Podatek od towarów i usług.
Dz.U.2018.2174 t.j. z dnia 2018.11.21
Status: Akt obowiązujący
Wersja od: 1 maja 2019r. do: 31 sierpnia
2019r.
Wejście
w życie:
20
kwietnia 2004 r.,5 kwietnia 2004 r.,13 kwietnia 2004 r.,1 maja 2004
r.,1 stycznia 2008 r.
zobacz:
art.
176
Art.
176. [Wejście w życie]
Ustawa
wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,
z tym że:
art.
23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159
stosuje się od dnia ogłoszenia ustawy;
2)
art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7
dni od dnia ogłoszenia ustawy;
3)
art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust.
7-16, art. 24 ust. 1-3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i
13-16, art. 42-95, art. 99-113, art. 114 ust. 2-5, art. 115-146, art.
148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje się od dnia 1
maja 2004 r.;
4)
art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
USTAWA
z
dnia 11 marca 2004 r.
o
podatku od towarów i usług
DZIAŁ
I
Przepisy
ogólne
Art.
1. [Zakres przedmiotowy]
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2.
Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu
państwa.
Art.
2. [Słowniczek]
Ilekroć
w dalszych przepisach jest mowa o:
1)
terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
2)
państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo
członkowskie Unii Europejskiej;
3)
terytorium Unii Europejskiej - rozumie się przez to terytoria
państw członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na
potrzeby stosowania tej ustawy:
a)
Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki
Francuskiej, wyspę Man traktuje się jako terytorium
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje
się jako terytorium Republiki Cypru,
b)
następujące terytoria poszczególnych państw
członkowskich traktuje się jako wyłączone z
terytorium Unii Europejskiej:
– wyspę
Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
– Ceutę,
Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
– Livigno,
Campione d'Italia, włoską część jeziora
Lugano - z Republiki Włoskiej,
– francuskie
terytoria, o których mowa w art.
349
i art.
355 ust. 1
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej - z Republiki
Francuskiej,
– Górę
Athos - z Republiki Greckiej,
– Wyspy
Alandzkie - z Republiki Finlandii,
– Wyspy
Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i
Irlandii Północnej,
c)
Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium
Unii Europejskiej;
4)
terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez
to terytorium państwa wchodzące w skład terytorium
Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
5)
terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to
terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium
Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
5a)
państwie członkowskim konsumpcji - rozumie się przez
to państwo członkowskie, w odniesieniu do którego
zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na jego terytorium ma
miejsce świadczenie usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych;
6)
towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części,
a także wszelkie postacie energii;
7)
imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz
towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii
Europejskiej;
8)
eksporcie towarów - rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a)
dostawcę lub na jego rzecz, lub
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na
jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych
przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub
zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków
powietrznych lub innych środków transportu służących
do celów prywatnych
-
jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii
Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny
określony w przepisach celnych;
9)
imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie
usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest
usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10)
nowych środkach transportu - rozumie się przez to
przeznaczone do transportu osób lub towarów:
a)
pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności
skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych
lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli
przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub
od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło
nie więcej niż 6 miesięcy; za moment dopuszczenia do
użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w
którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu
dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy
podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do
ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych
dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić
dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym
podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do
użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym
został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień,
w którym został po raz pierwszy użyty dla celów
demonstracyjnych przez producenta,
b)
jednostki pływające o długości większej niż
7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej
niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich
dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej
niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o
których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do
użytku jednostki pływającej uznaje się dzień,
w którym została ona wydana przez producenta pierwszemu
nabywcy, lub dzień, w którym została po raz pierwszy
użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta,
c)
statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż
1550 kilogramów, jeżeli były używane nie dłużej
niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do
użytku upłynęło nie więcej niż 3
miesiące, z wyjątkiem środków transportu
lotniczego, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment
dopuszczenia do użytku statku powietrznego uznaje się
dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po
raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez
producenta;
11)
podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek
od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa
członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i
usług nakładanego tą ustawą;
12)
obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to
budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w
Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11;
13)
urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd
skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika
naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
14)
pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to oddanie do
użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających
opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków,
budowli lub ich części, po ich:
a)
wybudowaniu lub
b)
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w
rozumieniu przepisów
o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości
początkowej;
14a)
wytworzeniu nieruchomości - rozumie się przez to
wybudowanie budynku, budowli lub ich części, lub ich
ulepszenie w rozumieniu przepisów
o podatku dochodowym;
15)
działalności rolniczej - rozumie się przez to
produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i
pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów
uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję
materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcję zwierzęcą typu
przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb
i innych organizmów żyjących w wodzie, a także
uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów
i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermową
hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego,
wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt
futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic,
entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów
i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz
sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej,
z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych
(PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także
świadczenie usług rolniczych;
16)
gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w
rozumieniu przepisów
o podatku rolnym;
17)
gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo
prowadzone przez podatnika, na którym ciąży
obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18)
gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie
działalności w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych
organizmów żyjących w wodzie;
19)
rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika
dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących
z własnej działalności rolniczej lub świadczącego
usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego
na podstawie odrębnych przepisów
do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20)
produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w
załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich
przez rolnika ryczałtowego z produktów pochodzących
z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu
środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym,
leśnym i rybackim;
21)
usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi
wymienione w załączniku nr 2 do ustawy;
22)
sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę
towarów i odpłatne świadczenie usług na
terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów;
23)
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się
przez to dostawę towarów wysyłanych lub
transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług
lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest
państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego
towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a)
podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej
niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
którzy nie mają obowiązku rozliczania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego
podatnikiem podatku od wartości dodanej;
24)
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się
przez to dostawę towarów wysyłanych lub
transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub
na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego
niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest
państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego
towaru, pod warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a)
podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w
rozumieniu art. 15, którzy nie mają obowiązku
rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego
podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku
rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 9;
25)
małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od
towarów i usług:
a)
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą
podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
1 200 000 euro,
b)
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego
funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi
funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą
lub inną osobą świadczącą usługi o
podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota
prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi
(wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości 45 000 euro
-
przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się
według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
25a)
usługach telekomunikacyjnych - rozumie się przez to usługi
dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów,
tekstów, obrazów i dźwięków lub
wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową,
optyczną lub za pośrednictwem innych systemów
elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub
cesję praw do użytkowania środków dla
zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem
dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych, z
uwzględnieniem art.
6a
rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15
marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do
dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z późn.
zm.), zwanego dalej "rozporządzeniem 282/2011";
25b)
usługach nadawczych - rozumie się przez to usługi
nadawcze, o których mowa w art.
6b
rozporządzenia 282/2011;
26)
usługach elektronicznych - rozumie się przez to usługi
świadczone za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, o których mowa w art.
7
rozporządzenia 282/2011;
26a)
systemie gazowym - rozumie się przez to system gazowy znajdujący
się na terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć
połączoną z takim systemem;
27)
wyrobach akcyzowych - rozumie się przez to wyroby akcyzowe w
rozumieniu przepisów
o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w
systemie gazowym;
27a)
systemie elektroenergetycznym - rozumie się przez to system
elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2018 r.
poz. 755, z późn. zm.);
27b)
wartości rynkowej - rozumie się przez to całkowitą
kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych
towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim
samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest
dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby,
w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu
dostawcy lub usługodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy
nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów
lub świadczenia usług, przez wartość rynkową
rozumie się:
a)
w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż
cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a w
przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w
momencie dostawy,
b)
w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż
całkowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych
usług;
27c)
magazynie konsygnacyjnym - rozumie się przez to wyodrębnione
u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym
mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju
towarów należących do podatnika podatku od wartości
dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do
tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik
VAT UE, przechowujący towary, pobiera je, a przeniesienie prawa
do rozporządzania tymi towarami jak właściciel
następuje w momencie ich pobrania;
27d)
prowadzącym magazyn konsygnacyjny - rozumie się przez to
podatnika, który przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary
i pobiera je z tego magazynu;
27e)
zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się
przez to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym
przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania,
przeznaczonych do realizacji określonych zadań
gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić
niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące
te zadania;
27f)
czasopismach specjalistycznych - rozumie się przez to drukowane
wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem
PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień
odnoszących się do działalności kulturalnej lub
twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej,
społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a
także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących,
publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci
odrębnych zeszytów (numerów) objętych
wspólnym tytułem, których zakończenia nie
przewiduje się, ukazujące się na ogół w
regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym
niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
a)
periodyków o treści ogólnej, stanowiących
podstawowe źródło informacji bieżącej o
aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych
dla szerokiego kręgu czytelników,
b)
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji
zawierających treści nawołujące do nienawiści
na tle różnic narodowościowych, etnicznych,
rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość
lub znieważające z tych powodów grupę ludności
lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących
ustroje totalitarne,
c)
wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest
przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności
czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i
katalogów reklamowych,
d)
wydawnictw, które zawierają głównie kompletną
powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu
ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych
opisem lub nie,
e)
publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni
jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz
inne gry słowne lub rysunkowe,
f)
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności
porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia
publicznego,
g)
czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość
nakładu;
28)
Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę
z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r.
poz. 800, z późn. zm.);
29)
(uchylony);
30)
PKWiU ex - rozumie się przez to zakres wyrobów lub usług
węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej
Klasyfikacji Wyrobów i Usług;
31)
fakturze - rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub
w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i
przepisami wydanymi na jej podstawie;
32)
fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w
formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym
formacie elektronicznym;
33)
terenach budowlanych - rozumie się przez to grunty przeznaczone
pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania
przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzją
o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa
w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym;
34)
pojazdach samochodowych - rozumie się przez to pojazdy
samochodowe w rozumieniu przepisów
o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej 3,5 tony;
35)
podmiocie prowadzącym skład podatkowy - rozumie się
przez to podmiot, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 11
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2018 r.
poz. 1114, 1039, 1356, 1629 i 1697);
36)
zarejestrowanym odbiorcy - rozumie się przez to podmiot, o
którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 13
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
37)
rachunku VAT - rozumie się przez to rachunek VAT, o którym
mowa w:
a)
art.
62a ust. 1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r.
poz. 1876, z późn. zm.),
b)
art.
3b ust. 1
ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2065, z
późn. zm.);
38)
1
ustawie o zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez
to ustawę
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629);
39)
2
przedsiębiorstwie w spadku - rozumie się przez to
przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy o zarządzie
sukcesyjnym;
40)
3
zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez to zarząd
sukcesyjny, o którym mowa w ustawie o zarządzie
sukcesyjnym;
41)
4
bonie - rozumie się przez to instrument, z którym
wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako
wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę
towarów lub świadczenie usług, w przypadku którego
towary, które mają zostać dostarczone, lub usługi,
które mają zostać wykonane, lub tożsamość
potencjalnych dostawców lub usługodawców są
wskazane w samym instrumencie lub określone w powiązanej
dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania tego instrumentu;
42)
5
emisji bonu - rozumie się przez to pierwsze wprowadzenie
bonu do obrotu;
43)
6
bonie jednego przeznaczenia - rozumie się przez to bon, w
przypadku którego miejsce dostawy towarów lub
świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota
należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku
o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub
świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego
bonu;
44)
7
bonie różnego przeznaczenia - rozumie się
przez to bon inny niż bon jednego przeznaczenia;
45)
8
transferze bonu - rozumie się przez to emisję bonu
oraz każde przekazanie tego bonu po jego emisji.
Art.
2a. [Mosty transgraniczne]
1.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą
Polską a państwem członkowskim lub państwem
trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów
transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za
terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek
drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium
kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna
Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została
wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków
stanowiących odstępstwo od art.
5
dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie
wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz.
UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej
"dyrektywą 2006/112/WE".
2.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą
Polską a państwem członkowskim w sprawie budowy lub
utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych
odcinków dróg, za terytorium tego państwa
członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek
drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium
kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to
państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej
umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od
art.
5
dyrektywy 2006/112/WE.
3.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą
Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania
mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków
dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uznaje się
most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy,
położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z
umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli
w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady
upoważniająca do stosowania środków
stanowiących odstępstwo od art.
5
dyrektywy 2006/112/WE.
Art.
3. [Właściwość miejscowa organu
podatkowego]
1.
(uchylony).
2.
(uchylony).
3.
W przypadku podatników:
1)
(uchylony);
2)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem
podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście, zwany dalej "naczelnikiem
drugiego urzędu skarbowego";
3)
o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów
zagranicznych, o których mowa w art. 131 pkt 2,
zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach
6a i 7, dla których państwem członkowskim konsumpcji
jest Rzeczpospolita Polska - właściwym organem podatkowym
jest Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
3a.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
9
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a i
art. 17 ust. 1i, właściwym organem podatkowym jest organ
podatkowy, który był właściwy dla zmarłego
podatnika w dniu jego śmierci.
Art.
4. [Ulgi i zwolnienia z innych ustaw]
Ulgi
i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw
nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług.
DZIAŁ
II
Zakres
opodatkowania
Rozdział
1
Przepisy
ogólne
Art.
5. [Przedmiot opodatkowania; nadużycie prawa]
1.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej
"podatkiem", podlegają:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie
usług na terytorium kraju;
2)
eksport towarów;
3)
import towarów na terytorium kraju;
4)
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5)
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2.
Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu
niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem
warunków oraz form określonych przepisami prawa.
3.
Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towary w
przypadku, o którym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
4.
W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności,
o których mowa w ust. 1, wywołują jedynie takie
skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia
sytuacji, która istniałaby w braku czynności
stanowiących nadużycie prawa.
5.
Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności,
o których mowa w ust. 1, w ramach transakcji, która
pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w
przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie
korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby
sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
Art.
5a. [Identyfikacja towarów lub usług]
Towary
lub usługi będące przedmiotem czynności, o
których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na
podstawie przepisów
o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych
klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług
przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie
powołują symbole statystyczne.
Art.
6. [Wyłączenia przedmiotowe]
Przepisów
ustawy nie stosuje się do:
1)
transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części
przedsiębiorstwa;
2)
czynności, które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy.
3)
(uchylony).
Rozdział
2
Dostawa
towarów i świadczenie usług
Art.
7. [Dostawa towarów]
1.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.
1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania
towarami jak właściciel, w tym również:
1)
przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z
mocy prawa prawa własności towarów w zamian za
odszkodowanie;
2)
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas
określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej
płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w
następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową
lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności
zostanie przeniesione;
3)
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między
komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów
przez komisanta osobie trzeciej;
4)
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy
komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia
rzeczy na rachunek komitenta;
5)
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu
mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na
rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej
własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni
własności lokalu lub własności domu
jednorodzinnego;
6)
oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
7)
zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.
1 pkt 1, rozumie się również przekazanie
nieodpłatnie przez podatnika towarów należących
do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1)
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste
podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia,
2)
wszelkie inne darowizny
-
jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości
lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu
nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części
składowych.
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów
o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie
to następuje na cele związane z działalnością
gospodarczą podatnika.
4.
Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w
ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie
towary:
1)
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję
pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2)
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której
mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez
podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia,
określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają
10 zł.
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się
identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego
niewielką ilość, które pozwalają na ocenę
cech i właściwości towaru w jego końcowej
postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1)
ma na celu promocję tego towaru oraz
2)
nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy
końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie
potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji
tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu
promowanego towaru.
8.
W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego
towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar
bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się,
że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów
biorących udział w tych czynnościach.
9.
Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym
charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się
umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami
o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje
korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów,
których przedmiotami są grunty.
Art.
8. [Świadczenie usług]
1.
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust.
1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby
fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów
w rozumieniu art. 7, w tym również:
1)
przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez
względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2)
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności
lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3)
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy
publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub
nakazem wynikającym z mocy prawa.
2.
Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
1)
użycie towarów stanowiących część
przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż
działalność gospodarcza podatnika, w tym w
szczególności do celów osobistych podatnika lub
jego pracowników, w tym byłych pracowników,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
podatnikowi przysługiwało, w całości lub w
części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
2)
nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste
podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne
nieodpłatne świadczenie usług do celów innych
niż działalność gospodarcza podatnika.
2a.
W przypadku gdy podatnik, działając we własnym
imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w
świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik
sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku użycia
pojazdów samochodowych do celów innych niż
działalność gospodarcza podatnika, jeżeli
podatnikowi przysługiwało, w całości lub w
części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego, obliczoną zgodnie z art. 86a
ust. 1, z tytułu:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów lub
2)
nabycia, importu lub wytworzenia części składowych do
tych pojazdów, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub
wytworzenia tych pojazdów podatnikowi nie przysługiwało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie
towarów uznaje się również przyjęcie ich
w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu
lub innej umowy o podobnym charakterze.
Rozdział
2a 10
Opodatkowanie
w przypadku stosowania bonów
Art.
8a. [Transfer bonu jednego przeznaczenia jako dostawa towarów
lub świadczenie usług]
1.
Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika
działającego we własnym imieniu uznaje się za
dostawę towarów lub świadczenie usług, których
ten bon dotyczy.
2.
Faktycznego przekazania towarów lub faktycznego świadczenia
usług w zamian za bon jednego przeznaczenia przyjmowany przez
dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie lub część
wynagrodzenia nie uznaje się za niezależną transakcję
w części, w której wynagrodzenie stanowił bon.
3.
Jeżeli transferu bonu jednego przeznaczenia dokonuje podatnik
działający w imieniu innego podatnika, uznaje się, że
taki transfer stanowi dostawę towarów lub świadczenie
usług, których ten bon dotyczy, dokonane przez podatnika,
w imieniu którego działa podatnik.
4.
W przypadku gdy dostawca towarów lub usługodawca nie jest
podatnikiem, który działając we własnym
imieniu, wyemitował bon jednego przeznaczenia, uznaje się,
że ten dostawca lub usługodawca dokonał odpowiednio
dostawy towarów lub świadczenia usług, których
ten bon dotyczy, na rzecz podatnika, który wyemitował ten
bon.
Art.
8b. [Opodatkowanie przekazania towarów lub świadczenia
usług w zamian za bon różnego przeznaczenia]
1.
Faktyczne przekazanie towarów lub faktyczne świadczenie
usług dokonane w zamian za bon różnego przeznaczenia
przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako
wynagrodzenie lub część wynagrodzenia podlega
opodatkowaniu podatkiem. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem
wcześniejszy transfer bonu różnego przeznaczenia.
2.
W przypadku gdy transferu bonu różnego przeznaczenia
dokonuje podatnik inny niż podatnik dokonujący czynności
podlegającej opodatkowaniu podatkiem zgodnie z ust. 1,
opodatkowaniu podatkiem podlegają usługi pośrednictwa
oraz inne usługi, które można zidentyfikować,
takie jak usługi dystrybucji lub promocji, dotyczące tego
bonu.
Rozdział
3
Wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa
towarów
Art.
9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
1.
Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o
którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie
prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które
w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane
na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki
lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów
lub na ich rzecz.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
1)
nabywcą towarów jest:
a)
podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od
wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć
działalności gospodarczej podatnika,
b)
osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w
lit. a
-
z zastrzeżeniem art. 10;
2)
dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym
mowa w pkt 1 lit. a.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy:
1)
nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2)
dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż
wymieniony w ust. 2 pkt 2
-
jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Art.
10. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów -
wyłączenia]
1.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym
mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
1)
dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio
zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1
pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków
określonych w tych przepisach;
2)
dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych
przez:
a)
rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich
działalności rolniczej,
b)
podatników, którzy wykonują jedynie czynności
inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
c)
podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d)
osoby prawne, które nie są podatnikami
-
jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w
trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;
3)
dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium
kraju:
a)
nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo
nie stanowiłaby u podatnika podatku od wartości dodanej
dostawy towarów, o której mowa w art. 7, lub stanowiła
albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale
dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika
podatku od wartości dodanej, do którego miałyby
zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem przypadku, gdy
przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub
b)
stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w
art. 22 ust. 1 pkt 2;
4)
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w
wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana
podatkiem od wartości dodanej na terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu
towarów na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w
art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
5)
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w
wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokonywana przez
organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano
szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartości
dodanej obowiązujące w państwie członkowskim
rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw
towarów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji),
wyłączające uznanie dostawy towarów za czynność
odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie
towarów, pod warunkiem posiadania przez nabywcę
dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów
na tych szczególnych zasadach.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita
wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym kwoty 50 000 zł.
3.
Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli
przedmiotem nabycia są:
1)
nowe środki transportu;
2)
wyroby akcyzowe.
4.
Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i
ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku od wartości dodanej
należnego lub zapłaconego na terytorium państwa
członkowskiego, z którego towary te są wysyłane
lub transportowane. Do wartości, o których mowa w zdaniu
pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których
mowa w ust. 3.
5.
W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1
pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w
ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6.
Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatnikami, do
których ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mogą wybrać
opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
przez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego
pisemnego oświadczenia o takim wyborze albo przez podanie
dokonującemu dostawy towarów numeru, o którym mowa
w art. 97 ust. 10.
7.
Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje
przez 2 kolejne lata, licząc od dnia dokonania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego
dokonano takiego wyboru.
8.
Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponownie
skorzystać z wyłączenia, o którym mowa w ust.
1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem
miesiąca, w którym rezygnują z opodatkowania, nie
wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego
w ust. 7.
9.
(uchylony).
Art.
11. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem]
1.
Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie
się również przemieszczenie towarów przez
podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz,
należących do tego podatnika, z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium
kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na
terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach
prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte,
nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają
służyć działalności gospodarczej podatnika.
2.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma
zastosowanie również do przemieszczenia towarów
przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
lub przez towarzyszący im personel cywilny z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium
kraju, w przypadku gdy towary nie zostały przez nich nabyte
zgodnie ze szczególnymi zasadami regulującymi
opodatkowanie podatkiem od wartości dodanej na krajowym rynku
jednego z państw członkowskich dla sił zbrojnych
Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego,
jeżeli import tych towarów nie mógłby
korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 45 ust. 1
pkt 9.
Art.
12. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów -
wyłączenia]
1.
Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust.
1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz
nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, w przypadku gdy:
1)
towary są instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jeżeli
towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego
ich dostawy lub na jego rzecz;
2)
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży
wysyłkowej na terytorium kraju;
3)
towary są przemieszczane na pokładach statków,
samolotów lub pociągów w trakcie części
transportu pasażerów, o której mowa w art. 22 ust.
5, z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na
jego rzecz na pokładach tych pojazdów;
4)
towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej
eksportowi towarów dokonanej przez tego podatnika na
terytorium państwa członkowskiego, z którego są
przemieszczane na terytorium kraju;
5)
towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, o której
mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na
terytorium państwa członkowskiego, z którego są
przemieszczane na terytorium kraju;
6)
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium kraju
na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie
lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu
tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium
państwa członkowskiego, z którego zostały
pierwotnie wywiezione;
7)
towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w
celu świadczenia usług przez tego podatnika posiadającego
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium
państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub
transportu;
8)
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika
na terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24
miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z
terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich
przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w
systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.
2.
W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa
w ust. 1, przemieszczenie towarów uznaje się za
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Art.
12a. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
1.
Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11 ust.
1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego
rzecz, nieposiadającego siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu
ich dostawy prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostawę
tych towarów, uważa się za wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, u
prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
1)
podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny lub zwolniony;
2)
przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone
do działalności produkcyjnej lub usługowej, z
wyłączeniem działalności handlowej, przez
prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
3)
prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem
przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów do
tego magazynu, złożył w formie pisemnej naczelnikowi
urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu
konsygnacyjnego zawierające:
a)
dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego
przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego oraz
prowadzącego magazyn konsygnacyjny, dotyczące ich nazw lub
imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na
potrzeby odpowiednio podatku od wartości dodanej i podatku,
adresu siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz adresu,
pod którym znajduje się magazyn konsygnacyjny,
b)
oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że
zamierza dokonywać przemieszczenia towarów, o którym
mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu
wskazuje się prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
4)
prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów
wprowadzanych do tego magazynu, zawierającą datę ich
wprowadzenia, datę pobrania towarów z magazynu, dane
pozwalające na identyfikację towarów, a w przypadku,
o którym mowa w art. 20b ust. 3 - także dane dotyczące
powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3
stosuje się odpowiednio.
2.
Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie
spełnia wymogów określonych tym przepisem, naczelnik
urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania
zawiadomienia wzywa do jego uzupełnienia.
3.
Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest obowiązany zawiadomić
w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych
zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, w
terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian.
4.
W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie
zostały pobrane przez okres 24 miesięcy od dnia ich
wprowadzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich pobranie
ma miejsce następnego dnia po upływie tego okresu.
5.
W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie
konsygnacyjnym towarów albo całkowitego ich zniszczenia
uznaje się, że pobranie towarów miało miejsce w
dniu, w którym towary opuściły magazyn albo zostały
zniszczone, a jeżeli nie można ustalić tego dnia - w
dniu, w którym stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie.
6.
W przypadku użycia lub wykorzystania towarów
przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z
magazynu konsygnacyjnego uznaje się, że pobranie ma miejsce
w dniu użycia lub wykorzystania tych towarów.
Art.
13. [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów]
1.
Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,
o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz
towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności
określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca
towarów jest:
1)
podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2)
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku
od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
3)
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną
niebędącą podatnikiem podatku od wartości
dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są
wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami
o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia
poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów
akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
4)
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym
(zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe
środki transportu.
3.
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
uznaje się również przemieszczenie przez podatnika,
o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów
należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju
na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na
terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa
wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo
sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów,
jeżeli mają służyć działalności
gospodarczej podatnika.
4.
Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3, przez
podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie
uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę
towarów, w przypadku gdy:
1)
towary są instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli
towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego
ich dostawy lub na jego rzecz;
2)
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju;
3)
towary są przemieszczane na pokładach statków,
samolotów lub pociągów w trakcie transportu
pasażerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej z
przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na
pokładach tych pojazdów;
4)
towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez
tego podatnika;
5)
towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonanej
przez tego podatnika, jeżeli przemieszczenie towarów
następuje na terytorium państwa członkowskiego inne
niż terytorium państwa członkowskiego, do którego
dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
6)
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju na
rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub
wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu
tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium
kraju;
7)
towary mają być czasowo używane na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, w celu
świadczenia usług przez podatnika posiadającego
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium
kraju, który przemieścił lub na rzecz którego
przemieszczono te towary;
8)
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika
na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24
miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z
terytorium państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz
czasowy byłby zwolniony od cła;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w
systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.
5.
W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa
w ust. 4, przemieszczenie towarów uznaje się za
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
6.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje,
jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym
mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust.
7.
7.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje
również wówczas, gdy dokonującymi dostawy
towarów są inne niż wymienione w ust. 6 podmioty,
jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.
8.
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów
opodatkowanych według zasad określonych w art. 120 ust. 4 i
5.
Rozdział
4
Opodatkowanie
przy likwidacji działalności spółki i
zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną
Art.
14. [Towary własnej produkcji oraz towary z likwidacji i
zaprzestania działalności]
1.
Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji
i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy
towarów, w przypadku:
1)
rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej
osobowości prawnej;
2)
11
zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15,
będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem
w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,
obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia
zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu
skarbowego;
3)
12
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w
przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i
dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z
2017 r. poz. 869 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771 i 1629).
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których
sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1
i 9.
3.
13
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy
podatnik, o którym mowa w art. 15, będący osobą
fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku, nie wykonywał
czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10
miesięcy. Nie dotyczy to podatników, którzy
zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na
podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej.
4.
Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do
których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
5.
14
W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są
obowiązani sporządzić spis z natury towarów na
dzień rozwiązania spółki, zaprzestania
wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo
wystąpienia przypadków, o których mowa w ust. 1
pkt 3, zwany dalej "spisem z natury". Podatnicy są
obowiązani załączyć informację o dokonanym
spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o
kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej
za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki,
zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu albo wystąpienia przypadków, o których
mowa w ust. 1 pkt 3.
6.
15
Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w
ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania spółki,
zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu albo wystąpienia przypadków, o których
mowa w ust. 1 pkt 3.
7.
Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników
spółek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez
osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, której
przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega
zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym
mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów
objętych spisem z natury.
7a.
16
Przepis ust. 7 stosuje się również do dostawy
towarów dokonywanej przez osoby będące właścicielami
przedsiębiorstwa w spadku na dzień:
1)
zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu przez przedsiębiorstwo w spadku;
2)
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego;
3)
wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy
sukcesyjnego.
8.
Podstawą opodatkowania jest wartość towarów
podlegających spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust.
2.
9.
(uchylony).
9a.
17
Osobom fizycznym, o których mowa w ust. 1 pkt 2, osobom,
które były wspólnikami spółek, o
których mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwiązania,
zwanym dalej "byłymi wspólnikami", oraz osobom,
o których mowa w ust. 7a, przysługuje prawo zwrotu
różnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za
okres, w którym odpowiednio te osoby, spółki albo
podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1a, i podatnik, którego
działalność jest kontynuowana przez podatnika, o
którym mowa w art. 15 ust. 1a, byli podatnikami
zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
9b.
W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy
podatku dokonuje się na podstawie złożonej deklaracji
podatkowej wraz z załączonymi do tej deklaracji:
1)
umową spółki, aktualną na dzień
rozwiązania spółki;
2)
wykazem rachunków bankowych byłych wspólników
w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunków
byłych wspólników w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są
członkami, na które ma być dokonany zwrot różnicy
podatku.
9c.
Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9b,
dokonuje się:
1)
w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku
określonego w umowie spółki; jeżeli z
załączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku,
przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są
równe;
2)
na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2.
9ca.
18
W przypadku osób, o których mowa w ust. 7a,
zwrotu różnicy podatku dokonuje się na podstawie
złożonej deklaracji podatkowej wraz z załączonymi
do tej deklaracji:
1)
dokumentami potwierdzającymi ich udział w przedsiębiorstwie
w spadku;
2)
wykazem rachunków bankowych tych osób w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju lub ich rachunków w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której są członkami, na które ma być
dokonany zwrot różnicy podatku.
9cb.
19
Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust.
9ca, dokonuje się:
1)
w proporcjach wynikających z prawa do udziału w
przedsiębiorstwie w spadku; jeżeli z załączonych
dokumentów nie wynikają te udziały, przyjmuje się,
że prawa do udziału są równe;
2)
na rachunki, o których mowa w ust. 9ca pkt 2.
9d.
Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust.
9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7
stosuje się odpowiednio.
9e.
20
W przypadku niezłożenia dokumentów, o których
mowa w ust. 9b albo 9ca, kwota zwrotu różnicy podatku
składana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy
złożono dokumenty, o których mowa w ust. 9b albo
9ca, ale w wykazie rachunków, o którym mowa w tych
przepisach, nie podano rachunku byłego wspólnika albo
osoby, o której mowa w ust. 7a, do depozytu składana jest
kwota zwrotu różnicy podatku w części
przypadającej temu byłemu wspólnikowi albo tej
osobie.
9f.
Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego
zweryfikowania, złożenie do depozytu kwoty zwrotu różnicy
podatku następuje po zakończeniu weryfikacji rozliczenia
podatnika dokonywanej w ramach czynności sprawdzających,
kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania
podatkowego.
9g.
21
W przypadku gdy przed upływem terminu zwrotu różnicy
podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze,
złożono dokumenty, o których mowa w ust. 9b albo
9ca, a naczelnik urzędu skarbowego przedłużył
termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i
przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność
zwrotu, urząd skarbowy wypłaca byłym wspólnikom
albo osobom, o których mowa w ust. 7a, należną kwotę
wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie
prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności
podatku lub jego rozłożenia na raty. W przypadku gdy
dokumenty, o których mowa w ust. 9b albo 9ca, złożono
na 14 dni przed upływem terminu zwrotu lub później,
odsetki, o których mowa w zdaniu pierwszym, są naliczane
od 15. dnia po dniu złożenia tych dokumentów.
Odsetek nie nalicza się od kwoty zwrotu różnicy
podatku w części przypadającej temu byłemu
wspólnikowi albo tej osobie, których rachunku nie
podano.
9h.
22
W przypadku osób, o których mowa w ust. 9a, w
stosunku do których naczelnik urzędu skarbowego
przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2
zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą
zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca tym
osobom należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości
odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w
przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia
na raty.
9i.
Kwota zwrotu różnicy podatku złożona w
depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeżeniem ust. 9j.
9j.
23
Oprocentowanie kwoty zwrotu różnicy podatku
złożonej w depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu
złożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b
albo 9ca, lub podania numerów rachunków, o których
mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10.
Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z
natury przepisy art. 99 stosuje się odpowiednio.
DZIAŁ
III
Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdział
1
Podatnicy
i płatnicy
Art.
15. [Podatnicy]
1.
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące
samodzielnie działalność gospodarczą, o której
mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej
działalności.
1a.
24
Podatnikiem, o którym mowa w ust. 1, jest także
jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej
stanowiąca przedsiębiorstwo w spadku w okresie od otwarcia
spadku do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli
zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano
zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników.
1b.
25
Podatnika, o którym mowa w ust. 1a, uznaje się za
podatnika kontynuującego prowadzenie działalności
gospodarczej zmarłego podatnika.
2.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką
działalność producentów, handlowców lub
usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących
zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność
osób wykonujących wolne zawody. Działalność
gospodarcza obejmuje w szczególności czynności
polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
zarobkowych.
3.
Za wykonywaną samodzielnie działalność
gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się
czynności:
1)
z tytułu których przychody zostały wymienione w art.
12 ust. 1-6
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.);
2)
(uchylony);
3)
z tytułu których przychody zostały wymienione w art.
13 pkt 2-9
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności
osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych
czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny
pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym
zlecane czynności co do warunków wykonywania tych
czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
3a.
Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług
twórców i artystów wykonawców w
rozumieniu przepisów
o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie
honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw
autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym
również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji
zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami
pokrewnymi.
3b.
Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego
dla osoby prawnej podatnikami mogą być również
jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2018 r. poz. 450, 650, 723 i
1365) prowadzące działalność gospodarczą,
jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie
finansowe.
3c.
Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o
których mowa w ust. 3b, jest także odpłatne
przekazywanie towarów oraz świadczenie usług
pomiędzy jednostkami organizacyjnymi wchodzącymi w skład
osoby prawnej.
4.
W przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie
gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa
się osobę, która złoży zgłoszenie
rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ust. 1.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych
prowadzących wyłącznie działalność
rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach.
6.
Nie uznaje się za podatnika organów władzy
publicznej oraz urzędów obsługujących te organy
w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi
przepisami prawa, dla realizacji których zostały one
powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
8a.
(uchylony).
8b.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
(uchylony).
Art.
16. [Podatnicy]
Podatnikami
są również osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące
podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące
okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków
transportu.
Art.
17. [Podatnicy]
1.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki
organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby
fizyczne:
1)
na których ciąży obowiązek uiszczenia cła,
również w przypadku, gdy na podstawie przepisów
celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na
towar zostało zawieszone, w części lub w całości,
albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową
stawkę celną;
2)
uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego lub
procedury odprawy czasowej, w tym również osoby, na które
zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa
i obowiązki osoby uprawnionej do korzystania z procedury;
3)
dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
4)
nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione
są następujące warunki:
a)
usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby
działalności gospodarczej oraz stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
a w przypadku usług, do których stosuje się art.
28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b)
26
usługobiorcą jest:
– w
przypadku usług, do których stosuje się art. 28b -
podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca
podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub
obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
– w
przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku
których miejscem świadczenia usług, których
te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym
mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o
którym mowa w art. 15,
– w
pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art.
15, posiadający siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca
podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca
siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana
do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
5)
nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione
są następujące warunki:
a)
27
dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik
nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towarów:
– innych
niż gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie
elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci
dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
– innej
niż transfer bonów jednego przeznaczenia
– podatnik
ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b)
28
nabywcą jest:
– w
przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej -
podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
– w
przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku
których miejscem dostawy towarów, których te
bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym
mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o
którym mowa w art. 15,
– w
pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art.
15, posiadający siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca
podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca
siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97
ust. 4,
c)
dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży
wysyłkowej na terytorium kraju;
6)
obowiązane do zapłaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8
lub ust. 10;
7)
nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do
ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
a)
dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w
art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku
na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b)
nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
c)
dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art.
43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122;
8)
nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14
do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są
następujące warunki:
a)
usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na
podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b)
usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
1a.
Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również,
w przypadku gdy usługodawca lub dokonujący dostawy towarów
posiada stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej lub inne miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub
dokonującego dostawy towarów, jeżeli usługodawca
lub dokonujący dostawy towarów posiada takie inne miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
nie uczestniczy w tych transakcjach.
1b.
W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1,
ustanowiły przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w
art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy - w
zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych
podmiotów.
1c.
W przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28-28c
załącznika nr 11 do ustawy przepis ust. 1 pkt 7 stosuje
się, jeżeli łączna wartość tych towarów
w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te
towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20 000 zł.
1d.
Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w
ust. 1c, uznaje się transakcję obejmującą umowę,
w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw
towarów wymienionych w poz. 28-28c załącznika nr 11
do ustawy, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie
odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej
faktur dokumentujących poszczególne dostawy.
1e.
Za jednolitą gospodarczo transakcję, o której mowa w
ust. 1c, uznaje się również transakcję
obejmującą więcej niż jedną umowę, o
której mowa w ust. 1d, jeżeli okoliczności
towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została
ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków
zwykle występujących w obrocie towarami wymienionymi w poz.
28-28c załącznika nr 11 do ustawy.
1f.
W przypadku wymienionym w ust. 1 pkt 7 obniżenie wartości
dostaw dokonywanych w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, o
której mowa w ust. 1c, w szczególności przez
udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub obniżki ceny, nie
wpływa na określenie podatnika obowiązanego do
rozliczenia kwoty podatku z tytułu dostawy towarów
dokonywanej w ramach tej transakcji.
1g.
W przypadku gdy po otrzymaniu całości lub części
zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, o których
mowa w załączniku nr 11 do ustawy, następuje zmiana
określenia podatnika dla tej dostawy, korekty rozliczenia
zapłaty w związku z tą zmianą dokonuje się w
rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów.
1h.
W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika
nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli
usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
1i.
29
Podatnikiem, o którym mowa w ust. 1, jest także
jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej
stanowiąca przedsiębiorstwo w spadku w okresie od otwarcia
spadku do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli
zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano
zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników.
1j.
30
Podatnika, o którym mowa w ust. 1i, uznaje się za
podatnika kontynuującego prowadzenie działalności
gospodarczej zmarłego podatnika.
2.
W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca
lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku
należnego.
2a.
Jeżeli dokonujący dostawy towarów wymienionych w
poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy, dla której
zgodnie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca, podjął
wszelkie niezbędne środki celem rzetelnego rozliczenia
podatku od tej dostawy, nie ma on obowiązku rozliczenia podatku
z tytułu tej dostawy, także w przypadku, gdy po jej
dokonaniu ustalono, że wskutek działania podmiotu
uczestniczącego w tej dostawie jako nabywca nie były
spełnione przesłanki określone w ust. 1 pkt 7, o
którym to działaniu dokonujący dostawy towarów
przy zachowaniu należytej staranności nie wiedział lub
nie mógł wiedzieć.
2b.
Przepis ust. 2a stosuje się pod warunkiem, że zapłata
należności z tytułu dostawy towarów nastąpiła
z rachunku płatniczego nabywcy, w tym przy użyciu karty
płatniczej lub podobnego instrumentu płatniczego, o ile
umożliwiają one dokonującemu dostawy towarów
identyfikację składającego zlecenie płatnicze.
3.
(uchylony).
3a.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
Art.
17a. [Płatnik podatku od wewnątrzwspólnotowego
nabycia paliw objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy
lub wprowadzonych do składu podatkowego]
Płatnikiem
podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 103 ust. 5a pkt 1 i 2, jest odpowiednio
zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzący skład
podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu, o którym mowa w
art.
48 ust. 9
lub art.
59 ust. 8
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym,
wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów
o podatku akcyzowym.
Art.
18. [Płatnicy podatku]
Organy
egzekucyjne określone w ustawie
z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (Dz. U. z 2018 r. poz. 1314, 1356, 1499 i 1629) oraz
komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w
rozumieniu przepisów Kodeksu
postępowania cywilnego
są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie
egzekucji, towarów będących własnością
dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem
obowiązujących przepisów.
Rozdział
2
Przedstawiciele
podatkowi
Art.
18a. [Obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego]
1.
Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego, podlegający obowiązkowi
zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany
ustanowić przedstawiciela podatkowego.
2.
Podatnik posiadający siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju może ustanowić przedstawiciela
podatkowego.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w
których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela
podatkowego, uwzględniając konieczność
zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty
nieposiadające siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium państwa członkowskiego.
Art.
18b. [Przedstawiciel podatkowy]
1.
Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, jeżeli łącznie spełnia następujące
warunki:
1)
posiada siedzibę działalności gospodarczej na
terytorium kraju;
2)
jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o którym
mowa w art. 18d ust. 1 - jako podatnik VAT UE;
3)
przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami
poszczególnych podatków stanowiących dochód
budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w
każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań
podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości
w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych
wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość;
4)
przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca
podatnikiem, a w przypadku podatników niebędących
osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki
cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej,
członkiem władz zarządzających, głównym
księgowym, nie została prawomocnie skazana na podstawie
ustawy
z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z
2018 r. poz. 1958) za popełnienie przestępstwa skarbowego;
5)
jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego
zgodnie z przepisami
o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych zgodnie z przepisami
o rachunkowości.
2.
Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się
również za spełniony, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
1)
podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę,
zaległości przekraczające odrębnie w każdym
podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań
podatkowych w poszczególnych podatkach, w terminie 30 dni od
dnia powstania tych zaległości;
2)
uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24
miesiącach nie dotyczyło więcej niż dwóch
okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku.
3.
Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli
podatnik ustanawiający ten podmiot przedstawicielem podatkowym
dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów,
których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z
terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów
w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
4.
Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej
umowy, która powinna zawierać:
1)
nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby
odpowiednio podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o
podobnym charakterze;
2)
adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana
dokumentacja na potrzeby podatku;
3)
oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany
przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu warunków, o
których mowa w ust. 1;
4)
zakres upoważnienia w przypadku określonym w art. 18c ust.
1 pkt 2;
5)
w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę
przedstawiciela podatkowego na wykonywanie obowiązków i
czynności podatnika, dla którego został ustanowiony,
w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika.
Art.
18c. [Zakres działania przedstawiciela podatkowego]
1.
Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla
którego został ustanowiony:
1)
obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w
zakresie sporządzania deklaracji podatkowych, informacji
podsumowujących, o których mowa w art. 100 ust. 1, oraz
informacji podsumowujących w obrocie krajowym, o których
mowa w art. 101a ust. 1, a także w zakresie prowadzenia i
przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku;
2)
inne czynności wynikające z przepisów o podatku od
towarów i usług, jeżeli został do tego
upoważniony w umowie.
2.
Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za
zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy
rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.
Art.
18d. [Zakres działania przedstawiciela podatkowego]
1.
W przypadku podatnika, który:
1)
dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów,
których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z
terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów
w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
oraz
2)
nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
-
przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz
tego podatnika, obowiązki tego podatnika, o których mowa
w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz - jeżeli umowa tak stanowi - inne
czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust.
1 pkt 2.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z
przedstawicielem podatkowym za zobowiązanie podatkowe, które
przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu własnym na rzecz
tego podatnika.
DZIAŁ
IV
Obowiązek
podatkowy
Rozdział
1
Zasady
ogólne
Art.
19.
(uchylony).
Art.
19a. [Obowiązek podatkowy]
1.
31
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania
dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem
ust. 1a, 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
1a.
32
W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu
bonu jednego przeznaczenia.
2.
W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę
uznaje się również za wykonaną, w przypadku
wykonania części usługi, dla której to części
określono zapłatę.
3.
Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem
ustalane są następujące po sobie terminy płatności
lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem
każdego okresu, do którego odnoszą się te
płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia
świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną
w sposób ciągły przez okres dłuższy niż
rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym
roku nie upływają terminy płatności lub
rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem
każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia
świadczenia tej usługi.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów,
z wyjątkiem dostawy towarów, o której mowa w art.
7 ust. 1 pkt 2.
4a.
33
W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, dostawę
towarów uznaje się za dokonaną, a usługę
uznaje się za wykonaną z chwilą dokonania transferu
bonu jednego przeznaczenia.
5.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
1)
otrzymania całości lub części zapłaty z
tytułu:
a)
wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy
komisu,
b)
przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w imieniu takiego organu własności
towarów w zamian za odszkodowanie,
c)
dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której
mowa w art. 18,
d)
świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na
zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych,
wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem
sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do
których stosuje się art. 28b, stanowiących import
usług,
e)
świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43
ust. 1 pkt 37-41;
2)
otrzymania całości lub części dotacji, subwencji
i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w
art. 29a ust. 1;
3)
wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b
ust. 1, z tytułu:
a)
świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
b)
dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z
wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i
magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
c)
czynności polegających na drukowaniu książek
(PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz
gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex
58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się
art. 28b, stanowiących import usług;
4)
wystawienia faktury z tytułu:
a)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu
przewodowego,
b)
świadczenia usług:
-
telekomunikacyjnych,
-
wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do
ustawy,
-
najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym
charakterze,
-
ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania
mienia,
-
stałej obsługi prawnej i biurowej,
-
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz
gazu przewodowego
-
z wyjątkiem usług, do których stosuje się art.
28b, stanowiących import usług.
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek
podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
7.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik
nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów
wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w
przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą
upływu terminu płatności.
8.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi
otrzymano całość lub część zapłaty,
w szczególności: przedpłatę, zaliczkę,
zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed
ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego
lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z
zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.
9.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów
powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem
ust. 10a i 11.
10.
(uchylony).
10a.
W przypadku objęcia towarów procedurą
uszlachetniania czynnego obowiązek podatkowy z tytułu
importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia
procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art.
324
rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24
listopada 2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady
wykonania niektórych przepisów rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego
unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z
późn. zm.), zwanego dalej "rozporządzeniem
2015/2447".
11.
W przypadku objęcia towarów procedurą: składowania
celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem z należności
celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego, tranzytu, wolnego
obszaru celnego, jeżeli od towarów tych pobierane są
opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym
charakterze, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów
powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze
niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7-11 terminy powstania obowiązku
podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania
niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego
niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział
2
Obowiązek
podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art.
20. [Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej
dostawie i nabyciu towarów]
1.
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika,
nie później jednak niż 15. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonano
tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 20a.
1a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
wykonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy
niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z
upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia
dostawy tych towarów.
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
W przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 5, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą ustania okoliczności, o których
mowa w art. 13 ust. 4.
5.
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika
podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż
15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem
wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust.
8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 2, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą ustania okoliczności, o których
mowa w art. 12 ust. 1.
9.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków
transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania
tych towarów, nie później jednak niż z chwilą
wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej.
Art.
20a. [Obowiązek podatkowy przy przemieszczeniu towarów]
1.
W przypadku przemieszczenia towarów, o którym mowa w
art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadającego magazynowi
konsygnacyjnemu w celu ich późniejszej dostawy
podatnikowi podatku od wartości dodanej, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów, nie później
jednak niż z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej
tę dostawę podatnikowi podatku od wartości dodanej,
pod warunkiem że podatnik podatku od wartości dodanej jest
obowiązany wykazać dokonane przemieszczenie towarów
w państwie członkowskim zakończenia transportu lub
wysyłki oraz dostawę towarów jako
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w miesiącu,
w którym u podatnika powstał obowiązek podatkowy z
tytułu tej dostawy.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli:
1)
przemieszczenia towarów dokonuje podatnik, który nie
jest zarejestrowany jako podatnik podatku od wartości dodanej w
państwie członkowskim zakończenia transportu lub
wysyłki;
2)
podatnik, który przemieszcza towary do miejsca odpowiadającego
magazynowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencję towarów
przemieszczanych do tego miejsca zawierającą datę ich
przemieszczenia, datę dostawy towarów podatnikowi podatku
od wartości dodanej, dane pozwalające na identyfikację
towarów, a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 - także
dane dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów;
przepis art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3.
W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów przez
podatnika, który pierwotnie dokonał ich przemieszczenia,
lub na jego rzecz, które nie były przedmiotem dostawy
zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowiązek podatkowy w
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w odniesieniu
do tych towarów.
Art.
20b. [Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów]
1.
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym
mowa w art. 12a ust. 1, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
pobrania towarów z magazynu konsygnacyjnego, nie później
jednak niż z dniem wystawienia faktury.
2.
Z chwilą, gdy warunki określone w art. 12a ust. 1 przestają
być spełnione, u podatnika, który przemieścił
towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje obowiązek podatkowy
w odniesieniu do towarów pozostałych w tym magazynie.
3.
W przypadku gdy w okresie 24 miesięcy od dnia wprowadzenia
towarów do magazynu konsygnacyjnego nastąpi powrotne
przemieszczenie przez podatnika podatku od wartości dodanej lub
na jego rzecz towarów, które zostały przez niego
wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostały pobrane,
nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów i w wewnątrzwspólnotowej dostawie
towarów w odniesieniu do tych towarów.
Rozdział
3
Obowiązek
podatkowy u małych podatników
Art.
21. [Obowiązek podatkowy u małych podatników]
1.
Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń
polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w
odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i
świadczenia usług powstaje:
1)
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty
- w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia
usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15,
zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
2)
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty,
nie później niż 180. dnia, licząc od dnia
wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania
dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz
podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1
-
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego
w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za
który będzie stosował tę metodę, zwaną
dalej "metodą kasową"; otrzymanie zapłaty w
części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej
części.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w
okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.
3.
Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie
wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w
trakcie których rozliczał się tą metodą,
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym
stosował tę metodę.
4.
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą
kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc
następujący po kwartale, w którym przekroczył
kwotę określoną w art. 2 pkt 25.
5.
(uchylony).
6.
Przepis ust. 1:
1)
nie narusza przepisów art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
2)
34
nie ma zastosowania do:
a)
dostawy towarów i świadczenia usług, o których
mowa w art. 8a ust. 1 i 3,
b)
dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1-4 i
art. 20a.
DZIAŁ
V
Miejsce
świadczenia
Rozdział
1
Miejsce
świadczenia przy dostawie towarów
Art.
22. [Miejsce dostawy towarów]
1.
Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
1)
towarów wysyłanych lub transportowanych przez
dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę
trzecią - miejsce, w którym towary znajdują się
w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy;
2)
towarów, które są instalowane lub montowane, z
próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego
ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz -
miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane;
nie uznaje się za instalację lub montaż prostych
czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego
lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem;
3)
towarów niewysyłanych ani nietransportowanych - miejsce,
w którym towary znajdują się w momencie dostawy;
4)
dostawy towarów na pokładach statków, samolotów
lub pociągów w trakcie części transportu
pasażerów wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej -
miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów;
5)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez
sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej do podmiotu
będącego podatnikiem, który wykonuje samodzielnie
działalność gospodarczą, o której mowa w
art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą
odpowiadającą tej działalności, bez względu
na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem
art. 15 ust. 6, którego głównym celem nabywania
gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chłodniczej
jest odprzedaż tych towarów w takich systemach lub
sieciach dystrybucji i u którego własne zużycie
takich towarów jest nieznaczne - miejsce, gdzie podmiot taki
posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w
przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, do którego dostarczane są te towary -
miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej, a w przypadku braku siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej - miejsce, w którym
posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce
pobytu;
6)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez
sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, jeżeli
taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego niż podmiot, o
którym mowa w pkt 5 - miejsce, w którym nabywca
korzysta z tych towarów i je zużywa; jeżeli
wszystkie te towary lub ich część nie są w
rzeczywistości zużyte przez tego nabywcę, towary
niezużyte uważa się za wykorzystane i zużyte w
miejscu, w którym nabywca posiada siedzibę działalności
gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej, do którego
dostarczane są te towary - miejsce, gdzie nabywca posiada stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w
przypadku braku siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
- miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu.
2.
W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego
towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar
bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym
towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub
transport tego towaru są przyporządkowane tylko jednej
dostawie; jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany
przez nabywcę, który dokonuje również jego
dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub transport są
przyporządkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba że
z warunków dostawy wynika, że wysyłkę lub
transport towaru należy przyporządkować jego dostawie.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, dostawę towarów,
która:
1)
poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się
za dokonaną w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub
transportu towarów;
2)
następuje po wysyłce lub transporcie towarów, uznaje
się za dokonaną w miejscu zakończenia wysyłki lub
transportu towarów.
4.
W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu
towarów jest terytorium państwa trzeciego, dostawę
towarów dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku
od wartości dodanej, który jest również
podatnikiem z tytułu importu albo zaimportowania tych towarów,
uważa się za dokonaną na terytorium państwa
członkowskiego importu albo zaimportowania tych towarów.
5.
Na potrzeby określenia miejsca świadczenia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4 oraz art. 28i ust. 2:
1)
przez część transportu pasażerów wykonaną
na terytorium Unii Europejskiej rozumie się część
transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium państwa
trzeciego, od miejsca rozpoczęcia transportu pasażerów
do miejsca zakończenia transportu pasażerów;
2)
przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów
rozumie się przewidziane pierwsze na terytorium Unii
Europejskiej miejsce przyjęcia pasażerów na pokład,
w tym również po odcinku podróży poza
terytorium Unii Europejskiej;
3)
przez miejsce zakończenia transportu pasażerów
rozumie się przewidziane ostatnie na terytorium Unii
Europejskiej miejsce zejścia z pokładu pasażerów,
którzy zostali na niego przyjęci na terytorium Unii
Europejskiej, w tym również przed odcinkiem podróży
poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
w przypadku podróży w obie strony, odcinek powrotny
transportu uznaje się za transport oddzielny.
6.
(uchylony).
Art.
23. [Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju]
1.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub
transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju,
jeżeli całkowita wartość towarów innych
niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego
samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę
podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty
wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej
przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych
lub transportowanych towarów.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem, że całkowita
wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe
wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa
członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z
terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła
w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych
odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
4.
W przypadku przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2,
miejsce opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów
obowiązuje, począwszy od dostawy, którą
przekroczono tę kwotę.
5.
Podatnicy, do których ma zastosowanie ust. 2, mogą wybrać
miejsce opodatkowania określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego
wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego
lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie
to dotyczy.
6.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 5, składa się co
najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której
podatnik chce korzystać z opcji, o której mowa w ust. 5.
7.
W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po skorzystaniu
z opcji, o której mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany
przedstawić naczelnikowi urzędu skarbowego dokument
potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu
podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze
rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości
dodanej od sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.
8.
Opcja, o której mowa w ust. 5, obowiązuje co najmniej
przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie
przewidzianym tą opcją.
9.
W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust.
8, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w
ust. 5, dla jednego lub więcej państw członkowskich,
jest on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od
której rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomić na
piśmie naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji.
10.
Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje się
według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego
kursu waluty, w której, w państwie członkowskim
przeznaczenia, kwoty te są ustalane, obowiązującego w
dniu 1 maja 2004 r., w zaokrągleniu do 1000 zł.
11.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się do:
1)
nowych środków transportu;
2)
towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, której
przedmiotem są wyroby akcyzowe, dostawę towarów
uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na
terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia.
13.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do
towarów opodatkowanych według zasad określonych w
art. 120 ust. 4 i 5.
14.
Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju za dostawę dokonaną na
terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia jest
otrzymanie przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, następujących
dokumentów, jeżeli dokumenty te łącznie
potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego
się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia
dla wysyłanych lub transportowanych towarów:
1)
dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika
(spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z
terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest
zlecany przez podatnika przewoźnikowi;
2)
(uchylony);
3)
dokumentów potwierdzających odbiór towarów
poza terytorium kraju.
15.
W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 14, nie
potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do
nabywcy znajdującego się na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub
transportowanych towarów, dokumentami wskazującymi, że
wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub
transportowanych towarów, mogą być również
inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie
towarów, w szczególności:
1)
korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2)
dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem
przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub
zobowiązanie jest realizowane w innej formie - w takim przypadku
inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.
15a.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 14 i 15, nie został
spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o
której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy. W
tym przypadku podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o
której mowa w art. 109 ust. 3, za następny okres
rozliczeniowy jako dostawę towarów na terytorium kraju,
jeżeli przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy
podatnik nie otrzymał dokumentów wskazujących, że
wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub
transportowanych towarów.
15b.
Otrzymanie dokumentów po terminie, o którym mowa w ust.
15a, wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów
na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla
wysyłanych lub transportowanych towarów, uprawnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu
za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał te
dokumenty.
16.
Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje
również, jeżeli dla dokonania tej sprzedaży
wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego
towary zostały sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu
towarów.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór
zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5 i 9, uwzględniając:
1)
konieczność prawidłowej identyfikacji podatników;
2)
wymagania związane z określoną na podstawie odrębnych
przepisów wymianą informacji o dokonywanych dostawach w
ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art.
24. [Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju]
1.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
dostawę towarów uznaje się za dokonaną na
terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
dostawę towarów uznaje się za dokonaną poza
terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość
towarów innych niż wyroby akcyzowe, wysyłanych lub
transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na
terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości
dodanej, nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 160 000
zł.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się, pod warunkiem że całkowita
wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe,
wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa
członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej na
terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości
dodanej, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty
160 000 zł.
4.
Podatnicy podatku od wartości dodanej, do których ma
zastosowanie ust. 2, mogą wybrać miejsce opodatkowania
określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia
naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru
(opcji).
5.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, składa się co
najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której
podatnik wybiera opcję, o której mowa w ust. 4.
6.
Opcja, o której mowa w ust. 4, obowiązuje co najmniej
przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie
przewidzianym tą opcją.
7.
W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust.
6, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w
ust. 4, jest on obowiązany zawiadomić na piśmie
naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji.
8.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się do:
1)
nowych środków transportu;
2)
towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
9.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
której przedmiotem są wyroby akcyzowe, dostawę
towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną
na terytorium kraju.
10.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się również
do:
1)
towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1,
opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej w państwie
członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki na
zasadach odpowiadającym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i
5;
2)
towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, będących
przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w państwie
członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki,
jeżeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji
(licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady
opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące
w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub
wysyłki, stosowane do dostaw towarów dokonywanych przez
organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie
dostawy towarów za czynność odpowiadającą
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
11.
Przepis ust. 10 stosuje się pod warunkiem posiadania przez
dokonującego dostawy towarów dokumentów
jednoznacznie potwierdzających dokonanie tej dostawy na zasadach
określonych w tych przepisach.
12.
Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju występuje
również, jeżeli dla dokonania tej sprzedaży
wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego
towary zostały zaimportowane na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju.
13.
(uchylony).
Rozdział
2
Miejsce
świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów
Art.
25. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów]
1.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się
za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym
towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki
lub transportu.
2.
Nie wyłączając zastosowania ust. 1 w przypadku gdy
nabywca, o którym mowa w art. 9 ust. 2, przy
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podał
numer przyznany mu przez dane państwo członkowskie dla
celów transakcji wewnątrzwspólnotowych inne niż
państwo członkowskie, na którym towary znajdują
się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się
za dokonane również na terytorium tego państwa
członkowskiego, chyba że nabywca udowodni, że
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów:
1)
zostało opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego,
na którym towary znajdują się w momencie zakończenia
ich wysyłki lub transportu, lub
2)
zostało uznane za opodatkowane na terytorium państwa
członkowskiego, na którym towary znajdują się w
momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, ze względu
na zastosowanie procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej
transakcji trójstronnej, o której mowa w dziale XII.
Art.
26. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów]
1.
W przypadku gdy nabywcą w wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów jest:
1)
podatnik - przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje się pod
warunkiem wykazania przez tego podatnika w informacji podsumowującej,
o której mowa w art. 100 ust. 1, czynności w ramach
transakcji trójstronnej dokonywanych przez niego w zakresie
wewnątrzwspólnotowych nabyć oraz
wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów;
2)
podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, która
nie podała, zgodnie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji
podatkowej poprzedzonej kodem PL - wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium
kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli nabywca dla
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podał
numer przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, o ile miejsce
zakończenia wysyłki lub transportu towarów nie
znajduje się na terytorium kraju.
Rozdział
2a
Miejsce
świadczenia przy imporcie towarów
Art.
26a. [Miejsce świadczenia przy imporcie towarów]
1.
Miejscem importu towarów jest terytorium państwa
członkowskiego, na którym towary znajdują się w
momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.
2.
W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich
wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej jedną z
następujących procedur:
1)
uszlachetniania czynnego,
2)
odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych,
3)
składowania celnego,
4)
tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed objęciem
towarów jedną z procedur celnych,
5)
wolnego obszaru celnego
– miejscem
importu takich towarów jest terytorium państwa
członkowskiego, na którym towary te przestaną
podlegać tym procedurom.
Rozdział
3
Miejsce
świadczenia przy świadczeniu usług
Art.
27.
(uchylony).
Art.
28.
(uchylony).
Art.
28a. [Podatnik]
Na
potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1)
ilekroć jest mowa o podatniku - rozumie się przez to:
a)
podmioty, które wykonują samodzielnie działalność
gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub
działalność gospodarczą odpowiadającą
tej działalności, bez względu na cel czy rezultat
takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
b)
osobę prawną niebędącą podatnikiem na
podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana
do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości
dodanej;
2)
podatnika, który prowadzi również działalność
lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające
opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług
zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu
do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
Art.
28b. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika]
1.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia
usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik
będący usługobiorcą posiada siedzibę
działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4
oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art.
28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika,
które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba
działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych
usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3.
W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie
posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym
mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w
którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe
miejsce pobytu.
4.
W przypadku świadczenia usług, które są
przeznaczone wyłącznie na cele osobiste podatnika lub jego
pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
udziałowców, akcjonariuszy, członków
spółdzielni i ich domowników, członków
organów stanowiących osób prawnych lub członków
stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje
się odpowiednio przepisy art. 28c.
Art.
28c. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami]
1.
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami jest miejsce, w którym
usługodawca posiada siedzibę działalności
gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art.
28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy
znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba
działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych
usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług jest miejsce, w którym posiada on stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Art.
28d. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami]
Miejscem
świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami przez pośredników działających w
imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym
dokonywana jest podstawowa transakcja.
Art.
28e. [Miejsce świadczenia usług związanych z
nieruchomościami]
Miejscem
świadczenia usług związanych z nieruchomościami,
w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców,
pośredników w obrocie nieruchomościami, usług
zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich
jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku
jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości
oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych,
takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest
miejsce położenia nieruchomości.
Art.
28f. [Miejsce świadczenia usług transportu]
1.
Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów
jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem
pokonanych odległości.
1a.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na
rzecz podatnika:
1)
posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności
gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi,
a w przypadku braku takiej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe
miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli
transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium
Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza
terytorium Unii Europejskiej;
2)
posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę
działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej, dla którego są
świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na
terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania
albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest
wykonywany w całości na terytorium kraju, jest terytorium
kraju.
2.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na
rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest
miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem
pokonanych odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.
3.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów,
którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce
odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw
członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarów się
rozpoczyna.
4.
Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3,
oznacza miejsce, w którym faktycznie rozpoczyna się
transport towarów, niezależnie od pokonanych odległości
do miejsca, gdzie znajdują się towary.
5.
Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3,
oznacza miejsce, w którym faktycznie kończy się
transport towarów.
Art.
28g. [Miejsce świadczenia usług wstępu na
imprezy]
1.
Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy
kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe
lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych
związanych z usługami wstępu na te imprezy,
świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym
te imprezy faktycznie się odbywają.
2.
Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki,
sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich
jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług,
w tym świadczenia usług przez organizatorów usług
w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta
działalność faktycznie jest wykonywana.
Art.
28h. [Miejsce świadczenia usług pomocniczych oraz
wyceny majątku]
W
przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami usług:
1)
pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek,
rozładunek, przeładunek lub podobnych usług,
2)
wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku
ruchomym
- miejscem
świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi
są faktycznie wykonywane.
Art.
28i. [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i
cateringowych]
1.
Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
jest miejsce, w którym usługi są faktycznie
wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są
faktycznie wykonywane na pokładach statków, statków
powietrznych lub pociągów podczas części
transportu pasażerów wykonanej na terytorium Unii
Europejskiej, miejscem świadczenia usług jest miejsce
rozpoczęcia transportu pasażerów.
Art.
28j. [Miejsce świadczenia usług krótkoterminowego
wynajmu środków transportu]
1.
Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu
środków transportu jest miejsce, w którym te
środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji
usługobiorcy.
2.
Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu,
o którym mowa w ust. 1, rozumie się ciągłe
posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres
nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających
- przez okres nieprzekraczający 90 dni.
3.
Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie,
innym niż wynajem krótkoterminowy, środków
transportu na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę,
stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, z
zastrzeżeniem ust. 4.
4.
Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego,
innego niż wynajem krótkoterminowy, na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami jest miejsce, w którym
statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji
usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca faktycznie
świadczy tę usługę ze swojej siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej, znajdujących
się w tym miejscu.
Art.
28k. 35
[Miejsce świadczenia usług elektronicznych]
1.
Miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami jest miejsce, w którym
podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
2.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania, w przypadku gdy łącznie
są spełnione następujące warunki:
1)
usługodawca posiada siedzibę działalności
gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium
jednego państwa członkowskiego;
2)
usługi, o których mowa w ust. 1, są świadczone
na rzecz podmiotów niebędących podatnikami,
posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium państwa członkowskiego, o którym
mowa w pkt 1;
3)
całkowita wartość usług, o których mowa w
ust. 1, świadczonych na rzecz podmiotów, o których
mowa w pkt 2, pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła
w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty
10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w
walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym
mowa w pkt 1, przy czym w przypadku usługodawcy posiadającego
siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku
takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe
miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju wyrażona w złotych
równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
3.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego kwota, o której mowa w
ust. 2 pkt 3, zostanie przekroczona, przepis ust. 1 stosuje się
począwszy od usługi, w związku ze świadczeniem
której przekroczono tę kwotę.
4.
Podatnicy, do których ma zastosowanie przepis ust. 2, mogą
wskazać jako miejsce świadczenia usług miejsce, o
którym mowa w ust. 1. Podatnicy posiadający siedzibę
działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby
- stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu,
tylko na terytorium kraju wskazują miejsce świadczenia
usług przez złożenie naczelnikowi urzędu
skarbowego pisemnego zawiadomienia o takim wyborze do 10. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
dokonano tego wyboru.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podatnik nie może
zmienić miejsca świadczenia usług wcześniej niż
po upływie 2 kolejnych lat, licząc od dnia wykonania
pierwszej usługi, dla której miejsce świadczenia
zostało określone zgodnie z ust. 1.
6.
Podatnik posiadający siedzibę działalności
gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium
kraju może ponownie określić miejsce świadczenia
usług zgodnie z ust. 2 po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z dokonanego wyboru, o
którym mowa w ust. 4, przed początkiem miesiąca, w
którym rezygnuje z określania miejsca świadczenia
usług zgodnie z ust. 1.
Art.
28l. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów
spoza UE]
W
przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii
Europejskiej, usług:
1)
sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji,
przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do
znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania
wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku
towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2)
reklamy,
3)
doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz
usług podobnych do tych usług,
4)
przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług
tłumaczeń,
5)
bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z
wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki,
6)
dostarczania (oddelegowania) personelu,
7)
wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których
przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków
transportu, za które uznaje się również
przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8)
(uchylony),
9)
(uchylony),
10)
(uchylony),
11)
polegających na zapewnieniu dostępu do systemów
gazowych, systemów elektroenergetycznych lub do sieci
dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
12)
przesyłowych:
a)
gazu w systemie gazowym,
b)
energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c)
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii
cieplnej lub chłodniczej,
13)
bezpośrednio związanych z usługami, o których
mowa w pkt 11 i 12,
14)
polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się
od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o
których mowa w pkt 1-13
-
miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te
posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu.
Art.
28m.
(uchylony).
Art.
28n. [Miejsce świadczenia usług turystyki]
1.
W przypadku świadczenia usług turystyki, o których
mowa w art. 119 ust. 1, miejscem świadczenia usług jest
miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności
gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2.
W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art.
119 ust. 1, są świadczone ze stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy
znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba
działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług
jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest
miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu.
Art.
28o. [Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne niż
wskazane w art. 22-26 i art. 28b-28n miejsce świadczenia przy
dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług,
uwzględniając specyfikę świadczenia niektórych
usług, dostawy niektórych towarów,
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu niektórych
towarów oraz przepisy Unii Europejskiej.
DZIAŁ
VI
Podstawa
opodatkowania
Art.
29.
(uchylony).
Art.
29a. [Podstawa opodatkowania]
1.
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art.
30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko,
co stanowi zapłatę, którą dokonujący
dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma
otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy
lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami,
subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi
bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych
lub usług świadczonych przez podatnika.
1a.
36
Podstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego
przeznaczenia realizowany w całości, w odniesieniu do tego
bonu, jest równa:
1)
wynagrodzeniu zapłaconemu za ten bon różnego
przeznaczenia, pomniejszonemu o kwotę podatku związaną
z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami;
2)
wartości pieniężnej wskazanej na tym bonie różnego
przeznaczenia lub w powiązanej dokumentacji, pomniejszonej o
kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami lub
świadczonymi usługami - w przypadku gdy informacje
dotyczące wynagrodzenia są niedostępne.
1b.
37
Podstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego
przeznaczenia realizowany w części, w odniesieniu do tego
bonu, jest równa odpowiedniej części:
1)
wynagrodzenia zapłaconego za ten bon różnego
przeznaczenia, pomniejszonej o kwotę podatku związaną
z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami;
2)
wartości pieniężnej wskazanej na tym bonie różnego
przeznaczenia lub w powiązanej dokumentacji, pomniejszonej o
kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami lub
świadczonymi usługami - w przypadku gdy informacje
dotyczące wynagrodzenia są niedostępne.
1c.
38
W przypadku, o którym mowa w ust. 1a i 1b, przepisy ust.
2 i 5 stosuje się odpowiednio.
2.
W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7
ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów
lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3, z
zastrzeżeniem ust. 4.
4.
W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego
obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1,
podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1, 6, 7,
10 i 11.
5.
W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art.
8 ust. 2, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia
tych usług poniesiony przez podatnika.
6.
Podstawa opodatkowania obejmuje:
1)
podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym
charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
2)
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i
ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub
usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
7.
Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1)
stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu
wcześniejszej zapłaty;
2)
udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek
cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;
3)
otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot
udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz
nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez
podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
8.
W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem
związanych albo części takich budynków lub
budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się
wartości gruntu.
9.
Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w
użytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z równoczesną
dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych
albo części takich budynków lub budowli.
10.
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża
się o:
1)
kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i
obniżek cen;
2)
wartość zwróconych towarów i opakowań, z
zastrzeżeniem ust. 11 i 12;
3)
zwróconą nabywcy całość lub część
zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli
do niej nie doszło;
4)
wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych
dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1.
11.
Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości
opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w
opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub
określając taką kaucję w umowie dotyczącej
dostawy towaru.
12.
W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o
którym mowa w ust. 11, podstawę opodatkowania podwyższa
się o wartość tego opakowania:
1)
w dniu następującym po dniu, w którym umowa
przewidywała zwrot opakowania - jeżeli tego opakowania nie
zwrócono w terminie określonym w umowie;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie
określono terminu zwrotu tego opakowania.
13.
W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia
podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w
wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod
warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem
terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca
otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia
otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub
usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę.
Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub
usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika
do uwzględnienia faktury korygującej za okres
rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
14.
Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia
pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury
korygującej do faktury, w której wykazano kwotę
podatku wyższą niż należna.
15.
Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury
korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę
nie stosuje się w przypadku:
1)
eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów;
2)
dostawy towarów i świadczenia usług, dla których
miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
3)
sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej,
gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej,
cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu
przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług
wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do
ustawy;
4)
gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej
próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej
dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca
wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami
określonymi w fakturze korygującej.
16.
W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie
podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w
deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym
zostały łącznie spełnione przesłanki
określone w ust. 15 pkt 4.
Art.
30.
(uchylony).
Art.
30a. [Podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów]
1.
39
Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym
dokonywanego na podstawie art. 12 ust. 4-6, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 29a ust. 1-1b, 6, 7, 10 i 11.
2.
Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których
mowa w art. 11, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 2.
2a.
Do ustalenia podstawy opodatkowania - w celu obliczenia i wpłacenia
kwot podatku - w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, można
stosować odpowiednio tylko przepis art. 29a ust. 1 albo 2, z tym
że w celu określenia kwoty zapłaty lub ceny nabycia
przyjmuje się ceny paliw silnikowych udostępniane w
Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu
obsługującego ministra właściwego do spraw
finansów publicznych.
2b.
Ceny paliw silnikowych, o których mowa w ust. 2a, udostępnia
się, na okresy dwutygodniowe, ostatniego dnia roboczego tygodnia
poprzedzającego ten okres, uwzględniając ceny hurtowe
paliw silnikowych w Rzeczypospolitej Polskiej.
3.
Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapłaconego
na terytorium państwa członkowskiego, z którego
wysłano lub transportowano towary, podstawę opodatkowania
obniża się o kwotę zwróconego podatku
akcyzowego, przy czym ma on obowiązek udowodnić na
podstawie posiadanych dokumentów, że otrzymał zwrot
podatku akcyzowego.
Art.
30b. [Podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów]
1.
Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest
wartość celna powiększona o należne cło.
Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem
akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna
powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
2.
W przypadku towarów objętych procedurą
uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest różnica
między wartością celną produktów
przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością
towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne
cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania
biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą
opodatkowania jest różnica między wartością
celną produktów przetworzonych lub zamiennych
dopuszczonych do obrotu a wartością towarów
wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło i
podatek akcyzowy.
3.
W przypadku towarów objętych procedurą odprawy
czasowej z częściowym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych podstawą opodatkowania jest wartość
celna powiększona o cło, które byłoby należne,
gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do
obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy
czasowej z częściowym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona
o cło, które byłoby należne, gdyby towary te
były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o
podatek akcyzowy.
3a.
W przypadku towarów objętych procedurą
uszlachetniania czynnego, do których ma zastosowanie przepis
art.
324
rozporządzenia 2015/2447, podstawą opodatkowania jest
wartość celna. Jeżeli przedmiotem importu w ramach tej
procedury są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą
opodatkowania jest wartość celna powiększona o podatek
akcyzowy.
4.
Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3a, obejmuje
koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i
ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone do wartości
celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium
kraju, jak również wynikające z transportu do innego
miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii
Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania
importu.
5.
Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce
wymienione w liście przewozowym lub jakimkolwiek innym
dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są
importowane. W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce
przeznaczenia uważa się miejsce pierwszego przeładunku
na terytorium kraju.
6.
Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3a, dolicza
się opłaty oraz inne należności, jeżeli
organy celne mają obowiązek pobierać te należności
z tytułu importu towarów.
7.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust.
1-3a, przepisy art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się
odpowiednio.
Art.
30c. [Wyłączenie obowiązku ustalania podstawy
opodatkowania]
1.
Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala
się, w przypadku gdy wartość usługi została
wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów lub wartość usługi, na
podstawie odrębnych przepisów, zwiększa wartość
celną importowanego towaru.
2.
Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których
zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów,
nie ustala się, w przypadku gdy podatek od towarów, które
są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego, został w całości z tytułu
ich importu pobrany od podatnika dokonującego nabycia tych
towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z tytułu
importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby
należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium
kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do
rozliczenia tej różnicy.
Art.
31.
(uchylony).
Art.
31a. [Przeliczanie waluty obcej]
1.
W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy
opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na
złote dokonuje się według kursu średniego danej
waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni
dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku
podatkowego. Podatnik może wybrać sposób
przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu
wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni
dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku
podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza
się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem
euro.
2.
W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem
obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia
podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w
walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według
kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez
Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający
dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje
się odpowiednio.
3.
W przypadku importu towarów przeliczenia na złote
dokonuje się zgodnie z przepisami celnymi.
4.
W przypadku usług wstępu na imprezy masowe w rozumieniu
ustawy
z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.
U. z 2018 r. poz. 1870) kwoty stosowane do określenia podstawy
opodatkowania wyrażone w walucie obcej mogą być
przeliczane na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na
potrzeby obliczania wartości celnej importowanych towarów.
Art.
32. [Skutki związku między nabywcą a dostawcą
lub usługodawcą]
1.
40
W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym
dostawy towarów lub usługodawcą istnieją
powiązania, o których mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy
wynagrodzenie jest:
1)
niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub
usług nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz
z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego,
2)
niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy
towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art.
86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów
lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3)
wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy
towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art.
86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego
-
organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z
wartością rynkową, jeżeli okaże się, że
powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z
tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
41
2.
42
Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie
się powiązania:
1)
w rozumieniu art.
23m ust. 1 pkt 5
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art.
11a ust. 1 pkt 5
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;
2)
wynikające ze stosunku pracy;
3)
wynikające z tytułu przysposobienia.
3.
43
(uchylony).
4.
44
(uchylony).
5.
45
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania w przypadku transakcji
zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w odniesieniu
do których właściwy organ podatkowy wydał
decyzję w sprawie porozumienia, o której mowa w art.
20a
Ordynacji podatkowej.
DZIAŁ
VII
Zasady
wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Art.
33. [Wykazanie podatku w zgłoszeniu celnym]
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust.
1b, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu
celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących
stawek, z zastrzeżeniem art. 33b.
2.
Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym
kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik
urzędu celno-skarbowego wydaje decyzję określającą
podatek w prawidłowej wysokości.
3.
Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić
do naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie decyzji
określającej podatek w prawidłowej wysokości.
4.
Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia
jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności
podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z
zastrzeżeniem art. 33a-33c.
5.
W przypadkach niewymienionych w ust. 1-4 i art. 34 podatnik jest
obowiązany do zapłaty kwoty należnego podatku w
terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła,
również gdy towary zostały zwolnione od cła lub
stawki celne zostały zawieszone albo obniżone do wysokości
0%.
6.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty
należności celnych przywozowych wynikających z długu
celnego jest obowiązany do poboru podatku należnego z
tytułu importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i
33c.
7.
Organ celny zabezpiecza kwotę podatku, jeżeli podatek ten
nie został uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy
zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów
celnych, z zastrzeżeniem ust. 7a-7e.
7a.
Przepisu ust. 7 nie stosuje się, gdy zabezpieczenie
potencjalnego długu celnego wymaganego zgodnie z:
1)
art.
148 ust. 2 lit. c
lub art.
211 ust. 3 lit. c
rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013
z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego unijny kodeks
celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z późn.
zm.), zwanego dalej "unijnym kodeksem celnym",
2)
art.
115 ust. 1 lit. a
i ust.
2 lit. a
rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28
lipca 2015 r. uzupełniającego rozporządzenie
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do
szczegółowych zasad dotyczących niektórych
przepisów unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z
29.12.2015, str. 1, z późn. zm.), zwanego dalej
"rozporządzeniem 2015/2446"
– dotyczy
przypadków objęcia towarów czasowym składowaniem
lub procedurą: końcowego przeznaczenia, składowania
celnego, uszlachetniania czynnego lub odprawy czasowej z całkowitym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych, pod
warunkiem że podatnik przedstawi organowi celnemu dokumenty
potwierdzające, że jest zarejestrowany jako podatnik VAT
czynny i nie posiada zaległości z tytułu cła i
podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie
jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne,
likwidacyjne lub upadłościowe.
7b.
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o
których mowa w ust. 7a, uważa się za spełniony
również w przypadku złożenia przez podatnika
oświadczeń o tej samej treści.
7c.
Oświadczenia, o których mowa w ust. 7b, składa się
pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie
fałszywych zeznań. Składający oświadczenie
jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej
treści: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej
za złożenie fałszywego oświadczenia.".
Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
7d.
Dokumentów, o których mowa w ust. 7a, nie przedstawia
się, jeżeli organ celny dysponuje takimi dokumentami,
przedstawionymi mu nie wcześniej niż 6 miesięcy przed
dokonaniem importu, i dane w nich zawarte są aktualne.
7e.
Jeżeli organ celny uzna, że w przypadkach, o których
mowa w ust. 7a, istnieje ryzyko, że kwota podatku nie zostanie
zapłacona w przewidzianym terminie, może w każdym
czasie zażądać złożenia zabezpieczenia.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, określić terminy
zapłaty podatku inne niż określone w ust. 4 i 5 oraz
warunki stosowania innych terminów, uwzględniając
przepisy Unii Europejskiej oraz przebieg realizacji budżetu
państwa.
Art.
33a. [Objęcie towarów procedurą uproszczoną]
1.
W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju
uproszczeniem, o którym mowa w art.
166
oraz art.
182
unijnego kodeksu celnego, którego realizacja jest uzależniona
od wcześniejszego wydania pozwolenia i w którym okresem
rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może
rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu
importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za
okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu
importu tych towarów.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:
1)
przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego, przed którym podatnik dokonuje formalności
związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej
niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:
a)
zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach
należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we
wpłatach poszczególnych podatków stanowiących
dochód budżetu państwa, przekraczających
odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w
każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek
i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych
podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub
podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat
za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
b)
potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
2)
(uchylony).
2a.
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o
których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się za spełniony
również w przypadku złożenia przez podatnika
oświadczeń o tej samej treści.
2b.
Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się
pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie
fałszywych zeznań. Składający oświadczenie
jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej
treści: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej
za złożenie fałszywego oświadczenia.".
Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
3.
Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w
ust. 2 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli naczelnik urzędu
celno-skarbowego posiada złożone przez podatnika aktualne
dokumenty.
4.
Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu celno-skarbowego oraz naczelnika urzędu skarbowego
o:
1)
zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 -
przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego
będzie stosował takie rozliczenie;
2)
rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust.
1 - przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym
rezygnuje z takiego rozliczenia.
5.
W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym
mowa w art.
166
oraz art.
182
unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela
pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, uprawnienie,
o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikowi, na rzecz
którego jest składane zgłoszenie celne. Przepisy
ust. 2-4 stosuje się odpowiednio.
6.
Podatnik jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie
kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w
deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu
importu towarów.
7.
W przypadku gdy podatnik, w terminie, o którym mowa w ust. 6,
nie przedstawił dokumentów, o których mowa w tym
przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach określonych
w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu
importu towarów, którą miał rozliczyć w
deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty
naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu do poboru
kwoty należności celnych przywozowych wynikających z
długu celnego kwoty podatku wraz z odsetkami.
8.
W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym
mowa w art.
166
oraz art.
182
unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela
bezpośredniego w rozumieniu przepisów celnych, który
działa na rzecz podatnika nieposiadającego pozwolenia na
stosowanie uproszczenia, którym zostały objęte
towary, lub dokonywane jest przez przedstawiciela pośredniego, o
którym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje się
odpowiednio, z tym że obowiązek zapłaty kwoty podatku
wraz z odsetkami ciąży solidarnie na podatniku oraz na
działającym na jego rzecz przedstawicielu.
9.
W przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowego właściwy
do poboru kwoty należności celnych przywozowych
wynikających z długu celnego pobrał kwotę
podatku, o której mowa w ust. 7, a podatnik rozliczył tę
kwotę podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do
dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres
rozliczeniowy, w którym kwota tego podatku została
pobrana.
10.
Podatnik, który nie przestrzega terminu, o którym mowa
w ust. 6, może w drodze decyzji naczelnika urzędu
skarbowego utracić na okres 36 miesięcy prawo do
rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1, począwszy
od okresu rozliczeniowego następującego po miesiącu, w
którym doręczono podatnikowi decyzję.
11.
Decyzji, o której mowa w ust. 10, nie wydaje się, jeżeli
nieprzestrzeganie terminu, o którym mowa w ust. 6, w tym
częstotliwość tego nieprzestrzegania, można uznać
za nieistotne w stosunku do liczby i wielkości operacji
importowych, które podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod
warunkiem że uchybienie to było spowodowane okolicznościami
niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego
działania.
12.
Podatnik, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2,
posiadający status upoważnionego przedsiębiorcy w
rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego:
1)
działający we własnym imieniu i na własną
rzecz lub
2)
w imieniu i na rzecz którego jest składane zgłoszenie
celne przez przedstawiciela bezpośredniego w rozumieniu
przepisów celnych
-
może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu
importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za
okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu
importu tych towarów. Przepisy ust. 2-4, 6, 7 oraz 9-11
stosuje się odpowiednio.
Art.
33b. [Deklaracja importowa]
1.
W przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art.
17 ust. 1 pkt 1 i 2, odprawy scentralizowanej, o której mowa w
art.
179
unijnego kodeksu celnego, w której realizację
zaangażowane są administracje celne z co najmniej dwóch
państw członkowskich, podatnik jest obowiązany do
obliczenia i wykazania kwoty podatku należnego z tytułu
importu towarów w deklaracji dla importu towarów,
zwanej dalej "deklaracją importową".
2.
Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego w terminie do 16. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy z tytułu importu towarów, nie później
jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej. W
przypadku gdy towary powinny być przedstawiane lub udostępniane
do kontroli tylko w jednym urzędzie celno-skarbowym, podatnik
może złożyć deklarację importową
zbiorczą za okres miesięczny.
3.
Podatnik jest obowiązany w terminie, o którym mowa w ust.
2, do wpłacenia kwot podatku wykazanych w deklaracjach
importowych, z zastrzeżeniem art. 33a.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2,
3, 6 i 7 stosuje się odpowiednio.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji
importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,
miejsce i sposób składania deklaracji importowej oraz
właściwość miejscową naczelnika urzędu
celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając:
1)
zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu
celno-skarbowego;
2)
specyfikę pojedynczych pozwoleń;
3)
potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości
rozliczania podatku.
Art.
33c. [Import towarów doręczanych w formie
przesyłek]
W
przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek
pocztowych przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy
z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. z 2017 r. poz.
1481 oraz z 2018 r. poz. 106, 138, 650, 1118 i 1629) do podatku z
tytułu importu towarów przepis art.
65a
ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z 2018 r. poz.
167, 1544, 1669 i 1697) stosuje się odpowiednio.
Art.
34. [Decyzja określająca kwotę podatku]
1.
W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1-3 kwotę
podatku należnego z tytułu importu towarów określa
naczelnik urzędu celno-skarbowego w drodze decyzji.
2.
Do należności podatkowych określonych zgodnie z art.
33 ust. 1, z wyjątkiem przypadków określonych w art.
33a, stosuje się odpowiednio przepisy
celne dotyczące powiadamiania dłużnika o kwocie
należności wynikających z długu celnego.
3.
Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3,
służy odwołanie do dyrektora izby administracji
skarbowej, za pośrednictwem naczelnika urzędu
celno-skarbowego, który wydał decyzję.
4.
Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art.
33 ust. 2 i 3, stosuje się przepisy Ordynacji
podatkowej.
Art.
35.
(uchylony).
Art.
36.
(uchylony).
Art.
37. [Obowiązek zapłaty różnicy podatku]
1.
Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę
między podatkiem wynikającym z decyzji naczelnika urzędu
celno-skarbowego, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w
art. 34, a podatkiem:
1)
pobranym przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego
do poboru kwoty należności celnych przywozowych
wynikających z długu celnego,
2)
należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez
podatnika w:
a)
zgłoszeniu celnym i rozliczonym w deklaracji podatkowej, zgodnie
z art. 33a, lub
b)
deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b
-
w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.
1a.
W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu
towarów została określona w decyzjach, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzędu
skarbowego właściwy do poboru kwoty należności
celnych przywozowych wynikających z długu celnego pobiera
od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzględnieniem wysokości
i zasad obowiązujących na potrzeby odsetek za zwłokę
od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem ust. 1aa i
1ab, z tym że ich wysokość jest liczona od dnia
następującego po dniu powstania obowiązku podatkowego
do dnia powiadomienia o wysokości należności
podatkowych.
1aa.
W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji,
o której mowa w art. 33 ust. 2 i 3, odsetki pobiera się w
wysokości:
1)
50% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1
Ordynacji podatkowej, jeżeli zgłaszający:
a)
złoży wniosek o dokonanie sprostowania zgłoszenia
celnego, nie później niż w terminie 6 miesięcy
od dnia przyjęcia zgłoszenia celnego, oraz
b)
uiści w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobraną na
podstawie zgłoszenia celnego kwotę podatku wraz z
odsetkami;
2)
150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1
Ordynacji podatkowej, jeżeli w wyniku kontroli zgłoszenia
celnego dokonanej z urzędu stwierdzono zaniżenie kwoty
podatku w wysokości przekraczającej 25% kwoty należnej
i wyższej niż pięciokrotna wysokość
minimalnego wynagrodzenia za pracę w rozumieniu ustawy
z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za
pracę (Dz. U. z 2017 r. poz. 847 oraz z 2018 r. poz. 650),
obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu
terminu płatności należności.
1ab.
W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji,
o której mowa w art. 34, odsetki pobiera się w wysokości
150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1
Ordynacji podatkowej.
1b.
Od kwoty podatku wynikającego z decyzji, o której mowa w
art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, niezapłaconej w terminie,
pobiera się odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej.
2.
(uchylony).
3.
Przepisy ust. 1-1b stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora
izby administracji skarbowej.
Art.
38. [Odpowiednie stosowanie przepisów celnych]
1.
W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b,
art. 19a ust. 9-11 oraz art. 33-37 stosuje się odpowiednio
przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru cła, z wyjątkiem
przepisów dotyczących przedłużenia terminu
zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień
płatniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2.
Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika
o wysokości długu celnego nie może nastąpić
z uwagi na przedawnienie, a nie upłynęło 5 lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, i
istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności
podatkowych, naczelnik urzędu celno-skarbowego może
określić elementy kalkulacyjne według zasad
określonych w przepisach celnych na potrzeby prawidłowego
określenia należnego podatku z tytułu importu towarów.
Art.
39. [Organ właściwy w sprawach ulg w spłacie
podatku]
Organem
podatkowym właściwym w sprawie postępowań
dotyczących ulg w spłacie zobowiązań podatkowych
w podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
dla podatnika.
Art.
40. [Brak zwrotu nadpłaconego podatku]
W
przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi
nie przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli
kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę
podatku należnego.
DZIAŁ
VIII
Wysokość
opodatkowania
Rozdział
1
Stawki
Art.
41. [Stawki podatku]
1.
Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83,
art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
2.
Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku
nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust.
12 i art. 114 ust. 1.
2a.
Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do
ustawy stawka podatku wynosi 5%.
3.
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka
podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem art. 42.
4.
W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit.
a, stawka podatku wynosi 0%.
5.
W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit.
a, dokonywanym przez rolników ryczałtowych stawka podatku
wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji
określonej w art. 109 ust. 3.
6.
Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o
którym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem że podatnik przed
upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za
dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający
wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
6a.
Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności:
1)
dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu
teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń
wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny
wydruk tego dokumentu;
2)
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu
teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń
wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest
jego autentyczność;
3)
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza
systemem teleinformatycznym służącym do obsługi
zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez
właściwy organ celny.
6b.
W przypadku wywozu, o którym mowa w art.
140 ust. 2
rozporządzenia 2015/2446, dokumentem, o którym mowa w
ust. 6, jest zaświadczenie, o którym mowa w art.
68b
ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne.
7.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został
spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o
której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy,
lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%,
pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed
upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za
ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w
terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie
stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium
kraju.
8.
Przepis ust. 7 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada
dokument celny potwierdzający procedurę wywozu.
9.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym
niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do
dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
9a.
Jeżeli podatnik otrzymał całość lub część
zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę
podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu
do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz
towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc
od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał
tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał
dokument, o którym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11
stosuje się odpowiednio.
9b.
Przepis ust. 9a stosuje się również, jeżeli
wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym
niż określony w ust. 9a, pod warunkiem że wywóz
towarów w tym późniejszym terminie jest
uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw
potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono
termin wywozu towarów.
10.
(uchylony).
11.
Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów,
o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik
przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał
dostawy towarów, otrzymał dokument, o którym mowa
w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru
będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9
stosuje się odpowiednio.
12.
Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się
do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub
przebudowy obiektów budowlanych lub ich części
zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem
mieszkaniowym.
12a.
Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym
rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części,
z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale
mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej
Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także
obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów
Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji
ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z
opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza
dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem
ust. 12b.
12b.
Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym
określonego w ust. 12a nie zalicza się:
1)
budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których
powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;
2)
lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa
przekracza 150 m2.
12c.
W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej
limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której
mowa w ust. 2, stosuje się tylko do części podstawy
opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni
użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego
społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni
użytkowej.
13.
Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o
których mowa w art. 5, niewymienione w klasyfikacjach wydanych
na podstawie przepisów
o statystyce publicznej podlegają opodatkowaniu stawką w
wysokości 22%, z wyjątkiem tych, dla których w
ustawie lub przepisach wykonawczych określono inną stawkę.
14.
(uchylony).
14a.
W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem,
która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku,
dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany
stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega
opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla
tej czynności w momencie jej wykonania.
14b.
(uchylony).
14c.
W przypadku czynności, dla której w związku z jej
wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy
płatności lub rozliczeń, a okres, do którego
odnoszą się te płatności lub rozliczenia,
obejmuje dzień zmiany stawki podatku, czynność uznaje
się za wykonaną:
1)
w dniu poprzedzającym dzień zmiany stawki podatku - w
zakresie jej części wykonywanej do dnia poprzedzającego
dzień zmiany stawki podatku;
2)
z upływem tego okresu - w zakresie jej części
wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku.
14d.
W przypadku, gdy nie jest możliwe określenie faktycznego
wykonania części czynności w okresie, o którym
mowa w ust. 14c, dla określenia tej części, uznaje
się, że czynność wykonywana jest w tym okresie
proporcjonalnie.
14e.
W przypadku:
1)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu
przewodowego,
2)
świadczenia usług telekomunikacyjnych,
3)
świadczenia usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175
załącznika nr 3 do ustawy
-
dla których wystawiono fakturę, a po wystawieniu tej
faktury uległa zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresów,
do których odnoszą się płatności lub
rozliczenia objęte tą fakturą, może być
stosowana stawka podatku obowiązująca przed dniem zmiany
stawki podatku, pod warunkiem że w pierwszej fakturze
wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie później
jednak niż w ciągu 12 miesięcy od dnia zmiany stawki
podatku, uwzględniona zostanie korekta rozliczenia objętego
fakturą wystawioną przed dniem zmiany stawki podatku.
14f.
Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która
zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w
związku z którą otrzymano całość lub
część zapłaty, nie powoduje zmiany wysokości
opodatkowania zapłaty otrzymanej przed dniem zmiany stawki
podatku.
14g.
Przepisów ust. 14a-14f nie stosuje się w przypadku
importu towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, dla których to czynności wysokość
opodatkowania podatkiem określa się według stawek
podatku obowiązujących w dniu powstania obowiązku
podatkowego.
14h.
W przypadku:
1)
opodatkowania podatkiem czynności uprzednio zwolnionych od
podatku,
2)
zwolnienia od podatku czynności uprzednio opodatkowanych
podatkiem
-
przepisy ust. 14a-14g stosuje się odpowiednio.
15.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, do celów poboru
podatku w imporcie, wykaz towarów wymienionych w załącznikach
nr 3 i 10 do ustawy w układzie odpowiadającym Nomenklaturze
Scalonej
(CN).
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
drodze rozporządzenia, może obniżać stawki
podatku do wysokości 0%, 5% lub 7% dla dostaw niektórych
towarów i świadczenia niektórych usług albo
dla części tych dostaw lub części świadczenia
usług oraz określać warunki stosowania obniżonych
stawek, uwzględniając:
1)
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia
niektórych usług;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art.
42. [Warunki zastosowania stawki 0%]
1.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega
opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:
1)
podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo
członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający
dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
2)
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji
dowody, że towary będące przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z
terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3)
podatnik składając deklarację podatkową, w której
wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany
jako podatnik VAT UE.
2.
Warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się za
spełnione również wówczas, gdy nie są
spełnione wymagania w zakresie:
1)
nabywcy - w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3
i 4;
2)
dokonującego dostawy - w przypadku, o którym mowa w art.
16.
3.
Dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące
dokumenty, jeżeli łącznie potwierdzają
dostarczenie towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy
znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju:
1)
dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora)
odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z
których jednoznacznie wynika, że towary zostały
dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy
przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi
(spedytorowi),
2)
(uchylony),
3)
specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
4)
(uchylony)
-
z zastrzeżeniem ust. 4 i 5.
4.
W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio
przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich
nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu
podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz dokumentu, o którym
mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający
co najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności
gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy
tych towarów;
2)
adres, pod który są przewożone towary, w przypadku
gdy jest inny niż adres siedziby działalności
gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3)
określenie towarów i ich ilości;
4)
potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do
miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się
na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju;
5)
rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym
są wywożone towary, lub numer lotu - w przypadku gdy towary
przewożone są środkami transportu lotniczego.
5.
W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków
transportu bez użycia innego środka transportu
(przewozowego) podatnik oprócz dokumentu, o którym mowa
w ust. 3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający dane
umożliwiające prawidłową identyfikację
podatnika dokonującego dostaw i nabywcy oraz nowego środka
transportu, w szczególności:
1)
dane dotyczące podatnika i nabywcy,
2)
dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować przedmiot
dostawy jako nowy środek transportu,
3)
datę dostawy,
4)
podpisy podatnika i nabywcy,
5)
oświadczenie nabywcy o wywozie nowego środka transportu
poza terytorium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6)
pouczenie nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku,
o którym mowa w pkt 5
-
zwany dalej "dokumentem wywozu".
6.
Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym
ma zastosowanie art. 106g ust. 4.
7.
(uchylony).
8.
W przypadku przekroczenia terminu, o którym mowa w ust. 5 pkt
5, nabywca nowego środka transportu jest obowiązany
pierwszego dnia po upływie tego terminu do zapłaty podatku
od dokonanej na jego rzecz dostawy tego środka transportu.
9.
Kwotę podatku zapłaconego zgodnie z ust. 8 zwraca się
na wniosek nabywcy nowego środka transportu, w przypadku gdy
nowy środek transportu zostanie wywieziony na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju i tam zostanie
zarejestrowany, jeżeli podlega obowiązkowi rejestracji,
przy czym nabywca ma obowiązek udowodnić na podstawie
posiadanych dokumentów wywóz tego środka
transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urząd
skarbowy, który pobrał ten podatek.
10.
W przypadku gdy nabywca, o którym mowa w ust. 5, przed
zarejestrowaniem nowego środka transportu na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju dokona dostawy
tego środka transportu na terytorium kraju, od czynności
tej podatek nalicza i rozlicza nabywca środka transportu, który
rejestruje ten środek transportu na terytorium kraju.
11.
W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3-5, nie
potwierdzają jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdującego
się na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju towarów, dowodami, o których mowa w
ust. 1 pkt 2, mogą być również inne dokumenty
wskazujące, że nastąpiła dostawa
wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:
1)
korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2)
dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;
3)
dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem
przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub
zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku
inny - dokument stwierdzający wygaśnięcie
zobowiązania;
4)
dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę
towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju.
12.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został
spełniony przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za:
1)
okres kwartalny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o
której mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje
tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109
ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą
dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed
upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za
ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o
których mowa w ust. 1 pkt 2;
2)
okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w
ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres;
podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której
mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie
rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą
dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed
upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten
kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy
nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
12a.
W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia podatnika do
wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze
stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3,
za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została
dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio
informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust.
1.
13.
(uchylony).
14.
Przepisy ust. 1-4, 11 i 12 stosuje się odpowiednio do
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której
mowa w art. 13 ust. 3.
15.
(uchylony).
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór dokumentu, o
którym mowa w ust. 5, uwzględniając:
1)
konieczność odpowiedniego dokumentowania
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i
identyfikacji czynności dokonanych przez grupy podatników;
2)
potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości
rozliczania podatku;
3)
potrzebę zapewnienia prawidłowej wymiany informacji
dotyczących nowych środków transportu zgodnie z
odrębnymi przepisami.
17.
(uchylony).
Rozdział
2
Zwolnienia
Art.
43. [Zwolnienia przedmiotowe]
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
(uchylony);
2)
dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na
cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z
tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie
przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego;
2a)
dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla
pasażerów, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub
wytworzenia tych posiłków nie przysługiwało
dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego;
3)
dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej
działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika
ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez
rolnika ryczałtowego;
4)
dostawę za cenę równą wartości nominalnej
znaczków pocztowych, ważnych w obrocie pocztowym na
terytorium kraju i innych znaczków tego typu;
5)
dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;
6)
dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek
krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego,
niebędących lekami;
7)
transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące
walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek
płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet
będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które
uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu
oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako
prawny środek płatniczy lub które mają wartość
numizmatyczną;
8)
dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
9)
dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny
budowlane;
10)
dostawę budynków, budowli lub ich części, z
wyjątkiem gdy:
a)
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed
nim,
b)
pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli
lub ich części upłynął okres krótszy
niż 2 lata;
10a)
dostawę budynków, budowli lub ich części
nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod
warunkiem że:
a)
w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało
dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego,
b)
dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich
ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a
jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe
niż 30% wartości początkowej tych obiektów;
11)
czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni,
którym przysługują spółdzielcze prawa do
lokali mieszkalnych, członków spółdzielni
będących właścicielami lokali mieszkalnych lub na
rzecz właścicieli lokali mieszkalnych niebędących
członkami spółdzielni, za które są
pobierane opłaty, zgodnie z art.
4 ust. 1,
2,
4
i 5
ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach
mieszkaniowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 845 i 1230);
12)
usługi zarządzania:
a)
funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i
zbiorczymi portfelami papierów wartościowych - w
rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
b)
portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych i alternatywnych
funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich
częścią,
c)
ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów
o działalności ubezpieczeniowej,
d)
otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami
emerytalnymi w rozumieniu przepisów
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także
Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,
e)
pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów
o pracowniczych programach emerytalnych,
f)
obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym
utworzonymi na podstawie przepisów
prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także
innymi środkami i funduszami, które są gromadzone
lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia
transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych
przepisów
albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów
o giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta
rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu
przepisów
o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i
systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz
zasadach nadzoru nad tymi systemami,
g)
46
pracowniczymi planami kapitałowymi, w rozumieniu ustawy
z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach
kapitałowych (Dz. U. poz. 2215);
13)
udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji
oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu
przepisów
prawa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego - bez
pobrania należności na rzecz placówek oświatowych,
o których mowa w ust. 9;
14)
świadczenie usług przez techników dentystycznych w
ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę
protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez
dentystów oraz techników dentystycznych;
15)
działalność w zakresie gier losowych, zakładów
wzajemnych i gier na automatach, podlegającą opodatkowaniu
podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej
ustawie;
16)
dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt
2, której przedmiotem są produkty spożywcze, z
wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu
powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących
mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których
zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one
przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w
rozumieniu ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności
charytatywnej prowadzonej przez tę organizację;
17)
powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora
obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę
towarów ściśle z tymi usługami związaną;
18)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące
profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle
z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności
leczniczej przez podmioty lecznicze;
18a)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące
profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle
z tymi usługami związane, świadczone na rzecz
podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów
leczniczych, w których wykonywana jest działalność
lecznicza;
19)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące
profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
świadczone w ramach wykonywania zawodów:
a)
lekarza i lekarza dentysty,
b)
pielęgniarki i położnej,
c)
medycznych, o których mowa w art.
2 ust. 1 pkt 2
ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej
(Dz. U. z 2018 r. poz. 160, z późn. zm.),
d)
psychologa;
19a)
świadczenie usług, o których mowa w pkt 18 i 19,
jeżeli usługi te zostały nabyte przez podatnika we
własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotów,
o których mowa w pkt 18 i 19;
20)
usługi transportu sanitarnego;
21)
usługi świadczone przez niezależne grupy osób,
na rzecz swoich członków, których działalność
jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie
ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia
swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do
wykonywania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej
od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają się do
żądania od swoich członków zwrotu kosztów
do wysokości kwoty indywidualnego udziału przypadającego
na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup,
poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie
spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
22)
usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o
pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o
przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także dostawę
towarów i świadczenie usług ściśle z tymi
usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy,
wykonywane przez:
a)
regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra
pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy
pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej,
b)
wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę:
– domy
pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające
zezwolenie wojewody,
– placówki
opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze,
c)
placówki specjalistycznego poradnictwa,
d)
inne niż wymienione w lit. a-c placówki zapewniające
całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym,
przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie
zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę,
e)
specjalistyczne ośrodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
23)
usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle
chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu
ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 22,
oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami
związaną;
24)
usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą
oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle
z tymi usługami związane, wykonywane:
a)
w formach i na zasadach określonych w przepisach
o pomocy społecznej, w przepisach
o systemie oświaty oraz w przepisach ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2018 r.
poz. 996, 1000, 1290 i 1669),
b)
przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku
do 3 lat;
25)
usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń
społecznych;
26)
usługi świadczone przez:
a)
jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, w zakresie
kształcenia i wychowania,
b)
uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty
badawcze, w zakresie kształcenia
-
oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle
z tymi usługami związane;
27)
usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym,
podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez
nauczycieli;
28)
usługi nauczania języków obcych oraz dostawę
towarów i świadczenie usług ściśle z tymi
usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt
27 i pkt 29;
29)
usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania
zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26:
a)
prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych
przepisach,
lub
b)
świadczone przez podmioty, które uzyskały
akredytację w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe - wyłącznie
w zakresie usług objętych akredytacją, lub
c)
finansowane w całości ze środków publicznych
- oraz
świadczenie usług i dostawę towarów ściśle
z tymi usługami związane;
30)
usługi zakwaterowania:
a)
w bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i
wychowanków szkół prowadzących te bursy i
internaty,
b)
w domach studenckich świadczone na rzecz studentów i
doktorantów uczelni prowadzących te domy studenckie,
c)
świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub
studentów i doktorantów przez podmioty inne niż
wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub
uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące
zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub
studentów i doktorantów;
31)
usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi
usługami związaną, realizowane przez:
a)
kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w
przepisach
o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w
Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach
o stosunku Państwa do kościołów i innych
związków wyznaniowych,
b)
organizacje powołane do realizacji celów o charakterze
politycznym, związkowym, patriotycznym, filozoficznym,
filantropijnym lub obywatelskim
-
w zakresie interesu zbiorowego swoich członków,
wykonywane na rzecz ich członków w zamian za składki,
których wysokość i zasady ustalania wynikają z
przepisów statutowych tych podmiotów, pod warunkiem że
podmioty te nie są nastawione na osiąganie zysków,
jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków
konkurencji;
32)
usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem
fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe
oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych,
których celem statutowym jest działalność na
rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że:
a)
są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub
organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,
b)
świadczący te usługi nie są nastawieni na
osiąganie zysków,
c)
są one świadczone na rzecz osób uprawiających
sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym
-
z wyłączeniem usług związanych z działalnością
marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na
imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków
przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług
odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub
wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego
i obiektów sportowych za odpłatnością;
33)
usługi kulturalne świadczone przez:
a)
podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie
odrębnych przepisów za instytucje o charakterze
kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego
przez organizatora będącego podmiotem tworzącym
instytucje kultury w rozumieniu przepisów
o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami
związaną,
b)
indywidualnych twórców i artystów wykonawców,
w rozumieniu przepisów
o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie
honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do
praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów;
34)
usługi związane z realizacją zadań radiofonii i
telewizji świadczone przez jednostki publicznej radiofonii i
telewizji, z wyłączeniem:
a)
usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich
nośnikach,
b)
usług w zakresie produkcji filmów reklamowych i
promocyjnych,
c)
usług reklamowych i promocyjnych,
d)
działalności agencji informacyjnych;
35)
zapewnienie personelu przez kościoły i związki
wyznaniowe, o których mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje
filozoficzne dla działalności, o której mowa w pkt
18, 22, 24, 26 i 28-30, w celu zapewnienia opieki duchowej;
36)
usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania
nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części
nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na
cele mieszkaniowe;
37)
usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi
pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i
reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez
ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów
ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania
praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia
i umów reasekuracji;
38)
usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych
oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług
udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a
także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi
przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
39)
usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i
wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i
ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu
tych usług, a także zarządzanie gwarancjami
kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
40)
usługi w zakresie depozytów środków
pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych,
wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i
transferów pieniężnych, długów, czeków
i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych
usług;
40a)
usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których
przedmiotem są udziały w:
a)
spółkach,
b)
innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają
one osobowość prawną
-
z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów
i zarządzania nimi;
41)
usługi, których przedmiotem są instrumenty
finansowe, o których mowa w ustawie
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z
2017 r. poz. 1768, z późn. zm.), z wyłączeniem
przechowywania tych instrumentów i zarządzania nimi, oraz
usługi pośrednictwa w tym zakresie.
2.
(uchylony).
3.
Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów
rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które
są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może
zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2.
4.
(uchylony).
5.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali
ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od daty
rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia
określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem
miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci
ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
7a.
Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje
się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w
stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do
czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.
8.
(uchylony).
9.
Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1
pkt 13 oraz w art. 83, rozumie się szkoły i przedszkola
publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki
opiekuńczo-wychowawcze.
10.
Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o
którym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybrać opodatkowanie
dostawy budynków, budowli lub ich części, pod
warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli
lub ich części:
1)
są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2)
złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów
właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu
skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają
opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części.
11.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 2, musi również
zawierać:
1)
imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji
podatkowej dokonującego dostawy oraz nabywcy;
2)
planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub
ich części;
3)
adres budynku, budowli lub ich części.
12.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się
pod warunkiem posiadania przez dokonującego dostawy towarów
dokumentacji potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz
organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie
na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę
organizację.
12a.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje się,
jeżeli:
1)
określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację
pożytku publicznego towarów nie jest możliwe na
podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji,
lub
2)
wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku
publicznego towarów nastąpiło na cele inne niż
cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę
organizację.
13.
(uchylony).
14.
(uchylony).
15.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41, nie
mają zastosowania do:
1)
czynności ściągania długów, w tym
factoringu;
2)
usług doradztwa;
3)
usług w zakresie leasingu.
16.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma
zastosowania do usług dotyczących praw i udziałów
odzwierciedlających:
1)
tytuł prawny do towarów;
2)
tytuł własności nieruchomości;
3)
prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z
nieruchomości;
4)
udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi
prawne lub faktyczne prawo własności lub posiadania
nieruchomości lub jej części;
5)
prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są
towary, mierniki i limity wielkości produkcji oraz uprawnienia
do emisji zanieczyszczeń, i które mogą być
zrealizowane poprzez dostawę towarów lub świadczenie
usług innych niż zwolnione z podatku.
17.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 22-24, 26,
28, 29, 31, 32 i 33 lit. a, nie mają zastosowania do dostawy
towarów lub świadczenia usług ściśle
związanych z usługami podstawowymi, jeżeli:
1)
nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej,
zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 i
33 lit. a lub
2)
ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego
dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych
czynności w stosunku do podatników niekorzystających
z takiego zwolnienia.
17a.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i
33 lit. a, mają zastosowanie do dostawy towarów lub
świadczenia usług ściśle związanych z
usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące
usługi podstawowe.
18.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a,
stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące
czynności, o których mowa w tych przepisach, nie osiągają
w sposób systematyczny zysków z tej działalności,
a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w
całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych
usług.
19.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania
do:
1)
usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich
nośnikach;
2)
wstępu:
a)
na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie
twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego,
b)
do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków,
dyskotek, sal balowych,
c)
do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o
charakterze kulturalnym;
3)
wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług
świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług
związanych z kulturą;
4)
usług związanych z produkcją filmów i nagrań
na wszelkich nośnikach;
5)
działalności agencji informacyjnych;
6)
usług wydawniczych;
7)
usług radia i telewizji, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 34;
8)
usług ochrony praw.
20.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania
do usług wymienionych w poz. 163 załącznika nr 3 do
ustawy.
Art.
44. [Zwolnienia przedmiotowe]
Zwalnia
się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie:
1)
towarów, do których miałyby zastosowanie przepisy
art. 43 ust. 1 pkt 5-8;
2)
towarów, których import na warunkach określonych w
przepisach dotyczących importu towarów byłby
zwolniony od podatku;
3)
(uchylony).
Rozdział
3
Zwolnienia
z tytułu importu towarów
Art.
45. [Zwolnienia z tytułu importu towarów]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;
2)
towarów objętych procedurą odprawy czasowej z
całkowitym zwolnieniem od należności celnych
przywozowych;
3)
złota przez Narodowy Bank Polski;
4)
powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych
od cła towarów, dokonywany przez podatnika, który
wcześniej wywiózł te towary;
5)
do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem
morskim ich własnych połowów, niebędących
jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po
zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy;
6)
ludzkich organów i mleka kobiecego;
7)
krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub
preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących
lekami;
8)
walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek
płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów
kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze
złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie
są zwykle używane jako prawny środek płatniczy
lub które mają wartość numizmatyczną;
9)
towarów przez siły zbrojne państw innych niż
Rzeczpospolita Polska będących sygnatariuszami Traktatu
Północnoatlantyckiego
do użytku własnego takich sił lub personelu cywilnego
im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i
kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych
działaniach obronnych;
10)
gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego
lub sieci gazociągów kopalnianych ze statków
przewożących gaz, a także energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.
2.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 5, nie stosuje
się, jeżeli na podstawie przepisów celnych powstaje
obowiązek uiszczenia cła.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się,
jeżeli:
1)
na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek
uiszczenia cła;
2)
nastąpiło zamknięcie procedury uszlachetniania
czynnego zgodnie z art.
324
rozporządzenia 2015/2447.
Art.
46. [Definicje ustawowe]
Na
potrzeby stosowania art. 47-80:
1)
za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na
bazie wina lub alkoholu, koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i
inne podobne, klasyfikowane według kodów objętych
pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury Scalonej (CN);
2)
za tytoń i wyroby tytoniowe uważa się wyroby
klasyfikowane według kodów objętych pozycjami od
2401 do 2403 Nomenklatury
Scalonej
(CN);
3)
za rzeczy osobistego użytku uważa się towary
bezpośrednio używane przez osobę fizyczną lub
wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeżeli ich ilość
lub rodzaj nie wskazują na przeznaczenie handlowe lub do
działalności gospodarczej, a także przenośny
sprzęt niezbędny do wykonywania przez osobę
zainteresowaną zawodu;
4)
kwoty wyrażone w euro przelicza się przy zastosowaniu kursu
obowiązującego w pierwszym dniu roboczym października
poprzedniego roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku Urzędowym
Unii Europejskiej, przy czym wyrażone w złotych kwoty
wynikające z przeliczenia zaokrągla się do pełnych
złotych w ten sposób, że końcówki kwot
wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki
kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się
do pełnych złotych.
Art.
47. [Import rzeczy osobistego użytku]
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku
osoby fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli łącznie
są spełnione następujące warunki:
1)
rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w
miejscu zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, z tym że
towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiały służyć
do takiego użytku przez okres co najmniej 6 miesięcy przed
dniem, w którym osoba ta przestała mieć miejsce
zamieszkania na terytorium państwa trzeciego;
2)
rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego
samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa
trzeciego;
3)
osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa
trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy
poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania;
4)
rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury
dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako
zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone,
wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione
odpłatnie lub nieodpłatnie bez wcześniejszego
poinformowania o tym organu celnego.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej;
4)
artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia,
innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub
wyzwolonej.
3.
Import rzeczy osobistego użytku jest zwolniony od podatku,
jeżeli rzeczy zostały zgłoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy od dnia
przeniesienia przez osobę, o której mowa w ust. 1,
miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zachowaniem warunku
określonego w ust. 4.
4.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1,
dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1
pkt 4, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
także do importu rzeczy stanowiących mienie osoby
fizycznej, zgłoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przed
dniem przeniesienia przez tę osobę miejsca zamieszkania na
terytorium kraju, jeżeli osoba ta zobowiąże się
do przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium kraju przed
upływem 6 miesięcy od dnia przedstawienia organowi celnemu
takiego zobowiązania oraz zostanie złożone
zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin
określony w ust. 1 pkt 1 liczy się od dnia dopuszczenia
towaru do obrotu na terytorium kraju.
6.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
także:
1)
do importu rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej, która
miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego
przez okres krótszy niż 12 miesięcy, ale nie krótszy
niż 6 miesięcy, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że
nie miała wpływu na skrócenie okresu tego
zamieszkania;
2)
w przypadku gdy osoba, o której mowa w ust. 1, nie zachowała
terminu określonego w ust. 3, jeżeli osoba ta
uprawdopodobni, że uchybienie nastąpiło bez jej winy.
Art.
48. [Import rzeczy osobistego użytku]
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3,
rzeczy osobistego użytku, w tym także rzeczy nowych,
należących do osoby przenoszącej miejsce zamieszkania
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w związku
z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli
osoba ta miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa
trzeciego przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających
zmianę tego miejsca.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu
prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem
związku małżeńskiego przez osoby, o których
mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce
zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że
wartość poszczególnych prezentów nie jest
wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca
równowartości 1000 euro.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje
się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, podlegają zwolnieniu
od podatku, jeżeli zostały zgłoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upływem 4 miesięcy od dnia
zawarcia związku małżeńskiego przez osobę
uprawnioną do zwolnienia od podatku i jeżeli osoba ta
przedstawiła dokument potwierdzający zawarcie związku
małżeńskiego.
5.
Zwolnienie od podatku stosuje się także do towarów
zgłoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przez osobę
uprawnioną do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem
zawarcia związku małżeńskiego, nie wcześniej
jednak niż 2 miesiące przed tym dniem, jeżeli zostanie
złożone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia
kwoty podatku.
6.
Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesięcy od
dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mogą
zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte,
użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób
odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego
poinformowania o tym organu celnego.
7.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1 i
2, dokonanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust.
6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej przez organ
celny dla tego dnia.
Art.
49. [Import rzeczy ze spadku]
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku
otrzymanych przez:
1)
osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania
na terytorium kraju lub
2)
prowadzącą działalność niedochodową
osobę prawną posiadającą siedzibę na
terytorium kraju.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej;
4)
artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia,
innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub
wyzwolonej, używanych do wykonywania zawodu lub zajęcia
przez osobę zmarłą;
5)
zapasów surowców, półproduktów lub
wyrobów gotowych;
6)
żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych,
których ilość jest większa niż
przeznaczona na niezbędne potrzeby domowe rodziny.
3.
Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od
podatku, jeżeli zostały zgłoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upływem 2 lat, licząc od dnia
ostatecznego nabycia spadku przez osobę uprawnioną. Okres
ten może być wydłużony przez właściwego
naczelnika urzędu celno-skarbowego w wyjątkowych
przypadkach.
Art.
50. [Import wyposażenia pokoju studenta lub ucznia]
1.
Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów
szkolnych i innych artykułów stanowiących zwykłe
wyposażenie pokoju studenta lub ucznia, należących do
osoby przybywającej na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli
są one wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1)
ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do
placówki edukacyjnej w celu uczęszczania na kursy w
pełnym wymiarze przez nią oferowane;
2)
wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak
również ubrania stare lub nowe;
3)
materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty
(łącznie z kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle
używane przez uczniów lub studentów do nauki.
Art.
51. [Import towarów umieszczonych w przesyłkach]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w
przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego
bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium
kraju, pod warunkiem że łączna wartość
towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w
złotych odpowiadającej równowartości 22 euro.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
perfum i wód toaletowych.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do towarów importowanych w drodze zamówienia
wysyłkowego.
Art.
52. [Import towarów umieszczonych w przesyłkach]
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 2,
towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z
terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i
przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich
przeznaczenie handlowe;
2)
odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz
nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki;
3)
przesyłki mają charakter okazjonalny.
2.
Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku
w ramach następujących norm:
1)
napoje alkoholowe:
a)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy
nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej
80% i więcej - 1 litr lub
b)
napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe,
aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje
o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22%,
wina musujące, wina wzmacniane - 1 litr lub
c)
wina inne niż musujące - 2 litry;
2)
tytoń i wyroby tytoniowe:
a)
papierosy - 50 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3
g) - 25 sztuk, lub
c)
cygara - 10 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 50 g;
3)
perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l;
4)
kawa - 500 g lub ekstrakty i esencje kawy - 200 g;
5)
herbata - 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
3.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się,
jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty
wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości
45 euro.
4.
Towary, o których mowa w ust. 2, zawarte w przesyłce w
ilościach przekraczających określone limity podlegają
całkowitemu wyłączeniu ze zwolnienia.
Art.
53. [Import wyposażenia przedsiębiorcy]
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3-5,
środków trwałych i innego wyposażenia,
należących do przedsiębiorcy wykonującego w
celach zarobkowych i na własny rachunek działalność
gospodarczą, który zaprzestał prowadzenia tej
działalności na terytorium państwa trzeciego i
zamierza wykonywać podobną działalność na
terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
środki trwałe i inne wyposażenie były używane
przez przedsiębiorcę w miejscu poprzedniego wykonywania
działalności przez okres co najmniej 12 miesięcy przed
dniem zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na
terytorium państwa trzeciego;
2)
środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone
na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane
na terytorium państwa trzeciego;
3)
rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają
rodzajowi i skali działalności prowadzonej przez
przedsiębiorcę.
2.
W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym
mowa w ust. 1, przez właściciela gospodarstwa rolnego
zwolniony od podatku jest także import żywego inwentarza.
3.
Zwolnienia od podatku nie stosuje się w przypadku zaprzestania
działalności w związku z połączeniem się
przedsiębiorców lub nabyciem albo przejęciem w
posiadanie przez przedsiębiorcę krajowego zorganizowanej
części mienia przedsiębiorcy zagranicznego, jeżeli
nie powoduje to rozpoczęcia prowadzenia nowej działalności.
4.
Zwolnienia od podatku nie stosuje się również do:
1)
środków transportu, które nie służą
do wykonywania działalności gospodarczej;
2)
towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub
zwierzęta;
3)
paliwa;
4)
zapasów surowców, półproduktów i
wyrobów gotowych;
5)
inwentarza żywego stanowiącego własność
przedsiębiorcy, który prowadzi działalność
w zakresie obrotu zwierzętami hodowlanymi.
5.
Środki trwałe i inne wyposażenie podlegają
zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały zgłoszone do
procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy,
licząc od dnia zaprzestania działalności
przedsiębiorstwa na terytorium państwa trzeciego.
6.
Środki trwałe i inne wyposażenie, zwolnione od
podatku, przez 12 miesięcy, licząc od dnia zgłoszenia
do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mogą zostać oddane
jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone,
wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione
odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania o
tym organu celnego. W odniesieniu do wypożyczania lub
przekazania okres ten może być w uzasadnionych przypadkach
wydłużony do 36 miesięcy przez naczelnika urzędu
skarbowego.
7.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia rzeczy zwolnionych od podatku na
podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem okresu, o którym
mowa w ust. 6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według
stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
8.
Do osób wykonujących wolne zawody, które uzyskały
prawo do wykonywania takich zawodów na terytorium kraju, oraz
do osób prawnych nieprowadzących działalności
gospodarczej, które przenoszą swoją działalność
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 1-7
stosuje się odpowiednio.
Art.
54. [Import produktów rolnych i innych]
1.
Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz
produktów hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa,
uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium państwa
trzeciego, graniczących z terytorium kraju, prowadzonych przez
rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na
terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
w przypadku produktów hodowli - produkty uzyskano od zwierząt
wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na
terytorium kraju;
2)
produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które
zwykle są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3)
zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych
produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
2.
Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej
prowadzonej przez polskich rybaków w wodach płynących
i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej Polskiej
oraz do produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich
myśliwych na tych jeziorach i wodach płynących przepis
ust. 1 stosuje się odpowiednio.
Art.
55. [Import nasion, nawozów i produktów
uprawnych]
Zwalnia
się od podatku import, na zasadzie wzajemności, nasion,
nawozów i produktów służących do uprawy
ziemi i roślin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach
znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez
osoby prowadzące główne gospodarstwo zlokalizowane
na terytorium państwa trzeciego graniczące z terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
ilość przywożonych produktów nie przekracza
ilości niezbędnej do uprawy lub prowadzenia danego
gospodarstwa;
2)
zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika
lub w jego imieniu.
Art.
56. [Import towaru w bagażu osobistym]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych w
bagażu osobistym podróżnego przybywającego z
terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli
ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz
o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów
nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 300 euro.
2.
W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim
zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do
importu towarów, których wartość nie
przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 430 euro.
3.
Do celów stosowania progów pieniężnych, o
których mowa w ust. 1 i 2, nie można dzielić
wartości jednego towaru.
4.
Jeżeli łączna wartość towarów
przywożonych przez podróżnego przekracza wartości
kwot wyrażonych w złotych, o których mowa w ust.
1-3, zwolnienie od podatku jest udzielane do wysokości tych kwot
w stosunku do towarów, które mogłyby być
objęte takim zwolnieniem, gdyby były przywiezione
oddzielnie.
5.
Przez bagaż osobisty, o którym mowa w ust. 1, rozumie się
cały bagaż, który podróżny jest w stanie
przedstawić organom celnym, wjeżdżając na
terytorium kraju, jak również bagaż, który
przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem
przedstawienia dowodu, że bagaż ten był zarejestrowany
jako bagaż towarzyszący w momencie wyruszenia w podróż
przez przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne za
jego przewóz. Bagaż osobisty obejmuje paliwo znajdujące
się w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz
paliwo znajdujące się w przenośnym kanistrze, którego
ilość nie przekracza 10 litrów, z zastrzeżeniem
art. 77.
6.
Przez przywóz o charakterze niehandlowym, o którym mowa
w ust. 1, rozumie się przywóz spełniający
następujące warunki:
1)
odbywa się okazjonalnie;
2)
obejmuje wyłącznie towary na własny użytek
podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na
prezenty.
7.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2,
przez:
1)
podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się
wszystkich pasażerów podróżujących drogą
powietrzną, z wyłączeniem prywatnych lotów o
charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym
oznaczają użycie statku powietrznego przez jego właściciela
lub inną osobę fizyczną lub prawną korzystającą
z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposób, w
celach innych niż zarobkowe, w szczególności w celu
innym niż przewóz pasażerów lub towarów
lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub wykonywanie
zadań organów publicznych;
2)
podróżnych w transporcie morskim rozumie się
wszystkich pasażerów podróżujących drogą
morską, z wyłączeniem prywatnych rejsów
morskich o charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o
charakterze rekreacyjnym oznaczają użycie pełnomorskiej
jednostki pływającej przez jej właściciela lub
inną osobę fizyczną lub prawną korzystającą
z niej na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposób, w
celach innych niż zarobkowe, w szczególności w celu
innym niż przewóz pasażerów lub towarów
lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub wykonywanie
zadań organów publicznych.
8.
Zwalnia się od podatku import towarów w ramach
następujących norm:
1)
napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez
podróżnego, który ukończył 17 lat:
a)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy
nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej
80% i więcej - 1 litr lub
b)
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu
nieprzekraczającej 22% - 2 litry, i
c)
wina niemusujące - 4 litry, i
d)
piwa - 16 litrów;
2)
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie
lotniczym lub transporcie morskim przez podróżnego, który
ukończył 17 lat:
a)
papierosy - 200 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę)
- 100 sztuk, lub
c)
cygara - 50 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 250 g;
3)
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie
innym niż lotniczy lub morski przez podróżnego,
który ukończył 17 lat:
a)
papierosy - 40 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę)
- 20 sztuk, lub
c)
cygara - 10 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 50 g.
9.
Zwalnia się od podatku import napojów alkoholowych,
jeżeli są przywożone przez podróżnego,
który ukończył 17 lat, który ma miejsce
zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem
zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest członkiem załogi
środków transportu wykorzystywanych do podróży
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w ramach
następujących norm:
1)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy
nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej
80% i więcej - 0,5 litra lub
2)
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu
nieprzekraczającej 22% - 0,5 litra, i
3)
wina niemusujące - 0,5 litra, i
4)
piwa - 2 litry.
10.
W przypadku gdy podróżny, o którym mowa w ust. 9,
udowodni, że udaje się poza strefę nadgraniczną w
kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej sąsiadującego
terytorium państwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o
którym mowa w ust. 8. Jeżeli jednak pracownik zatrudniony
w strefie nadgranicznej lub członek załogi środka
transportu wykorzystywanego do podróży z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w ramach
wykonywania pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o którym mowa w
ust. 9.
10a.
Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o którym
mowa w ust. 9 i 10, rozumie się każdą osobę,
której zwykła działalność zawodowa wymaga
przekroczenia granicy w jej dniach pracy.
11.
Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust.
9, można stosować do dowolnego połączenia różnych
rodzajów alkoholu i napojów alkoholowych, o których
mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem że
suma wartości procentowych wykorzystywanych z poszczególnych
zwolnień nie przekracza 100%.
12.
Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3,
można stosować do dowolnego połączenia wyrobów
tytoniowych, pod warunkiem że suma wartości procentowych
wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza
100%.
13.
Do ogólnej wartości kwot, o których mowa w ust. 1
i 2, wyrażonych w złotych nie jest wliczana:
1)
wartość towarów, o których mowa w ust. 8 i 9;
2)
wartość paliwa, o którym mowa w ust. 5;
3)
wartość bagażu osobistego, importowanego czasowo lub
importowanego po jego czasowym wywozie;
4)
wartość produktów leczniczych niezbędnych do
spełnienia osobistych potrzeb podróżnego.
14.
Przepisy ust. 1-13 stosuje się również, jeżeli
podróżny, którego podróż obejmowała
tranzyt przez terytorium państwa trzeciego lub rozpoczynała
się na jednym z terytoriów, o których mowa w art.
2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wykazać, że towary
przewożone w jego bagażu osobistym zostały nabyte na
ogólnych zasadach opodatkowania na terytorium Unii
Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartości
dodanej. Przelot bez lądowania nie jest uważany za tranzyt.
Art.
57. [Import zwierząt i substancji do celów
naukowych]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
zwierząt specjalnie przygotowanych do użytku
laboratoryjnego;
2)
nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub
chemicznych, nadających się głównie do celów
naukowych, przywożonych w ilościach, które nie
wskazują na przeznaczenie handlowe.
2.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się
pod warunkiem, że towary są przeznaczone dla:
1)
instytucji publicznych, których podstawową działalnością
jest edukacja lub prowadzenie badań naukowych, albo dla
wydzielonych jednostek tych instytucji, jeżeli podstawową
działalnością tych jednostek jest prowadzenie badań
naukowych lub edukacja;
2)
prywatnych instytucji, których podstawową działalnością
jest edukacja lub prowadzenie badań naukowych.
Art.
58. [Import odczynników i substancji leczniczych]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2)
odczynników do badania grupy krwi;
3)
odczynników do badania rodzajów tkanek;
4)
opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów
określonych w pkt 1-3 oraz rozpuszczalników i dodatków
potrzebnych do ich użycia, jeżeli są przywożone
jednocześnie z tymi towarami.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:
1)
substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie się ludzką
krew i jej pochodne: cała krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze,
ludzka albumina i roztwory stałe białka ludzkiego osocza,
ludzka immunoglobulina i ludzki fibrynogen;
2)
odczynniki do badania grupy krwi rozumie się wszystkie
odczynniki ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego
pochodzenia, stosowane do badania krwi i do badania niezgodności
krwi;
3)
odczynniki do badania rodzajów tkanek rozumie się
wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego
pochodzenia, stosowane do oznaczania typów ludzkich tkanek.
3.
Zwolnienie od podatku towarów, o których mowa w ust. 1,
stosuje się, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
towary są przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów
prowadzących działalność medyczną lub
naukową niemającą charakteru handlowego;
2)
towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie władze
państwa wysyłki;
3)
towar jest przewożony w pojemniku opatrzonym etykietą
identyfikacyjną.
Art.
59. [Import próbek z atestem Światowej Organizacji
Zdrowia]
Zwalnia
się od podatku import przesyłek zawierających próbki
substancji posiadających atest Światowej Organizacji
Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakości surowców
używanych do produkcji środków farmaceutycznych i
leków, przywożonych dla instytucji powołanych do
tego celu.
Art.
60. [Import środków farmaceutycznych i leków]
Zwalnia
się od podatku import środków farmaceutycznych i
leków przeznaczonych do użytku medycznego dla ludzi lub
zwierząt przybyłych z terytorium państwa trzeciego
uczestniczących w międzynarodowych imprezach sportowych
organizowanych na terytorium kraju, jeżeli ich ilość i
rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są przywożone,
i do czasu trwania imprezy sportowej.
Art.
61. [Import towarów na rzecz organizacji społecznych
i charytatywnych]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
leków, odzieży, środków spożywczych,
środków sanitarno-czyszczących i innych rzeczy
służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz
artykułów o przeznaczeniu medycznym, przywożonych
przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne
statutowo powołane do prowadzenia działalności
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych
do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób
potrzebujących pomocy;
2)
towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające
swoje miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, przeznaczonych dla organizacji społecznych lub
jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia
działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbiórek
publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących
pomocy;
3)
wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych
nieodpłatnie przez osoby mające miejsce zamieszkania lub
siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych
dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych
statutowo powołanych do prowadzenia działalności
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych
jedynie do tej działalności.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie
do organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych, w
których procedury księgowe umożliwiają kontrolę
wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
kawy i herbaty;
4)
środków transportu, z wyjątkiem ambulansów.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane,
wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane wyłącznie
do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim
zawiadomieniu organu celnego.
5.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o
których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający
do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia,
z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
6.
Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które
przestają spełniać warunki uprawniające do
skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać
towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż
określone w ust. 1, są obowiązane poinformować o
tym organ celny.
7.
Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub
jednostki organizacyjnej, która przestała spełniać
warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w
którym przestały spełniać te warunki, z
uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
8.
Towary używane przez organizację społeczną lub
jednostkę organizacyjną, korzystającą ze
zwolnienia od podatku, do celów innych niż określone
w ust. 1, są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu, w którym uzyskały nowe
zastosowanie, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
Art.
62. [Import towarów do rehabilitacji]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów specjalnie
przystosowanych do celów rehabilitacji społecznej,
zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia
kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary
te są przywożone przez organizacje społeczne lub
jednostki organizacyjne, których podstawowym celem statutowym
jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz
jeżeli zostały oddane takim instytucjom bezpłatnie i
bez uzyskania korzyści ekonomicznych ze strony dającego.
2.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się
także do importu:
1)
części zamiennych, elementów i specjalnego
wyposażenia, przeznaczonych do towarów, o których
mowa w ust. 1,
2)
narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania
lub naprawy towarów, o których mowa w ust. 1
-
pod warunkiem że te części, elementy, wyposażenie
lub narzędzia zostały przywiezione jednocześnie z
towarami, o których mowa w ust. 1, lub zostały
przywiezione później, jeżeli można
jednoznacznie stwierdzić, że są przeznaczone do takich
towarów, które wcześniej zostały zwolnione od
podatku.
3.
Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane,
wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane wyłącznie
do celów określonych w ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu
organu celnego.
4.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, w
celu innym niż uprawniający do zwolnienia od podatku,
towary te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5.
Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane,
wynajmowane lub odstępowane, nieodpłatnie lub za opłatą,
przez obdarowane organizacje społeczne lub jednostki
organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o których mowa
w ust. 1, bez uiszczania podatku.
6.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o
których mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający
do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia,
z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
7.
Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które
przestają spełniać warunki upoważniające do
skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać
towarów zwolnionych od podatku do celów innych niż
przewidziane w tym artykule, są obowiązane poinformować
o tym organ celny.
8.
Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub
jednostki organizacyjnej, która przestała spełniać
warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegają
opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu, w którym wygasły te warunki, z uwzględnieniem
ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
9.
Towary używane przez organizację społeczną lub
jednostkę organizacyjną korzystającą ze
zwolnienia od podatku do celów innych niż określone
w ust. 1 podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu, w którym uzyskały nowe
zastosowanie, z uwzględnieniem ich wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art.
63. [Pomoc ofiarom klęsk i katastrof]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów:
1)
przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne,
organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo
powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub
do realizacji pomocy humanitarnej, jeżeli są przeznaczone
do bezpłatnego:
a)
rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy lub
b)
oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub
katastrofy i pozostają własnością tych jednostek;
2)
przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich
potrzeby, w związku z prowadzonymi przez nie działaniami.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie
do organizacji społecznych i jednostek organizacyjnych, w
których procedury księgowe umożliwiają kontrolę
wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do materiałów i sprzętu przeznaczonych do odbudowy
terenów dotkniętych klęską żywiołową
lub katastrofą.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane,
wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane wyłącznie
do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim
zawiadomieniu organu celnego.
5.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności
w inny sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia
lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku na
podstawie ust. 1 towary te są opodatkowane podatkiem według
stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, uznaje się, że
obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów nie
powstaje, jeżeli:
1)
towary będą używane w celu, który uprawniałby
do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2)
organ celny, który przyjął zgłoszenie celne
dotyczące dopuszczenia do obrotu towaru zwolnionego od podatku,
zostanie niezwłocznie poinformowany o odstąpieniu.
7.
Towary użyte przez organizację uprawnioną do
zwolnienia do celów innych niż określone w ust. 1 są
opodatkowane podatkiem w wysokości obowiązującej w
dniu, w którym zostaną wykorzystane w innym celu, z
uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
Art.
64. [Import odznaczeń, medali, pucharów, pamiątek]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich
osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
2)
pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze
symbolicznym, które zostały przyznane na terytorium
państwa trzeciego osobom mającym miejsce zamieszkania na
terytorium kraju, w uznaniu zasług za działalność
w dowolnej dziedzinie lub zasług związanych ze szczególnymi
wydarzeniami, jeżeli są przywożone na terytorium kraju
przez osobę nagrodzoną;
3)
pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze
symbolicznym ofiarowanych nieodpłatnie przez władze państw
obcych lub osoby mające siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, przywożonych w celu przyznania ich na terytorium
kraju za zasługi określone w pkt 2;
4)
pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym
i o niewielkiej wartości, przeznaczonych do bezpłatnego
rozdania osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium
państwa trzeciego podczas kongresów lub podobnych imprez
o charakterze międzynarodowym odbywających się na
terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na
przeznaczenie handlowe.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli osoba
zainteresowana udokumentuje, że spełnia warunki określone
w ust. 1.
Art.
65. [Podarunki]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów:
1)
przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które
składały oficjalną wizytę na terytorium państwa
trzeciego i otrzymanych w związku z tą wizytą jako
podarunki od przyjmujących je władz;
2)
przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z
oficjalną wizytą, z zamiarem wręczenia ich w
charakterze podarunków władzom polskim;
3)
przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub
życzliwości, przez władze lub przedstawicieli państw
obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzące działalność
o charakterze publicznym, które mieszczą się na
terytorium państwa trzeciego, polskim władzom lub
organizacjom prowadzącym działalność o
charakterze publicznym.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych.
3.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się,
jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2)
ilość lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie
handlowe.
Art.
66. [Import darów]
Zwalnia
się od podatku, na zasadzie wzajemności, import:
1)
darów ofiarowanych panującym i głowom państw
oraz osobom, które zgodnie z przepisami międzynarodowymi
korzystają z takich samych przywilejów;
2)
towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez
panujących i głowy państw obcych oraz ich oficjalnych
przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju.
Art.
67. [Import próbek o nieznacznej wartości]
1.
Zwalnia się od podatku import próbek towarów
mających nieznaczną wartość i mogących
służyć jedynie uzyskaniu zamówień na
towary tego samego rodzaju, które mają być
przywiezione na terytorium kraju.
2.
Za próbkę towaru, o której mowa w ust. 1, uważa
się niewielką ilość towaru, reprezentującą
określony rodzaj lub kategorię towarów, pod
warunkiem że sposób prezentacji i jakość czynią
je bezużytecznymi dla celów innych niż promocja.
3.
Organ celny, przyjmując zgłoszenie celne obejmujące
próbki, o których mowa w ust. 1, może uzależnić
zwolnienie tych próbek od podatku od pozbawienia ich wartości
handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie
nieusuwalnych i widocznych znaków lub w inny sposób
pozwalający na zachowanie przez ten towar charakteru próbek.
Art.
68. [Import materiałów reklamowych]
Zwalnia
się od podatku import materiałów drukowanych o
charakterze reklamowym, w szczególności katalogi,
cenniki, instrukcje obsługi lub ulotki handlowe dotyczące
towarów przeznaczonych do sprzedaży lub wynajmu albo
związane ze świadczeniem usług przewozowych,
handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywożonych przez
osobę mającą siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa
przedsiębiorstwa, które produkuje, sprzedaje lub
wynajmuje towary albo oferuje usługi, do których one się
odnoszą;
2)
przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego
dokumentu, jeżeli składa się ona z wielu dokumentów;
3)
w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego
dokumentu ich łączny ciężar brutto nie przekracza
1 kg;
4)
przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek
przekazywanych przez nadawcę temu samemu odbiorcy.
Art.
69. [Import towarów o funkcjach reklamowych]
Zwalnia
się od podatku import towarów innych niż określone
w art. 68 spełniających wyłącznie funkcje
reklamowe i nieposiadających wartości handlowej,
przesyłanych nieodpłatnie przez dostawcę swoim
odbiorcom.
Art.
70. [Import próbek i towarów o niewielkiej
wartości]
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 3, import:
1)
niewielkich próbek towarów wytwarzanych na terytorium
państwa trzeciego, jeżeli łącznie spełniają
następujące warunki:
a)
są bezpłatnie przywożone z terytorium państwa
trzeciego lub są uzyskiwane na imprezach, o których mowa
w ust. 2, z towarów przywiezionych z terytorium państwa
trzeciego,
b)
są przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego
rozdania,
c)
mogą być używane wyłącznie w celu reklamy i
mają niewielką wartość jednostkową,
d)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę
liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje w
odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy,
e)
nie nadają się do obrotu handlowego i, jeżeli ich
charakter na to pozwala, znajdują się w opakowaniach
zawierających mniejszą ilość towaru niż
najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujące się w
obrocie handlowym;
2)
towarów przywożonych wyłącznie w celu
demonstracji maszyn i urządzeń wytwarzanych na terytorium
państwa trzeciego, jeżeli:
a)
są przeznaczone do zużycia lub ulegają zniszczeniu w
trakcie trwania imprezy oraz
b)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę
liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje w
odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy;
3)
materiałów o niewielkiej wartości przeznaczonych do
budowy, wyposażenia i dekoracji stoisk wystawców
zagranicznych, w szczególności farby, lakiery, tapety i
inne materiały, jeżeli zostaną zużyte lub
zniszczone;
4)
drukowanych materiałów, katalogów, prospektów,
cenników, plakatów reklamowych, ilustrowanych i
nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych
towarów dostarczonych bezpłatnie, w celu wykorzystania
ich do reklamy towarów wytwarzanych na terytorium państwa
trzeciego, jeżeli:
a)
są przeznaczone do bezpłatnego rozdania,
b)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę
liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje w
odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy.
2.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
pod warunkiem, że towary są przeznaczone na:
1)
wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym,
przemysłowym, rolnym lub rzemieślniczym;
2)
wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3)
wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych,
rzemieślniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych,
sportowych, religijnych, związanych z działalnością
związków zawodowych, turystycznych lub w celu promowania
współpracy międzynarodowej;
4)
spotkania przedstawicieli organizacji międzynarodowych;
5)
uroczystości i spotkania o charakterze oficjalnym lub
upamiętniającym określone zdarzenia.
3.
Niekonfekcjonowane próbki środków spożywczych
i napojów, spełniające warunki określone w ust.
1 pkt 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli są
bezpłatnie konsumowane na imprezach, o których mowa w
ust. 2.
4.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie
dotyczy:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
paliw stałych, ciekłych i gazowych.
Art.
71. [Import towarów do badań, analiz, prób]
1.
Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do
badań, analiz lub prób mających na celu określenie
ich składu, jakości lub innych parametrów
technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w
ramach testów o charakterze przemysłowym lub handlowym,
jeżeli są spełnione łącznie następujące
warunki:
1)
towary poddawane badaniom, analizom lub próbom zostaną w
całości zużyte lub zniszczone w trakcie ich
wykonywania;
2)
badania, analizy lub próby nie stanowią promocji
handlowej;
3)
ilości towarów ściśle odpowiadają celowi,
do którego realizacji są przywożone.
2.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
również do importu towarów, które nie
uległy zniszczeniu lub zużyciu w trakcie badań, analiz
lub prób, pod warunkiem że produkty powstałe po ich
przeprowadzeniu za zgodą organu celnego zostaną:
1)
całkowicie zniszczone lub pozbawione wartości handlowej lub
2)
staną się przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Państwa,
bez obciążania go kosztami, lub
3)
zostaną wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
3.
Jeżeli towary powstałe po przeprowadzeniu badań,
analiz lub prób są dopuszczane do obrotu, podlegają
one opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących
w dniu zakończenia tych badań, analiz lub prób, z
uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny. Jeżeli osoba zainteresowana, za zgodą
organu celnego i na warunkach określonych przez organ celny,
przetworzy pozostałe produkty na odpady lub złom, wysokość
podatku określa się, uwzględniając stawki i
wartości właściwe dla tych produktów w dniu ich
powstania.
Art.
72. [Import znaków, wzorów, szkiców,
projektów]
Zwalnia
się od podatku import znaków, wzorów, szkiców
lub projektów oraz towarzyszącej im dokumentacji i
wniosków patentowych, przeznaczonych dla instytucji właściwych
do spraw ochrony praw autorskich lub patentów.
Art.
73. [Import materiałów o charakterze promocyjnym
lub informacyjnym]
Zwalnia
się od podatku import:
1)
folderów, broszur, książek, czasopism, przewodników,
oprawionych lub nieoprawionych plakatów, nieoprawionych
fotografii i powiększeń fotograficznych, ilustrowanych lub
nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych kalendarzy,
których głównym celem jest zachęcanie do
wyjazdów zagranicznych, w szczególności do
uczestnictwa w spotkaniach lub imprezach o charakterze kulturalnym,
turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym, pod warunkiem że
towary te:
a)
są przeznaczone do bezpłatnego rozdania oraz
b)
nie zawierają więcej niż 25% powierzchni prywatnej
reklamy, oraz
c)
mają charakter materiałów promocyjnych;
2)
wykazów i spisów hoteli zagranicznych wydawanych przez
urzędowe instytucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz
rozkładów jazdy środków transportu
działających na terytorium państwa trzeciego, jeżeli
dokumenty te nie zawierają więcej niż 25% powierzchni
prywatnej reklamy;
3)
materiałów wysyłanych akredytowanym przedstawicielom
lub korespondentom instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do
rozdania, a w szczególności roczniki, spisy abonentów
telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe,
próbki wyrobów rzemieślniczych o nieznacznej
wartości, dokumentacja na temat muzeów, uniwersytetów,
uzdrowisk lub innych podobnych instytucji.
Art.
74. [Import dokumentów i towarów niemających
wartości handlowej]
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, import:
1)
dokumentów przysyłanych bezpłatnie organom władzy
publicznej;
2)
publikacji rządów państw obcych oraz publikacji
organizacji międzynarodowych przeznaczonych do bezpłatnego
rozdania;
3)
dokumentów wyborczych, w szczególności kart do
głosowania, list wyborczych w wyborach organizowanych przez
organy mające swoje siedziby na terytorium państwa
trzeciego;
4)
przedmiotów mających służyć jako dowody
lub do podobnych celów przed sądami lub innymi organami
władzy publicznej;
5)
wzorów podpisów i drukowanych okólników
zawierających podpisy, które są przesyłane w
ramach zwyczajowej wymiany informacji między służbami
publicznymi lub organami bankowymi;
6)
urzędowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku
Polskiego;
7)
raportów, sprawozdań z działalności, ulotek
informacyjnych, prospektów, blankietów przedpłat i
innych dokumentów przedsiębiorstw mających swoją
siedzibę na terytorium państwa trzeciego i przeznaczonych
dla posiadaczy lub subskrybentów papierów wartościowych
emitowanych przez te przedsiębiorstwa;
8)
zapisanych nośników, w szczególności w formie
perforowanych kart, zapisów dźwiękowych i
mikrofilmów, wykorzystywanych do przekazywania informacji,
przesyłanych bezpłatnie odbiorcy, jeżeli zwolnienie
nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
9)
akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentów,
które mają być wykorzystane w trakcie
międzynarodowych spotkań, konferencji lub kongresów
oraz sprawozdań z tych imprez;
10)
planów, rysunków technicznych, odbitek, opisów i
innych podobnych dokumentów przywożonych w celu uzyskania
lub realizacji zamówień poza terytorium Unii Europejskiej
lub w celu uczestnictwa w konkursach organizowanych na terytorium
kraju;
11)
dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminów
organizowanych na terytorium kraju przez instytucje mające swoją
siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej;
12)
formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzędowe
dokumenty w międzynarodowym ruchu pojazdów lub w
transporcie towarów, odbywających się na podstawie
umów
międzynarodowych;
13)
formularzy, etykiet, biletów i podobnych dokumentów
wysyłanych przez przedsiębiorstwa przewozowe lub
przedsiębiorstwa hotelarskie, mające siedzibę poza
terytorium Unii Europejskiej, biurom podróży mającym
siedzibę na terytorium kraju;
14)
formularzy, biletów, konosamentów, listów
przewozowych lub innych dokumentów handlowych lub urzędowych,
które zostały użyte w obrocie gospodarczym;
15)
urzędowych druków dokumentów wydawanych przez
władze państw trzecich lub organy międzynarodowe oraz
druków odpowiadających międzynarodowym wzorom w celu
ich dystrybucji, przesyłanych przez stowarzyszenia mające
siedzibę na terytorium państwa trzeciego odpowiednim
stowarzyszeniom mającym siedzibę na terytorium kraju;
16)
fotografii, slajdów i mat stereotypowych do fotografii, w tym
zawierających opisy, przesyłanych agencjom prasowym lub
wydawcom gazet lub czasopism;
17)
towarów określonych w załączniku nr 7 do ustawy
produkowanych przez Organizację Narodów Zjednoczonych lub
jedną z jej specjalistycznych agencji bez względu na cel, w
jakim mają być wykorzystane;
18)
artykułów kolekcjonerskich i dzieł sztuki, o
charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, które nie
są przeznaczone na sprzedaż i które są
importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem że
artykuły te są przywożone bezpłatnie, a jeżeli
za opłatą, to nie są dostarczone przez podatnika;
19)
publikacji oficjalnych wydawanych z upoważnienia państwa
eksportującego, instytucji międzynarodowych, władz i
organów regionalnych lub lokalnych na mocy prawa
obowiązującego w państwie eksportującym, a także
druków rozprowadzanych w związku z wyborami do Parlamentu
Europejskiego albo wyborami narodowymi w państwie, w którym
te druki są tworzone przez zagraniczne organizacje polityczne,
oficjalnie uznane za takie organizacje, w zakresie, w jakim te
publikacje i druki podlegały opodatkowaniu w państwie
eksportującym i nie były objęte zwrotem podatku.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli dokumenty i
towary określone w ust. 1 nie mają wartości handlowej.
Art.
75. [Import materiałów do mocowania i
zabezpieczania towarów]
Zwalnia
się od podatku import materiałów wykorzystywanych do
mocowania i zabezpieczania towarów w trakcie ich transportu z
terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, w
szczególności sznurów, słomy, płótna,
papieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, które ze swojej
natury nie służą do powtórnego użytku.
Art.
76. [Import środków do przewozu zwierząt]
Zwalnia
się od podatku import ściółki, nawozów,
pasz, przywożonych w środkach transportu wykorzystywanych
do przewozu zwierząt z terytorium państwa trzeciego na
terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierząt w trakcie ich
transportu.
Art.
77. [Import paliw przewożonych w zbiornikach]
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach:
a)
prywatnych środków transportu,
b)
środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej,
c)
specjalnych kontenerów
-
w ilości do 200 litrów na środek transportu;
2)
paliwa w przenośnych zbiornikach przewożonych przez
prywatne środki transportu, przeznaczone do zużycia w tych
pojazdach, nie więcej jednak niż 10 litrów;
3)
niezbędnych do eksploatacji środków transportu
smarów znajdujących się w tych środkach.
2.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1:
1)
za standardowy zbiornik uważa się zbiornik paliwa, który:
a)
jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich środkach
transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany środek
transportu lub cysterna i który pozwala na bezpośrednie
wykorzystanie paliwa do napędu środka transportu lub
funkcjonowania systemu chłodzenia i innych systemów
działających w środku transportu lub cysternie, lub
b)
jest przystosowany do środków transportu pozwalających
na bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa lub do działania
innych systemów, w które może być wyposażony
środek transportu, lub
c)
jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich
kontenerach tego samego typu co dany kontener i którego stałe
wmontowanie umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do
pracy w czasie transportu systemów chłodzenia i innych
systemów, w jakie kontenery specjalne mogą być
wyposażone;
2)
za środek transportu przeznaczony do działalności
gospodarczej uważa się każdy mechaniczny pojazd
drogowy wykorzystywany w działalności gospodarczej, w tym
ciągnik z naczepą lub bez naczepy, który ze względu
na rodzaj, budowę lub wyposażenie jest przeznaczony do
przewozu towarów lub więcej niż dziewięciu osób
razem z kierowcą, a także specjalistyczny mechaniczny
pojazd drogowy;
3)
za kontener specjalny uważa się każdy kontener
wyposażony w specjalnie zaprojektowane instalacje systemów
chłodzenia, systemów natleniania, systemów
izolacji cieplnej lub innych systemów;
4)
za prywatny środek transportu uważa się każdy
mechaniczny pojazd drogowy inny niż wymieniony w pkt 2.
3.
Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku,
jeżeli są wykorzystywane wyłącznie przez środek
transportu, w którym zostały przywiezione. Towary te nie
mogą zostać usunięte z tego środka transportu ani
być składowane, chyba że jest to konieczne w przypadku
jego naprawy, oraz nie mogą zostać odpłatnie lub
nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą
ze zwolnienia.
4.
W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust.
3, wysokość podatku określa się według stanu
i wartości celnej towaru w dniu naruszenia tych warunków
oraz według stawek obowiązujących w tym dniu.
Art.
78. [Import towarów do celów cmentarnych]
Zwalnia
się od podatku import towarów przywożonych z
terytorium państwa trzeciego przez upoważnione organizacje
w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy,
grobów i pomników upamiętniających ofiary
wojny pochowane na terytorium kraju.
Art.
79. [Import trumien, urn, kwiatów, wieńców]
Zwalnia
się od podatku import:
1)
trumien zawierających zwłoki i urn z prochami zmarłych,
jak również kwiatów, wieńców i innych
przedmiotów ozdobnych zwykle im towarzyszących;
2)
kwiatów, wieńców i innych przedmiotów
ozdobnych przywożonych przez osoby mające miejsce
zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, udające się
na pogrzeby lub przybywające w celu udekorowania grobów
znajdujących się na terytorium kraju, jeżeli ich ilość
nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art.
80. [Import towarów o charakterze dyplomatycznym i
konsularnym]
Zwalnia
się od podatku import towarów przeznaczonych do użytku:
1)
urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów
konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a także
organizacji międzynarodowych mających siedzibę lub
placówkę na terytorium kraju,
2)
osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefów
przedstawicielstw dyplomatycznych państw obcych, osób
należących do personelu dyplomatycznego tych
przedstawicielstw i misji specjalnych, osób należących
do personelu organizacji międzynarodowych oraz innych osób
korzystających z przywilejów i immunitetów na
podstawie ustaw, umów
lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak
również pozostających z nimi we wspólnocie
domowej członków ich rodzin,
3)
osobistego urzędników konsularnych państw obcych
oraz pozostających z nimi we wspólnocie domowej członków
ich rodzin,
4)
osobistego osób niekorzystających z immunitetów, a
należących do cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji
specjalnych na terytorium kraju
-
na zasadzie wzajemności i pod warunkiem nieodstępowania
towarów przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu
osobom innym niż wymienione w pkt 1-4.
Art.
81. [Zwolnienie od cła]
Zwolnienia,
o których mowa w art. 47-80, stosuje się w przypadku
zastosowania zwolnień od cła, z wyjątkiem art. 56 i
art. 74 ust. 1 pkt 19.
Art.
82. [Delegacja ustawowa]
1.
W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na
terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie
zadań publicznych określonych w ustawie
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane
zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu
wydanym na podstawie ust. 2.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw zagranicznych,
może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od podatku
organizacje międzynarodowe, które na terytorium kraju
prowadzą działalność w zakresie zadań
publicznych określonych w ustawie
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od analogicznych
podatków w innych krajach, uwzględniając:
1)
konieczność prawidłowego określenia ilości i
wartości towarów objętych zwolnieniem;
2)
sytuację gospodarczą państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż
określone w art. 43-81 zwolnienia od podatku, a także
określić szczegółowe warunki stosowania tych
zwolnień, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
potrzebę uzyskania dostatecznej informacji o towarach będących
przedmiotem zwolnienia;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział
4
Szczególne
przypadki zastosowania stawki 0%
Art.
83. [Stawka 0%]
1.
Stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do:
1)
dostaw:
a)
jednostek pływających używanych do żeglugi na
pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów
lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub
do połowów, w tym w szczególności:
– pełnomorskich
liniowców pasażerskich, pełnomorskich statków
wycieczkowych i tym podobnych jednostek pływających do
przewozu osób; pełnomorskich promów wszelkiego
typu (PKWiU ex 30.11.21.0),
– pełnomorskich
tankowców do przewozu ropy naftowej, produktów przerobu
ropy naftowej, chemikaliów oraz gazów skroplonych
(PKWiU ex 30.11.22.0),
– pełnomorskich
chłodniowców, z wyłączeniem tankowców
(PKWiU ex 30.11.23.0),
– pozostałych
statków pełnomorskich do przewozu ładunków
suchych (stałych), z wyłączeniem barek morskich bez
napędu (PKWiU ex 30.11.24.0),
– pełnomorskich
statków rybackich, pełnomorskich statków
przetwórni oraz pełnomorskich pozostałych jednostek
pływających do przetwarzania lub konserwowania produktów
rybołówstwa (PKWiU ex 30.11.31.0),
– pchaczy
pełnomorskich i holowników pełnomorskich (PKWiU ex
30.11.32.0),
– pełnomorskich
lodołamaczy (PKWiU ex 30.11.33.0),
b)
używanych na morzu statków ratowniczych morskich i łodzi
ratunkowych (PKWiU ex 30.11.33.0),
c)
jednostek pływających używanych do rybołówstwa
przybrzeżnego (PKWiU ex 30.11.31.0);
2)
importu:
a)
jednostek pływających używanych do żeglugi na
pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów
lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub
do połowów, w tym w szczególności:
– pełnomorskich
liniowców pasażerskich, pełnomorskich łodzi
wycieczkowych oraz podobnych jednostek pływających,
zaprojektowanych głównie do przewozu osób;
pełnomorskich promów wszelkiego rodzaju (CN 8901 10 10),
– pełnomorskich
tankowców (CN 8901 20 10),
– pełnomorskich
chłodniowców, innych niż objęte podpozycją
8901 20 (CN 8901 30 10),
– pozostałych
jednostek pływających pełnomorskich do przewozu
towarów oraz pozostałych jednostek pływających
pełnomorskich do przewozu zarówno osób, jak i
towarów, z wyłączeniem barek morskich bez napędu
(CN ex 8901 90 10),
– pełnomorskich
statków rybackich, pełnomorskich statków
przetwórni oraz pełnomorskich pozostałych jednostek
pływających do przetwarzania lub konserwowania produktów
rybołówstwa (CN 8902 00 10),
– pchaczy
pełnomorskich (CN 8904 00 91) i holowników pełnomorskich
(CN ex 8904 00 10),
– pełnomorskich
lodołamaczy (CN ex 8906 90 10),
b)
używanych na morzu statków ratowniczych morskich (CN ex
8905 90 10) i łodzi ratunkowych (CN ex 8906 90 10),
c)
jednostek pływających używanych do rybołówstwa
przybrzeżnego (CN ex 8902 00 90);
3)
dostaw części do jednostek pływających, o których
mowa w pkt 1, i wyposażenia tych jednostek, jeżeli są
w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji;
4)
importu części do jednostek pływających, o
których mowa w pkt 1, i wyposażenia tych jednostek,
jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich
eksploatacji;
5)
importu środków transportu lotniczego oraz części
zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego przez
przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
6)
dostaw środków transportu lotniczego oraz części
zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego dla
przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
7)
usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego,
świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych
wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym;
8)
usług związanych z obsługą startu, lądowania,
parkowania, obsługą pasażerów i ładunków
oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na
rzecz przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
9)
usług świadczonych na obszarze portów morskich
polegających na obsłudze środków transportu
morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom
ich ładunków;
9a)
usług świadczonych na obszarze portów morskich,
związanych z transportem międzynarodowym, polegających
na obsłudze środków transportu lądowego oraz
żeglugi śródlądowej lub służących
bezpośrednim potrzebom ich ładunków;
10)
dostaw towarów służących bezpośrednio
zaopatrzeniu statków:
a)
używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących
pasażerów za opłatą lub używanych dla
celów gospodarczych, przemysłowych lub do połowów,
b)
używanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub
do połowów przybrzeżnych, z wyłączeniem
dostaw prowiantu na pokład statków do połowów
przybrzeżnych,
c)
marynarki wojennej, wypływających z kraju do zagranicznych
portów i przystani;
11)
usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem
żeglugi morskiej i śródlądowej oraz usług
związanych z ochroną środowiska morskiego i
utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych;
12)
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru jednostek
pływających, o których mowa w pkt 1, oraz najmu,
dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych
jednostek;
13)
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków
transportu lotniczego oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub
czarteru wyposażenia tych środków wykorzystywanych
przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
14)
usług związanych z obsługą statków
wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 należących do
armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych
na cele osobiste załogi;
15)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji
statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części
składowych;
16)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji
środków transportu lotniczego oraz ich wyposażenia i
sprzętu zainstalowanego na nich, używanych przez
przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
17)
pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów
morskich lub innych podmiotów wykonujących przewozy
środkami transportu morskiego służących
bezpośrednim potrzebom jednostek pływających, o
których mowa w pkt 1, lub ich ładunków;
18)
dostaw towarów służących zaopatrzeniu środków
transportu lotniczego używanych przez przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w
transporcie międzynarodowym;
19)
usług polegających na wykonywaniu czynności
bezpośrednio związanych z organizacją eksportu
towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów
spedytorskich, konosamentów i załatwianiu formalności
celnych;
20)
usług związanych bezpośrednio z importem towarów,
w przypadku gdy wartość tych usług została
włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust.
4, z wyjątkiem usług:
a)
w zakresie ubezpieczenia towarów,
b)
dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku;
21)
usług związanych bezpośrednio z eksportem towarów:
a)
dotyczących towarów eksportowanych polegających na
ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek
zbiorowych, składowaniu, przeładunku, ważeniu,
kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu,
b)
świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej,
zlecenia i pośrednictwa, dotyczących towarów
eksportowanych;
22)
dostaw towarów do wolnych obszarów celnych lub składów
celnych:
a)
ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego
przejścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży
podróżnym,
b)
przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii
Europejskiej i objętych procedurą wywozu w rozumieniu
przepisów celnych, w tym także w celu ich kompletacji,
pakowania lub formowania przesyłek zbiorowych;
23)
usług transportu międzynarodowego;
24)
usług polegających na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie
lub przetwarzaniu towarów;
25)
dostaw towarów nabywanych przez podmioty mające siedzibę
lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa
trzeciego, niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15,
jeżeli towary te są przeznaczone do przerobu,
uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a następnie
do wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypadku gdy podatnik:
a)
przekaże nabyty przez podmiot towar podatnikowi, który
dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru,
b)
posiada dowód, że należność za towar
została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy
podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub
na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
26)
dostaw sprzętu komputerowego:
a)
dla placówek oświatowych,
b)
dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu
dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym
-
przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 13-15.
1a.
Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym, o których mowa w
ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się przewoźników
lotniczych posiadających siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium kraju, u których udział:
1)
przychodów z działalności w transporcie
międzynarodowym w przewozach ogółem,
2)
zrealizowanej liczby lotów w transporcie międzynarodowym
w przewozach ogółem,
3)
liczby pasażerów lub ilości przewożonych
towarów, lub ilości przewożonych przesyłek w
transporcie międzynarodowym w przewozach ogółem
-
wynosił w każdej z tych trzech kategorii w poprzednim roku
podatkowym co najmniej 60%.
1b.
W przypadku przewoźników lotniczych rozpoczynających
w trakcie danego roku podatkowego działalność
polegającą na międzynarodowych przewozach lotniczych
określenie udziału w każdej z trzech kategorii, o
których mowa w ust. 1a, jest dokonywane na podstawie danych
prognozowanych na dany rok podatkowy.
1c.
Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego ogłasza do dnia 31 marca
danego roku podatkowego, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku
Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego, listę
przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym, o których mowa w
ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego do dnia
31 marca następnego roku podatkowego, na podstawie danych
uzyskanych od przewoźników lotniczych.
1d.
Przewoźnicy lotniczy przekazują Prezesowi Urzędu
Lotnictwa Cywilnego dane potwierdzające spełnienie
kryteriów, o których mowa w ust. 1a, najpóźniej
do dnia 20 lutego danego roku podatkowego.
1e.
Na wniosek przewoźnika rozpoczynającego działalność
w trakcie danego roku podatkowego, Prezes Urzędu Lotnictwa
Cywilnego uwzględnia tego przewoźnika na liście
przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym, jeżeli spełnia
kryteria, o których mowa w ust. 1a, na podstawie
prognozowanych danych uzyskanych od tego przewoźnika. Wpis na
listę jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesiąca
następującego po dniu ogłoszenia obwieszczenia w
Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego do dnia 31
marca następnego roku podatkowego.
1f.
Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym, o których mowa w
ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się również
przewoźników lotniczych nieposiadających siedziby
działalności gospodarczej na terytorium kraju:
1)
uprawnionych do wykonywania przewozów w transporcie
międzynarodowym na podstawie odpowiedniego aktu właściwego
organu państwa siedziby tego przewoźnika, w szczególności
koncesji lub certyfikatu przewoźnika lotniczego, lub
2)
wpisanych na listę przewoźników lotniczych
wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym ogłoszoną przez właściwy
organ państwa siedziby danego przewoźnika.
2.
Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają
czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 7-18 i 20-22, w
przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której
jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane
przy zachowaniu warunków określonych w tym przepisie.
2a.
Do usług służących bezpośrednim potrzebom
ładunków, o których mowa w ust. 1 pkt 9, 9a i 17,
zalicza się załadunek, wyładunek, przeładunek
oraz inne usługi wykonywane na tych ładunkach niezbędne
do wykonania usługi transportu tych ładunków, z
wyjątkiem usług składowania tych ładunków,
z tym że usługi składowania ładunków,
które stanowią część załadunku,
wyładunku lub przeładunku, w części wykonywanej w
okresie nieprzekraczającym:
1)
20 dni dla ładunków przewożonych w kontenerach,
2)
60 dni dla pozostałych ładunków
-
zalicza się do usług służących bezpośrednim
potrzebom ładunków.
3.
Przez usługi transportu międzynarodowego, o których
mowa w ust. 1 pkt 23, rozumie się:
1)
przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:
a)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,
b)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,
c)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,
jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju
(tranzyt),
d)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania)
poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne
niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym
odcinku przez terytorium kraju;
2)
przewóz lub inny sposób przemieszczania osób
środkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego:
a)
z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza
terytorium kraju,
b)
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na
terytorium kraju,
c)
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza
terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez
terytorium kraju (tranzyt);
3)
usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej,
związane z usługami, o których mowa w pkt 1 i 2.
4.
Nie jest usługą, o której mowa w ust. 3, przewóz
osób lub towarów w przypadku gdy miejsce wyjazdu
(nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osób lub
towarów znajduje się na terytorium kraju, a przewóz
poza terytorium kraju ma wyłącznie charakter tranzytu.
5.
Dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług,
o których mowa w ust. 1 pkt 23, są w przypadku
transportu:
1)
towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy
lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament
morski, konosament żeglugi śródlądowej),
stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub
inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w
wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło
przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura
wystawiona przez przewoźnika (spedytora), z zastrzeżeniem
pkt 2;
2)
towarów importowanych - oprócz dokumentów, o
których mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez urząd
celno-skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia
wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu
importu towarów;
3)
towarów przez eksportera - dowód wywozu towarów;
4)
osób - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrętowy
lub kolejowy, wystawiony przez przewoźnika na określoną
trasę przewozu dla konkretnego pasażera.
6.
Dokument, o którym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawierać
co najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca
zamieszkania eksportera towarów;
2)
określenie towarów i ich ilości;
3)
potwierdzenie wywozu przez właściwy organ celny.
7.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się
usługi:
1)
świadczone bezpośrednio przez podatnika, który
sprowadził z terytorium państwa trzeciego na terytorium
kraju towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego w
celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli
towary te zostaną wywiezione z terytorium kraju poza terytorium
Unii Europejskiej zgodnie z warunkami określonymi w przepisach
celnych;
2)
polegające na pośredniczeniu między podmiotem mającym
siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium
państwa trzeciego niebędącym podatnikiem, w rozumieniu
art. 15, a podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośrednik
otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek
ze stron zawartego kontraktu dotyczącego usług określonych
w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów
potwierdzających powrotny wywóz towarów z
terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
świadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika,
o którym mowa w pkt 1, polegające wyłącznie na
naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów
sprowadzonych w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1,
pod warunkiem:
a)
uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar, który
powstał w wyniku wykonania tej usługi, zostanie wywieziony
z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
b)
posiadania szczegółowego rozliczenia tych usług
zgodnie z treścią dokumentów celnych, których
kopie powinny być w posiadaniu tych podatników,
potwierdzających powrotny wywóz towarów z
terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
polegające na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub
przetworzeniu towarów sprowadzonych z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, które zostały objęte
procedurą uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisów
celnych, świadczone przez podatników na zlecenie
podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu na terytorium państwa trzeciego niebędących
podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktów
wielostronnych, jeżeli:
a)
naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych
podatników towar został sprowadzony z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju przez podatnika będącego
również stroną tego kontraktu,
b)
podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług
zgodnie z dokumentami celnymi potwierdzającymi wywóz
towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
oraz kopie tych dokumentów celnych.
8.
Przepisy ust. 7 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni
określone w nich warunki oraz otrzyma całość lub
co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni, licząc
od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
towaru będącego przedmiotem świadczonych usług, z
tym że spełnienie warunków także po upływie
tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku
należnego w złożonej deklaracji podatkowej, w której
wykazano usługę.
9.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się
również usługi polegające na przerobie,
uszlachetnieniu lub przetworzeniu, świadczone na zlecenie
podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku gdy:
1)
wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów
nabytych lub zaimportowanych w tym celu na terytorium Unii
Europejskiej;
2)
podatnik posiada dowód, że należność za
usługę została zapłacona i przekazana na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
3)
podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z
terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, którego
usługa dotyczy.
10.
Przepis ust. 9 stosuje się pod warunkiem, że podatnik
otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej, nie później
jednak niż 40. dnia, licząc od daty wykonania usługi;
otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru z
terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej w terminie
późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty
podatku należnego w złożonej deklaracji podatkowej, w
której wykazano usługę.
11.
Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności,
o których mowa w ust. 9, został zbyty na terytorium
kraju, podatnicy, którzy dokonali tych czynności, są
obowiązani do zapłacenia podatku według stawki
właściwej dla dostawy tego towaru, przy czym podatek ustala
się od wartości rynkowej towaru pomniejszonej o kwotę
podatku.
12.
Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje się pod warunkiem, że
podatnik otrzyma zapłatę, nie później jednak
niż 40. dnia, licząc od dnia wydania towaru; otrzymanie
zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do
dokonania korekty kwoty podatku należnego.
13.
Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają
towary wymienione w załączniku nr 8 do ustawy.
14.
Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26,
stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem:
1)
posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ
nadzorujący daną placówkę oświatową,
zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której
mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;
2)
posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu
komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania
stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący
placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi
przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt
26 lit. b.
15.
Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów,
o których mowa w ust. 14, do właściwego urzędu
skarbowego.
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 2,
2)
dane, które powinny zawierać dokumenty, o których
mowa w ust. 5 pkt 3,
3)
wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5 pkt 2,
4)
dokumenty, dane, które powinna zawierać dokumentacja, o
której mowa w ust. 2
-
uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych
czynności, konieczność zapewnienia prawidłowej
identyfikacji usługi na potrzeby rozliczenia podatku oraz
przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział
5
Szczególne
przypadki określania wysokości podatku należnego
Art.
84. [Sprzedaż wg różnych stawek]
1.
Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy
dokonują sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku
lub opodatkowanej według różnych stawek, a nie są
obowiązani prowadzić ewidencji, o której mowa w art.
111 ust. 1, mogą w celu obliczenia kwoty podatku należnego
dokonać podziału sprzedaży towarów w danym
okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikających z
udokumentowanych zakupów z tego okresu, w którym
dokonano zakupu. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje się
wyłącznie towary przeznaczone do dalszej sprzedaży
według cen uwzględniających podatek.
2.
Jeżeli podatnik podjął lub wznowił działalność
wymienioną w ust. 1, podział sprzedaży może być
dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu rozliczeniowego
procentowych wskaźników podziału udokumentowanych
zakupów, dokonanych w okresie rozliczeniowym przed
zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym podjęto
lub wznowiono działalność.
Art.
85. [Podatek należny dla usług]
W
przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w
zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego może
być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,03% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 22%;
2)
6,54% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 7%;
3)
4,76% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 5%.
DZIAŁ
IX
Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Rozdział
1
Odliczenie
i zwrot podatku
Art.
86. [Odliczenie podatku]
1.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym
mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z
zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19
oraz art. 124.
2.
Kwotę podatku naliczonego stanowi:
1)
suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez
podatnika z tytułu:
a)
nabycia towarów i usług,
b)
dokonania całości lub części zapłaty przed
nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;
2)
w przypadku importu towarów - kwota podatku:
a)
wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego,
b)
należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a,
c)
wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym
mowa w art. 33b;
3)
zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116
ust. 6;
4)
kwota podatku należnego z tytułu:
a)
świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17
ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b)
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca,
c)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9,
d)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 11;
5)
(uchylony);
6)
różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i
art. 37;
7)
u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca
równowartość 22% kwoty należnej z tytułu
dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż
kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego
środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego
przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia
tego środka.
2a.
W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych
zarówno do celów wykonywanej przez podatnika
działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż
działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów
osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8
ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 - w
przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych
towarów i usług w całości do działalności
gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku
naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie
ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych
towarów i usług do celów działalności
gospodarczej, zwanym dalej "sposobem określenia proporcji".
Sposób określenia proporcji powinien najbardziej
odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności
i dokonywanych przez niego nabyć.
2b.
Sposób określenia proporcji najbardziej odpowiada
specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i
dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli:
1)
zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o
kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do
części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie
przypadającej na wykonywane w ramach działalności
gospodarczej czynności opodatkowane oraz
2)
obiektywnie odzwierciedla część wydatków
przypadającą odpowiednio na działalność
gospodarczą oraz na cele inne niż działalność
gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których
ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o
których mowa w art. 8 ust. 5 - w przypadku, o którym
mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatków w całości
do działalności gospodarczej nie jest możliwe.
2c.
Przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać
w szczególności następujące dane:
1)
średnioroczną liczbę osób wykonujących
wyłącznie prace związane z działalnością
gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie osób
wykonujących prace w ramach działalności gospodarczej
i poza tą działalnością;
2)
średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych
na prace związane z działalnością gospodarczą
w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych
przeznaczonych na prace związane z działalnością
gospodarczą i poza tą działalnością;
3)
roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym
obrocie podatnika z działalności gospodarczej powiększonym
o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość
dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,
otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika
działalności innej niż gospodarcza;
4)
średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do
działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej
powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i
poza tą działalnością.
2d.
W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym
mowa w ust. 2a, przyjmuje się dane za poprzedni rok podatkowy.
2e.
Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie
działalności gospodarczej i działalności innej
niż działalność gospodarcza, w celu obliczenia
kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust.
2a, przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, według prognozy
uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
2f.
Przepis ust. 2e stosuje się również, gdy podatnik
uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności
i dokonywanych przez niego nabyć dane za poprzedni rok podatkowy
byłyby niereprezentatywne.
2g.
Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym.
Proporcję tę zaokrągla się w górę do
najbliższej liczby całkowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6,
9a i 10 stosuje się odpowiednio.
2h.
W przypadku gdy podatnik, dla którego sposób określenia
proporcji wskazują przepisy wydane na podstawie ust. 22, uzna,
że wskazany zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 22
sposób określenia proporcji nie będzie najbardziej
odpowiadać specyfice wykonywanej przez niego działalności
i dokonywanych przez niego nabyć, może zastosować inny
bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji.
3.
(uchylony).
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
5a.
(uchylony).
5b.
(uchylony).
5c.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
7a.
(uchylony).
7b.
W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na
nabycie praw wieczystego użytkowania gruntów, oraz
wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek
przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarówno
do celów wykonywanej przez tego podatnika działalności
gospodarczej, jak i do celów osobistych, o których mowa
w art. 8 ust. 2, gdy przypisanie tych nakładów w całości
do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe,
kwotę podatku naliczonego oblicza się według udziału
procentowego, w jakim dana nieruchomość jest wykorzystywana
do celów działalności gospodarczej.
8.
Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa
w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi
dotyczą:
1)
dostawy towarów lub świadczenia usług przez
podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby
być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na
terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których
wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami;
2)
(uchylony);
3)
dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.
9.
Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa
w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi
dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art.
43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 37-41, wykonywanych na terytorium kraju, w
przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z
art. 28b lub art. 28l jest terytorium państwa trzeciego lub gdy
usługi dotyczą bezpośrednio towarów
eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z
których wynika związek odliczonego podatku z tymi
czynnościami.
10.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym
w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów
i usług powstał obowiązek podatkowy.
10a.
(uchylony).
10b.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w:
1)
ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż
w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał
fakturę lub dokument celny;
2)
ust. 2 pkt 4 lit. c - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że
podatnik:
a)
otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów,
stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu
miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów
powstał obowiązek podatkowy,
b)
uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji
podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć
ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy
od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do
nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy;
3)
ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d - powstaje zgodnie z ust. 10, pod
warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku
należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej,
w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek,
nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu
miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów
lub usług powstał obowiązek podatkowy.
10c.
Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do całości lub
części zapłaty uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub
wykonaniem usługi.
10d.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego powstaje:
1)
w przypadku stosowania w imporcie towarów uproszczenia, o
którym mowa w art.
182
unijnego kodeksu celnego - za okres rozliczeniowy, w którym
podatnik dokonał wpisu do rejestru zgłaszającego;
obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod
warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w
dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające
dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art.
33a;
2)
w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz
art. 34 - w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał
decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje
pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku
wynikającego z decyzji.
10e.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez małego
podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez
niego metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w
rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty
za te towary i usługi.
10f.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego w przypadku podatnika, o którym mowa w
art. 16, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej przez niego
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
10g.
W przypadku nieotrzymania w terminie, o którym mowa w ust. 10b
pkt 2 lit. a, faktury dokumentującej dostawę towarów,
stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, podatnik jest obowiązany do
odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu
za okres, w którym upłynął ten termin.
10h.
Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentującej dostawę
towarów, stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, w terminie późniejszym niż
określony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upoważnia podatnika do
odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za
okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę
fakturę.
10i.
W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku
należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on
obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym
niż określony w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik
może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku
naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do
którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia
deklaracji podatkowej.
11.
Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku
należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e,
może obniżyć kwotę podatku należnego w
deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów
rozliczeniowych.
12.
(uchylony).
12a.
(uchylony).
13.
Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o
których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć
kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji
podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego, nie później jednak niż
w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym
powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z
zastrzeżeniem ust. 13a.
13a.
Jeżeli podatnik w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, dostawy towarów oraz świadczenia
usług, dla których zgodnie z art. 17 podatnikiem jest
nabywca towarów lub usług, nie dokonał obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w
terminach, o których mowa w ust. 10 i 11, może on obniżyć
kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji
podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego, nie później jednak niż
w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym
powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
14.
W przypadku podatników obowiązanych do dokonywania korekt
kwot podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 ust. 1 i 2,
część kwoty podatku naliczonego obniżającą
kwotę podatku należnego oblicza się w oparciu o
proporcję właściwą dla roku podatkowego, w którym
powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
niezależnie od terminu obniżenia kwoty podatku.
15.
Do uprawnienia, o którym mowa w ust. 13, stosuje się
odpowiednio art.
81b
Ordynacji podatkowej.
16.
(uchylony).
17.
(uchylony).
18.
(uchylony).
19.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał
czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał
czynności poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego
może przenieść do rozliczenia na następny okres
rozliczeniowy.
19a.
W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę
korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14,
jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w
rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą
otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego
w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego
obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku
naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym
podatnik dokonuje tego obniżenia.
19b.
W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca
towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty
podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym
dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została
zrealizowana.
20.
(uchylony).
21.
(uchylony).
22.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, określić w
przypadku niektórych podatników sposób
określenia proporcji uznany za najbardziej odpowiadający
specyfice wykonywanej przez tych podatników działalności
i dokonywanych przez nich nabyć oraz wskazać dane, na
podstawie których jest obliczana kwota podatku naliczonego z
wykorzystaniem tego sposobu określenia proporcji, uwzględniając
specyfikę prowadzenia działalności przez niektórych
podatników i uwarunkowania obrotu gospodarczego.
Art.
86a. [Podatek naliczony przy nabyciu pojazdów
samochodowych]
1.
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi
kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust.
2, stanowi 50% kwoty podatku:
1)
wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2)
należnego z tytułu:
a)
świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17
ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b)
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3)
należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4)
wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji
importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z
decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
2.
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o
których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia
lub importu ich części składowych;
2)
używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu,
dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3)
nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu,
wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług
naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów
i usług związanych z eksploatacją lub używaniem
tych pojazdów.
3.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1)
w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a)
wykorzystywane wyłącznie do działalności
gospodarczej podatnika lub
b)
konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób
łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów
wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie
przeznaczenie;
2)
do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do
związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i
konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje
obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie
do działalności gospodarczej podatnika.
4.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie
do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1)
sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika,
zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich
używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika
dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza
ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością
gospodarczą lub
2)
konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów
niezwiązanych z działalnością gospodarczą
lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych
z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
5.
Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się
w przypadku pojazdów samochodowych:
1)
przeznaczonych wyłącznie do:
a)
odprzedaży,
b)
sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez
podatnika,
c)
oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu,
dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
-
jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne
używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności
podatnika;
2)
w odniesieniu do których:
a)
kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych
podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b)
podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków
z nimi związanych.
6.
Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia
wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do
działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia
wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
7.
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać:
1)
numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2)
dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;
3)
stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień
rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu
rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia
ewidencji;
4)
wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący
każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:
a)
kolejny numer wpisu,
b)
datę i cel wyjazdu,
c)
opis trasy (skąd - dokąd),
d)
liczbę przejechanych kilometrów,
e)
imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem
-
potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu
rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej
pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;
5)
liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego
okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia
prowadzenia ewidencji.
8.
W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostępniany osobie
niebędącej pracownikiem podatnika, wpis, o którym
mowa w ust. 7 pkt 4:
1)
jest dokonywany przez osobę, która udostępnia
pojazd;
2)
obejmuje:
a)
kolejny numer wpisu,
b)
datę i cel udostępnienia pojazdu,
c)
stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu,
d)
liczbę przejechanych kilometrów,
e)
stan licznika na dzień zwrotu pojazdu,
f)
imię i nazwisko osoby, której udostępniony został
pojazd.
9.
Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt
2, należą:
1)
pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające
jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części
przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub
trwałą przegrodą:
a)
klasyfikowane na podstawie przepisów
o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
b)
z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu
ładunków;
2)
pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które
posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń
i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako
konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
3)
pojazdy specjalne, które spełniają również
warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla
następujących przeznaczeń:
a)
agregat elektryczny/spawalniczy,
b)
do prac wiertniczych,
c)
koparka, koparko-spycharka,
d)
ładowarka,
e)
podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
f)
żuraw samochodowy
-
jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem
specjalnym.
10.
Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych
określonych w ust. 9:
1)
pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania
technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację
kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym
przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu
zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu
tych wymagań;
2)
pkt 3 stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych
zgodnie z przepisami
o ruchu drogowym.
11.
W przypadku gdy w pojeździe samochodowym, dla którego
wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 1,
zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie
spełnia wymagań, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub
2, uznaje się, że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie
do działalności gospodarczej:
1)
od dnia wprowadzenia zmian,
2)
jeżeli nie można określić dnia wprowadzenia
zmian:
a)
od okresu rozliczeniowego, w którym podatnik po raz pierwszy
odliczył podatek naliczony od wydatków związanych z
tym pojazdem samochodowym, z zastrzeżeniem lit. b,
b)
od okresu rozliczeniowego następującego po okresie
rozliczeniowym, dla którego podatnik wykaże, że
pojazd samochodowy spełniał wymagania, o których
mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2
-
chyba że zachodzi przypadek, o którym mowa w ust. 4 pkt
1.
12.
Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności
gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są
obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają
obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu
skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia,
w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi
pojazdami.
13.
W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której
mowa w ust. 12, uznaje się, że pojazd samochodowy jest
wykorzystywany wyłącznie do działalności
gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.
14.
W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik
jest obowiązany do aktualizacji informacji, o której mowa
w ust. 12, najpóźniej przed dniem, w którym
dokonuje tej zmiany.
15.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji, o
której mowa w ust. 12, uwzględniając potrzebę
zawarcia w niej danych pozwalających na identyfikację
pojazdu samochodowego, w szczególności marki, modelu
pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak również daty
poniesienia pierwszego wydatku związanego z danym pojazdem, oraz
uwzględniając potrzebę umożliwienia prawidłowej
aktualizacji złożonej informacji.
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne niż
określone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o których mowa w
ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wyłącznie do
działalności gospodarczej podatnika, wymagania dla tych
pojazdów samochodowych oraz dokumenty potwierdzające
spełnienie wymagań, uwzględniając specyfikę
ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdów
mających więcej niż jeden rząd siedzeń -
również wymóg, aby dopuszczalna masa całkowita
była większa niż 3 tony.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne niż
wskazane w ust. 5 przypadki, w których nie stosuje się
warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzględniając
specyfikę prowadzonej przez podatnika działalności
gospodarczej oraz konieczność przeciwdziałania
nadużyciom wynikającym z wykorzystywania pojazdów do
celów innych niż związane z działalnością
gospodarczą.
Art.
87. [Zwrot różnicy podatku]
1.
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w
art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty
podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę
różnicę kwoty podatku należnego za następne
okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
2.
Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6 i 6a,
następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia
rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku
mającym siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek
podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w
odrębnych przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek
banku mającego siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek
spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,
jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę
kredytu, na podstawie złożonego przez podatnika do
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia
deklaracji podatkowej, pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia
organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą
kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających
kredytu, do przekazania tego zwrotu. Jeżeli zasadność
zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu
skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu
zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w
ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej,
kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego. Jeżeli
przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność
zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy
wypłaca należną kwotę wraz z odsetkami w
wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej
stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub
jego rozłożenia na raty.
2a.
W przypadku wydłużenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie
drugie, urząd skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu
różnicy podatku w terminie wymienionym w ust. 2 zdanie
pierwsze, jeżeli podatnik wraz z wnioskiem złoży w
urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie
odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeżeli
wniosek wraz z zabezpieczeniem został złożony na 13
dni przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 2, lub
później, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od
dnia złożenia tego zabezpieczenia.
2b.
Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku może
obejmować sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeń
innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami
lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia
podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z
faktycznym przebiegiem transakcji.
2c.
Naczelnik urzędu skarbowego przedłuża podatnikowi
termin zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w
ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgłoszonego przez
Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura
Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego
lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym
postępowaniem na okres wskazany w żądaniu, nie dłuższy
niż 3 miesiące. Żądanie zawiera uzasadnienie.
Przepis ust. 2 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony).
3a.
(uchylony).
4.
(uchylony).
4a.
Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, może
być złożone w formie:
1)
gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2)
poręczenia banku;
3)
weksla z poręczeniem wekslowym banku;
4)
czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5)
papierów wartościowych na okaziciela o określonym
terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy
Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów
zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we
własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący
być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej.
4b.
Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a,
dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niż
wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej
równowartości 1000 euro, może być złożone
w formie weksla. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje
się według średniego kursu euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy okresu
rozliczeniowego, którego dotyczy zwrot podatku, w zaokrągleniu
do pełnych złotych.
4c.
Do zabezpieczeń majątkowych, o których mowa w ust.
2a, przepisy art.
33e-33g
Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
4d.
Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia
zabezpieczenia, jeżeli stwierdzi, że złożone
zabezpieczenie:
1)
nie zapewni pokrycia w całości wypłacanej kwoty
zwrotu, o której mowa w ust. 2a, lub
2)
nie zapewni w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej
kwoty zwrotu - w przypadku zabezpieczenia z określonym terminem
ważności.
4e.
Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następującym
po dniu:
1)
zakończenia przez organ podatkowy weryfikacji, o której
mowa w ust. 2 - w przypadku zabezpieczenia, o którym mowa w
ust. 2a;
2)
w którym upłynęło 180 dni od dnia złożenia
deklaracji podatkowej, w której była wykazana kwota
zwrotu podatku - w przypadku, o którym mowa w ust. 5a.
4f.
Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się:
1)
w przypadku wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji
podatkowej:
a)
postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego
dotyczy zabezpieczenie - do czasu zakończenia tego postępowania,
lub
b)
kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy
zabezpieczenie - do upływu terminu 3 miesięcy od dnia
zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto
postępowania podatkowego;
2)
w przypadku wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie
rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie - do upływu
terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia tej kontroli, a
jeżeli w tym terminie doszło do przekształcenia
kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie
rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie - do zakończenia
tego postępowania;
3)
w przypadku stwierdzenia, że podatnik w złożonej
deklaracji podatkowej wykazał kwotę zwrotu różnicy
podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienależną lub
wyższą od kwoty należnej i ją otrzymał - do
czasu uregulowania powstałej zaległości podatkowej.
5.
47
Podatnikom dokonującym dostawy towarów lub
świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym
sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku
naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie
określonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie
drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się
odpowiednio.
5a.
48
W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie
rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz
czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi
przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego
odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną
działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub
poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia
rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek
podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży
w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy
ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje
się odpowiednio.
6.
49
Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu
różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w
terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia,
w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące
warunki:
1)
kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z
wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy
podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich
okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:
a)
faktur dokumentujących kwoty należności, które
zostały w całości zapłacone za pośrednictwem
rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na
terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest
członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o
którym mowa w odrębnych przepisach,
b)
faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących
należności, jeżeli łączna kwota tych
należności nie przekracza 15 000 zł,
c)
dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o
których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały
przez podatnika zapłacone,
d)
importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a,
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia
usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca,
lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich
nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana
kwota podatku należnego od tych transakcji,
2)
kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której
mowa w ust. 1, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i
wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł,
3)
podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty
potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem
rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, o których mowa w
ust. 2,
4)
podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających
bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje
z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:
a)
był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b)
składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o
których mowa w art. 99 ust. 1-3
-
przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz
ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
6a.
Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją
podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać
zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, na
rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni, licząc od dnia
złożenia rozliczenia.
6b.
Zwrot różnicy podatku, o którym mowa w ust. 6a,
jest dokonywany przez urząd skarbowy przy użyciu komunikatu
przelewu, o którym mowa w art. 108a ust. 3, w którym
urząd skarbowy wskazuje w miejsce informacji, o których
mowa w art. 108a ust. 3:
1)
pkt 1 i 2 - kwotę odpowiadającą zwracanej kwocie
różnicy podatku;
2)
pkt 3 - okres rozliczeniowy, którego dotyczy wniosek o zwrot;
3)
pkt 4 - numer, za pomocą którego podatnik jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku.
7.
Różnicę podatku niezwróconą przez urząd
skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze
i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku
podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów
Ordynacji
podatkowej.
8.
(uchylony).
9.
(uchylony).
10.
Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym
mowa w art. 16, stosuje się odpowiednio przepisy ust. 2-2c, 6 i
7.
10a.
Upoważnienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać
co najmniej:
1)
datę wystawienia;
2)
imię i nazwisko lub nazwę podatnika, nazwę banku lub
spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej
udzielających kredytu oraz ich adresy;
3)
numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spółdzielczej
kasy oszczędnościowo-kredytowej;
4)
rachunek banku lub spółdzielczej kasy
oszczędnościowo-kredytowej, na który ma być
przekazany zwrot;
5)
wskazanie deklaracji podatkowej, której dotyczy upoważnienie;
6)
wskazanie kwoty zwrotu podatku, która ma być przekazana
jako zabezpieczenie kredytu;
7)
podpis podatnika.
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy sposób przyjmowania zabezpieczeń,
o których mowa w ust. 2a,
2)
inne niż wymienione w ust. 4a formy zabezpieczeń oraz
sposób ich przyjmowania
-
uwzględniając konieczność zabezpieczenia
zwracanej kwoty podatku.
Art.
88. [Wyłączenia od odliczenia lub zwrotu podatku]
1.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1)
(uchylony);
2)
(uchylony);
3)
(uchylony);
4)
usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a)
(uchylona),
b)
nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów
przez podatników świadczących usługi przewozu
osób;
5)
(uchylony).
1a.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
nie stosuje się do wydatków, o których mowa w art.
29a ust. 7 pkt 3.
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
3a.
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego
oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku
naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1)
sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami
korygującymi:
a)
wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
b)
(uchylona);
2)
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo
jest zwolniona od podatku;
3)
(uchylony);
4)
wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a)
stwierdzają czynności, które nie zostały
dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
b)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części
dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały
kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c)
potwierdzają czynności, do których mają
zastosowanie przepisy art.
58
i 83
Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych
czynności;
5)
faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę
zgodnie z odrębnymi przepisami
nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6)
(uchylony);
7)
wystawiono faktury, w których została wykazana kwota
podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których
nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części
dotyczącej tych czynności.
3b.
Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów
faktur.
4.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
nie stosuje się również do podatników, którzy
nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa
w art. 86 ust. 2 pkt 7.
5.
(uchylony).
6.
Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy
podatku należnego kwota podatku naliczonego, o której
mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku opodatkowania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o
którym mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary w
momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu znajdują
się na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju.
Art.
88a.
(uchylony).
Art.
89. [Zwrot podatku – przypadki szczególne]
1.
W odniesieniu do:
1)
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych
oraz członków personelu tych przedstawicielstw i urzędów,
a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie
ustaw, umów
lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są
obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na
terytorium kraju,
2)
Sił Zbrojnych Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
oraz Sił Zbrojnych Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych
Kwater i Dowództw i ich personelu cywilnego,
3)
podmiotów nieposiadających siedziby działalności
gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, z którego dokonywano transakcji gospodarczych,
stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na
terytorium kraju, niedokonujących sprzedaży na terytorium
kraju,
4)
podatników i podmiotów zagranicznych, zidentyfikowanych
na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, o której
mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, nieposiadających na
terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
-
mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach
określonych w ust. 1a-1g oraz w rozporządzeniu wydanym na
podstawie ust. 2, 3 i 5.
1a.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, mogą ubiegać
się o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nie na
terytorium kraju towarów i usług lub w odniesieniu do
towarów, które były przedmiotem importu na
terytorium kraju, jeżeli te towary i usługi były przez
te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynności dających
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym
rozliczają one podatek od wartości dodanej lub podatek o
podobnym charakterze, innym niż terytorium kraju.
1b.
W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik
podatku od wartości dodanej lub innego podatku o podobnym
charakterze ubiega się o zwrot podatku, były wykorzystywane
tylko częściowo do wykonywania czynności dających
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym
rozlicza on podatek od wartości dodanej lub podatek o podobnym
charakterze, innym niż terytorium kraju - podatnikowi
przysługuje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub
usługi związane są z wykonywaniem czynności
dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
kwotę podatku naliczonego. Podatnik ubiegający się o
zwrot podatku jest obowiązany w składanym wniosku przy
określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić
proporcję obliczoną zgodnie ze zdaniem pierwszym.
1c.
Podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysługuje
zwrot podatku w odniesieniu do kwot podatku:
1)
zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami
wykonawczymi wydanymi na jej podstawie;
2)
dotyczących czynności, o których mowa w art. 2 pkt 8
lit. b i art. 13;
3)
w odniesieniu do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz
przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje
podatnikom, o których mowa w art. 15, prawo do obniżenia
kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.
1d.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają
wnioski o dokonanie zwrotu podatku:
1)
za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w
przypadku gdy podmioty te posiadają siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju;
2)
na piśmie, zgodnie ze wzorem określonym w rozporządzeniu
wydanym na podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie
posiadają siedziby działalności gospodarczej na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju.
1e.
W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1b, ulegnie
zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku - podatnik:
1)
uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej
korekty kwot podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej
proporcji we wniosku o zwrot podatku składanym w roku podatkowym
następującym po roku podatkowym, za który lub
którego część złożony został ten
wniosek;
2)
składa korektę wniosku o zwrot podatku, jeżeli w roku
podatkowym następującym po roku podatkowym, za który
lub którego część złożony został
ten wniosek, podatnik nie występuje o zwrot podatku.
1f.
Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd skarbowy
podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach
określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 5
naliczane są odsetki.
1g.
Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmioty, o
których mowa w ust. 1 pkt 3, podlegają zwrotowi do urzędu
skarbowego wraz z należnymi odsetkami w wysokości
określonej jak dla zaległości podatkowych. W przypadku
niezwrócenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienależnie
wraz z należnymi odsetkami, podmiotom, o których mowa w
ust. 1 pkt 3, nie przysługują żadne dalsze zwroty do
wysokości niezwróconej kwoty wraz z odsetkami.
1h.
Podatnik, o którym mowa w art. 15, ubiegający się o
zwrot podatku od wartości dodanej w odniesieniu do nabytych
przez niego towarów i usług lub w odniesieniu do
zaimportowanych przez niego towarów wykorzystywanych do
wykonywania czynności dających prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na
terytorium kraju, składa wniosek za pomocą środków
komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za
pośrednictwem właściwego dla podatnika naczelnika
urzędu skarbowego do właściwego państwa
członkowskiego.
1i.
Wniosek o dokonanie zwrotu, o którym mowa w ust. 1h, nie jest
przekazywany do właściwego państwa członkowskiego
w przypadku gdy w okresie, do którego odnosi się wniosek,
podatnik:
1)
nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15;
2)
dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub
świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż
transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9;
3)
był podatnikiem, u którego sprzedaż była
zwolniona od podatku na podstawie art. 113.
1j.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie, na które
służy zażalenie, o nieprzekazaniu do właściwego
państwa członkowskiego wniosku o dokonanie zwrotu, o którym
mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia
również za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
1k.
W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik, o
którym mowa w art. 15, ubiega się o zwrot podatku od
wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo
do wykonywania na terytorium kraju czynności dających prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest
obowiązany przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu
podatku uwzględnić odpowiednio:
1)
proporcję lub udział procentowy obliczone zgodnie z art. 86
ust. 2g i 7b, art. 90, art. 90a, art. 90c i art. 91 lub
2)
zasady wymienione w art. 86a.
1l.
W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1k, ulegnie
zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości
dodanej - podatnik:
1)
uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej
korekty kwot podatku do zwrotu wynikającej ze zmiany tej
proporcji we wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej
składanym w roku podatkowym następującym po roku
podatkowym, za który lub którego część
złożony został ten wniosek;
2)
składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości
dodanej, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku
podatkowym, za który lub którego część
złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje
o zwrot podatku od wartości dodanej.
1m.
Przepisy ust. 1a-1g stosuje się odpowiednio do podatników
i podmiotów zagranicznych, o których mowa w ust. 1 pkt
4, z tym że mogą się oni również ubiegać
o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nich na terytorium
kraju towarów i usług lub w odniesieniu do towarów,
które były przedmiotem importu na terytorium kraju,
jeżeli te towary i usługi były przez nich
wykorzystywane do świadczenia na terytorium kraju usług
telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych na rzecz osób niebędących
podatnikami, o których mowa w art. 28a.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw zagranicznych,
określi, w drodze rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu
podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym
oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów,
a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw,
umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli
nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli zwrot taki
wynika z porozumień międzynarodowych lub zasady
wzajemności.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej, określi, w drodze
rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siłom
Zbrojnym Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
oraz Siłom Zbrojnym Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego
uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym
Kwaterom i Dowództwom i ich personelowi cywilnemu.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy
wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 2 i 3,
uwzględnia:
1)
porozumienia międzynarodowe;
2)
konieczność prawidłowego udokumentowania zwracanych
kwot podatku;
3)
potrzebę zapewnienia informacji o towarach i usługach, od
których nabycia podatek jest zwracany;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podatnikom i podmiotom, o
których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, oraz sposób naliczania
i wypłaty odsetek od kwot podatku niezwróconych w
terminie,
2)
wzór wniosku o zwrot podatku składany przez podmioty, o
których mowa w ust. 1d pkt 2,
3)
informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku
składany za pomocą środków komunikacji
elektronicznej,
4)
sposób opisu niektórych informacji zawartych we wniosku
o zwrot podatku,
5)
sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku o
zwrot podatku,
6)
przypadki, w których podatnik ubiegający się o zwrot
powinien złożyć dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych
dokumentów,
7)
przypadki, w których podatnikom i podmiotom, o których
mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, dokonującym sprzedaży przysługuje
zwrot podatku,
8)
tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mowa w ust. 1e
-
uwzględniając konieczność prawidłowego
udokumentowania zakupów, od których przysługuje
zwrot podatku, potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji
o wysokości zwracanych kwot podatku i niezbędnych
informacji o podmiocie ubiegającym się o zwrot podatku jako
podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu, potrzebę
zapewnienia prawidłowego naliczania odsetek za zwłokę,
potrzebę wykorzystania środków komunikacji
elektronicznej oraz przepisy Unii Europejskiej.
6.
W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub
edukacyjnych, których działalność jest
zaliczana do działalności pożytku publicznego w
rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, oraz do niektórych grup towarów
mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach
określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 7.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, warunki zwrotu
podatku organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z
tytułu eksportu towarów oraz warunki, jakie muszą
spełniać te organizacje, żeby otrzymać taki
zwrot, uwzględniając:
1)
sytuację gospodarczą państwa;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
konieczność prawidłowego określenia kwot
zwracanego podatku;
4)
konieczność zapewnienia informacji o eksporcie towarów;
5)
przepisy Unii Europejskiej.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, informacje, jakie
powinien zawierać wniosek, o którym mowa w ust. 1h,
sposób opisu niektórych informacji, a także
warunki i termin składania wniosków, uwzględniając:
1)
konieczność zapewnienia informacji o prawie podatnika do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług na
terytorium kraju;
2)
potrzebę zapewnienia niezbędnych do ubiegania się o
zwrot podatku od wartości dodanej informacji o podatniku jako
podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu;
3)
potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości
żądanych kwot zwrotu podatku;
4)
potrzebę zapewnienia informacji dotyczących towarów
i usług związanych z wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku;
5)
przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział
1a
Rozliczenie
podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Art.
89a. [Korekta podatku przy wierzytelności nieściągalnej]
1.
Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz
podatek należny z tytułu dostawy towarów lub
świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku
wierzytelności, których nieściągalność
została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również
podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część
kwoty wierzytelności, której nieściągalność
została uprawdopodobniona.
1a.
50
Nieściągalność wierzytelności uważa
się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność
nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu
90 dni od dnia upływu terminu jej płatności
określonego w umowie lub na fakturze.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są
następujące warunki:
1)
dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz
podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego
jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie
postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy
z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2017 r.
poz. 1508 oraz z 2018 r. poz. 149, 398, 1544 i 1629), postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
2)
(uchylony);
3)
na dzień poprzedzający dzień złożenia
deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, o
której mowa w ust. 1:
a)
wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi
jako podatnicy VAT czynni,
b)
dłużnik nie jest w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy
z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
4)
(uchylony);
5)
od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność
nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w
którym została wystawiona;
6)
(uchylony).
3.
Korekta, o której mowa w ust. 1, może nastąpić
w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność
wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod
warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela
deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie
została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
4.
W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której
dokonano korekty, o której mowa w ust. 1, należność
zastała uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel
obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz
kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym
należność została uregulowana lub zbyta. W
przypadku częściowego uregulowania należności,
podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego
zwiększa się w odniesieniu do tej części.
5.
Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową,
w której dokonuje korekty, o której mowa w ust. 1,
zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego
naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz
danych dłużnika.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór
zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając
konieczność zapewnienia niezbędnych danych
pozwalających na weryfikację spełnienia obowiązku,
o którym mowa w art. 89b ust. 1, przez dłużnika.
Art.
89b. [Korekta deklaracji]
1.
51
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej
z faktury dokumentującej dostawę towarów lub
świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od
dnia upływu terminu jej płatności określonego w
umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do
korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w
rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień
od dnia upływu terminu płatności określonego w
umowie lub na fakturze.
1a.
52
Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli dłużnik
uregulował należność najpóźniej w
ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął
90 dzień od dnia upływu terminu płatności tej
należności.
1b.
53
Przepisu ust. 1 nie stosuje się również w
przypadku, gdy dłużnik w ostatnim dniu miesiąca, w
którym upływa 90 dzień od dnia upływu terminu
płatności, jest w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy
z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
2.
54
W przypadku częściowego uregulowania należności
w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności
określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku
naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część
należności. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony).
4.
W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o
której mowa w ust. 1, podatnik ma prawo do zwiększenia
kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym
należność uregulowano, o kwotę podatku, o której
mowa w ust. 1. W przypadku częściowego uregulowania
należności podatek naliczony może zostać
zwiększony w odniesieniu do tej części.
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
Rozdział
2
Odliczanie
częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art.
90. [Odliczanie częściowe podatku]
1.
W stosunku do towarów i usług, które są
wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w
związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z
którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest
obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku
naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do
których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego.
2.
Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości
lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik
może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką
część kwoty podatku naliczonego, którą
można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w
stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem
ust. 10.
3.
Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako
udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku
z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu
czynności, w związku z którymi podatnikowi
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie
przysługuje takie prawo.
4.
Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się
procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego
w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego
jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się
w górę do najbliższej liczby całkowitej.
5.
Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu
uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na
podstawie przepisów
o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw
wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są
zaliczane do środków trwałych podatnika - używanych
przez podatnika na potrzeby jego działalności.
6.
Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu
z tytułu transakcji dotyczących:
1)
pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych
transakcji finansowych;
2)
usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, w
zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
7.
(uchylony).
8.
Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli
obrotu, o którym mowa w ust. 3, lub u których obrót
ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000
zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej
odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję
wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z
naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.
9.
Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik
uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu, o której
mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna.
9a.
Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 2-6 do obrotu nie wlicza się
kwoty podatku.
10.
W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2-8:
1)
przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca
odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali
roku, była mniejsza niż 500 zł - podatnik ma prawo
uznać, że proporcja ta wynosi 100%;
2)
nie przekroczyła 2% - podatnik ma prawo uznać, że
proporcja ta wynosi 0%.
10a.
W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o
której mowa w ust. 2, ustala się odrębnie dla każdej
z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego.
Przepisy ust. 3-6 i 8-10 stosuje się odpowiednio.
10b.
Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu
terytorialnego, o których mowa w ust. 10a, rozumie się:
1)
utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego
samorządową jednostkę budżetową lub
samorządowy zakład budżetowy;
2)
urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, metody obliczania
proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich
stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu
gospodarczego oraz przepisy Unii Europejskiej.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w
których podatnik ma prawo uznać, że proporcja
określona zgodnie z ust. 2-8, która przekroczyła
98%, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu,
wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była
równa lub większa niż 500 zł, wynosi 100%, oraz
warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu
gospodarczego oraz specyfikę wykonywanych czynności.
Art.
90a. [Zmiana wykorzystania nieruchomości]
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w ciągu
120 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym
nieruchomość stanowiąca część
przedsiębiorstwa podatnika została przez niego oddana do
użytkowania, nastąpi zmiana w stopniu wykorzystania tej
nieruchomości do celów działalności
gospodarczej, dokonuje się korekty podatku naliczonego
odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu. Korekty, o której
mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje się w deklaracji za okres
rozliczeniowy, w którym nastąpiła ta zmiana, w
kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Jeżeli
podatnik wykorzystuje tę nieruchomość w działalności
gospodarczej również do czynności zwolnionych od
podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać
proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10a, zastosowaną
przy odliczeniu.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2
nie stosuje się.
Art.
90b. [Korekta kwoty podatku naliczonego odliczonej przy
nabyciu, imporcie lub wytworzeniu pojazdu]
1.
W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od
miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu
lub oddano do używania pojazd samochodowy:
1)
o którym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastąpi
zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie do celów
działalności gospodarczej i do celów innych niż
działalność gospodarcza, podatnik jest obowiązany
do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy
nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu;
2)
w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego
stanowiła kwota, o której mowa w art. 86a ust. 1, nastąpi
zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie do
działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do
dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu,
imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.
2.
W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 1,
nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że
wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie
wyłącznie do działalności gospodarczej, aż
do końca okresu korekty.
3.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio również
w przypadku, o którym mowa w art. 86a ust. 13.
4.
Na potrzeby korekty, o której mowa w ust. 1, uznaje się,
że pojazd samochodowy odpowiednio nie jest już
wykorzystywany wyłącznie do działalności
gospodarczej albo jest wykorzystywany wyłącznie do takiej
działalności począwszy od miesiąca, w którym
nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje
się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym
nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego
okresu korekty.
5.
W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w
działalności gospodarczej również do czynności
zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, kwota korekty, o
której mowa w ust. 1, powinna uwzględniać proporcję
określoną w art. 90, zastosowaną przy odliczeniu.
6.
W przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej
nieprzekraczającej 15 000 zł korekty, o której
mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli zmiana ich
wykorzystywania nastąpiła w okresie 12 miesięcy,
licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto,
dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd samochodowy.
Przepisy ust. 2-5 stosuje się odpowiednio.
Art.
90c. [Korekta kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu
towarów i usług dla celów działalności
gospodarczej i działalności innej niż gospodarcza]
1.
W przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do
których kwotę podatku naliczonego oblicza się
zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w
którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o
którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany
dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu,
uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego.
Przepisy art. 91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio.
2.
W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla
którego sposób określenia proporcji wskazują
przepisy wydane na podstawie art. 86 ust. 22, może on uwzględnić
dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy,
jeżeli takie dane przyjęto w celu obliczenia kwoty podatku
naliczonego w przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 2a.
3.
Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik może
przyjąć inny sposób określania proporcji, niż
został przyjęty dla danego roku podatkowego, jeżeli
byłby on bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.
Art.
91. [Korekta kwoty podatku naliczonego]
1.
Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on
obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego
zgodnie z art. 90 ust. 2-10a, z uwzględnieniem proporcji
obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub
10a lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla
zakończonego roku podatkowego.
2.
W przypadku towarów i usług, które na podstawie
przepisów
o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw
wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały
zaliczone do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych,
których wartość początkowa nie przekracza
15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik
dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości
i praw wieczystego użytkowania gruntów - w ciągu 10
lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do
użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku
nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów
- jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu
lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, których wartość
początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1
stosuje się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się
po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do
użytkowania.
2a.
Obowiązek dokonywania korekt w ciągu 10 lat, o którym
mowa w ust. 2, nie dotyczy opłat rocznych pobieranych z tytułu
oddania gruntu w użytkowanie wieczyste; w przypadku tych opłat
przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3.
Korekty, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się w
deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy
roku następującego po roku podatkowym, za który
dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia
działalności gospodarczej - w deklaracji podatkowej za
ostatni okres rozliczeniowy.
4.
W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2,
nastąpi sprzedaż towarów lub usług, o których
mowa w ust. 2, lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art.
14, uważa się, że te towary lub usługi są
nadal wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających
opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, korekta powinna być
dokonana jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego
okresu korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za
okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż,
a w przypadku opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 - w
deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym w
stosunku do tych towarów powstał obowiązek
podatkowy.
6.
W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust.
4, zostaną:
1)
opodatkowane - w celu dokonania korekty przyjmuje się, że
dalsze wykorzystanie tego towaru lub usługi jest związane z
czynnościami opodatkowanymi;
2)
zwolnione od podatku lub nie podlegały opodatkowaniu - w celu
dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie
tego towaru lub usługi jest związane wyłącznie z
czynnościami zwolnionymi od podatku lub niepodlegającymi
opodatkowaniu.
7.
Przepisy ust. 1-6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy
podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego
o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego
przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia,
albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.
7a.
W przypadku towarów i usług, które na podstawie
przepisów
o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw
wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały
zaliczone do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych,
których wartość początkowa nie przekracza
15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje
się na zasadach określonych w ust. 2 zdanie pierwsze i
drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje się przy każdej
kolejnej zmianie prawa do odliczeń, jeżeli zmiana ta
następuje w okresie korekty.
7b.
W przypadku towarów i usług innych niż wymienione w
ust. 7a, wykorzystywanych przez podatnika do działalności
gospodarczej, korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się
na zasadach określonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i ust.
3, z zastrzeżeniem ust. 7c.
7c.
Jeżeli zmiana prawa do obniżenia podatku należnego
wynika z przeznaczenia towarów lub usług, o których
mowa w ust. 7b, wyłącznie do wykonywania czynności, w
stosunku do których nie przysługuje prawo do obniżenia
podatku należnego, lub wyłącznie do czynności, w
stosunku do których takie prawo przysługuje - korekty, o
której mowa w ust. 7, dokonuje się w deklaracji
podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym
wystąpiła ta zmiana. Korekty tej nie dokonuje się,
jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym
wydano towary lub usługi do użytkowania, upłynęło
12 miesięcy.
7d.
W przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o
podatek naliczony od towarów i usług, innych niż
wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów
handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z
zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których
przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego
lub do czynności, w stosunku do których prawo do
obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i
niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany,
korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej
składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła
ta zmiana.
8.
Korekty, o której mowa w ust. 5-7, dokonuje się również,
jeżeli towary i usługi nabyte do wytworzenia towaru, o
którym mowa w ust. 2, zostały zbyte lub zmieniono ich
przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do użytkowania.
9.
W przypadku transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub
zorganizowanej części przedsiębiorstwa korekta
określona w ust. 1-8 jest dokonywana przez nabywcę
przedsiębiorstwa lub nabywcę zorganizowanej części
przedsiębiorstwa.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, dla grupy
podatników, inne niż wymienione w ust. 1-9, warunki
dokonywania korekt związanych z odliczeniem kwoty podatku
naliczonego oraz zwolnić niektóre grupy podatników
od dokonywania korekt, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności;
2)
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami i
usługami;
3)
konieczność zapewnienia prawidłowego odliczenia kwoty
podatku naliczonego.
Art.
92. [Delegacja ustawowa]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
drodze rozporządzenia, może określić:
1)
(uchylony);
2)
(uchylony);
3)
przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona
jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług
oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenia, o których mowa w ust. 1,
uwzględnia:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami;
2)
konieczność prawidłowego udokumentowania czynności,
od których przysługuje zwrot podatku;
3)
potrzebę zapewnienia jednakowego traktowania podmiotów
wykorzystujących w swojej działalności te same towary;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i
ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi, może
określić, w drodze rozporządzenia, listę towarów
i usług lub przypadki, w których nabycie towarów i
usług przez podatników prowadzących działalność
rolniczą nie uprawnia do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części
lub zwrotu różnicy podatku w całości lub w
części, uwzględniając specyfikę działalności
rolniczej, a także mając na uwadze uwarunkowania obrotu
gospodarczego niektórymi towarami.
Art.
93.
(uchylony).
Art.
94.
(uchylony).
Art.
95.
(uchylony).
DZIAŁ
X
Rejestracja.
Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Rozdział
1
Rejestracja
Art.
96. [Zgłoszenie rejestracyjne]
1.
Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane
przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art.
5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego
zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
2.
W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15
ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane
wyłącznie przez jedną z osób, na które
będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług
i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży
produktów rolnych.
3.
Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące
wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie
rejestracyjne.
3a.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy
ustanowili przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art.
18d ust. 1.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w
zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako "podatnika
VAT czynnego", a w przypadku podatników, o których
mowa w ust. 3 - jako "podatnika VAT zwolnionego", i na
wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
4a.
Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu
jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania podmiotu,
jeżeli:
1)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z
prawdą lub
2)
podmiot ten nie istnieje, lub
3)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem,
lub
4)
podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania
naczelnika urzędu skarbowego, lub
5)
55
z posiadanych informacji wynika, że podatnik może
prowadzić działania z zamiarem wykorzystania działalności
banków w rozumieniu art.
119zg pkt 1
Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych kas
oszczędnościowo-kredytowych do celów mających
związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art.
119zg pkt 9
Ordynacji podatkowej, lub
6)
56
wobec tego podmiotu sąd orzekł, na podstawie
odrębnych przepisów,
zakaz prowadzenia działalności gospodarczej.
4b.
W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie
rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika,
pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym
podatnikiem do kwoty 500 000 zł za zaległości
podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności
wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania
podatnika jako podatnika VAT czynnego.
4c.
Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie
zaległości podatkowych nie wiązało się z
uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu
odniesienia korzyści majątkowej.
5.
Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną
dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od
podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są
do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym
mowa w ust. 1, a w przypadku podatników zarejestrowanych jako
podatnicy VAT zwolnieni - do aktualizacji tego zgłoszenia, w
terminach:
1)
przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi,
innych niż zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt
2, 2a i 4-41 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.
3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;
2)
przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o
którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego
prawa;
3)
przed początkiem miesiąca, w którym podatnik
rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3
oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia, z
zastrzeżeniem pkt 4;
4)
przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art.
5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art.
113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynności.
Przepis
ust. 4 stosuje się odpowiednio.
6.
Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał
wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on
obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności
naczelnikowi urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla
naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia
podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
7.
57
W przypadku śmierci podatnika naczelnik urzędu
skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako
podatnika VAT.
7a.
58
Podatnik będący osobą fizyczną jest
obowiązany poinformować właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o:
1)
dokonaniu wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej zarządcy sukcesyjnego, o którym mowa w art.
9 ust. 1
ustawy o zarządzie sukcesyjnym, w terminie 7 dni od dnia
dokonania tego wpisu;
2)
zmianach w zakresie wpisu, o którym mowa w pkt 1 - w terminie
7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana.
7b.
59
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu
podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a, z rejestru jako
podatnika VAT w przypadku:
1)
zaprzestania przez osobę, która dokonała zgłoszenia,
o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, prowadzenia
przedsiębiorstwa w spadku pod firmą zmarłego
przedsiębiorcy albo
2)
wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy
sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, albo
3)
zaprzestania pełnienia funkcji przez zarządcę
sukcesyjnego, albo
4)
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego.
7c.
60
Osoba, która dokonała zgłoszenia, o którym
mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, a w
przypadku jej śmierci, ograniczenia lub utraty zdolności do
czynności prawnych - osoby, o których mowa w art.
14
ustawy o zarządzie sukcesyjnym, dokonujące czynności,
o których mowa w art.
13
tej ustawy, są obowiązane do poinformowania naczelnika
urzędu skarbowego o zaistnieniu zdarzeń, o których
mowa w ust. 7b pkt 1 i 2, niezwłocznie, nie później
niż w terminie 7 dni od dnia wystąpienia tych zdarzeń.
7d.
61
Zarządca sukcesyjny, a w przypadku gdy zarządca
sukcesyjny przestał pełnić swą funkcję przed
wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego - osoby, o których
mowa w art. 14 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, dokonujące
czynności, o których mowa w art. 13 tej ustawy, są
obowiązani do poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o
zaistnieniu zdarzeń, o których mowa w ust. 7b pkt 3 i 4,
niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni
od dnia wystąpienia tych zdarzeń.
8.
62
W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu nie zostało zgłoszone
zgodnie z ust. 6, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z
urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
8a.
63
Przepisu ust. 7 nie stosuje się w przypadku śmierci
podatnika, gdy właściwy naczelnik urzędu skarbowego
został poinformowany zgodnie z ust. 7a.
8b.
64
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego przywraca
zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust. 7 lub art. 15
ust. 1a, w przypadkach, o których mowa w ust. 7b pkt 1 i 3,
jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem
wykreślenia, bez konieczności składania zgłoszenia
rejestracyjnego w przypadku:
1)
dokonania zgłoszenia, o którym mowa w art.
12 ust. 1c
ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, w tym
ponownego dokonania tego zgłoszenia,
2)
gdy zarządca sukcesyjny poinformuje o ustanowieniu zarządu
sukcesyjnego,
3)
gdy po wykreśleniu podatnika, zgodnie z ust. 7b pkt 3, zarządca
sukcesyjny poinformuje o jego powołaniu
-
pod warunkiem złożenia niezwłocznie brakujących
deklaracji za okresy poprzedzające okres, w którym
dokonano zgłoszenia lub złożono informację,
zgodnie z pkt 1-3.
9.
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu
podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności
zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:
1)
podatnik nie istnieje lub
2)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem,
lub
3)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się
niezgodne z prawdą, lub
4)
podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania
naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu
celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa
Krajowej Administracji Skarbowej, lub
5)
65
posiadane informacje wskazują na prowadzenie przez
podatnika działań z zamiarem wykorzystania działalności
banków w rozumieniu art.
119zg pkt 1
Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych kas
oszczędnościowo-kredytowych do celów mających
związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art.
119zg pkt 9
Ordynacji podatkowej, lub
6)
66
wobec tego podatnika sąd orzekł, na podstawie
odrębnych przepisów,
zakaz prowadzenia działalności gospodarczej.
9a.
Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega
także podatnik, który:
1)
zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na
podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy lub
2)
będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o
której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, nie złożył
takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne
kwartały, lub
3)
składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne
kwartały deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2
lub 3, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia
towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia, lub
4)
wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące
czynności, które nie zostały dokonane, lub
5)
prowadząc działalność gospodarczą wiedział
lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że
dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub
bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi
uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu
odniesienia korzyści majątkowej
-
z zastrzeżeniem ust. 9b-9f.
9b.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie
zawieszenia działalności gospodarczej będzie wykonywał
czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on
obowiązany przed dniem:
1)
zawieszenia działalności gospodarczej albo
2)
rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie
zawieszenia działalności gospodarczej
-
zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, wskazując okres, w którym będzie
wykonywał te czynności.
9c.
W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w
ust. 9b, naczelnik urzędu skarbowego nie wykreśla podatnika
z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika
VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres wskazany w
zawiadomieniu jest krótszy od okresu zawieszenia działalności
gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje się odpowiednio.
9d.
Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku
wezwania przez właściwego dla podatnika naczelnika urzędu
skarbowego podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną
działalność gospodarczą oraz złoży
niezwłocznie brakujące deklaracje.
9e.
Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy
niewykazanie sprzedaży lub nabycia towarów lub usług
z kwotami podatku do odliczenia wynikało, zgodnie z
wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności
gospodarczej.
9f.
Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy
wystawienie faktury lub faktury korygującej było wynikiem
pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9g.
Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje
zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia
rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia
wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim,
jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.
9h.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika,
o którym mowa w ust. 9 pkt 1-4 i ust. 9a pkt 2, jako podatnika
VAT czynnego bez konieczności składania zgłoszenia
rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi
opodatkowaną działalność gospodarczą oraz, w
przypadku niezłożenia deklaracji pomimo takiego obowiązku,
niezwłocznie złoży brakujące deklaracje.
9i.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika,
o którym mowa w ust. 9a pkt 4, bez konieczności składania
zgłoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT ze statusem
takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, jeżeli
podatnik wykaże, że prowadzi działalność
gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej,
o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki
lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9j.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika,
o którym mowa w ust. 9 pkt 5, jako podatnika VAT czynnego bez
konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego,
jeżeli podatnik udowodni, że prowadzone przez niego
działania nie są realizowane z zamiarem, o którym
mowa w ust. 9 pkt 5, albo wyjdą na jaw inne okoliczności
lub dowody, z których wynikał brak tego zamiaru.
10.
Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których
następnie sprzedaż została zwolniona od podatku na
podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie zgłosili,
że będą wykonywać wyłącznie czynności
zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostają w rejestrze
jako podatnicy VAT zwolnieni.
10a.
Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w
składanych przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne
kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2
lub 3, podatnik wykazał wyłącznie sprzedaż
zwolnioną od podatku.
10b.
Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych
wyjaśnień w związku z okolicznościami wskazanymi
w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży
innej niż zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką
prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z
zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od
podatku.
10c.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika
jako podatnika VAT czynnego, bez konieczności składania
zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik wykaże, że
brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona
od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej
działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem
wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
11.
(uchylony).
12.
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną
zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę
do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od
dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten
nie dotyczy przypadków, gdy następuje wyłącznie
zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na
podstawie ustawy
z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z
2017 r. poz. 869 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771 i 1629).
Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana
zmiana powoduje zmianę właściwości organu
podatkowego.
12a.
67
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a,
obowiązki określone w ust. 5 i 12 wykonuje zarządca
sukcesyjny. W okresie od otwarcia spadku do dnia ustanowienia zarządu
sukcesyjnego albo wygaśnięcia uprawnienia do powołania
zarządcy sukcesyjnego, a także w okresie od dnia, w którym
zarządca sukcesyjny przestał pełnić tę
funkcję, do dnia powołania kolejnego zarządcy
sukcesyjnego albo wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego
obowiązek aktualizowania danych za przedsiębiorstwo w
spadku wykonują osoby, o których mowa w art. 14 ustawy o
zarządzie sukcesyjnym, dokonujące czynności, o których
mowa w art. 13 tej ustawy.
13.
Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest
obowiązany potwierdzić, czy podatnik jest zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym może być
zarówno sam podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes
prawny w złożeniu wniosku.
14.
Na wniosek podatnika świadczącego usługi
międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na
okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, posiadającego siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej, z którego świadczy te usługi, na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, a w przypadku braku takiej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadającego stałe miejsce zamieszkania albo
zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, naczelnik urzędu skarbowego
jest obowiązany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania
podatnika jako podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.
Art.
96a. [Potwierdzenie rejestracji]
W
przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu
drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób
autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, przez podatników
posiadających siedzibę działalności gospodarczej
lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej, z którego świadczą te usługi, na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, a w przypadku braku takiej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadających stałe miejsce zamieszkania albo
zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, kierujący pojazdem w trakcie
wykonywania tych przewozów na terytorium kraju jest obowiązany
do:
1)
posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako
podatnika VAT czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o której
mowa w art. 96 ust. 14 - w przypadku obowiązku złożenia
przez podatnika zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa
w art. 96 ust. 1, albo
2)
posiadania wydruku potwierdzenia, o którym mowa w art. 134a
ust. 4 - w przypadku złożenia przez podatnika zgłoszenia,
o którym mowa w art. 134a ust. 1.
Art.
96b. [Wykazy podmiotów, co do których nie
dokonano rejestracji, podmiotów wykreślonych oraz
podmiotów, których rejestracja została
przywrócona]
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci
elektronicznej wykazy podmiotów:
1)
w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie
dokonał rejestracji albo które zostały wykreślone
przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT
zgodnie z art. 96 ust. 9 albo 9a;
2)
których rejestracja jako podatników VAT została
przywrócona na podstawie art. 96 ust. 9h-9j.
2.
Wykazy są udostępniane w Biuletynie Informacji Publicznej
na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych w sposób
umożliwiający sprawdzenie, czy podmiot znajduje się w
wykazie.
3.
Wykazy zawierają następujące dane podmiotów, o
których mowa w ust. 1:
1)
firmę (nazwę) lub imię i nazwisko;
2)
numer, za pomocą którego podmiot został
zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został
przyznany;
3)
numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany;
4)
numer PESEL, o ile podmiot posiada;
5)
numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany;
6)
adres siedziby - w przypadku podmiotu niebędącego osobą
fizyczną;
7)
adres głównego miejsca prowadzenia działalności
albo adres rejestracyjny, w przypadku braku adresu głównego
miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do osoby
fizycznej;
8)
imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu
uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery
identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;
9)
imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji
podatkowej lub numery PESEL;
10)
imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika
oraz jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL;
11)
daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru
oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;
12)
podstawę prawną rejestracji, odmowy rejestracji albo
wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania
jako podatnika VAT.
3a.
Wykaz, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, zawiera dodatkowo daty
wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT na podstawie
art. 96 ust. 6-8.
4.
Wykazy w zakresie dotyczącym podmiotów, o których
mowa w art. 96 ust. 9a pkt 1, nie zawierają danych, o których
mowa w ust. 3 pkt 4.
5.
Podanie do publicznej wiadomości wykazów nie narusza
przepisów o tajemnicy skarbowej.
6.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wykreśla podmiot z wykazu,
o którym mowa w ust. 1 pkt 1, w przypadku:
1)
dokonania przez naczelnika urzędu skarbowego rejestracji tego
podmiotu jako podatnika VAT, w tym na podstawie art. 96 ust. 9g;
2)
gdy rejestracja tego podmiotu jako podatnika VAT została
przywrócona na podstawie art. 96 ust. 9c, 9h-9j i 10c.
6a.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wykreśla podmiot z wykazu,
o którym mowa w ust. 1 pkt 2, w przypadku wykreślenia
przez naczelnika urzędu skarbowego podmiotu z rejestru jako
podatnika VAT zgodnie z art. 96 ust. 9 albo 9a.
7.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wykreśla podmiot z wykazu
po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym podmiot został umieszczony w wykazie.
Art.
97. [Podatnicy VAT UE]
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający
obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są
obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej
dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu
rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze
rozpoczęcia wykonywania tych czynności.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również do podatników
w rozumieniu art. 15 innych niż wymienieni w ust. 1 i osób
prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, u
których wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, którzy zamierzają
skorzystać z możliwości określonej w art. 10 ust.
6.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio również do
podatników, o których mowa w art. 15, innych niż
wymienieni w ust. 1 i 2, którzy:
1)
nabywają usługi, do których stosuje się art.
28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u nich import usług;
2)
świadczą usługi, do których stosuje się
art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości
dodanej lub osób prawnych niebędących takimi
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości
dodanej.
3a.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy
ustanowili przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art.
18d ust. 1.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który
dokonał zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
9.
Naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu,
o którym mowa w ust. 1-3, jako podatnika VAT UE.
10.
Podmioty, o których mowa w ust. 1-3, zarejestrowane jako
podatnicy VAT UE, które uzyskały potwierdzenie zgodnie z
ust. 9, podając numer, pod którym są zidentyfikowane
na potrzeby podatku, przy:
1)
dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
2)
dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
3)
świadczeniu usług, do których stosuje się art.
100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości
dodanej lub osób prawnych niebędących takimi
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości
dodanej,
4)
nabywaniu usług, do których stosuje się art. 28b,
dla których są podatnikami z tytułu importu usług
-
są obowiązane do posługiwania się numerem
identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik
VAT UE wykonywania czynności, o których mowa w ust. 1 i
3, podmiot ten jest obowiązany na piśmie zgłosić
ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego przez aktualizację
zgłoszenia rejestracyjnego; zgłoszenie składa się
w terminie 15 dni, licząc od dnia zaistnienia tej okoliczności.
14.
Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 13, stanowi dla
naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia
podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.
15.
W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, złoży
za 3 kolejne miesiące lub kwartał deklaracje, o których
mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał
sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami
podatku do odliczenia, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla
z urzędu ten podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i
powiadamia go o wykreśleniu.
15a.
Przepis ust. 15 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot, o którym
mowa w ust. 1-3, przez okres 3 kolejnych miesięcy nie składał
informacji podsumowujących, o których mowa w art. 100,
pomimo istnienia takiego obowiązku.
16.
68
Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o
którym mowa w art. 96 ust. 6, 7, 7b i 8-9a, jest równoznaczne
z wykreśleniem z rejestru jako podatnika VAT UE. Przepisy art.
96 ust. 8b i 9g-9i stosuje się odpowiednio.
17.
Naczelnik urzędu skarbowego lub wyznaczona przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych jednostka
organizacyjna, na wniosek zainteresowanego, potwierdza
zidentyfikowanie określonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju albo informuje o
braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym może być
podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna, która
nie jest takim podatnikiem, mający interes prawny w uzyskaniu
potwierdzenia.
18.
Wniosek, o którym mowa w ust. 17, składa się na
piśmie, faksem lub telefonicznie albo pocztą elektroniczną.
19.
(uchylony).
20.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
wyznaczy, w drodze rozporządzenia, jednostkę organizacyjną
do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania
określonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informowania
o braku takiego potwierdzenia, uwzględniając konieczność
zapewnienia sprawności postępowania w tych sprawach.
21.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć organ
podatkowy właściwy w sprawach rejestrowania podatników
dokonujących pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy
lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz
określić terytorialny zasięg jego działania,
uwzględniając konieczność usprawnienia
weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym oraz
wymiany informacji między organami podatkowymi.
Art.
98. [Delegacja ustawowa]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
drodze rozporządzenia:
1)
może określić podatników innych niż
wymienieni w art. 96 ust. 3, niemających obowiązku
składania zgłoszenia rejestracyjnego,
2)
określi wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór
potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT, wzór
potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika jako
podatnika VAT UE i wzór zgłoszenia o zaprzestaniu
wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, o
których mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,
3)
określi niezbędne elementy wniosku i potwierdzenia, o
których mowa w art. 97 ust. 17, oraz przypadki, w których
wyznaczona jednostka, o której mowa w tym przepisie, wydaje
pisemne potwierdzenie
-
uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej
identyfikacji podatników oraz wymagania związane z
wymianą informacji o dokonywanych nabyciach i dostawach
wewnątrzwspólnotowych.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji,
może określić, w drodze rozporządzenia, sposób
oraz warunki organizacyjno-techniczne składania w formie
elektronicznej zgłoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji
oraz zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu, o których mowa w art. 96 i
97, a także ich strukturę, uwzględniając potrzebę
zapewnienia im bezpieczeństwa, wiarygodności,
niezaprzeczalności, nienaruszalności oraz znakowania
czasem.
3.
(uchylony).
Rozdział
2
Deklaracje
Art.
99. [Deklaracje podatkowe]
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani
składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za
okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po każdym kolejnym miesiącu, z
zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c i art. 133.
2.
Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową,
składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za
okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po każdym kolejnym kwartale.
3.
Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą
również składać deklaracje podatkowe, o których
mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca
kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona
kwartalna deklaracja podatkowa.
3a.
Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1)
rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy
VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca,
w którym dokonana została rejestracja lub
2)
którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4
kwartałach dokonali dostawy towarów, o których
mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna
wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła,
w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000
zł.
3b.
Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku
nr 13 do ustawy, nie uznaje się dostawy towarów, o
których mowa w poz. 10 tego załącznika, jeżeli:
1)
dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu
płynnego do standardowych zbiorników pojazdów;
2)
dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za
pośrednictwem własnych sieci przesyłowych lub
dystrybucyjnych.
3c.
W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów,
o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, bez
kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa w
ust. 3a, podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są
obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy
miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc
kwartału:
1)
w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli
przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim
miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty
nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja
za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu
kwartału;
2)
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę
kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w
trzecim miesiącu kwartału.
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, mogą ponownie składać
deklaracje podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej
jednak niż po upływie 4 kwartałów, za które
składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia
złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny
okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem
upływu terminu złożenia tej deklaracji.
5.
Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży
przekroczyła kwotę określoną w art. 2 pkt 25,
składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne
począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1)
w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli
przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim
miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej
kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału,
deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana
w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po
drugim miesiącu kwartału;
2)
następującego po kwartale, w którym przekroczono tę
kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w
trzecim miesiącu kwartału.
6.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników,
którzy zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą
kasową.
7.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których
sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113, oraz
podmiotów wykonujących wyłącznie czynności
zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie
przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba że:
1)
przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot
podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na
podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2)
są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o
której mowa w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3)
są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w
art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania
korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
7a.
W przypadku zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania
deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy
rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
7b.
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o
którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
1)
(uchylony);
2)
podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów;
3)
podatników dokonujących importu usług lub
nabywających towary - w zakresie których są
podatnikiem;
4)
okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie
wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło
pełnego okresu rozliczeniowego;
5)
okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest
obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które
jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
8.
Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako
podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w
rozumieniu art. 15, u których wartość
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła
kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy
skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są
obowiązani składać w urzędzie skarbowym
deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy
miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po każdym kolejnym miesiącu.
8a.
W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego niż
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, który ustanowił
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1,
deklaracje podatkowe składa we własnym imieniu na jego
rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesięczne w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym miesiącu.
9.
W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8
nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowej, o
którym mowa w ust. 1-3 lub 8, deklarację podatkową
składa się w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
10.
W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w art. 15, oraz
podmioty niebędące podatnikami wymienionymi w art. 15,
niemające obowiązku składania deklaracji podatkowej, o
którym mowa w ust. 1-3 lub w ust. 8, dokonują jedynie
wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków
transportu, deklarację podatkową w zakresie nabywanych
nowych środków transportu składa się w terminie
14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu.
11.
Podatnicy, o których mowa w art. 16, składają w
urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy.
11a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany
składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu
w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych
kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym
mowa w art. 17a, deklarację składa płatnik.
11b.
Deklaracje, o których mowa w ust. 1-3, 3c-6, 8-9 i 11a, składa
się wyłącznie za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
12.
Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy
podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy
podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w
kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ
podatkowy określi je w innej wysokości.
13.
(uchylony).
14.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji
podatkowych, o których mowa w ust. 1-3, 8 i 9, wraz z
objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia
oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia
rozliczenia podatku.
14a.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji
podatkowej, o której mowa w ust. 8a, wraz z objaśnieniami
co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i
miejsca jej składania, w celu umożliwienia
przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we własnym imieniu i
na rzecz podatnika, którego jest przedstawicielem,
wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
14b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji
podatkowych, o których mowa w ust. 10 i 11, wraz z
objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia
oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia
rozliczenia wewnątrzwspólnotowych nabyć i
wewnątrzwspólnotowych dostaw nowych środków
transportu.
14c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji, o
której mowa w ust. 11a, wraz z objaśnieniami co do
sposobu prawidłowego jej wypełniania oraz terminu i miejsca
jej składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku od
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 103 ust. 5a, w tym również przez płatnika,
uwzględniając specyfikę wykonywania czynności,
których dotyczy ta deklaracja.
15.
(uchylony).
16.
(uchylony).
Rozdział
3
Informacje
podsumowujące
Art.
100. [Informacje podsumowujące]
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako
podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w
urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1)
wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w
rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art.
42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości
dodanej lub osób prawnych niebędących takimi
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości
dodanej,
2)
wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których
mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku
od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od
wartości dodanej,
3)
dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz
podatników podatku od wartości dodanej lub osób
prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych
na potrzeby podatku od wartości dodanej,
4)
usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz
podatników podatku od wartości dodanej lub osób
prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych
na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości
dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których
zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej
jest usługobiorca
-
zwane dalej "informacjami podsumowującymi".
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewnątrzwspólnotowych
nabyć towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1,
stosuje się również do osób prawnych
niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15,
zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
3.
Informacje podsumowujące składa się za okresy
miesięczne za pomocą środków komunikacji
elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w
ust. 1.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
Informacja podsumowująca powinna zawierać następujące
dane:
1)
nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego
informację podsumowującą oraz jego numer identyfikacji
podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu
skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, który zastosował dla
transakcji, o których mowa w ust. 1;
2)
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo
członkowskie właściwe dla podatnika podatku od
wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej takim
podatnikiem, nabywających towary lub usługi, zawierający
dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
3)
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo
członkowskie właściwe dla podatnika podatku od
wartości dodanej dokonującego dostawy towarów,
zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości
dodanej - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2;
4)
łączną wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, łączną wartość
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, w tym
również łączną wartość dostawy
towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, łączną
wartość świadczonych usług, o których mowa
w ust. 1 pkt 4 - w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów.
9.
W przypadku transakcji, o której mowa w art. 136, informacja
podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, że
nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach
wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych.
10.
Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowiązanym do zapłaty podatku od
wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego,
na którym, zgodnie z art. 28b, ma miejsce świadczenie
usług, jest usługobiorca, jeżeli podatnik, o którym
mowa w art. 15, będący usługodawcą nie posiada na
terytorium tego państwa członkowskiego:
1)
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej;
2)
siedziby działalności gospodarczej, posiada natomiast na
tym terytorium stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej, przy czym to stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej usługodawcy, jeżeli
usługodawca posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na tym terytorium, nie uczestniczy w tych transakcjach.
11.
Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku
podatkowego, o którym mowa w ust. 3, w zakresie świadczenia
usług wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust. 1-3 i
8 stosuje się odpowiednio.
12.
Przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art. 18d ust. 1,
składa, za okresy miesięczne, informacje podsumowujące
zawierające zbiorcze informacje o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, do
rozliczenia których został upoważniony.
Art.
101. [Korekta informacji podsumowującej]
W
przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w
złożonej informacji podsumowującej podmiot, który
złożył informację podsumowującą, jest
obowiązany złożyć niezwłocznie korektę
tej informacji za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Art.
101a. [Informacje podsumowujące w obrocie krajowym]
1.
Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący
usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w
przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są
obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze
informacje o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych
usługach, zwane dalej "informacjami podsumowującymi w
obrocie krajowym".
2.
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się
za okresy miesięczne za pomocą środków
komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
3.
Informacja podsumowująca w obrocie krajowym powinna zawierać
następujące dane:
1)
nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji
podatkowej podatnika składającego informację
podsumowującą w obrocie krajowym;
2)
nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji
podatkowej podatnika nabywającego towary lub usługi;
3)
łączną wartość dostaw towarów oraz
świadczonych usług, dla których podatnikiem jest
nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7
i 8 - w odniesieniu do poszczególnych nabywców.
4.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w
złożonej informacji podsumowującej w obrocie krajowym
podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie
korektę tej informacji za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
5.
W przypadku zmiany wartości dostaw towarów lub
świadczonych usług, o których mowa w ust. 3 pkt 3,
podatnik jest obowiązany skorygować łączną
wartość w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za który
dokonuje się korekty podstawy opodatkowania w deklaracji
podatkowej. Jeżeli korekta dotyczy okresu, za który
została złożona informacja podsumowująca w
obrocie krajowym, przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
Art.
102. [Delegacja ustawowa]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji
podsumowującej wraz z objaśnieniami co do sposobu jej
wypełnienia, terminu i miejsca składania oraz wzór
korekty informacji podsumowującej wraz z objaśnieniami co
do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając specyfikę
wykonywania niektórych czynności oraz przepisy Unii
Europejskiej.
2.
(uchylony).
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji
podsumowującej w obrocie krajowym wraz z objaśnieniami co
do sposobu jej wypełnienia, terminu i miejsca składania,
oraz wzór korekty tej informacji wraz z objaśnieniami co
do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając specyfikę
dostaw towarów oraz świadczenia usług, dla których
podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art.
17 ust. 1 pkt 7 i 8.
Rozdział
4
Zapłata
podatku
Art.
103. [Obliczenie i zapłata podatku]
1.
Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani,
bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i
wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25.
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu
skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 1a-4 oraz art. 33 i art. 33b.
1a.
Podatnicy, u których obowiązek składania deklaracji
podatkowych za okresy miesięczne, na podstawie art. 99 ust. 3c
pkt 1 lub ust. 5 pkt 1, powstał w drugim miesiącu kwartału,
są obowiązani do obliczania i wpłacania podatku za
pierwszy miesiąc kwartału w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po drugim miesiącu kwartału.
2.
Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są
obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie do
25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym
powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu
skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 33.
2a.
(uchylony).
2b.
(uchylony).
2c.
(uchylony).
2d.
(uchylony).
2e.
(uchylony).
2f.
(uchylony).
2g.
(uchylony).
3.
W przypadku, o którym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy są
obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczania i wpłacania podatku w terminie 14 dni od dnia
powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu
skarbowego.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się również w przypadku
wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków
transportu lub innych środków transportu, od których
podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 1-3 lub 8, jeżeli
środek transportu ma być przez nabywcę zarejestrowany
na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, a jest
użytkowany na terytorium kraju.
5.
W przypadkach, o których mowa w ust. 3 i 4, podatnicy są
obowiązani przedłożyć naczelnikowi urzędu
skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem informację o nabywanych
środkach transportu. Do informacji dołącza się
kopię faktury potwierdzającej nabycie środka
transportu przez podatnika.
5a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
silnikowych wymienionych w załączniku
nr 2
do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, których
wytwarzanie lub którymi obrót wymaga uzyskania koncesji
zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, podatnik jest
obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczania i wpłacania kwot podatku na rachunek urzędu
skarbowego właściwego w zakresie wpłat podatku
akcyzowego:
1)
w terminie 5 dni od dnia, w którym towary te zostały
wprowadzone do określonego we właściwym zezwoleniu
miejsca odbioru wyrobów akcyzowych - jeżeli towary są
nabywane wewnątrzwspólnotowo w rozumieniu przepisów
ustawy
z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym przez zarejestrowanego
odbiorcę z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy
zgodnie z przepisami
o podatku akcyzowym;
2)
w terminie 5 dni od dnia wprowadzenia tych towarów z
terytorium państwa członkowskiego innego niż
terytorium kraju do składu podatkowego;
3)
z chwilą przemieszczenia tych towarów na terytorium kraju
- jeżeli towary są przemieszczane poza procedurą
zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym.
5b.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5a pkt 3, obliczenie i
wpłacenie kwoty podatku może nastąpić w terminie
5 dni od otrzymania towarów na terytorium kraju, jeżeli
podatnik, najpóźniej na 3 dni robocze przed
przemieszczeniem towarów na terytorium kraju, złoży
do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawie
rozliczania podatku akcyzowego zgłoszenie o planowanym nabyciu
wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust.
1 pkt 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
5c.
Przepisy ust. 5a pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio, jeżeli
podatek jest pobierany przez płatnika.
5d.
Organem właściwym w zakresie zobowiązań z tytułu
kwot podatku, o których mowa w ust. 5a, jest organ podatkowy
właściwy w sprawie rozliczania podatku akcyzowego.
6.
(uchylony).
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji, o
której mowa w ust. 5, uwzględniając konieczność
zapewnienia prawidłowej identyfikacji środka transportu, w
tym jego przebieg oraz datę pierwszego dopuszczenia do użytku.
Art.
103a. [Wpłacanie kwot podatku na rachunek VAT płatnika]
W
przypadku gdy podatek jest pobierany przez płatnika, o którym
mowa w art. 17a, wpłacanie kwot podatku przez podatnika, o
którym mowa w art. 103 ust. 5a, może być dokonywane
na rachunek VAT płatnika przy użyciu komunikatu przelewu, o
którym mowa w art. 108a ust. 3, w którym podatnik
wskazuje w miejsce informacji, o których mowa w art. 108a ust.
3:
1)
pkt 1 i 2 - kwotę podatku, o której mowa w art. 103 ust.
5a, która ma zostać zapłacona w mechanizmie
podzielonej płatności;
2)
pkt 3 - numer dokumentu związanego z płatnością
wystawionego przez płatnika, o którym mowa w art. 17a;
3)
pkt 4 - numer, za pomocą którego płatnik jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Art.
104. [Rozliczenie kwartalne]
1.
Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje się również
do podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego
wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli
przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności
gospodarczej, kwot określonych w art. 2 pkt 25.
2.
W przypadku przekroczenia kwot określonych zgodnie z ust. 1
podatnik traci prawo do rozliczania się metodą kasową
począwszy od okresu rozliczeniowego następującego po
kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie, oraz
w następnym roku podatkowym.
Art.
105.
(uchylony).
DZIAŁ
Xa
ODPOWIEDZIALNOŚĆ
PODATKOWA NABYWCY W SZCZEGÓLNYCH PRZYPADKACH
Art.
105a. [Solidarna odpowiedzialność podatnika z
podmiotem dokonującym dostawy towarów]
1.
Podatnik, o którym mowa w art. 15, na rzecz którego
dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku
nr 13 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym
tej dostawy za jego zaległości podatkowe w części
podatku proporcjonalnie przypadającej na dostawę dokonaną
na rzecz tego podatnika, jeżeli:
1)
wartość towarów, o których mowa w załączniku
nr 13 do ustawy, nabywanych od jednego podmiotu dokonującego ich
dostawy, bez kwoty podatku przekroczyła w danym miesiącu
kwotę 50 000 zł, oraz
2)
w momencie dokonania dostawy towarów, o których mowa w
załączniku nr 13 do ustawy, podatnik wiedział lub miał
uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała
kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz
dostawę tych towarów lub jej część nie
zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego.
2.
Podatnik miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać,
że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na
jego rzecz dostawę towarów lub jej część
nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego, jeżeli
okoliczności towarzyszące tej dostawie towarów lub
warunki, na jakich została ona dokonana, odbiegały od
okoliczności lub warunków zwykle występujących
w obrocie tymi towarami, w szczególności jeżeli cena
za dostarczone podatnikowi towary była bez uzasadnienia
ekonomicznego niższa od ich wartości rynkowej.
3.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1)
do nabycia towarów, o których mowa w poz. 10 załącznika
nr 13 do ustawy, jeżeli:
a)
nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu
płynnego, do standardowych zbiorników pojazdów
używanych przez podatników nabywających te towary,
do napędu tych pojazdów,
b)
dostawy tych towarów dokonuje podatnik dostarczający gaz
przewodowy za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych
lub dystrybucyjnych, lub
2)
jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało
się z uczestnictwem podmiotu dokonującego dostawy towarów,
o którym mowa w ust. 1, w nierzetelnym rozliczaniu podatku w
celu odniesienia korzyści majątkowej, lub
3)
jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy
łącznie były spełnione następujące
warunki:
a)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień
dokonania tej dostawy był wymieniony w wykazie, o którym
mowa w art. 105c ust. 1,
b)
wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art.
105b ust. 1, na dzień dokonania tej dostawy odpowiadała co
najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego
przypadającej na dostawy towarów dokonane w danym
miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosiła
co najmniej 3 000 000 zł,
c)
podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów,
dokonał w całości zapłaty za towary na rachunek,
o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub
4)
jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy
łącznie były spełnione następujące
warunki:
a)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień
dokonania tej dostawy był wymieniony w wykazie, o którym
mowa w art. 105c ust. 1,
b)
wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art.
105b ust. 1, na dzień dokonania tej dostawy odpowiadała co
najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego
przypadającej na dostawy towarów dokonane w danym
miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosiła
co najmniej 10 000 000 zł,
c)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów posiadał na
dzień poprzedzający dzień dokonania dostawy koncesje
wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej w
przypadku dostaw tych towarów,
d)
podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów,
dokonał w całości zapłaty za towary na rachunek,
o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
4.
Jeżeli podatnik wykaże, że okoliczności lub
warunki, o których mowa w ust. 2, nie miały wpływu
na niezapłacenie podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje się.
Art.
105b. [Złożenie kaucji gwarancyjnej przez podmiot
dokonujący dostawy towarów]
1.
Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa
w załączniku nr 13 do ustawy, który spełnia
łącznie następujące warunki:
1)
nie posiada zaległości podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa,
2)
nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w
rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne,
postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
3)
w przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11
załącznika nr 13 do ustawy - posiada koncesje wymagane w
wykonywaniu działalności gospodarczej,
4)
upoważnił bank mający siedzibę na terytorium
kraju albo spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową, której jest
członkiem, prowadzące rachunek, wskazany w zgłoszeniu
identyfikacyjnym, na który dokonywana jest zapłata z
tytułu dostawy tych towarów, do przekazywania naczelnikom
urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów
celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej lub Szefowi
Krajowej Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach
dokonywanych na tym rachunku
-
może złożyć w urzędzie skarbowym kaucję
gwarancyjną stanowiącą zabezpieczenie zapłaty
podatku wraz z odsetkami za zwłokę w związku z
dokonywaniem dostaw tych towarów oraz powstałych po
wniesieniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w
podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.
Spełnienie warunków ocenia się według stanu na
dzień składania kaucji gwarancyjnej.
1a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze złożeniem
kaucji gwarancyjnej składa wniosek w sprawie przyjęcia
kaucji gwarancyjnej oraz upoważnienie, o którym mowa w
ust. 1 pkt 4.
1b.
Upoważnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno
zawierać w szczególności:
1)
datę i miejsce sporządzenia upoważnienia;
2)
dane identyfikujące podmiot udzielający upoważnienia;
3)
nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej
kasy oszczędnościowo-kredytowej;
4)
treść oświadczenia upoważnienia;
5)
datę, od której podmiot, o którym mowa w ust. 1,
upoważnił bank albo spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową;
6)
oświadczenie, że na rachunek, o którym mowa w ust. 1
pkt 4, jest dokonywana zapłata z tytułu dostawy towarów
wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy;
7)
wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego
podmiot, o którym mowa w ust. 1, przekazuje upoważnienie;
8)
potwierdzenie przyjęcia upoważnienia przez bank albo
spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową.
1c.
W przypadku udzielenia upoważnienia, o którym mowa w ust.
1 pkt 4, po złożeniu kaucji gwarancyjnej, o której
mowa w ust. 1, podmiot, o którym mowa w ust. 1, przekazuje
upoważnienie do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 7 dni od dnia jego udzielenia.
1d.
W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w
ust. 1 pkt 4, przez podmiot, o którym mowa w ust. 1, bank albo
spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa są
obowiązani do powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego
właściwego dla tego podmiotu, o cofnięciu
upoważnienia, najpóźniej następnego dnia
roboczego od dnia otrzymania oświadczenia o cofnięciu
upoważnienia.
1e.
Oświadczenie o cofnięciu upoważnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać w szczególności:
1)
datę i miejsce sporządzenia oświadczenia o cofnięciu
upoważnienia;
2)
dane identyfikujące podmiot cofający upoważnienie;
3)
nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej
kasy oszczędnościowo-kredytowej, do których składane
jest oświadczenie o cofnięciu upoważnienia;
4)
treść oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;
5)
datę, od której następuje cofnięcie
upoważnienia;
6)
wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego
powinno być przekazane oświadczenie o cofnięciu
upoważnienia.
1f.
Cofnięcie upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt
4, nie może dotyczyć okresu, w którym podmiot, o
którym mowa w ust. 1, był wymieniony w wykazie, o którym
mowa w art. 105c ust. 1. Cofnięcie upoważnienia za ten
okres nie wywołuje skutków prawnych.
1g.
W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego
dla podmiotu, o którym mowa w ust. 1, w sprawach, o których
mowa w ust. 1-1e, 2-10 i 11a oraz art. 105c, naczelnik urzędu
skarbowego właściwy przed zmianą właściwości
powiadamia niezwłocznie, nie później jednak niż
w terminie 3 dni roboczych od dnia zmiany właściwości,
bank albo spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową, który naczelnik
urzędu skarbowego jest właściwy dla tego podmiotu po
zmianie.
1h.
W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej podmiot, o
którym mowa w ust. 1, będzie w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. -
Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego
lub w trakcie likwidacji, podmiot ten niezwłocznie, nie później
jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otwarcia tych
postępowań albo likwidacji, zawiadamia o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego.
1i.
W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej koncesja, o
której mowa w ust. 1 pkt 3, wygaśnie albo zostanie
cofnięta, podmiot, o którym mowa w ust. 1, dokonujący
dostaw towarów, o których mowa w poz. 10 i 11
załącznika nr 13 do ustawy, niezwłocznie, nie później
jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wygaśnięcia
albo cofnięcia koncesji, zawiadamia o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego.
2.
Wysokość kaucji gwarancyjnej powinna odpowiadać co
najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego od
przewidywanej przez podmiot, o którym mowa w ust. 1, w danym
miesiącu wartości sprzedaży towarów, o których
mowa w załączniku nr 13 do ustawy, z tym że nie może
być niższa niż:
1)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy;
2)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy.
3.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może wybrać jedną
lub więcej z następujących form kaucji gwarancyjnej:
1)
depozyt pieniężny złożony na wyodrębniony
rachunek urzędu skarbowego;
2)
gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; przepis art. 33e Ordynacji
podatkowej stosuje się odpowiednio;
3)
pisemne nieodwołalne upoważnienie organu podatkowego,
potwierdzone przez bank lub spółdzielczą kasę
oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego
dysponowania, do wysokości składanej kaucji gwarancyjnej,
środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku
prowadzonym w tym banku lub w tej kasie.
3a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, może dokonać zmiany
formy złożonej kaucji gwarancyjnej na jedną lub więcej
form, o których mowa w ust. 3, jeżeli zmiana formy kaucji
gwarancyjnej nie spowoduje zmniejszenia jej wysokości.
3b.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna
obejmować zobowiązanie się gwaranta do zapłacenia
do wysokości udzielonej gwarancji, bezwarunkowo i nieodwołalnie,
na pierwsze pisemne wezwanie reprezentującego Skarb Państwa
właściwego naczelnika urzędu skarbowego, zwanego dalej
"beneficjentem gwarancji", złożone w okresie
trwania odpowiedzialności gwaranta:
1)
zabezpieczonej kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z
odsetkami za zwłokę, powstałej u podmiotu, któremu
udzielił gwarancji, w okresie, na który została
udzielona gwarancja, zwanym dalej "okresem ważności
gwarancji", jeżeli jej zapłata stanie się
wymagalna w okresie ważności gwarancji, oraz
2)
powstałych u podmiotu, o którym mowa w pkt 1, po złożeniu
kaucji gwarancyjnej w okresie ważności gwarancji,
zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód
budżetu państwa.
3c.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 2, powinna
przewidywać przedłużenie okresu trwania
odpowiedzialności gwaranta po upływie okresu ważności
gwarancji o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie
wystąpienia przypadków, o których mowa w tych
przepisach.
3d.
Wezwanie, o którym mowa w ust. 3b, powinno zawierać
oświadczenie beneficjenta gwarancji, że zapłacenie
żądanych kwot stało się wymagalne.
3e.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna
zawierać nieodwołalne upoważnienie dla
reprezentującego Skarb Państwa właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, potwierdzone przez bank lub
spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową,
do wyłącznego dysponowania w okresie, na który
udzielono upoważnienia, do wysokości złożonej
kaucji gwarancyjnej, środkami pieniężnymi
zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie,
tytułem zabezpieczenia:
1)
kwoty podatku, o której mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za
zwłokę, powstałej w okresie, na który udzielono
upoważnienia, zwanym dalej "okresem ważności
upoważnienia", jeżeli jej zapłata stanie się
wymagalna w okresie ważności upoważnienia, oraz
2)
powstałych po złożeniu kaucji gwarancyjnej zaległości
podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu
państwa.
3f.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 3 pkt 3, powinna
przewidywać przedłużenie okresu obowiązywania
upoważnienia po upływie okresu ważności
upoważnienia o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w
razie wystąpienia przypadków, o których mowa w
tych przepisach.
4.
Kaucja gwarancyjna może zostać złożona
bezterminowo albo z określonym terminem ważności,
liczonym w miesiącach, jednak nie krótszym niż 12
kolejnych miesięcy kalendarzowych, licząc od dnia złożenia
kaucji gwarancyjnej.
4a.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do przedłużenia
terminu ważności kaucji gwarancyjnej.
5.
Na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1:
1)
w przypadku przyjęcia kaucji gwarancyjnej z określonym
terminem ważności - przedłuża się termin
ważności przyjętej kaucji gwarancyjnej;
2)
podwyższa się wysokość kaucji gwarancyjnej;
3)
kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9,
w całości albo w części przewyższającej
kwotę:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy.
6.
Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w całości lub
w części:
1)
nie później niż po upływie 10 dni od końca
miesiąca, w którym upływa termin ważności
całości kaucji gwarancyjnej lub jej części - w
przypadku kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 3 pkt 1,
złożonej jako kaucja gwarancyjna z określonym terminem
ważności, jeżeli przed upływem tego terminu nie
złożono wniosku o jego przedłużenie lub wniosku o
zwrot w części lub w całości tej kaucji
gwarancyjnej;
2)
nie później niż po upływie 40 dni od końca
miesiąca, w którym złożono wniosek o jej zwrot
w całości lub w części - w przypadku, o którym
mowa w ust. 5 pkt 3, z tym że wniosek złożony w
ostatnim dniu roboczym miesiąca traktuje się jak złożony
w miesiącu następnym.
6a.
W przypadku odmowy przyjęcia kaucji gwarancyjnej kaucja
gwarancyjna podlega zwrotowi nie później niż w
terminie 10 dni od dnia odmowy przyjęcia kaucji gwarancyjnej, z
zastrzeżeniem ust. 8 i 9.
7.
Zwrot kaucji gwarancyjnej złożonej:
1)
w formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1 - następuje na
rachunek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek tego podmiotu w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazany we wniosku w sprawie
przyjęcia kaucji gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim
banku lub w takiej kasie, wskazany przez ten podmiot po złożeniu
tego wniosku;
2)
w formach, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3 - następuje
przez zwrot dokumentu poświadczającego udzielenie gwarancji
lub upoważnienia.
8.
Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje się w przypadku:
1)
wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a)
postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego
dotyczy kaucja gwarancyjna - do czasu zakończenia tego
postępowania, lub
b)
kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy
kaucja gwarancyjna - do upływu terminu 3 miesięcy od dnia
zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto
postępowania podatkowego;
2)
wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia,
którego dotyczy kaucja gwarancyjna - do upływu terminu 3
miesięcy od dnia zakończenia tej kontroli, a jeżeli w
tym terminie doszło do przekształcenia kontroli
celno-skarbowej w postępowanie podatkowe w zakresie rozliczenia,
którego dotyczy kaucja gwarancyjna - do zakończenia tego
postępowania;
3)
złożenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej w przypadku
usunięcia podmiotu z wykazu na podstawie art. 105c ust. 5, ust.
9 pkt 2-4 lub ust. 9a-9c, jeżeli został on złożony
po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym
podmiot składający kaucję gwarancyjną został
usunięty z wykazu.
9.
W przypadku powstania po złożeniu kaucji gwarancyjnej u
podmiotu, o którym mowa w ust. 1, zaległości
podatkowej w podatkach stanowiących dochód budżetu
państwa kaucję gwarancyjną przeznacza się na
pokrycie tej zaległości, z wyłączeniem
zaległości, których zapłatę odroczono lub
rozłożono na raty zgodnie z art.
67a § 1 pkt 2
Ordynacji podatkowej. Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące
zaliczania nadpłat stosuje się odpowiednio, z tym że
zaliczenie kaucji gwarancyjnej na poczet zaległości
podatkowej następuje z dniem powstania zaległości
podatkowej.
9a.
Od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej złożonej w
formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1, przysługują
odsetki. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.
9b.
Odsetki są naliczane od dnia przyjęcia kaucji gwarancyjnej
do dnia odpowiednio jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości
podatkowej, o którym mowa w ust. 9.
9c.
Stawka odsetek jest równa 30% stopy depozytowej ustalanej
zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim.
9d.
Odsetki podlegają zwrotowi wraz z kwotą kaucji gwarancyjnej
na zasadach właściwych dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.
10.
W sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności,
podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz zwrotu kaucji
gwarancyjnej, w tym z odsetkami, wydaje się postanowienie, na
które służy zażalenie.
11.
Postanowienie, o którym mowa w ust. 10, wydaje się
niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie
7 dni odpowiednio od dnia:
1)
złożenia wniosku w sprawie przyjęcia, przedłużenia
terminu ważności, podwyższenia wysokości lub
zmiany formy kaucji gwarancyjnej;
2)
dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.
11a.
Bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa,
o których mowa w ust. 1 pkt 4, są obowiązane na
wniosek naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu
celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa
Krajowej Administracji Skarbowej, niezwłocznie, jednak nie
później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia
otrzymania wniosku, przekazywać tym organom informacje o
wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4.
11b.
Przekazanie informacji, o których mowa w ust. 11a, następuje
nieodpłatnie.
11c.
Informacje, o których mowa w ust. 11a, mogą być
przekazane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych zapisanych w
edytowalnej formie elektronicznej.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku w
sprawie kaucji gwarancyjnej składanego w przypadku przyjęcia,
przedłużenia terminu ważności, podwyższenia
wysokości, zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej,
uwzględniając konieczność zapewnienia właściwego
zabezpieczenia zapłaty podatku w związku z dokonywaniem
dostaw towarów, o których mowa w ust. 1, oraz
powstałych po złożeniu kaucji gwarancyjnej zaległości
podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu
państwa.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
zasady naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji
gwarancyjnej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowego obliczenia tych
odsetek oraz biorąc pod uwagę okres przechowywania kaucji,
a także zasady kalkulacji i wysokość stopy
depozytowej, o której mowa w ust. 9c.
14.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór upoważnienia,
o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz wzór oświadczenia
o cofnięciu upoważnienia, mając na uwadze konieczność
zapewnienia skutecznego uzyskiwania przez naczelników urzędów
skarbowych, naczelników urzędów celno-skarbowych,
dyrektorów izb administracji skarbowej lub Szefa Krajowej
Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach
dokonywanych na rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz
zapewnienie kompletności elementów, jakie powinno
zawierać upoważnienie oraz oświadczenie o cofnięciu
upoważnienia.
Art.
105c. [Wykaz podmiotów dokonujących dostawy
towarów]
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w formie
elektronicznej wykaz podmiotów dokonujących dostawy
towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do
ustawy, które złożyły kaucję gwarancyjną.
2.
Wykaz jest udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej
ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
3.
Naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie, jednak nie
później niż następnego dnia roboczego po dniu
wydania postanowienia o przyjęciu kaucji gwarancyjnej, wprowadza
do wykazu następujące dane podmiotu, który złożył
kaucję gwarancyjną:
1)
imiona i nazwisko lub nazwę;
2)
numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na
potrzeby podatku;
3)
wysokość złożonej kaucji gwarancyjnej;
4)
numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego wprowadza do wykazu zmiany w
zakresie danych, o których mowa w ust. 3, w przypadku:
1)
podwyższenia wysokości kaucji gwarancyjnej - nie później
niż następnego dnia roboczego po dniu wydania postanowienia
o podwyższeniu wysokości tej kaucji;
2)
zwrotu części kaucji gwarancyjnej - ostatniego dnia
roboczego miesiąca, w którym złożono wniosek o
jej zwrot;
3)
upływu terminu ważności części kaucji
gwarancyjnej - ostatniego dnia roboczego miesiąca
poprzedzającego miesiąc, w którym upłynie ten
termin;
4)
innych zmian niż wymienione w pkt 1-3 - nie później
niż następnego dnia roboczego po dniu, w którym
naczelnik urzędu skarbowego został zawiadomiony o tych
zmianach.
5.
W przypadku stwierdzenia, że złożona przez podmiot, o
którym mowa w art. 105b ust. 1, kaucja gwarancyjna:
1)
jest co najmniej o 20% niższa od jednej piątej kwoty
podatku należnego od wartości sprzedaży towarów,
o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy,
dokonanej przez niego w danym miesiącu, lub
2)
jest niższa niż:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy,
-
naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z
wykazu.
6.
Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli wysokość
kaucji gwarancyjnej wynosi co najmniej:
1)
3 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy;
2)
10 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy.
7.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, wydaje się
postanowienie, na które służy zażalenie.
8.
W przypadku uzupełnienia kaucji gwarancyjnej do wysokości
spełniającej wymagania określone w art. 105b ust. 2
przepis ust. 3 stosuje odpowiednio.
9.
Naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa z wykazu
podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, bez konieczności
zawiadamiania go o tym:
1)
w przypadku zwrotu całości kaucji gwarancyjnej - ostatniego
dnia roboczego miesiąca, w którym złożono
wniosek o jej zwrot;
2)
w przypadku upływu terminu ważności całości
kaucji gwarancyjnej lub jej części, jeżeli wskutek
tego wysokość kaucji gwarancyjnej będzie niższa
niż:
a)
200 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy,
b)
1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy
-
ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego miesiąc,
w którym upłynie ten termin;
3)
z dniem wykreślenia go z rejestru jako podatnika VAT;
4)
jeżeli w wyniku podjętych czynności sprawdzających
okaże się, że podmiot ten nie istnieje, lub mimo
podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z nim albo jego pełnomocnikiem.
9a.
W przypadku stwierdzenia, że podmiot, o którym mowa w
art. 105b ust. 1, jest w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. -
Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego
lub w trakcie likwidacji, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu
usuwa ten podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.
9b.
W przypadku stwierdzenia, że podmiotowi, o którym mowa w
art. 105b ust. 1, dokonującemu dostaw towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy
cofnięto koncesję wymaganą w wykonywaniu działalności
gospodarczej w związku z dostawą tych towarów albo
koncesja ta wygasła, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu
usuwa ten podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.
9c.
W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w
art. 105b ust. 1 pkt 4, lub stwierdzenia, że bank mający
siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielcza kasa
oszczędnościowo-kredytowa prowadzące rachunek wskazany
w zgłoszeniu identyfikacyjnym nie zostały upoważnione
przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, do
przekazywania naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom
urzędów celno-skarbowego, dyrektorom izb administracji
skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o
wszystkich transakcjach dokonywanych na tym rachunku, naczelnik
urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o
którym mowa w ust. 1.
9d.
W przypadkach, o których mowa w ust. 9a-9c, wydaje się
postanowienie, na które nie przysługuje zażalenie.
10.
W przypadku podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie
ust. 5, ust. 9 pkt 2-4 lub ust. 9a-9c, zwrotu kaucji gwarancyjnej
dokonuje się w terminie i na zasadach określonych w art.
105b ust. 6-10 i ust. 11 pkt 2.
Art.
105d. [Zmiana naczelnika urzędu skarbowego właściwego
w sprawach kaucji gwarancyjnej]
1.
W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego
dla rozliczeń podatku naczelnikiem urzędu skarbowego
właściwym w sprawach, o których mowa w art. 105b i
art. 105c, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
sprawie rozliczania podatku.
2.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą
właściwości przekazuje niezwłocznie właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego kaucję gwarancyjną wraz
z odsetkami, jeżeli są należne, złożoną
przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1.
DZIAŁ
XI
Dokumentacja
Rozdział
1
Faktury
Art.
106.
(uchylony).
Art.
106a. [Faktura]
Przepisy
niniejszego rozdziału stosuje się do:
1)
sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których
mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 1a, w których
usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie
rozlicza podatku należnego i faktura dokumentująca te
transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę lub
nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub
dokonującego dostawy towarów;
2)
dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych
przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę
działalności gospodarczej lub stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, z którego
dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na
terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
- posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce
zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z którego
dokonywane są te czynności, w przypadku gdy miejscem
świadczenia jest terytorium:
a)
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a
osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości
dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura
dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego
nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz
podatnika,
b)
państwa trzeciego;
3)
69
świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i
elektronicznych, dla których miejscem świadczenia jest
miejsce określone zgodnie z art. 28k ust. 1, przez podatników
zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej, o której
mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których
państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita
Polska.
Art.
106b. [Obowiązek wystawienia faktury]
1.
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę
dokumentującą:
1)
sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie
usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez
niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości
dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej
niebędącej podatnikiem;
2)
sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż
wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż
wskazany w pkt 1;
3)
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na
rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
4)
otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty
przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z
wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub
czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje
zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
2.
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w
odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.
43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na
podstawie art. 82 ust. 3.
3.
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest
obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1)
czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem
czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz
otrzymanie całości lub części zapłaty przed
wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy
zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
- jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,
2)
sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z
zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
- jeżeli
żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w
terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w
którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź
otrzymano całość lub część zapłaty.
4.
70
Do świadczenia usług, o których mowa w art.
106a pkt 3, przepis ust. 3 pkt 1 stosuje się odpowiednio.
Art.
106c. [Faktura dokumentująca dostawę towarów,
dokonywaną w trybie egzekucji]
Faktury
dokumentujące dostawę towarów, o której mowa
w art. 18, z tytułu której na dłużniku ciąży
obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz
dłużnika:
1)
organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r.
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
2)
komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w
rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego.
Art.
106d. [Umowa w sprawie wystawiania faktur]
1.
Podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający
towary lub usługi od podatnika może wystawiać w
imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
1)
dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz
tego podmiotu,
2)
o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
3)
dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie
usług, o których mowa w art. 106a pkt 2 lit. b
-
jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę
w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w
której została określona procedura zatwierdzania
poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych
czynności.
2.
Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika
również upoważniona przez niego osoba trzecia, w
szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym
mowa w art. 18a.
Art.
106e. [Elementy składowe faktury]
1.
Faktura powinna zawierać:
1)
datę wystawienia;
2)
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który
w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub
usług oraz ich adresy;
4)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
5)
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości
dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z
zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
6)
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub
wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której
mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i
różni się od daty wystawienia faktury;
7)
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
8)
miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów
lub zakres wykonanych usług;
9)
cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku
(cenę jednostkową netto);
10)
kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie
rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie
zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
11)
wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług,
objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość
sprzedaży netto);
12)
stawkę podatku;
13)
sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na
sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku
i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14)
kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z
podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek
podatku;
15)
kwotę należności ogółem;
16)
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w
odniesieniu do których:
a)
obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub
art. 21 ust. 1, lub
b)
w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono
termin powstania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania
całości lub części zapłaty
-
wyrazy "metoda kasowa";
17)
w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 - wyraz
"samofakturowanie";
18)
w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla
których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od
wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca
towaru lub usługi - wyrazy "odwrotne obciążenie";
19)
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług
zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i
9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 -
wskazanie:
a)
przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie
którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,
b)
przepisu dyrektywy
2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę
towarów lub takie świadczenie usług, lub
c)
innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa
towarów lub świadczenie usług korzysta ze
zwolnienia;
20)
w przypadku, o którym mowa w art. 106c - nazwę i adres
organu egzekucyjnego lub imię i nazwisko komornika sądowego
oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika - imię
i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;
21)
w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez
jego przedstawiciela podatkowego - nazwę lub imię i
nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za
pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby
podatku;
22)
w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy
są nowe środki transportu - datę dopuszczenia nowego
środka transportu do użytku oraz:
a)
przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych, o
których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a,
b)
liczbę godzin roboczych używania nowego środka
transportu - w przypadku jednostek pływających, o których
mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków powietrznych, o
których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;
23)
w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności
podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w
wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej
(procedurze uproszczonej) - dane określone w art. 136;
24)
w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:
a)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL,
b)
numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w
danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy
kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy
dla tego państwa członkowskiego.
2.
W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których
podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota
marży, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt
1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone
w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także wyrazy "procedura marży
dla biur podróży".
3.
W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których
podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5
marża, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt
1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone
w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także odpowiednio wyrazy "procedura
marży - towary używane", "procedura marży -
dzieła sztuki" lub "procedura marży - przedmioty
kolekcjonerskie i antyki".
4.
Faktura nie zawiera:
1)
w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla
których obowiązanym do rozliczenia podatku, zgodnie z
art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usługobiorca -
danych określonych w ust. 1 pkt 12-14;
2)
w przypadku, o którym mowa w art. 16 - danych określonych
w ust. 1 pkt 4;
3)
w przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 - danych
określonych w ust. 1 pkt 12-14;
4)
71
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 3, jeżeli
usługodawcą jest podmiot zagraniczny, o którym mowa
w art. 131 pkt 2, zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej,
o której mowa w dziale XII w rozdziale 7 - danych określonych
w ust. 1 pkt 4.
5.
Faktura może nie zawierać:
1)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a - danych
określonych w ust. 1 pkt 10 i 12-14;
2)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b - danych
określonych w ust. 1 pkt 5 i 12-14;
3)
w przypadku gdy kwota należności ogółem nie
przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro, jeżeli kwota
ta określona jest w euro - danych określonych w ust. 1 pkt
3 dotyczących nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8,
9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające
określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę
podatku.
6.
Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje się w przypadku sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju i sprzedaży wysyłkowej
na terytorium kraju, sprzedaży, dla której nie jest na
fakturze podawany numer, o którym mowa w ust. 1 pkt 5,
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz w
przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.
7.
Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub
świadczonych usług objętych daną stawką
podatku podatnik może obliczyć według następującego
wzoru:
gdzie:
KP
- oznacza kwotę podatku,
WB
- oznacza wartość dostarczonych towarów lub
wykonanych usług objętych stawką podatku,
uwzględniającą kwotę podatku (wartość
sprzedaży brutto),
SP
- oznacza stawkę podatku.
8.
W przypadku gdy podatnik oblicza kwotę podatku zgodnie z ust. 7,
zamiast ceny jednostkowej netto podatnik może wykazywać na
fakturze cenę wraz z kwotą podatku (cenę jednostkową
brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto - wartość
sprzedaży brutto.
9.
W przypadku, o którym mowa w ust. 8, sumę wartości
sprzedaży netto stanowi różnica między
wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z
podziałem na poszczególne stawki podatku.
10.
Podatnik może określić w fakturze również
kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych
dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej
fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może
być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
11.
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku
wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy
zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla
przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy
opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do
pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5
grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza
zaokrągla się do 1 grosza.
Art.
106f. [Faktura dokumentująca otrzymanie zapłaty lub
jej części przed dokonaniem czynności]
1.
Faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna
zawierać:
1)
dane, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;
2)
otrzymaną kwotę zapłaty;
3)
kwotę podatku wyliczoną według wzoru:
gdzie:
KP
- oznacza kwotę podatku,
ZB
- oznacza kwotę otrzymanej całości lub części
zapłaty,
SP
- oznacza stawkę podatku;
4)
dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności:
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową
netto, ilość zamówionych towarów, wartość
zamówionych towarów lub usług bez kwoty podatku,
stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia
lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.
2.
Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21 i 24 oraz ust. 2-6, 10 i 11
stosuje się odpowiednio.
3.
Jeżeli faktura, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje
całej zapłaty, w fakturze wystawianej po wydaniu towaru lub
wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub
usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części
zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę
kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie
części zapłaty. Faktura, o której mowa w zdaniu
pierwszym, powinna również zawierać numery faktur
wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
4.
W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę
dokumentującą otrzymanie części zapłaty, a
faktury te obejmują łącznie całą zapłatę,
ostatnia z tych faktur powinna zawierać również
numery poprzednich faktur.
Art.
106g. [Sposób wystawiania faktury]
1.
Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z
których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej
dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 106c, faktura jest
wystawiana w trzech egzemplarzach, z których jeden jest
wydawany nabywcy, drugi - podmiot ją wystawiający
pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci - przekazuje dłużnikowi.
3.
W przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej:
1)
podatnik dokonujący sprzedaży lub upoważniona przez
niego do wystawiania faktur osoba trzecia przesyła je lub
udostępnia nabywcy,
2)
nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1, przesyła je
lub udostępnia podatnikowi, który upoważnił go
do wystawiania faktur, z uwzględnieniem zasad wynikających
z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego
sprzedaży,
3)
nabywca, o którym mowa w art. 106k ust. 1, przesyła je
lub udostępnia wystawcy faktury,
4)
podmiot, o którym mowa w art. 106c, przesyła je lub
udostępnia nabywcy i dłużnikowi
-
zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.
4.
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków
transportu na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 13 ust. 2
pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy,
przesyła kopię wystawionej faktury lub dane w niej zawarte
do wyznaczonej jednostki, o której mowa w art. 97 ust. 17.
Art.
106h. [Obowiązek dołączenia paragonu do faktury]
1.
W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy
zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury
pozostającego u podatnika dołącza się paragon
dokumentujący tę sprzedaż.
2.
72
Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej
fakturą wystawianą przy zastosowaniu kasy rejestrującej,
w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są
zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
3.
W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży
zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik
zostawia w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z
danymi identyfikującymi tę fakturę.
4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się w przypadku, gdy paragon został
uznany za fakturę wystawioną zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt
3.
Art.
106i. [Termin wystawienia faktury]
1.
73
Fakturę wystawia się nie później niż
15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę,
z zastrzeżeniem ust. 2-9.
2.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi
otrzymano całość lub część zapłaty,
o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia
się nie później niż 15. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym otrzymano
całość lub część zapłaty od
nabywcy.
3.
Fakturę wystawia się nie później niż:
1)
30. dnia od dnia wykonania usług - w przypadku, o którym
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a;
2)
60. dnia od dnia wydania towarów - w przypadku, o którym
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeżeniem ust. 4;
3)
90. dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku, o którym
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c;
4)
z upływem terminu płatności - w przypadku, o którym
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4.
4.
W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a
ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów
wydawnictw, fakturę wystawia się nie później
niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów.
5.
W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12, fakturę
wystawia się nie później niż:
1)
7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie
określono terminu zwrotu opakowania.
6.
W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę
wystawia się:
1)
zgodnie z ust. 1 i 2 - jeżeli żądanie wystawienia
faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w
którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź
otrzymano całość lub część zapłaty;
2)
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia
żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury
zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym
mowa w pkt 1.
6a.
74
W przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 4, przepisy
ust. 6 stosuje się odpowiednio.
7.
Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30.
dnia przed:
1)
dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;
2)
otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi,
całości lub części zapłaty.
8.
Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie
dostawy i świadczenia usług, o których mowa w art.
19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeżeli faktura zawiera informację,
jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
9.
75
Przepisów ust. 3, 4 i 8 nie stosuje się do
wystawiania faktur w zakresie dostawy towarów lub świadczenia
usług, o których mowa w art. 8a ust. 1 i 3.
Art.
106j. [Faktura korygująca]
1.
W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1)
udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w
art. 29a ust. 7 pkt 1,
2)
udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w
art. 29a ust. 10 pkt 1,
3)
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4)
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części
zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5)
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie,
stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
-
podatnik wystawia fakturę korygującą.
2.
Faktura korygująca powinna zawierać:
1)
wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA";
2)
numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
3)
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a)
określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,
b)
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4)
przyczynę korekty;
5)
jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania
lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty
podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego
z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek
podatku i sprzedaży zwolnionej;
6)
w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową
treść korygowanych pozycji.
3.
W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w
odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług
dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym
okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2:
1)
powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego
odnosi się udzielany opust lub obniżka;
2)
może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust.
1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych
korektą.
Art.
106k. [Nota korygująca]
1.
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę
zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w
zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może
wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.
2.
Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy
faktury.
3.
Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:
1)
wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA";
2)
numer kolejny i datę jej wystawienia;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub
usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego
podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości
dodanej;
4)
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której
mowa w ust. 1, określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;
5)
wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści
prawidłowej.
4.
Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów dotyczących
wystawiania faktur korygujących.
Art.
106l. [Postępowanie w przypadku zniszczenia albo
zaginięcia faktury]
1.
W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:
1)
podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba
trzecia, wystawia ponownie fakturę:
a)
na wniosek nabywcy - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej
w posiadaniu podatnika,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu
nabywcy;
2)
nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust.
1, wystawia ponownie fakturę:
a)
na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej
w posiadaniu nabywcy,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu
podatnika;
3)
podmiot, o którym mowa w art. 106c, wystawia ponownie fakturę:
a)
na wniosek nabywcy lub dłużnika - zgodnie z danymi
zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu tego podmiotu,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu
nabywcy lub dłużnika.
2.
Faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz "DUPLIKAT"
oraz datę jej wystawienia.
3.
Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje
się.
Art.
106m. [Autentyczność pochodzenia, integralność
treści, czytelność faktury]
1.
Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności
pochodzenia, integralności treści i czytelności
faktury.
2.
Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się
pewność co do tożsamości dokonującego
dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.
3.
Przez integralność treści faktury rozumie się, że
w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać
faktura.
4.
Autentyczność pochodzenia, integralność treści
oraz czytelność faktury można zapewnić za pomocą
dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną
ścieżkę audytu między fakturą a dostawą
towarów lub świadczeniem usług.
5.
Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 4,
autentyczność pochodzenia i integralność treści
faktury elektronicznej są zachowane, w szczególności,
w przypadku wykorzystania:
1)
kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub
2)
elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie
europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli
zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje stosowanie
procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia
faktury i integralność jej danych.
Art.
106n. [Faktura elektroniczna]
1.
Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.
2.
W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu
odbiorcy jednocześnie więcej niż jednej faktury
elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur
mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury
są dostępne wszystkie te dane.
Art.
106o. [Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w
których faktury mogą zawierać zakres danych węższy
niż określony w art. 106e, oraz zakres tych danych,
uwzględniając:
1)
konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania
dostawy towarów lub świadczenia usług i
identyfikacji czynności dokonanych przez niektóre
kategorie podatników;
2)
niską wartość transakcji lub specyfikę niektórych
rodzajów działalności związaną z liczbą
lub rodzajem wykonywanych czynności.
Art.
106p. [Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, w odniesieniu do
niektórych rodzajów towarów lub usług, inny
niż określony w art. 31a ust. 1 sposób przeliczania
wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do
określenia podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem
specyfiki rozliczania należności z tytułu dostaw tych
towarów lub świadczenia tych usług.
Art.
106q. [Delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze
niż określone w art. 106i terminy wystawiania faktur,
uwzględniając specyfikę niektórych rodzajów
działalności związaną z liczbą lub rodzajem
wykonywanych czynności.
Art.
107.
(uchylony).
Art.
108. [Zasada podatku wykazanego w fakturze]
1.
W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w
której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do
jego zapłaty.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik
wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku
wyższą od kwoty podatku należnego.
3.
W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty
podatku jest obowiązana organizacja pożytku publicznego.
4.
W przypadku, o którym mowa w art. 17 ust. 2a, do zapłaty
podatku jest obowiązany podmiot, który nabył towary.
Rozdział
1a
Mechanizm
podzielonej płatności
Art.
108a. [Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej
płatności]
1.
Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą
podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności
wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm
podzielonej płatności.
2.
Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na
tym, że:
1)
zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części
kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana
na rachunek VAT;
2)
zapłata całości albo części kwoty
odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej
z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na
rachunek w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest
prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
3.
Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności
dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu
przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą
kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do
dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności,
w którym podatnik wskazuje:
1)
kwotę odpowiadającą całości albo części
kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać
zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;
2)
kwotę odpowiadającą całości albo części
wartości sprzedaży brutto;
3)
numer faktury, w związku z którą dokonywana jest
płatność;
4)
numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
4.
W przypadkach określonych w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 i ust. 14
zwrot całości albo części zapłaty może
być dokonywany przy użyciu komunikatu przelewu, o którym
mowa w ust. 3, w którym podatnik w miejsce informacji, o
której mowa w ust. 3 pkt 4, wskazuje numer, za pomocą
którego nabywca towaru lub usługobiorca jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku.
5.
W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób
określony w ust. 2 na rzecz podatnika innego niż wskazany
na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz
którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie
wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za
nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę
podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego
świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na
rachunek VAT.
6.
Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa
w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego
podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów
lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w
ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek
VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność,
niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w
kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje się
odpowiednio.
Art.
108b. [Zgoda na przekazanie środków z rachunku VAT
podatnika]
1.
Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w
drodze postanowienia, zgodę na przekazanie środków
zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na wskazany
przez niego rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest
prowadzony ten rachunek VAT.
2.
Podatnik we wniosku określa wysokość środków
zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma zostać przekazana.
3.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie w terminie 60
dni od dnia otrzymania wniosku. W postanowieniu naczelnik urzędu
skarbowego określa wysokość środków, jaka
ma zostać przekazana.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje, przy wykorzystaniu
systemu teleinformatycznego albo z użyciem środków
komunikacji elektronicznej, informację o postanowieniu, o którym
mowa w ust. 1, bankowi albo spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, które prowadzą
rachunek VAT wskazany we wniosku. Informacja zawiera dane niezbędne
do realizacji postanowienia, w tym:
1)
numer rachunku VAT, o którym mowa w ust. 1;
2)
numer rachunku bankowego albo rachunku w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, o których mowa w
ust. 1;
3)
wysokość środków, o których mowa w ust.
3.
5.
Naczelnik urzędu skarbowego odmawia, w drodze decyzji, wydania
zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku
VAT:
1)
w przypadku posiadania przez podatnika zaległości
podatkowej w podatku - w wysokości odpowiadającej
zaległości podatkowej w podatku wraz z odsetkami za zwłokę,
istniejącej na dzień wydania decyzji;
2)
w przypadku gdy zachodzi uzasadniona obawa, że:
a)
zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku nie zostanie
wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza
wymagalnych zobowiązań z tytułu podatku lub dokonuje
czynności polegających na zbywaniu majątku, które
mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań
z tytułu podatku, lub
b)
wystąpi zaległość podatkowa w podatku lub
zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.
6.
Podatnik będący państwową jednostką
budżetową dysponuje środkami zgromadzonymi na
rachunkach VAT prowadzonych dla rachunków rozliczeniowych, o
których mowa w art.
196 ust. 1 pkt 2
i 5
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z
2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62, 1000, 1366, 1669 i 1693),
na podstawie przepisów tej ustawy.
Art.
108c. [Wyłączenie stosowania niektórych
przepisów w przypadku zapłaty z zastosowaniem mechanizmu
podzielonej płatności]
1.
Do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku
wynikającej z otrzymanej faktury, zapłaconej z
zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, przepisów
art. 105a ust. 1, art. 112b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art.
112c nie stosuje się.
2.
Do zaległości w podatku powstałej za okres
rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej
deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego,
której co najmniej 95% wynika z otrzymanych przez podatnika
faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem
mechanizmu podzielonej płatności, przepisu art.
56b
Ordynacji podatkowej nie stosuje się.
3.
Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do podatnika, który
wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem
mechanizmu podzielonej płatności:
1)
została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
2)
stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;
3)
podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;
4)
potwierdza czynności, do których mają zastosowanie
przepisy art.
58
i art.
83
Kodeksu cywilnego.
4.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się do zaległości
podatkowej w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty
podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji
podatkowej.
Art.
108d. [Obniżenie kwoty zobowiązania podatkowego w
przypadku zapłaty w całości z rachunku VAT w terminie
wcześniejszym niż termin zapłaty podatku]
1.
Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu
podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie
wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę
zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można
obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru:
w
którym poszczególne symbole oznaczają:
S
- kwotę, o którą obniża się kwotę
zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
Z
- kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku
wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem
tego zobowiązania,
r
- stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego
obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty
podatku,
n
- liczbę dni od dnia, w którym obciążono
rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest
prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia,
w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie
z tym dniem.
2.
Kwotę, o którą obniża się kwotę
zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, zaokrągla
się do pełnych złotych.
3.
Do zaokrąglenia kwoty, o którą obniża się
kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
stosuje się przepis art.
63 § 1
Ordynacji podatkowej.
Rozdział
2
Ewidencje
Art.
109. [Ewidencja sprzedaży]
1.
Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku
na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić
ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później
jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
2.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o
której mowa w ust. 1, albo prowadzi ją w sposób
nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe
ustalenie wartości sprzedaży, organ podatkowy określi,
w drodze oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej
i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie
można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę
podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22%.
3.
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących
wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są
obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą
dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji
podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna
zawierać w szczególności dane niezbędne do
określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości
kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty
podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku
należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku
podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi
z tego urzędu, a także inne dane służące
identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za
pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
3a.
Podatnicy świadczący usługi, których miejscem
świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w
prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość
usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o
podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania
obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług
świadczonych na terytorium kraju. W przypadku usług, do
których stosuje się art. 28b, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 19a ust. 1-3 i 8.
4.
(uchylony).
5.
(uchylony).
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
8a.
Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie
elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.
9.
W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy
są obowiązani prowadzić ewidencję otrzymywanych
towarów zawierającą w szczególności datę
ich otrzymania, dane pozwalające na identyfikację towarów
oraz datę wydania towaru po wykonaniu usługi przez
podatnika.
9a.
W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8,
podatnicy podatku od wartości dodanej są obowiązani
prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów
zawierającą w szczególności datę ich
przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na
identyfikację towarów.
10.
Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów
przemieszczanych przez podatnika na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na
tych towarach mają być wykonane usługi na rzecz
podatnika, a po wykonaniu tych usług towary te są wysyłane
lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju.
10a.
Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów
przemieszczanych przez podatnika w przypadkach, o których mowa
w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11.
Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są
obowiązane prowadzić ewidencję, na podstawie której
można określić wartość nabywanych przez nie
towarów z innych państw członkowskich; prowadzenie
ewidencji powinno zapewnić wskazanie dnia, w którym
wartość nabywanych przez te podmioty towarów z
innych państw członkowskich przekroczy kwotę 50 000
zł, z uwzględnieniem wartości towarów
określonych w art. 10 ust. 3.
11a.
76
Podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający
siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku
takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe
miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju są obowiązani
prowadzić ewidencję, na podstawie której można
określić wartość świadczonych przez nich
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług
elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju. Ewidencja
powinna zapewnić wskazanie usługi, w związku ze
świadczeniem której nastąpiło przekroczenie
kwoty, o której mowa w art. 28k ust. 2 pkt 3.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe
dane, jakie powinny zawierać prowadzone przez podatnika
ewidencje, o których mowa w ust. 9 i 10, a także wzory
tych ewidencji, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem
są przemieszczane towary objęte obowiązkiem
ewidencyjnym;
2)
konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej
zweryfikowanie prawidłowości rozliczenia podatku.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
zwolnić, w drodze rozporządzenia, niektóre grupy
podatników będących osobami fizycznymi z prowadzenia
ewidencji, o której mowa w ust. 1, jeżeli jest to
uzasadnione specyfiką wykonywanej przez tych podatników
działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z
wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu
skarbowego otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe
określenie osiąganego przez tych podatników obrotu.
Art.
110. [Szacowanie wartości sprzedaży]
W
przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane
do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109 ust. 3 w związku
z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.
43 i art. 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie
zapłacą podatku należnego, a na podstawie dokumentacji
nie jest możliwe ustalenie wartości tej sprzedaży,
organ podatkowy określi, w drodze oszacowania, wartość
sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku
należnego. Jeżeli nie można określić
przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy
zastosowaniu stawki 22%.
Rozdział
3
Kasy
rejestrujące
Art.
111. [Kasy rejestrujące]
1.
77
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób
fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych są obowiązani
prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących.
1a.
78
(uchylony).
1b
79
W ewidencji, o której mowa w ust. 1, wykazuje się
dane o sprzedaży, zawarte w dokumentach wystawianych przy
zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające
przedmiot opodatkowania, wysokość podstawy opodatkowania i
podatku należnego oraz dane służące identyfikacji
poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą
którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku albo
podatku od wartości dodanej.
2.
80
W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek
określony w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego lub
naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu
rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie
podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku
naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do
osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą
odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za
przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego
nie ustala się.
3.
81
Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może
być prowadzona ewidencja sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących, podatnik jest obowiązany ewidencjonować
sprzedaż przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. W
przypadku gdy ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu
rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwe, podatnik nie
może dokonywać sprzedaży.
3a.
82
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani:
1)
dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej
sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy;
2)
dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu
podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej
nieprawidłowości w pracy kasy;
3)
udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich
nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde
żądanie właściwych organów;
4)
83
poddawać kasy rejestrujące w terminach określonych
w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu
przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot
prowadzący serwis kas rejestrujących;
5)
84
(uchylony);
6)
przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres
wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018
r. poz. 395, 398, 650 i 1629);
7)
stosować kasy rejestrujące wyłącznie do
prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z zastrzeżeniem
ust. 3b;
8)
85
dokonywać wydruku dokumentów wystawianych przy
zastosowaniu kasy rejestrującej;
9)
prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu
eksploatacji kasy rejestrującej, z uwzględnieniem przepisów
wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1;
10)
86
(uchylony);
11)
poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy
rejestrujące, które zostały przez podatnika
utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym
zastosowaniem do prowadzenia ewidencji;
12)
87
zapewnić połączenie umożliwiające
przesyłanie danych między kasą rejestrującą
a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3;
13)
88
zakończyć używanie kas rejestrujących w
przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub
pracy kas rejestrujących, zapewniając zabezpieczenie danych
z kasy rejestrującej.
3aa.
89
Wykonanie obowiązku, o którym mowa w ust. 3a pkt 4,
stwierdza się na podstawie wpisu wyniku przeglądu
technicznego w książce kasy rejestrującej i zapisu
daty dokonania tego przeglądu w Centralnym Repozytorium Kas.
3ab.
90
W przypadku gdy z przyczyn niezależnych od podatnika nie
jest możliwe zapewnienie połączenia, o którym
mowa w art. 111 ust. 3:
1)
czasowo - podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję
sprzedaży i zapewnić to połączenie niezwłocznie
po ustaniu tych przyczyn;
2)
trwale - podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję
sprzedaży i za zgodą naczelnika urzędu skarbowego
zapewnić to połączenie w ustalonych z naczelnikiem
urzędu skarbowego odstępach czasowych.
3b.
91
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży, u
których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub
inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach
umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o
podobnym charakterze albo marża, ewidencjonują na potrzeby
obliczenia osiąganej przez nich wysokości podstawy
opodatkowania i podatku należnego całą wartość
sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu
innych podatników.
3c.
92
Do prowadzenia ewidencji sprzedaży mogą być
stosowane wyłącznie kasy rejestrujące, które
zostały nabyte w okresie obowiązywania potwierdzenia, o
którym mowa w ust. 6b, z uwzględnieniem ust. 3d.
3ca.
93
Podatnicy mogą używać kas rejestrujących, o
których mowa w ust. 6a, do prowadzenia ewidencji sprzedaży,
na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o
podobnym charakterze, gdy zostały one nabyte odpowiednio przez
wynajmującego, wydzierżawiającego, leasingodawcę
lub drugą stronę innej umowy o podobnym charakterze, w
okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w ust.
6b, z uwzględnieniem ust. 3d.
3d.
W przypadku gdy dla danego rodzaju czynności, zgodnie z
przepisami wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1, są przewidziane
kasy rejestrujące o zastosowaniu specjalnym - podatnik jest
obowiązany stosować te kasy.
4.
94
Podatnicy, u których:
1)
powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i
którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli
prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
2)
nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży
i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w
ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub
kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia
ewidencji sprzedaży
– mają
prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup
każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny
zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a
w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od
kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy
na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na
terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest
członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej
różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod
warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił
nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia
rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.
5.
95
W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w ust. 4,
wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku
lub są podatnikami, u których sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, urząd
skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez
podatnika.
6.
96
Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub
zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących,
w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia
ewidencji sprzedaży zakończą działalność
gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących w
terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a
pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy
podmiot prowadzący serwis, a także w innych przypadkach
określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.
6a.
97
Kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe
zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie
danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki
danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie
danych między kasą rejestrującą a Centralnym
Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3. Pamięć
fiskalna kasy rejestrującej musi posiadać numer unikatowy
nadawany w drodze czynności materialno-technicznych przez
ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
6b.
98
Producenci krajowi i podmioty dokonujące
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas
rejestrujących w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do
obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas
rejestrujących potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu
Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust.
6a i wymagania techniczne dla kas rejestrujących.
6c.
99
Potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wydaje się
na czas określony. Potwierdzenie to może być cofnięte
w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących:
1)
niespełniających funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań
technicznych dla kas rejestrujących, lub
2)
niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy rejestrującej lub
dokumentami dołączanymi do wniosku o wydanie tego
potwierdzenia.
6d.
Prezes Głównego Urzędu Miar:
1)
w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o
którym mowa w ust. 6b;
2)
ogłasza w Dzienniku Urzędowym Głównego Urzędu
Miar wykaz typów kas rejestrujących:
a)
które otrzymały potwierdzenie, o którym mowa w
ust. 6b, wraz z określeniem numeru i daty potwierdzenia, terminu
jego obowiązywania oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu
dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub
importu kas rejestrujących,
b)
na które cofnięto potwierdzenie, o którym mowa w
ust. 6b, wraz z określeniem numeru i daty potwierdzenia, daty
jego cofnięcia oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu, który
dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujących.
6e.
100
Spełnienie funkcji wymienionych w ust. 6a i wymagań
technicznych dla kas rejestrujących stwierdza się na
podstawie wyników badań wykonywanych przez Prezesa
Głównego Urzędu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.
6f.
101
W przypadku stwierdzenia na podstawie badań, że dany
typ kas rejestrujących nie spełnia określonych funkcji
wymienionych w ust. 6a lub wymagań technicznych dla kas
rejestrujących, Prezes Głównego Urzędu Miar
odmawia wydania potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.
6fa.
102
W przypadku zmiany programu pracy kasy rejestrującej
Prezes Głównego Urzędu Miar zmienia, w drodze
decyzji, potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b. Przepisy ust.
6b, ust. 6d pkt 2, ust. 6e i 6f stosuje się odpowiednio.
6g.
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujących, którzy uzyskali
potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, są obowiązani
do:
1)
zorganizowania serwisu kas rejestrujących dokonującego
przeglądów technicznych kas;
2)
103
zamieszczania w dokumentach obowiązkowo dołączanych
do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu jej do obrotu
deklaracji, według wzoru określonego w przepisach wydanych
na podstawie ust. 9 pkt 6, o spełnieniu przez dostarczaną
kasę funkcji wymienionych w ust. 6a i wymagań technicznych
dla kas rejestrujących oraz zgodności z egzemplarzem
wzorcowym kasy, która była podstawą do wydania
potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.
6h.
Podmiot dokonujący sprzedaży kasy rejestrującej jej
użytkownikowi jest obowiązany przekazać aktualny wykaz
uprawnionych podmiotów, które prowadzą serwis, o
którym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktów, w
których są wykonywane usługi serwisowe (w tym
przeglądy techniczne kas) w zakresie danego typu kasy.
6i.
Podmioty, które występowały z wnioskiem o wydanie
potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b, są obowiązane
przed likwidacją działalności do przekazania w drodze
umowy obowiązków i uprawnień w zakresie prowadzenia
serwisu, o którym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi
będącemu producentem krajowym, podmiotem dokonującym
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas
rejestrujących, wprowadzającym do obrotu kasy rejestrujące
lub innym podmiotom prowadzącym serwis kas rejestrujących.
O zawarciu umowy podmioty przekazujące serwis kas rejestrujących
są obowiązane powiadomić właściwego dla nich
naczelnika urzędu skarbowego.
6j.
104
W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą,
która wbrew deklaracji, o której mowa w ust. 6g pkt 2,
nie spełnia funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań
technicznych dla kas rejestrujących, lub do której nie
dołączono takiej deklaracji, naczelnik urzędu
skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na producenta krajowego,
podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub
importu kasy rejestrującej albo inny podmiot wprowadzający
do obrotu tę kasę karę pieniężną w
wysokości 5000 zł.
6k.
105
Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust.
6j, w zakresie wymaganych funkcji wymienionych w ust. 6a i wymagań
technicznych dla kas rejestrujących jest opinia Prezesa Głównego
Urzędu Miar, która zawiera opis braków w zakresie
spełnienia tych funkcji lub wymagań technicznych.
6ka.
106
W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w
terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a
pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy
podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego
nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną
w wysokości 300 zł.
6l.
107
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa
w ust. 6j i 6ka, stanowią dochód budżetu państwa.
Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania
naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego
urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji, o której mowa w ust. 6j i 6ka.
7.
108
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych, w drodze rozporządzenia:
1)
określi warunki, sposób i tryb odliczania od podatku
należnego lub zwrotu kwot, o których mowa w ust. 4 i 5,
uwzględniając obowiązki podatników związane
ze składaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziałanie
nadużyciom związanym z odliczeniem albo zwrotem tych kwot;
2)
określi warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których
mowa w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunków
związanych z ich odliczeniem albo zwrotem, powodujące
konieczność dokonania przez podatnika zwrotu, uwzględniając
okres używania kas rejestrujących, przestrzeganie przez
podatników obowiązków związanych z używaniem
tych kas oraz konieczność zapewnienia kontroli realizacji
nałożonego na podatników obowiązku zwrotu
odliczonych albo zwróconych im kwot wydanych na zakup kas
rejestrujących w przypadku naruszenia warunków związanych
z odliczeniem albo zwrotem tych kwot;
3)
może podwyższyć wysokość odliczenia lub
zwrotu kwoty wydanej na zakup kas rejestrujących, uwzględniając
wydatki związane z ich zakupem.
7a.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
109
sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących, w tym kas o zastosowaniu
specjalnym dla danego rodzaju czynności, oraz warunki i sposób
używania kas rejestrujących, w tym sposób
zakończenia używania kas w przypadku zakończenia
działalności gospodarczej lub pracy tych kas, szczególne
przypadki i sposób wystawiania dokumentów w postaci
innej niż wydruk przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz
rodzaje dokumentów składanych w związku z używaniem
kas rejestrujących, sposób ich składania oraz wzory
tych dokumentów, uwzględniając potrzebę
właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników, o
których mowa w ust. 1, oraz potrzebę przeciwdziałania
nieewidencjonowaniu sprzedaży przy zastosowaniu tych kas przez
podatników, jak również zapewnienia kontroli
prawidłowości rozliczania podatku i prawidłowości
końcowego rozliczenia pracy kas rejestrujących;
2)
110
(uchylony);
3)
111
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących
mające znaczenie dla ewidencjonowania, w tym warunki, które
powinny spełniać podmioty prowadzące serwis kas
rejestrujących, uwzględniając potrzebę
prawidłowego ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu
tych kas przez podatników, o których mowa w ust. 1,
oraz dostępność serwisu kas;
4)
112
terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów
technicznych, o których mowa w ust. 3a pkt 4 i 11,
uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego
działania kasy rejestrującej w zakresie prawidłowego
ewidencjonowania sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych w
niej danych, wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów
i usług i wydawania innych dokumentów fiskalnych.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony,
niektóre grupy podatników oraz niektóre
czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz
określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na
uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację
budżetu państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia
minister właściwy do spraw finansów publicznych
uwzględnia:
1)
wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w
danej grupie podatników;
2)
113
stosowane przez podatników zasady dokumentowania
sprzedaży;
3)
możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez
podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących;
4)
114
konieczność zapewnienia realizacji obowiązku, o
którym mowa w ust. 1, przy uwzględnieniu korzyści
wynikających z ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu
kas rejestrujących oraz faktu zwrotu podatnikom przez budżet
państwa części wydatków na zakup tych kas;
5)
115
konieczność zapewnienia prawidłowości
rozliczania podatku, w tym właściwego ewidencjonowania
sprzedaży;
6)
konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości
rozliczania podatku;
7)
116
konieczność przeciwdziałania nadużyciom
związanym z nieewidencjonowaniem sprzedaży przez
podatników.
9.
117
Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu
z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wymagania techniczne dla kas rejestrujących dotyczące:
a)
rodzajów kas rejestrujących,
b)
konstrukcji kas rejestrujących,
c)
zapisu i przechowywania danych w pamięciach kas rejestrujących,
d)
dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących,
e)
pracy kas rejestrujących, w tym połączenia i
przesyłania danych między kasami rejestrującymi a
Centralnym Repozytorium Kas, określonych w art. 111a ust. 3,
oraz fiskalizacji kas rejestrujących,
f)
kas rejestrujących o zastosowaniu specjalnym,
2)
rodzaje danych zawartych we wniosku o wydanie potwierdzenia, o którym
mowa w ust. 6b, oraz rodzaje dokumentów, w tym oświadczeń,
i urządzeń, w tym kas rejestrujących wzorcowych do
badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia, w tym
dołączanych do wniosku o wydanie potwierdzenia,
3)
okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym
mowa w ust. 6b,
4)
zakres badań kasy rejestrującej oraz rodzaje danych
zawartych w sprawozdaniu z badań kasy rejestrującej,
5)
sposób oznaczania pamięci fiskalnej kas rejestrujących
numerami unikatowymi oraz warunki ich przydzielania,
6)
rodzaje dokumentów dołączanych do kasy rejestrującej
przy wprowadzaniu jej do obrotu oraz wzór deklaracji. o której
mowa w ust. 6g pkt 2
– uwzględniając
potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub
nieprawidłowemu prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez
podatników oraz zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, a
także bezpiecznego przesyłania tych danych między kasą
a Centralnym Repozytorium Kas, konieczność zapewnienia
nabywcy prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i usług
z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość
sprawdzenia przez niego prawidłowości zaewidencjonowania
sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej
dokonanie oraz optymalne dla danego rodzaju sprzedaży
rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji kas
rejestrujących, jak również celowość
systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdzeń,
o których mowa w ust. 6b.
Art.
111a. 118
[Centralne Repozytorium Kas]
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi Centralne Repozytorium
Kas, formułuje polecenia do kas rejestrujących i jest
administratorem danych w nim zawartych.
2.
Centralne Repozytorium Kas jest systemem teleinformatycznym służącym
do:
1)
odbierania i gromadzenia danych z kas rejestrujących, które
obejmują:
a)
dane o sprzedaży wykazane w prowadzonej ewidencji, o której
mowa w art. 111 ust. 1,
b)
dane o zdarzeniach zapisywanych w pamięciach kas rejestrujących,
mających znaczenie dla pracy kas rejestrujących, które
wystąpiły podczas używania tych kas, w tym o
fiskalizacji kasy, zmianach stawek podatku, zmianach adresu punktu
sprzedaży i datach dokonania przeglądów
technicznych;
2)
analizy i kontroli danych z kas rejestrujących;
3)
przesyłania poleceń do kas rejestrujących, dotyczących
pracy kas.
3.
Kasy rejestrujące łączą się z Centralnym
Repozytorium Kas za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej w
sposób, który zapewnia:
1)
przesyłanie danych z kas rejestrujących do Centralnego
Repozytorium Kas w sposób bezpośredni, ciągły,
zautomatyzowany lub na żądanie Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze
logicznej, o której mowa w art.
193a § 2
Ordynacji podatkowej;
2)
przesyłanie poleceń z Centralnego Repozytorium Kas do kas
rejestrujących, dotyczących pracy kas, i ich odbiór
przez te kasy:
a)
związanych z fiskalizacją kasy rejestrującej,
b)
obejmujących określenie:
– sposobu
i zakresu przesyłania danych z tej kasy,
– sposobu
pracy kasy rejestrującej,
c)
zapewniających prawidłowość pracy kasy
rejestrującej.
4.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia dane z kas
rejestrujących zgromadzone w Centralnym Repozytorium Kas
ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych,
dyrektorom izb administracji skarbowej, naczelnikom urzędów
skarbowych i naczelnikom urzędów celno-skarbowych, w
zakresie niezbędnym do wykonywania obowiązków
ustawowych.
Art.
111b. 119
[Prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas
rejestrujących mających postać oprogramowania]
1.
Ewidencja sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1, w
odniesieniu do niektórych grup podatników lub rodzajów
czynności może być prowadzona przy użyciu kas
rejestrujących mających postać oprogramowania,
spełniających wymagania, o których mowa w przepisach
wydanych na podstawie ust. 3 pkt 2.
2.
Do kas rejestrujących, o których mowa w ust. 1, przepisy
art. 111 i art. 1ila stosuje się odpowiednio.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
grupy podatników lub rodzaje czynności, w odniesieniu do
których możliwe jest używanie kas rejestrujących,
o których mowa w ust. 1,
2)
wymagania techniczne dla kas rejestrujących, o których
mowa w ust. 1, oraz sposób ich używania, w tym sposób
prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich użyciu, sposób
zakończenia ich używania w przypadku zakończenia
działalności gospodarczej lub pracy tych kas oraz
szczególne przypadki i sposób wystawiania dokumentów
w postaci innej niż wydruk przy zastosowaniu tych kas
-uwzględniając
potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub
nieprawidłowemu prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez
podatników oraz zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, a
także bezpiecznego przesyłania tych danych między kasą
a Centralnym Repozytorium Kas, konieczność zapewnienia
nabywcy prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i usług
z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość
sprawdzenia przez niego prawidłowości zaewidencjonowania
sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej
dokonanie oraz optymalne dla danego rodzaju sprzedaży
rozwiązania techniczne dla tych kas.
Rozdział
4
Terminy
przechowywania dokumentów
Art.
112. [Okres przechowywania dokumentów]
Podatnicy
są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla
celów rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w
szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem
do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego, z zastrzeżeniem art. 130d ust. 3 i art. 134 ust. 3.
Art.
112a. [Obowiązek przechowywania faktur]
1.
Podatnicy przechowują:
1)
wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury
wystawione ponownie,
2)
otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie
-
w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający
łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia,
integralność treści i czytelność tych faktur
od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu
terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
2.
Podatnicy posiadający siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium kraju są obowiązani do
przechowywania faktur na terytorium kraju.
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są
przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób
umożliwiający naczelnikowi urzędu skarbowego,
naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, dyrektorowi izby
administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej,
za pomocą środków elektronicznych, dostęp
on-line do tych faktur.
4.
Podatnicy zapewniają naczelnikowi urzędu skarbowego,
naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, dyrektorowi izby
administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej
na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami,
bezzwłoczny dostęp do faktur, o których mowa w ust.
1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej -
również bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie
danych w nich zawartych.
Rozdział
5
Dodatkowe
zobowiązanie podatkowe
Art.
112b. [Ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego]
1.
W razie stwierdzenia, że podatnik:
1)
w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
a)
kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty
należnej,
b)
kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu
podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,
c)
kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty
podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą
od kwoty należnej,
d)
kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu
podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do
obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy
rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego
podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,
2)
nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił
kwoty zobowiązania podatkowego
-
naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu
celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych
kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe
zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30%
kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty
zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku
naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku
należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2.
Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej albo w trakcie kontroli celno-skarbowej w
przypadkach, o których mowa w:
1)
ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji
uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości
i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub
zwrócił nienależną kwotę zwrotu,
2)
ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację
podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania
podatkowego
-
wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi
20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty
zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku
naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku
należnego za następne okresy rozliczeniowe.
3.
Przepisów ust. 1 nie stosuje się:
1)
jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub
kontroli celno-skarbowej podatnik:
a)
złożył odpowiednią korektę deklaracji
podatkowej albo
b)
złożył deklarację podatkową z wykazanymi
kwotami podatku
– oraz
wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę
wynikającą ze złożonej deklaracji albo korekty
deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;
2)
w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w
przypadku gdy zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub
zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu
podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia
podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, wiąże
się z:
a)
popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub
oczywistymi omyłkami,
b)
nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w
rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy, a podatek należny lub
podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach
rozliczeniowych lub w okresach następnych po właściwym
okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to przed
dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli
celno-skarbowej;
3)
w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w
stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn
ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo
za przestępstwo skarbowe.
Art.
112c. [Podwyższona stawka podatkowego zobowiązania
podatkowego]
W
zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b
ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota
zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy
podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy
podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne
okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy
podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy
podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w
miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego
wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w
całości lub w części z obniżenia kwoty
podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z
faktur, które:
1)
zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,
2)
stwierdzają czynności, które nie zostały
dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
3)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części
dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały
kwoty niezgodne z rzeczywistością,
4)
potwierdzają czynności, do których mają
zastosowanie przepisy art.
58
i art.
83
Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności
-
wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części
dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych
faktur wynosi 100%.
DZIAŁ
XII
Procedury
szczególne
Rozdział
1
Szczególne
procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Art.
113. [Zwolnienia podmiotowe]
1.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez
podatników, u których wartość sprzedaży
nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym
kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie
wlicza się kwoty podatku.
2.
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie
wlicza się:
1)
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży
wysyłkowej na terytorium kraju;
2)
odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia
usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub
przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a)
transakcji związanych z nieruchomościami,
b)
usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c)
usług ubezpieczeniowych
– jeżeli
czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3)
odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie
przepisów
o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji.
3.
(uchylony).
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować
ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed
początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze
zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w
trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych
w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od
pierwszej wykonanej czynności - przed dniem wykonania tej
czynności.
5.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na
podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust.
1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
przekroczono tę kwotę.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
9.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez
podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego
wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli
przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności
gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
10.
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od
podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej
działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku
podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci
moc począwszy od czynności, którą przekroczono
tę kwotę.
11.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży
od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie
wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca
roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub
zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze
zwolnienia określonego w ust. 1.
11a.
Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do podatnika będącego
osobą fizyczną, który przed zakończeniem
działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia
od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie
rozpoczął ponownie wykonywanie czynności, o których
mowa w art. 5.
12.
120
W przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w
ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym
mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną
przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość
sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż
wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy
zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia
się wartość rynkową tych transakcji.
13.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się
do podatników:
1)
dokonujących dostaw:
a)
towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b)
towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– energii
elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
– wyrobów
tytoniowych,
– samochodów
osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do
środków trwałych podlegających amortyzacji,
c)
budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o
których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d)
terenów budowlanych,
e)
nowych środków transportu;
2)
świadczących usługi:
a)
prawnicze,
b)
w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego
związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem
i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa
rolnego,
c)
jubilerskie;
3)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na
terytorium kraju.
14.
(uchylony).
Art.
114. [Usługi taksówek osobowych]
1.
Podatnik świadczący usługi taksówek osobowych,
z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z
kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), może wybrać opodatkowanie
tych usług w formie ryczałtu według stawki 3%, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w
terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, w
którym będzie stosował ryczałt.
2.
Przy opodatkowaniu usług w formie ryczałtu, o którym
mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 86.
3.
W zakresie usług, o których mowa w ust. 1, opodatkowanych
w formie ryczałtu podatnik składa w terminie, o którym
mowa w art. 99 ust. 1, skróconą deklarację
podatkową. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje się
odpowiednio.
4.
Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu,
może zrezygnować z tej formy opodatkowania, nie wcześniej
jednak niż po upływie 12 miesięcy, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie
do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od
którego nie będzie rozliczał się w formie
ryczałtu.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji
podatkowej, o której mowa w ust. 3, wraz z objaśnieniami
co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając termin i
miejsce składania deklaracji podatkowej.
6.
(uchylony).
Rozdział
2
Szczególne
procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Art.
115. [Zwrot podatku rolnikom ryczałtowym]
1.
Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów
rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek,
przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu
nabywania niektórych środków produkcji dla
rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego
zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez
nabywcę produktów rolnych.
2.
Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w
ust. 1, wynosi 6,5% kwoty należnej z tytułu dostawy
produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego
zwrotu podatku.
Art.
116. [Faktura VAT RR]
1.
Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający
produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch
egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych
produktów. Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
2.
Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna
być oznaczona jako "Faktura VAT RR" i zawierać co
najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą
dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2)
numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3)
numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego
jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i
nazwę organu, który wydał dokument, jeżeli
rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów
rolnych jest osobą fizyczną;
4)
datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer
kolejny faktury;
5)
nazwy nabytych produktów rolnych;
6)
jednostkę miary i ilość nabytych produktów
rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów;
7)
cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty
zryczałtowanego zwrotu podatku;
8)
wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty
zryczałtowanego zwrotu podatku;
9)
stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
10)
kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości
nabytych produktów rolnych;
11)
wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą
zryczałtowanego zwrotu podatku;
12)
kwotę należności ogółem wraz z kwotą
zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i
słownie;
13)
czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania
faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
3.
Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie
dostawcy produktów rolnych w brzmieniu:
"Oświadczam,
że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od
towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy
o podatku od towarów i usług.".
4.
W przypadku umów kontraktacji lub innych umów o
podobnym charakterze oświadczenie, o którym mowa w ust.
3, może być złożone tylko raz w okresie
obowiązywania umowy. Oświadczenie to sporządza się
jako osobny dokument. Dokument ten powinien zawierać elementy, o
których mowa w ust. 2 pkt 1-3, oraz datę zawarcia i
określenie przedmiotu umowy, datę sporządzenia tego
dokumentu oraz czytelny podpis składającego oświadczenie.
Dokument sporządza się w dwóch egzemplarzach.
Oryginał jest przekazywany nabywcy.
5.
W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w
art. 43 ust. 1 pkt 3 składający oświadczenie, o którym
mowa w ust. 4, informuje o tym niezwłocznie nabywcę.
6.
Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów
rolnych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art.
86 ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym
dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
1)
nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą
opodatkowaną;
2)
zapłata należności za produkty rolne, obejmująca
również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku,
nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie
później niż 14. dnia, licząc od dnia zakupu, z
wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z
podmiotem nabywającym produkty rolne określającą
dłuższy termin płatności;
3)
w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności
za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia
faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na
fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano
dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie
zapłaty.
7.
Za datę dokonania zapłaty uważa się datę
wydania dyspozycji bankowej przekazania środków
finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, jeżeli
dyspozycja ta została zrealizowana.
8.
Warunek, o którym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej części
zapłaty, która stanowi różnicę między
kwotą należności za dostarczone produkty rolne a kwotą
należności za towary i usługi dostarczone rolnikowi
ryczałtowemu przez nabywcę tych produktów rolnych.
9.
Przez należności za towary i usługi dostarczane
rolnikowi ryczałtowemu, o których mowa w ust. 8, rozumie
się również potrącenia z tytułu spłat
rat pożyczek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczałtowemu
dostarczającemu produkty rolne, dokonane przez podatnika
nabywającego te produkty, pod warunkiem że:
1)
zaliczka została przekazana na rachunek bankowy rolnika
ryczałtowego, a na fakturze potwierdzającej zakup produktów
rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzającego
dokonanie tej wpłaty;
2)
raty i pożyczki wynikają z umów zawartych w formie
pisemnej.
9a.
Przez należności za towary i usługi dostarczane
rolnikowi ryczałtowemu, o których mowa w ust. 8, rozumie
się również potrącenia, jeżeli wynikają
z innych ustaw, rozporządzeń Rady UE lub tytułów
wykonawczych (egzekucyjnych).
9b.
Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się do dokumentów
stwierdzających dokonanie zapłaty w formie zaliczki po
spełnieniu warunków, o których mowa w ust. 9 pkt
1. W przypadku gdy zaliczki obejmują całą kwotę
należności z tytułu nabycia produktów rolnych,
przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się, pod warunkiem że
podatnik po dokonaniu nabycia produktów rolnych wystawi i wyda
rolnikowi ryczałtowemu dokument potwierdzający nabycie
produktów rolnych, w którym zostaną również
wykazane dane identyfikujące dokumenty potwierdzające
dokonanie zapłaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika
ryczałtowego.
10.
Rolnik ryczałtowy jest obowiązany przechowywać
oryginały faktur VAT RR oraz kopie oświadczeń, o
których mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, licząc od końca
roku, w którym wystawiono fakturę.
Art.
117. [Ograniczenie obowiązków rolnika ryczałtowego]
Rolnik
ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności
rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z
obowiązku:
1)
wystawiania faktur;
2)
prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług;
3)
składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej, o
której mowa w art. 99 ust. 1;
4)
dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w
art. 96.
Art.
118. [Odpowiednie stosowanie przepisów]
Przepisy
art. 115, art. 116 ust. 1-3 i ust. 5-10 oraz art. 117 stosuje się
odpowiednio w przypadku wykonywania przez rolnika ryczałtowego
usług rolniczych na rzecz podatników podatku, którzy
rozliczają ten podatek.
Rozdział
3
Szczególne
procedury przy świadczeniu usług turystyki
Art.
119. [Usługi turystyki]
1.
Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki
jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego
podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.
2.
Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się
różnicę między kwotą, którą ma
zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami
poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i
usług od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej
korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące
składnik świadczonej usługi turystyki, a w
szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie,
ubezpieczenie.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa
usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:
1)
(uchylony);
2)
działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na
własny rachunek;
3)
przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od
innych podatników dla bezpośredniej korzyści
turysty;
4)
(uchylony).
3a.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani
prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust.
3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów
i usług od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty, oraz posiadać dokumenty, z których
wynikają te kwoty.
4.
Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku
naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej
korzyści turysty.
5.
W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz
usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie
część świadczeń w ramach tej usługi,
zwanych dalej "usługami własnymi", odrębnie
ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych
i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych
podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W
celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych
stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany
jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część
należności za usługę przypada na usługi
nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści
turysty, a jaka na usługi własne.
7.
Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką
podatku w wysokości 0%, jeżeli usługi nabywane od
innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty
są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
8.
Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla
bezpośredniej korzyści turysty są świadczone
zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to
usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką
podatku w wysokości 0% tylko w części, która
dotyczy usług świadczonych poza terytorium Unii
Europejskiej.
9.
Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez
podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie
tych usług poza terytorium Unii Europejskiej.
10.
(uchylony).
Rozdział
4
Szczególne
procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Art.
120. [Szczególne procedury opodatkowania]
1.
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1)
przez dzieła sztuki rozumie się:
a)
obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i
pastele, wykonane w całości przez artystę, z
wyłączeniem planów i rysunków do celów
architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych,
komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych
produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla
scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im
podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),
b)
oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w
ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe,
złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości
wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez
niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich
procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
(PKWiU ex 90.03.13.0),
c)
oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału,
pod warunkiem że zostały one wykonane w całości
przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest
ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez
artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), (PKWiU ex
90.03.13.0),
d)
gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny ścienne
(CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane ręcznie na podstawie
oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod
warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e)
fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub
pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30
egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2)
przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:
a)
znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego
obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne,
ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne
i nieprzeznaczone do użytku jako ważne środki
płatnicze (CN 9704 00 00),
b)
kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości
zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej,
historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub
numizmatycznej (CN 9705 00 00), a także przedmioty
kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3)
przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w
pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4)
przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne
nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie
lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż
metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108,
7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex
32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0);
5)
przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą
kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać
z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej,
wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty
bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła,
opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i
ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę,
z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust.
7;
6)
przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki
wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca
towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;
7)
przez łączną wartość dostaw rozumie się
sumę poszczególnych kwot sprzedaży;
8)
przez łączną wartość nabyć rozumie się
sumę poszczególnych kwot nabycia.
2.
Stawkę podatku 7% stosuje się do importu dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.
3.
Stawkę podatku 7% stosuje się również do:
1)
dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a)
przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,
b)
okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym
mowa w ust. 4 i 5, którego działalność jest
opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały
osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez
niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy, lub
też w przypadku gdy uprawniają go one do pełnego
odliczenia podatku;
2)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli
dokonującym dostawy, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest podatnik
podatku od wartości dodanej, do którego miałyby
zastosowanie przepisy pkt 1.
4.
W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów
używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu
odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża
stanowiąca różnicę między kwotą
sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę
podatku.
5.
Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów
kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub
niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4,
podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego,
obliczać marżę jako różnicę pomiędzy
łączną wartością dostaw a łączną
wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów
kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
6.
(uchylony).
7.
Jeżeli w przypadkach, o których mowa w ust. 5, łączna
wartość nabyć określonego rodzaju przedmiotów
kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym wyższa od łącznej
wartości dostaw takich przedmiotów, różnica
ta podwyższa łączną wartość nabyć
przedmiotów kolekcjonerskich w następnym okresie
rozliczeniowym.
8.
Jeżeli podatnik oblicza marżę zgodnie z ust. 5,
obowiązany jest on do stosowania takiego sposobu obliczania
marży od określonych przedmiotów kolekcjonerskich do
końca okresu, o którym mowa w ust. 13.
9.
Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7,
utrzymuje się przez okres 12 miesięcy, to podatnik traci
prawo do obliczania marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może
ubiegać się ponownie o skorzystanie z obliczania marży
zgodnie z ust. 5 po upływie roku od utraty tego prawa, licząc
od końca miesiąca, w którym utracił prawo do
rozliczania tą metodą.
10.
Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych,
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków,
które podatnik nabył od:
1)
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, niebędącej
podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej
podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2)
podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli
dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3)
podatników, jeżeli dostawa tych towarów była
opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli
dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na
zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1
pkt 2 lub art. 113;
5)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli
dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od
wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom
zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
11.
Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również
zastosowanie do dostawy:
1)
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków
uprzednio importowanych przez podatnika, o którym mowa w ust.
4 i 5;
2)
dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub
spadkobierców twórców;
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art.
15, innego niż wymieniony w ust. 4 i 5, które podlegały
opodatkowaniu podatkiem według stawki 7%.
12.
W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11
pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić
przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5,
przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy
opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej
o należny podatek z tytułu tego importu.
13.
Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił
na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym
sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem dostawy.
Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od końca
miesiąca, w którym podatnik zawiadomił naczelnika
urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik chce
stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu
marży, musi ponownie złożyć to zawiadomienie.
14.
Podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania
do dostaw, do których stosuje się przepisy ust. 10 i 11.
W przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do
odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których
mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy u tego podatnika z tytułu dostawy tych
towarów.
15.
Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w
ust. 4 i 5, stosuje również ogólne zasady
opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję
zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w
zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do
dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać
w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne
do określenia kwoty marży, o której mowa w tych
przepisach.
16.
(uchylony).
17.
W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów
opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu
różnicy podatku należnego nie stosuje się do
nabywanych przez tego podatnika:
1)
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
przez niego importowanych;
2)
dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub
spadkobierców twórców;
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego
podatnikiem, o którym mowa w ust. 4 i 5.
18.
Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów
podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone
w ust. 4 i 5.
19.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów
używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały
opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20.
W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o
którym mowa w ust. 4 i 5, do którego mają
zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, marża
podlega opodatkowaniu stawką 0%.
21.
Przepisów ust. 1-20 nie stosuje się do nowych środków
transportu będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów.
Rozdział
5
Szczególne
procedury dotyczące złota inwestycyjnego
Art.
121. [Definicja złota inwestycyjnego]
1.
Ilekroć w przepisach niniejszego rozdziału jest mowa o
złocie inwestycyjnym, rozumie się przez to:
1)
złoto w postaci sztabek lub płytek o próbie co
najmniej 995 tysięcznych oraz złoto reprezentowane przez
papiery wartościowe;
2)
złote monety, które spełniają łącznie
następujące warunki:
a)
posiadają próbę co najmniej 900 tysięcznych,
b)
zostały wybite po roku 1800,
c)
są lub były obowiązującym środkiem
płatniczym w kraju pochodzenia,
d)
są sprzedawane po cenie, która nie przekracza o więcej
niż 80% wartości rynkowej złota zawartego w monecie.
2.
Złote monety wymienione w spisie ogłaszanym co roku w serii
C Dziennika Urzędowego Unii Europejskiej spełniają
warunki określone w ust. 1 pkt 2 przez cały rok
obowiązywania spisu.
3.
Złotych monet, o których mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje
się jako przedmiotów kolekcjonerskich o wartości
numizmatycznej.
Art.
122. [Zwolnienie od podatku złota inwestycyjnego]
1.
Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe
nabycie i import złota inwestycyjnego, w tym również
złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto
asygnowane lub nieasygnowane, lub złota, którym
prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oraz w
szczególności pożyczki w złocie i operacje typu
swap w złocie, z którymi wiąże się prawo
własności lub roszczenie w odniesieniu do złota
inwestycyjnego, a także transakcje dotyczące złota
inwestycyjnego związane z kontraktami typu futures i forward,
powodujące przeniesienie prawa własności lub
roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio do usług świadczonych przez agentów
działających w imieniu i na rzecz innych osób,
pośredniczących w dostawie złota inwestycyjnego dla
swojego zleceniodawcy.
Art.
123. [Rezygnacja ze zwolnienia złota inwestycyjnego]
1.
Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia, o którym
mowa w art. 122 ust. 1, jeżeli:
1)
wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto innego
rodzaju na złoto inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla
innego podatnika, lub
2)
w zakresie prowadzonego przedsiębiorstwa dokonuje dostawy złota
w celach przemysłowych, a dostawa dotyczy złota
inwestycyjnego, o którym mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest
dokonywana dla innego podatnika.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do usług, o których
mowa w art. 122 ust. 2.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obowiązani
zawiadomić na piśmie o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia
naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca,
w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w
przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie
czynności, o których mowa w art. 122, w ciągu roku
podatkowego - przed dniem wykonania pierwszej z tych czynności.
Art.
124. [Złoto inwestycyjne – odliczenie podatku]
1.
Podatnik wykonujący czynności zwolnione od podatku na
podstawie art. 122 ust. 1 ma prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego:
1)
od nabycia złota inwestycyjnego od podatnika, o którym
mowa w art. 123 ust. 1;
2)
od nabycia, w tym również wewnątrzwspólnotowego,
lub importu złota innego niż złoto inwestycyjne,
jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w
złoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;
3)
od nabycia usług polegających na zmianie postaci, masy lub
próby złota, w tym złota inwestycyjnego.
2.
Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, który
wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto w złoto
inwestycyjne, ma prawo do odliczenia od kwoty podatku należnego
kwotę podatku naliczonego od nabycia, w tym również
wewnątrzwspólnotowego, lub importu towarów lub
usług, związanych z wytworzeniem lub przetworzeniem tego
złota.
3.
Przepis art. 86 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Art.
125. [Ewidencja dostaw złota inwestycyjnego]
1.
Podatnicy dokonujący dostaw złota inwestycyjnego są
obowiązani prowadzić ewidencję, o której mowa w
art. 109 ust. 3.
2.
Ewidencja powinna zawierać także dane dotyczące
nabywcy, które umożliwiają jego identyfikację.
Rozdział
6
System
zwrotu podatku podróżnym
Art.
126. [Podróżni; TAX FREE]
1.
Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na
terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej "podróżnymi",
mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy
nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie
nienaruszonym zostały wywiezione przez nie poza terytorium Unii
Europejskiej w bagażu osobistym podróżnego, z
zastrzeżeniem ust. 3 oraz art. 127 i 128.
2.
Stałe miejsce zamieszkania, o którym mowa w ust. 1,
ustala się na podstawie paszportu lub innego dokumentu
stwierdzającego tożsamość.
3.
Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw
silnikowych.
Art.
127. [Sprzedawcy]
1.
Zwrot podatku, o którym mowa w art. 126 ust. 1, przysługuje
w przypadku zakupu towarów u podatników, zwanych dalej
"sprzedawcami", którzy:
1)
są zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2)
121
prowadzą ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu
kas rejestrujących, oraz
3)
zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z
podmiotów, o których mowa w ust. 8.
2.
Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się w przypadku, gdy
sprzedawca dokonuje zwrotu podatku podróżnemu.
3.
Sprzedawcami nie mogą być podatnicy, u których
sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1
i 9.
4.
Sprzedawcy są obowiązani:
1)
poinformować naczelnika urzędu skarbowego na piśmie,
że są sprzedawcami;
2)
zapewnić podróżnym pisemną informację o
zasadach zwrotu podatku w czterech językach: polskim,
angielskim, niemieckim i rosyjskim;
3)
oznaczyć punkty sprzedaży znakiem informującym
podróżnych o możliwości zakupu w tych punktach
towarów, od których przysługuje zwrot podatku;
4)
poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie
podróżny dokonujący u nich zakupu towarów
może odebrać podatek, oraz z kim mają zawarte umowy o
zwrot podatku, i przedłożyć kopie tych umów.
5.
Zwrot podatku podróżnym jest dokonywany w złotych
przez sprzedawcę lub przez podmioty, których przedmiotem
działalności jest dokonywanie zwrotu, o którym mowa
w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypłaty
gotówkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub
karty płatniczej.
6.
Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać
zwrotu, o którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że
ich obroty za poprzedni rok podatkowy wyniosły powyżej
400 000 zł oraz że dokonują zwrotu podatku
wyłącznie w odniesieniu do towarów nabytych przez
podróżnego u tego sprzedawcy.
7.
Przepis ust. 6 stosuje się również w przypadku, gdy
sprzedawca nie spełnia warunku dotyczącego wysokości
obrotów, o którym mowa w tym przepisie, jednakże
wyłącznie w odniesieniu do sprzedaży dokonanej
podróżnemu w roku podatkowym, w którym spełniał
ten warunek.
8.
Podmioty, o których mowa w ust. 5, niebędące
sprzedawcami mogą dokonywać zwrotu, o którym mowa w
art. 126 ust. 1, pod warunkiem że podmioty te:
1)
są co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie
wniosku o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6,
zarejestrowanymi podatnikami podatku;
2)
zawiadomiły na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o
zamiarze rozpoczęcia działalności w zakresie zwrotu
podatku podróżnym;
3)
co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie
wniosku o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6,
nie mają zaległości w podatkach stanowiących
dochody budżetu państwa oraz zaległości z tytułu
składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;
4)
(uchylony);
5)
złożyły w urzędzie skarbowym kaucję
gwarancyjną w wysokości 5 mln zł w formie:
a)
depozytu pieniężnego,
b)
gwarancji bankowych,
c)
obligacji Skarbu Państwa co najmniej o trzyletnim terminie
wykupu;
6)
uzyskały od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zaświadczenie
stwierdzające spełnienie łącznie warunków
wymienionych w pkt 1-5.
9.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 8 pkt 5, jest
utrzymywana przez cały okres działalności podmiotu, o
którym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po zakończeniu
działalności związanej ze zwrotem podatku.
10.
Podmiotem, o którym mowa w ust. 8, dokonującym zwrotu
podatku może być wyłącznie spółka z
ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka
akcyjna.
11.
Członkami władz spółek wymienionych w ust. 10
nie mogą być osoby karane za przestępstwa skarbowe lub
za przestępstwa popełnione w celu osiągnięcia
korzyści majątkowej.
11a.
Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, Szef
Krajowej Administracji Skarbowej wydaje na okres nie dłuższy
niż 2 lata.
11b.
Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za
spełniony również w przypadku gdy podmioty posiadały
zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu
państwa lub zaległości z tytułu składek
wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i uregulowały
te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w
terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości.
11c.
Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów,
które uzyskały zaświadczenie, o którym mowa w
ust. 8 pkt 6, i które przed upływem okresu, na który
zostało ono wydane, ponownie składają wniosek o
wydanie zaświadczenia na następny okres, z tym że
warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, musi być spełniony
w odniesieniu do okresu od dnia wydania zaświadczenia do dnia
poprzedzającego ponowne złożenie wniosku o wydanie
zaświadczenia.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, tryb przyjmowania kaucji
gwarancyjnej, o której mowa w ust. 8 pkt 5, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowego udokumentowania
przyjęcia kaucji.
Art.
128. [Zwrot podatku]
1.
Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny
wywiózł zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej
nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonał
zakupu.
2.
122
Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie
przez podróżnego dokumentu wystawionego przez sprzedawcę,
na którym urząd celno-skarbowy potwierdził stemplem
zaopatrzonym w numerator wywóz towarów. Do dokumentu
powinien być przymocowany wystawiony przez sprzedawcę
paragon z kasy rejestrującej.
3.
Urząd celno-skarbowy potwierdza wywóz towaru na
dokumencie, o którym mowa w ust. 2, po sprawdzeniu zgodności
danych dotyczących podróżnego zawartych w tym
dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym
dokumencie stwierdzającym tożsamość.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do potwierdzania wywozu z
terytorium Unii Europejskiej towarów nabytych przez podróżnego
na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju.
5.
W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Unii
Europejskiej z terytorium państwa członkowskiego innego niż
terytorium kraju, zwrot podatku przysługuje, jeżeli
dokument, o którym mowa w ust. 2, został potwierdzony
przez właściwy organ celny, przez który towary
zostały wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
6.
Sprzedawcy oraz podmioty, o których mowa w art. 127 ust. 5,
dokonujący zwrotu podatku podróżnemu mają prawo
do pobrania od podróżnego prowizji od zwracanej kwoty
podatku.
7.
Rozliczenia między podmiotem, który dokonał zwrotu,
a sprzedawcą towaru regulują zawarte przez nich umowy.
Art.
129. [Zwrot podatku podróżnemu - stawka 0%]
1.
Do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku
podróżnemu, sprzedawca stosuje stawkę podatku 0%,
pod warunkiem że:
1)
spełnił warunki, o których mowa w art. 127 ust. 4
pkt 1 i 4, oraz
2)
przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument
określony w art. 128 ust. 2, zawierający potwierdzenie
wywozu tych towarów poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
posiada dokumenty, określone odrębnymi przepisami,
potwierdzające dokonanie zwrotu kwoty tego podatku - w przypadku
gdy zwrot podatku został dokonany w formie polecenia przelewu,
czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.
2.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym
niż określony w ust. 1 pkt 2, nie później
jednak niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od
końca miesiąca, w którym dokonano dostawy, upoważnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik
otrzymał ten dokument.
Art.
130. [Delegacja ustawowa]
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wzór znaku, o którym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2)
wzór stempla, o którym mowa w art. 128 ust. 2;
3)
niezbędne dane, które powinien zawierać dokument, o
którym mowa w art. 128 ust. 2.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych,
wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1,
uwzględnia:
1)
prawidłową identyfikację towarów;
2)
możliwość potwierdzania wywozu towarów przez
organy celne;
3)
formę, w której ma być dokonany zwrot podatku;
4)
konieczność prawidłowego określenia kwoty
podatku, o której zwrot może ubiegać się
podróżny;
5)
prawidłową identyfikację sprzedawcy i nabywcy;
6)
konieczność zapewnienia prawidłowego oznaczania
punktów sprzedaży znakiem informującym podróżnych
o możliwości zakupu w tych punktach towarów, od
których przysługuje zwrot podatku.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1)
inne towary niż wymienione w art. 126 ust. 3, przy których
wywozie nie stosuje się art. 126 ust. 1,
2)
minimalną łączną wartość zakupów
wynikającą z dokumentu, o którym mowa w art. 128
ust. 2, przy której można żądać zwrotu
podatku,
3)
maksymalną wysokość prowizji, o której mowa w
art. 128 ust. 6
-
uwzględniając sytuację gospodarczą państwa,
sytuację w zakresie obrotu towarowego z zagranicą
poszczególnymi grupami towarów, sytuację rynkową
w obrocie towarami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem oraz
przepisy Unii Europejskiej.
4.
(uchylony).
Rozdział
6a
Procedura
szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych
przez podmioty mające siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające
takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na
rzecz osób niebędących podatnikami, o których
mowa w art. 28a
Art.
130a. [Definicje ustawowe]
Ilekroć
w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości
dodanej;
2)
podatnikach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki
organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby
fizyczne, które posiadają siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej;
3)
procedurze szczególnej rozliczania VAT - rozumie się
przez to rozliczenie VAT należnego z tytułu świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych państwu członkowskiemu konsumpcji, w którym
podatnik nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Art.
130b. [Usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub
elektroniczne]
1.
123
Podatnik świadczący usługi telekomunikacyjne,
usługi nadawcze lub usługi elektroniczne, dla których
miejscem świadczenia jest miejsce określone zgodnie z art.
28k ust. 1, na rzecz osób niebędących podatnikami, o
których mowa w art. 28a, mających siedzibę, stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w państwie
członkowskim konsumpcji, może złożyć
zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury
szczególnej rozliczania VAT w państwie członkowskim,
w którym posiada:
1)
siedzibę działalności gospodarczej albo
2)
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,
jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej
na terytorium Unii Europejskiej, albo
3)
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i
które wybiera w celu złożenia zgłoszenia,
jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej
na terytorium Unii Europejskiej, ale posiada więcej niż
jedno stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
2.
Państwo członkowskie, w którym podatnik złożył
zgłoszenie, uznaje się za państwo członkowskie
identyfikacji.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie może
zmienić państwa członkowskiego identyfikacji wcześniej
niż po upływie dwóch kolejnych lat, licząc od
końca roku, w którym rozpoczął korzystanie z
procedury szczególnej rozliczania VAT.
4.
W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest
Rzeczpospolita Polska, zgłoszenia dokonuje się za pomocą
środków komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego
urzędu skarbowego.
5.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego dokonuje identyfikacji
podatnika na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT i
potwierdza zgłoszenie, wykorzystując numer, za pomocą
którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
6.
W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków do
korzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT, naczelnik
drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie
przyjęcia zgłoszenia, na które służy
zażalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia
również za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
7.
Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika
drugiego urzędu skarbowego za pomocą środków
komunikacji elektronicznej o:
1)
zmianach danych objętych zgłoszeniem, z wyjątkiem
tych, których aktualizacji dokonał na podstawie art.
96 ust. 12
lub ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników,
2)
zmianach działalności objętej procedurą
szczególną rozliczania VAT, w wyniku których
przestał spełniać warunki do jej stosowania,
3)
zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych
- nie
później niż 10. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym wystąpiła okoliczność
wymagająca zawiadomienia.
8.
W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury
szczególnej rozliczania VAT:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu
świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych lub
2)
nie istnieje lub mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z nim albo jego pełnomocnikiem, albo
przez okres ośmiu kolejnych kwartałów kalendarzowych
nie świadczy usług objętych procedurą szczególną
rozliczania VAT, lub
3)
nie spełnia warunków do korzystania z procedury
szczególnej rozliczania VAT, lub
4)
systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących procedury
szczególnej rozliczania VAT
- naczelnik
drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu
identyfikacji tego podatnika na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT, na które służy zażalenie.
Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Art.
130c. [Elektroniczne deklaracje VAT]
1.
Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT są obowiązani składać za pomocą
środków komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby
rozliczenia VAT, zwane dalej "deklaracjami VAT", do
Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
zwanego dalej "drugim urzędem skarbowym".
2.
Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do
20. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym kwartale.
3.
Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również,
gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień
ustawowo wolny od pracy.
4.
Deklaracja VAT powinna zawierać:
1)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku;
2)
dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji, w
którym VAT jest należny:
a)
całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych oraz usług elektronicznych pomniejszoną
o kwotę VAT,
b)
całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą
na usługi, o których mowa w lit. a, wraz z jej podziałem
na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT,
c)
stawki VAT;
3)
kwotę podatku należnego ogółem.
5.
W przypadku gdy poza stałym miejscem prowadzenia działalności
gospodarczej w państwie członkowskim identyfikacji podatnik
ma również inne stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej znajdujące się w innym
państwie członkowskim, z którego świadczone są
usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi
elektroniczne, deklaracja VAT oprócz informacji, o których
mowa w ust. 4, powinna zawierać:
1)
całkowitą wartość tych usług dla państwa
członkowskiego, w którym ten podatnik ma takie miejsce,
wraz z jej podziałem na państwa członkowskie
konsumpcji, oraz
2)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku od wartości dodanej, a w przypadku jego braku -
jakikolwiek numer, za pomocą którego ten podatnik jest
identyfikowany w państwie członkowskim, w którym ma
takie miejsce.
6.
Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.
7.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych dokonywano w innych walutach niż euro, do ich
przeliczenia na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez
Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu
rozliczeniowego, a jeżeli nie zostanie opublikowany w tym dniu -
kurs wymiany opublikowany następnego dnia.
8.
Podatnicy są obowiązani do wpłacania kwot VAT w euro,
wskazując deklarację VAT, której dotyczy wpłata,
w terminie, o którym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy
drugiego urzędu skarbowego.
Art.
130d. [Ewidencja elektroniczna]
1.
Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT są obowiązani prowadzić w postaci
elektronicznej ewidencję transakcji objętych procedurą
szczególną rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o których
mowa w art.
63c
rozporządzenia 282/2011.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być
udostępniona przez podatnika za pomocą środków
komunikacji elektronicznej na każde żądanie państwa
członkowskiego identyfikacji oraz państwa członkowskiego
konsumpcji.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy
przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia roku, w
którym dokonano świadczenia usług
telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych.
Rozdział
7
Procedura
szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych
przez podmioty zagraniczne na rzecz osób niebędących
podatnikami, o których mowa w art. 28a
Art.
131. [Definicje ustawowe]
Ilekroć
w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości
dodanej;
2)
124
podmiotach zagranicznych - rozumie się przez to osoby
prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadające siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, wykonujące
czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium Unii
Europejskiej;
3)
(uchylony);
4)
państwie członkowskim identyfikacji - rozumie się
przez to państwo członkowskie, które podmiot
zagraniczny wybiera w celu złożenia zgłoszenia
informującego o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej
rozliczania VAT, jeżeli jego działalność w
zakresie świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych jako podatnika VAT na
terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczęta zgodnie z
postanowieniami niniejszego rozdziału;
5)
(uchylony);
6)
procedurze szczególnej rozliczania VAT - rozumie się
przez to rozliczenie VAT należnego z tytułu świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych państwu członkowskiemu konsumpcji za
pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji.
Art.
132. [Usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub
elektroniczne]
1.
125
Podmioty zagraniczne świadczące usługi
telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi
elektroniczne, dla których miejscem świadczenia jest
miejsce określone zgodnie z art. 28k ust. 1, na rzecz osób
niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a,
mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu na terytorium Unii Europejskiej, mogą
złożyć w państwie członkowskim identyfikacji
zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury
szczególnej rozliczania VAT.
2.
(uchylony).
3.
W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest
Rzeczpospolita Polska, zgłoszenia dokonuje się za pomocą
środków komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego
urzędu skarbowego.
4.
126
W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zgłoszenie
powinno zawierać w szczególności: nazwę
podmiotu zagranicznego, jego adres wraz z kodem pocztowym, adres
poczty elektronicznej, adres strony internetowej należącej
do tego podmiotu, numer podatkowy przyznany mu w państwie
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli jest tam
nadawany, oraz oświadczenie podmiotu zagranicznego, że nie
posiada on siedziby działalności gospodarczej ani stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Unii Europejskiej.
5.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego, potwierdzając
zgłoszenie, nadaje z wykorzystaniem środków
komunikacji elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer
identyfikacyjny na potrzeby rozliczania świadczonych przez niego
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych.
5a.
W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spełnia warunków
do korzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT,
naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o
odmowie przyjęcia zgłoszenia, na które służy
zażalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia również za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
6.
Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika
drugiego urzędu skarbowego za pomocą środków
komunikacji elektronicznej o:
1)
zmianach danych objętych zgłoszeniem,
2)
zmianach działalności objętej procedurą
szczególną rozliczania VAT, w wyniku których
przestał spełniać warunki do jej stosowania,
3)
zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych
- nie
później niż 10. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym wystąpiła okoliczność
wymagająca zawiadomienia.
7.
W przypadku gdy:
1)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego
o zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych lub
2)
mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z podmiotem zagranicznym zidentyfikowanym na
potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT albo jego
pełnomocnikiem, albo przez okres ośmiu kolejnych kwartałów
kalendarzowych podmiot ten nie świadczy usług objętych
procedurą szczególną rozliczania VAT, lub
3)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT nie spełnia warunków do korzystania z
procedury szczególnej rozliczania VAT, lub
4)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących
procedury szczególnej rozliczania VAT
- naczelnik
drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu
identyfikacji tego podmiotu na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT, na które służy zażalenie.
Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
8.
(uchylony).
Art.
133. [Elektroniczne deklaracje VAT]
1.
Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury
szczególnej rozliczania VAT są obowiązane składać
za pomocą środków komunikacji elektronicznej
deklaracje VAT do drugiego urzędu skarbowego.
2.
Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do
20. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym kwartale.
2a.
Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również,
gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień
ustawowo wolny od pracy.
3.
(uchylony).
4.
Deklaracja VAT powinna zawierać:
1)
numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 132 ust. 5;
2)
dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji:
a)
całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych oraz usług elektronicznych pomniejszoną
o kwotę VAT,
b)
całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą
na usługi, o których mowa w lit. a, wraz z jej podziałem
na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT,
c)
stawki VAT;
3)
dla wszystkich państw członkowskich konsumpcji - całkowitą
kwotę podatku należnego.
5.
Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.
6.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych dokonywano w innych walutach niż euro, do ich
przeliczenia na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez
Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu
rozliczeniowego, a jeżeli nie zostanie opublikowany w tym dniu -
kurs wymiany opublikowany następnego dnia.
7.
(uchylony).
8.
Podmioty zagraniczne są obowiązane do wpłacania kwot
VAT w euro, wskazując deklarację VAT, której dotyczy
wpłata, w terminie, o którym mowa w ust. 2, na rachunek
bankowy drugiego urzędu skarbowego.
Art.
134. [Ewidencja elektroniczna]
1.
Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury
szczególnej rozliczania VAT są obowiązane prowadzić
w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych
procedurą szczególną rozliczania VAT, zgodnie z
wymogami, o których mowa w art.
63c
rozporządzenia 282/2011.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być
udostępniona przez podmiot zagraniczny drogą elektroniczną
na każde żądanie państwa członkowskiego
identyfikacji oraz państwa członkowskiego konsumpcji.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy
przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia roku, w
którym dokonano świadczenia usług
telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych.
Rozdział
7a
Szczególna
procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osób
Art.
134a. [Okazjonalny przewóz drogowy osób]
1.
Podatnicy świadczący wyłącznie usługi
międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na
okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, posiadający siedzibę działalności
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej, z którego świadczą te usługi, a w
przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej - posiadający stałe miejsce zamieszkania albo
zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, niekorzystający z możliwości
odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub
zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87
ust. 1, mogą złożyć zgłoszenie informujące
o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania
podatku wobec tych usług, o której mowa w ust. 2-6, w
art. 134b oraz art. 134c.
2.
Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, podatnicy składają
do naczelnika drugiego urzędu skarbowego drogą
elektroniczną.
3.
Zgłoszenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się za
pomocą aplikacji informatycznej udostępnionej w Biuletynie
Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Zgłoszenie to powinno zawierać: nazwę
podatnika, o którym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem
pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji
podatkowej dla celów podatku od wartości dodanej
przyznany mu w państwie członkowskim siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, z którego świadczy te usługi, a w
przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej - przyznany mu w państwie członkowskim stałego
miejsca zamieszkania albo zwykłego miejsca pobytu, oraz
informację, że podatnik ten nie został zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny zgodnie z art. 96 ust. 4.
4.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego nadaje podatnikowi, który
złożył zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1,
numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na
terytorium kraju usług, o których mowa w ust. 1, i
potwierdza jego zidentyfikowanie jako "podatnika VAT - przewozy
okazjonalne" z wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5.
Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne
jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu
skarbowego o wszelkich zmianach danych objętych zgłoszeniem,
o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia,
w którym nastąpiła zmiana.
6.
W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy
okazjonalne:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu
wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, lub
2)
nie zawiadamiając naczelnika drugiego urzędu skarbowego o
zaprzestaniu albo zawieszeniu wykonywania usług, o których
mowa w ust. 1, nie składa deklaracji, o której mowa w
art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartały, lub
3)
przestaje spełniać warunki, o których mowa w art.
134a ust. 1, niezbędne do korzystania z procedury szczególnej
określonej w niniejszym rozdziale
-
naczelnik drugiego urzędu skarbowego zawiadamia podatnika o
wygaśnięciu jego identyfikacji na potrzeby wykonywanych
przez niego na terytorium kraju usług, o których mowa w
ust. 1.
Art.
134b. [Elektroniczne deklaracje podatkowe]
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne
są obowiązani składać drogą elektroniczną
do drugiego urzędu skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby
rozliczenia podatku z tytułu wykonywania usług, o których
mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
2.
Deklaracja podatkowa, o której mowa w ust. 1, powinna
zawierać:
1)
numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 134a ust. 4;
2)
numer rejestracyjny autobusu, liczbę przewożonych osób
i wartość świadczonych tym autobusem na terytorium
kraju usług bez podatku;
3)
ogółem wartość świadczonych na terytorium
kraju usług bez podatku, będącą podstawą
opodatkowania;
4)
stawkę podatku;
5)
całkowitą kwotę podatku podlegającego wpłacie
do urzędu skarbowego.
3.
Kwoty w deklaracji, o której mowa w ust. 1, są wyrażane
w złotych polskich.
4.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia
usług, o których mowa w art. 134a ust. 1, odbywały
się w innych walutach niż złoty polski, przeliczenia
na złote można dokonać zgodnie z przepisami celnymi
stosowanymi na potrzeby określenia wartości celnej
importowanych towarów.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnicy są
obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczenia i wpłacenia podatku należnego w złotych
polskich w terminie, o którym mowa w ust. 1, na rachunek
bankowy drugiego urzędu skarbowego.
Art.
134c. [Ewidencja przy przewozach okazjonalnych]
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne
są obowiązani prowadzić ewidencję w postaci
elektronicznej, zawierającą dane niezbędne do
określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości
kwoty podatku należnego oraz inne dane służące do
prawidłowego sporządzenia deklaracji, o której mowa
w art. 134b ust. 1.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być
udostępniona przez podatnika drogą elektroniczną,
zgodnie z odrębnymi przepisami, na każde żądanie
naczelnika drugiego urzędu skarbowego.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy
przechowywać przez okres 5 lat od zakończenia roku, w
którym dokonano świadczenia usług, o których
mowa w art. 134a ust. 1.
Rozdział
8
Wewnątrzwspólnotowe
transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Art.
135. [Definicje ustawowe]
1.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości
dodanej;
2)
wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej -
rozumie się przez to transakcję, w której są
spełnione łącznie następujące warunki:
a)
trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych
państwach członkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten
sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio
ostatniemu w kolejności, przy czym dostawa tego towaru jest
dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w
kolejności,
b)
przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez
pierwszego lub też transportowany przez drugiego w kolejności
podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa
członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego;
3)
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - rozumie się
przez to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel
towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane
lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawę,
nabywcę towarów lub na ich rzecz;
4)
procedurze uproszczonej - rozumie się przez to procedurę
rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji
trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w
kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na
jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności
podatnika VAT, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
a)
dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była
bezpośrednio poprzedzona wewnątrzwspólnotowym
nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT,
b)
drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz
ostatniego w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby
działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego, w którym kończy się transport
lub wysyłka,
c)
drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i
ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer
identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu
przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w
którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka,
d)
ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny
na potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym
kończy się transport lub wysyłka,
e)
ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez
drugiego w kolejności podatnika VAT jako obowiązany do
rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w
ramach procedury uproszczonej.
2.
Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy
ostatni w kolejności podmiot jest osobą prawną, która
nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub
podatnikiem, o którym mowa w art. 15, a która jest
zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych
w państwie członkowskim, w którym znajduje się
towar w momencie zakończenia transportu lub wysyłki; w
przypadku procedury uproszczonej uznaje się, że
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało
opodatkowane u drugiego w kolejności podatnika VAT.
Art.
136. [Procedura uproszczona – faktura]
1.
W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności
podatnikiem, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c,
jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje się, że
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u
niego opodatkowane, jeżeli wystawił on ostatniemu w
kolejności podatnikowi VAT fakturę zawierającą,
oprócz danych wymienionych w art. 106e, następujące
informacje:
1)
adnotację "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138
ustawy o ptu" lub "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy
artykułu
141
dyrektywy 2006/112/WE";
2)
stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy
zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika
podatku od wartości dodanej;
3)
numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest
stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w kolejności
podatnika podatku od wartości dodanej;
4)
numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości
dodanej ostatniego w kolejności podatnika.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy ostatnim w
kolejności podmiotem jest osoba prawna, która nie jest
podatnikiem podatku od wartości dodanej, a która jest
zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
w państwie członkowskim, w którym znajduje się
towar w momencie zakończenia wysyłki lub transportu.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy w
procedurze uproszczonej ostatnim w kolejności podmiotem jest
podatnik wymieniony w art. 15 lub osoba prawna niebędąca
podatnikiem w rozumieniu art. 15, która jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie z
art. 97, a drugim w kolejności podatnikiem jest podatnik podatku
od wartości dodanej określony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit.
b i c, który posługuje się w procedurze uproszczonej
numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku przez
państwo członkowskie inne niż Rzeczpospolita Polska, z
uwzględnieniem obowiązujących w tym innym państwie
członkowskim przepisów w zakresie dokumentowania tej
procedury.
Art.
137.
(uchylony).
Art.
138. [Ewidencja sprzedaży - dodatkowe wymagania dla
niektórych grup podatników]
1.
Podatnik wymieniony w art. 15, do którego ma zastosowanie
procedura uproszczona, jest obowiązany, oprócz danych
określonych w art. 109 ust. 3, podać w prowadzonej
ewidencji następujące informacje:
1)
w przypadku gdy jest drugim w kolejności podatnikiem - ustalone
wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazwę
i adres ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości
dodanej (osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od
wartości dodanej, obowiązanej do rozliczenia VAT z tytułu
tej transakcji);
2)
w przypadku gdy jest ostatnim w kolejności podatnikiem:
a)
obrót (bez kwoty podatku) z tytułu dokonania na jego
rzecz dostawy w rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwotę
podatku przypadającą na tę dostawę, która
stanowi u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
b)
nazwę i adres drugiego w kolejności podatnika podatku od
wartości dodanej.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do osób
prawnych niebędących podatnikami, o których mowa w
art. 15.
3.
W przypadku drugiego w kolejności podatnika VAT, który
wykorzystuje w wewnątrzwspólnotowej transakcji
trójstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od
wartości dodanej przyznany mu przez państwo członkowskie
inne niż Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowiązek
prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, gdy
transport lub wysyłka kończy się na terytorium kraju.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się, jeżeli są spełnione
wszystkie warunki, o których mowa w art. 136, do przeniesienia
obowiązku rozliczenia podatku na ostatniego w kolejności
podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osobę prawną
niebędącą podatnikiem w rozumieniu art. 15, która
jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
zgodnie z art. 97.
5.
W przypadku gdy drugim w kolejności podatnikiem VAT w procedurze
uproszczonej jest podatnik, o którym mowa w art. 15, jest on
obowiązany wykazać dane o dokonanych transakcjach
odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz informacjach
podsumowujących.
DZIAŁ
XIII
Zmiany
w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy
przejściowe i końcowe 127
Rozdział
1
Zmiany
w przepisach obowiązujących
Art.
139.
W
ustawie
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn.
zm.) wprowadza się następujące zmiany: (zmiany
pominięte).
Art.
140.
W
ustawie
z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) wprowadza
się następujące zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
141.
W
ustawie
z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2003 r.
Nr 58, poz. 515, z późn. zm.) w art.
72
wprowadza się następujące zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
142.
W
ustawie
z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności
gospodarczej (Dz. U. Nr 101, poz. 1178, z późn. zm.) w
art.
88
w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
143.
W
ustawie
z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959, z późn. zm.) w
art.
2
pkt 4 otrzymuje brzmienie: (zmiany pominięte).
Art.
144.
W
ustawie
z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr
86, poz. 960, z późn. zm.) wprowadza się następujące
zmiany: (zmiany pominięte).
Art.
145.
W
ustawie
z dnia 3 lipca 2002 r. - Prawo lotnicze (Dz. U. Nr 130, poz. 1112
oraz z 2003 r. Nr 210, poz. 2036) w art.
37
w ust. 3 dodaje się pkt 5 w brzmieniu: (zmiany pominięte).
Rozdział
1a 128
Przepisy
epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym
lub papierowym zapisem kopii
Art.
145a. [Prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kas
rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii]
1.
Z zastrzeżeniem art. 145b, podatnicy mogą prowadzić
ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, które nie
umożliwiają połączenia i przesyłania danych
między kasą rejestrującą a Centralnym
Repozytorium Kas, określonych w art. 111a ust. 3.
2.
Kasa rejestrująca z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii
musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych
danych dotyczących dokonywanych sprzedaży, w tym wysokości
podstawy opodatkowania i podatku należnego, oraz musi
przechowywać te dane, a w przypadku kasy z elektronicznym
zapisem kopii - dodatkowo zapewniać bezpieczne ich przesyłanie
na zewnętrzne nośniki danych.
3.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii są obowiązani dokonać zgłoszenia
kasy rejestrującej do naczelnika urzędu skarbowego w celu
otrzymania numeru ewidencyjnego kasy.
4.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii są
obowiązani dokonywać wydruku kopii dokumentów
wystawianych przy zastosowaniu tych kas.
5.
W kasach rejestrujących z papierowym zapisem kopii pamięć
fiskalna nie podlega wymianie.
6.
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju
do obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas
rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii
potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu Miar, że
kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 2 oraz kryteria
i warunki techniczne dla tych kas. Potwierdzenie to jest wydawane nie
później niż do dnia upływu okresów
wskazanych odpowiednio w ust. 7 pkt 1 i 2.
7.
Potwierdzenia o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków
technicznych dla kas rejestrujących przez:
1)
kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii - są
wydawane na okres do dnia 31 grudnia 2022 r.;
2)
kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii - są wydawane
na okres do dnia 31 sierpnia 2019 r.
8.
W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, która wbrew
deklaracji, o której mowa w art. 111 ust. 6g pkt 2, nie
spełnia funkcji, kryteriów lub warunków
technicznych dla tych kas, lub do której nie dołączono
takiej deklaracji, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w
drodze decyzji, na producenta krajowego, podmiot dokonujący
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu tej kasy albo
inny podmiot wprowadzający do obrotu tę kasę karę
pieniężną w wysokości 5000 zł.
9.
Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 8, w
zakresie wymaganych funkcji, kryteriów lub warunków
technicznych jest opinia Prezesa Głównego Urzędu
Miar, która zawiera opis braków w zakresie spełnienia
tych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych.
10.
W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w
terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 15
pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy
podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego
nakłada na podatnika, w drodze decyzji, karę pieniężną
w wysokości 300 zł. Wykonanie obowiązku, o którym
mowa w art. 111 ust. 3a pkt 4, stwierdza się na podstawie wpisu
wyniku przeglądu technicznego w książce kasy.
11.
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust.
8 i 10, stanowią dochód budżetu państwa. Karę
pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego
urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji o jej wymierzeniu.
12.
Przepisy art. 111 ust. 1, 1b-3, ust. 3a pkt 1-4, 6-9, 11 i 13, ust.
3b, 3c, 3d, ust. 6a zdanie drugie, ust. 6c-6f i 6g-6i stosuje się
odpowiednio.
13.
Podmioty prowadzące serwis kas rejestrujących z
elektronicznym i papierowym zapisem kopii są obowiązane
składać do właściwego dla podatnika naczelnika
urzędu skarbowego wykazy obowiązkowych przeglądów
technicznych tych kas w terminie do 15. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został
dokonany przegląd. Wykaz ten zawiera imię i nazwisko lub
nazwę i numer identyfikacji podatkowej podmiotu prowadzącego
serwis i podatnika, numer ewidencyjny i numer unikatowy kasy
rejestrującej oraz datę dokonania przeglądu.
14.
Do serwisu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii oraz
kontroli takich kas w zakresie spełniania przez nie funkcji,
kryteriów i warunków technicznych stosuje się
przepisy określające funkcje, kryteria i warunki techniczne
dla takich kas obowiązujące na dzień uzyskania
odpowiednio decyzji albo potwierdzenia właściwych organów,
że kasy te spełniają odpowiednie funkcje oraz kryteria
i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać.
15.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu
kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem
kopii, w tym kas o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju
działalności, oraz warunki i sposób używania
przez podatników kas rejestrujących z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii, w tym sposób zakończenia
używania tych kas w przypadku zakończenia działalności
gospodarczej lub pracy tych kas, oraz szczególne przypadki i
sposób wystawiania dokumentów w postaci innej niż
wydruk przy zastosowaniu tych kas, uwzględniając potrzebę
właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu tych kas przez podatników oraz potrzebę
przeciwdziałania nieewidencjonowaniu sprzedaży przy ich
zastosowaniu, jak również zapewnienia kontroli
prawidłowości rozliczania podatku i prawidłowości
końcowego rozliczenia pracy tych kas;
2)
termin zgłoszenia kasy rejestrującej z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii do naczelnika urzędu skarbowego w celu
otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentów, które
są składane w związku z używaniem takiej kasy,
sposób ich składania oraz wzory tych dokumentów,
uwzględniając potrzebę zapewnienia prawidłowego
prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu takich kas
oraz zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania
podatku;
3)
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii mające znaczenie
dla prowadzenia ewidencji sprzedaży, w tym warunki, które
powinny spełniać podmioty prowadzące serwis tych kas,
uwzględniając potrzebę prawidłowego prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas oraz dostępność
ich serwisu;
4)
terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów
technicznych, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 4 i 11,
uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego
działania kasy rejestrującej z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii w zakresie prawidłowego prowadzenia
ewidencji sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych w niej
danych, wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów
i usług oraz wydawania innych dokumentów fiskalnych.
16.
Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z
ministrem właściwym do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym
muszą odpowiadać kasy rejestrujące z elektronicznym
zapisem kopii, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej
takich kas numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz
dokumenty, które powinny być dołączone do
takiej kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu,
2)
rodzaje danych zawartych we wniosku producenta krajowego albo
podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia
lub importu kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii o
wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6, oraz rodzaje
dokumentów, w tym oświadczeń, i urządzeń,
w tym kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii
wzorcowych do badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia,
w tym dołączanych do wniosku o wydanie potwierdzenia,
3)
okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym
mowa w ust. 6,
4)
zakres badań kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem
kopii oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu z badań tej
kasy
-uwzględniając
potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub
nieprawidłowemu prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez
podatników, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych,
konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania
dowodu nabycia towarów i usług z uwidocznioną kwotą
podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego
prawidłowego zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania
dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz optymalne dla danego
rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dotyczące
konstrukcji kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii,
jak również celowość systematycznej
aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdzeń, o których
mowa w ust. 6.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony,
niektóre grupy podatników oraz niektóre
czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii oraz określić warunki korzystania
ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w
szczególności sytuację budżetu państwa.
Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do
spraw finansów publicznych uwzględnia:
1)
wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w
danej grupie podatników;
2)
stosowane przez podatników zasady dokumentowania sprzedaży;
3)
możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez
podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii;
4)
konieczność zapewnienia realizacji obowiązku
prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii
przy uwzględnieniu korzyści wynikających z prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z
elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz zwrotu podatnikom z
budżetu państwa części wydatków na zakup
tych kas;
5)
konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania
podatku, w tym właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży;
6)
konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości
rozliczania podatku;
7)
konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym
z nieewidencjonowaniem sprzedaży przez podatników.
Art.
145b. [Obowiązek wymiany kas rejestrujących na kasy
online]
1.
Podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii w terminie:
1)
do dnia 31 grudnia 2019 r. - do:
a)
świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz
motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania,
bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub
kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
b)
sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu
przeznaczonego do napędu silników spalinowych;
2)
do dnia 30 czerwca 2020 r. - do:
a)
świadczenia usług związanych z wyżywieniem
wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki
gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w
zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
b)
sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych
wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu
przeznaczonych do celów opałowych;
3)
do dnia 31 grudnia 2020 r. - do świadczenia usług:
a)
fryzjerskich,
b)
kosmetycznych i kosmetologicznych,
c)
budowlanych,
d)
w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy
dentystów,
e)
prawniczych,
f)
związanych z działalnością obiektów
służących poprawie kondycji fizycznej - wyłącznie
w zakresie wstępu.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się tylko do kas rejestrujących,
przy zastosowaniu których jest prowadzona ewidencja sprzedaży
w zakresie sprzedaży towarów lub świadczenia usług
wymienionych w ust. 1.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonać
odliczenia lub otrzymać zwrot, o których mowa w art. 111
ust. 4 i 5, na zakup kas rejestrujących, o których mowa w
art. 111 ust. 6a, przy czym za dzień rozpoczęcia
prowadzenia ewidencji przyjmuje się dzień:
1)
1 stycznia 2020 r. - dla podatników, o których mowa w
ust. 1 pkt 1;
2)
1 lipca 2020 r. - dla podatników, o których mowa w ust.
1 pkt 2;
3)
1 stycznia 2021 r. - dla podatników, o których mowa w
ust. 1 pkt 3.
4.
Terminy określone w ust. 1 i 3 mogą zostać przedłużone
w przypadku niewystarczających możliwości
techniczno-organizacyjnych przesyłania danych między kasami
rejestrującymi a Centralnym Repozytorium Kas.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
może, w drodze rozporządzenia, przedłużać
terminy określone w ust. 1 i 3, określając rodzaje
czynności, dla których termin został przedłużony,
oraz dzień upływu przedłużonego terminu,
uwzględniając specyfikę prowadzonej działalności
gospodarczej oraz możliwości prowadzenia kontroli
celno-skarbowej.
Rozdział
2
Przepisy
przejściowe i końcowe
Art.
146. [Przepisy przejściowe - tymczasowe stawki 3%, 7% i
0%]
1.
W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do
Unii Europejskiej do:
1)
dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości
3% w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5,
których przedmiotem są towary i usługi wymienione w
załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu
towarów;
2)
dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości
7% w odniesieniu do:
a)
robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót
konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i
infrastrukturą towarzyszącą,
b)
obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części,
z wyłączeniem lokali użytkowych,
c)
usług gastronomicznych, z wyłączeniem:
– sprzedaży
napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej
1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną
piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość
alkoholu przekracza 0,5%,
– sprzedaży
kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych
gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w
stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką
22%;
3)
dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:
a)
dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:
– książek
(PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek
adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek
telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU
22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na
podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,
– czasopism
specjalistycznych,
b)
importu:
– drukowanych
książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych
stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami
ISBN,
– czasopism
specjalistycznych,
c)
przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa
do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni
własności lokalu mieszkalnego lub własności domu
jednorodzinnego.
2.
Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i
infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa w
ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące
inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i
infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów
budownictwa mieszkaniowego.
3.
Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu
mieszkaniowemu, o której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie
się:
1)
sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i
przyłączami do budynków mieszkalnych,
2)
urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć
i zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności
drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą
architekturę,
3)
urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody,
oczyszczalnie ścieków, kotłownie oraz sieci
wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe
i telekomunikacyjne
- jeżeli
są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4.
Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt
3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy
rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte
kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych
zagadnień odnoszących się do działalności
kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i
popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej,
regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i
niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz
w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów)
objętych wspólnym tytułem, których
zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na
ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie
nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
1)
periodyków o treści ogólnej, stanowiących
podstawowe źródło informacji bieżącej o
aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla
szerokiego kręgu czytelników;
2)
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji
zawierających treści nawołujące do nienawiści
na tle różnic narodowościowych, etnicznych,
rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość
lub znieważające z tych powodów grupę ludności
lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących
ustroje totalitarne;
3)
wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest
przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności
czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i
katalogów reklamowych;
4)
wydawnictw, które zawierają głównie kompletną
powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu
ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych
opisem lub nie;
5)
publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni
jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz
inne gry słowne lub rysunkowe;
6)
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności
porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia
publicznego;
7)
czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość
nakładu.
Art.
146a. [Czasowe stawki podatku 23%, 8%, 7% i 4%]
W
okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z
zastrzeżeniem art. 146f:
1)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109
ust. 2 i art. 110, wynosi 23%;
2)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust.
2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w
art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi
4%.
Art.
146aa. 129
[Czasowe stawki podatku 23%, 8%, 7% i 4%]
1.
W okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego
po roku, dla którego wartość relacji, o której
mowa w art.
38a pkt 4
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie
większa niż 43% oraz wartość, o której
mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy, jest nie mniejsza niż -6%:
1)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109
ust. 2 i art. 110, wynosi 23%;
2)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust.
2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w
art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi
4%.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", koniec okresu
obowiązywania stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w
terminie do dnia 31 października roku następującego po
roku, dla którego zostały spełnione warunki
określone w ust. 1.
Art.
146b. 130
[Czasowe stawki podatku należnego dla usług 18,70% i
7,41%]
W
przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w
zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art.
146aa, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest
obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,70% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 23%;
2)
7,41% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 8%.
Art.
146c. 131
[Czasowa stawka przy dostawie nowego środka transportu 23%]
W
okresie, o którym mowa w art. 146aa, na potrzeby art. 86 ust.
2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca
równowartość 23% kwoty należnej z tytułu
dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż
kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego
środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego
przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego
środka.
Art.
146d. [Obniżanie stawek podatku - delegacja ustawowa]
1.
132
Minister właściwy do spraw finansów
publicznych, w drodze rozporządzenia:
1)
w okresie, o którym mowa w art. 146aa, może obniżać
stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektórych
towarów i świadczenia niektórych usług albo
dla części tych dostaw lub części świadczenia
usług oraz określać warunki stosowania obniżonych
stawek;
2)
na czas określony nie dłuższy niż do dnia 31
stycznia 2011 r. może obniżyć stawkę podatku w
wysokości 8% do wysokości 7% dla dostaw niektórych
towarów i świadczenia niektórych usług albo
dla części tych dostaw lub części świadczenia
usług oraz określić warunki stosowania tej stawki.
2.
Minister przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa
w ust. 1, uwzględnia:
1)
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia
niektórych usług;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art.
146e. 133
[Czasowa stawka przy dostawie dzieł sztuki 8%]
Przepis
art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł
sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według
stawki 8%, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146aa.
Art.
146f. [Skutki relacji państwowego długu publicznego
do PKB]
1.
W przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do
produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia
2011 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do
dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od
dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
a)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109
ust. 2 i art. 110, wynosi 24%,
b)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust.
2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%,
c)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule
załącznika nr 10 do ustawy, wynosi 6%,
d)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi
5%,
e)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w
art. 115 ust. 2, wynosi 7,5%;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki,
o których mowa w pkt 1 lit. a-e, wynoszą odpowiednio 25%,
10%, 7%, 6% i 8%;
3)
w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r.
stawki, o których mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynoszą
odpowiednio 23%, 8%, 4% i 7%.
2.
W przypadku gdy nie nastąpi przekroczenie relacji państwowego
długu publicznego do produktu krajowego brutto, o którym
mowa w ust. 1, a relacja państwowego długu publicznego do
produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia
2012 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do
dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od
dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1
pkt 1 stosuje się odpowiednio;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis
ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio;
3)
w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r.,
przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony).
4.
W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia stawek, o
którym mowa w tym przepisie, nie stosuje się, jeżeli
relacja, o której mowa w art.
38a pkt 4
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z
2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62, 1000 i 1366), według
stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.
Art.
146g. [Czasowa stawka podatku należnego dla usług w
kolejnych latach do końca 2018 r.]
1.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo
ust. 2 pkt 1, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana
jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
19,36% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 24%;
2)
8,26% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 9%;
3)
5,66% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 6%.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo
ust. 2 pkt 2, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana
jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
20% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 25%;
2)
9,09% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 10%.
3.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo
ust. 2 pkt 3, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana
jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,70% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 23%;
2)
7,41% - dla towarów i usług objętych stawką
podatku 8%.
Art.
146h. [Czasowa stawka przy dostawie nowego środka
transportu]
Na
potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest
kwota stanowiąca równowartość:
1)
23%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
2)
24%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
3)
25%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
-
kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka
transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w
fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie
celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od
wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Art.
146i. [Obniżanie stawek - delegacja ustawowa]
Minister
właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia, może obniżać stawki podatku dla
dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych
usług albo dla części tych dostaw lub części
świadczenia usług oraz określać warunki
stosowania obniżonych stawek, do wysokości:
1)
0%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f,
2)
5%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
3)
6%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
4)
7%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2,
5)
8%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
6)
9%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
7)
10%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust.
1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
-
uwzględniając specyfikę obrotu niektórymi
towarami i świadczenia niektórych usług, przebieg
realizacji budżetu państwa oraz przepisy Unii Europejskiej.
Art.
146j. [Czasowa stawka przy dostawie dzieł sztuki]
Przepis
art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł
sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według
stawki 8%, 9% lub 10% stosowanej do tych towarów zgodnie z
art. 146f.
Art.
147. [Przepisy przejściowe - licencje i sublicencje]
1.
W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku
usługi udzielania licencji i sublicencji, inne niż
wymienione w art.
4 pkt 2 lit. c
i lit.
e
ustawy, o której mowa w art. 175, udzielone na podstawie umów
zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy, bez
uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym dniu.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że umowy zostały
zarejestrowane w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Art.
148. [Kwota sprzedaży opodatkowanej]
Dla
obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w
art. 7 ust. 4-6, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia
30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży
towarów opodatkowanych w rozumieniu art.
4 pkt 8
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
149. [Warunek wywozu towarów]
1.
Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art.
6 ust. 8a pkt 1
ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się
za spełniony, jeżeli nie później niż z
upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
1)
wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w
art.
2 ust. 1
i 3
ustawy wymienionej w art. 175 na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, a podatnik
posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę
towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju;
2)
eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.
2.
W przypadku, o którym mowa w art.
18 ust. 4-7
ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie dokumentu potwierdzającego
wywóz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r.
upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego
od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym
podatnik dokument ten otrzymał.
Art.
150. [Warunki korekty podatku należnego]
W
przypadku, o którym mowa w art.
21d
ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r.
dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium
kraju upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego
od tej sprzedaży, nie później jednak niż przed
upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca,
w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art.
4 pkt 8
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
151. [Kwoty nabycia i sprzedaży towarów]
1.
Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24
ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu maj - grudzień
2004 r. wynoszą odpowiednio 30 500 zł i 107 000
zł.
2.
Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako
kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Art.
152. [Przedstawiciel podatkowy]
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający
siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub
miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z
art.
9
ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek ustanowienia
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 7-10
134
, oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych
identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia
30 września 2004 r.
2.
W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w
terminie, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu
skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako
podatnika VAT.
Art.
153. [Wkłady i opłaty]
1.
Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art.
29 ust. 6 i 7,
nie wlicza się wartości wkładów i opłat, o
których mowa w tym przepisie, oraz części tych
wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004
r.
2.
Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których
mowa w art.
29 ust. 8,
jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego
prawa do lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło
przed dniem 1 maja 2004 r.
Art.
154. [Samochody jako przedmiot umowy]
1.
Przepisu art. 86 ust.
7
135
nie stosuje się do samochodów będących
przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o
podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało
podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług
oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja
2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności
wynikających z takiej umowy.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1)
w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie
ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w
życie ustawy, oraz
2)
pod warunkiem że umowa została zarejestrowana we właściwym
urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
Art.
155. [Wyłączenie z przychodów w PIT]
W
przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do
przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób
fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów
i usług oraz zwróconej różnicy podatku od
towarów i usług.
Art.
156. [Informacje i zawiadomienia organu podatkowego]
Informacje
i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na podstawie
ustawy
wymienionej w art. 175 zachowują swoją ważność.
Art.
157. [Podatnicy zarejestrowani]
1.
Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym
mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie art.
9
ustawy wymienionej w art. 175, z wyłączeniem podatników
wymienionych w art.
5 ust. 2
ustawy wymienionej w art. 175, będą uważani za
podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że
podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym
mowa w art.
9 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą
składać deklaracje podatkowe dla podatku od towarów
i usług, zostaną uznani za podatników
zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a pozostali - za
podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni, bez
konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu
skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1)
w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił,
że będzie składał deklaracje podatkowe, nie
składał takiej deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub
za 2 kolejne kwartały - poprzedzające ostatni miesiąc
przed wejściem w życie ustawy;
2)
w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby
prawnej, będących odrębnymi podatnikami w rozumieniu
art.
5 ust. 2
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
158. [Odpowiednie stosowanie przepisów]
W
okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30
kwietnia 2004 r. przepisy art. 96-98 stosuje się odpowiednio do
podatników w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 175.
Art.
159. [Terminy skrócone]
W
okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r.
terminy, o których mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i
art. 114 ust. 1, dla dokonania czynności tam wymienionych skraca
się do 7 dni.
Art.
160. [Utrata szczególnych sposobów opodatkowania]
1.
Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w
art. 157 ust. 2 pkt 2, które zgodnie z ustawą
wymienioną w art. 175 wybrały metodę kasową
rozliczeń lub wybrały rozliczenia za okresy kwartalne,
tracą prawo do rozliczania się tą metodą oraz do
rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od
rozliczenia za kwiecień 2004 r.
2.
Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o
których mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie
skarbowym kierowanym przez naczelnika właściwego dla danego
zakładu.
3.
Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały
się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem 1 maja
2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego
prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który
przestał być wyodrębnionym podatnikiem - w zakresie, w
jakim dotyczą podatku od towarów i usług.
Art.
161. [Rozliczenie za okresy kwartalne]
W
przypadku podatników rozliczających się za okresy
kwartalne, zgodnie z art.
10
ustawy, o której mowa w art. 175, oraz z art. 99:
1)
pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do
kwietnia 2004 r.;
2)
drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca
2004 r.
Art.
162. [Deklaracja w okresie przejściowym]
1.
W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi
kwartał 2004 r. uwzględnia się kwotę podatku
naliczonego nierozliczoną w poprzednich okresach w związku
z art.
19 ust. 4
ustawy wymienionej w art. 175.
2.
Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której
mowa w art.
21 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, wynikającej z ostatniej
deklaracji podatkowej złożonej za okres przed dniem wejścia
w życie ustawy stosuje się art. 87.
3.
Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
1)
otrzymał fakturę lub dokument celny albo
2)
dokonał wpisu do rejestru - w przypadku stosowania przez
podatnika w imporcie towarów procedury uproszczonej
-
i miał prawo, zgodnie z ustawą
wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku należnego
w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku
należnego w rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego
dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.
4.
W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym
przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał obowiązek
podatkowy z tytułu importu usług i podatnik miał
prawo, zgodnie z ustawą
wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku należnego
w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał
wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może
tego dokonać w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy
następujący po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art.
163. [Skutki przekroczenia obrotu]
1.
Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót
przekraczający kwotę 30 000 zł z tytułu
wykonywania czynności, które zgodnie z przepisami ustawy
podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby
opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego
podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach
rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się
proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 3-8, wyliczoną
na podstawie obrotów osiągniętych w 2003 r. z
wykonywania tych czynności, uwzględniając zakres prawa
do obniżenia kwoty podatku należnego, jaki wynika z ustawy.
W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że w odniesieniu do niego
kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby
niereprezentatywna, stosuje się art. 90 ust. 9.
2.
Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za
rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku
podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty
osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres
proporcję stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku
naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w trakcie
2005 r. W stosunku do środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się
przepisy art.
20 ust. 5
ustawy, o której mowa w art. 175.
Art.
164. [Bony paliwowe]
W
stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze
przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się przepisy art.
40a,
40g,
40h
i 40i
ustawy, o której mowa w art. 175, nie dłużej jednak
niż do dnia 30 września 2004 r.
Art.
165. [Przepisy wykonawcze do poprzedniej ustawy]
Do
czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy
dotychczasowe wydane na podstawie art.
29 ust. 3
i 4
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
166. [Zwrot podatku]
Do
zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług
lub do importu towarów przez podmioty, o których mowa w
art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1
stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane
na podstawie art.
23 ust. 1 pkt 4
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
167. [Łączna wartość zakupów]
Minimalna
kwota łącznej wartości zakupów wraz z
podatkiem, o której mowa w art.
21e ust. 2 pkt 2
ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z dokumentów
wydanych na podstawie art.
21c ust. 2
ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w okresie, w którym
zgodnie z przepisami tej ustawy
dokumenty te stanowiły podstawę do zwrotu podatku
podróżnym.
Art.
168. [Przepisy przejściowe przy zwolnieniach]
1.
W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1,
przyjmuje się w wysokości określonej przepisem
wykonawczym wydanym na podstawie art.
14 ust. 11 pkt 1
ustawy wymienionej w art. 175.
2.
Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od
podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art.
14
ustawy wymienionej w art. 175, przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje
się odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3.
Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której
mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia
30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży
towarów w rozumieniu art.
14 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175.
Art.
169. [Okres ważności zaświadczenia]
Zaświadczenie,
o którym mowa w art.
21b ust. 7 pkt 6
ustawy wymienionej w art. 175, wydane przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest
ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub do dnia, w
którym upłynie termin jego ważności.
Art.
170. [Import towarów w okresie przejściowym]
1.
Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:
1)
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem - rozumie się
przez to terytorium Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
2)
terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się
przez to terytorium państw przystępujących do
Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu
o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z
wyjątkiem terytorium kraju.
2.
W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium
Wspólnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw
członkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w
dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na terytorium
kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym:
1)
procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
2)
procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od
należności celnych przywozowych,
3)
procedurą składu celnego,
4)
procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym
przed nadaniem przeznaczenia celnego,
5)
wolny obszar celny/skład wolnocłowy
-
przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące
w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się
nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia.
3.
Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po dniu 30 kwietnia
2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o
których mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się
przepisy niniejszej ustawy.
4.
Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa
się:
1)
zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z
przepisami
prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
2)
wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez
dokonania formalności celnych.
5.
Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po dniu 1
maja 2004 r. przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania
obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów, za
import towarów uważa się zakończenie na
terytorium kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4
pkt 2 stosuje się odpowiednio.
6.
Za import towarów uważa się również
wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia
2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny
podmiot niebędący podatnikiem, towarów dostarczonych
im przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich,
jeżeli:
1)
przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium
nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć
zastosowanie odpowiednio przepisy art.
18 ust. 3
i 4
ustawy, o której mowa w art. 175, oraz
2)
przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych
towarów w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 175.
7.
W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w
ust. 4-6, nie można określić momentu powstania
obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek
podatkowy:
1)
powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju
przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami
prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarów do
wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych - w przypadku,
o którym mowa w ust. 4 i 5;
2)
powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)
towarów na terytorium kraju - w przypadku, o którym
mowa w ust. 6.
8.
W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4-6,
nie powstaje obowiązek podatkowy jeżeli:
1)
towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium
Wspólnoty; lub
2)
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2
pkt 2, są towary inne niż środki transportu, a
importowane towary zostały powrotnie wysłane lub
transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z
którego zostały wywiezione na warunkach wymienionych w
ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub mogły
mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art.
18 ust. 3
i 4
ustawy, o której mowa w art. 175; lub
3)
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2
pkt 2, są środki transportu, uprzednio nabyte lub
zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub
terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja
2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania
obowiązującymi na tym terytorium, które z tytułu
wywozu nie zostały objęte stawką 0% lub zwolnieniem,
lub zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podatku o
podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się, jeżeli
pierwsze użycie środka transportu miało miejsce przed
dniem 1 maja 1996 r.
Art.
171. [Umowa komisu]
1.
W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi
przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek
podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta obowiązek ten
oraz podstawę opodatkowania określa się do tych
transakcji według zasad określonych w ustawie
wymienionej w art. 175.
2.
W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał
importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar
komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia
podatku naliczonego z tytułu nabycia tego towaru zgodnie z
przepisami ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie
został rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.
Art.
172. [Dostawa towarów jako usługa]
Jeżeli
wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 ust.
1 pkt 2, nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 roku, a
czynności wykonywane na podstawie tej umowy były na
podstawie ustawy
wymienionej w art. 175 traktowane jako usługa, czynności te
traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.
Art.
173. [Wybór procedury opodatkowania marży]
W
przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy
chcą dokonać wyboru stosowania procedury polegającej
na opodatkowaniu marży i objąć tą procedurą
dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mogą dokonać
zawiadomienia, o którym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1
maja 2004 r.
Art.
174. [Opodatkowanie marży]
W
przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca
na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów
nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników, o
których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004
r.
Art.
175. [Przepis derogacyjny]
Z
dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa
z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług
oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 50, z późn. zm.), z
wyłączeniem art.
9,
który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176 pkt
2.
Art.
176. [Wejście w życie]
Ustawa
wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,
z tym że:
1)
art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art.
159 stosuje się od dnia ogłoszenia ustawy;
2)
art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7
dni od dnia ogłoszenia ustawy;
3)
art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust.
7-16, art. 24 ust. 1-3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i
13-16, art. 42-95, art. 99-113, art. 114 ust. 2-5, art. 115-146, art.
148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje się od dnia 1
maja 2004 r.;
4)
art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr
1
(uchylony).
ZAŁĄCZNIK Nr
2
WYKAZ
TOWARÓW I USŁUG, OD KTÓRYCH DOSTAWY I ŚWIADCZENIA
PRZYSŁUGUJE ZRYCZAŁTOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I
USŁUG
Poz.
|
Symbol
PKWiU
2008
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
|
Towar
(grupa towarów)
|
1
|
ex
|
01.1
|
Rośliny
inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:
1)
bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla
przemysłu włókienniczego (PKWiU ex 01.16.1),
2)
orzeszków ziemnych w łupinach (PKWiU 01.11.82.0),
3)
orzeszków ziemnych łuskanych (PKWiU 01.11.83.0)
|
2
|
ex
|
01.21
|
Winogrona,
z wyłączeniem wina wyprodukowanego przez właściciela
winnicy
|
3
|
|
01.24
|
Owoce
ziarnkowe i pestkowe
|
4
|
ex
|
01.25.1
|
Jagody
i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyłączeniem owoców
kiwi (PKWiU 01.25.11.0)
|
5
|
ex
|
01.25.20.0
|
Nasiona
owoców, z wyłączeniem nasion chleba
świętojańskiego innych niż niełuszczone,
niekruszone ani niemielone
|
6
|
|
01.25.33.0
|
Orzechy
laskowe
|
7
|
|
01.25.35.0
|
Orzechy
włoskie
|
8
|
ex
|
01.25.90.0
|
Pozostałe
owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem
chleba świętojańskiego i jego nasion
niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych
|
9
|
ex
|
01.26
|
Owoce
oleiste, z wyłączeniem orzechów kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
|
10
|
ex
|
01.28.12.0
|
Chili,
papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne
z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z
wyłączeniem słodkiej papryki
|
11
|
ex
|
01.28.13.0
|
Gałka
muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon, surowe -
wyłącznie kwiat muszkatołowy i kardamon
|
12
|
|
01.28.14.0
|
Anyż,
badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jałowca,
surowe
|
13
|
ex
|
01.28.19.0
|
Pozostałe
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne -
wyłącznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek,
bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie
indziej niesklasyfikowane
|
14
|
|
01.28.20.0
|
Szyszki
chmielowe
|
15
|
|
01.29.20.0
|
Choinki
świąteczne cięte
|
16
|
ex
|
01.30.10.0
|
Rośliny
żywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy;
grzybnia, z wyłączeniem podłoży do uprawy
grzybów z wsianą grzybnią
|
17
|
ex
|
01.4
|
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:
1)
wełny strzyżonej pranej oraz surowych skórek z
włosiem, niegarbowanych ani niewykończonych (PKWiU ex
01.45.30.0; ex 01.49.31.0),
2)
sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i
nieczesanej pozostałej (PKWiU ex 01.49.28.0),
3)
spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),
4)
skór surowych świńskich poubojowych i
zakonserwowanych, włącznie z poddaniem odwracalnemu
procesowi garbowania, ale dalej nieprzetworzonych, dla przemysłu
garbarskiego (PKWiU ex 01.49.31.0)
|
18
|
ex
|
02
|
Produkty
gospodarki leśnej i usługi związane z leśnictwem,
z wyłączeniem drewna okrągłego z drzew
tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
|
19
|
ex
|
03
|
Ryby
i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające
rybactwo z wyłączeniem:
1)
ryb świeżych lub schłodzonych morskich, z
wyłączeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.21.0),
2)
ryb świeżych lub schłodzonych morskich hodowlanych
(PKWiU 03.00.23.0),
3)
skorupiaków niezamrożonych (PKWiU 03.00.3), w tym
mączek, grysików i granulek ze skorupiaków,
4)
ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych, z
wyłączeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.41.0),
5)
ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych,
hodowlanych (PKWiU 03.00.43.0),
6)
pozostałych mięczaków i bezkręgowców
wodnych żywych, świeżych lub schłodzonych, z
wyłączeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),
7)
pozostałych mięczaków i bezkręgowców
wodnych żywych, świeżych lub schłodzonych,
hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),
8)
pozostałych produktów połowów (PKWiU
03.00)
|
20
|
ex
|
08.91.19.0
|
Pozostałe
minerały chemiczne i do produkcji nawozów - wyłącznie
ziemia ogrodnicza inna niż zawierająca torf jako
zasadniczy składnik i inna niż będąca
mieszaniną naturalnej gleby, piasku, gliny i minerałów
|
21
|
ex
|
10.11.12.0
|
Mięso
ze świń świeże lub schłodzone - wyłącznie
tusze dzików przeznaczone do spożycia
|
22
|
ex
|
10.11.32.0
|
Mięso
ze świń zamrożone - wyłącznie tusze
dzików przeznaczone do spożycia
|
23
|
ex
|
10.11.39.0
|
Pozostałe
mięso i podroby jadalne świeże, schłodzone lub
zamrożone - wyłącznie mięso z dziczyzny
|
24
|
ex
|
10.11.41.0
|
Wełna
szarpana, wełna nieoczyszczona, włączając
wełnę szarpaną z drugiej strzyży - wyłącznie
wełna szarpana
|
25
|
ex
|
10.11.60.0
|
Odpady
zwierzęce surowe, niejadalne - wyłącznie odpady
pochodzące z hodowli i gospodarki łowieckiej
|
26
|
ex
|
10.20.11.0
|
Ryby,
filety rybne i pozostałe mięso z ryb (włączając
rozdrobnione), świeże lub schłodzone - wyłącznie
filety i mięso z ryb słodkowodnych, świeże lub
schłodzone
|
27
|
ex
|
10.20.13.0
|
Ryby
zamrożone - wyłącznie zamrożone ryby
słodkowodne
|
28
|
ex
|
10.20.14.0
|
Filety
rybne zamrożone - wyłącznie zamrożone filety z
ryb słodkowodnych
|
29
|
ex
|
10.20.15.0
|
Pozostałe
zamrożone mięso z ryb, włączając
rozdrobnione - wyłącznie zamrożone mięso z ryb
słodkowodnych
|
30
|
ex
|
10.39.30.0
|
Materiały
roślinne, odpady, pozostałości i produkty uboczne -
wyłącznie liście, odpady roślin okopowych,
warzywa, odpady (roślin strączkowych, motylkowych i
oleistych, z wyłączeniem lnu i konopi), żołędzie
i kasztany
|
31
|
|
10.91.20.0
|
Mączka
i granulki lucerny (alfalfa)
|
32
|
|
16.10.39.0
|
Pozostałe
drewno nieobrobione, włączając rozłupane pale
i tyczki
|
33
|
ex
|
16.29.25.0
|
Wyroby
ze słomy, esparto i pozostałych materiałów w
rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i
wikliniarskie - wyłącznie brykiety ze słomy i siana
|
34
|
ex
|
20.15.80.0
|
Nawozy
naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane -
wyłącznie ziemia ogrodnicza (inna niż
sklasyfikowana w PKWiU 08.91.19.0) i ziemia humus
|
Usługi
(grupa usług)
|
35
|
ex
|
01.6
|
Usługi
związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt,
z wyłączeniem usług weterynaryjnych oraz usług
podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt
gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
|
36
|
ex
|
02.40.10
|
Usługi
związane z leśnictwem, z wyłączeniem
patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez jednostki
inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w
zakresie zarządzania lasami
|
37
|
ex
|
03.00.7
|
Usługi
wspomagające rybactwo, z wyłączeniem: usług
związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU ex
03.00.71.0)
|
38
|
|
77.31.10.0
|
Wynajem
i dzierżawa maszyn i urządzeń rolniczych, bez
obsługi.
|
ZAŁĄCZNIK Nr
3
WYKAZ
TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W
WYSOKOŚCI 7%
Poz.
|
Symbol
PKWiU 2008
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
|
Towar
(grupa towarów)
|
1
|
ex
01.1
|
Rośliny
inne niż wieloletnie, z wyłączeniem bawełny i
odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu
włókienniczego (PKWiU ex 01.16.1)
|
2
|
ex
01.21
|
Winogrona,
z wyłączeniem wina wyprodukowanego przez właściciela
winnicy
|
3
|
01.22
|
Owoce
tropikalne i podzwrotnikowe
|
4
|
01.23.1
|
Owoce
cytrusowe
|
5
|
01.24
|
Owoce
ziarnkowe i pestkowe
|
6
|
ex
01.25
|
Pozostałe
krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z wyłączeniem
nasion chleba świętojańskiego innych niż
niełuszczone, niekruszone ani niemielone
|
7
|
01.26
|
Owoce
oleiste
|
8
|
ex
01.28.12.0
|
Chili,
papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne
z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z
wyłączeniem słodkiej papryki
|
9
|
ex
01.28.13.0
|
Gałka
muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon, surowe -
wyłącznie kwiat muszkatołowy i kardamon
|
10
|
01.28.14.0
|
Anyż,
badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jałowca,
surowe
|
11
|
ex
01.28.19.0
|
Pozostałe
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne -
wyłącznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek,
bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie
indziej niesklasyfikowane
|
12
|
01.28.20.0
|
Szyszki
chmielowe
|
13
|
01.30.10.0
|
Rośliny
żywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia
|
14
|
ex
01.4
|
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:
1)
wielbłądów i zwierząt wielbłądowatych,
żywych (PKWiU 01.44.10.0),
2)
wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając
wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU
01.45.30),
3)
pozostałych ptaków żywych hodowlanych, gdzie
indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),
4)
gadów żywych hodowlanych, włączając
węże i żółwie (PKWiU 01.49.13.0),
5)
pozostałych zwierząt żywych (PKWiU ex 01.49.19.0),
z zastrzeżeniem poz. 15,
6)
wosków owadzich i spermacetów, włączając
rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
7)
produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8)
skór futerkowych surowych oraz skór i skórek
surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
|
15
|
ex
01.49.19.0
|
Pozostałe
żywe zwierzęta hodowlane, gdzie indziej
niesklasyfikowane - wyłącznie króliki dzikie,
pszczoły, jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla
ociemniałych
|
16
|
02.10.11.0
|
Sadzonki
drzew i krzewów leśnych
|
17
|
02.10.12.0
|
Nasiona
drzew i krzewów leśnych
|
18
|
02.20.14.0
|
Drewno
opałowe
|
19
|
ex
02.30.40.0
|
Dziko
rosnące jadalne produkty leśne - wyłącznie
leśne grzyby, jagody i orzechy
|
20
|
ex
03
|
Ryby
i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające
rybactwo, z wyłączeniem:
1)
pereł nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2)
pozostałych produktów połowów (PKWiU
03.00.6)
|
21
|
ex
08.11.30.0
|
Kreda
i dolomit inny niż kalcynowany - wyłącznie:
1)
kreda mielona, pastewna,
2)
kreda mielona, nawozowa,
3)
mączka dolomitowa
|
22
|
ex
08.91.19.0
|
Pozostałe
minerały chemiczne i do produkcji nawozów - wyłącznie
ziemia ogrodnicza inna niż zawierająca torf jako
zasadniczy składnik i inna niż będąca
mieszaniną naturalnej gleby, piasku, gliny i minerałów
|
23
|
ex
08.92.10.0
|
Torf
- wyłącznie surowiec i półfabrykaty do
produkcji torfu dla celów rolniczych oraz wyroby torfowe
dla celów rolniczych
|
24
|
ex
10.1
|
Mięso
i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem:
1)
tłuszczów technicznych,
2)
produktów ubocznych garbarń,
3)
skór i skórek, niejadalnych,
4)
piór, puchu, pierza i skórek ptaków,
5)
wełny szarpanej,
6)
odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex
10.11.60.0) - z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków
|
25
|
10.2
|
Ryby,
skorupiaki i mięczaki, przetworzone i zakonserwowane
|
26
|
ex
10.3
|
Owoce
i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wyłączeniem
produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%
|
27
|
ex
10.4
|
Oleje
i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie
jadalne
|
28
|
ex
10.5
|
Wyroby
mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych włókien tekstylnych oraz kazeiny do
stosowania w przemyśle innym niż produkujący
żywność, pasze lub w przemyśle włókienniczym
(PKWiU ex 10.51.53.0)
|
29
|
10.61
|
Produkty
przemiału zbóż
|
30
|
10.62
|
Skrobia
i wyroby skrobiowe
|
31
|
10.71.11.0
|
Pieczywo
świeże
|
32
|
ex
10.71.12.0
|
Wyroby
ciastkarskie i ciastka, świeże, których data
minimalnej trwałości oznaczona zgodnie z odrębnymi
przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku oznaczania tych
towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie
terminem przydatności do spożycia, termin ten również
nie przekracza 45 dni
|
33
|
ex
10.72.11.0
|
Pieczywo
chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby -
wyłącznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i
podobne tosty
|
34
|
ex
10.72.12.0
|
Piernik
i podobne wyroby; słodkie herbatniki; gofry i wafle -
wyłącznie wafle i opłatki o zawartości wody
przekraczającej 10% masy
|
35
|
ex
10.72.19.0
|
Pozostałe
piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane -
wyłącznie chleb przaśny (maca), opłatki
sakralne i podobne produkty, bułka tarta
|
36
|
10.73.11.0
|
Makarony,
pierogi, kluski i podobne wyroby mączne
|
37
|
10.73.12.0
|
Kuskus
|
38
|
ex
10.81
|
Cukier,
z wyłączeniem cukru i syropu klonowego, zawierającego
dodatek środków aromatyzujących lub barwiących
(PKWiU ex 10.81.13.0)
|
39
|
10.82.24.0
|
Owoce,
orzechy, skórki z owoców i pozostałe części
roślin, zakonserwowane cukrem
|
40
|
ex
10.83.12.0
|
Substytuty
kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub substytutów
kawy; łupiny i łuski kawy - wyłącznie cykoria
palona, pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty,
esencje i koncentraty
|
41
|
ex
10.84.12.0
|
Sosy;
mieszanki przypraw; mąka i mączka z gorczycy oraz gotowa
musztarda, z wyłączeniem musztardy gotowej
|
42
|
ex
10.85.1
|
Gotowe
posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o
zawartości alkoholu powyżej 1,2%
|
43
|
10.86.10.0
|
Przetwory
homogenizowane oraz żywność dietetyczna
|
44
|
10.89.11.0
|
Zupy
i buliony oraz przetwory z nich
|
45
|
10.89.12.0
|
Jaja
bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże
lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub
ugotowane; albumina jaja
|
46
|
ex
10.89.14.0
|
Ekstrakty
i soki z mięsa, ryb i bezkręgowców wodnych -
wyłącznie ekstrakty i soki z mięsa
|
47
|
ex
10.89.15.0
|
Soki
i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe; środki
zagęszczające i żelujące - wyłącznie
substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, śluzy i
zagęszczacze pochodzące z produktów roślinnych,
w tym modyfikowane
|
48
|
ex
10.89.19.0
|
Pozostałe
różne artykuły spożywcze, gdzie indziej
niesklasyfikowane, z wyłączeniem ekstraktów
słodowych i produktów o zawartości alkoholu
powyżej 1,2%
|
49
|
10.91
|
Gotowe
pasze dla zwierząt gospodarskich
|
50
|
10.92
|
Gotowa
karma dla zwierząt domowych
|
51
|
ex
11.05.20.0
|
Pozostałości
i odpady browarne i gorzelniane - wyłącznie wywar
|
52
|
ex
11.07.19.0
|
Pozostałe
napoje bezalkoholowe - wyłącznie niegazowane napoje:
1)
w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub
owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu
surowcowego,
2)
zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem
napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany
jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału
procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju
|
53
|
ex
16.29.25.0
|
Wyroby
ze słomy, esparto i pozostałych materiałów w
rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i
wikliniarskie - wyłącznie brykiety ze słomy i siana
|
54
|
ex
20.13.21.0
|
Niemetale
(metaloidy) - wyłącznie siarka sublimowana lub strącona
|
55
|
ex
20.13.42.0
|
Podfosforany,
fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azotany, z wyłączeniem
azotanu potasu - wyłącznie związki fosforowe do
mieszanek paszowych
|
56
|
ex
20.14.19.0
|
Pozostałe
pochodne węglowodorów - wyłącznie:
1)
1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO), włącznie
z lindanem (ISO, INN),
2)
pozostałe pochodne fluorowcowane węglowodorów
cykloalkanowych, cykloalkenowych, cykloterpenowych,
3)
DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis
(p-chlorofenylo) etan)
|
57
|
ex
20.14.64.0
|
Enzymy
i pozostałe związki organiczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane - wyłącznie:
1)
podpuszczka i jej koncentraty,
2)
enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
|
58
|
ex
20.15.10.0
|
Kwas
azotowy; mieszaniny nitrujące; amoniak - wyłącznie
amoniak ciekły nawozowy, woda amoniakalna nawozowa
|
59
|
ex
20.15.3
|
Nawozy
azotowe mineralne, z wyłączeniem cyjanamidu wapnia
|
60
|
20.15.4
|
Nawozy
fosforowe mineralne
|
61
|
ex
20.15.5
|
Nawozy
potasowe mineralne, z wyłączeniem chlorku potasu
|
62
|
ex
20.15.60.0
|
Azotan
sodu - wyłącznie sprzedawany jako nawóz
|
63
|
ex
20.15.7
|
Nawozy,
gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem nawozów
naturalnych
|
64
|
20.15.80.0
|
Nawozy
naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym
ziemia ogrodnicza, zawierająca torf jako zasadniczy składnik
i ziemia ogrodnicza, będąca mieszaniną naturalnej
gleby, piasku, gliny i minerałów oraz ziemia humus)
|
65
|
ex
20.20.1
|
Pestycydy
i pozostałe środki agrochemiczne, z wyłączeniem
środków odkażających (PKWiU ex 20.20.14)
|
66
|
ex
20.59.60.0
|
Żelatyny
i ich pochodne, włączając albuminy mleka -
wyłącznie albumina techniczna, albumina mleka, żelatyna
i jej pochodne (z wyjątkiem klejów kazeinowych)
|
67
|
23.52.10.0
|
Wapno
palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne
|
68
|
ex
32.99.59.0
|
Pozostałe
różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane -
wyłącznie: żelatyna nieutwardzona, obrobiona oraz
wyroby z żelatyny nieutwardzonej, obrobionej
|
69
|
35.30.21.0
|
Lód,
włączając lód do celów chłodniczych
innych niż żywnościowe
|
70
|
36.00.1
|
Woda
w postaci naturalnej
|
71
|
ex
38.11.57.0
|
Odpady
ze skór - wyłącznie odpady ze skór
wyprawionych, pył, proszek i mączka skórzana, z
wyłączeniem odpadków skór garbowanych
(bezwłosowych)
|
72
|
ex
58.11.1
|
Książki
drukowane - wyłącznie książki (oznaczone
stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami
ISBN), mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem
ulotek
|
73
|
ex
58.13.10.0
|
Gazety
drukowane lub na nośnikach (dyskach, taśmach i innych) -
wyłącznie gazety drukowane - oznaczone stosowanymi na
podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN,
wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem:
wydawnictw, w których nie mniej niż 67% powierzchni
jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
|
74
|
ex
58.14.1
|
Czasopisma
i pozostałe periodyki drukowane lub na nośnikach
(dyskach, taśmach i innych) - wyłącznie czasopisma
i pozostałe periodyki oznaczone stosowanymi na podstawie
odrębnych przepisów symbolami ISSN, wytwarzane
metodami poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w
których nie mniej niż 67% powierzchni jest
przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
|
75
|
59.20.31.0
|
Nuty
w formie drukowanej
|
76
(uchylona)
|
|
|
77
(uchylona)
|
|
|
78
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Sznurek
do maszyn rolniczych
|
|
|
Towary
związane z ochroną zdrowia
|
79
|
ex
10.89.15.0
|
Soki
i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe; środki
zagęszczające i żelujące - wyłącznie
soki i ekstrakty roślinne z opium
|
80
|
ex
16.29.14.0
|
Ramy
do obrazów, fotografii, luster lub podobnych przedmiotów
oraz pozostałe wyroby, z drewna - wyłącznie
elementy składowe i wymienne do wyrobów
ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane
|
81
|
ex
17.22.12.0
|
Podpaski
higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt
oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieżowe i
akcesoria odzieżowe, wykonane z masy celulozowej, papieru,
waty celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych
- wyłącznie:
1)
podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibułki
tissue,
2)
tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibułki
tissue,
3)
wata celulozowa, paczkowana,
4)
pieluszki, wkładki do pieluch i podobne artykuły
sanitarne dla niemowląt,
5)
pieluszki i podobne artykuły sanitarne dla dorosłych
|
82
(uchylona)
|
|
|
83
|
ex
20.20.14.0
|
Środki
odkażające - wyłącznie preparaty odkażające
o właściwościach bakteriobójczych,
grzybobójczych i wirusobójczych, mające
zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia, na które
zostało wydane pozwolenie tymczasowe albo dokonany wpis do
rejestru produktów biobójczych w rozumieniu
przepisów ustawy o produktach biobójczych
|
84
|
ex
20.59.11.0
|
Płyty
i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych odbitek,
światłoczułe, nienaświetlone; papier
fotograficzny - wyłącznie film i płyty
fotograficzne płaskie do promieni rentgenowskich, do
stosowania w medycynie, stomatologii i weterynarii, film
fotograficzny w rolkach do promieni rentgenowskich, do zastosowań
nieprzemysłowych - wyłącznie medycznych
|
85
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Błony
rentgenowskie diagnostyczne
|
86
|
ex
20.59.52.0
|
Pasty
modelarskie; wosk dentystyczny i pozostałe preparaty
dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i ładunki do gaśnic
przeciwpożarowych; gotowe pożywki do hodowli
mikroorganizmów; złożone odczynniki diagnostyczne
i laboratoryjne, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie
testy i odczynniki diagnostyczne, medyczne, materiały
formierskie dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do
sprzedaży detalicznej, materiały formierskie
dentystyczne na bazie gipsu, pasty modelarskie i pozostałe
preparaty; preparaty do stosowania w dentystyce na bazie gipsu,
pozostałe, gotowe pożywki do hodowli mikroorganizmów
- wyłącznie dla farmacji
|
87
|
ex
20.59.59.9
|
Pozostałe
różne wyroby chemiczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane - wyłącznie produkty i preparaty do
użytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyłączeniem
wyrobów z ceramiki szlachetnej
|
88
|
ex
21
|
Podstawowe
substancje farmaceutyczne, leki i pozostałe wyroby
farmaceutyczne - wyłącznie produkty lecznicze
dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego
|
89
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Produkty
lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium kraju, które
uzyskały pozwolenie wydane przez Radę Unii Europejskiej
lub Komisję Europejską
|
90
|
ex
22.19.30.0
|
Przewody,
rury i węże z gumy innej niż ebonit - wyłącznie
węże medyczne z gumy
|
91
|
ex
22.19.60.0
|
Odzież
i dodatki odzieżowe z gumy innej niż ebonit - wyłącznie
rękawice chirurgiczne
|
92
(uchylona)
|
|
|
93
|
ex
25.94.12.0
|
Elementy
złączne z żeliwa lub stali, niegwintowane, gdzie
indziej niesklasyfikowane - wyłącznie nity ze stali do
wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
|
94
|
ex
26.20.30.0
|
Pozostałe
urządzenia do maszyn do automatycznego przetwarzania danych -
wyłącznie urządzenia komputerowe do pisma Braille'a
(dla ociemniałych)
|
95
|
26.60.14.0
|
Stymulatory
serca, aparaty słuchowe
|
96
|
ex
28.23.11.0
|
Maszyny
do pisania i maszyny do redagowania tekstów - wyłącznie:
maszyny do pisania dla niewidomych
|
97
|
ex
28.25.30.0
|
Części
przemysłowych urządzeń chłodniczych i
wentylacyjnych - wyłącznie części do narzędzi,
przyrządów, aparatów i urządzeń
medycyny ogólnej (do sterylizacji narzędzi,
dezynfekcji, wyjaławiania itp.)
|
98
|
ex
28.99.12.0
|
Maszyny,
urządzenia i wyposażenie do składu drukarskiego, do
przygotowywania lub wykonywania matryc i płyt - wyłącznie
maszyny poligraficzne do pisma Braille'a
|
99
|
30.92.20.0
|
Wózki
inwalidzkie, z wyłączeniem części i akcesoriów
|
100
|
ex
32.50.13.0
|
Strzykawki,
igły, cewniki, kaniule itp.; przyrządy okulistyczne oraz
pozostałe instrumenty i urządzenia do zastosowań
medycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie:
1)
strzykawki używane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii lub
weterynarii - z wyłączeniem strzykawek weterynaryjnych,
2)
igły metalowe do zastrzyków stosowane w lecznictwie, z
wyłączeniem igieł weterynaryjnych,
3)
igły (z wyjątkiem metalowych igieł do zastrzyków
lub zakładania szwów), z wyłączeniem igieł
weterynaryjnych,
4)
przyrządy i aparatura do pomiaru ciśnienia krwi,
5)
aparatura do transfuzji
|
101
|
ex
32.50.22.0
|
Sztuczne
stawy; sprzęt i aparaty ortopedyczne; sztuczne zęby;
wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostałych części
ciała, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem
sztucznych zębów i protez dentystycznych
|
102
|
32.50.23.0
|
Części
i akcesoria protez i przyrządów ortopedycznych
|
103
|
ex
32.50.41.0
|
Soczewki
kontaktowe; soczewki okularowe ze szkła i innych materiałów
- służące do korekty wzroku
|
104
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Produkty
uzdrowisk (bez napojów mineralnych) - wyłącznie:
1)
środki do kąpieli leczniczych: sól jodobromowa,
szlam i ług,
2)
środki do okładów leczniczych, w tym kostki
borowinowe,
3)
środki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki
"ZUBER"
|
105
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Wyroby
medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone do
obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne niż
wymienione w pozostałych pozycjach załącznika
|
106
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Publikacje
w alfabecie Braille'a, jeżeli z uwagi na formę w całości
przeznaczone są do użytku osób niewidomych i
słabowidzących, oraz urządzenia do zapisywania i
odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a
|
107
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Foteliki
do przewozu dzieci w samochodach
|
107a
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Smoczki
dla niemowląt i dzieci, w szczególności
przeznaczone do celów medycznych
|
|
|
(skreślone)
|
108-128
(uchylone)
|
|
|
|
|
(skreślone)
|
129-134
(uchylone)
|
|
|
|
|
Wykaz
usług (grupa usług)
|
135
|
ex
01.6
|
Usługi
związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt,
z wyłączeniem usług weterynaryjnych, z wyłączeniem:
usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt
gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
|
136
|
02.10.20.0
|
Usługi
związane ze szkółkami leśnymi
|
137
|
ex
02.40.10
|
Usługi
związane z leśnictwem, z wyłączeniem:
patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez jednostki
inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w
zakresie zarządzania lasami
|
138
|
ex
03.00.7
|
Usługi
wspomagające rybactwo, z wyłączeniem usług
związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU ex
03.00.71.0)
|
139
|
ex
10.39.14.0
|
Warzywa
i owoce, krojone i zapakowane - wyłącznie: obieranie i
cięcie warzyw, mieszanie świeżych sałat,
pakowanie na rynek pierwotny
|
140
|
36.00.20.0
|
Usługi
związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem
sieci wodociągowych
|
141
|
36.00.30.0
|
Usługi
związane z handlem wodą dostarczaną za
pośrednictwem sieci wodociągowych
|
142
|
ex
37
|
Usługi
związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków
|
143
|
38.11.1
|
Usługi
związane ze zbieraniem odpadów innych niż
niebezpieczne nadających się do recyklingu
|
144
|
38.11.2
|
Usługi
związane ze zbieraniem odpadów innych niż
niebezpieczne nienadających się do recyklingu
|
145
|
38.11.6
|
Usługi
związane z infrastrukturą przeznaczoną do
przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne
|
146
|
38.12.1
|
Usługi
związane ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych
|
147
|
38.12.30.0
|
Usługi
związane z infrastrukturą przeznaczoną do
przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się
do recyklingu
|
148
|
38.21.10.0
|
Usługi
związane z obróbką odpadów innych niż
niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia
|
149
|
38.21.2
|
Usługi
związane z usuwaniem odpadów innych niż
niebezpieczne
|
150
|
38.22.19.0
|
Usługi
związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów
niebezpiecznych
|
151
|
ex
38.22.2
|
Usługi
związane z unieszkodliwianiem odpadów
promieniotwórczych i pozostałych odpadów
niebezpiecznych, z wyłączeniem usług
zagospodarowania odpadów promieniotwórczych
(ponownego przetwarzania paliw i odpadów) (PKWiU ex
38.22.21.0)
|
152
|
39.00.1
|
Usługi
związane z odkażaniem i czyszczeniem
|
153
|
39.00.2
|
Pozostałe
usługi związane z rekultywacją oraz specjalistyczne
usługi w zakresie kontroli zanieczyszczeń
|
154
|
49.10
|
Transport
kolejowy pasażerski międzymiastowy
|
155
|
49.31
|
Transport
lądowy pasażerski, miejski i podmiejski
|
156
|
49.32
|
Usługi
taksówek osobowych
|
157
|
49.39
|
Pozostały
transport lądowy pasażerski, gdzie indziej
niesklasyfikowany
|
158
|
50.10.1
|
Transport
morski i przybrzeżny pasażerski, włączając
żeglugę bliskiego zasięgu
|
159
|
50.30.1
|
Transport
wodny śródlądowy pasażerski
|
160
|
50.30.20.0
|
Wynajem
pasażerskich statków żeglugi śródlądowej
z załogą
|
161
|
ex
51.10.1
|
Transport
lotniczy pasażerski - wyłącznie przewozy lotnicze
rozkładowe pasażerskie i pozarozkładowe pasażerskie
|
162
|
51.10.20.0
|
Wynajem
środków transportu lotniczego pasażerskiego, z
załogą
|
163
|
55
|
Usługi
związane z zakwaterowaniem
|
164-168
(uchylone)
|
|
|
169
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi,
inne niż usługi elektroniczne, polegające na
umożliwieniu odbioru programów telewizyjnych i
radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji
za pomocą urządzeń odbiorczych, z wyłączeniem
usług polegających na wypożyczaniu filmów i
audycji w wybranym przez korzystającego z usługi
czasie*)
|
170-172
(uchylone)
|
|
|
173
|
75
|
Usługi
weterynaryjne
|
174
|
81.29.12.0
|
Usługi
zamiatania śmieci i usuwania śniegu
|
175
|
81.29.13.0
|
Pozostałe
usługi sanitarne
|
176
|
81.30.10.0
|
Usługi
związane z zagospodarowaniem terenów zieleni
|
177
|
ex
85.60.10.0
|
Usługi
wspomagające edukację - wyłącznie usługi
świadczone przez instytucje, których usługi w
zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie są zwolnione
od podatku
|
178
|
ex
91.01
|
Usługi
bibliotek i archiwów - wyłącznie w zakresie
wypożyczania wydawnictw wymienionych w pozycji 72-75
|
179
|
93.11.10.0
|
Usługi
związane z działalnością obiektów
sportowych
|
180
|
96.03
|
Usługi
pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostawą trumien, urn i
utensyliów pogrzebowych dostarczanych wraz z trumną
lub urną
|
181
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
twórców i artystów wykonawców w
rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach
pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie
lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do
artystycznego wykonania
|
182
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
kulturalne i rozrywkowe - wyłącznie w zakresie wstępu:
1)
na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia
cyrkowe,
2)
do obiektów kulturalnych
|
183
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie
w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków
rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne
|
184
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe
usługi w zakresie kultury - wyłącznie w zakresie
wstępu
|
185
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Wstęp
na imprezy sportowe
|
186
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Pozostałe
usługi związane z rekreacją - wyłącznie w
zakresie wstępu
|
187
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
napraw i konserwacji wyrobów z pozycji 80, 93-96, 99 i
101-103
|
*)
Nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.
Objaśnienia:
1)
Wykaz
nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i usług
zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami niższymi niż
stawka, której dotyczy załącznik.
2)
Usługi
pasażerskiego transportu obejmują przewóz osób
oraz ich podręcznego bagażu (zwierzęcia), za który
nie jest pobierana dodatkowa opłata; przewożony pojazd
podróżnego nie jest traktowany jako podręczny bagaż.
ZAŁĄCZNIK Nr
4
(uchylony).
ZAŁĄCZNIK Nr
5
(uchylony).
ZAŁĄCZNIK Nr
6 136
WYKAZ
TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W
WYSOKOŚCI 3%
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
1
|
ex
01.11
|
Zboża,
ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne
rolnictwa pozostałe - z wyłączeniem:
1)
arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2)
bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla
przemysłu
włókienniczego (PKWiU ex 01.11.7),
3)
kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),
4)
ziół suszonych sortowanych całych
|
2
|
01.12
|
Warzywa,
specjalne rośliny ogrodnicze; produkty szkółkarskie
|
3
|
01.13.1
|
Winogrona
|
4
|
ex
01.13.23
|
Owoce
pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego - z
wyłączeniem ziarna chleba świętojańskiego
i chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30),
papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owoców kiwi (PKWiU
01.13.23-00.60) i owoców południowych pozostałych
osobno niewymienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90)
|
5
|
01.13.24-00.10
|
Orzechy
laskowe
|
6
|
01.13.24-00.20
|
Orzechy
włoskie
|
7
|
ex
01.13.40-00.90
|
Rośliny
przyprawowe pozostałe - wyłącznie surowce roślin
zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych
|
8
|
ex
01.2
|
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego - z wyłączeniem:
1)
wełny (sierści) pranej i włosia surowego
pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU 01.22.31-00.20,
01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -00.42, ex-00.51, -00.52),
2)
sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i
nieczesanej pozostałej (PKWiU 01.22.32-00.90),
3)
zwierząt żywych pozostałych (PKWiU 01.25.10), z
zastrzeżeniem pozycji 9,
4)
skór surowych świńskich półgarbowanych
oraz poubojowych i zakonserwowanych dla przemysłu
garbarskiego (PKWiU ex 01.25.33-00.00),
5)
spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)
|
9
|
ex
01.25.10
|
Króliki,
pszczoły i jedwabniki
|
10
|
ex
02
|
Produkty
gospodarki leśnej - z wyłączeniem drewna surowego
nieobrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materiałów
roślinnych do produkcji mioteł lub szczotek (PKWiU
02.01.42-00.30)
|
11
|
05
|
Ryby
i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem
produktów połowów pozostałych (PKWiU
05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)
|
12
|
14.12.20-10.23
|
Kreda
mielona, nawozowa
|
13
|
ex
14.30.13-90.10
|
Surowce
mineralne plastyczne pozostałe, gdzie indziej
niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) -
wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia humus
|
14
|
15.11.1
|
Mięso
i podroby jadalne wołowe, wieprzowe, baranie, kozie, końskie,
z osłów i mułów
|
15
|
15.11.21
|
Wełna
szarpana
|
16
|
ex
15.11.3
|
Tłuszcz
wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu - z wyłączeniem
tłuszczów technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40,
-70.10) oraz tłuszczów solonych, wędzonych i
suszonych wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy
|
17
|
ex
15.11.4
|
Odpady
zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem produktów
ubocznych garbarń
|
18
|
15.12
|
Mięso
pozostałe (w tym drobiowe i królicze), świeże,
konserwowane chłodzone lub mrożone oraz produkty uboczne
uboju
|
19
|
ex
15.13.13-00.10
|
Mączki,
grysiki i granulki z mięsa i podrobów, nienadające
się do spożycia przez człowieka - wyłącznie
mączki pastewne mięsno-kostne
|
20
|
ex
15.20
|
Ryby
i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (łącznie
z marynatami) - z wyłączeniem ryb przyrządzonych i
zakonserwowanych w inny sposób i kawioru (PKWiU
15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -12.5, -12.9, -13.4, -13.5,
-13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5,
-16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00),
skorupiaków, mięczaków i innych wodnych
bezkręgowców, przetworzonych lub zakonserwowanych
(PKWiU 15.20.16) oraz mączek, grysików i granulek z
ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych
bezkręgowców, nienadających się do spożycia
przez ludzi (PKWiU 15.20.17)
|
21
|
ex
15.20.17
|
Mączki,
grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mięczaków
i innych wodnych bezkręgowców, nienadające się
do spożycia przez ludzi, z wyłączeniem produktów
ubocznych (surowców i przetworów) z ryb oraz innych
zwierząt wodnych pozostałych
|
22
|
ex
15.33.30-00.22
|
Obierki,
liście i strużyny z warzyw - wyłącznie liście
i odpady roślin okopowych i warzyw
|
23
|
15.33.30-00.3
|
Odpady
- słoma roślin strączkowych, motylkowych i
oleistych (z wyłączeniem lnu i konopi)
|
24
|
15.33.30-00.80
|
Żołędzie
i kasztany
|
25
|
ex
15.33.30-00.90
|
Odpady
z roślin pozostałych przeznaczone do spożycia przez
zwierzęta, gdzie indziej niewymienione, pozostałe -
wyłącznie odpady użytkowe paszowe
|
26
|
15.41.11
|
Oleje
i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z wyjątkiem
tłuszczów wołowych, owczych, kozich, wieprzowych
i drobiowych - z wyłączeniem stearyny smalcowej do
zastosowań przemysłowych (PKWiU 15.41.11-30.11),
stearyny smalcowej pozostałej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny
(PKWiU 15.41.11-30.31), tłuszczów i olejów
zwierzęcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie
pozostałych, rafinowanych, technicznych (PKWiU
15.41.11-90.20), tłuszczów i olejów zwierzęcych
innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych,
nierafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)
|
27
|
15.42.13-30
|
Tłuszcze
i oleje zwierzęce wraz z frakcjami, utwardzone itp.
|
28
|
15.51.11
|
Mleko
płynne przetworzone
|
29
|
15.61.33-33.16
|
Ziarno
jęczmienia obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
30
|
15.61.33-33.26
|
Ziarno
owsa obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
31
|
15.61.33-33.32
|
Ziarno
pszenicy łuszczone, krojone lub śrutowane
|
32
|
15.61.33-33.34
|
Ziarno
pszenicy obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
33
|
15.61.33-33.42
|
Ziarno
żyta łuszczone (łuskane lub obierane), krojone,
śrutowane
|
34
|
15.61.33-33.44
|
Ziarno
żyta obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
35
|
15.61.33-33.51
|
Ziarno
kukurydzy - miażdżone i płatkowane
|
36
|
15.61.33-33.54
|
Ziarno
kukurydzy - obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
37
|
15.61.33-33.94
|
Ziarno
zbóż pozostałe obrobione wyłącznie
przez śrutowanie
|
38
|
15.61.50-10.20
|
Śruty
kukurydziane
|
39
|
15.61.50-30.20
|
Śruty
ryżowe
|
40
|
15.61.50-50.20
|
Śruta
pszenna
|
41
|
15.61.50-90.2
|
Śruty
zbóż
|
42
|
ex
15.61.50-90.40
|
Otręby,
śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału
lub innej obróbki roślin strączkowych - wyłącznie
śruty zbożowe i roślin strączkowych
|
43
|
15.61.50-10.10
|
Otręby
paszowe kukurydziane
|
44
|
15.61.50-30.10
|
Otręby
paszowe ryżowe
|
45
|
15.61.50-50.10
|
Otręby
paszowe pszenne
|
46
|
15.61.50-90.1
|
Otręby
paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu,
pszenicy
|
47
|
ex
15.7
|
Pasza
dla zwierząt - z wyłączeniem: roztworów z
ryb i z ssaków morskich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla
psów i kotów (PKWiU 15.72.10-00.10 i -00.20)
|
48
|
15.89.12
|
Jaja
bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże
lub zakonserwowane; białka jajek
|
49
|
24.14.64-50
|
Podpuszczka
i jej koncentraty
|
50
|
24.15.10-75.30
|
Amoniak
ciekły nawozowy
|
51
|
24.15.10-77.20
|
Woda
amoniakalna nawozowa
|
52
|
ex
24.15.30
|
Nawozy
azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem amidów
kwasów alifatycznych i ich pochodnych, związków
azotu oraz cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego)
|
53
|
24.15.40
|
Nawozy
fosforowe, mineralne lub chemiczne
|
54
|
ex
24.15.50
|
Nawozy
potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku
potasowego
|
55
|
24.15.60
|
Nawozy
zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej niesklasyfikowane
|
56
|
24.15.70-70.20
|
Saletra
sodowa nawozowa
|
57
|
ex
24.15.80
|
Nawozy,
gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków
azotu oraz nawozów naturalnych
Nawozy
wapniowe i wapniowo-magnezowe
Związki
fosforowe do mieszanek paszowych
|
58
|
ex
24.2
|
Pestycydy
i inne środki agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów
chemii gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14)
|
59
|
24.62.10-20.10
|
Albumina
techniczna
|
60
|
24.62.10-20.20
|
Albumina
mleka
|
61
|
24.62.10-30.61
|
Taninian
żelatyny
|
62
|
24.62.10-30.62
|
Bromotaninian
żelatyny
|
63
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Sznurek
do maszyn rolniczych
|
|
|
Usługi
|
64
|
ex
01.4
|
Usługi
związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt,
z wyjątkiem usług weterynaryjnych, podkuwania koni i
schronisk dla zwierząt
|
65
|
ex
02.02.10
|
Usługi
związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna, z
wyłączeniem patrolowania lasów
|
66
|
ex
05.00.50
|
Usługi
związane z rybołówstwem i rybactwem, z
wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem
morskim
|
Objaśnienia:
1)
ex - dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.
2)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i
świadczenia usług zwolnionych od podatku bądź
opodatkowanych stawką 0%.
ZAŁĄCZNIK Nr
7
WYKAZ
TOWARÓW, DO KTÓRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD
PODATKU NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Kod
CN
|
Wyszczególnienie
|
ex
3704 00 10
|
Film
kinematograficzny, pozytywy - o charakterze edukacyjnym, naukowym
oraz kulturalnym
|
ex
3705
|
Płyty
fotograficzne i film, naświetlone i wywołane, inne niż
filmy kinematograficzne - o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym
|
ex
3706 90 52
|
Kroniki
filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub
bez niej) przedstawiające wydarzenia aktualne w chwili
importu, oraz importowane maksymalnie w dwóch
egzemplarzach z każdego tematu w celu ich skopiowania
|
ex
3706 90 91
|
Archiwalne
materiały filmowe (ze ścieżką dźwiękową
lub bez niej) przeznaczone do użytku w związku z
kronikami filmowymi
|
ex
3706 90 99
|
-
Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczególności dla
dzieci i młodzieży
|
|
-
Pozostałe filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym
|
|
Pozostałe
wyroby drukowane, łącznie z drukowanymi obrazkami i
fotografiami:
|
ex
4911 91 00
|
-
- - Pozostałe:
|
|
-
Mikrofisze lub inne nośniki informacji niezbędne dla
komputerowych usług informacyjnych i dokumentacyjnych o
charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
|
|
-
Mapy ścienne przeznaczone wyłącznie do celów
edukacyjnych
|
4911
99 00
|
-
- - Pozostałe
|
ex
8523
|
Płyty
gramofonowe, taśmy i inne zapisane nośniki do
rejestracji dźwięku lub innych sygnałów,
łącznie z matrycami i negatywami płyt
gramofonowych stosowanych w fonografii, jednakże z
wyłączeniem wyrobów działu 37:
|
|
-
O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
|
ex
9023 00
|
Przyrządy,
aparaty lub modele, przeznaczone wyłącznie do celów
pokazowych (np. do nauczania lub na wystawach), nienadające
się do innych celów:
|
|
-
Wzory, modele i mapy ścienne o charakterze edukacyjnym,
naukowym lub kulturalnym, przeznaczone wyłącznie do
pokazu i nauczania
|
|
-
Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury
molekularne lub wzory matematyczne, różnego typu
hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawy
multimedialne, materiały do zaprogramowanych instrukcji,
łącznie z materiałami w formie kompletów
zawierających odpowiednie materiały drukowane
|
Objaśnienie:
ex
- dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.
ZAŁĄCZNIK Nr
8
WYKAZ
TOWARÓW, KTÓRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWKĄ
0% NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY
Poz.
|
Nazwa
towaru
|
1
|
Jednostki
centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów
stacjonarnych
|
2
|
Drukarki
|
3
|
Skanery
|
4
|
Urządzenia
komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i
niedowidzących)
|
5
|
Urządzenia
do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche
sieciowe, routery i modemy)
|
ZAŁĄCZNIK Nr
9
(uchylony).
ZAŁĄCZNIK Nr
10
WYKAZ
TOWARÓW OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 5%
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
1
|
ex
|
01.1
|
Rośliny
inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:
1)
(uchylony),
2)
słomy i plew zbóż (PKWiU 01.11.50.0),
3)
nasion bawełny (PKWiU 01.11.84.0),
4)
nasion buraków cukrowych (PKWiU 01.13.72.0),
5)
trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),
6)
tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0),
7)
roślin włóknistych (PKWiU 01.16.1),
8)
pozostałych roślin innych niż wieloletnie (PKWiU
01.19)
|
2
|
ex
|
01.21.1
|
Winogrona,
z wyłączeniem wina wyprodukowanego przez właściciela
winnicy
|
3
|
|
01.24
|
Owoce
ziarnkowe i pestkowe
|
4
|
ex
|
01.25.1
|
Jagody
i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyłączeniem owoców
kiwi (PKWiU 01.25.11.0)
|
5
|
ex
|
01.25.20.0
|
Nasiona
owoców, z wyłączeniem nasion chleba
świętojańskiego innych niż niełuszczone,
niekruszone ani niemielone
|
6
|
|
01.25.33.0
|
Orzechy
laskowe
|
7
|
|
01.25.35.0
|
Orzechy
włoskie
|
8
|
ex
|
01.25.90.0
|
Pozostałe
owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem
chleba świętojańskiego i jego nasion
niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych
|
9
|
ex
|
01.26
|
Owoce
oleiste, z wyłączeniem orzechów kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
|
10
|
ex
|
01.28.12.0
|
Chili,
papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne
z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z
wyłączeniem słodkiej papryki
|
11
|
ex
|
01.28.13.0
|
Gałka
muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon, surowe -
wyłącznie gałka muszkatołowa i kwiat
muszkatołowy
|
12
|
ex
|
01.28.14.0
|
Anyż,
badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jałowca,
surowe - wyłącznie kolendra, kmin i kminek
|
13
|
ex
|
01.28.19.0
|
Pozostałe
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne -
wyłącznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek,
bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne
nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie
indziej niesklasyfikowane
|
14
|
ex
|
01.4
|
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:
1)
zwierząt żywych i ich nasienia,
2)
wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając
wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU
01.45.30.0),
3)
jaj wylęgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4)
kokonów jedwabników nadających się do
motania (PKWiU 01.49.25.0),
5)
wosków owadzich i spermacetów, włączając
rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
6)
embrionów zwierzęcych do celów reprodukcyjnych
(PKWiU 01.49.27.0),
7)
produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8)
skór futerkowych surowych oraz skór i skórek
surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
|
15
|
ex
|
02.30.40.0
|
Dziko
rosnące jadalne produkty leśne - wyłącznie
leśne grzyby, jagody i orzechy
|
16
|
ex
|
03
|
Ryby
i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające
rybactwo, z wyłączeniem:
1)
pereł nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2)
ryb żywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),
3)
pozostałych produktów połowów (PKWiU
03.00.6)
|
17
|
ex
|
10.1
|
Mięso
i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem:
1)
tłuszczów technicznych,
2)
produktów ubocznych garbarń,
3)
skór i skórek, niejadalnych,
4)
piór, puchu, pierza i skórek ptaków,
5)
wełny szarpanej,
6)
odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex
10.11.60.0) - z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków
|
18
|
ex
|
10.20
|
Ryby,
skorupiaki i mięczaki, przetworzone i zakonserwowane, z
wyłączeniem mąki, mączek i granulek z ryb,
skorupiaków, mięczaków lub pozostałych
bezkręgowców wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)
|
19
|
ex
|
10.3
|
Owoce
i warzywa przetworzone i zakonserwowane - wyłącznie:
1)
ziemniaki zamrożone (PKWiU 10.31.11.0),
2)
soki z owoców i warzyw (PKWiU 10.32),
3)
warzywa zamrożone (PKWiU 10.39.11.0),
4)
owoce i orzechy zamrożone, gotowane lub nie, z wyłączeniem
orzechów (ex 10.39.21.0)
|
20
|
ex
|
10.4
|
Oleje
i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie
jadalne
|
21
|
ex
|
10.5
|
Wyroby
mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych włókien tekstylnych oraz kazeiny do
stosowania w przemyśle innym niż produkujący
żywność, pasze lub w przemyśle włókienniczym
(PKWiU ex 10.51.53.0)
|
22
|
ex
|
10.61
|
Produkty
przemiału zbóż, z wyłączeniem śruty
|
23
|
ex
|
10.71.11.0
|
Pieczywo
świeże, którego data minimalnej trwałości,
oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 14
dni, a w przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z
odrębnymi przepisami wyłącznie terminem
przydatności do spożycia, termin ten również
nie przekracza 14 dni
|
24
|
ex
|
10.72.11.0
|
Pieczywo
chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby -
wyłącznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i
podobne tosty
|
25
|
ex
|
10.72.19.0
|
Pozostałe
piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane -
wyłącznie chleb przaśny (maca) i bułka tarta
|
26
|
|
10.73.11.0
|
Makarony,
pierogi, kluski i podobne wyroby mączne
|
27
|
|
10.73.12.0
|
Kuskus
|
28
|
ex
|
10.85.1
|
Gotowe
posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o
zawartości alkoholu powyżej 1,2%
|
29
|
|
10.89.12.0
|
Jaja
bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże
lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub
ugotowane; albumina jaja
|
30
|
ex
|
10.89.15.0
|
Soki
i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe; środki
zagęszczające i żelujące - wyłącznie
substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, śluzy i
zagęszczacze pochodzące z produktów roślinnych,
w tym modyfikowane
|
31
|
ex
|
11.07.19.0
|
Pozostałe
napoje bezalkoholowe - wyłącznie niegazowane napoje:
1)
w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub
owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu
surowcowego,
2)
zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem
napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany
jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału
procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju
|
32
|
ex
|
58.11.1
|
Książki
drukowane - wyłącznie książki (oznaczone
stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami
ISBN), mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem
ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a
|
33
|
|
|
Książki
wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach
oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN
|
34
|
|
|
Czasopisma
specjalistyczne
|
35
|
|
59.20.31.0
|
Nuty
w formie drukowanej
|
Objaśnienia:
1)
ex - dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów
zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawką 0%.
ZAŁĄCZNIK Nr
11
WYKAZ
TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
1
|
24.10.12.0
|
Żelazostopy
|
2
|
24.10.14.0
|
Granulki
i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub
stali
|
3
|
24.10.31.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600
mm, ze stali niestopowej
|
4
|
24.10.32.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600
mm, ze stali niestopowej
|
5
|
24.10.35.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600
mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem
wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
|
6
|
24.10.36.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600
mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem
wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
|
7
|
24.10.41.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm,
ze stali niestopowej
|
8
|
24.10.43.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z
pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów
ze stali krzemowej elektrotechnicznej
|
9
|
24.10.51.0
|
Wyroby
płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali
niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
|
10
|
24.10.52.0
|
Wyroby
płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z
pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub
pokrywane
|
11
|
24.10.61.0
|
Pręty
walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach,
ze stali niestopowej
|
12
|
24.10.62.0
|
Pozostałe
pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na
gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając
te, które po walcowaniu zostały skręcone
|
13
|
24.10.65.0
|
Pręty
walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach,
z pozostałej stali stopowej
|
14
|
24.10.66.0
|
Pozostałe
pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej
niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub
wyciskane, włączając te, które po walcowaniu
zostały skręcone
|
15
|
24.10.71.0
|
Kształtowniki
otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco,
ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej
|
16
|
24.10.73.0
|
Kształtowniki
otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco,
ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej
stali stopowej
|
17
|
24.31.10.0
|
Pręty
ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i
profile, ze stali niestopowej
|
18
|
24.31.20.0
|
Pręty
ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i
profile, z pozostałej stali stopowej
|
19
|
24.32.10.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości <
600 mm, niepokrywane
|
20
|
24.32.20.0
|
Wyroby
płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości <
600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane
|
21
|
24.33.11.0
|
Kształtowniki
otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej
|
21a
|
24.33.20.0
|
Arkusze
żeberkowane ze stali niestopowej
|
22
|
24.34.11.0
|
Drut
ciągniony na zimno, ze stali niestopowej
|
22a
|
24.41.10.0
|
Srebro
nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku
|
22aa
|
ex
24.41.20.0
|
Złoto
nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota
inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem
poz. 22b
|
22ab
|
24.41.30.0
|
Platyna
nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku
|
22b
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Złoto
inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy
|
22c
|
ex
24.41.40.0
|
Metale
nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione
inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie
srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do
stanu półproduktu
|
22ca
|
ex
24.41.50.0
|
Metale
nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne,
srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione
inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie
złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione
inaczej niż do stanu półproduktu
|
22d
|
24.42.11.0
|
Aluminium
nieobrobione plastycznie
|
22e
|
24.43.11.0
|
Ołów
nieobrobiony plastycznie
|
22f
|
24.43.12.0
|
Cynk
nieobrobiony plastycznie
|
22g
|
24.43.13.0
|
Cyna
nieobrobiona plastycznie
|
23
|
24.44.12.0
|
Miedź
nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej
|
24
|
24.44.13.0
|
Miedź
rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne
miedzi
|
25
|
24.44.21.0
|
Proszki
i płatki z miedzi i jej stopów
|
26
|
24.44.22.0
|
Płaskowniki,
pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej
stopów
|
27
|
24.44.23.0
|
Druty
z miedzi i jej stopów
|
27a
|
24.45.11.0
|
Nikiel
nieobrobiony plastycznie
|
27b
|
ex
24.45.30.0
|
Pozostałe
metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół
i pozostałości zawierające metale i związki
metali - wyłącznie odpady i złom metali
nieszlachetnych
|
28
|
ex
26.11.30.0
|
Elektroniczne
układy scalone - wyłącznie procesory
|
28a
|
ex
26.20.11.0
|
Przenośne
maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10
kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np.
notesy komputerowe) i podobne - wyłącznie komputery
przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy
|
28b
|
ex
26.30.22.0
|
Telefony
dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych
- wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony
|
28c
|
ex
26.40.60.0
|
Konsole
do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym
lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier
zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym
wyświetlaczem - z wyłączeniem części i
akcesoriów
|
28d
|
ex
32.12.13.0
|
Biżuteria
i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i
ich części, ze złota i srebra lub platerowane
metalem szlachetnym - wyłącznie części
biżuterii i części pozostałych wyrobów
jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone
lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części
biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem
szlachetnym
|
29
|
38.11.49.0
|
Wraki
przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe
konstrukcje pływające
|
30
|
38.11.51.0
|
Odpady
szklane
|
31
|
38.11.52.0
|
Odpady
z papieru i tektury
|
32
|
38.11.54.0
|
Pozostałe
odpady gumowe
|
33
|
38.11.55.0
|
Odpady
z tworzyw sztucznych
|
34
|
38.11.58.0
|
Odpady
inne niż niebezpieczne zawierające metal
|
35
|
38.12.26.0
|
Niebezpieczne
odpady zawierające metal
|
36
|
38.12.27
|
Odpady
i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte
ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
|
37
|
38.32.2
|
Surowce
wtórne metalowe
|
38
|
38.32.31.0
|
Surowce
wtórne ze szkła
|
39
|
38.32.32.0
|
Surowce
wtórne z papieru i tektury
|
40
|
38.32.33.0
|
Surowce
wtórne z tworzyw sztucznych
|
41
|
38.32.34.0
|
Surowce
wtórne z gumy
|
ZAŁĄCZNIK Nr
12
LISTA
TOWARÓW, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA
ZWOLNIENIA OD PODATKU OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
Wyroby
(złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali
|
1
|
ex
24.41.10.0
|
Srebro
nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku - wyłącznie:
1)
proszek srebra,
2)
srebro technicznie czyste,
3)
srebro o wysokiej czystości,
4)
stopy srebra,
5)
srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną),
w postaci półproduktu, z wyłączeniem srebra
(także pokrytego złotem lub platyną) w postaci
folii ze srebra i stopów srebra (w tym pokrytych złotem
lub platyną) i półproduktów ze srebra lub
ze stopów srebra innych niż w postaci taśm,
pasów, blach, drutów, prętów,
kształtowników, rur
|
2
|
ex
24.41.20.0
|
Złoto
nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku - wyłącznie:
1)
proszek złota,
2)
złoto technicznie czyste,
3)
złoto o wysokiej czystości,
4)
złoto (także pokryte platyną), w postaci
półproduktu, z wyłączeniem złota (także
pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów
złota (także pokrytych platyną) i półproduktów
ze złota lub ze stopów złota innych niż w
postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów,
rur
|
3
|
ex
24.41.30.0
|
Platyna
nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu,
lub w postaci proszku - wyłącznie:
1)
proszek platyny,
2)
proszek palladu,
3)
proszek irydu,
4)
proszek rodu,
5)
platyna technicznie czysta,
6)
pallad technicznie czysty,
7)
iryd technicznie czysty,
8)
rod technicznie czysty,
9)
platyna o wysokiej czystości,
10)
pallad o wysokiej czystości,
11)
iryd o wysokiej czystości,
12)
rod o wysokiej czystości,
13)
platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem
platyny w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i
rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktów
z tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach,
taśm, pasów, drutów, prętów, rur
|
4
|
ex
25.71.11.0
|
Noże
(z wyłączeniem noży do maszyn) i nożyczki oraz
ostrza do nich - wyłącznie: noże stołowe z
ostrzami stałymi, srebrzone inaczej niż platerowane
|
5
|
ex
25.71.14.0
|
Łyżki,
widelce, łyżki wazowe, cedzaki, łopatki do
nakładania tortów, noże do ryb, noże do
masła, szczypce do cukru i podobne artykuły kuchenne lub
stołowe - wyłącznie nakrycia stołowe srebrzone
inaczej niż platerowane
|
6
|
32.11.10.0
|
Monety
|
7
|
ex
32.12
|
Wyroby
jubilerskie i podobne, z wyłączeniem:
1)
kamieni syntetycznych, szlachetnych lub półszlachetnych,
obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2)
pyłu i proszku z pozostałych naturalnych lub
syntetycznych kamieni szlachetnych lub półszlachetnych
(PKWiU ex 32.12.12.0),
3)
dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż metale
szlachetne,
4)
wyrobów kultu religijnego
|
8
|
ex
32.99.59.0
|
Pozostałe
różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane -
wyłącznie wyroby z bursztynu
|
9
|
ex
38.11.58.0
|
Odpady
inne niż niebezpieczne zawierające metal - wyłącznie:
1)
złom złota i stopy złota,
2)
odpady srebra,
3)
złom srebra,
4)
stopy srebra,
5)
złom platyny i stopy platyny,
6)
złom palladu i stopy palladu,
7)
złom irydu i stopy irydu
|
10
|
ex
91.02.20.0
|
Zbiory
muzealne - wyłącznie dawna biżuteria artystyczna
|
ZAŁĄCZNIK Nr
13
WYKAZ
TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 99 UST. 3A ORAZ ART.
105A UST. 1 USTAWY
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
I.
Wyroby stalowe
|
1
|
24.20.11.0
|
Rury
przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy
naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
|
2
|
24.20.12.0
|
Rury
okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju
stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze
stali
|
3
|
24.20.13.0
|
Pozostałe
rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju
poprzecznym, bez szwu, ze stali
|
4
|
24.20.31.0
|
Rury
przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy
naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <=
406,4 mm, ze stali
|
5
|
24.20.33.0
|
Pozostałe
rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju
poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4
mm, ze stali
|
6
|
24.20.34.0
|
Rury
i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły,
spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali
|
7
|
24.20.40.0
|
Łączniki
rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali
|
8
|
ex
25.11.23.0
|
Pozostałe
konstrukcje i ich części; płyty, pręty,
kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub
aluminium - wyłącznie ze stali
|
9
|
ex
25.93.13.0
|
Tkaniny,
kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub
miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi -
wyłącznie ze stali
|
II.
Paliwa
|
10
|
|
Benzyny
silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu
silników spalinowych - w rozumieniu przepisów o
podatku akcyzowym
|
11
|
|
Oleje
opałowe oraz oleje smarowe - w rozumieniu przepisów o
podatku akcyzowym
|
III.
Pozostałe towary
|
12
|
ex
10.4
|
Oleje
i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie
olej z rzepaku
|
12a
|
ex
20.59.12.0
|
Emulsje
do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty
chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej
niesklasyfikowane - wyłącznie tonery bez głowicy
drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego
przetwarzania danych
|
13
|
ex
20.59.30.0
|
Atrament
do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i
tusze - wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do
drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
|
13a
|
ex
22.21.30.0
|
Płyty,
arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych,
niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z
innymi materiałami - wyłącznie folia typu stretch
|
14-18
|
(uchylone)
|
|
18a
|
ex
26.20.21.0
|
Jednostki
pamięci - wyłącznie dyski twarde (HDD)
|
18b
|
ex
26.20.22.0
|
Półprzewodnikowe
urządzenia pamięci trwałej - wyłącznie
dyski SSD
|
19
|
ex
26.70.13.0
|
Aparaty
fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe - wyłącznie
cyfrowe aparaty fotograficzne
|
20
|
ex
28.23.26.0
|
Części
i akcesoria do fotokopiarek - wyłącznie kasety z tuszem
i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do
automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą
drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego
przetwarzania danych
|
21
|
(uchylona)
|
|
22
|
ex
58.29.11.0
|
Pakiety
oprogramowania systemów operacyjnych - wyłącznie
dyski SSD
|
23
|
ex
58.29.29.0
|
Pakiety
pozostałego oprogramowania użytkowego - wyłącznie
dyski SSD
|
24
|
ex
59.11.23.0
|
Pozostałe
filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp.
nośnikach - wyłącznie dyski SSD
|
ZAŁĄCZNIK Nr
14
WYKAZ
USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
usługi (grupy usług)
|
1
|
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów
cieplarnianych, o których mowa w ustawie
z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do
emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201)
|
2
|
41.00.30.0
|
Roboty
budowlane związane ze wznoszeniem budynków
mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków,
przebudową lub remontem istniejących budynków)
|
3
|
41.00.40.0
|
Roboty
budowlane związane ze wznoszeniem budynków
niemieszkalnych (prace związane z budową nowych
budynków, przebudową lub remontem istniejących
budynków)
|
4
|
42.11.20.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową autostrad,
dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i
pieszych oraz budową pasów startowych
|
5
|
42.12.20.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową dróg
szynowych i kolei podziemnej
|
6
|
42.13.20.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową mostów i
tuneli
|
7
|
42.21.21.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową rurociągów
przesyłowych
|
8
|
42.21.22.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową sieci
rozdzielczych, włączając prace pomocnicze
|
9
|
42.21.23.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową systemów
irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii
wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i
oczyszczania ścieków oraz stacji pomp
|
10
|
42.21.24.0
|
Roboty
związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz
instalowaniem zbiorników septycznych
|
11
|
42.22.21.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych
linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
|
12
|
42.22.22.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych
linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych
|
13
|
42.22.23.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową elektrowni
|
14
|
42.91.20.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży,
portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów
hydrotechnicznych
|
15
|
42.99.21.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową obiektów
produkcyjnych i górniczych
|
16
|
42.99.22.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową stadionów
i boisk sportowych
|
17
|
42.99.29.0
|
Roboty
ogólnobudowlane związane z budową pozostałych
obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie
indziej niesklasyfikowane
|
18
|
43.11.10.0
|
Roboty
związane z rozbiórką i burzeniem obiektów
budowlanych
|
19
|
43.12.11.0
|
Roboty
związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z
wyłączeniem robót ziemnych
|
20
|
43.12.12.0
|
Roboty
ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów
oraz przemieszczaniem ziemi
|
21
|
43.13.10.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem wykopów i wierceń
geologiczno-inżynierskich
|
22
|
43.21.10.1
|
Roboty
związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących
bezpieczeństwu
|
23
|
43.21.10.2
|
Roboty
związane z wykonywaniem pozostałych instalacji
elektrycznych
|
24
|
43.22.11.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i
odwadniających
|
25
|
43.22.12.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych
i klimatyzacyjnych
|
26
|
43.22.20.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem instalacji gazowych
|
27
|
43.29.11.0
|
Roboty
związane z zakładaniem izolacji
|
28
|
43.29.12.0
|
Roboty
związane z zakładaniem ogrodzeń
|
29
|
43.29.19.0
|
Pozostałe
roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane
|
30
|
43.31.10.0
|
Roboty
tynkarskie
|
31
|
43.32.10.0
|
Roboty
instalacyjne stolarki budowlanej
|
32
|
43.33.10.0
|
Roboty
związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian
|
33
|
43.33.21.0
|
Roboty
związane z wykładaniem podłóg i ścian
lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem
|
34
|
43.33.29.0
|
Pozostałe
roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian
(włączając tapetowanie), gdzie indziej
niesklasyfikowane
|
35
|
43.34.10.0
|
Roboty
malarskie
|
36
|
43.34.20.0
|
Roboty
szklarskie
|
37
|
43.39.11.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych
|
38
|
43.39.19.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych
robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
|
39
|
43.91.11.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych
|
40
|
43.91.19.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich
|
41
|
43.99.10.0
|
Roboty
związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i
wodochronnych
|
42
|
43.99.20.0
|
Roboty
związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań
|
43
|
43.99.30.0
|
Roboty
związane z fundamentowaniem, włączając
wbijanie pali
|
44
|
43.99.40.0
|
Roboty
betoniarskie
|
45
|
43.99.50.0
|
Roboty
związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych
|
46
|
43.99.60.0
|
Roboty
związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia
|
47
|
43.99.70.0
|
Roboty
związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z
elementów prefabrykowanych
|
48
|
43.99.90.0
|
Roboty
związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych
robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
|
1 Art.
2 pkt 38 dodany przez art. 95 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
2 Art.
2 pkt 39 dodany przez art. 95 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
3 Art.
2 pkt 40 dodany przez art. 95 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
4 Art.
2 pkt 41 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
5 Art.
2 pkt 42 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
6 Art.
2 pkt 43 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
7 Art.
2 pkt 44 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
8 Art.
2 pkt 45 dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
9 Art.
3 ust. 6 dodany przez art. 95 pkt 2 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
10 Rozdział
2a dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
11 Art.
14 ust. 1 pkt 2 zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. a tiret pierwsze
ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 25 listopada 2018 r.
12 Art.
14 ust. 1 pkt 3 dodany przez art. 95 pkt 3 lit. a tiret drugie ustawy
z dnia 5 lipca 2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 25 listopada 2018 r.
13 Art.
14 ust. 3 zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
14 Art.
14 ust. 5 zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
15 Art.
14 ust. 6 zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
16 Art.
14 ust. 7a dodany przez art. 95 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
17 Art.
14 ust. 9a zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. e ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
18 Art.
14 ust. 9ca dodany przez art. 95 pkt 3 lit. f ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
19 Art.
14 ust. 9cb dodany przez art. 95 pkt 3 lit. f ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
20 Art.
14 ust. 9e zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
21 Art.
14 ust. 9g zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. h ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
22 Art.
14 ust. 9h zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. h ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
23 Art.
14 ust. 9j zmieniony przez art. 95 pkt 3 lit. i ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
24 Art.
15 ust. 1a dodany przez art. 95 pkt 4 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
25 Art.
15 ust. 1b dodany przez art. 95 pkt 4 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
26 Art.
17 ust. 1 pkt 4 lit. b zmieniona przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy z
dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
27 Art.
17 ust. 1 pkt 5 lit. a zmieniona przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy z
dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
28 Art.
17 ust. 1 pkt 5 lit. b zmieniona przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy z
dnia 22 listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
29 Art.
17 ust. 1i dodany przez art. 95 pkt 5 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
30 Art.
17 ust. 1j dodany przez art. 95 pkt 5 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r.
(Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
31 Art.
19a ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
32 Art.
19a ust. 1a dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
33 Art.
19a ust. 4a dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
34 Art.
21 ust. 6 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 5 ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
35 Art.
28k zmieniony przez art. 1 pkt 6 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
36 Art.
29a ust. 1a dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 22 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
37 Art.
29a ust. 1b dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 22 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
38 Art.
29a ust. 1c dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 22 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
39 Art.
30a ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 8 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
40 Art.
32 ust. 1 zdanie wstępne zmienione przez art. 13 pkt 1 lit. a
tiret pierwsze ustawy z dnia 23 października 2018 r.
(Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
41 Art.
32 ust. 1 część wspólna zmieniona przez art. 13
pkt 1 lit. a tiret drugie ustawy z dnia 23 października 2018 r.
(Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
42 Art.
32 ust. 2 zmieniony przez art. 13 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
43 Art.
32 ust. 3 uchylony przez art. 13 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
44 Art.
32 ust. 4 uchylony przez art. 13 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
45 Art.
32 ust. 5 zmieniony przez art. 13 pkt 1 lit. d ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
46 Art.
43 ust. 1 pkt 12 lit. g dodana przez art. 121 ustawy z dnia 4
października 2018 r. (Dz.U.2018.2215) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
47 Art.
87 ust. 5 zmieniony przez art. 20 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
48 Art.
87 ust. 5a zmieniony przez art. 20 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
49 Art.
87 ust. 6 zmieniony przez art. 20 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
50 Art.
89a ust. 1a zmieniony przez art. 20 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
51 Art.
89b ust. 1 zmieniony przez art. 20 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
52 Art.
89b ust. 1a zmieniony przez art. 20 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
53 Art.
89b ust. 1b zmieniony przez art. 20 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
54 Art.
89b ust. 2 zmieniony przez art. 20 pkt 3 ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2244) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
55 Art.
96 ust. 4a pkt 5 zmieniony przez art. 10 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2354) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 2 stycznia 2019 r.
56 Art.
96 ust. 4a pkt 6 dodany przez art. 10 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2354) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 2 stycznia 2019 r.
57 Art.
96 ust. 7 zmieniony przez art. 95 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
58 Art.
96 ust. 7a dodany przez art. 95 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
59 Art.
96 ust. 7b dodany przez art. 95 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
60 Art.
96 ust. 7c dodany przez art. 95 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
61 Art.
96 ust. 7d dodany przez art. 95 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
62 Art.
96 ust. 8 zmieniony przez art. 95 pkt 6 lit. c ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
63 Art.
96 ust. 8a dodany przez art. 95 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
64 Art.
96 ust. 8b dodany przez art. 95 pkt 6 lit. d ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
65 Art.
96 ust. 9 pkt 5 zmieniony przez art. 10 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2354) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 2 stycznia 2019 r.
66 Art.
96 ust. 9 pkt 6 dodany przez art. 10 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 9
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2354) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 2 stycznia 2019 r.
67 Art.
96 ust. 12a dodany przez art. 95 pkt 6 lit. e ustawy z dnia 5 lipca
2018 r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem
25 listopada 2018 r.
68 Art.
97 ust. 16 zmieniony przez art. 95 pkt 7 ustawy z dnia 5 lipca 2018
r. (Dz.U.2018.1629) zmieniającej nin. ustawę z dniem 25
listopada 2018 r.
69 Art.
106a pkt 3 dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy z dnia 22 listopada 2018
r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
70 Art.
106b ust. 4 dodany przez art. 1 pkt 10 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
71 Art.
106e ust. 4 pkt 4 dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
72 Art.
106h ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 marca 2019
r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
73 Art.
106i ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
74 Art.
106i ust. 6a dodany przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
75 Art.
106i ust. 9 dodany przez art. 1 pkt 12 lit. c ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
76 Art.
109 ust. 11a dodany przez art. 1 pkt 13 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
77 Art.
111 ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca 2019
r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
78 Art.
111 ust. 1a uchylony przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
79 Art.
111 ust. 1b dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
80 Art.
111 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca 2019
r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
81 Art.
111 ust. 3 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca 2019
r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
82 Art.
111 ust. 3a zdanie wstępne zmienione przez art. 1 pkt 2 ustawy z
dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 maja 2019 r.
83 Art.
111 ust. 3a pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret pierwsze
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
84 Art.
111 ust. 3a pkt 5 uchylony przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret drugie
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
85 Art.
111 ust. 3a pkt 8 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret trzecie
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
86 Art.
111 ust. 3a pkt 10 uchylony przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret czwarte
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
87 Art.
111 ust. 3a pkt 12 dodany przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret piąte
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
88 Art.
111 ust. 3a pkt 13 dodany przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret piąte
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
89 Art.
111 ust. 3aa dodany przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
90 Art.
111 ust. 3ab dodany przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
91 Art.
111 ust. 3b zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
92 Art.
111 ust. 3c zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
93 Art.
111 ust. 3ca dodany przez art. 1 pkt 3 lit. f ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
94 Art.
111 ust. 4 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
95 Art.
111 ust. 5 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
96 Art.
111 ust. 6 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
97 Art.
111 ust. 6a zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
98 Art.
111 ust. 6b zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
99 Art.
111 ust. 6c zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
100 Art.
111 ust. 6e zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. h ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
101 Art.
111 ust. 6f zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. h ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
102 Art.
111 ust. 6fa dodany przez art. 1 pkt 3 lit. i ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
103 Art.
111 ust. 6g pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. j ustawy z dnia
15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
104 Art.
111 ust. 6j zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. k ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
105 Art.
111 ust. 6k zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. k ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
106 Art.
111 ust. 6ka dodany przez art. 1 pkt 3 lit. l ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
107 Art.
111 ust. 6l zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. m ustawy z dnia 15
marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z
dniem 1 maja 2019 r.
108 Art.
111 ust. 7 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. n ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
109 Art.
111 ust. 7a pkt 1 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. o tiret pierwsze
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
110 Art.
111 ust. 7a pkt 2 uchylony przez art. 1 pkt 3 lit. o tiret drugie
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
111 Art.
111 ust. 7a pkt 3 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
112 Art.
111 ust. 7a pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
113 Art.
111 ust. 8 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret pierwsze
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
114 Art.
111 ust. 8 pkt 4 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
115 Art.
111 ust. 8 pkt 5 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
116 Art.
111 ust. 8 pkt 7 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret drugie
ustawy z dnia 15 marca 2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 maja 2019 r.
117 Art.
111 ust. 9 zmieniony przez art. 1 pkt 3 lit. q ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
118 Art.
111a dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 marca 2019 r.
(Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
119 Art.
111b dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 marca 2019 r.
(Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
120 Art.
113 ust. 12 zmieniony przez art. 13 pkt 2 ustawy z dnia 23
października 2018 r. (Dz.U.2018.2193) zmieniającej nin.
ustawę z dniem 1 stycznia 2019 r.
121 Art.
127 ust. 1 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
122 Art.
128 ust. 2 zmieniony przez art. 1 pkt 5 ustawy z dnia 15 marca 2019
r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
123 Art.
130b ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 14 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
124 Art.
131 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 15 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
125 Art.
132 ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
126 Art.
132 ust. 4 zmieniony przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy z dnia 22
listopada 2018 r. (Dz.U.2018.2433) zmieniającej nin. ustawę
z dniem 1 stycznia 2019 r.
127 Tytuł
działu XIII zmieniony przez art. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 marca
2019 r. (Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
maja 2019 r.
128 Rozdział
1a dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy z dnia 15 marca 2019 r.
(Dz.U.2019.675) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1 maja
2019 r.
129 Art.
146aa dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2392) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
130 Art.
146b zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2392) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
131 Art.
146c zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2392) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
132 Art.
146d ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 22 listopada
2018 r. (Dz.U.2018.2392) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
133 Art.
146e zmieniony przez art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r.
(Dz.U.2018.2392) zmieniającej nin. ustawę z dniem 1
stycznia 2019 r.
134 W
obecnym brzmieniu art. 15 nie zawiera ust. 7-10.
135 W
obecnym brzmieniu art. 86 nie zawiera ust. 7.
136 Zgodnie
z art. 146 ust. 1 pkt 1 w okresie od dnia przystąpienia
Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia
2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów
i usług w wysokości 3% w odniesieniu do czynności, o
których mowa w art. 5 ustawy, których przedmiotem są
towary i usługi wymienione w nin. załączniku, z
wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów i eksportu towarów. Zgodnie z art. 2 ust. 1
ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług (Dz.U.08.74.444) od dnia 1 maja 2008 r.
do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się stawkę podatku od
towarów i usług w wysokości 3% w odniesieniu do
czynności, o których mowa w art. 5 ustawy, których
przedmiotem są towary wymienione w załącznikudo
powołanej ustawy zmieniającej, z wyłączeniem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu
towarów.
aktualności prawne
