
mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego
użytkowania gruntów są przedmiotem działalności
gospodarczej podatnika;
2)
przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi
przychód z działalności gospodarczej lub z działów
specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1.
7.
W przypadku niewypełnienia warunków określonych w
art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia
korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do
zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki
nalicza się od następnego dnia po upływie terminu
płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do
dnia zapłaty podatku włącznie.
8.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga
również dochody określone w ust. 1 poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody te nie są zwolnione od
opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub gdy z państwem, w którym dochody są
osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te łączy
się z dochodami osiągniętymi na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od
łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę
równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym
państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć
tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia,
która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w
obcym państwie.
9.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
osiągającego dochody określone w ust. 1 wyłącznie
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie są
zwolnione od podatku dochodowego na podstawie umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, lub gdy z państwem, w którym
dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasadę
określoną w ust. 8 stosuje się odpowiednio.
Art.
30f. [Podatek od dochodów zagranicznej jednostki
kontrolowanej]
1.
253
Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej
uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2.
Użyte w niniejszym artykule określenie:
1)
254
zagraniczna jednostka - oznacza:
a)
osobę prawną,
b)
spółkę kapitałową w organizacji,
c)
jednostkę organizacyjną niemającą osobowości
prawnej inną niż spółka niemająca
osobowości prawnej,
d)
spółkę niemającą osobowości prawnej,
o której mowa w art.
1 ust. 3 pkt 2
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
e)
fundację, trust lub inny podmiot albo stosunek prawny o
charakterze powierniczym,
f)
podatkową grupę kapitałową lub spółkę
z podatkowej grupy kapitałowej, która samodzielnie
spełniałaby warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 3
lit. c, gdyby nie była częścią podatkowej grupy
kapitałowej,
g)
wydzieloną organizacyjnie lub prawnie część
zagranicznej spółki lub innego podmiotu mającego
osobowość prawną albo niemającego osobowości
prawnej
– nieposiadające
siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3
ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi,
posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w
kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących
lub zarządzających lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym
ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości
będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel
(fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo
stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub nad którymi
podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;
1a)
255
prawo do uczestnictwa w zysku - oznacza również
prawo do uzyskania środków należących do
zagranicznej jednostki w związku z jej likwidacją, prawo do
otrzymania świadczenia pieniężnego lub niepieniężnego,
w tym jego ekspektatywy, jako założyciel (fundator) lub
beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku
prawnego o charakterze powierniczym, lub ekspektatywę uzyskania
zysków zagranicznej jednostki wypracowanych lub uzyskanych w
przyszłości;
1b)
256
kontrola faktyczna - oznacza kontrolę, która,
uwzględniając okoliczności faktyczne, pozwala na
wywieranie dominującego wpływu na funkcjonowanie
zagranicznej jednostki poprzez wpływ na podejmowanie decyzji na
najwyższym szczeblu w sprawach dotyczących zagranicznej
jednostki lub możliwość kierowania lub wpływania
na jej codzienne działanie, przy czym kontrola faktyczna wynika
w szczególności z powiązań umownych, między
innymi umowy kreującej zagraniczną jednostkę, decyzji
sądu lub innego dokumentu regulującego założenie
lub funkcjonowanie tej jednostki, udzielonych pełnomocnictw lub
powiązań faktycznych między zagraniczną jednostką
i podatnikiem;
2)
instrumenty finansowe - oznacza instrumenty finansowe wymienione w
art.
2
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
3)
257
jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa
w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą
warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których
podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej
50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu
w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających,
lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;
4)
258
podmiot powiązany - oznacza:
a)
osobę prawną lub jednostkę organizacyjną
niemającą osobowości prawnej, w której podatnik
posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co
najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących
lub zarządzających, lub co najmniej 25% prawa do
uczestnictwa w zysku,
b)
małżonka podatnika, a także jego krewnych do drugiego
stopnia,
c)
osobę prawną lub jednostkę organizacyjną
niemającą osobowości prawnej, w której podmiot
wskazany w lit. b posiada co najmniej 25% udziałów w
kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25%
prawa do uczestnictwa w zysku.
2a.
259
W przypadku gdy na podstawie okoliczności faktycznych nie
można ustalić, że podmiot, o którym mowa w ust.
2 pkt 1 lit. e, spełnia przesłanki uznania za zagraniczną
jednostkę, domniemywa się, że podmiot ten stanowi
zagraniczną jednostkę, jeżeli podatnik jest
założycielem lub fundatorem tego podmiotu oraz, odpłatnie
albo nieodpłatnie, przekazał majątek temu podmiotowi,
chyba że założyciel (fundator) wykaże, że
wyzbył się on w sposób definitywny i nieodwołalny
powierzonego majątku. W takim przypadku podmiot, o którym
mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, uznaje się za zagraniczną
jednostkę, gdy podatnik jest lub może stać się
beneficjentem tego podmiotu.
2b.
260
Za zagraniczną jednostkę może być również
uznany zagraniczny zakład zagranicznej jednostki w dowolnej
postaci.
3.
261
Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:
1)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub
zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju
wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 23v ust.
2 albo
2)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub
zarejestrowana lub położona na terytorium państwa
innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
a)
Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej,
w szczególności umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, albo
b)
Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej
– stanowiącej
podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa
informacji podatkowych, albo
3)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie
następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi,
posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów
w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa
do uczestnictwa w zysku, lub sprawuje kontrolę faktyczną
nad zagraniczną jednostką,
b)
co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych
w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi:
– z
dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób
prawnych,
– ze
zbycia udziałów (akcji),
– z
wierzytelności,
– z
odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
– z
części odsetkowej raty leasingowej,
– z
poręczeń i gwarancji,
– z
praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym
z tytułu zbycia tych praw,
– ze
zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
– z
działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej
działalności finansowej,
– z
transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka
nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej
pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,
c)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę
jest niższy niż różnica między podatkiem
dochodowym od osób prawnych, który byłby od niej
należny zgodnie z przepisami ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku gdyby
jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art.
3 ust. 1
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a podatkiem
dochodowym faktycznie przez nią zapłaconym w państwie
jej siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia;
przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek
niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w
tym na rzecz innego podmiotu.
3a.
262
Przy wyliczaniu różnicy, o której mowa w
ust. 3 pkt 3 lit. c, nie uwzględnia się zagranicznego
zakładu zagranicznej jednostki kontrolowanej, który nie
podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony z podatku w państwie
siedziby zagranicznej jednostki kontrolowanej.
3b.
263
Sprawowanie kontroli, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit.
a. wobec podatkowej grupy kapitałowej, o której mowa w
ust. 2 pkt 1 lit. f, ustala się poprzez odniesienie się do
spółki dominującej lub wobec wszystkich spółek
z grupy.
3c.
264
W przypadku spółki z podatkowej grupy kapitałowej,
o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. f, przez faktycznie
zapłacony podatek dochodowy przez tę spółkę,
na potrzeby ust. 3 pkt 3 lit. c rozumie się podatek, który
zostałby przez tę spółkę zapłacony,
gdyby ta spółka nie była częścią tej
podatkowej grupy kapitałowej.
4.
(uchylony).
5.
265
Podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1,
stanowi kwota odpowiadająca dochodowi zagranicznej jednostki
kontrolowanej proporcjonalnie do okresu, w którym jednostka
zagraniczna była kontrolowana przez podatnika w jej roku
podatkowym, albo do okresu, o którym mowa w ust. 9 albo 10, w
takiej części, jaka odpowiada posiadanym prawom do
uczestnictwa w zysku tej jednostki, po odliczeniu kwot:
1)
uwzględnionej w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy
otrzymanej od zagranicznej jednostki kontrolowanej;
2)
dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w
zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części
uwzględnionej w jego podstawie opodatkowania.
5a.
266
W przypadku gdy podatnik jest założycielem
(fundatorem) podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e,
przysługujące mu prawo do uczestnictwa w zysku określa
się poprzez odniesienie do proporcji, w jakiej pozostaje rynkowa
wartość przekazanego przez niego majątku na dzień
jego przekazania do całego majątku trustu, fundacji lub
innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. W
przypadku gdy podatnikiem jest zarówno założyciel
(fundator), jak i beneficjent podmiotu, o którym mowa w ust. 2
pkt 1 lit. e, przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio, chyba że
podatnik będący założycielem (fundatorem) wykaże,
że faktycznie przysługujące prawo do uczestnictwa w
zysku podmiotu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e,
przysługuje w całości podatnikowi będącemu
beneficjentem.
6.
Kwoty nieodliczone zgodnie z ust. 5 w danym roku podatkowym podlegają
odliczeniu w następnych, kolejno po sobie następujących
pięciu latach podatkowych.
7.
267
Dochód, o którym mowa w ust. 5, stanowi uzyskana
w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami
ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu
na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na
ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki
kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna jednostka kontrolowana nie ma
ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych,
następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się,
że rokiem podatkowym zagranicznej jednostki kontrolowanej jest
rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej jednostki
kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty poniesione w latach
poprzednich.
8.
268
Jeżeli nie jest możliwe ustalenie wysokości
prawa do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej
albo nastąpiło wyłączenie lub ograniczenie tego
prawa, dla jego ustalenia przyjmuje się najwyższy,
określony procentowo, udział podatnika w kapitale lub
prawie głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub
zarządzających tej jednostki.
9.
269
W przypadku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o której
mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia prawa do uczestnictwa w zysku
zagranicznej jednostki kontrolowanej przyjmuje się, że
podatnikowi albo podatnikowi wspólnie z innymi podatnikami, o
których mowa w art. 3 ust. 1, lub podatnikami, o których
mowa w art.
3 ust. 1
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przysługiwały
przez cały rok podatkowy, o którym mowa w ust. 7,
wszystkie prawa do uczestnictwa w zysku tej jednostki. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały
tych podatników związane z prawem do uczestnictwa w zysku
są równe.
10.
270
Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do ustalenia prawa
do uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o
której mowa w ust. 3 pkt 2, chyba że podatnik wykaże,
że faktycznie przysługujące podatnikowi prawo do
uczestnictwa w zysku zagranicznej jednostki kontrolowanej lub okres
jego posiadania jest inny.
11.
271
W przypadku zagranicznej jednostki kontrolowanej, o której
mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli
podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej
jeden z warunków określonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust.
15 stosuje się.
12.
272
Podatek do zapłaty przez podatnika z tytułu kontroli
nad zagraniczną jednostką kontrolowaną, obliczony
zgodnie z ust. 5 i 5a, pomniejsza się o podatek zapłacony
przez jednostkę zależną na podstawie przepisów
o kontrolowanych spółkach lub jednostkach zagranicznych
obowiązujących w państwie siedziby, zarządu,
rejestracji lub położenia jednostki zależnej, jeżeli
jednostka zależna:
1)
posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 50% prawa do
uczestnictwa w zysku w tej zagranicznej jednostce kontrolowanej oraz
2)
jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art.
3 ust. 1, albo istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy
międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita
Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną
jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji
podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym
jednostka zależna będąca zagraniczną jednostką
posiada rezydencję podatkową lub jest zarejestrowana lub
położona.
13.
273
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ust. 1 odlicza się
kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu
przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną w państwie
jej siedziby lub zarządu, rejestracji albo położenia
lub w innym państwie w proporcji, w jakiej pozostaje dochód
ustalony zgodnie z ust. 5 i 5a do dochodu tej jednostki ustalonego
zgodnie z ust. 7. Przepisów art. 27 ust. 8-9a nie stosuje się.
Przepis art. 11a stosuje się odpowiednio.
14.
Przepis ust. 13 stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy
prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej,
której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy
międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska,
do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu
podatkowego innego państwa, w którym dochód został
uzyskany.
15.
274
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru
zagranicznych jednostek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2
oraz pkt 3 lit. a, a w przypadku zagranicznych jednostek
posiadających siedzibę lub zarząd na terytorium
państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego
Obszaru Gospodarczego - rejestru zagranicznych jednostek
spełniających warunki określone w ust. 3 pkt 3.
15a.
275
Podatnicy po zakończeniu roku podatkowego, o którym
mowa w ust. 7, nie później niż przed upływem
terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu
zagranicznej jednostki kontrolowanej osiągniętego w roku
podatkowym, są obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń
zaistniałych w zagranicznej jednostce kontrolowanej w ewidencji
odrębnej od ewidencji rachunkowych wskazanych w art. 24a albo w
art.
15 ust. 1
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w sposób
zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy
obliczenia podatku i wysokości należnego podatku za rok
podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
16.
Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany
udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania,
rejestry prowadzone zgodnie z ust. 15 oraz ewidencje prowadzone
zgodnie z ust. 15a. Jeżeli podatnik nie udostępni tych
ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie
prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód określa
się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu
działalności (transakcji), z której dochód
został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze
oszacowania stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
17.
276
W celu obliczenia udziału pośredniego przepis art.
23m ust. 3 stosuje się odpowiednio.
18.
277
Przepisów ust. 1, 15a i 16 nie stosuje się, jeżeli
zagraniczna jednostka kontrolowana, podlegająca opodatkowaniu od
całości swoich dochodów w państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi w tym państwie
istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
19.
(uchylony).
20.
278
Przy ocenie, czy zagraniczna jednostka kontrolowana prowadzi
rzeczywistą działalność gospodarczą, bierze
się pod uwagę w szczególności, czy:
1)
zarejestrowanie zagranicznej jednostki kontrolowanej wiąże
się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego
ta jednostka wykonuje faktycznie czynności stanowiące
działalność gospodarczą, w tym w szczególności
czy jednostka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz
wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej działalności
gospodarczej;
2)
zagraniczna jednostka kontrolowana nie tworzy struktury
funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych;
3)
istnieje współmierność między zakresem
działalności prowadzonej przez zagraniczną jednostkę
kontrolowaną a faktycznie posiadanym przez tę jednostkę
lokalem, personelem lub wyposażeniem;
4)
zawierane porozumienia są zgodne z rzeczywistością
gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w
sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami
gospodarczymi tej jednostki;
5)
zagraniczna jednostka kontrolowana samodzielnie wykonuje swoje
podstawowe funkcje gospodarcze przy wykorzystaniu zasobów
własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.
20a.
279
Przy ocenie, czy rzeczywista działalność
gospodarcza ma charakter istotny, bierze się pod uwagę w
szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych
przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną z prowadzonej
rzeczywistej działalności gospodarczej do jej przychodów
ogółem.
21.
Przepisy ust. 1-20a oraz art. 45 ust. 1aa stosuje się
odpowiednio do:
1)
podatnika prowadzącego działalność gospodarczą
przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład, chyba że dochody tego zakładu
zostały uwzględnione przez podatnika w podstawie
opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 lub art. 30c;
2)
podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego
działalność poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład - w zakresie
związanym z działalnością tego zakładu.
22.
280
Dla ustalenia statusu zagranicznej jednostki lub spełnienia
warunku kontroli nad zagraniczną jednostką nie uwzględnia
się relacji pomiędzy podmiotami, które nie są
ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w
tym mających na celu manipulowanie strukturą właścicielską
lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich.
Art.
30g. 281
[Podatek od przychodów z budynków]
1.
Podatek dochodowy od przychodu ze środka trwałego będącego
budynkiem, który:
1)
stanowi własność albo współwłasność
podatnika,
2)
jest składnikiem majątku związanym z działalnością
gospodarczą,
3)
został oddany w całości albo w części do
używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej
umowy o podobnym charakterze,
4)
jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
– zwany
dalej "podatkiem od przychodów z budynków",
wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.
2.
Zwalnia się od podatku od przychodów z budynków
przychód ze środka trwałego będącego
budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji
programów rządowych i samorządowych dotyczących
budownictwa społecznego, jeżeli zwolnienie to stanowi
rekompensatę spełniającą warunki określone w
decyzji Komisji z dnia 20 grudnia 2011 r. w sprawie stosowania art.
106 ust. 2
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy państwa w
formie rekompensaty z tytułu świadczenia usług
publicznych, przyznawanej przedsiębiorstwom zobowiązanym do
wykonywania usług świadczonych w ogólnym interesie
gospodarczym (Dz. Urz. UE L 7 z 11.01.2012, str. 3).
3.
Przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na
pierwszy dzień każdego miesiąca wartość
początkowa podlegającego opodatkowaniu środka trwałego
wynikająca z prowadzonej ewidencji, a w miesiącu, w którym
środek trwały został wprowadzony do ewidencji -
wartość początkowa ustalona na dzień wprowadzenia
środka trwałego do ewidencji.
4.
W miesiącu, w którym dokonano zbycia budynku lub oddania
go do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa
w art. 23f, przychód z tego budynku ustala się wyłącznie
u podatnika, który zbył ten budynek lub oddał go do
używania na podstawie umowy leasingu. Zasadę, o której
mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odpowiednio w przypadku
zbycia udziału we współwłasności budynku.
5.
W przypadku gdy budynek stanowi:
1)
współwłasność podatnika - przy obliczaniu
wartości początkowej przyjmuje się wartość
wynikającą z ewidencji tego podatnika;
2)
własność albo współwłasność
spółki niebędącej osobą prawną - przy
obliczaniu wartości początkowej przypadającej na
wspólnika przepis art. 8 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
6.
W przypadku gdy budynek został oddany do używania w części,
przychód ustala się proporcjonalnie do udziału
powierzchni użytkowej oddanej do używania w całkowitej
powierzchni użytkowej tego budynku. Proporcję, o której
mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony
w ust. 3.
7.
Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w
przypadku, gdy ustalony na dzień określony w ust. 3, łączny
udział oddanej do używania powierzchni użytkowej
budynku nie przekracza 5% całkowitej powierzchni użytkowej
tego budynku.
8.
W przypadku gdy w budynku znajdują się lokale mieszkalne
oddane do używania w ramach realizacji programów
rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa
społecznego, o których mowa w ust. 2, przychód
pomniejsza się proporcjonalnie do udziału powierzchni
użytkowej tych lokali mieszkalnych w całkowitej powierzchni
użytkowej tego budynku. Proporcję, o której mowa w
zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony w ust.
3.
9.
Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów, o których
mowa w ust. 1, z poszczególnych budynków, pomniejszona
o kwotę 10 000 000 zł.
10.
W przypadku gdy podatnik posiada udział w kapitale innego
podmiotu w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 w zakresie, o którym
mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1, kwotę, o której mowa w ust.
9, ustala się w takiej proporcji, w jakiej przychód, o
którym mowa w ust. 1, pozostaje do ogólnej kwoty takich
przychodów podatnika oraz podmiotów z nim powiązanych.
11.
Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać
podatek od przychodów z budynków i wpłacać go
na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, za który płacony
jest podatek. Jeżeli podatnik przed upływem terminu, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, złoży zeznanie, o
którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, podatek od
przychodów z budynków za ostatni miesiąc roku
podatkowego wpłaca nie później niż w terminie
złożenia tego zeznania.
12.
Kwotę zapłaconego za dany miesiąc podatku od
przychodów z budynków podatnicy odliczają od
zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44. W przypadku gdy
podatnicy wpłacają zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega
podatek od przychodów z budynków zapłacony za
miesiące przypadające na dany kwartał.
13.
Podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów
z budynków, jeżeli jest on niższy od kwoty zaliczki
na podatek, o której mowa w art. 44, za dany miesiąc.
14.
Kwotę zapłaconego i nieodliczonego w roku podatkowym
podatku od przychodów z budynków odlicza się od
podatku obliczonego zgodnie z art. 27 lub art. 30c za rok podatkowy.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art.
45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2.
15.
Kwota podatku od przychodów z budynków nieodliczona na
podstawie ust. 14 podlega zwrotowi na wniosek podatnika, jeżeli
organ podatkowy nie stwierdzi nieprawidłowości wysokości
zobowiązania podatkowego lub straty, obliczonych zgodnie z art.
27 lub art. 30c w złożonym zeznaniu podatkowym, oraz
podatku od przychodów z budynków, w szczególności
jeżeli koszty finansowania dłużnego poniesione w
związku z nabyciem lub wytworzeniem budynku, jak również
inne przychody i koszty ustalone zostały na warunkach rynkowych.
16.
Jeżeli organ podatkowy określi zobowiązanie podatkowe
lub stratę w innej wysokości niż wynikająca z
zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 15, podatnikowi
przysługuje prawo do zwrotu w wysokości:
1)
różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego i
nieodliczonego podatku od przychodów z budynków a kwotą
podatku określoną przez organ podatkowy zgodnie z art. 27
lub art. 30c - w przypadku określenia przez organ podatkowy
zobowiązania podatkowego, albo
2)
zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z
budynków - w przypadku określenia przez organ podatkowy
straty.
17.
W przypadku gdy budynek został oddany do używania na
podstawie umowy leasingu w rozumieniu art. 23a pkt 1, przepisy ust.
1-16 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego
odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a-22o.
18.
Przepisy ust. 1-17 stosuje się również w przypadku,
gdy podatnik bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych przeniesie w
całości albo w części własność
albo współwłasność budynku albo odda do
używania budynek na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art.
23f, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków.
W takim przypadku u podmiotu, na który zostały
przeniesione własność albo współwłasność
budynku albo jego części, albo podmiotu, który
przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy,
nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w
zakresie dotyczącym tego budynku albo jego części.
Rozdział
6a 282
Danina
solidarnościowa
Art.
30h. [Obliczenie wysokości daniny solidarnościowej]
1.
Osoby fizyczne są obowiązane do zapłaty daniny
solidarnościowej w wysokości 4% podstawy obliczenia tej
daniny.
2.
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi
nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów
podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art.
27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich
pomniejszeniu o:
1)
kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i
2a,
2)
kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5
-
odliczone od tych dochodów.
3.
Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny
solidarnościowej w roku kalendarzowym, o którym mowa w
ust. 4, uwzględnia się dochody i kwoty pomniejszające
te dochody zgodnie z ust. 2 wykazywane w:
1)
rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7,
jeżeli podatek wynikający z tego rozliczenia jest podatkiem
należnym,
2)
zeznaniach wymienionych w art. 45 ust. 1, ust. 1a pkt 1 i 2 oraz ust.
1aa
-
których termin złożenia upływa w okresie od
dnia następującego po dniu upływu terminu na złożenie
deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej w roku
poprzedzającym ten rok kalendarzowy do dnia upływu terminu,
o którym mowa w ust. 4.
4.
Osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1, są obowiązane
składać urzędom skarbowym deklarację o wysokości
daniny solidarnościowej, według udostępnionego wzoru,
w terminie do dnia 30 kwietnia roku kalendarzowego i w tym terminie
wpłacić daninę solidarnościową. Przepisy
art. 45 ust. 1b i 1c stosuje się odpowiednio.
5.
Deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej zawiera dane
umożliwiające prawidłową identyfikację osoby
fizycznej i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest
deklaracja, oraz poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej.
6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
udostępnia na stronie podmiotowej urzędu obsługującego
ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w
formie dokumentu elektronicznego, wzór deklaracji o wysokości
daniny solidarnościowej.
Art.
30i. [Stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do
daniny solidarnościowej; podmiot posiadający uprawnienia
organu podatkowego w zakresie daniny solidarnościowej]
1.
Do daniny solidarnościowej stosuje się odpowiednio przepisy
Ordynacji
podatkowej.
2.
Uprawnienia organu podatkowego przysługują naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku
dochodowego od osób fizycznych, a w przypadku:
1)
gdy jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami
bezpieczeństwa państwa - organowi wymienionemu w art.
13a
Ordynacji podatkowej;
2)
spraw, o których mowa w art.
119g § 1
Ordynacji podatkowej - Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.
Rozdział
7
Pobór
podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art.
31. [Zakłady pracy jako płatnicy]
Osoby
fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające
osobowości prawnej, zwane dalej "zakładami pracy",
są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać
w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które
uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub
spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne
z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady
pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu
udziału w nadwyżce bilansowej.
Art.
32. [Zasady pobierania zaliczek]
1.
Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od
stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:
1)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie,
w którym dochód podatnika uzyskany od początku
roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę
stanowiącą górną granicę pierwszego
przedziału skali - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym
dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę,
o której mowa w pkt 1 - 32% dochodu uzyskanego w danym
miesiącu.
1a.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie,
że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie
z małżonkiem bądź na zasadach określonych w
art. 6 ust. 4, a za rok podatkowy przewidywane, określone w
oświadczeniu:
1)
dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy
pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek
lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z
wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące
roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu
i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę
stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której
mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1;
2)
dochody podatnika przekroczą górną granicę
pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek
lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z
wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka
mieszczą się w niższym przedziale skali, zaliczki za
wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu
uzyskanego w danym miesiącu.
1b.
Płatnicy, którym podatnik złożył
oświadczenie wymienione w ust. 1a, pobierają zaliczki
według zasad określonych w ust. 1a pkt 1 i 2 począwszy
od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zostało złożone oświadczenie.
1c.
W razie faktycznej zmiany stanu upoważniającego do obniżki
zaliczek lub utraty możliwości do opodatkowania dochodów
zgodnie z art. 6, podatnik jest zobowiązany poinformować o
tym płatnika; w tym przypadku od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym podatnik przestał spełniać
warunki do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według
zasad określonych w ust. 1.
1d.
(uchylony).
1e.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie,
że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę
stanowiącą górną granicę pierwszego
przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki począwszy
od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zostało złożone oświadczenie, bez pomniejszania o
kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej
podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1.
2.
Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się
uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12
oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego
wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów
uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1
albo 3 lub w ust. 9 pkt 1-3 oraz po odliczeniu potrąconych przez
płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie
społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b
lub pkt 2a. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia
ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia
przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż
miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne
miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości
przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest
możliwe określenie, jaka część tych
świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie
całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby
niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do
wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek
podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i
pobierze pozostałą część zaliczki w
następnych miesiącach roku podatkowego.
3.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1
pkt 1, ust. 1a i 2 pomniejsza się o kwotę stanowiącą
1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art.
27 ust. 1b pkt 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą
wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy
oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym
stwierdzi, że:
1)
nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
2)
nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w
rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną;
3)
nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany
opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3;
4)
nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych
z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych;
5)
ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego
zmniejszenia.
3a.
Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa
się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia
złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.
3b.
283
Obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.
27b, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków
podatnika.
4.
Zakład pracy nie zmniejsza zaliczki w sposób określony
w ust. 3, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu
faktycznego wynikającego z oświadczenia.
5.
Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje koszty uzyskania
przychodów określone w art. 22 ust. 2 pkt 3, jeżeli
pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunku
określonego w tym przepisie; przepisy ust. 3a i 4 stosuje się
odpowiednio.
6.
Zakład pracy nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od
dochodów uzyskanych przez pracownika z pracy wykonywanej poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że dochody
te podlegają lub będą podlegać opodatkowaniu poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Na wniosek podatnika zakład
pracy pobiera zaliczki na podatek dochodowy, stosownie do przepisów
ust. 1-5, z uwzględnieniem art. 27 ust. 9 i 9a.
7.
284
Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki nie stosuje kosztów
uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1-3
od miesiąca, w którym otrzymał pisemne oświadczenie
pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego
miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał
oświadczenie, nie miał możliwości pobrania
zaliczki bez zastosowania tych kosztów. Oświadczenie to
składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Art.
33. [Spółdzielnie produkcyjne jako płatnicy]
1.
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie
zajmujące się produkcją rolną są obowiązane
jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na
podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków
spółdzielni lub ich domowników wypłat z
tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie
podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od
spółdzielni przez te osoby zasiłków
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od
stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w
art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z
art. 32 ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2
stosuje się odpowiednio.
3.
285
Dla obliczenia zaliczek od wypłat z tytułu dniówek
obrachunkowych do opodatkowania przyjmuje się ich część
ustaloną w takim stosunku procentowym, w jakim pozostawał w
roku poprzedzającym rok podatkowy udział dochodu
zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych, na
podstawie art.
17 ust. 1 pkt 15
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w ogólnej
kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych,
pomniejszoną o potrącone przez płatnika w danym
miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1
pkt 2 lit. b, obliczonych od przychodu podlegającego
opodatkowaniu. Jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy
nie wystąpił dochód określony w zdaniu
poprzednim, płatnicy, o których mowa w ust. 1, nie
potrącają w roku podatkowym zaliczek na podatek dochodowy.
3a.
Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1,
obliczoną w sposób określony w ust. 2 i 3 zmniejsza
się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o
której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu przez
spółdzielnię ze środków podatnika.
4.
Po zakończeniu roku podatkowego płatnicy, o których
mowa w ust. 1, określają za ten rok, według zasad
wynikających z ust. 3, udział dochodu zwolnionego od
podatku dochodowego od osób prawnych w ogólnej kwocie
wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych oraz kwoty
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne obliczonych
od przychodów podlegających opodatkowaniu i rozliczają
podatek zgodnie z art. 38-40.
5.
W ewidencji księgowej dochodów i kosztów,
prowadzonej przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne lub
inne spółdzielnie zajmujące się produkcją
rolną, powinny być wyodrębnione dochody i koszty
dotyczące produkcji rolniczej roślinnej i zwierzęcej
niepolegającej na prowadzeniu działów specjalnych
produkcji rolnej.
6.
Przy ustalaniu wyodrębnionych dochodów i kosztów z
działalności, o której mowa w ust. 5, stosuje się
odpowiednio zasady obowiązujące przy ewidencjonowaniu
dochodów i kosztów z całokształtu
działalności spółdzielni.
Art.
34. [Organy rentowe jako płatnicy]
1.
286
Organy rentowe są obowiązane jako płatnicy
pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych
bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń
przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych,
nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent
strukturalnych, rent socjalnych oraz rodzicielskich świadczeń
uzupełniających.
1a.
Płatnik nie pobiera zaliczek na podatek od dochodów, o
których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100, jeżeli podatnik
przedłoży płatnikowi dokumenty określone w tym
przepisie.
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od
stycznia do grudnia, ustala się w sposób określony w
art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z
art. 32 ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2
stosuje się odpowiednio.
2a.
287
Organ rentowy na pisemny wniosek podatnika oblicza i pobiera
zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku bez pomniejszania o
kwotę określoną w art. 32 ust. 3 od miesiąca, w
którym otrzymał wniosek, albo od następnego
miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał
wniosek, nie miał możliwości jego uwzględnienia.
3.
Zaliczkę, o której mowa w ust. 1, od zasiłków
z ubezpieczenia społecznego wypłaconych bezpośrednio
przez organ rentowy pobiera się, stosując najniższą
stawkę podatkową określoną w skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3
zmniejsza się o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust.
3, jeżeli:
1)
wypłata zasiłków dotyczy okresu pełnego
miesiąca kalendarzowego i związana jest z pozostawaniem w
stosunku służbowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej
lub spółdzielczym stosunku pracy oraz
2)
łącznie z dokumentacją uzasadniającą wypłatę
zasiłków organowi rentowemu złożone zostanie
przez zasiłkobiorcę oświadczenie według
ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że w okresie
zasiłkowym:
a)
288
nie otrzymuje emerytury, renty lub rodzicielskiego świadczenia
uzupełniającego za pośrednictwem płatnika,
b)
nie osiąga innych dochodów poza dochodami uzyskiwanymi w
zakładzie pracy, w którym ubezpieczenie z tytułu
zatrudnienia jest podstawą powstania prawa do zasiłku,
c)
zakład pracy, o którym mowa pod lit. b, oblicza zaliczki
od dochodów pracownika w sposób określony w art.
32 ust. 3,
d)
nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych
z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych.
Przepis
art. 32 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
4a.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 2
zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu
przez organ rentowy ze środków podatnika.
5.
(uchylony).
6.
W przypadku wypłaty zasiłków bezpośrednio przez
organ rentowy po ustaniu zatrudnienia, zasady określone w ust. 3
i 4 oraz w art. 32 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
7.
289
Organy rentowe są obowiązane sporządzić i
przekazać roczne obliczenie podatku, według ustalonego
wzoru, podatnikom uzyskującym dochód z emerytur i rent,
rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń
przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych i rodzicielskich
świadczeń uzupełniających oraz urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika naczelnik urzędu skarbowego
wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa
w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych
naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania; obowiązek
ten nie dotyczy podatników:
1)
w stosunku do których ustał obowiązek poboru
zaliczek;
2)
którym zaliczki były ustalane w sposób określony
w art. 32 ust. 1a-1c, chyba że podatnik przed końcem roku
podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru
opodatkowania w sposób określony w art. 6 ust. 2 lub ust.
4;
3)
w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji
podatkowej, zwolniono organ rentowy w całości lub w części
z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy;
4)
którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie
do postanowień umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania;
5)
290
którzy przed końcem roku podatkowego złożyli
organowi rentowemu wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia
podatku.
7a.
291
Wniosek, o którym mowa w ust. 7 pkt 5, dotyczy również
kolejnych lat podatkowych, chyba że przed upływem roku
podatkowego podatnik wycofa wniosek o niesporządzanie rocznego
obliczenia podatku.
8.
292
W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do
dokonania rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 7,
sporządza imienną informację o wysokości
uzyskanego dochodu, według ustalonego wzoru, i przekazuje
podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania. Informację, o której
mowa w zdaniu pierwszym, organ rentowy sporządza również
w przypadku, gdy dokonuje wypłaty świadczeń
określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75 i 100.
9.
Jeżeli podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego:
1)
nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z
wyjątkiem określonych w art. 30-30c oraz art. 30e,
2)
nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10-10b,
3)
nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania
jego dochodów z dochodami małżonka bądź
nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym
mowa w art. 6 ust. 4,
4)
nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie
należnego podatku w sposób określony w art. 27 ust.
8,
5)
(uchylony),
6)
nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z
zastrzeżeniem ust. 11,
-
podatek wynikający z rozliczenia rocznego obniżony o kwotę
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.
27b, pobranej w roku podatkowym przez organ rentowy ze środków
podatnika, jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok,
chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję
określającą wysokość zobowiązania
podatkowego w innej wysokości.
10.
293
Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie
pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia
społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń
przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rodzicielskich
świadczeń uzupełniających, otrzymanych
bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek
przez ten organ trwa - organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty
zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości
zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym
rozliczeniu odpowiednie informacje.
10a.
W przypadku przyznania podatnikowi prawa do emerytury, renty z tytułu
niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty socjalnej,
renty rodzinnej, renty strukturalnej lub zasiłków z
ubezpieczenia społecznego, za okres, za który podatnik
pobierał świadczenie z innego organu rentowego w wysokości
uwzględniającej zaliczkę na podatek i składkę
na ubezpieczenie zdrowotne - organ rentowy odejmuje te kwoty od
przyznanego świadczenia przy ustalaniu wysokości zaliczek
oraz w rocznym obliczeniu podatku, zamieszczając na tym
rozliczeniu odpowiednie informacje.
10b.
W przypadku przyznania podatnikowi prawa do emerytury, renty z tytułu
niezdolności do pracy, renty szkoleniowej, renty socjalnej,
zasiłków z ubezpieczenia społecznego lub renty
rodzinnej, za okres, za który podatnik pobierał zasiłek,
dodatek szkoleniowy, stypendium albo inne świadczenie pieniężne
z tytułu pozostawania bez pracy, nauczycielskie świadczenie
kompensacyjne, zasiłek przedemerytalny lub świadczenie
przedemerytalne, pobrane z tego tytułu kwoty w wysokości
uwzględniającej zaliczkę na podatek i składkę
na ubezpieczenie zdrowotne - organ rentowy odejmuje od przyznanego
świadczenia przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w
rocznym obliczeniu podatku, zamieszczając na tym rozliczeniu
odpowiednie informacje.
11.
Jeżeli podatnik otrzymał bezpośrednio od tego organu
zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na
ubezpieczenie zdrowotne, a obowiązek poboru zaliczek przez ten
organ trwa - organ rentowy w rocznym obliczeniu podatku sporządzanym
za rok, w którym dokonał zwrotu składki, dolicza do
podatku obliczonego zgodnie z art. 27 kwotę tej składki.
12.
294
Różnicę między podatkiem wynikającym
z rocznego obliczenia podatku a sumą zaliczek pobranych za
miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za
marzec lub kwiecień roku następnego. Pobraną różnicę
płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego,
przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy
według siedziby płatnika wykonuje swoje zadania, łącznie
z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z rocznego obliczenia
podatku wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet
zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej
zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją
podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce
płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych
urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji, o której
mowa w art. 38 ust. 1a.
13.
295
Organ rentowy jest obowiązany:
1)
pobrać różnicę, o której mowa w ust. 12,
z dochodu za miesiąc, za który pobrana została
ostatnia zaliczka - w przypadku gdy stosunek uzasadniający pobór
zaliczek ustał w styczniu albo w lutym, albo
2)
sporządzić i przekazać imienną informację o
wysokości uzyskanego dochodu - w przypadku gdy nie ma możliwości
pobrania różnicy, o której mowa w ust. 12, zgodnie
z pkt 1.
14.
296
Imienna informacja o wysokości uzyskanego dochodu
przekazana na podstawie ust. 13 pkt 2 zastępuje roczne
obliczenie podatku. W takim przypadku organ rentowy informuje
podatnika o przyczynie i skutkach przekazania imiennej informacji o
wysokości uzyskanego dochodu.
Art.
35. [Płatnicy]
1.
Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są
obowiązane:
1)
osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują
wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez
nie emerytur i rent,
2)
297
uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa
wyższego i nauki, instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk,
instytuty badawcze, międzynarodowe instytuty naukowe utworzone
na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, zakłady pracy oraz inne jednostki
organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,
3)
organy zatrudnienia - od świadczeń wypłacanych z
Funduszu Pracy,
3a)
wojewódzkie urzędy pracy - od świadczeń
wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych,
4)
areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności
za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz
skazanym,
5)
spółdzielnie - od oprocentowania wkładów
pieniężnych członków spółdzielni,
zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
6)
oddziały Agencji Mienia Wojskowego - od wypłacanych
żołnierzom świadczeń pieniężnych
wynikających z przepisów ustawy
z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej,
7)
centrum integracji społecznej - od wypłacanych świadczeń
integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na
podstawie ustawy
z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2016 r.
poz. 1828 oraz z 2018 r. poz. 650),
8)
298
podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub
staż uczniowski - od świadczeń pieniężnych
wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o
których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach
absolwenckich lub odbywania stażu uczniowskiego, o którym
mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe,
9)
(uchylony)
-
pomniejszonych o potrącone przez płatnika w danym miesiącu
składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b.
2.
299
(uchylony).
3.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, za miesiące
od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony
w art. 32 ust. 1-1e, z tym że w przypadku poboru zaliczek od
emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej z państwem,
z którego pochodzą te emerytury i renty.
3a.
Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w
ust. 3, może wpłacić płatnikowi ustaloną
zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się
za zaliczkę potrąconą przez płatnika.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3
zmniejsza się o kwotę, o której mowa w art. 32 ust.
3, jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni
w ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, a podatnik przed pierwszą wypłatą
należności w roku podatkowym lub przed upływem
miesiąca, w którym zaczął osiągać
takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie
według ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie
innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art.
30-30c oraz art. 30e. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się
odpowiednio.
5.
Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1
pkt 3 i 3a, pobiera się, stosując najniższą
stawkę podatkową określoną w skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1, pomniejszoną o kwotę, o której
mowa w art. 32 ust. 3. Przepisy art. 27 ust. 1b pkt 2 i art. 32 ust.
1e stosuje się odpowiednio.
6.
Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1
pkt 5, 6 i 8, pobiera się, stosując najniższą
stawkę podatkową określoną w skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1.
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
9.
Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1,
obliczoną w sposób określony w ust. 3-8, zmniejsza
się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o
której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu przez
płatnika ze środków podatnika.
10.
300
Płatnicy stypendiów, o których mowa w art.
21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani sporządzić
informację o wysokości wypłaconego stypendium, według
ustalonego wzoru, i przesłać ją podatnikowi oraz
urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika wykonuje swoje zadania.
11.
(uchylony).
Art.
35a.
(uchylony).
Art.
36. [Zaliczki od niepodwyższonych emerytur i rent]
W
stosunku do podatników, którzy osiągają
wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent
niepodlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6,
przy ustalaniu zaliczki oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje
się odpowiednio przepis art. 27 ust. 2, z tym że zaliczkę
ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty
określonej w tym przepisie.
Art.
37.
(uchylony).
Art.
38. [Terminy przekazania zaliczek i podatku]
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 31 i art. 33-35,
przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, kwoty pobranych
zaliczek na podatek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek
urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie
jest osobą fizyczną, według siedziby bądź
miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie
posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego
podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica,
należy ją wyjaśnić w deklaracji, o której
mowa w ust. 1a.
1a.
W terminie do końca stycznia roku następującego po
roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31 i art.
33-35, są obowiązani przesłać do urzędu
skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie
jest osobą fizyczną, według siedziby bądź
miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie
posiada siedziby, roczną deklarację, według ustalonego
wzoru.
1b.
W razie zaprzestania przez płatników, o których
mowa w art. 31 i art. 33-35, prowadzenia działalności przed
końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym
deklarację, o której mowa w ust. 1a, płatnik
przekazuje w terminie do dnia zaprzestania tej działalności.
2.
Płatnicy będący:
1)
zakładami pracy chronionej kwoty pobranych zaliczek na podatek
od przychodów z tytułów określonych w art. 12
oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego, wypłacanych przez tych płatników:
a)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie,
w którym dochód podatnika uzyskany od początku
roku u tego płatnika przekroczył kwotę stanowiącą
górną granicę pierwszego przedziału skali, o
której mowa w art. 27 ust. 1, przekazują:
– w
40% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych,
– w
60% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych,
b)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym
dochód podatnika uzyskany od początku roku u tego
płatnika przekroczył kwotę, o której mowa w
lit. a, przekazują na zasadach określonych w ust. 1;
2)
zakładami aktywności zawodowej kwoty pobranych zaliczek na
podatek od przychodów z tytułów określonych w
art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z
ubezpieczenia społecznego, wypłacanych przez tych
płatników:
a)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie,
w którym dochód podatnika uzyskany od początku
roku u tego płatnika przekroczył kwotę stanowiącą
górną granicę pierwszego przedziału skali, o
której mowa w art. 27 ust. 1, przekazują na zakładowy
fundusz aktywności,
b)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym
dochód podatnika uzyskany od początku roku u tego
płatnika przekroczył kwotę, o której mowa w
lit. a, przekazują na zasadach określonych w ust. 1.
2a.
Płatnicy, o których mowa w art. 31, którzy
utracili status zakładu pracy chronionej, zatrudniający
osoby niepełnosprawne, kwoty pobranych zaliczek na podatek od
przychodów tych osób z tytułów określonych
w art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z
ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez tych płatników
tym osobom:
1)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie,
w którym dochód osoby niepełnosprawnej uzyskany od
początku roku u tego płatnika przekroczył kwotę
stanowiącą górną granicę pierwszego
przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,
przekazują w wysokości:
a)
25% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych - w przypadku płatników
osiągających wskaźnik zatrudnienia osób
niepełnosprawnych w wysokości od 25 do 30%,
b)
50% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych - w przypadku płatników
osiągających wskaźnik zatrudnienia osób
niepełnosprawnych w wysokości od 30 do 35%,
c)
75% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych - w przypadku płatników
osiągających wskaźnik zatrudnienia osób
niepełnosprawnych w wysokości od 35 do 40%,
d)
100% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób
niepełnosprawnych - w przypadku płatników
osiągających wskaźnik zatrudnienia osób
niepełnosprawnych w wysokości co najmniej 40%
-
w pozostałej części na zasadach określonych w
ust. 1;
2)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym
dochód osoby niepełnosprawnej uzyskany od początku
roku u tego płatnika przekroczył kwotę, o której
mowa w pkt 1, kwoty pobranych zaliczek na podatek płatnicy
przekazują na zasadach określonych w ust. 1.
2b.
Wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych, o
którym mowa w ust. 2a, ustala się na podstawie art.
21 ust. 1
i 5
oraz art.
28 ust. 3
ustawy o rehabilitacji zawodowej.
2c.
Przepisy ust. 2a i 2b stosuje się w okresie 5 lat, licząc
od końca roku, w którym płatnik utracił status
zakładu pracy chronionej, jeżeli spełnia warunki
określone w przepisach ustawy
o rehabilitacji zawodowej.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
Art.
39. [Informacje dla podatników rozliczających się
samodzielnie]
1.
301
Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art.
35, są obowiązani przesłać podatnikowi i urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym
mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania,
imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru.
Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza
się również w przypadku dokonywania wypłaty
świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74. W
informacji tej wykazuje się również dochody
zwolnione od podatku na podstawie umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów
międzynarodowych.
2.
302
Jeżeli obowiązek poboru przez płatników,
o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, zaliczek na
podatek ustał w ciągu roku, płatnicy na pisemny
wniosek podatnika, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego
wniosku, są obowiązani do sporządzenia i przekazania
podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, lub urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania, imiennej informacji, o której
mowa w ust. 1.
3.
303
Osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są
obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym
mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania,
imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w
art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.
4.
Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
w związku z zamiarem opuszczenia przez niego terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot, o którym mowa w ust. 3, w
terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, jest
obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi i
urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania, informacji, o której
mowa w ust. 3.
4a.
Informacje, o których mowa w ust. 3, sporządzane przez
podmiot prowadzący rachunki zbiorcze, nie obejmują dochodów
wymienionych w art. 30b, uzyskanych z papierów wartościowych
zapisanych na tych rachunkach.
5.
304
(uchylony).
Art.
40. [Samodzielne opłacanie zaliczek]
Podatnicy,
o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, jeżeli osiągają
inne dochody, od których płatnicy nie mają obowiązku
poboru zaliczek na podatek, są obowiązani wpłacić
zaliczki na podatek należny od tych dochodów według
zasad określonych w art. 44 ust. 3a.
Art.
41. [Pobór zaliczek i zryczałtowanego podatku]
1.
Osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które
dokonują świadczeń z tytułu działalności,
o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom
określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako
płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na
podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia,
pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w
wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone
przez płatnika w danym miesiącu składki, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę
podatkową określoną w skali, o której mowa w
art. 27 ust. 1.
1a.
Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1,
obliczoną w sposób określony w tym przepisie
zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej ze środków
podatnika przez płatnika, o którym mowa w ust. 1.
2.
Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od
należności z tytułów, o których mowa w
art. 13 pkt 2 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie,
że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres
prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 3.
2a.
Płatnicy nie są obowiązani do poboru zryczałtowanego
podatku dochodowego od należności, o których mowa w
art. 29, pod warunkiem udokumentowania miejsca zamieszkania
podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego
działalność gospodarczą poprzez położony
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,
uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji oraz uzyskania pisemnego
oświadczenia, że należności te związane są
z działalnością tego zakładu; przepis art. 42
ust. 6 stosuje się odpowiednio.
2b.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 2a, powinno zawierać
dane identyfikacyjne podatnika prowadzącego działalność
poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład, a w szczególności pełną
nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz
adres zagranicznego zakładu podatnika.
3.
(uchylony).
3a.
(uchylony).
4.
305
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są
obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od
dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do
dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych
z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt
2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-12, z
zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
4a.
(uchylony).
4aa.
306
Przy weryfikacji warunków zastosowania obniżonej
stawki podatku albo zwolnienia lub warunków niepobrania
podatku, wynikających z przepisów prawa podatkowego,
płatnik jest obowiązany do dochowania należytej
staranności. Przy ocenie dochowania należytej staranności
uwzględnia się charakter oraz skalę działalności
prowadzonej przez płatnika.
4b.
(uchylony).
4c.
Spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała
w wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik,
pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym
mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego w art. 24
ust. 5 pkt 7 lub 8.
4d.
307
Zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów
(przychodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, w
zakresie dywidendy oraz dochodów (przychodów)
określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także
zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a
ust. 1 pkt 2 i 5, pobierają, jako płatnicy, podmioty
prowadzące rachunki papierów wartościowych dla
podatników, jeżeli dochody (przychody) te zostały
uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i wiążą
się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych
rachunkach, a wypłata świadczenia na rzecz podatnika
następuje za pośrednictwem tych podmiotów. Zdanie
pierwsze stosuje się także do podmiotów wskazanych w
art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w
zakresie, w jakim prowadzą działalność
gospodarczą poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, jeżeli
rachunek, na którym zapisane są papiery wartościowe,
jest związany z działalnością tego zakładu.
4e.
Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c,
obowiązane są jako płatnicy pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a
ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a
ust. 6a-6e.
5.
W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału
zakładowego, a w spółdzielniach funduszu
udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 4,
pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni
od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego
o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego,
albo w przypadku braku wymogu rejestracji podwyższenia kapitału
zakładowego od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie
uchwały o podwyższeniu tego kapitału, a w
spółdzielniach od dnia podjęcia przez walne
zgromadzenie uchwały o podwyższeniu funduszu udziałowego.
5a.
(uchylony).
6.
(uchylony).
6a.
(uchylony).
7.
Jeżeli przedmiotem:
1)
wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt
2,
2)
świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 i
4b,
3)
świadczeń, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz
w art. 18
-
nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić
płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego
zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej
(nagrody) lub świadczenia.
8.
Podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art.
24 ust. 5 pkt 7 lub 8, jest obowiązany wpłacić
płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego
podatku dochodowego przed terminem określonym w art. 42 ust. 1.
9.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, płatnik pobiera
zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach określonych w
art. 29 bez względu na to, czy podatnik ma miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a,
jeżeli uzyska od tego podatnika certyfikat rezydencji.
9a.
Jeżeli miejsce zamieszkania podatnika dla celów
podatkowych zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji
niezawierającym okresu jego ważności, płatnik
przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres
kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania.
9b.
Jeżeli w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania
certyfikatu, o którym mowa w ust. 9a, miejsce zamieszkania
podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, podatnik
jest obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca
zamieszkania dla celów podatkowych nowym certyfikatem
rezydencji. Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio.
9c.
Jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku
określonego w ust. 9b, odpowiedzialność za niepobranie
podatku przez płatnika lub pobranie podatku w wysokości
niższej od należnej ponosi podatnik.
9d.
Jeżeli z dokumentu posiadanego przez płatnika, w
szczególności faktury lub umowy, wynika, że miejsce
zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo
zmianie w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu,
a podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym
mowa w ust. 9b, przepisy ust. 9a i 9c nie mają zastosowania od
dnia, w którym płatnik uzyskał ten dokument.
9e.
308
W przypadku przychodów, o których mowa w art. 29
ust. 1 pkt 5, miejsce zamieszkania podatnika dla celów
podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu
rezydencji, jeżeli kwota wypłacanych na rzecz tego samego
podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w
roku podatkowym, a informacje wynikające z przedłożonej
kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości
co do zgodności ze stanem faktycznym.
10.
309
W zakresie papierów wartościowych zapisanych na
rachunkach zbiorczych płatnikami zryczałtowanego podatku
dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, w zakresie
dywidendy oraz dochodów (przychodów) określonych w
art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także zryczałtowanego
podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2 i
5, są podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, za
pośrednictwem których należności z tych tytułów
są wypłacane. Podatek pobiera się w dniu przekazania
należności z danego tytułu do dyspozycji posiadacza
rachunku zbiorczego. Zdanie pierwsze i drugie stosuje się także
do podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych w zakresie, w jakim prowadzą
działalność gospodarczą poprzez położony
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,
jeżeli rachunek, na którym zapisane są papiery
wartościowe, jest związany z działalnością
tego zakładu.
11.
Płatnicy przy obliczaniu zaliczki nie stosują kosztów
uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt
1-3, jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemne
oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie, o
którym mowa w zdaniu poprzednim, składa się odrębnie
dla każdego roku podatkowego.
12.
310
Jeżeli łączna kwota dokonanych temu samemu
podatnikowi wypłat (świadczeń) lub postawionych do
jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych
z tytułów określonych w art. 29 i art. 30a ust. 1
pkt 1-5a przekracza w roku podatkowym kwotę 2 000 000
zł, płatnik jest obowiązany pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy, stosując stawki podatku
określone w art. 29 ust. 1 i art. 30a ust. 1 od nadwyżki
ponad kwotę 2 000 000 zł, z pominięciem
stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania.
13.
311
Jeżeli wypłaty należności dokonano w
walucie obcej, na potrzeby ustalenia, czy przekroczona została
kwota, o której mowa w ust. 12, wypłacone należności
przelicza się na złote według kursu średniego
waluty obcej ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego
dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty. Przepis
stosuje się odpowiednio do postawionych do dyspozycji pieniędzy
lub wartości pieniężnych.
14.
312
Jeżeli nie można ustalić wysokości łącznej
kwoty dokonanych podatnikowi wypłat (świadczeń) lub
postawionych podatnikowi do dyspozycji pieniędzy lub wartości
pieniężnych z tytułów określonych w art.
29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a, domniemywa się, że
przekroczyła ona kwotę, o której mowa w ust. 12.
15.
313
Przepisu ust. 12 nie stosuje się, jeżeli płatnik
złożył oświadczenie, że:
1)
posiada dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego dla
zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania;
2)
po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie
posiada wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją
okoliczności wykluczające możliwość
zastosowania stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, w szczególności
okoliczności uniemożliwiające spełnienie
przesłanek, o których mowa w art. 44f ust. 4 pkt 4 oraz
5.
16.
314
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa
kierownik jednostki w rozumieniu ustawy
o rachunkowości, podając pełnioną przez siebie
funkcję. Nie jest dopuszczalne złożenie oświadczenia,
o którym mowa w ust. 15, przez pełnomocnika.
17.
315
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa
się najpóźniej w dniu dokonania wypłaty
(świadczenia) lub postawienia do dyspozycji pieniędzy lub
wartości pieniężnych z tytułów określonych
w art. 29 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-5a.
18.
316
W przypadku gdy:
1)
oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa jedna
osoba - złożenie oświadczenia następuje do organu
podatkowego, o którym mowa w art. 44f ust. 15;
2)
do złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust.
15, obowiązana jest więcej niż jedna osoba - dowód
złożenia tego oświadczenia przekazywany jest wraz ze
zgłoszeniem do organu podatkowego, o którym mowa w art.
44f ust. 15.
19.
317
W zgłoszeniu, o którym mowa w ust. 18 pkt 2,
potwierdza się, że oświadczenie, o którym mowa
w ust. 15, zostało złożone przez wszystkie osoby
obowiązane do jego złożenia. Zgłoszenie składa
w terminie, o którym mowa w ust. 17, jedna z osób,
które złożyły oświadczenie, o którym
mowa w ust. 15. Zgłoszenie nie może zostać złożone
przez pełnomocnika.
20.
318
Jeżeli płatnik złożył oświadczenie,
o którym mowa w ust. 15, a następnie dokonuje na rzecz
podatnika, którego dotyczyło to oświadczenie,
dalszych wypłat (świadczeń) z tytułów
określonych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a, lub stawia do
dyspozycji tego podatnika kolejne pieniądze lub wartości
pieniężne ze wskazanych tytułów, płatnik
może nie stosować ust. 12 do momentu upływu drugiego
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
złożono to oświadczenie.
21.
319
W przypadku, o którym mowa w ust. 20, płatnik, w
terminie do 7 dnia następującego po miesiącu, w którym
upłynął okres, o którym mowa w ust. 20, składa
oświadczenie do organu podatkowego, o którym mowa w art.
44f ust. 15, że w momencie dokonania dalszych wypłat
(świadczeń) lub postawienia do dyspozycji kolejnych
pieniędzy lub świadczeń pieniężnych:
1)
posiadał dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego do
zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania;
2)
po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie
posiadał wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że
istniały okoliczności wykluczające możliwość
zastosowania stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, w szczególności
okoliczności uniemożliwiające spełnienie
przesłanek, o których mowa w art. 44f ust. 4 pkt 4 i 5.
22.
320
W przypadku gdy złożenie oświadczenia, o którym
mowa w ust. 21, nie jest możliwe z uwagi na niespełnienie
warunków będących jego przedmiotem, płatnik, w
terminie, o którym mowa w tym przepisie, wpłaca podatek,
który byłby należny przy zastosowaniu ust. 12, wraz
z odsetkami za zwłokę.
23.
321
Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 21, stosuje
się odpowiednio przepisy ust. 16, 18 i ust. 19 zdanie trzecie.
24.
322
Płatnicy nie są obowiązani do poboru podatku od
odsetek lub dyskonta od:
1)
listów zastawnych;
2)
obligacji:
a)
o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
b)
dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do
alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa
będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą
Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której
przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z
dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych.
25.
323
Niepobranie podatku w przypadku, o którym mowa w ust. 24
pkt 2, następuje pod warunkiem złożenia przez emitenta
do organu podatkowego, o którym mowa w art. 44f ust. 15,
oświadczenia, że emitent dochował należytej
staranności w poinformowaniu podmiotów z nim powiązanych
w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art.
11a ust. 1 pkt 4
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, o warunkach
zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 130c, w
stosunku do tych podmiotów powiązanych.
26.
324
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 25, składa
się jednokrotnie w stosunku do danej emisji obligacji, nie
później niż do dnia wypłaty odsetek lub
dyskonta od obligacji.
27.
325
Oświadczenia, o których mowa w ust. 15, 21 i 25,
oraz zgłoszenie, o którym mowa w ust. 18 pkt 2, składa
się w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze
logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na
stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
28.
326
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób
przesyłania oświadczeń, o których mowa w ust.
15, 21 i 25, oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 18 pkt
2, za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,
wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tych
dokumentach, a także potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem.
29.
327
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
grupy podatników, grupy płatników lub czynności,
w przypadku których zostanie wyłączone lub
ograniczone stosowanie ust. 12, jeżeli spełnione zostały
warunki do niepobrania podatku, zastosowania stawki podatku lub
zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych
lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego,
specyficzny status niektórych grup podatników i
płatników oraz specyfikę dokonywania niektórych
czynności.
Art.
41a. [Wniosek o podwyższenie zaliczki]
Płatnicy,
o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1, na
wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku
zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast najniższej
stawki określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust.
1, wyższą stawkę podatkową określoną w
tej skali.
Art.
41b. [Zwrot świadczenia]
Jeżeli
podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń,
które uprzednio zwiększyły dochód podlegający
opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokości podatku (zaliczek)
płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 35 i 41, odejmują
od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z
pobranym podatkiem (zaliczką).
Art.
42. [Termin odprowadzenia zaliczek i zryczałtowanego
podatku]
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty
pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku
w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na
rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli
płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby
bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy
płatnik nie posiada siedziby. Jednakże w przypadku gdy
podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, płatnicy,
o których mowa w art. 41 ust. 10, przekazują kwotę
tego podatku na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
1a.
W terminie do końca stycznia roku następującego po
roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 41, są
obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, przy
pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy
według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje
zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną,
według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności,
gdy płatnik nie posiada siedziby, roczne deklaracje, według
ustalonego wzoru. Jednakże roczne deklaracje dotyczące
podatku pobranego zgodnie z art. 30a ust. 2a płatnicy, o których
mowa w art. 41 ust. 10, przesyłają do urzędu
skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania. Przepis art. 38 ust. 1b stosuje
się odpowiednio.
2.
328
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są
obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa:
1)
w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym przy pomocy których
naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według
miejsca zamieszkania podatnika wykonują swoje zadania - imienne
informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 41
ust. 1, sporządzone według ustalonego wzoru;
2)
329
w art. 3 ust. 2a, oraz urzędom skarbowym, przy pomocy
których naczelnicy urzędów skarbowych właściwi
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonują
swoje zadania, w terminie do końca lutego roku następującego
po roku podatkowym - imienne informacje sporządzone według
ustalonego wzoru, również gdy płatnik w roku
podatkowym sporządzał i przekazywał informacje w
trybie przewidzianym w ust. 4.
3.
330
W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia
działalności przed upływem terminu dla złożenia
informacji, o których mowa w ust. 2 pkt 2, informacje te
płatnik składa nie później niż w dniu
zaprzestania prowadzenia działalności.
4.
Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
płatnik, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego
wniosku, jest obowiązany do sporządzenia i przesłania
podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania,
imiennej informacji, o której mowa w ust. 2 pkt 2.
5.
Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 1, sporządzają
i przekazują również podmioty, o których mowa
w art. 41, dokonujące wypłat świadczeń, o których
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46.
6.
Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 2, sporządzają
i przekazują również podmioty, o których mowa
w art. 41, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub ustawy nie są obowiązane do poboru
podatku, o którym mowa w art. 29-30a. Przepisy ust. 3 i 4
stosuje się odpowiednio.
7.
(uchylony).
8.
Jeżeli płatnik, o którym mowa w art. 41 ust. 10,
dokonał wypłaty należności z tytułu
określonego w art. 30a ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, na rzecz
podatników będących osobami uprawnionymi z papierów
wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których
tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w
trybie przewidzianym w ustawie, o której mowa w art. 5a pkt
11, przepisów ust. 2-6 nie stosuje się w zakresie
dotyczącym takich podatników.
9.
331
Jeżeli suma dokonanych podatnikowi wypłat (świadczeń)
lub postawionych podatnikowi do dyspozycji pieniędzy lub
wartości pieniężnych z tytułów określonych
w art. 29 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-5a. których wysokość
przekroczyła łącznie kwotę, o której mowa
w art. 41 ust. 12, obejmuje należności, od których
zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek, płatnik
jest obowiązany zawiadomić o wartości i rodzaju
dokonanych wypłat (świadczeń) lub postawionych do
dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych w
roku podatkowym, od których nie został pobrany podatek,
podając dane identyfikacyjne podatnika prowadzącego
działalność poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w szczególności
pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej
podatnika oraz adres zagranicznego zakładu podatnika.
Zawiadomienie to składa się także w przypadku
dokonania temu samemu podatnikowi w danym roku podatkowym dalszych
wypłat (świadczeń) lub postawienia do dyspozycji
kolejnych pieniędzy lub wartości pieniężnych, od
których zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany
podatek.
10.
332
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 9, jest składane
do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych, w terminie do 20 dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
nie został pobrany podatek na podstawie art. 41 ust. 2a.
Art.
42a. [Informacje o przychodach z innych źródeł]
1.
333
Osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które
dokonują wypłaty należności lub świadczeń,
o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów
(przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art.
52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów
Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie
są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub
zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane
sporządzić informację według ustalonego wzoru o
wysokości przychodów i przesłać ją
podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie również do rolnika, który
dokonuje wypłaty wynagrodzenia z tytułu umowy o pomocy przy
zbiorach.
Art.
42b.
(uchylony).
Art.
42c.
(uchylony).
Art.
42d.
(uchylony).
Art.
42e. [Zaliczki od kwot egzekwowanych]
1.
334
W przypadku gdy za zakład pracy wypłaty świadczeń
określonych w art. 12 dokonuje organ egzekucyjny lub podmiot
niebędący następcą prawnym zakładu pracy,
przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz
spółdzielczego stosunku pracy, jest on obowiązany,
jako płatnik, do poboru zaliczki na podatek, stosując do
wypłacanych świadczeń najniższą stawkę
podatkową określoną w skali, o której mowa w
art. 27 ust. 1.
2.
Przy obliczaniu zaliczki, o której mowa w ust. 1, uwzględnia
się:
1)
koszty uzyskania przychodu w wysokości określonej w art. 22
ust. 2 pkt 1;
2)
składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w
art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, potrącone w danym miesiącu,
zgodnie z odrębnymi przepisami.
3.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1
i 2 zmniejsza się o kwotę:
1)
o której mowa w art. 32 ust. 3; przepis art. 27 ust. 1b pkt 2
stosuje się odpowiednio;
2)
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.
27b, pobranej w danym miesiącu ze środków podatnika.
4.
Kwoty pobranych zaliczek na podatek płatnik przekazuje w
terminie do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu
skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie
jest osobą fizyczną, według siedziby bądź
miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie
posiada siedziby.
5.
W terminie do końca stycznia roku następującego po
roku podatkowym płatnik jest obowiązany przesłać
do urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli
płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby
bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy
płatnik nie posiada siedziby, roczną deklarację,
według ustalonego wzoru. Przepis art. 38 ust. 1b stosuje się
odpowiednio.
6.
335
Płatnik jest obowiązany przesłać
podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku
podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi
skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje sporządzone
według ustalonego wzoru.
Art.
42f. 336
[Przedsiębiorstwo w spadku jako płatnik podatku]
1.
W okresie, o którym mowa w art. 1a ust. 2 pkt 1 albo 2, za
płatnika, o którym mowa w art. 31 i art. 41, uznaje się
przedsiębiorstwo w spadku.
2.
W okresie, o którym mowa w art. 1a ust. 2 pkt 1 albo 2, na
przedsiębiorstwie w spadku ciążą również
obowiązki określone w art. 42a.
3.
Obowiązki przedsiębiorstwa w spadku wykonuje zarządca
sukcesyjny, a w przypadku jego braku - osoby, o których mowa w
art. 14 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, dokonujące
czynności, o których mowa w art. 13 tej ustawy.
4.
W składanych deklaracjach i informacjach uwzględnia się
kwoty dotyczące wypłaconych należności oraz
dokonanych świadczeń od początku roku podatkowego, w
tym należności i świadczenia wypłacone lub
dokonane od otwarcia spadku.
5.
Przepisów ust. 1-4 nie stosuje się, w przypadku gdy
zmarły przedsiębiorca był wspólnikiem spółki
cywilnej.
6.
337
Za dzień zaprzestania działalności, o którym
mowa w art. 38 ust. 1b oraz art. 42g ust. 2, uważa się
dzień, o którym mowa w art. 1a ust. 2 pkt 1 albo 2.
7.
Urzędem skarbowym właściwym dla przedsiębiorstwa
w spadku jest urząd skarbowy, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy
wykonuje swoje zadania.
Art.
42g. 338
[Terminy przesłania rocznego obliczenia podatku oraz informacji
urzędom skarbowym i podatnikom]
1.
Płatnicy oraz podmioty, o których mowa w art. 42a,
przesyłają roczne obliczenie podatku, o którym mowa
w art. 34 ust. 7, oraz informacje, o których mowa w art. 34
ust. 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1,
art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6:
1)
urzędowi skarbowemu - w terminie do końca stycznia roku
następującego po roku podatkowym;
2)
podatnikowi - w terminie do końca lutego roku następującego
po roku podatkowym.
2.
W przypadku zaprzestania prowadzenia działalności przed
upływem terminów, o których mowa w ust. 1,
obowiązek przesłania rocznego obliczenia podatku oraz
informacji, o których mowa w ust. 1, jest wykonywany nie
później niż w dniu zaprzestania prowadzenia
działalności.
Art.
43. [Działy specjalne produkcji rolnej – obowiązki
podatników]
1.
Podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych
produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych
dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji
zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2, są
obowiązani składać w terminie do dnia 20 stycznia roku
podatkowego urzędowi skarbowemu deklarację według
ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w
roku podatkowym.
2.
(uchylony).
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani
zawiadomić właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 7 dni o:
1)
zaistnieniu zmian w prowadzonej produkcji w stosunku do podanej w
deklaracji;
2)
zaprzestaniu lub rozpoczęciu w ciągu roku eksploatacji
obiektów umożliwiających całoroczny cykl
produkcji;
3)
rozpoczęciu w ciągu roku podatkowego prowadzenia działów
specjalnych produkcji rolnej; w tym wypadku podatnicy ci składają
deklaracje, o których mowa w ust. 1, o rodzajach i rozmiarach
zamierzonej produkcji w tym roku.
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani
wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego
zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją
naczelnika tego urzędu skarbowego obniżone o kwotę
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.
27b, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika w terminach
określonych w art. 44 ust. 6.
5.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w ust. 1, osiągają
poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej inne
dochody, od dochodów tych opłacają zaliczki według
zasad określonych w art. 44, bez łączenia tych
dochodów z dochodem z działów specjalnych
produkcji rolnej.
Art.
44. [Zaliczki opłacane samodzielnie]
1.
Podatnicy osiągający dochody:
1)
z działalności gospodarczej, o której mowa w art.
14,
2)
z najmu lub dzierżawy
-
są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu
roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad
określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-3h.
1a.
Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa
płatników:
1)
ze stosunku pracy z zagranicy,
2)
z emerytur i rent z zagranicy,
3)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z
zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1
-
są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu
roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad
określonych w ust. 3a.
1b.
339
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący
przychody określone w art. 29 bez pośrednictwa płatników,
są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany
podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za
miesiące, w których uzyskali ten przychód, w
terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc
poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny przed upływem
terminu określonego na złożenie zeznania.
1c.
Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł,
o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, na podstawie umowy, do
której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące
umowy zlecenia lub o dzieło, może w ciągu roku
podatkowego wpłacać zaliczki miesięczne, stosując
do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową
określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą
stawkę podatkową określoną w skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód podlegający
opodatkowaniu uważa się przychód uzyskany w danym
miesiącu pomniejszony o koszty uzyskania określone w art.
22 ust. 9 pkt 6.
1d.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1c, jeżeli dokonał w
trakcie roku podatkowego wpłaty zaliczki jest obowiązany do
wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z
tego tytułu w następnych miesiącach, aż do końca
tego roku podatkowego.
1e.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1c
zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, o której mowa w art. 27b, zapłaconej w danym
miesiącu ze środków podatnika.
1f.
340
Miesięczne zaliczki obliczone w sposób określony
w ust. 1c i 1e podatnik jest obowiązany wpłacać na
rachunek urzędu skarbowego, w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym uzyskał
dochód, a za grudzień - przed upływem terminu
określonego na złożenie zeznania.
1g.
Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy o pomocy przy
zbiorach może w ciągu roku podatkowego wpłacać
zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu
najniższą stawkę podatkową określoną w
skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Przy obliczaniu
zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę
podatkową określoną w skali, o której mowa w
art. 27 ust. 1.
2.
Dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym
podstawę obliczenia zaliczki u podatników prowadzących
podatkowe księgi przychodów i rozchodów jest
różnica pomiędzy wynikającym z tych ksiąg
przychodem i kosztami jego uzyskania. Jeżeli jednak podatnik na
koniec miesiąca sporządza remanent towarów, surowców
i materiałów pomocniczych lub naczelnik urzędu
skarbowego zarządzi sporządzenie takiego remanentu, dochód
ustala się według zasad określonych w art. 24 ust. 2.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani
wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość
zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący
sposób:
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od
miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę
stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek
określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki
podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27
ust. 1;
2)
zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego
dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b;
3)
zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości
różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu
osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za
miesiące poprzedzające.
3a.
341
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust.
1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dochód
był uzyskany, a za grudzień - przed upływem terminu
określonego na złożenie zeznania, wpłacać
zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu
najniższą stawkę podatkową określoną w
skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w
ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych
kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22
ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek,
o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu
zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę
podatkową określoną w skali, o której mowa w
art. 27 ust. 1.
3b.
(uchylony).
3c.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a
zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, o której mowa w art. 27b, zapłaconej w danym
miesiącu ze środków podatnika.
3d.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący z
zagranicy dochody z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej na podstawie stosunku pracy, są obowiązani wpłacać
zaliczki na zasadach określonych w ust. 3a i 3c, po
przekroczeniu okresu, który zgodnie z umową
o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek wyłączenia
z opodatkowania tych dochodów na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej; w tym przypadku przy obliczaniu pierwszej zaliczki podatnik
jest obowiązany uwzględnić dochody uzyskane od
początku roku podatkowego.
3e.
Przepisy ust. 1a i 7 stosuje się z uwzględnieniem umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska. Przepisy art. 27 ust. 9 i 9a stosuje się
odpowiednio.
3f.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, opodatkowani na
zasadach określonych w art. 30c, są obowiązani wpłacać
na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w
wysokości różnicy między podatkiem należnym
od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym
zgodnie z art. 30c, a sumą należnych zaliczek za poprzednie
miesiące, z uwzględnieniem art. 27b.
3g.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, będący
małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający
prowadzenie działalności gospodarczej, o których
mowa w art. 22k ust. 11, mogą wpłacać zaliczki
kwartalne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h,
ustala się w następujący sposób:
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od
kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę
stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek
określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki
podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27
ust. 1;
2)
zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od
dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b;
3)
zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości
różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu
osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za
poprzednie kwartały.
3h.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3f, będący małymi
podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie
działalności gospodarczej mogą wpłacać na
rachunek urzędu skarbowego zaliczki kwartalne w wysokości
różnicy między podatkiem należnym od dochodu
osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z
art. 30c, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały,
z uwzględnieniem art. 27b. Przepis art. 22k ust. 11 stosuje się
odpowiednio.
3i.
342
O wyborze sposobu wpłacania zaliczek według zasad, o
których mowa w ust. 3g lub 3h, podatnicy informują w
zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2,
składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny
sposób wpłacania zaliczek.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
343
Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust.
1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca
za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają
w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego
po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę
za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego
podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku
podatkowego.
6a.
(uchylony).
6aa.
344
Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym,
w którym zmarł, wpłacał zaliczki w sposób
określony w ust. 3g albo 3h, przedsiębiorstwo w spadku może
stosować ten sposób w tym roku podatkowym.
6ab.
345
Pierwszą zaliczkę przedsiębiorstwo w spadku
oblicza za miesiąc albo kwartał, w którym dokonano
zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, a jeżeli
zgłoszenia nie dokonano - za miesiąc albo kwartał, w
którym został ustanowiony zarząd sukcesyjny,
uwzględniając przy jej obliczeniu dochody przedsiębiorstwa
osiągnięte od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do
20 dnia następnego miesiąca albo kwartału.
6b.
346
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyłączeniem
przedsiębiorstw w spadku, mogą wpłacać zaliczki
miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w
wysokości 1/12 kwoty obliczonej, z zastrzeżeniem ust. 6h i
6i, przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w
danym roku podatkowym określonej w art. 27 ust. 1, od dochodu z
pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w
zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej
straty), o którym mowa w art. 45 ust. 1, lub w zeznaniu o
wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z
pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych
w art. 30c, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, złożonym:
1)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo
2)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata -
jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie
wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej
kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek
określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki
podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27
ust. 1; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie
wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
albo wykazali dochód z tego źródła w
wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz
kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b
pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali,
o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe
wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
6c.
Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę
wpłacania zaliczek, są obowiązani:
1)
347
(uchylony);
2)
stosować uproszczoną formę wpłacania zaliczek
przez cały rok podatkowy;
3)
wpłacać zaliczki w terminach określonych w ust. 6;
4)
dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy zgodnie z art. 45.
6d.
348
O wyborze formy wpłacania zaliczek według zasad, o
których mowa w ust. 6b, podatnicy informują w zeznaniu, o
którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym
za rok podatkowy, w którym wpłacali zaliczki w
uproszczonej formie.
6e.
Przepisy ust. 6b-6d, 6h i ust. 6i nie mają zastosowania do
podatników, którzy po raz pierwszy podjęli
działalność w roku podatkowym albo w roku
poprzedzającym rok podatkowy.
6f.
Jeżeli podatnik złoży korektę zeznania, o którym
mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, powodującą zmianę
wysokości podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek
wpłacanych w uproszczonej formie, kwota tych zaliczek:
1)
ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany
wysokości podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie
korygujące zostało złożone w urzędzie
skarbowym do końca roku poprzedzającego rok, za który
zaliczki są płacone w uproszczonej formie;
2)
ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu, w którym została
złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości
podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące
zostało złożone w roku, za który zaliczki są
płacone w uproszczonej formie;
3)
nie zmienia się - jeżeli zeznanie korygujące zostało
złożone w terminie późniejszym niż
wymieniony w pkt 1 i 2.
6g.
W przypadku gdy właściwy organ podatkowy stwierdzi inną
wysokość dochodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej niż wysokość dochodu z tej działalności
wykazana w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust.
1a pkt 2, albo w zeznaniu korygującym, przepisy ust. 6f stosuje
się odpowiednio.
6h.
Podatnicy opodatkowani w danym roku podatkowym na zasadach
określonych w art. 30c, którzy wybrali uproszczoną
formę wpłacania zaliczek, kwotę zaliczek obliczają,
z zastrzeżeniem ust. 6i, od dochodu, o którym mowa w ust.
6b, przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 19%.
6i.
Kwotę zaliczki podlegającą wpłacie, obliczoną
w sposób określony w ust. 6b lub 6h, zmniejsza się o
kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której
mowa w art. 27b, zapłaconej w danym miesiącu przez
podatnika.
7.
349
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, czasowo
przebywający za granicą, którzy osiągają
dochody ze źródeł przychodów położonych
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, są obowiązani w
terminie do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym wrócili do kraju, wpłacić
zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności
przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek
jest płatny przed upływem terminu określonego na
złożenie zeznania. Do obliczenia należnej zaliczki
stosuje się odpowiednio ust. 3a oraz 3c.
7a.
Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie
pozarolniczej działalności gospodarczej, są zwolnieni
na warunkach określonych w ust. 7c z obowiązków
wynikających z ust. 6, z tytułu tej działalności,
w roku podatkowym następującym:
1)
bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli
prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej
rozpoczęcia działalność ta była prowadzona
co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo
2)
dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej
działalności, jeżeli nie został spełniony
warunek, o którym mowa w pkt 1.
7b.
Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie
pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się
osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności,
a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku
poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła
pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub
jako wspólnik spółki niebędącej osobą
prawną oraz działalności takiej nie prowadził
małżonek tej osoby, o ile między małżonkami
istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
7c.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 7a, dotyczy podatników,
którzy łącznie spełniają następujące
warunki:
1)
w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia
osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności
gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości
stanowiącej równowartość w złotych kwoty
co najmniej 1000 euro, przeliczonej według średniego kursu
euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia
roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności;
2)
od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności
gospodarczej do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym
rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym
przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów
o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym
rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o
pracę, w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w
przeliczeniu na pełne etaty;
3)
w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie
wykorzystują środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, a także innych składników
majątku, o znacznej wartości, udostępnionych im
nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w
rozumieniu przepisów
o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w
działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i
stanowiących ich własność;
4)
złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia;
oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie
do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie
korzystał z tego zwolnienia;
5)
w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach
określonych w art. 27.
7d.
Przez znaczną wartość rozumie się łączną
wartość środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, a także innych składników
majątku, wymienionych w ust. 7c pkt 3, stanowiącej
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000
euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego
rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości
art. 19 stosuje się odpowiednio.
7e.
Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w
ust. 7a, wykazują w zeznaniu o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) składanym za rok podatkowy, w
którym korzystali z tego zwolnienia, dochód osiągnięty
(stratę poniesioną) z pozarolniczej działalności
gospodarczej. Dochodu tego nie łączy się z dochodami z
innych źródeł. Strata podlega rozliczeniu zgodnie z
art. 9.
7f.
Dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o
którym mowa w ust. 7e, łączy się z dochodem
(stratą) z tego źródła, wykazanym w zeznaniach
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty)
składanych za pięć kolejnych lat następujących
bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze
zwolnienia - w wysokości 20% tego dochodu w każdym z tych
lat. Przepis ten stosuje się odpowiednio również do
podatników, którzy w latach następujących po
roku korzystania ze zwolnienia wybrali sposób opodatkowania na
zasadach określonych w art. 30c.
7g.
Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w
roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pięciu
następnych latach podatkowych:
1)
zlikwidowali działalność gospodarczą albo została
ogłoszona ich upadłość lub upadłość
spółki niebędącej osobą prawną,
której są wspólnikami, lub
2)
osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności
gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości
stanowiącej równowartość w złotych kwoty
niższej niż 1000 euro, przeliczonej według średniego
kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego
dnia roku poprzedniego, lub
3)
w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą
przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o
pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego
przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku
poprzedzającym rok podatkowy, lub
4)
mają zaległości z tytułu podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, ceł
oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie
zdrowotne, o którym mowa w ustawie
z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych; określenie lub
wymierzenie w innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego
przez właściwy organ - zaległości z wymienionych
tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze
zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami
za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ostatecznej.
7h.
Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w
ust. 7c pkt 2 oraz ust. 7g pkt 3, ustala się w przeliczeniu na
pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku gdy
przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od
jedności, przyjmuje się liczbę jeden.
7i.
Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia:
1)
w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia
- są obowiązani do wpłacenia należnych zaliczek
od dochodu osiągniętego od początku roku, w terminie
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym utracili prawo do zwolnienia, chyba że przed
upływem tego terminu złożyli zeznanie o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym, w którym korzystali ze zwolnienia, i zapłacili
podatek na zasadach określonych w art. 45; w tych przypadkach
nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości
z tytułu tych zaliczek;
2)
350
w okresie między dniem 1 stycznia następnego roku a
upływem terminu określonego na złożenie zeznania
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty)
za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia - są
obowiązani do złożenia zeznania o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym, w którym korzystali ze zwolnienia i zapłaty
podatku, na zasadach określonych w art. 45; w tym przypadku nie
nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości
z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku, w
którym podatnicy korzystali ze zwolnienia;
3)
351
w okresie między upływem terminu określonego dla
złożenia zeznania o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym
korzystali ze zwolnienia, a upływem terminu określonego na
złożenie zeznania o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) za pierwszy rok podatkowy następujący
po roku, w którym korzystali ze zwolnienia - są
obowiązani do złożenia korekty zeznania, o którym
mowa w pkt 2, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę;
odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie
terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy,
w którym mieli obowiązek złożyć to
zeznanie;
4)
w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej
straty) za pierwszy rok podatkowy następujący po roku, w
którym korzystali ze zwolnienia, do końca piątego
roku podatkowego następującego po roku, w którym
korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia:
a)
korekty zeznania, o którym mowa w pkt 2, i zapłaty
podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się
od dnia następnego po upływie terminu określonego dla
złożenia zeznania o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym mieli
obowiązek złożyć to zeznanie,
b)
korekt zeznań o wysokości osiągniętego dochodu
(poniesionej straty), w których doliczyli po 20% dochodu, o
którym mowa w ust. 7e, składanych za kolejne lata
podatkowe następujące po roku korzystania ze zwolnienia.
7j.
Przepis ust. 7i stosuje się odpowiednio również do
podatników, którzy wybrali sposób opodatkowania
na zasadach określonych w art. 30c.
7k.
Pomoc, o której mowa w ust. 7a, 7e i 7f, stanowi pomoc de
minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w
bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
7l.
352
W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał
ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 7a, do przedsiębiorstwa
w spadku mają zastosowanie przepisy ust. 7f-7j.
8.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, który na
podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności
gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności,
z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3,
3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.
11.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący
wspólnikiem spółki jawnej, spółki
partnerskiej lub spółki komandytowej, która
zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na
podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności,
z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3,
3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.
12.
353
Podatnicy, o których mowa w ust. 11, informują o
okresie zawieszenia w roku podatkowym wykonywania działalności
gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących
zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej w
zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2,
składanym za rok podatkowy, w którym działalność
ta była zawieszona.
13.
Po okresie zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej podatnicy, o których mowa w ust. 10 i 11,
wpłacają zaliczki według zasad, o których mowa
w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.
14.
Do podatników prowadzących działy specjalne
produkcji rolnej i ustalających dochód na podstawie
prowadzonych ksiąg przepisy ust. 3, 3f-3i, 6 oraz 6b-6i stosuje
się odpowiednio.
15.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie
wpłacać zaliczki obliczonej według zasad określonych
w ust. 3 i ust. 3f-3h, jeżeli podatek należny od dochodu
osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę
zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000
zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego
od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych
od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega
różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu
osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek
wpłaconych od początku roku.
16.
Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników,
którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej
działalności gospodarczej osiągają przychody z
najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych
produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na
podstawie prowadzonych ksiąg.
Art.
44a.
(uchylony).
Art.
44b.
(uchylony).
Rozdział
7a
(uchylony).
Art.
44c.
(uchylony).
Art.
44d.
(uchylony).
Art.
44e.
(uchylony).
Rozdział
7b 354
Zwrot
podatku z tytułu wypłaconych należności
Art.
44f. [Zwrot podatku z tytułu wypłaconych należności]
1.
Organ podatkowy zwraca, na wniosek, podatek pobrany zgodnie z art. 41
ust. 12. Wysokość podatku do zwrotu określa się
na podstawie zwolnień lub stawek wynikających z przepisów
szczególnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska.
2.
Wniosek o zwrot podatku może złożyć:
1)
podatnik, w tym podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
który w związku z uzyskaniem należności, od
której został pobrany podatek, osiąga przychód
podlegający opodatkowaniu zgodnie z przepisami niniejszej
ustawy,
2)
płatnik, jeżeli wpłacił podatek z własnych
środków i poniósł ciężar
ekonomiczny tego podatku
-
zwany dalej "wnioskodawcą".
3.
Wniosek o zwrot podatku zawiera oświadczenie co do zgodności
z prawdą faktów przedstawionych we wniosku oraz co do
zgodności z oryginałem dokumentacji załączonej do
wniosku. Obowiązek złożenia oświadczenia, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, istnieje także na dalszym
etapie postępowania w odniesieniu do przedstawianych kolejnych
faktów oraz przekazywanej uzupełniającej
dokumentacji.
4.
Do wniosku o zwrot podatku dołącza się dokumentację
pozwalającą na ustalenie jego zasadności, w
szczególności:
1)
certyfikat rezydencji podatnika, przy czym przepisy art. 41 ust. 9a i
9b stosuje się odpowiednio;
2)
dokumentację dotyczącą przelewów bankowych lub
inne dokumenty wskazujące na sposób rozliczenia lub
przekazania należności objętych wnioskiem;
3)
dokumentację dotyczącą zobowiązania do wypłaty
należności;
4)
oświadczenie podatnika, że w odniesieniu do czynności,
w związku z którą składany jest wniosek o zwrot
podatku, podatnik jest podmiotem, na którym ciąży
obowiązek podatkowy, a także oświadczenie podatnika,
że podatnik albo jego zagraniczny zakład jest rzeczywistym
właścicielem wypłacanych należności - w
przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1;
5)
oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą
działalność gospodarczą w kraju miejsca
zamieszkania podatnika dla celów podatkowych, z którą
wiąże się uzyskany przychód - w przypadku, o
którym mowa w ust. 2 pkt 1, gdy należności są
uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą, przy czym przepis art. 30f ust. 20 stosuje się
odpowiednio;
6)
dokumentację wskazującą na ustalenia umowne, z powodu
których płatnik wpłacił podatek z własnych
środków i poniósł ciężar
ekonomiczny tego podatku - w przypadku, o którym mowa w ust. 2
pkt 2;
7)
uzasadnienie wnioskodawcy, że spełnione są warunki
będące przedmiotem oświadczeń, o których
mowa w pkt 4 i 5.
5.
W sprawie zwrotu podatku organ podatkowy wydaje decyzję, w
której określa kwotę zwrotu, z zastrzeżeniem
ust. 10.
6.
Zwrot podatku, z zastrzeżeniem ust. 7, następuje bez
zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w
terminie 6 miesięcy od dnia wpływu wniosku o zwrot podatku.
Przepis art.
139 § 4
Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio. Termin określony
w pierwszym zdaniu biegnie na nowo od dnia wpływu zmienionego
wniosku o zwrot podatku.
7.
Jeżeli posiadane informacje wskazują na wysokie
prawdopodobieństwo niezasadności zwrotu oraz wyczerpano
możliwości uzyskania informacji przesądzających o
zasadności zwrotu na podstawie przepisów prawa krajowego,
wskutek czego weryfikacja zasadności zwrotu nie jest możliwa
w terminie, o którym mowa w ust. 6, organ podatkowy może
przedłużyć wskazany termin zwrotu podatku do czasu
zakończenia weryfikacji wniosku o zwrot podatku w ramach
kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania
podatkowego, w tym kontroli, o której mowa w ust. 9.
8.
W celu weryfikacji zwrotu organ podatkowy niezwłocznie po
otrzymaniu wniosku o zwrot podejmuje działania polegające w
szczególności na:
1)
wystąpieniu z wnioskiem o udzielenie informacji podatkowych do
właściwego organu innego państwa, w tym w zakresie
spełniania przez podatnika warunków będących
przedmiotem oświadczeń, o których mowa w ust. 4
odpowiednio w pkt 4 i 5;
2)
weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych
posiadanych przez organ podatkowy lub uzyskanych na wniosek, o którym
mowa w pkt 1, z warunkami niepobrania podatku, zastosowania
zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z przepisów
szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
oraz na ustaleniu, czy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust.
2a, prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą
w kraju, w którym ma miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych, przy czym przepis art. 30f ust. 20 stosuje się
odpowiednio.
9.
W przypadku gdy uzasadniają to okoliczności sprawy, w
szczególności gdy pomimo podjętych działań
nie zostały wyjaśnione wątpliwości dotyczące
spełniania przez podatnika warunków niepobrania podatku,
zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikających z
przepisów szczególnych lub umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, weryfikacja zasadności wniosku
o zwrot podatku może obejmować również
przeprowadzenie kontroli podatkowej na terytorium państwa
miejsca zamieszkania podatnika dla celów podatkowych.
10.
Jeżeli wniosek o zwrot podatku nie budzi wątpliwości,
organ podatkowy niezwłocznie dokonuje zwrotu kwoty wskazanej we
wniosku bez wydania decyzji. Jeżeli zwrotu podatku w trybie, o
którym mowa w zdaniu poprzedzającym, dokonano nienależnie
lub w wysokości wyższej od należnej, w zakresie
takiego zwrotu podatku nie wszczyna się postępowania w
sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe.
11.
Wniosek o zwrot podatku składa się w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie
Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu
obsługującego ministra właściwego do spraw
finansów publicznych. W ten sam sposób następuje
uzupełnienie wniosku o zwrot podatku w zakresie przedstawienia
organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania
uzupełniającej dokumentacji.
12.
Jeżeli do wniosku o zwrot podatku nie dołączono
dokumentacji, o której mowa w ust. 4, organ podatkowy wzywa
wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 14 dni
od dnia doręczenia wezwania, z pouczeniem, że nieusunięcie
tych braków spowoduje pozostawienie wniosku o zwrot podatku
bez rozpatrzenia. W sprawie pozostawienia wniosku o zwrot bez
rozpatrzenia wydaje się postanowienie, na które służy
zażalenie.
13.
Podatek niezwrócony przez organ podatkowy w terminie, o którym
mowa w ust. 6, podlega oprocentowaniu w wysokości odpowiadającej
opłacie prolongacyjnej.
14.
Zwrot podatku dokonywany jest na rachunek bankowy wnioskodawcy lub
rachunek wnioskodawcy w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej. W przypadku gdy zwrot podatku
jest dokonywany na rachunek wnioskodawcy prowadzony poza terytorium
kraju, zwracana kwota jest pomniejszana o koszty dokonania zwrotu.
15.
Organem podatkowym właściwym w sprawach zwrotu podatku jest
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o
których mowa w art. 3 ust. 2a, naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych.
16.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-15, 17 i 18 stosuje się
odpowiednio przepisy art. 130, art. 131, art. 135, art. 140, art.
141, art. 143 oraz działu IV rozdziałów 1, 3a, 5-16,
17-20, 22 i 23 Ordynacji
podatkowej.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, sposób przesyłania
wniosku o zwrot podatku za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę
zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i
niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także
potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.
18.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
celu usprawnienia postępowania w sprawach dotyczących
zwrotu podatku, może określić, w drodze
rozporządzenia, właściwość miejscową
organów podatkowych w tych sprawach w sposób odmienny
niż określony w ust. 15, mając na względzie
sprawne i efektywne wykonywanie zadań, o których mowa w
niniejszym rozdziale.
Rozdział
8
Zeznania
podatkowe
Art.
45. [Zasady składania zeznań podatkowych]
1.
355
Podatnicy są obowiązani składać urzędom
skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku
następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone
przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
1a.
W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani
składać urzędom skarbowym odrębne zeznania,
według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego
w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:
1)
kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w
art. 30b;
2)
pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych
w art. 30c;
3)
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.
1aa.
356
Podatnicy osiągający dochody z działalności
prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane, na zasadach
określonych w art. 30f, są obowiązani składać
urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego
wzoru, o wysokości dochodu z zagranicznej jednostki
kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, o którym
mowa w art. 30f ust. 7, w terminie do końca dziewiątego
miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie
wpłacić podatek należny. Jeżeli podatnik osiąga
dochody z więcej niż jednej zagranicznej jednostki
kontrolowanej, składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej
z tych jednostek.
1b.
357
Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1-1aa, jest
urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego wykonuje swoje zadania, a
gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało
przed tym dniem - urząd skarbowy, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium wykonuje swoje
zadania, z zastrzeżeniem ust. 1c, a w przypadku przedsiębiorstwa
w spadku, urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania
podatkiem dochodowym według miejsca zamieszkania na dzień
otwarcia spadku zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje
zadania.
1c.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust.
2a, urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest
urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania.
2.
(uchylony).
3.
Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie
obejmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art.
29-30a, z zastrzeżeniem ust. 3c.
3a.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał
odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a
następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości
lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok
podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza
odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
3b.
W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się
należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a,
jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
3c.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani
wykazać kwoty dochodów (przychodów) określonych
w art. 30a ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, od których podatek został
pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, w zeznaniu podatkowym, o którym
mowa w ust. 1 lub 1a.
3d.
358
Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku od przychodów
z budynków są obowiązani w zeznaniu, o którym
mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, wykazać środki trwałe,
których wartość początkowa jest uwzględniana
przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od przychodów
z budynków, kwotę należnego i zapłaconego
podatku od przychodów z budynków oraz kwotę
dokonanych odliczeń zgodnie z art. 30g.
3e.
359
Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym
zeznaniu może wskazać rachunek bankowy lub rachunek w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
którego jest posiadaczem albo współposiadaczem,
inny niż związany z prowadzoną działalnością
gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot.
Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek
służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.
4.
360
Przed upływem terminu określonego na złożenie
zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić:
1)
różnicę między podatkiem należnym
wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą
należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą
zaliczek pobranych przez płatników;
2)
należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym
mowa w ust. 1a pkt 1;
3)
należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym
mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy
podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym
mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą należnych za dany rok
zaliczek;
4)
należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa
w ust. 1a pkt 3.
5.
361
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani
do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za
pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi
Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe przed upływem
terminu określonego na złożenie zeznania w postaci
elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej
na podstawie art.
45 ust. 1g
ustawy o rachunkowości.
5a.
362
Podatnicy, którym właściwy organ podatkowy
wydał decyzję w sprawie porozumienia, o której mowa
w art.
20a
Ordynacji podatkowej, dołączają do zeznania
sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transferowej.
5b.
363
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór
sprawozdania, o którym mowa w ust. 5a, w celu usprawnienia
weryfikacji stosowania metody określonej w decyzji w sprawie
porozumienia, o której mowa w art.
20a
Ordynacji podatkowej, uwzględniający w szczególności
dane identyfikujące te podmioty powiązane, wielkość
sprzedaży uzyskanej przy zastosowaniu uznanej metody ustalania
ceny transferowej, ceny stosowane w transakcjach z podmiotami
powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 oraz okres
stosowania metody.
5c.
(uchylony).
5d.
(uchylony).
5e.
(uchylony).
5f.
(uchylony).
5g.
(uchylony).
6.
364
Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem
należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku
podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda
decyzję, w której określi inną wysokość
podatku.
7.
365
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli
osiągnęli dochody ze źródeł przychodów
położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez
pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem
płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego
obliczenia podatku lub osiągnęli dochody określone w
art. 30b, i zamierzają opuścić terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przed upływem terminu, o którym
mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć
zeznania, o których mowa w ust. 1 i 1a, za rok podatkowy przed
opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem
ust. 7a.
7a.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, którzy
wybrali sposób opodatkowania określony w art. 6 ust. 3a,
4a lub w art. 29 ust. 4, składają zeznanie podatkowe w
terminie określonym w ust. 1. Do zeznania podatkowego podatnicy
dołączają certyfikat rezydencji dokumentujący
miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
8.
Podatnicy, o których mowa w art. 44 ust. 3d, są
obowiązani w ciągu trzech miesięcy po przekroczeniu
okresu, który zgodnie z umową
o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek wyłączenia
z opodatkowania dochodów, złożyć zeznanie o
wysokości dochodów z pracy uzyskanych w roku
poprzedzającym rok podatkowy i wpłacić należny
podatek. Jeżeli zamierzają opuścić terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, są obowiązani złożyć
zeznanie podatkowe przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
8a.
366
Sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 5, Szef
Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia naczelnikom urzędów
skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych,
dyrektorom izb administracji skarbowej oraz ministrowi właściwemu
do spraw finansów publicznych.
9.
367
(uchylony).
10.
368
(uchylony).
11.
369
(uchylony).
Art.
45a. [Delegacja kompetencji]
Jeżeli
jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami
bezpieczeństwa państwa:
1)
370
zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa
w art. 39 ust. 1 i art. 42 ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony
w art.
13a
Ordynacji podatkowej;
2)
zadania urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 45 ust.
1, pełni urząd obsługujący organ, o którym
mowa w art.
13a
Ordynacji podatkowej;
3)
przekazania 1% podatku należnego z zeznań podatkowych albo
ich korekt, o którym mowa w art. 45c ust. 1, złożonych
urzędowi, o którym mowa w pkt 2, dokonuje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według siedziby
urzędu, o którym mowa w pkt 2, na podstawie otrzymanej od
tego urzędu pisemnej informacji.
Art.
45b. [Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
deklaracji i informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10,
art. 38 ust. 1a, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 1a i 2, art. 42a
ust. 1, art. 42e ust. 5 i 6 oraz art. 43 ust. 1,
2)
(uchylony),
3)
rocznego obliczenia podatku wraz z informacją, o których
mowa w art. 34 ust. 7 i 8,
4)
zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1 i 1a,
5)
oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34
ust. 4 i art. 35 ust. 4
6)
(uchylony)
-
wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu
i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie
identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu skarbowego, do
którego kierowany jest formularz, oraz poprawnego obliczenia
przez płatnika lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.
Art.
45ba. 371
[Obowiązek składania deklaracji, informacji oraz rocznego
obliczenia podatku, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej]
Roczne
obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w
art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39
ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 5 i
6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami
Ordynacji
podatkowej.
Art.
45c. [Podatek na rzecz organizacji pożytku publicznego]
1.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla
złożenia zeznania podatkowego, na wniosek, o którym
mowa w ust. 3 i 3a, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku
publicznego działającej na podstawie ustawy
o działalności pożytku publicznego, wybranej przez
podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie
o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej
"organizacją pożytku publicznego", kwotę w
wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego
wynikającego:
1)
372
z zeznania podatkowego złożonego przed upływem
terminu określonego na jego złożenie, albo
2)
z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została
dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla
złożenia zeznania podatkowego
-
po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w
dół.
2.
Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest
zapłata w pełnej wysokości podatku należnego
stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być
przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później
niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu
dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony
podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się
również zaległość podatkową, której
wysokość nie przekracza trzykrotności wartości
opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu
ustawy
z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. z 2017 r. poz.
1481 oraz z 2018 r. poz. 106, 138, 650 i 1118) za traktowanie
przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.
3.
Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu
podatkowym albo w korekcie zeznania, o których mowa w ust. 1,
jednej organizacji pożytku publicznego poprzez podanie jej
numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do
przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości
nieprzekraczającej 1% podatku należnego.
3a.
Za wniosek uważa się również wskazanie przez
podatnika, o którym mowa w art. 34 ust. 9, w oświadczeniu
sporządzonym według ustalonego wzoru, jednej organizacji
pożytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do
Krajowego Rejestru Sądowego. Oświadczenie składa się
urzędowi skarbowemu, o którym mowa w art. 45 ust. 1b, w
terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
podatkowym.
3b.
Oświadczenie złożone w terminie, o którym mowa
w ust. 3a, wraz z rocznym obliczeniem podatku, o którym mowa w
art. 34 ust. 9, dla potrzeb przekazania 1% podatku należnego
traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym, o którym
mowa w ust. 1 pkt 1. Złożenie oświadczenia oznacza
wyrażenie zgody na przekazanie kwoty w wysokości 1% podatku
należnego.
4.
Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu
skarbowego przekazuje w terminie od maja do lipca roku następującego
po roku podatkowym, za który składane jest zeznanie
podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania 1%
podatku podany przez organizację pożytku publicznego
zgodnie z przepisami ustawy
o działalności pożytku publicznego. Kwota ta jest
pomniejszana o koszty przelewu bankowego.
5.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
siedziby organizacji pożytku publicznego, we wrześniu roku
następującego po roku podatkowym przekazuje organizacji
pożytku publicznego zbiorczą informację o:
1)
373
danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w
przypadku przedsiębiorstwa w spadku - dane tego
przedsiębiorstwa), w tym obojga małżonków,
którzy na wniosek podlegają łącznemu
opodatkowaniu, oraz.
2)
wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na
rzecz tej organizacji,
3)
przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację
pożytku publicznego (cel szczegółowy)
-
jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o
których mowa w ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie
organizacji pożytku publicznego danych wymienionych w pkt 1 i 2,
lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w
pkt 3.
6.
Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1%
podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego, jeżeli:
1)
organizacja nie podała, zgodnie z ustawą
o działalności pożytku publicznego, numeru rachunku
bankowego właściwego do przekazania 1% podatku lub numer
tego rachunku jest nieprawidłowy;
2)
organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie
z art.
27a
ustawy o działalności pożytku publicznego;
3)
podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3 i 3a, podał
numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie
zawiera wykaz prowadzony zgodnie z art.
27a
ustawy o działalności pożytku publicznego.
6a.
W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa w
ust. 3 przekracza wysokość, o której mowa w ust. 1,
naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę w wysokości,
o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.
7.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, składający
zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybierają
organizację pożytku publicznego z wykazu, o którym
mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok podatkowy.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
uwzględniając potrzebę sprawnego zorganizowania
procesu przekazywania kwot z tytułu 1% podatku, może
upoważnić, w drodze rozporządzenia, podległy
organ, inny niż określony w ust. 1, do realizacji zadania,
o którym mowa w ust. 1.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór oświadczenia,
o którym mowa w ust. 3a, wraz z objaśnieniami co do
sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania,
mając na celu umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu
skarbowego, do którego kierowane jest oświadczenie, oraz
poprawne przekazanie 1% podatku należnego.
Art.
45ca. 374
(uchylony).
Art.
45cb. 375
(uchylony).
Art.
45cc. 376
(uchylony).
Art.
45cd. 377
[Udostępnianie zeznań podatkowych za pośrednictwem
portalu podatkowego oraz ich akceptacja przez podatnika]
1.
Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym
organ podatkowy udostępnia podatnikowi za pośrednictwem
portalu podatkowego zeznania, o których mowa w art. 45 ust. 1
oraz ust. 1a pkt 1 i 2, uwzględniając w nich dane będące
w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane:
1)
zawarte w rocznym obliczeniu podatku i informacjach, o których
mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art.
42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6;
2)
o wpłaconych w trakcie roku podatkowego przez podatnika
zaliczkach.
2.
Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem
terminu określonego na jego złożenie bez wprowadzenia
albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie zeznania
w dniu dokonania akceptacji.
3.
Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 45,
jeżeli nie dokona akceptacji udostępnionego zeznania przed
upływem terminu określonego na jego złożenie albo
je odrzuci przed tym terminem.
4.
W przypadku podatnika, który oprócz dochodów
wykazanych w rocznym obliczeniu podatku lub informacjach, o których
mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art.
42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6, nie uzyskał
innych dochodów podlegających opodatkowaniu i
wykazywanych w zeznaniach, o których mowa w art. 45 ust. 1 lub
ust. 1a pkt 1, niedokonanie akceptacji lub odrzucenia udostępnionego
zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie
oznacza złożenie udostępnionego zeznania w ostatnim
dniu tego terminu (automatyczna akceptacja).
5.
Przepisu ust. 4 nie stosuje się, jeżeli:
1)
organ rentowy dokonał rocznego obliczenia podatku, a podatek
wynikający z tego obliczenia jest podatkiem należnym na
podstawie art. 34 ust. 9;
2)
podatnik złożył zeznanie, nie korzystając z
zeznania udostępnionego przez organ podatkowy.
6.
Akceptacji oraz odrzucenia udostępnionego zeznania podatnik
dokonuje za pośrednictwem portalu podatkowego.
Art.
45ce. 378
[Korekta zeznania podatkowego]
1.
W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone
zeznanie zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe
z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie,
dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień. Przepisy
art.
274 § 2-4
i 6
Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
2.
Od zaległości związanych z korektą zeznania, o
której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę
za okres od dnia następującego po upływie terminu
płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia
sprzeciwu, o którym mowa w art.
274 § 3
Ordynacji podatkowej.
3.
W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ
podatkowy podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym
mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą
zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od
dnia następującego po upływie terminu płatności
podatku do dnia złożenia korekty.
Art.
45cf. 379
[Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty różnicy
między podatkiem należnym a sumą zaliczek]
1.
W przypadku braku wpłaty różnicy, o której
mowa w art. 45 ust. 4 pkt 1 i 2, przez podatnika, o którym
mowa w art. 45cd ust. 4, organ podatkowy w terminie miesiąca od
dnia upływu terminu płatności informuje podatnika o
obowiązku jej wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia
tej informacji.
2.
W przypadku dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia
informacji, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się
odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego
po upływie terminu płatności różnicy, o
której mowa w art. 45 ust. 4 pkt 1 i 2.
Art.
45d. 380
[Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzór zeznania podatkowego, o
którym mowa w art. 45 ust. 1aa, wraz z objaśnieniami co
do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania;
rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji
podatnika, zagranicznej jednostki kontrolowanej i urzędu
skarbowego, do którego jest kierowane zeznanie, oraz poprawne
obliczenie podatku przez podatnika.
Rozdział
9
Zmiany
w przepisach obowiązujących
Art.
46.
(pominięty).
Art.
47.
(pominięty).
Art.
48.
(pominięty).
Art.
49.
(pominięty).
Art.
50.
(pominięty).
Art.
51.
(pominięty).
Rozdział
10
Przepisy
przejściowe i końcowe
Art.
52. [Zwolnienia czasowe]
Zwalnia
się od podatku dochodowego:
1)
w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r.
dochody:
a)
z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r.
obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989
r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.,
b)
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które
są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi,
nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów
wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym
obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie
art.
92
lub 93
przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o
publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. poz. 754 i
945, z 1998 r. poz. 669 i 715 oraz z 2000 r. poz. 270, 702, 703, 1037
i 1099)
381
,
c)
(uchylona)
-
przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż
tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności
gospodarczej,
d)
uzyskane z realizacji praw wynikających z papierów
wartościowych, o których mowa w art.
3 ust. 3
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie
papierami wartościowymi
382
;
2)
wypłacane po dniu 31 grudnia 1991 r. należne za okres do 31
grudnia 1991 r.:
a)
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu umów
o pracę nakładczą,
b)
prowizje, premie, nagrody z zysku (dochodu) oraz nagrody z
zakładowego funduszu nagród należne z tytułów,
o których mowa pod lit. a,
- jeżeli
przychody te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń
na podstawie przepisów płacowych;
3)
odprawy emerytalno-rentowe, nagrody jubileuszowe i inne jednorazowe
wypłaty, do których pracownik nabył prawo w 1992 r.
i których podstawę naliczania stanowi wynagrodzenie
ustalone według stawek lub kwot obowiązujących do dnia
31 grudnia 1991 r., jeżeli przychody te były zwolnione w
1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie przepisów
płacowych;
4)
krajowe emerytury i renty oraz inne świadczenia z ubezpieczenia
społecznego należne za okres do dnia 31 grudnia 1991 r.;
5)
(uchylony).
Art.
52a. [Zwolnienie dochodów sprzed 1 stycznia 2001 r.]
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego:
1)
dochody z tytułu odsetek i dyskonta od papierów
wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz
obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego
- nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.;
2)
dochody (przychody), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3,
jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji
podatnika od środków pieniężnych zgromadzonych
przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów
zawartych na czas oznaczony przed tym dniem;
3)
dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o
których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te
są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych
lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia
2001 r.; zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku
z przystąpieniem podatnika do programu oszczędzania z
funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego
programu - w zakresie dochodów z tytułu wpłat
(wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1
grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59;
4)
(uchylony);
5)
(uchylony).
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania
do dochodów (przychodów) od środków
pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1
grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony
przed tym dniem - wypłacanych lub stawianych do dyspozycji na
podstawie tych umów zmienionych, przedłużonych lub
odnowionych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.
3.
Jeżeli wypłata dochodów (przychodów) wynika z
umów zawartych w okresie od dnia 1 grudnia 2001 r. do dnia 28
lutego 2002 r., podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt
3, określa się w wysokości przypadającej
proporcjonalnie na okres, w którym podatnikowi nie przysługuje
zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do odsetek i dyskonta od
obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma również
zastosowania do dochodów (przychodów) od środków
pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1
grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony
przed tym dniem, w przypadku gdy umowa ta:
1)
383
została rozwiązana przed upływem okresu, na
który została zawarta, bez względu na przyczynę
tego rozwiązania;
2)
przewiduje możliwość wypłaty całości
lub części kapitału, w tym z tytułu
skapitalizowanych odsetek, zgromadzonego przez podatnika w trakcie
trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na
podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia rachunku
podatnika albo do gromadzenia środków pieniężnych
podatnika w innych formach oszczędzania, przechowywania lub
inwestowania pobiera podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1
pkt 3, w dniu rozwiązania umowy albo wypłaty całości
lub części kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt
2. Przepisy ust. 3 i art. 42 stosuje się odpowiednio, z tym że
podatek pobiera się od sumy dochodów (przychodów)
uzyskanych począwszy od dnia 1 marca 2002 r.
7.
Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli rozwiązanie
umowy nastąpiło z przyczyn niezależnych od podatnika,
w tym w szczególności w związku z likwidacją
albo upadłością banku lub wystąpieniem zdarzeń
losowych.
Art.
52b.
(uchylony).
Art.
52c. [Świadczenie wypłacane żołnierzowi]
1.
Zwalnia się z podatku dochodowego świadczenie finansowe
wypłacane żołnierzowi na pokrycie kosztów najmu
lokalu mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej
miesięcznie kwoty 500 zł, o którym mowa w art.
17
ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu
Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. poz. 1203, 1596 i 2533, z 2005 r. poz. 290, z
2008 r. poz. 299 oraz z 2010 r. poz. 143).
2.
Zwalnia się z podatku dochodowego ekwiwalent w zamian za
rezygnację z osobnej kwatery stałej, o którym mowa w
art.
19 ust. 3
i art.
22 ust. 2
ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu
Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych
innych ustaw.
Art.
52d. [Zwolnienie rekompensat]
Zwalnia
się z podatku dochodowego kwoty rekompensaty wypłacane na
podstawie:
1)
ustawy
z dnia 16 grudnia 2004 r. o rekompensacie przysługującej w
związku z odstąpieniem w roku 2002 od waloryzacji dodatku
kombatanckiego (Dz. U. poz. 2779);
2)
ustawy
z dnia 15 kwietnia 2005 r. o rekompensacie przysługującej w
związku z odstąpieniem w roku 2002 od waloryzacji świadczeń
pieniężnych przysługujących żołnierzom
zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w
kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu
i batalionach budowlanych oraz osobom deportowanym do pracy
przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i
Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. poz. 725).
Art.
52e. [Zwolnienie umorzonych zaległości]
Zwalnia
się od podatku dochodowego kwoty umorzenia zaległości
oraz zwrotu wynikające z ustawy
z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla
podatników uzyskujących niektóre przychody poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 894 oraz z 2012 r.
poz. 1529).
Art.
52f. [Zwolnienie zasiłku macierzyńskiego]
Zwalnia
się od podatku dochodowego:
1)
zasiłek macierzyński przyznany na podstawie art. 20,
2)
kwoty podwyższenia uposażenia oraz kwoty podwyższenia
zasiłku macierzyńskiego przyznane na podstawie art. 21
-
ustawy
z dnia 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy
o świadczeniach rodzinnych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 1217 i 1735).
Art.
52g. [Zwolnienie jednorazowego dodatku do emerytur i rent]
Zwalnia
się od podatku dochodowego kwoty jednorazowego dodatku
pieniężnego, o którym mowa w ustawie
z dnia 15 stycznia 2016 r. o jednorazowym dodatku pieniężnym
dla niektórych emerytów, rencistów i osób
pobierających świadczenia przedemerytalne, zasiłki
przedemerytalne, emerytury pomostowe albo nauczycielskie świadczenia
kompensacyjne w 2016 r. (Dz. U. poz. 2011).
Art.
52h. 384
[Zwolnienie świadczenia rekompensacyjnego z tytułu utraty
prawa do bezpłatnego węgla]
Zwalnia
się od podatku dochodowego kwoty świadczenia
rekompensacyjnego z tytułu utraty prawa do bezpłatnego
węgla, o którym mowa w ustawie
z dnia 12 października 2017 r. o świadczeniu
rekompensacyjnym z tytułu utraty prawa do bezpłatnego węgla
(Dz. U. poz. 1971), oraz kwoty świadczenia rekompensacyjnego z
tytułu utraty prawa do bezpłatnego węgla oraz z tytułu
zaprzestania pobierania bezpłatnego węgla w naturze lub w
ekwiwalencie pieniężnym, o którym mowa w ustawie
z dnia 23 listopada 2018 r. o świadczeniu rekompensacyjnym z
tytułu utraty prawa do bezpłatnego węgla oraz z tytułu
zaprzestania pobierania bezpłatnego węgla przez osoby
niebędące pracownikami przedsiębiorstwa górniczego
(Dz. U. z 2019 r. poz. 29).
Art.
52i. [Zwolnienie przychodu z tytułu umorzenia zadłużenia
związanego z zaciągniętym kredytem mieszkaniowym]
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego przychód z tytułu
umorzenia zadłużenia związanego z zaciągniętym
kredytem mieszkaniowym dokonanego przez bank na podstawie ustawy
z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie
niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii
gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii
gwarancyjnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1779).
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do
przychodu w części odpowiadającej kwocie umorzonych
skapitalizowanych odsetek zaliczonych uprzednio do kosztów
uzyskania przychodów.
Art.
52j. 385
[Odliczanie wydatków poniesionych na sprzęt i usługi
przy wdrażaniu e-recepty]
1.
Podatnik może od dochodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej ustalonego za 2018 r. zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1,
2, 3b-3e, art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25 odliczyć wydatki,
pomniejszone o podatek od towarów i usług, które
zostały poniesione w tym roku na nabycie towarów lub
usług, w tym na nabycie lub ulepszenie środków
trwałych lub na nabycie wartości niematerialnych i
prawnych, umożliwiających podłączenie do
Elektronicznej Platformy Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia
Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych, o której
mowa w art.
7 ust. 1
ustawy z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie informacji w ochronie
zdrowia (Dz. U. z 2017 r. poz. 1845 oraz z 2018 r. poz. 697, 1515,
1544 i 2219).
2.
Odliczenie stosuje się do podatnika prowadzącego aptekę
ogólnodostępną lub punkt apteczny lub podatnika
będącego wspólnikiem spółki niebędącej
osobą prawną prowadzącej aptekę ogólnodostępną
lub punkt apteczny.
3.
Odliczeniu podlegają wydatki, o których mowa w ust. 1, do
wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 3500 zł oraz
liczby stanowisk w aptece ogólnodostępnej albo punkcie
aptecznym, przy czym liczba uwzględnionych stanowisk nie może
być większa niż cztery.
4.
W przypadku gdy podatnik poniósł wydatki, o których
mowa w ust. 1, w odniesieniu do więcej niż jednej apteki
ogólnodostępnej lub jednego punktu aptecznego
prowadzonych przez tego podatnika lub spółkę
niebędącą osobą prawną, w której jest
wspólnikiem, odliczeniu podlega suma wydatków
obliczonych zgodnie z ust. 3 osobno dla każdej z tych aptek lub
każdego z tych punktów aptecznych, przy czym liczba
uwzględnionych aptek i punktów aptecznych nie może
być większa niż cztery.
5.
Wydatki, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu od
dochodu opodatkowanego na zasadach określonych w art. 27 lub
art. 30c, przy czym suma odliczeń dokonanych na tych zasadach
nie może przekroczyć kwoty wydatków określonych
zgodnie z ust. 3 i 4.
6.
Wydatki, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu,
jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w
jakiejkolwiek formie.
7.
Użyte w niniejszym artykule określenie:
1)
apteka ogólnodostępna - oznacza aptekę
ogólnodostępną w rozumieniu art.
87 ust. 1 pkt 1
ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U.
z 2017 r. poz. 2211, z późn. zm.);
2)
punkt apteczny - oznacza punkt apteczny w rozumieniu art.
70 ust. 1
ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne.
Art.
53.
(uchylony).
Art.
54. [Przepis uchylający]
1.
Z dniem 1 stycznia 1992 r. tracą moc:
1)
ustawa
z dnia 4 lutego 1949 r. o podatku od wynagrodzeń (Dz. U. poz.
41, z 1956 r. poz. 201, z 1959 r. poz. 69 oraz z 1963 r. poz. 309);
2)
ustawa
z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki
uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. poz. 77, z 1989 r. poz. 12, 192
i 443, z 1990 r. poz. 126 oraz z 1991 r. poz. 30) - w części
dotyczącej podatku od płac;
3)
ustawa
z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym (Dz. U. poz.
188, z 1984 r. poz. 268, z 1988 r. poz. 254, z 1989 r. poz. 192 oraz
z 1991 r. poz. 345);
4)
ustawa
z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 1989 r. poz.
147 i 443 oraz z 1991 r. poz. 30, 155 i 253);
5)
ustawa
z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2017 r. poz.
1892) - w zakresie dotyczącym podatku rolnego od dochodów
osób fizycznych z działów specjalnych produkcji
rolnej;
6)
art.
27
ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem
zagranicznym (Dz. U. poz. 253);
7)
przepisy ustaw szczególnych, w części zawierającej
przedmiotowe lub podmiotowe zwolnienia osób fizycznych od
podatków, o których mowa w pkt 1-5, albo obniżki
tych podatków.
2.
Przepisy:
1)
ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy
opodatkowaniu dochodów osiągniętych do dnia 31
grudnia 1991 r.;
2)
ustawy
wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu
wynagrodzeń obciążających koszty działalności
jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.
3.
Ulgi mieszkaniowe i inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy
wymienionej w ust. 1 pkt 3 oraz ulgi inwestycyjne przyznane na
podstawie ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 4 i 5, niewyczerpane w
okresie do dnia 1 stycznia 1992 r., stosuje się odpowiednio do
dochodu i podatku dochodowego pobieranego na podstawie niniejszej
ustawy.
4.
(uchylony).
5.
Okresowe zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art.
10
oraz art.
22 pkt 1
ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 4 pozostają w mocy do czasu ich
wygaśnięcia.
6.
U podatników, którzy na podstawie ustawy
wymienionej w ust. 1 pkt 3 gromadzili dochody na specjalnym rachunku
bankowym, kwoty podjęte z tego rachunku po dniu 1 stycznia 1992
r. traktuje się jako dochód podlegający
opodatkowaniu w rozumieniu ustawy, z tym jednak że w 1992 r.
zwalnia się od podatku dochodowego takie kwoty do wysokości
nieprzekraczającej kwoty stanowiącej górną
granicę pierwszego przedziału w skali określonej w
art. 27 ust. 1. W tym wypadku, jeżeli podatnik osiąga
również inne dochody, z wyjątkiem określonych w
art. 28, 30 i art. 41 ust. 3, dla ustalenia obowiązku
podatkowego i wysokości podatku należnego od tych dochodów
łączy się je z kwotą pobraną ze specjalnego
rachunku bankowego.
Art.
55.
1.
Zakłady pracy podwyższą pracownikom wynagrodzenie
należne za styczeń 1992 r., przeliczając je w taki
sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tego
wynagrodzenia nie było ono niższe niż wynagrodzenie za
ten miesiąc przed przeliczeniem, z zastrzeżeniem ust. 2-5.
W wypadku gdy wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r.
zostanie wypłacone przed dniem 1 stycznia tego roku, zakład
pracy podwyższa wynagrodzenie należne za luty 1992 r.
2.
Za wynagrodzenie, o którym mowa w ust. 1, uważa się
należne ze stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu umowy o
pracę nakładczą wszelkiego rodzaju wypłaty
pieniężne oraz wartość pieniężną
świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty,
wynikające z obowiązujących w zakładzie pracy
przepisów o wynagradzaniu.
3.
Wynagrodzenie pracownika po przeliczeniu, o którym mowa w ust.
1, nie może być wyższe niż 125% wynagrodzenia
przed przeliczeniem.
4.
Składniki wynagrodzenia wypłacane za okresy dłuższe
niż jeden miesiąc, przysługujące pracownikowi po
dniu 31 grudnia 1991 r., z wyjątkiem wymienionych w ust. 5, w
wysokości wynikającej z ostatniej ich wypłaty i
obliczonej na okres 1 miesiąca, dodaje się do
wynagrodzenia, o którym mowa w ust. 1, przed jego
przeliczeniem.
5.
Przy przeliczaniu wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1,
nie uwzględnia się:
1)
odpraw emerytalno-rentowych, nagród jubileuszowych oraz innych
jednorazowych wypłat wynagrodzeń i świadczeń
związanych z pracą,
2)
nagród,
3)
wynagrodzeń zwolnionych od podatku dochodowego,
4)
składników wynagrodzeń, których wysokość
ustalana jest w relacji do najniższego wynagrodzenia ustalonego
z uwzględnieniem podatku dochodowego,
5)
wynagrodzenia otrzymywanego przez pracownika w innym zakładzie
pracy oraz dochodów z innych tytułów.
6.
Organy rentowe podwyższą należne od dnia 1 stycznia
1992 r. krajowe emerytury i renty przeliczając je w taki sposób,
aby po potrąceniu podatku dochodowego od tych emerytur i rent
emerytury i renty nie były niższe niż przed
przeliczeniem, a także wskaźniki wysokości świadczeń
oraz wysokości wynagrodzenia nie uległy obniżeniu.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
7.
(skreślony).
8.
Ilekroć w przepisach o ubezpieczeniu społecznym jest mowa o
wynagrodzeniu, uposażeniu, przychodzie, dochodzie, podstawie
wymiaru składek, przeciętnym wynagrodzeniu, przewidywanym
przeciętnym wynagrodzeniu - należy przez to rozumieć
po dniu 31 grudnia 1991 r. kwoty uwzględniające podatek
dochodowy, z zastrzeżeniem ust. 9 i 10.
9.
Wskaźnik pierwszej w 1992 r. waloryzacji emerytur i rent ustala
się dzieląc kwotę przewidywanego na dany kwartał
przeciętnego wynagrodzenia bez uwzględnienia zwiększeń
wynagrodzenia z tytułu wprowadzenia podatku dochodowego przez
kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia
stanowiącego podstawę ostatnio przeprowadzonej waloryzacji.
Kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia bez
uwzględnienia zwiększeń wynagrodzenia z tytułu
wprowadzenia podatku dochodowego ogłosi Prezes Głównego
Urzędu Statystycznego w trybie określonym w odrębnej
ustawie
o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin.
10.
Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które
wniosek zgłoszono w okresie kwartału, w którym
wskaźnik waloryzacji ustala się w myśl ust. 9,
podstawę wymiaru tych świadczeń oblicza się
mnożąc kwotę przewidywanego przeciętnego
wynagrodzenia w kwartale, w którym przeprowadzono poprzednią
waloryzację, przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.
11.
Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które
wniosek zgłoszono poczynając od kwartału następnego
po kwartale, w którym wskaźnik waloryzacji ustalono w
myśl ust. 9, podstawę wymiaru tych świadczeń
oblicza się mnożąc kwotę przewidywanego
przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim kwartale w rozumieniu
ust. 8 przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.
12.
Minister Pracy i Polityki Socjalnej w porozumieniu z Ministrem
Finansów określi sposób przeliczenia wynagrodzeń,
o których mowa w ust. 1-5, oraz emerytur i rent, o których
mowa w ust. 6, i zasiłków z ubezpieczenia społecznego.
Art.
56.
1.
W związku z wprowadzeniem podatku dochodowego wysokość
zasiłków (dodatków), które były
określone od kwoty najniższej emerytury lub przeciętnego
wynagrodzenia, ulega ponownemu określeniu. Nowa wysokość
tych świadczeń nie może być niższa od kwot
tych zasiłków (dodatków) przysługujących
w dniu 31 grudnia 1991 r.
2.
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, określi
wysokość zasiłków (dodatków) o których
mowa w ust. 1, w relacji do przeciętnego wynagrodzenia
obejmującego podatek dochodowy.
Art.
57. [Umowy agencyjne i na warunkach zlecenia]
1.
Do czasu wygaśnięcia skutków prawnych umów
agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na
podstawie odrębnych przepisów, źródłem
przychodów w rozumieniu art. 10 jest również
działalność wykonywana na podstawie tych umów.
2.
Przychód z działalności, o której mowa w ust.
1, ustala się według zasad określonych w art. 14. Przy
ustalaniu dochodu odpłatność na rzecz zleceniodawcy
wynikająca z umowy na warunkach zlecenia stanowi koszt
uzyskania, jeżeli odnosi się do danego roku podatkowego,
chociażby jej jeszcze nie poniesiono.
3.
Podatnicy, którzy osiągają dochody określone w
ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne
na podatek oraz składać zeznania roczne według zasad
określonych w art. 44 i 45.
Art.
58. [Wejście w życie]
Ustawa
wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem
art. 46, 47, 50 i 51, które wchodzą w życie z dniem
ogłoszenia z mocą od dnia 1 lipca 1991 r.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr
1
WYKAZ
ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH
Pozycja
|
Stawka
%
|
Symbol
KŚT
(grupa,
podgrupa lub rodzaj)
|
Nazwa
środków trwałych
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
1,5
|
11
|
Budynki
mieszkalne
|
|
122
|
Lokale
mieszkalne
|
2,5
|
10
|
Budynki
niemieszkalne
|
|
110
|
Placówki
opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez
opieki medycznej
|
|
121
|
Lokale
niemieszkalne
|
4,5
|
102
|
Podziemne
garaże i zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu
powietrznego (wieże)
|
|
104
|
Zbiorniki,
silosy oraz magazyny podziemne,
|
|
|
zbiorniki
i komory podziemne (z wyłączeniem budynków
magazynowych i naziemnych)
|
10
|
103
|
Kioski
towarowe o kubaturze poniżej 500 m3
-
trwale związane z gruntem
|
|
109
|
Domki
kempingowe, budynki zastępcze
-
trwale związane z gruntem
|
|
010
|
Plantacje
wikliny
|
02
|
2,5
|
224
|
Budowle
wodne, z wyłączeniem urządzeń melioracji
wodnych, doków stałych zalądowionych, wałów
i grobli
|
|
21
|
Budowle
sklasyfikowane jako budowle do uzdatniania wód, z
wyjątkiem studni wierconych
|
|
290
|
Budowle
sportowe i rekreacyjne, z wyłączeniem ogrodów i
parków publicznych, skwerów, ogrodów
botanicznych i zoologicznych
|
|
291
|
Wieże
przeciwpożarowe
|
|
225
|
Urządzenia
melioracji wodnych podstawowych
|
|
226
|
Urządzenia
melioracji wodnych szczegółowych
|
4,5
|
2
|
Obiekty
inżynierii lądowej i wodnej, z wyłączeniem
ogrodów i parków publicznych, skwerów,
ogrodów botanicznych i zoologicznych
|
10
|
211
|
Przewody
sieci technologicznych wewnątrzzakładowych
|
|
221
|
Urządzenia
zabezpieczające ruch pociągów
|
14
|
202
|
Wieże
ekstrakcyjne
|
20
|
200
|
Wieże
wiertnicze, wieżomaszty
|
03
|
7
|
3
|
Kotły
i maszyny energetyczne
|
14
|
322
|
Silniki
spalinowe na paliwo lekkie (niezespolone)
|
|
323
|
Silniki
spalinowe na paliwo ciężkie (niezespolone)
|
|
324
|
Silniki
spalinowe na paliwo gazowe (niezespolone)
|
|
325
|
Silniki
powietrzne
|
|
343
|
Zespoły
elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na
paliwo lekkie
|
|
344
|
Zespoły
elektroenergetyczne z silnikami spalinowymi na paliwo ciężkie
|
|
349
|
Reaktory
jądrowe
|
04
|
7
|
431
|
Filtry
(prasy) błotniarki
Cedzidła
mechaniczne
|
|
450
|
Piece
do przerobu surowców (z wyjątkiem pieców do
przerobu surowców wielokomorowych)
|
|
451
|
Piece
do przetwarzania paliw (z wyjątkiem pieców
koksowniczych)
|
|
454
|
Piece
do wypalania tunelowe
|
|
473
|
Aparaty
bębnowe
|
|
475
|
Suszarki
komorowe (z wyjątkiem suszarek z półkami
obrotowymi i zgarniaczami)
|
10
|
4
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
|
|
|
14
|
41
|
Obrabiarki
do metali
|
|
44
|
Maszyny
i urządzenia do przetłaczania i sprężania
cieczy i gazów
|
|
46
|
Aparaty
do wymiany ciepła (z wyjątkiem wymienników
przeponowych rurowych oraz chłodnic odmulin i prób
kołowych rozkładni gazu)
|
|
47
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty do operacji i procesów
materiałowych, w tym suszarki z półkami
obrotowymi i zgarniaczami (z wyjątkiem:
-
kolumn,
-
aparatów bębnowych,
-
suszarek komorowych bezpółkowych, tradycyjnych,
owiewnych, półkowych owiewnych, próżniowych
z grzejnymi półkami, suszarek z górnym i
dolnym rozpylaniem cieczy oraz suszarek z pneumatycznym
rozpylaczem ciał stałych i innych suszarek,
-
odbieralnic hydraulicznych rozkładni gazu)
|
18
|
449
|
Urządzenia
dystrybucyjne do benzyny i olejów elektryczne i
przepływomierze składowe do cieczy i paliw płynnych
|
|
461
|
Wymienniki
płynów obiegowych przy produkcji sody
|
|
469
|
Chłodnice
odmulin i prób kołowych rozkładni gazu
|
|
472
|
Kolumny
nitracyjne i denitracyjne
|
|
479
|
Odbieralnice
hydrauliczne rozkładni gazu
|
|
481
|
Aparaty
i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali
sposobem chemicznym i elektrogalwanicznym
|
|
482
|
Aparaty
i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali
sposobem cieplnym
|
|
484
|
Urządzenia
do spawania i napawania łukowego w ochronie gazów
oraz do spawania i napawania plazmowego
Wytwornice
acetylenowe przenośne wysokiego ciśnienia
|
|
|
Zgrzewarki
oporowe i tarcicowe
Urządzenia
do metalizacji natryskowej i do natryskiwania tworzywami
sztucznymi
|
|
486
|
Maszyny
i urządzenia do przygotowywania maszynowych nośników
danych oraz maszyny analityczne
|
|
488
|
Samodzielne
urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania procesami
|
|
489
|
Roboty
przemysłowe
|
20
|
434
|
Maszyny
do zamykania słoi
Maszyny
do zamykania puszek
|
|
461
|
Wymienniki
przeponowe rurowe sklasyfikowane jako chłodnice kwasu
siarkowego
|
30
|
487
|
Zespoły
komputerowe
|
05
|
7
|
506
|
Aparaty
do rektyfikacji powietrza
|
|
507
|
Krystalizatory
Komory
potne
|
|
548
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty do produkcji materiału zecerskiego
|
|
583
|
Koparki
i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla
Koparki
w piaskowniach przemysłu węglowego
|
10
|
512
|
Maszyny
i urządzenia do eksploatacji otworów wiertniczych
|
|
513
|
Maszyny
i urządzenia do przeróbki mechanicznej rud i węgla
|
|
514
|
Maszyny
i urządzenia aglomerowni
Maszyny
i urządzenia wielkopiecowe
Maszyny
i urządzenia hutnicze stalowni
Nożyce
hutnicze do cięcia na gorąco, tabor hutniczy,
walcowniczy
Inne
maszyny, urządzenia i aparaty hutnicze
|
|
520
|
Maszyny
i urządzenia dla przemysłu kamieniarskiego:
Traki
ramowe i tarczowe
Cyrkularki
Szlifierki
Tokarki
i wiertarki do kamienia
Kombajny
do robót przygotowawczych
|
|
523
|
Maszyny
i urządzenia dla przemysłu cementowego
|
|
525
|
Autoklawy
|
|
529
|
Maszyny
i urządzenia do produkcji elementów z lastriko i
sztucznego kamienia
|
|
56
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty dla przemysłu rolnego
|
|
582
|
Maszyny
do robót drogowych:
pojemniki
do bitumu stalowe o pojemności powyżej 20 000 l
odśnieżarki
dróg, ulic i placów o mocy silników powyżej
120 KM
|
14
|
50
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty dla przemysłu chemicznego
|
|
517
|
Maszyny
i urządzenia torfiarskie
|
|
52
|
Maszyny
dla przemysłu surowców mineralnych
|
|
53
|
Maszyny
do produkcji wyrobów z metali i tworzyw sztucznych
|
|
54
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty do obróbki i przerobu drewna,
produkcji wyrobów z drewna oraz maszyny, urządzenia i
aparaty dla przemysłu papierniczego i poligraficznego
|
|
55
|
Maszyny
i urządzenia do produkcji wyrobów włókienniczych
i odzieżowych oraz do obróbki skóry i
produkcji wyrobów z niej
|
|
561
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty do produkcji napojów
|
|
568
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty dla przemysłu piekarniczego (z
wyjątkiem pieców ceramicznych, cyklotermicznych i
specjalnych)
Maszyny,
urządzenia i aparaty dla przemysłu
|
|
57
|
spożywczego
|
|
59
|
Maszyny,
urządzenia i narzędzia rolnicze i gospodarki leśnej
|
18
|
505
|
Piece
prażalnicze fluidezyjne
|
|
51
|
Maszyny,
urządzenia i aparaty wiertnicze, górnicze,
gazownicze, odlewnicze, torfiarskie oraz geodezyjne i
kartograficzne
|
|
58
|
Maszyny
do robót ziemnych, budowlanych i drogowych
|
20
|
506
|
Odgazowywacze
|
|
510
|
Maszyny
i urządzenia wiertnicze
|
|
511
|
Obudowy
zmechanizowane
|
|
518
|
Aparaty
i urządzenia do:
pomiarów
magnetycznych,
pomiarów
geologicznych,
pomiarów
sejsmicznych i radiometrycznych,
elektrycznego
profilowania odwiertów, karotażu gazowego, perforacji
otworów wiertniczych
|
|
535
|
Aparaty
specjalne do wytwarzania kwasu wolframowego i maszyny do
redukcyjnych, próżniowych i specjalnych wytopów
metali
Maszyny
do produkcji węglanów i past emulsyjnych
Urządzenia
do produkcji półprzewodników
|
|
579
|
Dystrybutory
Młynki
młotkowe
Maszyny
i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych na
mąkę pastewną i tłuszcze utylizacyjne
Inne
maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych
|
|
580
|
Maszyny
do robót ziemnych i fundamentowych
|
|
581
|
Maszyny
do robót budowlanych
|
|
582
|
Szczotki
mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg
|
25
|
501
|
Aparaty
szklane i porcelanowe do destylacji
Porcelanowe
młyny kulowe
|
|
511
|
Maszyny
górnicze, z wyłączeniem obudów
zmechanizowanych
|
|
524
|
Piece
do topienia żużla wielkopiecowego i bazaltu
|
|
571
|
Autoklawy
do hydrolizy
Neutralizatory
stalowe oraz neutralizatory i hydrolizatory betonowe lub murowane
|
|
581
|
Wibratory
Wibromłoty
oraz zacieraczki do tynku
|
06
|
4,5
|
600
|
Zbiorniki
naziemne ceglane
|
|
601
|
Zbiorniki
naziemne betonowe
(z
wyjątkiem wyposażonych w wykładzinę
chemoodporną dla kwasu ponitracyjnego)
|
|
623
|
Urządzenia
telefoniczne systemów nośnych na liniach WN
|
|
641
|
Wyciągi
kopalniane (bez wyciągów przy głębieniu
szybów)
|
|
648
|
Towarowe
kolejki linowe i dźwignice linowe
|
|
656
|
Akumulatory
hydrauliczne
|
|
660
|
Wagi
pojazdowe, wagonowe i inne wbudowane
|
10
|
6
|
Urządzenia
techniczne
|
18
|
61
|
Urządzenia
rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna
|
|
641
|
Dźwigniki,
wciągarki i wciągniki przejezdne oraz nieprzejezdne,
kołowroty, wyciągniki (z wyjątkiem kołowrotów
szybowych oraz wyciągników kopalnianych łącznie
z wyciągami przy głębieniu szybów, a także
wyciągi kolei i kolejek linowych)
|
|
662
|
Projektory
przenośne 16 mm i 35 mm
|
|
681
|
Kontenery
|
20
|
629
|
Telefony
komórkowe
|
|
669
|
Kasy
fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do
poz. 04 - zespoły komputerowe)
|
|
633
|
Baterie
akumulatorów elektrycznych stacjonarnych
Baterie
akumulatorów elektrycznych zasadowych
|
|
662
|
Ekrany
kinowe
|
|
644
|
Przenośniki
w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla
|
|
664
|
Urządzenia
do przeprowadzania badań technicznych
|
25
|
644
|
Przenośniki
zgrzebłowe ciężkie i lekkie
|
07
|
7
|
70
|
Tabor
kolejowy naziemny
|
|
71
|
Tabor
kolejowy podziemny
|
|
72
|
Tabor
tramwajowy
|
|
73
|
Pozostały
tabor szynowy naziemny
|
|
77
|
Tabor
pływający
|
14
|
700
|
Drezyny
i przyczepy do drezyn
|
|
710
|
Lokomotywy
akumulatorowe
Lokomotywy
ognioszczelne i typu "Karlik"
Wozy
kopalniane
|
|
770
|
Kontenerowce
|
|
773
|
Wodoloty
|
|
780
|
Samoloty
|
|
781
|
Śmigłowce
|
|
743
|
Samochody
specjalne
|
|
745
|
Trolejbusy
i samochody ciężarowe o napędzie elektrycznym
|
|
746
|
Ciągniki
|
|
747
|
Naczepy
i przyczepy
|
|
76
|
Pozostały
tabor bezszynowy (wózki jezdniowe akumulatorowe, widłowe
i inne wózki jezdniowe)
|
18
|
745
|
Pozostałe
samochody o napędzie elektrycznym
Balony
|
|
783
|
|
|
789
|
Pozostałe
środki transportu lotniczego
|
|
79
|
Pozostałe
środki transportu
|
20
|
740
|
Motocykle,
przyczepy i wózki motocyklowe
|
|
741
|
Samochody
osobowe
|
|
742
|
Samochody
ciężarowe
|
|
744
|
Autobusy
i autokary
|
|
782
|
Szybowce
|
08
|
10
|
805
|
Wyposażenie
kin, teatrów, placówek kulturalno-oświatowych
oraz instrumenty muzyczne
|
|
806
|
Kioski,
budki, baraki, domki kempingowe - niezwiązane trwale z
gruntem
|
14
|
803
|
Maszyny
biurowe piszące, liczące i licząco-piszące
Dalekopisy
do maszyn matematycznych
|
20
|
8
|
Narzędzia,
przyrządy, ruchomości i wyposażenie
|
25
|
801
|
Elektroniczna
aparatura kontrolno-pomiarowa do przeprowadzania badań
laboratoryjnych
|
|
802
|
Aparaty
i sprzęt do hydro- i mechanoterapii
|
|
804
|
Wyposażenie
cyrkowe
|
Objaśnienia:
1.
Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o
których mowa w art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. a, uważa się
używanie tych środków trwałych pod ciągłym
działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych
zmian temperatury oraz innych czynników powodujących
przyspieszenie zużycia obiektu.
2.
Za złe warunki używania budynków i budowli, o
których mowa w art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. b, uważa się
używanie tych środków trwałych pod wpływem
niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza
gdy służą one produkcji, wytwarzaniu lub
przechowywaniu żrących środków chemicznych.
Dotyczy to również przypadków silnego działania
na budynek lub budowlę niszczących środków
chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub wydzielających
się w postaci oparów, których źródłem
są inne obiekty znajdujące się w pobliżu.
3.
Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające
szczególnej sprawności technicznej, o których mowa
w art. 22i ust. 2 pkt 2, rozumie się te obiekty, które
używane są w pracy na trzy zmiany, mimo że nie
działają ze swej istoty w ruchu ciągłym, używane
w warunkach terenowych, w warunkach leśnych, pod ziemią lub
innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.
4.
Przez maszyny i urządzenia grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji poddanych
szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w art.
22i ust. 2 pkt 3, rozumie się maszyny, urządzenia i
aparaturę, w których zastosowane są układy
mikroprocesorowe lub systemy komputerowe, spełniające
założone funkcje dzięki wykorzystaniu w nich
najnowszych zdobyczy techniki, a także pozostałą
aparaturę naukowo-badawczą i doświadczalno-produkcyjną.
ZAŁĄCZNIK Nr
2
TABELA
RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH
PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO
..................................................
Notka
Redakcji Systemu Informacji Prawnej LEX
Załącznik
nr 2 nieaktualny. Normy szacunkowe dochodu z określonej
powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, poczynając
od roku podatkowego 2002, są ogłaszane w drodze
rozporządzenia wydanego na podstawie art. 24 ust. 7 nin. ustawy.
..................................................
Lp.
|
Rodzaje
upraw i produkcji
|
Jednostka
powierzchni upraw lub rodzajów produkcji
|
Norma
szacunkowa dochodu rocznego
|
zł
|
gr
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Uprawy
w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2:
|
|
|
60
|
a)
rośliny ozdobne
|
1
m2
|
7
|
b)
pozostałe
|
1
m2
|
2
|
2
|
Uprawy
w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2
|
1
m2
|
1
|
60
|
3
|
Uprawy
w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2:
|
|
|
|
a)
rośliny ozdobne
|
1
m2
|
5
|
20
|
b)
pozostałe
|
1
m2
|
3
|
20
|
4
|
Uprawy
grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m2
powierzchni uprawowej
|
1
m2
|
3
|
|
5
|
Drób
rzeźny - powyżej 100 szt.:
|
|
|
|
a)
kurczęta
|
1
sztuka
|
10
|
b)
gęsi
|
1
sztuka
|
79
|
c)
kaczki
|
1
sztuka
|
21
|
d)
indyki
|
1
sztuka
|
51
|
6
|
Drób
nieśny powyżej 80 szt.:
|
|
|
|
a)
kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)
|
1
sztuka
|
1
|
98
|
b)
kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)
|
1
sztuka
|
1
|
66
|
c)
gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)
|
1
sztuka
|
1
|
10
|
d)
kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)
|
1
sztuka
|
2
|
05
|
e)
indyki (w stadzie reprodukcyjnym)
|
1
sztuka
|
8
|
70
|
f)
kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)
|
1
sztuka
|
1
|
45
|
7
|
Wylęgarnie
drobiu:
|
|
|
|
a)
kurczęta
|
1
sztuka
|
1
|
b)
gęsi
|
1
sztuka
|
5
|
c)
kaczki
|
1
sztuka
|
2
|
d)
indyki
|
1
sztuka
|
5
|
8
|
Zwierzęta
futerkowe
|
|
|
|
a)
lisy i jenoty
|
od
1 samicy stada podstawowego
|
29
|
78
|
b)
norki
|
powyżej
2 szt. samic stada podstawowego
|
13
|
10
|
c)
tchórze
|
powyżej
2 szt. samic stada podstawowego
|
10
|
13
|
d)
szynszyle
|
powyżej
2 szt. samic stada podstawowego
|
15
|
49
|
e)
nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego
|
od
1 samicy stada podstawowego
|
3
|
58
|
f)
króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego
|
od
1 samicy stada podstawowego
|
3
|
58
|
9
|
Zwierzęta
laboratoryjne:
|
|
|
|
a)
szczury białe
|
1
sztuka
|
9
|
b)
myszy białe
|
1
sztuka
|
2
|
10
|
Jedwabniki
- produkcja kokonów
|
1
dm3
|
|
20
|
11
|
Pasieki
powyżej 80 rodzin
|
1
rodzina
|
2
|
|
12
|
Uprawy
roślin in vitro - powierzchnia półek
|
1
m2
|
120
|
|
13
|
Hodowla
entomofagów - powierzchnia upraw roślin żywicielskich
|
1
m2
|
100
|
|
14
|
Hodowla
dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego
|
1
m2
|
50
|
|
15
|
Hodowla
i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
|
|
|
90
|
a)
krowy powyżej 5 sztuk
|
1
sztuka
|
200
|
b)
cielęta powyżej 10 sztuk
|
1
sztuka
|
42
|
c)
bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem
opasów)
|
1
sztuka
|
22
|
d)
tuczniki powyżej 50 sztuk
|
1
sztuka
|
25
|
e)
prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk
|
1
sztuka
|
10
|
f)
chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk
|
od
1 matki
|
4
|
g)
tucz owiec powyżej 15 sztuk
|
1
sztuka
|
6
|
h)
konie rzeźne
|
1
sztuka
|
300
|
i)
konie hodowlane
|
1
sztuka stada podstawowego
|
240
|
j)
hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3
objętości
akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości
krawędzi
|
1
dm3
|
|
k)
hodowla psów rasowych
|
1
sztuka stada podstawowego
|
27
|
l)
hodowla kotów rasowych
|
1
sztuka stada podstawowego
|
10
|
ZAŁĄCZNIK Nr
3
LISTA
PODMIOTÓW, DO KTÓRYCH ZASTOSOWANIE MAJĄ ART. 23
UST. 1 PKT 38C I ART. 24 UST. 8A I 8B USTAWY
Lp.
|
Państwo
członkowskie unii europejskiej
|
Zakres
podmiotowy
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Królestwo
Belgii
|
spółki
utworzone według prawa belgijskiego, określane jako:
"société anonyme"/"naamloze
vennootschap", "société en commandite par
actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen",
"société privée à responsabilité
limitée"/"besloten vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid", "société coopérative
à responsabilité limitée"/"coöperatieve
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société
coopérative à responsabilité
illimitée"/"coöperatieve vennootschap met
onbeperkte aansprakelijkheid", "société en
nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société
en commandite simple"/"gewone commanditaire
vennootschap", przedsiębiorstwa publiczne, które
przybrały jedną z wymienionych wyżej form prawnych
i inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa
belgijskiego podlegające opodatkowaniu belgijskim podatkiem
dochodowym od osób prawnych
|
2
|
Królestwo
Danii
|
spółki
utworzone według prawa duńskiego, określane jako:
"aktieselskab" i "anpartsselskab" oraz inne
spółki podlegające opodatkowaniu zgodnie z ustawą
o podatku dochodowym od osób prawnych, w takim zakresie, w
jakim ich dochód podlegający opodatkowaniu jest
obliczany i opodatkowany zgodnie z ustawodawstwem podatkowym
mającym zastosowanie do "aktieselskaber"
|
3
|
Królestwo
Hiszpanii
|
spółki
utworzone według prawa hiszpańskiego, określane
jako: "sociedad anónima", "sociedad
comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad
limitada", jak również podmioty prawa
publicznego, które działają na podstawie prawa
prywatnego
|
4
|
Królestwo
Niderlandów
|
spółki
utworzone według prawa niderlandzkiego, określane jako:
"naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met
beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire
vennootschap", "coöperatie", "onderlinge
waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening",
"vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging
welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling
optreedt" oraz inne spółki utworzone zgodnie z
prawem niderlandzkim podlegające opodatkowaniu niderlandzkim
podatkiem dochodowym od osób prawnych
|
5
|
Królestwo
Szwecji
|
spółki
utworzone według prawa szwedzkiego, określane jako:
"aktiebolag", "bankaktiebolag",
"försäkringsaktiebolag", "ekonomiska
föreningar", "sparbanker" oraz "ömsesidiga
försäkringsbolag"
|
6
|
Republika
Malty
|
spółki
utworzone według prawa maltańskiego, określane
jako: "Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata" oraz
"Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom
maqsum f'azzjonijiet"
|
7
|
Republika
Austrii
|
spółki
utworzone według prawa austriackiego, określane jako:
"Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit
beschränkter Haftung" oraz "Erwerbs- und
Wirtschaftsgenossenschaften"
|
8
|
Republika
Cypryjska
|
spółki
utworzone według prawa cypryjskiego: "εταιρείες",
jak określono w przepisach dotyczących podatku
dochodowego
|
9
|
Republika
Czeska
|
spółki
utworzone według prawa czeskiego, określane jako:
"akciová společnost" oraz "společnost
s ručením omezeným"
|
10
|
Republika
Estońska
|
spółki
utworzone według prawa estońskiego, określane jako:
"täisühing", "usaldusühing",
"osaühing", "aktsiaselts" oraz
"tulundusühistu"
|
11
|
Republika
Federalna Niemiec
|
spółki
utworzone według prawa niemieckiego, określane jako:
"Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf
Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung",
"Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs-
und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher
Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts" i
inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa
niemieckiego podlegające opodatkowaniu niemieckim podatkiem
dochodowym od osób prawnych
|
12
|
Republika
Finlandii
|
spółki
utworzone według prawa fińskiego, określane jako:
"osakeyhtiö"/"aktiebolag",
"osuuskunta"/"andelslag",
"säästöpankki"/"sparbank" oraz
"vakuutusyhtiö"/"försäkringsbolag"
|
13
|
Republika
Francuska
|
spółki
utworzone według prawa francuskiego, określane jako:
"société anonyme", "société
en commandite par actions", "société à
responsabilité limitée", "sociétés
par actions simplifiées", "sociétés
d'assurances mutuelles", "caisses d'épargne et de
prévoyance", "sociétés civiles",
które automatycznie podlegają podatkowi dochodowemu od
osób prawnych, "coopératives", "unions
de coopératives", przemysłowe i handlowe
instytucje publiczne oraz przedsiębiorstwa i inne spółki
utworzone zgodnie z przepisami prawa francuskiego podlegające
opodatkowaniu francuskim podatkiem dochodowym od osób
prawnych
|
14
|
Republika
Grecka
|
spółki
utworzone według prawa greckiego, określane jako:
"ανώνυμη εταιρεία",
"εταιρεία
περιορισμένης
ευθύνης (Ε.Π.Ε.)"
|
15
|
Irlandia
|
spółki
utworzone lub istniejące według prawa irlandzkiego,
podmioty zarejestrowane zgodnie z Industrial and Provident
Societies Act, "building societies", utworzone zgodnie z
Building Societies Acts i "trustee savings banks" w
rozumieniu Trustee Savings Banks Act z 1989 r.
|
16
|
Republika
Litewska
|
spółki
utworzone według prawa litewskiego
|
17
|
Republika
Łotewska
|
spółki
utworzone według prawa łotewskiego, określane jako:
"akciju sabiedrība" oraz "sabiedrība ar
ierobežotu atbildību"
|
18
|
Republika
Portugalska
|
spółki
handlowe lub spółki prawa cywilnego mające formę
handlową, jak również inne osoby prawne
prowadzące działalność przemysłową
lub handlową, które są utworzone zgodnie z prawem
portugalskim
|
19
|
Republika
Słowacka
|
spółki
utworzone według prawa słowackiego, określane jako:
"akciová spoločnosť", "spoločnosť
s ručením obmedzeným", "komanditná
spoločnosť"
|
20
|
Republika
Słowenii
|
spółki
utworzone według prawa słoweńskiego, określane
jako: "delniška družba", "komanditna
družba", "družba z omejeno odgovornostjo"
|
21
|
Republika
Węgierska
|
spółki
utworzone według prawa węgierskiego, określane
jako: "közkereseti társaság", "betéti
társaság", "közös vállalat",
"korlátolt felelősségű társaság",
"részvénytársaság",
"egyesülés", "közhasznú
társaság" oraz "szövetkezet"
|
22
|
Republika
Włoska
|
spółki
utworzone według prawa włoskiego, określane jako:
"società per azioni", "società in
accomandita per azioni", "società a
responsabilità limitata", "società
cooperative", "società di mutua assicurazione"
oraz jednostki publiczne i prywatne, których działalność
jest w całości lub w przeważającej części
handlowa
|
23
|
Wielkie
Księstwo Luksemburga
|
spółki
utworzone według prawa luksemburskiego, określane jako:
"société anonyme", "société
en commandite par actions", "société à
responsabilité limitée", "société
coopérative", "société coopérative
organisée comme une société anonyme",
"association d'assurances mutuelles", "association
d'épargnepension", "entreprise de nature
commerciale, industrielle ou minière de l'État, des
communes, des syndicats de communes, des établissements
publics et des autres personnes morales de droit public" i
inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa
luksemburskiego podlegające opodatkowaniu luksemburskim
podatkiem dochodowym od osób prawnych
|
24
|
Zjednoczone
Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
|
spółki
utworzone według prawa Zjednoczonego Królestwa
|
25
|
|
spółki
(SE) utworzone zgodnie z rozporządzeniem
Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w
sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i dyrektywą
Rady 2001/86/EWG z dnia 8 października 2001 r. uzupełniającą
statut spółki europejskiej w odniesieniu do
uczestnictwa pracowników; spółdzielnie (SCE)
utworzone zgodnie z rozporządzeniem
Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu
spółdzielni europejskiej (SCE) i dyrektywą
Rady 2003/72/WE z dnia 22 lipca 2003 r. uzupełniającą
statut spółdzielni europejskiej w odniesieniu do
zaangażowania pracowników
|
26
|
Republika
Bułgarii
|
spółki
prawa bułgarskiego, określane jako: "събирателното
дружество",
"командитното
дружество",
"дружеството
с ограничена
отговорност",
"акционерното
дружество",
"командитното
дружество с
акции", "кооперации",
"кооперативни
съюзи" oraz "държавни
предприятия"
utworzone zgodnie z przepisami prawa bułgarskiego i
prowadzące działalność gospodarczą
|
27
|
Rumunia
|
spółki
prawa rumuńskiego, określane jako: "societăţi
pe acţiuni", "societăţi în
comandită pe acţiuni", "societăţi cu
răspundere limitată"
|
28
|
Republika
Chorwacji
|
spółki
w rozumieniu prawa chorwackiego określane jako: "dioničko
društvo", "društvo s ograničenom
odgovornošću", jak również inne
spółki utworzone według prawa chorwackiego
podlegające opodatkowaniu chorwackim podatkiem dochodowym
|
29
|
Rzeczpospolita
Polska
|
spółki
utworzone według prawa polskiego, określane jako:
"spółka akcyjna", "spółka z
ograniczoną odpowiedzialnością"
|
ZAŁĄCZNIK Nr
4 386
WYKAZ
USŁUG O NISKIEJ WARTOŚCI DODANEJ
Kategoria
|
Opis
|
1
|
2
|
1.
Usługi w zakresie księgowości i audytu
|
1.1.
prowadzenie ksiąg rachunkowych;
1.2.
sporządzanie sprawozdań finansowych, w tym zbieranie i
przegląd informacji na potrzeby przygotowania tych
sprawozdań;
1.3.
uzgadnianie zapisów księgowych;
1.4.
wsparcie w audycie finansowym i niefinansowym;
1.5.
obsługa należności i zobowiązań, a także
dokonywanie płatności lub monitorowanie płatności;
1.6.
fakturowanie;
1.7.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
2.
Usługi w zakresie finansów przedsiębiorstwa
|
2.1.
wsparcie procesu budżetowania, w tym zbieranie danych oraz
informacji na potrzeby przygotowania budżetu oraz
przygotowywanie raportów z wykonania budżetu;
2.2.
raportowanie finansowe i zarządcze;
2.3.
monitorowanie płynności;
2.4.
ocena wiarygodności kontrahenta;
2.5.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
3.
Usługi związane z zasobami ludzkimi
|
3.1.
rekrutacja pracowników;
3.2.
szkolenia i rozwój pracowników;
3.3.
obsługa kadrowo-płacowa;
3.4.
bezpieczeństwo i higiena pracy;
3.5.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
4.
Usługi informatyczne
|
4.1.
instalacja, utrzymanie i aktualizacja systemów
informatycznych;
4.2.
wsparcie użytkownika i wsparcie techniczne;
4.3.
prowadzenie szkoleń z zakresu użytkowania i zastosowania
oprogramowania oraz sprzętu komputerowego wykorzystywanego w
prowadzeniu działalności gospodarczej;
4.4.
projektowanie wytycznych i polityk w zakresie infrastruktury,
urządzeń i oprogramowania;
4.5.
zapewnienie dostępu do usług komunikacji głosowej i
transmisji danych;
4.6.
wsparcie, utrzymanie i nadzorowanie infrastruktury informatycznej
i sieci teleinformatycznych;
4.7.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
5.
Usługi komunikacji i promocji
|
5.1.
wsparcie w zakresie komunikacji wewnętrznej i zewnętrznej;
5.2.
public relations;
5.3.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej
-
z wyłączeniem konkretnych działań reklamowych
lub marketingowych, a także opracowania strategii dla takich
działań.
|
6.
Usługi prawne
|
6.1.
usługi prawne o charakterze ogólnym świadczone
przez wewnętrzny dział prawny, obejmujące w
szczególności sporządzanie i przegląd umów,
porozumień i innych dokumentów prawnych, konsultacje
prawne, sporządzanie opinii prawnych, reprezentowanie w
postępowaniach;
6.2.
czynności prawne i administracyjne z zakresu rejestracji i
ochrony prawnej wartości niematerialnych i prawnych;
6.3.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
7.
Usługi w zakresie podatków
|
7.1.
sporządzanie deklaracji podatkowych, w tym zbieranie
informacji na potrzeby sporządzenia tych deklaracji;
7.2.
dokonywanie płatności zobowiązań podatkowych;
7.3.
przygotowywanie wyjaśnień na potrzeby kontroli
podatkowych;
7.4.
ogólne doradztwo w zakresie podatków;
7.5.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej.
|
8.
Usługi administracyjno-biurowe
|
8.1.
ogólne usługi o charakterze administracyjnym;
8.2.
ogólne usługi o charakterze biurowym;
8.3.
usługi o charakterze podobnym do wymienionych powyżej."
|
1 Art.
1 zmieniony przez art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2192) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
2 Art.
1a dodany przez art. 68 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
3 Art.
2 ust. 1 pkt 8 dodany przez art. 68 pkt 2 ustawy z dnia 5 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
4 Art.
3 ust. 2b pkt 8 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
5 Art.
3 ust. 4 dodany przez art. 68 pkt 3 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
6 Art.
3 ust. 5 dodany przez art. 68 pkt 3 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
7 Art.
5a pkt 18a dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
8 Art.
5a pkt 18b dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
9 Art.
5a pkt 18c dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
10 Art.
5a pkt 20 zmieniony przez art. 68 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
11 Rozporządzenie
utraciło moc z dniem 1 stycznia 2016 r. na podstawie § 4
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015
r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
(PKWiU) (Dz.U.2016.1676), które weszło w życie z
dniem 1 stycznia 2016 r.
12 Art.
5a pkt 33a dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
13 Art.
5a pkt 33b dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
14 Art.
5a pkt 33c dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
15 Art.
5a pkt 33d dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
16 Art.
5a pkt 39 zmieniony przez art. 19 pkt 1 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
17 Art.
5a pkt 40 zmieniony przez art. 19 pkt 1 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
18 Art.
5a pkt 43 dodany przez art. 68 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
19 Art.
5a pkt 44 dodany przez art. 68 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
20 Art.
5a pkt 45 dodany przez art. 68 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
21 Art.
5a pkt 46 dodany przez art. 114 pkt 1 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
22 Art.
6 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
23 Art.
6 ust. 3a część wspólna zmieniona przez art. 1
pkt 1 lit. a ustawy z dnia 23 października 2018 r.
(Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
24 Art.
6 ust. 4 pkt 3 zmieniony przez art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 3 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
25 Art.
6 ust. 4b zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
26 Art.
6 ust. 10 uchylony przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
27 Art.
6a ust. 2 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
28 Art.
7a dodany przez art. 68 pkt 5 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
29 Art.
8 ust. 8 dodany przez art. 7 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
30 Art.
9 ust. 1a zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
31 Art.
9 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
32 Art.
9 ust. 3 zmieniony przez art. 7 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
33 Art.
9 ust. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
34 Art.
9 ust. 3b dodany przez art. 68 pkt 6 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
35 Art.
9 ust. 6 zmieniony przez art. 22 pkt 1 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
grudnia 2018 r.
36 Art.
9a ust. 2 zmieniony przez art. 7 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
37 Art.
9a ust. 2a dodany przez art. 7 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
38 Art.
9a ust. 2b dodany przez art. 7 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
39 Art.
9a ust. 2c dodany przez art. 7 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
40 Art.
9a ust. 4 uchylony przez art. 7 pkt 4 lit. c ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
41 Art.
9a ust. 4a dodany przez art. 68 pkt 7 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
42 Art.
9a ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 3 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
43 Art.
9a ust. 7 zmieniony przez art. 7 pkt 4 lit. d ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
44 Art.
9a ust. 8 zmieniony przez art. 7 pkt 4 lit. d ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
45 Art.
10 ust. 1 pkt 8a zmieniony przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
46 Art.
10 ust. 1 pkt 8b dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
47 Art.
10 ust. 5 dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
48 Art.
10 ust. 6 dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
49 Art.
10 ust. 7 dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
50 Art.
11 ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
51 Art.
11 ust. 1a dodany przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
52 Art.
11 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 5 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
53 Art.
11 ust. 2c dodany przez art. 1 pkt 5 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
54 Art.
13 pkt 8 lit. c dodana przez art. 68 pkt 8 ustawy z dnia 5 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
55 Art.
14 ust. 1ca dodany przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
56 Art.
14 ust. 1j zmieniony przez art. 7 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
57 Art.
14 ust. 1ja dodany przez art. 68 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
58 Art.
14 ust. 1k uchylony przez art. 7 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
59 Art.
14 ust. 1l zmieniony przez art. 7 pkt 5 lit. c ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
60 Art.
14 ust. 1o zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
61 Art.
14 ust. 2 pkt 8:- zmieniony przez art. 68 pkt 9 lit. b ustawy z dnia
5 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.- zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. c
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
62 Art.
14 ust. 2g dodany przez art. 1 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
63 Art.
14b ust. 4 zmieniony przez art. 7 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
64 Art.
14b ust. 4a dodany przez art. 68 pkt 10 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
65 Art.
14b ust. 5 zmieniony przez art. 7 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
66 Art.
17 ust. 1 pkt 6 lit. a zmieniona przez art. 22 pkt 2 lit. a ustawy z
dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
67 Art.
17 ust. 1 pkt 11 dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
68 Art.
17 ust. 1ab pkt 1 zmieniony przez art. 22 pkt 2 lit. b ustawy z dnia
4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
69 Art.
17 ust. 1f dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
70 Art.
17 ust. 1g dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
71 Art.
19 ust. 5 dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
72 Art.
20 ust. 1c pkt 1 uchylony przez art. 1 pkt 1 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2242) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
73 Art.
20 ust. 1c pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2242) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
74 Art.
20 ust. 1c pkt 3 uchylony przez art. 1 pkt 1 lit. a tiret trzecie
ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2242) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
75 Art.
20 ust. 1ea uchylony przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2242) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
76 art.
21 ust. 1 pkt 25b zmieniony przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.752) zmieniającej nin. ustawę z dniem 10
maja 2019 r.
77 Art.
21 ust. 1 pkt 25d dodany przez art. 12 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2529) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
78 Art.
21 ust. 1 pkt 28 zmieniony przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
79 Art.
21 ust. 1 pkt 29b dodany przez art. 7 pkt 7 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
80 Art.
21 ust. 1 pkt 39 zmieniony przez art. 19 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
81 Art.
21 ust. 1 pkt 39a zmieniony przez art. 19 pkt 3 lit. a ustawy z dnia
3 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
82 Art.
21 ust. 1 pkt 39b dodany przez art. 19 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
83 Art.
21 ust. 1 pkt 39c dodany przez art. 19 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 stycznia 2019 r.
84 Art.
21 ust. 1 pkt 39d dodany przez art. 19 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
85 Art.
21 ust. 1 pkt 40 zmieniony przez art. 19 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
86 Art.
21 ust. 1 pkt 45:- zmieniony przez art. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1552) zmieniającej nin. ustawę z dniem 30
października 2018 r.- zmieniony przez art. 3 pkt 2 ustawy z dnia
15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.752) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 10 maja 2019 r.
87 Art.
21 ust. 1 pkt 47f dodany przez art. 114 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
88 Art.
21 ust. 1 pkt 47g dodany przez art. 114 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
89 Art.
21 ust. 1 pkt 58c dodany przez art. 114 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
90 Art.
21 ust. 1 pkt 58d dodany przez art. 114 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
91 Art.
21 ust. 1 pkt 61 zmieniony przez art. 19 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
92 Art.
21 ust. 1 pkt 63 zmieniony przez art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.752) zmieniającej nin. ustawę z dniem 10
maja 2019 r.
93 Art.
21 ust. 1 pkt 71a zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2242) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
94 Art.
21 ust. 1 pkt 95a dodany przez art. 16 pkt 1 ustawy z dnia 31
stycznia 2019 r. (Dz.U.2019.303) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 marca 2019 r. Zmiana ma zastosowanie do dochodów
(przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
95 Art.
21 ust. 1 pkt 105 zmieniony przez art. 22 pkt 3 ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
96 Art.
21 ust. 1 pkt 125a dodany przez art. 68 pkt 11 lit. a ustawy z dnia 5
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.
97 Art.
21 ust. 1 pkt 129a dodany przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
98 Art.
21 ust. 1 pkt 130c dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
99 Art.
21 ust. 1 pkt 131 zmieniony przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
100 Art.
21 ust. 1 pkt 133 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
101 Art.
21 ust. 1 pkt 145 dodany przez art. 25 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1540) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
102 Art.
21 ust. 1 pkt 146 dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
103 Art.
21 ust. 1 pkt 147 dodany przez art. 2 ustawy z dnia 31 stycznia 2019
r. (Dz.U.2019.271) zmieniającej nin. ustawę z dniem 13
lutego 2019 r.
104 Art.
21 ust. 5cb zmieniony przez art. 1 pkt 9 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
105 Art.
21 ust. 19 zmieniony przez art. 5 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1693) zmieniającej nin. ustawę z dniem 19
września 2018 r.
106 Art.
21 ust. 20 zmieniony przez art. 68 pkt 11 lit. b ustawy z dnia 5
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.
107 Art.
21 ust. 25a dodany przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
108 Art.
21 ust. 26 zmieniony przez art. 1 pkt 5 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
109 Art.
21 ust. 35 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
110 Art.
21 ust. 35a dodany przez art. 7 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
111 Art.
21 ust. 37 dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
112 Art.
21 ust. 38 dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
113 Art.
22 ust. 1ab dodany przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
114 Art.
22 ust. 1ba dodany przez art. 114 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
115 Art.
22 ust. 1e pkt 2 lit. a zmieniona przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret
pierwsze ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
116 Art.
22 ust. 1e pkt 2a dodany przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
117 Art.
22 ust. 1e pkt 3 zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. a tiret trzecie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
118 Art.
22 ust. 1ea dodany przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
119 Art.
22 ust. 1f pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
120 Art.
22 ust. 1m zmieniony przez art. 22 pkt 4 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
grudnia 2018 r.
121 Art.
22 ust. 1n zmieniony przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
122 Art.
22 ust. 1na dodany przez art. 1 pkt 10 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
123 Art.
22 ust. 6ba zmieniony przez art. 114 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
124 Art.
22 ust. 6bb zdanie wstępne zmienione przez art. 21 pkt 2 ustawy
z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2192) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
125 Art.
22 ust. 6bc dodany przez art. 114 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
126 Art.
22 ust. 6d zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
127 Art.
22 ust. 7e zmieniony przez art. 1 pkt 10 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
128 Art.
22 ust. 7g dodany przez art. 1 pkt 10 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
129 Art.
22 ust. 9b zmieniony przez art. 19 pkt 4 ustawy z dnia 3 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
130 Art.
22 ust. 14 dodany przez art. 1 pkt 10 lit. f ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
131 Art.
22 ust. 15 dodany przez art. 1 pkt 10 lit. f ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
132 Art.
22 ust. 16 dodany przez art. 1 pkt 10 lit. f ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
133 Art.
22b ust. 2 pkt 1a dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
134 Art.
22c pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 12 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
135 Art.
22g ust. 1 pkt 7 zmieniony przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia
23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
136 Art.
22g ust. 1 pkt 8 dodany przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
137 Art.
22g ust. 13a dodany przez art. 68 pkt 12 ustawy z dnia 5 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
138 Art.
22h ust. 3e dodany przez art. 68 pkt 13 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
139 Art.
22i ust. 2 pkt 3 zmieniony przez art. 7 pkt 8 ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
140 Art.
23 ust. 1 pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
141 Art.
23 ust. 1 pkt 6a dodany przez art. 1 pkt 14 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
142 Art.
23 ust. 1 pkt 10 zmieniony przez art. 7 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
143 Art.
23 ust. 1 pkt 10a dodany przez art. 68 pkt 14 ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
144 Art.
23 ust. 1 pkt 30 lit. b zmieniona przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret
drugie ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
145 Art.
23 ust. 1 pkt 34a dodany przez art. 1 pkt 14 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
146 Art.
23 ust. 1 pkt 34b dodany przez art. 1 pkt 14 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
147 Art.
23 ust. 1 pkt 37 zmieniony przez art. 21 pkt 3 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2192)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
148 Art.
23 ust. 1 pkt 37a dodany przez art. 114 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
149 Art.
23 ust. 1 pkt 38 zmieniony przez art. 22 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
150 Art.
23 ust. 1 pkt 38b zmieniony przez art. 22 pkt 5 lit. b ustawy z dnia
4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
151 Art.
23 ust. 1 pkt 38d dodany przez art. 1 pkt 14 lit. a tiret trzecie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
152 Art.
23 ust. 1 pkt 46 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret trzecie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
153 Art.
23 ust. 1 pkt 46a dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret czwarte
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
154 Art.
23 ust. 1 pkt 47 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret piąte
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
155 Art.
23 ust. 1 pkt 47a dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a tiret szóste
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2159)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
156 Art.
23 ust. 1 pkt 55 zmieniony przez art. 9 pkt 1 ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
157 Art.
23 ust. 1 pkt 55aa dodany przez art. 114 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
158 Art.
23 ust. 1 pkt 56 zmieniony przez art. 7 pkt 9 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
159 Art.
23 ust. 1 pkt 66 dodany przez art. 21 pkt 3 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2192)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
160 Art.
23 ust. 3b zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
161 Art.
23 ust. 3d zmieniony przez art. 21 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2192) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
162 Art.
23 ust. 3f dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
163 Art.
23 ust. 5 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
164 Art.
23 ust. 5a dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
165 Art.
23 ust. 5b dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
166 Art.
23 ust. 5c dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
167 Art.
23 ust. 5d dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
168 Art.
23 ust. 5e dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
169 Art.
23 ust. 5f dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
170 Art.
23 ust. 5g dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
171 Art.
23 ust. 5h dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
172 Art.
23b ust. 2 pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 15 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
173 Utraciła
moc z dniem 1 kwietnia 2002 r. na podstawie art.
80 ust. 2
ustawy z dnia 1 marca 2002 r. o zmianach w organizacji i
funkcjonowaniu centralnych organów administracji rządowej
i jednostek im podporządkowanych oraz o zmianie niektórych
ustaw (Dz.U.2002.25.253), która weszła w życie z
dniem 1 kwietnia 2002 r.
174 Rozdział
4b dodany przez art. 1 pkt 16 ustawy z dnia 23 października 2018
r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r., z tym że w zakresie art. 23s ust. 4 wchodzi w
życie z dniem 24 listopada 2018 r.
175 Art.
24 ust. 2a dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
176 Art.
24 ust. 2b dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
177 Art.
24a ust. 1 zmieniony przez art. 68 pkt 15 lit. a ustawy z dnia 5
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.
178 Art.
24a ust. 1c dodany przez art. 68 pkt 15 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
179 Art.
24a ust. 1d dodany przez art. 68 pkt 15 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
180 Art.
24a ust. 4a dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
181 Art.
24a ust. 4b dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
182 Art.
24a ust. 4c dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
183 Art.
24a ust. 4d dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
184 Art.
24a ust. 4e dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
185 Art.
24a ust. 4f dodany przez art. 68 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
186 Art.
24a ust. 5 zmieniony przez art. 7 pkt 10 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
187 Art.
24a ust. 5a dodany przez art. 68 pkt 15 lit. d ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
188 Art.
24a ust. 6 zmieniony przez art. 68 pkt 15 lit. e ustawy z dnia 5
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.
189 Art.
24a ust. 7 zmieniony przez art. 7 pkt 10 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
190 Art.
24ba dodany przez art. 1 pkt 17 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
191 Art.
24e dodany przez art. 1 pkt 18 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
192 Art.
25 uchylony przez art. 1 pkt 19 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
193 Art.
25a uchylony przez art. 1 pkt 19 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
194 Art.
26 ust. 1 zdanie wstępne zmienione przez art. 1 pkt 20 ustawy z
dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
195 Art.
26 ust. 1 pkt 9 lit. d zmieniona przez art. 9 pkt 2 lit. a ustawy z
dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
196 Art.
26 ust. 6b zmieniony przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
197 Art.
26 ust. 6ea dodany przez art. 9 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
198 Art.
26 ust. 6eb dodany przez art. 9 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
199 Art.
26 ust. 7e częściowo został uznany za niezgodny z art.
71 ust. 1
zdanie drugie w związku z art.
32 ust. 1
Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej wyrokiem Trybunału
Konstytucyjnego z dnia 3 kwietnia 2019 r. sygn. akt SK 13/16
(Dz.U.2019.674) z dniem 10 kwietnia 2019 r. Zgodnie z tym wyrokiem
wymieniony wyżej przepis traci moc w zakresie, w jakim do
dochodu, o którym mowa w tym przepisie, wlicza się
alimenty otrzymywane przez niepełnosprawne dziecko od rodzica.
200 Art.
26 ust. 13a zmieniony przez art. 9 pkt 2 lit. c ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
201 Art.
26 ust. 15 dodany przez art. 68 pkt 16 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
202 Art.
26e ust. 2 pkt 1a zmieniony przez art. 68 pkt 17 lit. a ustawy z dnia
5 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 25 listopada 2018 r.
203 Art.
26e ust. 2 pkt 3 zmieniony przez art. 19 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
204 Art.
26e ust. 2 pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 21 lit. a ustawy z dnia
23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
205 Art.
26e ust. 2 pkt 4a zmieniony przez art. 1 pkt 21 lit. b ustawy z dnia
23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
206 Art.
26e ust. 3i zmieniony przez art. 1 pkt 5 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
207 Art.
26e ust. 4 zmieniony przez art. 19 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 3 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
208 Art.
26e ust. 10 dodany przez art. 68 pkt 17 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
209 Art.
26h dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2246) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
210 Art.
27g ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 22 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
211 Art.
30a ust. 1 pkt 11a dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
212 Art.
30a ust. 1 pkt 11b dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
213 Art.
30a ust. 1 pkt 11c dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
214 Art.
30a ust. 1 pkt 11d dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
215 Art.
30a ust. 1 pkt 11e dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
216 Art.
30a ust. 1 pkt 11f dodany przez art. 114 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
217 Art.
30a ust. 12 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
218 Art.
30a ust. 13 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
219 Art.
30a ust. 14 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
220 Art.
30a ust. 15 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
221 Art.
30a ust. 16 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
222 Art.
30a ust. 17 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
223 Art.
30a ust. 18 dodany przez art. 114 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
224 Art.
30b ust. 1 zmieniony przez art. 22 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
225 Art.
30b ust. 1a dodany przez art. 1 pkt 23 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
226 Art.
30b ust. 1b dodany przez art. 1 pkt 23 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
227 Art.
30b ust. 2 pkt 4 zmieniony przez art. 22 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
228 Art.
30b ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
229 Art.
30b ust. 4 zmieniony przez art. 22 pkt 6 lit. c ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.
230 Art.
30b ust. 5d dodany przez art. 1 pkt 23 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
231 Art.
30b ust. 5e dodany przez art. 1 pkt 23 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
232 Art.
30b ust. 5f dodany przez art. 1 pkt 23 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
233 Art.
30b ust. 6:- zmieniony przez art. 22 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2073) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 grudnia 2018 r.- zmieniony przez art. 1 pkt 23
lit. d ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
234 Art.
30b ust. 6a dodany przez art. 1 pkt 23 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
235 Art.
30b ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 23 lit. f ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
236 Art.
30c ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 24 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
237 Art.
30c ust. 2:- zmieniony przez art. 68 pkt 18 ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.- zmieniony przez art. 1 pkt 24 lit. b ustawy z
dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.- zmieniony przez art. 9
pkt 3 lit. a ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
238 Art.
30c ust. 3 zdanie wstępne zmienione przez art. 9 pkt 3 lit. b
ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
239 Art.
30c ust. 3a zmieniony przez art. 9 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
240 Art.
30c ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 24 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
241 Art.
30ca dodany przez art. 1 pkt 25 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
242 Art.
30cb dodany przez art. 1 pkt 25 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
243 Art.
30d uchylony przez art. 1 pkt 26 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
244 Art.
30da dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
245 Art.
30db dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
246 Art.
30dc dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
247 Art.
30dd dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
248 Art.
30de dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
249 Art.
30df dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
250 Art.
30dg dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
251 Art.
30dh dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
252 Art.
30di dodany przez art. 1 pkt 27 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
253 Art.
30f ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
254 Art.
30f ust. 2 pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. b tiret pierwsze
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
255 Art.
30f ust. 2 pkt 1a dodany przez art. 1 pkt 28 lit. b tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
256 Art.
30f ust. 2 pkt 1b dodany przez art. 1 pkt 28 lit. b tiret drugie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
257 Art.
30f ust. 2 pkt 3 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. b tiret trzecie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
258 Art.
30f ust. 2 pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. b tiret trzecie
ustawy z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U.2018.2193)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
259 Art.
30f ust. 2a dodany przez art. 1 pkt 28 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
260 Art.
30f ust. 2b dodany przez art. 1 pkt 28 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
261 Art.
30f ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
262 Art.
30f ust. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
263 Art.
30f ust. 3b dodany przez art. 1 pkt 28 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
264 Art.
30f ust. 3c dodany przez art. 1 pkt 28 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
265 Art.
30f ust. 5 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. f ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
266 Art.
30f ust. 5a dodany przez art. 1 pkt 28 lit. g ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
267 Art.
30f ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
268 Art.
30f ust. 8 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. h ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
269 Art.
30f ust. 9 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. h ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
270 Art.
30f ust. 10 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. h ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
271 Art.
30f ust. 11 zmieniony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
272 Art.
30f ust. 12 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. i ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
273 Art.
30f ust. 13 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. i ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
274 Art.
30f ust. 15 zmieniony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
275 Art.
30f ust. 15a zmieniony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
276 Art.
30f ust. 17 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. j ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
277 Art.
30f ust. 18 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
278 Art.
30f ust. 20 zmieniony przez art. 1 pkt 28 lit. k ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
279 Art.
30f ust. 20a zmieniony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
280 Art.
30f ust. 22 dodany przez art. 1 pkt 28 lit. l ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
281 Art.
30g zmieniony przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 15 czerwca 2018 r.
(Dz.U.2018.1291) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
282 Rozdział
6a dodany przez art. 21 pkt 4 ustawy z dnia 23 października 2018
r. (Dz.U.2018.2192) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
283 Art.
32 ust. 3b zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
284 Art.
32 ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 6 lit. e ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
285 Art.
33 ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 29 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
286 Art.
34 ust. 1 zmieniony przez art. 16 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 31
stycznia 2019 r. (Dz.U.2019.303) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 marca 2019 r.
287 Art.
34 ust. 2a zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
288 Art.
34 ust. 4 pkt 2 lit. a zmieniona przez art. 16 pkt 2 lit. b ustawy z
dnia 31 stycznia 2019 r. (Dz.U.2019.303) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 marca 2019 r.
289 Art.
34 ust. 7:- zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. b tiret pierwsze ustawy
z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.- zmieniony przez art. 16
pkt 2 lit. c ustawy z dnia 31 stycznia 2019 r. (Dz.U.2019.303)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 marca 2019 r.
290 Art.
34 ust. 7 pkt 5 dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b tiret drugie ustawy
z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 10 listopada 2018 r.
291 Art.
34 ust. 7a dodany przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
292 Art.
34 ust. 8 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
293 Art.
34 ust. 10 zmieniony przez art. 16 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 31
stycznia 2019 r. (Dz.U.2019.303) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 marca 2019 r.
294 Art.
34 ust. 12 zmieniony przez art. 1 pkt 7 lit. e ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
295 Art.
34 ust. 13 dodany przez art. 1 pkt 7 lit. f ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
296 Art.
34 ust. 14 dodany przez art. 1 pkt 7 lit. f ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
297 Art.
35 ust. 1 pkt 2 zmieniony przez art. 19 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 3
lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 października 2018 r.
298 Art.
35 ust. 1 pkt 8 zmieniony przez art. 9 pkt 4 ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2245) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
299 Art.
35 ust. 2 uchylony przez art. 19 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 3 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1669) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
300 Art.
35 ust. 10 zmieniony przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
301 Art.
39 ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
302 Art.
39 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 9 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
303 Art.
39 ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 9 lit. c ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
304 Art.
39 ust. 5 uchylony przez art. 1 pkt 9 lit. d ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
305 Art.
41 ust. 4:- zmieniony przez art. 1 pkt 30 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.- zmieniony przez art. 114 pkt
6 ustawy z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2215)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
306 Art.
41 ust. 4aa dodany przez art. 1 pkt 30 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
307 Art.
41 ust. 4d zmieniony przez art. 1 pkt 30 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
308 Art.
41 ust. 9e dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2159) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
309 Art.
41 ust. 10 zmieniony przez art. 1 pkt 30 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
310 Art.
41 ust. 12 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
311 Art.
41 ust. 13 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
312 Art.
41 ust. 14 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
313 Art.
41 ust. 15 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
314 Art.
41 ust. 16 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
315 Art.
41 ust. 17 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
316 Art.
41 ust. 18 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
317 Art.
41 ust. 19 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
318 Art.
41 ust. 20 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
319 Art.
41 ust. 21 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
320 Art.
41 ust. 22 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
321 Art.
41 ust. 23 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
322 Art.
41 ust. 24 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
323 Art.
41 ust. 25 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
324 Art.
41 ust. 26 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
325 Art.
41 ust. 27 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
326 Art.
41 ust. 28 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
327 Art.
41 ust. 29 dodany przez art. 1 pkt 30 lit. e ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
328 Art.
42 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 10 lit. a tiret pierwsze ustawy
z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej
nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
329 Art.
42 ust. 2 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 10 lit. a tiret drugie
ustawy z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
330 Art.
42 ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
331 Art.
42 ust. 9 dodany przez art. 1 pkt 31 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
332 Art.
42 ust. 10 dodany przez art. 1 pkt 31 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
333 Art.
42a ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 11 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
334 Art.
42e ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
335 Art.
42e ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
336 Art.
42f dodany przez art. 68 pkt 19 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
337 Art.
42f ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 13 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
338 Art.
42g dodany przez art. 1 pkt 14 ustawy z dnia 4 października 2018
r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
339 Art.
44 ust. 1b zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
340 Art.
44 ust. 1f zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
341 Art.
44 ust. 3a zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. c ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
342 Art.
44 ust. 3i zmieniony przez art. 7 pkt 11 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
343 Art.
44 ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. d ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
344 Art.
44 ust. 6aa dodany przez art. 68 pkt 20 lit. a ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
345 Art.
44 ust. 6ab dodany przez art. 68 pkt 20 lit. a ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
346 Art.
44 ust. 6b zdanie wstępne zmienione przez art. 68 pkt 20 lit. b
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 25 listopada 2018 r.
347 Art.
44 ust. 6c pkt 1 uchylony przez art. 7 pkt 11 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
348 Art.
44 ust. 6d zmieniony przez art. 7 pkt 11 lit. c ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
349 Art.
44 ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. e ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
350 Art.
44 ust. 7i pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. f ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
351 Art.
44 ust. 7i pkt 3 zmieniony przez art. 1 pkt 15 lit. f ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
352 Art.
44 ust. 7l dodany przez art. 68 pkt 20 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
353 Art.
44 ust. 12 zmieniony przez art. 7 pkt 11 lit. d ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
354 Rozdział
7b dodany przez art. 1 pkt 32 ustawy z dnia 23 października 2018
r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
355 Art.
45 ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
356 Art.
45 ust. 1aa zmieniony przez art. 1 pkt 33 lit. a ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
357 Art.
45 ust. 1b zmieniony przez art. 68 pkt 21 ustawy z dnia 5 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
358 Art.
45 ust. 3d dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 czerwca 2018 r.
(Dz.U.2018.1291) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
359 Art.
45 ust. 3e dodany przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
360 Art.
45 ust. 4 zdanie wstępne zmienione przez art. 1 pkt 16 lit. c
ustawy z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
361 Art.
45 ust. 5:- zmieniony przez art. 8 pkt 1 ustawy z dnia 26 stycznia
2018 r. (Dz.U.2018.398) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.- zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. d
ustawy z dnia 4 października 2018 r. (Dz.U.2018.2126)
zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
362 Art.
45 ust. 5a zmieniony przez art. 1 pkt 33 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
363 Art.
45 ust. 5b zmieniony przez art. 1 pkt 33 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
364 Art.
45 ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. e ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
365 Art.
45 ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. f ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
366 Art.
45 ust. 8a dodany przez art. 8 pkt 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2018
r. (Dz.U.2018.398) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
października 2018 r.
367 Art.
45 ust. 9 uchylony przez art. 1 pkt 33 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
368 Art.
45 ust. 10 uchylony przez art. 1 pkt 33 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
369 Art.
45 ust. 11 uchylony przez art. 1 pkt 33 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
370 Art.
45a pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 17 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
371 Art.
45ba zmieniony przez art. 1 pkt 18 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
372 Art.
45c ust. 1 pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 19 ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
373 Art.
45c ust. 5 pkt 1 zmieniony przez art. 68 pkt 22 ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
374 Art.
45ca uchylony przez art. 1 pkt 20 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
375 Art.
45cb uchylony przez art. 1 pkt 20 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
376 Art.
45cc uchylony przez art. 1 pkt 20 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
377 Art.
45cd dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
378 Art.
45ce dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
379 Art.
45cf dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy z dnia 4 października
2018 r. (Dz.U.2018.2126) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
380 Art.
45d zmieniony przez art. 1 pkt 34 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
381 Ustawa
utraciła moc z dniem 24 października 2005 r. na podstawie
art. 224 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami
finansowymi (Dz.U.2005.183.1538), która weszła w życie
z dniem 24 października 2005 r.
382 Ustawa
utraciła moc z dniem 24 października 2005 r. na podstawie
art. 224 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami
finansowymi (Dz.U.2005.183.1538), która weszła w życie
z dniem 24 października 2005 r.
383 Z
dniem 11 marca 2002 r. art. 52a ust. 5 pkt 1 utracił moc, w
zakresie dopuszczającym opodatkowanie zryczałtowanym
podatkiem dochodowym dochodów (przychodów) od środków
pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1
grudnia 2001 r. na podstawie umów zawartych przed tym dniem na
czas oznaczony, w przypadku gdy umowa ta została rozwiązana
z przewidzianych przez prawo przyczyn nieleżących po
stronie podatnika, w związku z uznaniem art. 1 pkt 18 ustawy z
dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz.U.2001.134.1509) za niezgodny z art. 2
Konstytucji RP, wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 27
lutego 2002 r. (Dz.U.2002.19.199).
384 Art.
52h zmieniony przez art. 12 ustawy z dnia 23 listopada 2018 r.
(Dz.U.2019.29) zmieniającej nin. ustawę z dniem 22 stycznia
2019 r.
385 Art.
52j dodany przez art. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2018 r.
(Dz.U.2018.2429) zmieniającej nin. ustawę z dniem 31
grudnia 2018 r.
386 Załącznik
nr 4 dodany przez art. 1 pkt 35 ustawy z dnia 23 października
2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.