Zwrot VAT w prywatnym budownictwie mieszkaniowym

Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych dotyczy wyłącznie osób fizycznych, które we własnym zakresie (nie w ramach działalności gospodarczej) dokonują zakupu materiałów budowlanych na:

• budowę budynku mieszkalnego,
   
• nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
   
• przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
   
• remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Wynika to z art. 3 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (DzU nr 177, poz. 1468 ze zm.).

Aby otrzymać zwrot części VAT, istotnym warunkiem jest to, by osoba fizyczna ubiegająca się o ten zwrot posiadała:

• prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu Prawa budowlanego albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku remontu tej nieruchomości,
   
• pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.

Należy także pamiętać, że zwrot podatku dotyczy wydatków, które zostały poniesione i udokumentowane fakturami VAT wystawionymi od 1 maja 2004 r. i przysługuje tylko na zakup tych materiałów budowlanych, które do końca kwietnia 2004 r. były opodatkowane 7 proc. VAT, a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane 22 proc. VAT.

Warto podkreślić, że prawo do zwrotu nie przysługuje w sytuacji, gdy osoba fizyczna lub jej małżonek dokonywali budowy lub remontu budynku mieszkalnego jako podatnicy podatku VAT, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim zwrot przysługuje łącznie na oboje małżonków. Jeżeli w okresie obowiązywania ustawy:

1) przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę zwrotu pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane,

2) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50 proc. kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.

Limity zwrotu

Ustawodawca uzależnił limit zwrotu od tego, czy osoba ubiegająca się o niego korzystała z ulg budowlanych przewidzianych w podatku dochodowym, czy też nie.

Kwota zwrotu dla osób niekorzystających z ulg w podatku dochodowym (budowlanej i remontowej) jest równa 68,18 proc. kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295 proc. kwoty stanowiącej iloczyn:

• 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego w przypadku robót budowlanych związanych z wydatkami dotyczącymi inwestycji wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, w przypadku robót budowlanych związanych z wydatkami na remonty niewymagające pozwolenia na budowę.

Wynika to z art. 3 ust. 5 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

Jak podaje GUS, cena 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za IV kwartał 2007 r. wyniosła 2890 zł. Znajomość tego wskaźnika umożliwia wyliczenie limitu zwrotu tym osobom, które w II kwartale 2008 r. składają wniosek o zwrot części VAT w związku z wydatkami na cele mieszkaniowe.

Dla wniosków złożonych w II kwartale 2008 r. maksymalna kwota zwrotu wyniesie:

• 24 873 zł przypadku robót wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 10 660 zł w przypadku robót niewymagających pozwolenia na budowę.

Natomiast osoby, które korzystały na podstawie praw nabytych z dużej ulgi budowlanej oraz z ulgi remontowej, otrzymają zwrot VAT w wysokości niższej, wynoszącej 55,23 proc. kwoty podatku zapłaconego w cenie materiałów budowlanych.

Dla tych osób ustawodawca obniżył również górne limity zwrotu, które wynoszą 9,959 proc. kwoty stanowiącej iloczyn:

• 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m²,
   
• 30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m².

Oznacza to, że dla wniosków złożonych w II kwartale 2008 r. maksymalna kwota zwrotu wyniesie:

• 20 147 zł przypadku robót wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 8634 zł w przypadku robót niewymagających pozwolenia na budowę.

Limit obliczany za okresy pięcioletnie

Zwrócić należy uwagę na to, że limity zwrotu dotyczą okresów pięcioletnich, liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku o zwrot. Stanowi o tym art. 3 ust. 6a ustawy o zwrocie VAT.

Przykład

Jan K. niekorzystający z ulgi w podatku dochodowym, w maju 2007 r. złożył pierwszy wniosek o zwrot części wydatków ponoszonych na remont mieszkania. Drugi wniosek złożył w styczniu 2008 r. i wówczas osiągnął maksymalny limit zwrotu.

Jeżeli Pan Jan przeprowadzi np. kolejny remont mieszkania, nie będzie już mu przysługiwał związany z tym zwrot VAT. Dopiero w maju 2012 r. upłynie bowiem pięcioletni okres od dnia złożenia pierwszego wniosku o zwrot.

Jedynym przypadkiem, w którym w okresie pomiędzy styczniem 2008 r. a majem 2012 r. Jan K. mógłby otrzymać zwrot, byłaby sytuacja, w której limit, o jakim mowa w ustawie, uległby zwiększeniu.

Termin zwrotu

Podstawą ubiegania się o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych jest wniosek osoby fizycznej, złożony w urzędzie skarbowym. Wniosek ten może być złożony raz w roku.

Naczelnik urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wydaje decyzję o zwrocie (lub odmowie), w której określa należną podatnikowi kwotę zwrotu. Zwrot VAT następuje w ciągu 25 dni od dnia doręczenia decyzji, w kasie urzędu skarbowego lub za pośrednictwem poczty, czy też banku. Jeżeli prawidłowość złożonego wniosku nie będzie budziła wątpliwości organu podatkowego, urząd dokona zwrotu wykazanej kwoty bez wydawania decyzji. W takim przypadku zwrot następuje w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Dyskusja na forum nt. tego artykułu.