Podatek leśny.
Dz.U.2019.888 t.j. z dnia 2019.05.13
Status: Akt obowiązujący
Wersja od: 1 lipca 2019r.
Wejście
w życie:
1
stycznia 2003 r.,30 listopada 2002 r.
zobacz:
art.
13
Ustawa
wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem
art. 6 ust. 9, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
USTAWA
z
dnia 30 października 2002 r.
o
podatku leśnym
Art.
1. [Przedmiot opodatkowania]
1.
Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w
ustawie lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na
wykonywanie innej działalności gospodarczej niż
działalność leśna.
2.
Lasem w rozumieniu ustawy są grunty leśne sklasyfikowane w
ewidencji gruntów i budynków jako lasy.
3.
Za działalność leśną, w rozumieniu ustawy,
uważa się działalność właścicieli,
posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie
urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i
powiększania zasobów i upraw leśnych, gospodarowania
zwierzyną, pozyskiwania - z wyjątkiem skupu - drewna,
żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów
runa leśnego, a także sprzedaż tych produktów w
stanie nieprzerobionym.
4.
Za lasy zajęte na wykonywanie innej działalności
gospodarczej niż działalność leśna nie
uznaje się lasów:
1)
przez które przebiegają urządzenia, o których
mowa w art.
49 § 1
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1025, 1104, 1629, 2073 i 2244 oraz z 2019 r. poz. 80), wchodzące
w skład przedsiębiorstwa przedsiębiorcy prowadzącego
działalność telekomunikacyjną, działalność
w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów, pary,
gazów lub energii elektrycznej lub zajmującego się
transportem wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej,
2)
zajętych na pasy technologiczne stanowiące grunt w
otoczeniu urządzeń, o których mowa w pkt 1,
konieczny dla zapewnienia właściwej eksploatacji tych
urządzeń,
3)
zajętych na strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane
urządzeń, o których mowa w pkt 1, służących
do przesyłania lub dystrybucji ropy naftowej, paliw ciekłych
lub paliw gazowych, lub transportu wydobytego gazu ziemnego lub ropy
naftowej, które zostały określone w odrębnych
przepisach
-
chyba że lasy te są jednocześnie zajęte na
prowadzenie działalności gospodarczej innej niż
działalność leśna oraz innej niż
działalność, o której mowa w pkt 1.
5.
Przepisu ust. 4 nie stosuje się do lasów będących
w posiadaniu samoistnym, użytkowaniu wieczystym lub będących
własnością przedsiębiorcy, o którym mowa w
ust. 4 pkt 1.
Art.
2. [Definicja podatnika]
1.
Podatnikami podatku leśnego, z zastrzeżeniem ust. 2, są
osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki,
nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1)
właścicielami lasów, z zastrzeżeniem ust. 3;
2)
posiadaczami samoistnymi lasów;
3)
użytkownikami wieczystymi lasów;
4)
posiadaczami lasów, stanowiących własność
Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
2.
Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego od lasów
pozostających w zarządzie Państwowego Gospodarstwa
Leśnego Lasy Państwowe, zwanego dalej "Lasami
Państwowymi", oraz wchodzących w skład Zasobu
Własności Rolnej Skarbu Państwa, nieobjętych
obowiązkiem podatkowym na podstawie ust. 1 pkt 4, ciąży
odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka
Wsparcia Rolnictwa i Lasów Państwowych.
3.
Jeżeli las znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek
podatkowy w zakresie podatku leśnego ciąży na
posiadaczu samoistnym.
4.
Jeżeli las jest współwłasnością lub
znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej
podmiotów, stanowi wówczas odrębny przedmiot
opodatkowania podatkiem leśnym, a obowiązek podatkowy ciąży
solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub
posiadaczach, z zastrzeżeniem ust. 5.
5.
Zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie
podatkowe, o której mowa w ust. 4, nie stosuje się,
jeżeli jeden lub kilku współwłaścicieli
lub posiadaczy jest zwolnionych od podatku leśnego. W takiej
sytuacji obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na
współwłaścicielach lub posiadaczach, którzy
nie są zwolnieni od tego podatku, w zakresie odpowiadającym
ich łącznemu udziałowi w prawie własności
lub posiadaniu.
Art.
3. [Podstawa opodatkowania]
Podstawę
opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu,
wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów
i budynków.
Art.
4. [Wysokość podatku leśnego]
1.
Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi, z zastrzeżeniem
ust. 3, równowartość pieniężną 0,220
m3
drewna, obliczaną według średniej ceny sprzedaży
drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały
roku poprzedzającego rok podatkowy.
2.
Do ceny, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się kwoty
podatku od towarów i usług.
3.
Dla lasów wchodzących w skład rezerwatów
przyrody i parków narodowych stawka podatku leśnego, o
której mowa w ust. 1, ulega obniżeniu o 50%.
4.
Średnią cenę sprzedaży drewna, o której
mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor
Polski" w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.
5.
Rada gminy może obniżyć kwotę stanowiącą
średnią cenę sprzedaży drewna, określoną
w ust. 4, przyjmowaną jako podstawa obliczania podatku leśnego
na obszarze gminy.
Art.
5. [Obowiązek podatkowy]
1.
Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego powstaje od
pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zaistniały okoliczności uzasadniające
powstanie tego obowiązku.
2.
Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w
którym przestały istnieć okoliczności
uzasadniające ten obowiązek.
3.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w
trakcie roku podatkowego, podatek leśny za ten rok ustala się
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał
obowiązek.
4.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego las został zajęty na
wykonywanie działalności gospodarczej innej niż
działalność leśna lub po zaprzestaniu wykonywania
tej działalności przywrócono działalność
leśną, albo z innych powodów jego powierzchnia
uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu - kwota należnego
podatku leśnego ulega obniżeniu lub podwyższeniu,
poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.
Art.
6. [Powstanie zobowiązania podatkowego]
1.
Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku leśnego
jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).
2.
Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 7, są obowiązane
złożyć organowi podatkowemu, właściwemu ze
względu na miejsce położenia lasu, informacje o
lasach, sporządzone na formularzach według ustalonego
wzoru, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności
uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku
w podatku leśnym, lub o zaistnieniu zmian, o których mowa
w art. 5 ust. 4.
3.
Podatek leśny na rok podatkowy od osób fizycznych, z
zastrzeżeniem ust. 7, ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy
właściwy ze względu na miejsce położenia
lasu. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu
trwania obowiązku podatkowego, w terminach do dnia 15 marca, 15
maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
3a.
Nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte
umarza, jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego
na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na
dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów
doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej za
potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu
ustawy
z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. z 2018 r. poz.
2188). W takim przypadku decyzję umarzającą
postępowanie pozostawia się w aktach sprawy, a organ jest
nią związany od chwili wydania. Do zmiany decyzji
umarzającej postępowanie przepis art.
254
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z
2018 r. poz. 800, z późn. zm.) stosuje się
odpowiednio.
4.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego nastąpiło
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku
leśnego lub zaistniały zmiany, o których mowa w art.
5 ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą
ustalono ten podatek.
5.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki,
nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne
Lasów Państwowych, a także jednostki organizacyjne
Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa są obowiązane:
1)
składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi
podatkowemu, właściwemu ze względu na miejsce
położenia lasów, deklaracje na podatek leśny na
dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według
ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał
po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności
uzasadniających powstanie tego obowiązku;
2)
odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o
których mowa w art. 5 ust. 4, w terminie 14 dni od dnia
zaistnienia tych zmian;
3)
wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania
obowiązku podatkowego obliczony w deklaracji podatek leśny
na rachunek budżetu właściwej gminy, za poszczególne
miesiące, do dnia 15 każdego miesiąca.
5a.
1
Informacje o lasach oraz deklaracje na podatek leśny mogą
być składane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
6.
Obowiązek składania informacji o lasach oraz deklaracji na
podatek leśny, o którym mowa w ust. 2 i 5 pkt 1, dotyczy
również podatników korzystających ze zwolnień
na mocy przepisów ustawy.
7.
Jeżeli las stanowi współwłasność lub
znajduje się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób
prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek,
nieposiadających osobowości prawnej - osoby fizyczne
składają deklarację na podatek leśny oraz
opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby
prawne.
7a.
W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek
jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej
raty.
8.
Rada gminy, w drodze uchwały, może zarządzić
pobór podatku leśnego od osób wymienionych w ust.
2 w drodze inkasa oraz wyznaczyć inkasentów i określić
wysokość wynagrodzenia za inkaso.
9.
2
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory
formularzy, o których mowa w ust. 2 i ust. 5 pkt 1, wraz z
załącznikami, oraz szczegółowy zakres zawartych
w nich danych niezbędnych do wymiaru i poboru podatku leśnego,
z uwzględnieniem możliwości wprowadzania przez rady
gmin zwolnień od tego podatku, wraz z objaśnieniami co do
sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz
niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze prawidłowe
obliczenie podatku.
10.
3
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw
informatyzacji, określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób przesyłania informacji o lasach oraz deklaracji na
podatek leśny za pomocą środków komunikacji
elektronicznej,
2)
rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być
opatrzone informacje o lasach oraz deklaracje na podatek leśny
-
uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,
wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tych
informacjach i deklaracjach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem.
11.
4
(uchylony).
12.
Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia
informacji o lasach lub deklaracji na podatek leśny za pomocą
środków komunikacji elektronicznej odbywa się
zgodnie z przepisami o informatyzacji działalności
podmiotów realizujących zadania publiczne.
Art.
6a. [Łączne zobowiązanie pieniężne]
1.
Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek
podatkowy w zakresie podatku leśnego oraz jednocześnie w
zakresie podatku od nieruchomości lub podatku rolnego dotyczący
przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej
samej gminy, wysokość należnego zobowiązania
podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania
pieniężnego ustala organ podatkowy w jednej decyzji
(nakazie płatniczym). Przepisy art. 6 ust. 3a i 7a stosuje się
odpowiednio.
2.
Łączne zobowiązanie pieniężne należne
od przedmiotów opodatkowania stanowiących współwłasność
lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej
osób fizycznych ustala się w odrębnej decyzji
(nakazie płatniczym), który wystawia się na
któregokolwiek ze współwłaścicieli lub
posiadaczy.
Art.
7. [Zwolnienia od podatku leśnego]
1.
Zwalnia się od podatku leśnego:
1)
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
2)
lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;
3)
użytki ekologiczne.
2.
Od podatku leśnego zwalnia się również:
1)
uczelnie;
1a)
federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki;
2)
publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem
oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie lasów
zajętych na działalność oświatową;
3)
instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii
Nauk;
4)
prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające
warunek, o którym mowa w art.
28 ust. 1 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i
społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
(Dz. U. z 2018 r. poz. 511, 1000, 1076, 1925, 2192 i 2354), lub
zakłady aktywności zawodowej w zakresie lasów
wymienionych w decyzji w sprawie przyznania statusu zakładu
pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej lub
zgłoszonych wojewodzie - zajętych na prowadzenie tego
zakładu, z wyłączeniem lasów, które
znajdują się w posiadaniu zależnym podmiotów
niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej
spełniające warunek, o którym mowa w art.
28 ust. 1 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i
społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
lub zakłady aktywności zawodowej;
5)
instytuty badawcze;
6)
przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego
uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych
formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu
do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele
prowadzonych badań i prac rozwojowych;
7)
Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości
wchodzących w skład Zasobu Nieruchomości, o którym
mowa w ustawie
z dnia 20 lipca 2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości (Dz. U.
z 2018 r. poz. 2363);
8)
Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach
Sieci Badawczej Łukasiewicz.
3.
Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne
zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust. 1, z
uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy
publicznej.
4.
Z tytułu zwolnienia od podatku leśnego, o którym
mowa w ust. 2 pkt 6, jednostkom samorządu terytorialnego
przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych
dochodów.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, zasady i tryb zwrotu
utraconych dochodów, o których mowa w ust. 4, kierując
się potrzebą zabezpieczenia budżetów gmin przed
utratą dochodów.
6.
Zwolnienie od podatku leśnego, o którym mowa w ust. 2 pkt
6, stanowi pomoc de minimis, o której mowa w rozporządzeniu
Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie
stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 1).
Art.
8.
W
ustawie
z dnia 28 września 1991 r. o lasach (Dz. U. z 2000 r. Nr 56,
poz. 679, Nr 86, poz. 958 i Nr 120, poz. 1268, z 2001 r. Nr 110, poz.
1189 i Nr 145, poz. 1623 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253 i Nr 113,
poz. 984) wprowadza się następujące zmiany: (zmiany
pominięte).
Art.
9.
W
ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(Dz. U. z 2000 r. Nr 46, poz. 543, z 2001 r. Nr 129, poz. 1447 i Nr
154, poz. 1800 oraz z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr
113, poz. 984, Nr 126, poz. 1070, Nr 130, poz. 1112 i Nr 153, poz.
1271) art.
225
otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
10.
(uchylony).
Art.
11.
W
stosunku do prowadzących zakłady pracy chronionej lub
zakłady aktywności zawodowej, którzy uzyskali status
prowadzących te zakłady przed wejściem w życie
ustawy, zwolnienie z podatku leśnego stosuje się na
zasadach dotychczasowych nie dłużej niż do upływu
3-letniego terminu wynikającego z decyzji wydanej przed dniem 1
stycznia 2003 r. przyznającej status prowadzącego zakład.
Art.
12.
Do
ustalania wysokości podatku leśnego w 2003 r. stosuje się
średnią cenę sprzedaży drewna ogłoszoną
na podstawie przepisów dotychczasowych.
Art.
13.
Ustawa
wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem
art. 6 ust. 9, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
1 Art.
6 ust. 5a dodany przez art. 19 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
lipca 2019 r.
2 Art.
6 ust. 9 zmieniony przez art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
lipca 2019 r.
3 Art.
6 ust. 10 zmieniony przez art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
lipca 2019 r.
4 Art.
6 ust. 11 uchylony przez art. 19 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
lipca 2019 r.